市财政局企业处 市财政局企业处 20112011 年年 1212 月月

20112011 年企业财务会计年企业财务会计

决算编制 决算编制

20112011 年企业财务会计决算编制年企业财务会计决算编制

企业决算报表编报范围

3

2011年度决算报表修改情况

2

1

2011年度决算需要明确的几个问题

企业决算报表具体讲解

5

4

企业决算报表上报要求

一、一、 20112011 年度决算报表修改情况年度决算报表修改情况 根据去年情况，综合有关方面意见，今年财政部对报表布置工作的总根据去年情况，综合有关方面意见，今年财政部对报表布置工作的总

体思路是：继续保持报表稳定，彻底实现报表统一。体思路是：继续保持报表稳定，彻底实现报表统一。 修改原则：修改原则： 1.1. 与时俱进，更好的结合财政、经济发展的要求、以及与时俱进，更好的结合财政、经济发展的要求、以及

企业改革发展的实际情况；企业改革发展的实际情况； 2.2. 充分考虑实用度，简化、规范表式和充分考虑实用度，简化、规范表式和指标。指标。 3.3. 严格按照会计准则和财务制度制定口径和调整指标。严格按照会计准则和财务制度制定口径和调整指标。

封面修改：（封面修改：（ 11 ）经营规模增加了“微型”。）经营规模增加了“微型”。 20112011 年年 66 月工信部、月工信部、国家统计局、国家发改委和财政部联合发布了国家统计局、国家发改委和财政部联合发布了《关于印发中小企业划《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔型标准规定的通知》（工信部联企业〔 20112011 〕〕 300300 号），号），对经营规对经营规模划型进行了重新规定，增加了微型企业。（模划型进行了重新规定，增加了微型企业。（ 22 ）经济类型分类进行）经济类型分类进行了整理。其中，国有及国有控股增加了“是否中外合资合作企业”选了整理。其中，国有及国有控股增加了“是否中外合资合作企业”选项。（项。（ 33 ）组织形式进行了科学划分。根据《公司法》、《合伙企业）组织形式进行了科学划分。根据《公司法》、《合伙企业法》、《中外合资经营企业法》、《中外合作经营企业法》等相关法法》、《中外合资经营企业法》、《中外合作经营企业法》等相关法律法规中的规定，对企业组织类型重新进行了科学划分。（律法规中的规定，对企业组织类型重新进行了科学划分。（ 44 ）“工）“工效挂钩标识码”改为“工资管理标识码”。其中“不执行工效挂钩”效挂钩标识码”改为“工资管理标识码”。其中“不执行工效挂钩”下增加了“工资总额预算管理”选项。（下增加了“工资总额预算管理”选项。（ 55 ）社会保险标识码增加了）社会保险标识码增加了“补充养老保险”、“补充医疗保险”和“其他保险”选项。（“补充养老保险”、“补充医疗保险”和“其他保险”选项。（ 66 ））增加了“审计方式”栏，下设“未经审计”、“社会中介机构审计”、增加了“审计方式”栏，下设“未经审计”、“社会中介机构审计”、“内部审计机构审计”三个选项。（“内部审计机构审计”三个选项。（ 77 ）“成立年份”改为“设立年）“成立年份”改为“设立年份”，以企业（单位）份”，以企业（单位）工商注册登记或批准成立工商注册登记或批准成立的具体年份为准。的具体年份为准。（（ 88 ）报表类型码增加了“金融子企业表”、“境外并企业表”、）报表类型码增加了“金融子企业表”、“境外并企业表”、“事业并企业表”、“基建并企业表”选项。“事业并企业表”、“基建并企业表”选项。

二、企业决算报表编报范围二、企业决算报表编报范围 （一）编报企业类别（一）编报企业类别11 、国有及国有控股企业（含境外企业）、国有及国有控股企业（含境外企业）22 、企业化管理事业单位（已执行企业会计制度）、企业化管理事业单位（已执行企业会计制度）33 、企业所属事业单位纳入企业合并范围、企业所属事业单位纳入企业合并范围44 、城镇集体企业（分别组织和上报）、城镇集体企业（分别组织和上报）55 、外商投资企业、外商投资企业（二）填报单位基本条件（二）填报单位基本条件11 、具有独立法人资格、具有独立法人资格22 、独立核算、独立核算33 、能够编制完整会计报表、能够编制完整会计报表

二、企业决算报表编报范围二、企业决算报表编报范围

（三）填报级次（三）填报级次11 、大型企业填报到第三级、大型企业填报到第三级22 、中小型企业填报到第二级：与上年保持稳定，不能随、中小型企业填报到第二级：与上年保持稳定，不能随意改变级次。意改变级次。

（四）填报报表组成（四）填报报表组成 11 、报表封面、报表封面 22 、、主表主表 88 张张（资产负债表、利润表、现金流量表、所（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、应上交应弥补款项表、资产减值准备情有者权益变动表、应上交应弥补款项表、资产减值准备情况表、基本情况表、国有资产变动表）况表、基本情况表、国有资产变动表） 33 、行业补充指标表、行业补充指标表 1515 张张

三、企业决算报表上报要求三、企业决算报表上报要求

11 、时间：、时间： 20122012 年年 33 月中旬 月中旬 22 、内容：、内容： 20112011 年度汇总的决算报表、财务情况说年度汇总的决算报表、财务情况说

明书、汇编范围企业户数变动分析表。明书、汇编范围企业户数变动分析表。33 、软件和参数下载：、软件和参数下载： 杭州财税网（ 杭州财税网（ www.hzft.gowww.hzft.go

v.cnv.cn ）网上办事）网上办事 ---- 资料下载资料下载

四、企业决算报表具体讲解四、企业决算报表具体讲解

（一）封面（一）封面股票代码：如果企业已发行股票代码：如果企业已发行 AA 股股票并有其他类别股股票并有其他类别

股票上市（如股票上市（如 BB 股、股、 HH 股等）则只填报股等）则只填报 AA 股股票股股票代码；如果只发行了代码；如果只发行了 BB 股股票，则填报股股票，则填报 BB 股股票股股票代码；如果只在境外发行股票，则该代码填“代码；如果只在境外发行股票，则该代码填“ 00000000”0000”

社会保险标识码：选择填列社会保险标识码：选择填列

上报因素上报因素上年组织机构代码上年组织机构代码

四、企业决算报表具体讲解四、企业决算报表具体讲解（二）主表（二）主表11 、资产负债表、资产负债表（（ 11 ）新增应收股利（）新增应收股利（ 1313 行）和应付股利（行）和应付股利（ 8484 行）。行）。（（ 22 ）国家资本（）国家资本（ 106106 行）和国有法人资本（行）和国有法人资本（ 109109 行）误行）误

填填（（ 33 ））标△的为金融企业填报，标＃为外商投资企业填报标△的为金融企业填报，标＃为外商投资企业填报22 、利润表、利润表（（ 11 ）政府补助（）政府补助（ 3838 行）：企业收到的省市县各级政府对行）：企业收到的省市县各级政府对

他补助的总和数他补助的总和数 （（ 22 ）其他综合收益（）其他综合收益（ 5252 行）：主要为直接计入所有者权行）：主要为直接计入所有者权

益的利得和损失，与所有者权益变动表第益的利得和损失，与所有者权益变动表第 77 行的其他综合行的其他综合收益内容是一样的收益内容是一样的

（（ 33 ）以前年度损益调整不列入本年利润表）以前年度损益调整不列入本年利润表

20102010 年年 55 月，税务部门在对某国有工业企业进行税月，税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查时发现，该企业务稽查时发现，该企业 20092009 年度多提固定资产折年度多提固定资产折旧旧 100100万元（为便于计算，数据已作简化处理，万元（为便于计算，数据已作简化处理，下同），因此责令企业作纳税调整，补交所得税下同），因此责令企业作纳税调整，补交所得税2525万元（该企业所得税税率万元（该企业所得税税率 2525％）。当时企业％）。当时企业会计人员所作的会计处理如下： 会计人员所作的会计处理如下：

① ①借：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 25(25(万元万元 ) ) 贷：应交税金贷：应交税金 ---- 应交所得税 应交所得税 25(25(万元万元 ) ) ② ②借：应交税金借：应交税金 ---- 应交所得税 应交所得税 25(25(万元万元 ) ) 贷：银行存款 贷：银行存款 25(25(万元万元 ) ) ③ ③借：利润分配借：利润分配 ---- 未分配利润未分配利润 25(25(万元万元 ) ) 贷：以前年度损益调整 贷：以前年度损益调整 25(25(万元万元 ) )

33 、所有者权益变动表、所有者权益变动表（（ 11 ）第）第 2020 、、 2121 、、 2222 、、 2323 行和第行和第 66 、、 1717列：不列：不

填填（（ 22 ）第）第 77 、、 1212 、、 2525 、、 3030 行和第行和第 88 、、 1919列的列的

“其他”：谨慎填写，有数字填列需写说明“其他”：谨慎填写，有数字填列需写说明（（ 33 ）第）第 77 行“其他综合收益”：可供出售金融资行“其他综合收益”：可供出售金融资

产公允价值变动净额、权益法下被投资单位其他所产公允价值变动净额、权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响，与计入所有者权益项目有关有者权益变动的影响，与计入所有者权益项目有关的所得税影响等科目内容填列到其他综合收益（反的所得税影响等科目内容填列到其他综合收益（反映企业根据企业会计准则规定，未在损益中确认的映企业根据企业会计准则规定，未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额），主要各项利得和损失扣除所得税影响后的净额），主要在资本公积中反映，与利润表第在资本公积中反映，与利润表第 5252 行对应行对应

（（ 44 ）第）第 3030 行“其他”：未分配利润转增资本行“其他”：未分配利润转增资本（（ 55 ）第）第 1111 行行“股份支付计入所有者权益的金额”“股份支付计入所有者权益的金额”

44 、国有资产变动情况表、国有资产变动情况表

第第 2626 行“企业按规定应上缴的利润”：包括实行行“企业按规定应上缴的利润”：包括实行国有资本经营预算的地区企业上缴给政府部门财国有资本经营预算的地区企业上缴给政府部门财政的国有资本收益，下级企业上交给上级企业的政的国有资本收益，下级企业上交给上级企业的股利股息等的分红，股利股息等的分红，

（（ 22 ）第）第 3131 行“年末的其他国有资金”：指有特殊行“年末的其他国有资金”：指有特殊用途的资金，比如说社会保障基金等，根据实际用途的资金，比如说社会保障基金等，根据实际情况填列。情况填列。

55 、应上交应弥补款项表、应上交应弥补款项表

（（ 11 ）增加第）增加第 1717列住房公积金列住房公积金（（ 22 ）第）第 6161 行“国有资本收益”：试行国有资本经行“国有资本收益”：试行国有资本经

营预算的地区企业上缴给政府部门财政的国有资营预算的地区企业上缴给政府部门财政的国有资本收益本收益

（（ 33 ）第）第 6767 行“本年实际支付的补充养老保险”增行“本年实际支付的补充养老保险”增加了（含年金）的明细 加了（含年金）的明细

（（ 44 ）第）第 1010 行“资源税”：一般没有行“资源税”：一般没有

66 、基本情况表、基本情况表

（（ 11 ）第）第 3737 、、 3838 行“企业负责人薪酬”和“企业行“企业负责人薪酬”和“企业负责人人数”：统计口径负责人人数”：统计口径

（（ 22 ）第）第 4646 行“工业总产值”：由封面选择工业企行“工业总产值”：由封面选择工业企业的企业填列 业的企业填列

五、五、 20112011 年度决算需要明确的几个问题年度决算需要明确的几个问题（一）执行新准则的问题（一）执行新准则的问题11 、合并范围：、合并范围：实际控制原则，事业基建的合并实际控制原则，事业基建的合并

合并会计报表的编制原则、范围及编制方法按《企合并会计报表的编制原则、范围及编制方法按《企业会计准则—合并财务报表》等业会计准则—合并财务报表》等 3838 项具体准则、《企业会项具体准则、《企业会计准则应用指南》、《企业会计制度》中对合并报表的有计准则应用指南》、《企业会计制度》中对合并报表的有关规定执行。 关规定执行。

22 、科目转换和归并、科目转换和归并按会计准则并参考文件科目对照表，分析添列按会计准则并参考文件科目对照表，分析添列

33 、合并分立的会计处理、合并分立的会计处理企业集团应全面推行《企业会计准则（企业集团应全面推行《企业会计准则（ 20062006 ）》，）》，

要求其所属子公司与母公司同步推行新准则。企业集团母要求其所属子公司与母公司同步推行新准则。企业集团母公司除编制本级会计报表外，还应当编制集团公司的合并公司除编制本级会计报表外，还应当编制集团公司的合并会计报表。会计报表。

（二）（二）注意同一控制和非同一控制的处理原则注意同一控制和非同一控制的处理原则

（（ 11 ）母公司在报告期内增加子公司在合并资产负债表中的）母公司在报告期内增加子公司在合并资产负债表中的反映 反映

11．因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合．因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。

22．因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应．因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应当调整合并资产负债表中的期初数。 当调整合并资产负债表中的期初数。

（（ 22 ）母公司在报告期内处置子公司在合并资产负债表中的）母公司在报告期内处置子公司在合并资产负债表中的反映 反映 合并报表准则规定，母公司在报告期内处置子公司，合并报表准则规定，母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。 初数。

联系方式：联系方式： 市财政局：市财政局： 8771513987715139 久其软件公司：久其软件公司： 85193697-2085193697-20 、、 1111 、、 2222