ПОДАТКОВИЙ ОБЛІКinternal.khntusg.com.ua/fulltext/PAZK/UCHEBNIKI/684.pdf · 2017-04-19 · 1 1 1 Тема 3. Загальні вимоги до податкової

Т.Г. Маренич

ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК

1

Міністерство аграрної політики України

Харківський національний технічний університет сільського господарства ім. Петра Василенка

Податковий облік

Програмно-методичний посібник для практичних занять і самостійної роботи студентів

факультету менеджменту спеціальності 6.050100 «Облік і аудит»

Харків – 2008

2

УДК 657.446 (075.8) ББК 65.053я 73 М 25

Маренич Т.Г. Податковий облік: Програмно-методичний посібник для практичних занять і самостійної роботи студентів факультету менеджменту спеціальності 6.050100 «Облік і аудит». – Х.: ХНТУСГ, 2008. - 77с. Рецензенти: Олійник О.В., доктор економічних наук, професор, завідувач кафедри фінансів Харківського національного аграрного університету ім. В.В. Докучаєва; Турченко М.М., кандидат економічних наук, професор кафедри організації виробництва та менеджменту Харківського національного технічного університету сільського господарства ім. П.Василенка Розглянуто і схвалено до видання кафедрою обліку і аудиту ХНТУСГ ім. П. Василенка (протокол № 6 від 31.01.2008р.) та схвалено і рекомендовано до видання Вченою Радою факультету менеджменту ХНТУСГ ім. П. Василенка (протокол №5 від 04.02.2008 р.) Видання здійснено за рахунок коштів Харківського міського

благодійного фонду «Інженерні кадри села»

©Харківський національний технічний університет сільського господарства ім. П. Василенка, 2008 © Маренич Т.Г., 2008

3

Вступ

Реформування економіки України зумовило значні зміни фінансового механізму її регулювання, зокрема податкової системи. Ця система стала однією з найважливіших у фінансових відносинах між державою і суб’єктами господарювання. До того ж вона є різноплановою і впливає практично на всі аспекти діяльності підприємств. Діюча податкова система постійно удосконалюється, що свідчить про намагання запровадити ефективні відносини між державою і підприємствами, які поряд із формуванням бюджету забезпечували б стимулювання і розвиток виробництва. З цією метою у законодавчому порядку визначено багатоваріантну систему оподаткування, яка включає прямі та непрямі податки, податкові платежі, для визначення яких застосовуються специфічні бази та механізми обчислення, вони покриваються із різних джерел: прибутку чи витрат виробництва. Однією з основних умов ефективної діяльності підприємства є своєчасне та правильне здійснення обліку податкових операцій та їх відображення у податковій звітності. Правильний підхід до відображення в обліку операцій платника податків є основою вірного їх відображення в податковій звітності.

Відповідно до Законів України «Про оподаткування прибутку підприємств», «Про податок на додану вартість» було введено поняття «податковий облік». Податковий облік відрізняється від фінансового та управлінського обліку спрямуванням на визначення бази оподаткування. Він визначає належні до сплати у бюджет податки та допомагає здійснювати контроль за правильністю їх обчислення, що забезпечує відсутність застосування штрафних санкцій з боку податкових органів.

Актуальною проблемою на кожному підприємстві є зближення податкового і бухгалтерського обліку.

Тому фахівці економічного напрямку повинні мати глибокі теоретичні та практичні знання, щоб забезпечувати ефективну організацію податкового обліку в господарюючих

4

суб’єктах. У цьому зв’язку одне з провідних місць в системі економічної освіти займають питання податкового обліку та звітності.

Дисципліна «Податковий облік» викладається для студентів спеціальності 6.050100 «Облік і аудит».

З метою найкращого засвоєння навчального матеріалу дисципліни студенти повинні до його початку опанувати знання і набути навички в галузі загальної економічної теорії, фінансів, макроекономіки, економіки, вміти простежити вплив економічних важелів державного управління економікою на основні фінансово-економічні показники роботи підприємств та їх фінансовий стан. Цю дисципліну вивчають студенти, що вже оволоділи знаннями з таких спеціальних дисциплін, як “Основи оподаткування”, “Податкова система України”, “Фінанси підприємств”, “Фінансовий облік”, “ Управлінський облік” та ін.

У результаті вивчення навчальної дисципліни “Податковий облік” студенти повинні знати:

♦ основні законодавчі та нормативні акти, якими регламентуються питання податкового обліку та звітності;

♦ основні спільні риси та відмінності між бухгалтерським та податковим обліком;

♦ економічну сутність податкового обліку, його предмет, задачі та функції;

♦ загальні вимоги, які ставляться до податкової звітності;

♦ методи податкового обліку; ♦ організацію обліку податків, зборів обов’язкових

платежів, порядок складання податкової звітності за ними; ♦ порядок ведення податкового обліку суб’єктами

малого підприємництва та складання ними податкової звітності; вміти: ♦ використовувати основні законодавчі та

нормативні акти, які регламентують порядок ведення податкового обліку та звітності на підприємстві;

5

♦ пояснити взаємозв’язок та відмінності податкового та бухгалтерського обліку;

♦ вести податковий облік різних податків та зборів; ♦ складати основні види податкової звітності. Навчально-методичний посібник побудовано за

вимогами кредитно-модульної системи організації навчального процесу у вищих навчальних закладах, рекомендованою Європейською Кредитно-Трансферною Системою (ECTS).

ОПИС ПРЕДМЕТА НАВЧАЛЬНОГО КУРСУ

Предмет: Податковий облік Курс Напрям, спеціальність,

освітньо-кваліфікаційний рівень

Характеристика навчального курсу

Курс: 4 Кількість кредитів, відповідних ECTS: 2 Загальна кількість годин 72 Змістовних модулів 2 Тижневих годин 2

Напрям: «Економіка та підприємництва» Спеціальність: 6.050100 «Облік і аудит»

Вибірковий Рік підготовки: 4 Семестр: 8 Лекції (теоретична підготовка): 18 год. Практичні заняття: 18 год. Самостійна робота: 22 год. Індивідуальна робота: ІНДЗ - 14 год. Вид контролю: залік

6

Розділ 1. Програмні матеріали 1.1. Програма дисципліни «Податковий облік»

Змістовний модуль І

Загальні питання податкового обліку та податковий облік і звітність з непрямих податків

Тема 1. Податковий облік, його зміст та

організація на підприємствах Поняття податкового обліку та його основні

характеристики. Предмет, метод, функції податкового обліку та

організація його ведення на підприємстві.

Тема 2. Взаємозв’язок та відмінність фінансового, управлінського та податкового обліку

Порівняльна характеристика фінансового,

управлінського та податкового обліку. Взаємозв’язок і розбіжності бухгалтерського і

податкового обліку. Моделі співіснування бухгалтерського і податкового

обліку в зарубіжних країнах. Види податкового обліку за кордоном.

Тема 3. Загальні вимоги до податкової звітності

Поняття податкової звітності. Податкова декларація, її зміст і призначення. Порядок і

терміни подання податкової звітності. Зберігання документів.

7

Тема 4. Податковий облік з податку на прибуток підприємств

Розвиток прибуткового оподаткування підприємств в Україні.

Порівняльна характеристика відображення валових доходів у податковому обліку та доходів у бухгалтерському обліку.

Порівняльна характеристика відображення валових витрат у податковому обліку та витрат у бухгалтерському обліку.

Облік приросту (убутку) балансової вартості товарів. Правила ведення податкового обліку з податку на

прибуток підприємств. Податковий облік амортизації основних фондів. Декларація з податку на прибуток підприємств та

порядок її складання.

Змістовний модуль ІІ Податковий облік і звітність з інших

податків і зборів

Тема 5. Податковий облік і звітність з податку на додану вартість і акцизного збору

Реєстрація платників ПДВ. Методи обліку податкових зобов’язань та податкового

кредиту з ПДВ. Податкова накладна та порядок її заповнення. Реєстр отриманих та виданих податкових накладних. Декларація з ПДВ та порядок її складання. Податковий облік з акцизного збору. Звітність з акцизного збору та порядок її складання.

8

Тема 6. Податковий облік податку з доходів фізичних осіб

Документальне підтвердження права на податковий

кредит у фізичних осіб. Документальне підтвердження права на податкову

соціальну пільгу у фізичних осіб. Порядок ведення обліку доходів і витрат для

визначення загального річного оподатковуваного доходу працівника підприємства.

Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи фізичних осіб.

Порядок заповнення та подання податкового розрахунку за формою 1ДФ.

Тема 7. Податковий облік і звітність з

інших податків і зборів Податковий облік фіксованого сільськогосподарського

податку. Податковий облік плати за землю. Податковий облік податку з власників транспортних

засобів. Податковий облік збору на розвиток виноградарства,

садівництва і хмелярства. Податковий облік інших загальнодержавних податків і

зборів. Податковий облік місцевих податків і зборів. Тема 8. Особливості податкового обліку та

звітності суб’єктів малого підприємництва

Податковий облік і звітність суб’єктів малого підприємництва – юридичних осіб.

9

Податковий облік і звітність суб’єктів малого підприємництва – фізичних осіб.

Тема 9. Податковий облік розрахунків підприємства за соціальним страхуванням

Структура системи соціального страхування. Податковий облік розрахунків з пенсійним фондом. Податковий облік розрахунків з фондом соціального

страхування з тимчасової втрати працездатності. Податковий облік розрахунків з фондом соціального

страхування на випадок безробіття. Податковий облік розрахунків з фондом соціального

страхування від нещасних випадків на виробництві. Відображення даних податкового обліку розрахунків за

соціальним страхуванням у звітності.

10

1.2. Структура залікового кредиту курсу

Кількість годин, відведених на:

Тема лекції

лаб. практ. занят-

тя

самостійну роботу

індивідуальну

роботу

1 2 3 4 5 Змістовний модуль І

Загальні питання податкового обліку та податковий облік і звітність з непрямих податків

Тема 1. Податковий облік, його зміст та організація на підприємстві

2 2 2

Тема 2. Взаємозв’язок і відмінності фінансового, управлінського та податкового обліку.

1 1 1


1 1 1


4 4 4

Змістовний модуль ІІ Податковий облік і звітність з інших податків та зборів


3 3 3

Тема 6. Податковий облік податку з доходів фізичних осіб.

2 2 2

Тема 7. Податковий облік і звітність з інших податків і зборів.

2 2 3

Тема 8. Особливості податкового обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва.

1 1 2

Тема 9. Податковий облік розрахунків підприємства за соціальним страхуванням.

2 2 4

Разом 18 18 22 14

11

1.3.Плани семінарських і практичних занять Тема 1. Податковий облік, його зміст та організація на підприємстві

1. Поняття податкового обліку. Трирівнева структура податкового обліку.

2. Предмет, метод та функції податкового обліку. 3. Організація ведення податкового обліку на

підприємстві та її характеристика.

Запитання для самоперевірки

1. Причини ведення податкового обліку на

підприємствах України. 2. Дайте визначення податкового обліку. 3. Яку структуру має податковий облік? 4. Розкрийте сутність предмету податкового обліку. 5. Назвіть методи податкового обліку. 6. Які функції виконує податковий облік? 7. На яких принципах ґрунтується ведення

податкового обліку на підприємствах? 8. Які існують способи організації ведення

податкового обліку на підприємствах ? 9. Охарактеризуйте специфічні методи податкового

обліку.

Завдання 1.1 Пов’язати наведені терміни з їх змістом.

Термін Зміст 1. Податковий облік А. Плата у вигляді процентів,

нарахованих на суму податкового боргу (без урахування пені), що справляється з платника податків у зв’язку з несвоєчасним погашенням

12

податкового зобов’язання 2. Податкове зобов’язання Б. Податкове зобов’язання (з

урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов’язання.

3. Податкове повідомлення В. Письмова вимога податкового органу до платника податків погасити суму податкового боргу.

4. Штрафна санкція (штраф) Г. Юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичні особи, які мають статус суб’єктів підприємницької діяльності або не мають такого статусу, на яких згідно із законами покладено обов’язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов’язкові платежі), пеню та штрафні санкції.

5. Примусове стягнення

Д. Спосіб забезпечення податкового зобов’язання платника податків, не погашеного у строк. Податкова застава виникає у силу закону. У силу податкової застави орган стягнення має

13

першочергове право у разі непогашення забезпеченого податковою заставою податкового боргу одержати задоволення з вартості заставленого майна перед іншими кредиторами.

6. Пеня Є. Плата у фіксованій сумі або у вигляді процентів від суми податкового зобов’язання (без урахування пені та штрафних санкцій), який справляється з платника податків у зв’язку з порушенням ним правил оподаткування, визначених відповідними законами.

7. Реструктуризація податкового боргу

Ж. Письмове повідомлення контролюючого органу про обов’язок платника податків сплатити суму податкового зобов’язання, визначену контролюючим органом.

8. Активи платника податків З. Зобов’язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та в строки, визначенні цим Законом або іншими законами України.

9. Платники податків І. Реєстр розрахункових або виконавчих документів, надісланих обслуговуючому банку платником податку або органом стягнення та не оплачених в строк у зв’язку із браком коштів на рахунку.

14

10. Картотека Й. Документ, що подається платником податків до контролюючого органу в строки та по формі, встановленій законодавством, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податку, збору (обов’язкового платежу).

11. Податковий борг (недоїмка)

К. Звернення стягнення на активи платника податків у рахунок погашення його податкового боргу, без попереднього узгодження його з таким платником податків.

12. Податковий орган Л. Державний орган, уповноважений здійснювати заходи із забезпечення погашення податкового боргу у межах компетенції, встановленої законами.

13. Контролюючий орган М. Орган державної податкової служби України

14. Податкова застава Н. Підсистема бухгалтерського обліку, яка являє собою систему збору, фіксації та узагальнення інформації, необхідної для визначення бази нарахування податків та податкових платежів відповідно до норм податкового законодавства, складання податкової звітності та здійснення заходів з податкового планування.

15. Податкова декларація, розрахунок

О. Відстрочення або розстрочення сплати

15

податкового боргу, накопиченого платником податків станом на встановлену Законом № 2181 дату, а також його часткове списання.

16. Податкова вимога П. Кошти, матеріальні та нематеріальні цінності, що належать юридичній і фізичній особі за правом власності або повного господарського відання.

17. Орган стягнення Р. Державний орган, який у межах своєї компетенції, визначеної законодавством, здійснює контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування податків і зборів (обов’язкових платежів) та погашенням податкових зобов’язань чи податкового боргу.

Тема 2. Взаємозв’язок і відмінності фінансового,

управлінського та податкового обліку

1. Поняття фінансового, управлінського та податкового обліку, їх специфіка та мета.

2. Відмінні характеристики фінансового, управлінського та податкового обліку.

3. Відмінності бухгалтерського та податкового обліку.

4. Спільні риси фінансового та податкового обліку.

16

5. Моделі співіснування бухгалтерського та податкового обліку в зарубіжних країнах. Види податкового обліку за кордоном.


1. Дайте визначення фінансового обліку. Назвіть його основні характеристики.

2. Охарактеризуйте управлінський облік. 3. Розкрийте мету ведення податкового обліку. 4. Назвіть об’єкти фінансового та податкового

обліку. 5. Порівняйте за основними ознаками фінансовий,

управлінський та податковий облік. 6. Розкрийте розбіжності між економічною сутністю

операцій і податковим трактуванням подій. 7. Які існують відмінності бухгалтерського і

податкового обліку? 8. Назвіть спільні риси фінансового і податкового

обліку. 9. Охарактеризуйте моделі співіснування

бухгалтерського і податкового обліку в зарубіжних країнах. 10. Виділіть види податкового обліку в зарубіжних

країнах.

Завдання 2.1 За допомогою наведеної таблиці провести порівняльну

характеристику фінансового, управлінського та податкового обліку.

Ознаки Фінансовий облік

Управлінсь-кий

облік

Податковий Облік

1. Мета обліку 2. Користувачі інформації

3. Обов’язковість ведення 4. Принципи обліку

17

5. Періодичність складання звітності

6. Види вимірників в обліку

7. Ступінь точності інформації

8. Об’єкт обліку та звітності

9. Якість інформації 10. Строки подання звітності

11. Ступінь відкритості інформації

12. Порядок розрахунку фінансових результатів

13. Ступінь відповідальності за помилки в обліку

14. Часовий аспект інформації


1. Поняття податкової звітності. 2. Групи (види) податкової документації. 3. Податкова декларація, її зміст і призначення. 4. Порядок і терміни подання податкової звітності. 5. Зберігання документів.


1. Дайте визначення звітності. 2. Розкрийте значення звітності. 3. Як поділяється звітність підприємств? 4. Який орган розробляє форми податкової звітності

та порядок їх заповнення? 5. Охарактеризуйте групи податкової документації.

18

6. Що таке податкова декларація? 7. Які обов’язкові відомості повинна мати податкова

декларація? 8. Коли подаються податкові декларації? 9. Як можуть подаватися податкові декларації

платником податків? 10. Наведіть приклади строків зберігання документів. 11. Коли підприємства мають право знищувати

документи? 12. Які дії виконуються керівником підприємства у

випадку пропажі чи знищення документів? 13. Коли податковий орган має право самостійно

визначити суму податкових зобов’язань платника податків?


1. Розвиток прибуткового оподаткування підприємств в Україні.

2. Порівняльна характеристика відображення валових доходів у податковому обліку та доходів у бухгалтерському обліку.

3. Порівняльна характеристика відображення валових витрат у податковому обліку та витрат у бухгалтерському обліку.

4. Облік приросту (убутку) балансової вартості товарів.

5. Правила ведення податкового обліку з податку на прибуток підприємств.

6. Податковий облік амортизації основних фондів. Відмінності між бухгалтерським обліком основних засобів та податковим обліком основних фондів.

7. Декларація з податку на прибуток підприємств: її зміст і порядок складання.

19


1. Розкрийте еволюцію прибуткового оподаткування підприємств в Україні.

2. Дайте визначення валових доходів у податковому обліку.

3. Розкрийте сутність доходів у бухгалтерському обліку.

4. Виділіть відмінності валових доходів і доходів у бухгалтерському обліку.

5. Що таке валові витрати виробництва та обігу? 6. Дайте визначення витрат у бухгалтерському

обліку. 7. Охарактеризуйте відмінності валових витрат і

витрат у бухгалтерському обліку. 8. Вкажіть наслідки відображення (не відображення)

податкового статусу в договорі. 9. Як треба вести податковий облік приросту

(убутку) балансової вартості товарів? 10. Які встановлені звітні (податкові) періоди з

податку на прибуток підприємств? 11. Яка дата є датою збільшення валових витрат

виробництва? 12. Яка дата вважається датою збільшення валового

доходу? 13. Що таке основні засоби та основні фонди? 14. Дайте визначення амортизації необоротних

активів і амортизації основних фондів і нематеріальних активів. 15. Які існують відмінності між бухгалтерським

обліком основних засобів та податковим обліком основних фондів?

16. Як нараховується амортизація основних засобів та основних фондів?

17. Розкрийте, зміст, склад та порядок складання декларації з податку на прибуток підприємств.

20

Завдання 4.1 Необхідно визначити дати збільшення валових витрат

виробництва та обігу за умовами розрахунків:

Вид операції Дата збільшення витрат Загальні умови Закупівля товарів Бартер товарів Закупівля робіт, послуг Бартер робіт, послуг Оперативна оренда (лізинг) Довгострокові контракти Придбання товарів (робіт, послуг) з використанням кредитних, дебетових карток або комерційних чеків

Здійснення операцій з особами, які є: нерезидентами; резидентами, які сплачують цей податок за ставкою нижчою, ніж зазначена, або сплачують цей податок у складі єдиного чи фіксованого податку, чи є звільненими від сплати цього податку, або не є його суб’єктами згідно з законодавством

Завдання 4.2

Необхідно визначити дати збільшення валових доходів за умовами розрахунків:

Вид операції Дата збільшення

доходу Загальні умови У разі здійснення торгівлі продукцією (валютними цінностями) або роботами

21

(послугами) з використанням торговельних автоматів або іншого подібного обладнання, що не передбачає наявності касового апарата, контрольованого уповноваженою на це фізичною особою У разі коли торгівля продукцією (роботами, послугами) через торговельні автомати здійснюється з використанням жетонів, карток або інших замінників гривні.

У разі коли торгівля продукцією (роботами, послугами) здійснюється з використанням кредитних або дебетових карток, дорожніх, комерційних, персональних або інших чеків.

При продажу товарів (робіт, послуг) з оплатою за рахунок бюджетних коштів.

Для кредитора від здійснення кредитно-депозитних операцій


Скласти бухгалтерські проводки, зробити необхідні розрахунки, зазначити первинні документи, суми валових доходів і валових витрат:

Журнал реєстрації господарських операцій

Кореспо-нденція рахунків

№ п/п

Док

у-м

ент Зміст господарських

операцій

Д-т К-т

Сума, грн В

алов

і до

ходи

Вал

ові

витр

ати

1 Перераховано аванс постачальнику за матеріали

30 000

2 Нараховано податковий кредит з ПДВ

5 000

3 Отримано матеріали від постачальника

25 000

4 Відображено податковий кредит з ПДВ

5 000

22

5 Проведено залік заборгованостей

30 000

6 Безоплатно отримано матеріали від постачальника

5 000

7 Отримано готівку в касу для видачі її підзвітній особі

2 400

8 Видано кошти під звіт на придбання матеріалів

2 400

9 Оприбутковано матеріали, придбані підзвітною особою

2 000


400

Нараховано зарплату і премію: - працівникам виробництва

1 100

11

- загально виробничому персоналу

1 400

-адміністративному персоналу

3 500

- працівнику відділу збуту 640 12 Нараховано лікарняні за три

дні непрацездатності працівнику відділу збуту

80

Утримано із заробітної плати: - внески до Пенсійного фонду

75,30

- внески на страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності

60,90

- внески на страхування на випадок безробіття

33,20

13

- податок з доходів фізичних осіб

656,55

Нараховано на зарплату: - внески до Пенсійного фонду: *працівникам Виробництва

204,60

* загально виробничому персоналу

464,80

* адміністративному персоналу

1162,00

* працівнику відділу збуту 239,04

14

- внески на страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності: * працівникам виробництва

16,50

23


21,00


52,50


- внески на страхування на випадок безробіття:

* працівникам виробництва 14,30


18,20


45,50


- внески на соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання:

* працівникам виробництва 24,20

*загально виробничому персоналу

30,80


77,00


15 Відпущено сировину та матеріали на виробництво

1455,60

16 Нараховано амортизацію основних засобів за податковим методом:

- виробництва 370

- загальногосподарського призначення

820

17 Відображено витрати на електроенергію

- на виробництво 200,00

- для загально – виробничих потреб

120,00

- на адміністративну будівлю

68,00


77,60

19 Одержано передоплату від покупця

7152,00

20 Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ

1192,00

21 Нараховано дохід від реалізації продукції

7152,00

24

Відображено податкові зобов’язання з ПДВ

1192,00

22 Відображено собівартість реалізованої продукції

3250,00

23 Зараховано заборгованості 7152,00

24 Відображено дохід при відвантаженні продукції покупцю

7242,00

Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ

1207,00

25 Списано собівартість реалізованої продукції

3221,00

26 Одержано оплату від покупця на поточний рахунок в банку

7242,00

27 Отримано об’єкт основних засобів як внесок до статутного капіталу підприємства від засновника-неплатника ПДВ

3 000


На підставі умовних даних про роботу підприємства за звітний квартал необхідно розрахувати зобов’язання підприємства з податку на прибуток та заповнити декларацію про прибуток підприємства.

Показники Сума, грн.

1. Продаж товарів (робіт, послуг) 512812

2. Товарообмінні (бартерні) операції 67699

3. Витрати від врегулювання сумнівної заборгованості у разі неповернення

5500

4. Доходи від врегулювання сумнівної заборгованості у разі неповернення заборгованості за кредитними угодами, за якими минув термін позовної давності

-

5. Доходи від операцій лізингу 6200

6. Продаж основних фондів 2-ої групи 10720

7. Балансова вартість проданих основних фондів 10200

25

8. Витрати на придбання матеріалів, сировини 430900

9. Витрати на придбання товарів для подальшого їх перепродажу

5212

10. Витрати за надання послуг 37423

11. Витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають з платником у трудових відносинах

68767

12. Витрати на нарахування зборів на обов’язкове державне пенсійне та соціальне страхування

2681

13. Залишок балансової вартості купованих матеріалів на складах - на початок звітного періоду; - на кінець звітного періоду

43801 37700

14. Суми сплачених податків та зборів: - державне мито 120 - плата (податок) за землю 145 - податок з власників транспортних засобів 240 - збір за спеціальне використання природних

ресурсів 760

- комунальний податок 561 - плата за торговий патент 1320 - ПДВ 98000 15. Інші витрати 1500 16. Балансова вартість основних фондів на

початок звітного періоду

-1-ої групи 87803 -2-ої групи 48111 - 3-ої групи 10780 - 4-ої групи 20000 17. Витрати на ремонт та модернізацію основних

фондів 6000

26


1. Реєстрація платників ПДВ. Порядок видання,

застосування та анулювання свідоцтва платника ПДВ. 2. Методи обліку податкового зобов’язання та

податкового кредиту з ПДВ. 3. Умови для виникнення права на податковий

кредит. Дата виникнення права на податковий кредит. Дата виникнення податкових зобов’язань.

4. Податкова накладна: її зміст і порядок складання. Ведення реєстру отриманих і виданих податкових накладних.

5. Декларація з ПДВ: її зміст і порядок складання. 6. Податковий облік з акцизного збору. Загальні

вимоги щодо застосування акцизних марок. 7. Звітність з акцизного збору.


1. Назвіть платників податку на додану вартість. 2. Як здійснюється реєстрація платників податку на

додану вартість? 3. Коли відбувається анулювання свідоцтва платника

ПДВ? 4. Що таке податковий кредит? 5. Розкрийте умови для виникнення права на

податковий кредит з ПДВ. 6. Яка дата вважається датою виникнення права на

податковий кредит з ПДВ? 7. Що таке податкове зобов’язання? 8. Яка дата є датою виникнення податкових

зобов’язань з ПДВ? 9. Охарактеризуйте податкову накладну. 10. Який порядок складання податкової накладної? 11. Коли податкова накладна не складається? 12. Як ведеться реєстр отриманих і виданих

податкових накладних?

27

13. Розкрийте зміст, порядок складання та подання декларації з ПДВ.

14. Які існують додатки до декларації з ПДВ? 15. Дайте визначення акцизного збору. 16. Що таке акцизна марка? 17. Які документи подаються суб’єктами

підприємницької діяльності до податкової адміністрації для одержання марок акцизного збору?

18. Розкрийте зміст, порядок складання та подання розрахунку акцизного збору.


Необхідно визначити дати виникнення податкових зобов’язань і податкового кредиту по ПДВ за умовами розрахунків:

Умови розрахунків за ТМЦ (роботи, послуги)

Дата виникнення податкових зобов’язань

по ПДВ

Дата виникнення

права на податковий кредит по

ПДВ Купівля-продаж Купівля-продаж з викорис-танням кредитних або дебетових карток, дорожніх, комерційних, персональних або інших чеків

Договір фінансової оренди (лізингу)

Довгостроковий контракт Імпорт ТМЦ (робіт, послуг)

Експорт ТМЦ (робіт, послуг) Попередня оплата товарів, які відповідно до договорів, підлягають вивезенню чи ввезенню (пересиланню) на митну територію України

28

Завдання 5.2 ПСП «Слобода» (індивідуальний податковий номер -

260413017501, розташоване в с. Явір Балаклійського району Харківської області, номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість - 30639792), реалізує ПФ «Юда» за готівку 25.04 поточного року зерно озимої пшениці 25,52т за ціною без ПДВ 1т 500 грн. Індивідуальний податковий номер покупця - 260070736813, його місцезнаходження – м. Мерефа Харківського району, Харківської області, вул. Дніпропетровська 28, номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ (покупця) – 30035446.

Необхідно розрахувати суму ПДВ по реалізованому зерну озимої пшениці та заповнити податкову накладну №12 і реєстр отриманих та виданих податкових накладних.


Підприємство СТОВ «Перемога» (індивідуальний податковий номер – 323578520114, розташоване с. Комунар, Харківського району, Харківської області, вул. Лугова 3, номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість – 27818378) реалізує за готівку сільськогосподарську продукцію своїм працівникам:

Дата відванта-

ження

Номенклатура поставки товарів

продавця

Одиниця виміру товару

Кількість (об’єм, обсяг)

Ціна поставки одиниці

продукції без

урахування ПДВ

27.03 Молоко л 45 1,083 Бички гол/кг 2/89 5,8333 Телятина кг 32 0,8333 Свинина кг 33,8 8,3333 Сало кг 37,7 4,1666 Жир кг 2 2,50 серце кг 0,5 2,50 голова кг 8 2,50

29

Розрахувати суму податку на додану вартість по реалізованій сільськогосподарській продукції та заповнити податкову накладну № 42 і реєстр отриманих та виданих податкових накладних.


Максимальна роздрібна ціна на сигарети з фільтром «Екстра» складає 3,46 грн., без ПДВ і акцизного збору – 2,36 грн.

На підприємстві «Мрія» фактичні обсяги реалізації сигарет з фільтром – 5 000 пачок або 100 000 штук сигарет.

Оборот по реалізації, розрахований по максимальній роздрібній ціні (без ПДВ і акцизного збору), становить 11 800 грн. (2,36грн*5000 пачок).

Необхідно розрахувати суму акцизного збору і заповнити розрахунок акцизного збору.


Ціна реалізації бензину за 1000кг А-76 складається 2 900 грн., без ПДВ – 2417 грн.

На підприємстві «Фенікс» фактичний обсяг реалізації бензину А-76 – 1 500 000 кг.

Оборот реалізації, розрахований за цінами реалізації (без ПДВ), становить 3625,5 тис. грн. (2417*1 500 000:1000).

Необхідно розрахувати суму акцизного збору та заповнити розрахунок акцизного збору.

Тема 6. Податковий облік податку з доходів фізичних осіб

1. Документальне підтвердження права на

податковий кредит у фізичних осіб. 2. Документальне підтвердження права на податкову

соціальну пільгу у фізичних осіб.

30

3. Порядок ведення обліку доходів і витрат для визначення загального річного оподатковуваного доходу працівника підприємства.

4. Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи фізичних осіб.

5. Порядок заповнення та подання податкового розрахунку за формою 1ДФ.


1. Дайте визначення податку з доходів фізичних

осіб. 2. Що таке податковий кредит з податку з доходів

фізичних осіб? 3. Назвіть загальні умови для нарахування

податкового кредиту. 4. Які витрати, фактично понесені платником

податку з доходів фізичних осіб, він має право включити до складу податкового кредиту звітного року?

5. Коли застосовується податкова соціальна пільга? 6. В яких розмірах встановлена податкова соціальна

пільга? 7. Розкрийте зобов’язання працедавця щодо

податкової соціальної пільги. 8. Висвітліть порядок ведення обліку доходів і витрат

для визначення загального річного оподаткованого доходу. 9. Розкрийте порядок подання річної декларації про

майновий стан і доходи фізичних осіб. 10. Назвіть випадки, коли платники податку з доходів

фізичних осіб звільняються від обов’язку подання декларації. 11. Охарактеризуйте зміст декларації про майновий

стан і доходи фізичних осіб. 12. Назвіть документи, які є підставою для заповнення

декларації про майновий стан і доходи фізичних осіб. 13. Розкрийте порядок складання та подання

податкового розрахунку за формою 1ДФ.

31

Завдання 6.1 Платник податку Стрижов Олег Михайлович,

(ідентифікаційний номер – 135990007), який проживає за адресою 63701, м. Мерефа, вул. Квіткова 7, кв. 18, одержав за рік заробітної плати в сумі 36000 грн. на ПП «Зоря» (код 20742991).

Сума податку з доходів фізичних осіб, утриманого з заробітної плати, дорівнює 4516,20 грн.

Стрижов О.М. оплатив 10 місяців навчання свого сина в університеті в сумі 700грн за кожний місяць навчання (квитанція № 35/09 від 14.07 звітного року).

Необхідно заповнити декларацію про доходи, одержані з 1 січня по 31 грудня 200_ року або за інший період звітного року та відповідні додатки.

Тема 7. Податковий облік і звітність з інших податків і зборів

1. Податковий облік фіксованого

сільськогосподарського податку. 2. Податковий облік плати за землю. 3. Податковий облік податку з власників

транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів. 4. Податковий облік збору на розвиток виноградарства,

садівництва і хмелярства. 5. Податковий облік інших загальнодержавних податків

і зборів. 6. Податковий облік місцевих податків і зборів.


1. Вкажіть, хто є платниками фіксованого

сільськогосподарського податку. 2. Яким умовам треба відповідати підприємствам,

щоб перейти на сплату ФСП?

32

3. Які документи слід подати до ДПІ сільгосппідприємствам для набуття і підтвердження статусу платників податку?

4. Які встановлені ставки ФСП? 5. Коли сплачують ФСП? 6. Розкрийте зміст і порядок складання та подання

податкового розрахунку ФСП. 7. Що таке плата за землю? 8. З’ясуйте порядок заповнення та подання

податкового розрахунку земельного податку. 9. Охарактеризуйте зміст, порядок складання та

подання податкової декларації орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.

10. Хто є платниками податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів?

11. Розкрийте порядок заповнення та подання розрахунку податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.

12. Розкрийте податковий облік збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

13. Розкрийте податковий облік інших загальнодержавних зборів і податків.

14. Назвіть види місцевих податків і зборів. 15. Висвітліть порядок обчислення комунального

податку та відображення його суми в податковій звітності. 16. Розкрийте методику обчислення податку з

реклами. 17. Охарактеризуйте порядок справляння ринкового

збору. 18. Розкрийте порядок нарахування та сплати інших

місцевих зборів ( обов’язкових платежів ).

Завдання 7.1 Сільгосппідприємство «Дружба» має у власності 50га

ріллі. Воно орендує 25га сіножатей у платника ФСП, а також 20га ріллі та 10га багаторічних насаджень у неплатника ФСП.

33

Грошова оцінка 1га ріллі дорівнює 2700 грн., 1га багаторічних насаджень – 15000 грн.

Необхідно розрахувати загальну суму нарахованого ФСП і скласти податковий розрахунок ФСП (загальний).


Сільгосппідприємство «Дружба» має у власності 50га ріллі. Воно орендує 25га сіножатей у платника ФСП, а також 20га ріллі та 10га багаторічних насаджень у неплатника ФСП. З 1 вересня поточного року підприємство отримало в оренду пасовища площею 20га від неплатника ФСП.

Грошова оцінка 1га ріллі дорівнює 2700 грн., 1га багаторічних насаджень – 15000 грн., 1га пасовищ – 2000 грн.

Необхідно розрахувати загальну суму нарахованого ФСП і скласти податковий розрахунок ФСП (загальний, за нові земельні ділянки ).


Станом на 01.01. поточного року підприємство «Мрія» мало у власності:

- с.-г. угіддя ( земельні ділянки с.-г. призначення за межами населених пунктів ) – 300га, в т.ч. рілля – 220га і багаторічні насадження – 80га. Нормативна грошова оцінка ділянок була проведена в 1995 році і становить 3800 грн/га і 4200 грн/га відповідно;

- земельна ділянка в населеному пункті, за яким встановлена нормативна грошова оцінка, - 200кв.м. Нормативна грошова оцінка земельної ділянки була проведена в 1996 році і становить 900 грн/кв.м;

- земельна ділянка в населеному пункті, за яким не встановлена грошова оцінка - 400 кв.м. Ставка податку встановлена в розмірі 1,7 грн/кв.м.

Пільг по сплаті земельного податку підприємство не мало, землю в оренду не надавало.

34

Коефіцієнт індексації грошової оцінки ділянок, нормативна грошова оцінка яких проведена, - 2,551, а яких не проведена - 3,10.

Необхідно розрахувати загальну суму земельного податку і скласти податковий розрахунок земельного податку за поточний рік, відповідні додатки (1,3,4,5).

Завдання 7.4 На підприємстві «Нива» числяться на 01.01 поточного

року такі транспортні засоби: № п/п

Код транспорт-ного засобу

згідно Гармонізо-

ваної системи опису та

кодування товарів

Марка транспорт-

ного засобу

Модель транспорт-


Об’єм циліндрів двигуна (см.куб.),

потужність двигуна (кВт),

довжина корпусу

(см)

Кількість однорід-

них транспор-

тних засобів

1. 8701 МТЗ 80 4750 3 2. 8701 Т 150К 9150 1 3. 8701 ЮМЗ 6-Акл 4940 1 4. 8702 ГАЗ 27053 ПАХ 2890 1 5. 8703 ГАЗ 2410 2450 2 6. 8703 ВАЗ 21213 1700 1 7. 8704 ГАЗ 3309 4250 1

Необхідно розрахувати суму податку з власників

транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів та заповнити розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.


Магазин придбав у листопаді поточного року в оптового продавця алкогольні напої на суму 12000 грн. ( в т.ч. ПДВ – 2000 грн.) і повністю їх реалізував в цьому ж місяці.

За придбаний товар магазин перерахував гроші продавцю. Торгова націнка становить 5000 грн. Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства перераховано до бюджету.

35

Необхідно скласти господарські операції, записати їх в журнал реєстрації, проставити кореспонденцію рахунків, нарахувати збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства та заповнити звіт про суму нарахованого збору.


Автомобільним транспортом підприємства фактично використано на виробничі потреби за звітний рік:

- бензину не етильованого – 11т; - бензину етильованого – 5т; - дизельного палива – 72т. Коректуючі коефіцієнти, які враховують чисельність

мешканців населеного пункту – 1,8, народногосподарське значення населеного пункту – 1,25.

Необхідно розрахувати суму збору за викиди пересувними джерелами забруднення та заповнити податковий розрахунок збору за забруднення навколишнього природного середовища.


На підприємстві у звітному році стаціонарними джерелами забруднення були здійснені викиди: - 20 т твердих речовин; - 3 т забруднюючих речовин, які віднесені до ІІ класу небезпеки; - 4 т забруднюючих речовин, які мають орієнтовано

безпечний рівень впливу 0,1 – понад 10 3/ ммг .

Коректуючі коефіцієнти, які залежать від кількості мешканців – 1,8 , народногосподарське значення населеного пункту – 1,25.

Необхідно розрахувати суму збору за викиди стаціонарними джерелами забруднення та заповнити розрахунок збору за забруднення навколишнього природного середовища.

36

Завдання 7.8 Підприємство «Промтехніка», яке знаходиться в Києві,

використовує воду з поверхневих та підземних джерел. Використання поверхневих вод здійснюється з річки Дніпро. У звітному році для підприємства був встановлений ліміт 3550 куб.м.

Згідно з даними вимірювальних приладів підприємство в ІІІ кварталі використало 3150 куб.м води з поверхневих джерел, а також 830 куб.м з підземних джерел. Загальний обсяг фактично використаної води складає 3980 куб.м.

Нараховано суму збору за спеціальне використання водних ресурсів за попередній звітний період – 300 грн.

Необхідно розрахувати суму збору за використання води в межах ліміту та понад ліміт з початку року, суму збору за спеціальне використання водних ресурсів у звітному кварталі, заповнити розрахунок збору за спеціальне використання водних ресурсів та збору за користування водами для потреб гідроенергетики.


Підприємство розташовано в басейні річки Дніпро (Черкаська область), яке експлуатує вантажні самохідні та несамохідні і пасажирські судна.

За даними обліку з початку року підприємство експлуатувало вантажні самохідні судна 45000 тоннаж - діб і пасажирські – 22000 місце -діб.

Всього нараховано збору за користування водами для потреб водного транспорту за попередній період – 630 грн.

Необхідно розрахувати суму збору за користування водами для потреб водного транспорту, суму збору, що підлягає сплаті та заповнити розрахунок збору за спеціальне використання водних ресурсів і збору за користування водами для потреб гідроенергетики.


Кількісний склад працівників підприємства «Вперед» за звітний період становить 80 чоловік.

37

Ставка комунального податку, визначена рішенням органу місцевого самоврядування, складає 10%. Базовий податковий період – квартал .

Необхідно розрахувати суму комунального податку за звітний період та скласти податковий розрахунок комунального податку за звітний період.

Тема 8. Особливості податкового обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва

1. Податковий облік і звітність суб’єктів малого

підприємництва – юридичних осіб. 2. Податковий облік і звітність суб’єктів малого

підприємництва – фізичних осіб.


1. Хто належить до суб’єктів малого підприємництва?

2. Хто може використовувати спрощену систему оподаткування, обліку та звітності?

3. Які податку і збори не сплачує суб’єкт малого підприємництва на єдиному податку?

4. Які податки і збори сплачують суб’єкти малого бізнесу, що обрали спрощену систему оподаткування?

5. Перерахуйте податки і збори, пов’язані із заробітною платою, що належать до сплати підприємствами на спрощеній системі оподаткування.

6. Визначте базу оподаткування єдиним податком. 7. Розкрийте організацію податкового обліку у

суб’єктів підприємництва на спрощеній системі оподаткування. 8. Розкрийте порядок складання та подання

розрахунку сплати єдиного податку суб’єктом малого підприємництва – юридичною особою.

38

9. Охарактеризуйте ведення податкового обліку і звітність суб’єктів малого підприємництва – фізичних осіб.


Підприємство перейшло на сплату єдиного податку за ставкою 6%, починаючи з ІІІ кварталу поточного року. За третій квартал поточного року підприємство одержало виручку за реалізацію товарів у сумі 24000 грн. (в т.ч. ПДВ – 4000 грн ): - за липень – 7800 грн (в т.ч. ПДВ – 1300 грн); - за серпень – 7200 грн (в т.ч. ПДВ – 1200 грн); - за вересень – 9000 грн (в т.ч. ПДВ – 1500 грн).

Крім того, в серпні підприємство реалізувало об’єкт основних фондів. Продажна вартість об’єкта становила 18000 грн (в т.ч. ПДВ – 3000 грн), залишкова вартість об’єкта – 6000 грн.

Середньооблікова кількість працюючих протягом третього кварталу складає 20 чоловік. Фактично сплачено єдиного податку за ставкою 6% (за даними платника) 1500 грн.

Необхідно розрахувати суму єдиного податку та заповнити розрахунок сплати єдиного податку суб’єктом малого підприємництва – юридичною особою за ІІІ квартал поточного року.

Тема 9. Податковий облік розрахунків підприємства за соціальним страхуванням

1. Структура системи соціального страхування. 2. Податковий облік розрахунків з пенсійним фондом. 3. Податковий облік розрахунків з фондом соціального

страхування з тимчасової втрати працездатності. 4. Податковий облік розрахунків з фондом соціального

страхування на випадок безробіття. 5. Податковий облік розрахунків з фондом соціального

страхування від нещасних випадків на виробництві.

39

6. Відображення даних податкового обліку розрахунків за соціальним страхуванням у звітності.


1. Дайте визначення загальнообов’язковому

державному соціальному страхуванню. 2. Які є види загальнообов’язкового державного

соціального страхування? 3. Назвіть платників збору на обов’язкове пенсійне

страхування та об’єкти оподаткування. 4. Розкрийте податковий облік розрахунків з

Пенсійним фондом України. 5. Назвіть платників внесків на загальнообов’язкове

державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням.

6. На які цілі використовуються кошти фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності?

7. Як ведеться податковий облік розрахунків з фондом соціального страхування з тимчасової втрати працездатності?

8. Хто є платниками внесків на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття?

9. Як здійснюється податковий облік розрахунків з фондом соціального страхування на випадок безробіття?

10. Розкрийте значення термінів «суб’єкти страхування від нещасного випадку», «об’єкт страхування», «страхувальники», «страховик».

11. Хто підлягає обов’язковому страхуванню від нещасного випадку?

12. Що таке страховий випадок? 13. Перелічте зобов’язання фонду соціального

страхування від нещасних випадків у разі настання страхового випадку.

14. Як проводиться розрахунок розміру страхового внеску для кожного підприємства?

40

15. Як відображаються в податковій звітності внески до фонду соціального страхування від нещасних випадків?

16. Яка відповідальність передбачена за умисне ухилення від сплати соціальних внесків?


Підприємство «Надія» (платник ФСП) в червні місяці здійснило нарахування :

- заробітна плата працівникам в сумі 10000 тис. грн. ( у межах максимальної величини доходів, на яку нараховуються страхові внески);

- винагорода фізичній особі за угодою цивільно-правового характеру – 500 грн.

За всіма доходами застосовувалась ставка утримань внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування у розмірі 0,5%.

Необхідно розрахувати суму страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування та заповнити розрахунок суми страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування.


Станом на 01.01. поточного року заборгованість підприємства «Інвест» перед працівниками по заробітній платі за грудень минулого року склала 75200 грн. Крім того, в І кварталі поточного року сума допомоги по тимчасовій непрацездатності до відновлення працездатності постраждалих працівників (за рахунок коштів фонду) склала 500 грн.

Показники діяльності підприємства в ІІ кварталі поточного року:

- середньооблікова кількість штатних працівників – 37 чоловік;

- сума виплат, що обкладаються страховими внесками, - 235900 грн., в т.ч. у квітні – 70800 грн., у травні – 75900 грн., в червні – 89200 грн.;

41

- сума допомоги по тимчасовій непрацездатності до відновлення працездатності або встановлення інвалідності постраждалих працівників ( за рахунок коштів фонду ) – 1700 грн., в т.ч. в квітні – 750 грн., в травні – 330 грн., в червні – 620 грн.

Підприємству «Інвест» встановлено страховий тариф у розмірі 1,55%, а строк виплати заробітної плати – 10 число. Підприємство не має простроченої заборгованості по заробітній платі.

Дані по розрахунках підприємства «Інвест» з фондом соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України за І півріччя поточного року:

Необхідно розрахувати суму нарахованих та

несплачених внесків до фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України та заповнити розрахункову відомість про нарахування і перерахування страхових внесків та витрачання коштів цього фонду.


На підприємстві «Дар» в минулому році працювало 10 чоловік, в т.ч. 8 чоловік працювали цілий рік, а 2 чоловіка були прийняті на роботу з травня. Особи, яким встановлена інвалідність, на підприємстві в минулому році не працювали.

Місяць Сума зобов’язань перед фондом на

початок місяця

Перерахуван-ня до фонду за строком

виплати заробітної

плати

Нарахова-но внесків

по підсумку за місяць

Випла-ти за

рахунок фонду

Січень 1165,6 1165,6 1015,25 - Лютий 1015,25 1015,25 1089,65 500,0 Березень 589,65(1089,65-500,0) 589,65 1092,75 - Квітень 1092,75 1092,75 1097,4 750,0 Травень 347,4(1097,4-750,0) 347,4 1176,45 330,0 Червень 846,45(1176,45-330,0) 846,45 1382,6 620,0 Липень 762,6(1382,6-620,0) - - -

42

Фонд оплати праці штатних працівників в минулому році склав 360 тис. грн.

Необхідно розрахувати суму адміністративно-господарських санкцій за невиконання нормативу робочих місць для працевлаштування інвалідів та заповнити звіт про зайнятість і працевлаштування інвалідів за минулий рік.

43

1.4. ЗАВДАННЯ ДЛЯ САМОСТІЙНОЇ РОБОТИ №

п/п Завдання і теми для самостійної роботи Годин

1 Завдання. Підготовка до семінарських занять згідно з планом і здачі змістовних модулів.

2

2 Завдання. Рішення задач і ділових ситуацій відповідно до тем практичних занять і домашніх завдань викладача, складання податкової документації та податкової звітності.

2

Теми та питання для самостійного вивчення 3 Тема 4. Податковий облік з податку на

прибуток підприємств Розвиток прибуткового оподаткування

підприємств в Україні.

Порівняльна характеристика відображення валових доходів у податковому обліку та доходів у бухгалтерському обліку.

Порівняльна характеристика відображення валових витрат у податковому обліку та витрат у бухгалтерському обліку.

Облік приросту (убутку) балансової вартості товарів.

Правила ведення податкового обліку з податку на прибуток підприємств.

Податковий облік амортизації основних фондів. Відмінності між бухгалтерським обліком основних засобів та податковим обліком основних фондів.

Декларація з податку на прибуток підприємств: її зміст і порядок складання.

4

4 Тема 5. Податковий облік і звітність з податку на додану вартість і акцизного збору

Реєстрація платників ПДВ. Порядок видання,

3

44

застосування та анулювання свідоцтва платника ПДВ.

Методи обліку податкового зобов’язання та податкового кредиту з ПДВ. Умови для виникнення права на податковий кредит. Дата виникнення права на податковий кредит. Дата виникнення податкових зобов’язань.

Податкова накладна: її зміст і порядок складання. Ведення реєстру отриманих і виданих податкових накладних.

Декларація з ПДВ: її зміст і порядок складання.

Податковий облік з акцизного збору. Загальні вимоги щодо застосування акцизних марок.

Звітність з акцизного збору. 5 Тема 6. Податковий облік податку з доходів

фізичних осіб. Документальне підтвердження права на

податковий кредит. Загальні умов для нарахування податкового кредиту. Вимоги щодо документального підтвердження права на податковий кредит. Документальне підтвердження права на податкову соціальну пільгу.

Порядок ведення обліку доходів і витрат для визначення загального річного оподатковуваного доходу фізичних осіб. Порядок подання заяви та початок нарахування податкової соціальної пільги.

Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи платників податку.

Варіанти подання податкової декларації.

Порядок заповнення та подання податкового розрахунку за формою 1ДФ.

2

6 Тема 7. Податковий облік і звітність з інших податків і зборів.

Податковий облік фіксованого

3

45

сільськогосподарського податку. Податковий облік плати за землю. Податковий облік податку з власників

транспортних засобів. Податковий облік збору на розвиток

виноградарства, садівництва і хмелярства. Податковий облік інших загальнодержавних

податків та зборів. Податковий облік місцевих податків і зборів.

7 Тема 8. Особливості податкового обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва.

Визначення суб’єктів малого підприємництва. Податковий облік і звітність суб’єктів малого

підприємництва – юридичних осіб. Книга обліку доходів і витрат: її зміст і порядок складання.

Податковий облік і звітність суб’єктів малого підприємництва – фізичних осіб.

2

8 Тема 9. Податковий облік розрахунків підприємства за соціальним страхуванням.

Структура системи соціального страхування. Податковий облік розрахунків з пенсійним

фондом. Податковий облік розрахунків з фондом

соціального страхування з тимчасової втрати працездатності.

Податковий облік розрахунків з фондом соціального страхування на випадок безробіття.

Податковий облік розрахунків з фондом соціального страхування від нещасних випадків на виробництві.

Відображення даних податкового обліку розрахунків за соціальним страхуванням у звітності.

4

Разом 22

46

1.5. КОНТРОЛЬНІ ПИТАННЯ З КУРСУ “ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК”

1. Поняття податкового обліку. 2. Структура податкового обліку. 3. Предмет податкового обліку. 4. Методи податкового обліку та їх характеристика. 5. Поняття фінансового, управлінського та

податкового обліку. 6. Відмінні характеристики фінансового,

управлінського та податкового обліку. 7. Розбіжності між економічною сутністю операцій і

податковим трактуванням подій. 8. Відмінності бухгалтерського та податкового

обліку. 9. Спільні риси фінансового та податкового обліку. 10. Моделі співіснування бухгалтерського та

податкового обліку в зарубіжних країнах. 11. Види податкового обліку за кордоном. 12. Види звітності. 13. Поняття податкової звітності. 14. Групи податкової документації. 15. Податкова декларація: порядок і терміни її

подання. 16. Зберігання документів. 17. Розвиток прибуткового оподаткування

підприємств в Україні. 18. Порівняльна характеристика відображення

валових доходів у податковому обліку та доходів у бухгалтерському обліку.

19. Порівняльна характеристика відображення валових витрат у податковому обліку та витрат у бухгалтерському обліку.

20. Облік приросту (убутку) балансової вартості товарів.

47

21. Правила ведення податкового обліку з податку на прибуток підприємств.

22. Дата збільшення валових витрат виробництва. 23. Дата збільшення валового доходу. 24. Податковий облік амортизації основних фондів. 25. Відмінності між бухгалтерським обліком

основних засобів та податковим обліком основних фондів. 26. Зміст і порядок складання декларації з податку на

прибуток. 27. Реєстрація платників податку на додану вартість. 28. Порядок видання, застосування та анулювання

свідоцтва платника податку на додану вартість. 29. Умови для виникнення права на податковий

кредит з податку на додану вартість. 30. Дата виникнення права на податковий кредит з

податку на додану вартість. 31. Дата виникнення податкових зобов’язань з

податку на додану вартість. 32. Податкова накладна: її зміст, призначення та

порядок заповнення. 33. Реєстр отриманих і виданих податкових

накладних, порядок його ведення. 34. Зміст і порядок складання декларації з податку на

додану вартість. 35. Дата виникнення податкових зобов’язань з

продажу підакцизних товарів. 36. Загальні вимоги щодо застосування акцизних

марок. 37. Звітність з акцизного збору. 38. Документальне підтвердження права на

податковий кредит з податку з доходів фізичних осіб. 39. Загальні умови для нарахування податкового

кредиту з податку з доходів фізичних осіб. 40. Документальне підтвердження права на податкову

соціальну пільгу. 41. Зобов’язання працедавця щодо податкової

соціальної пільги.

48

42. Порядок ведення обліку доходів і витрат для визначення загального річного оподатковуваного доходу фізичних осіб.

43. Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи фізичних осіб.

44. Порядок заповнення та подання податкового розрахунку за формою 1 ДФ.

45. Податковий облік і звітність з фіксованого сільськогосподарського податку.

46. Податковий облік і звітність з плати за землю. 47. Податковий облік і звітність з податку з власників

транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів. 48. Податковий облік і звітність зі збору на розвиток

виноградарства, садівництва та хмелярства. 49. Податковий облік і звітність з комунального

податку. 50. Податковий облік і звітність з податку на рекламу. 51. Податковий облік і звітність інших місцевих

податків і зборів. 52. Податковий облік і звітність суб’єктів малого

підприємництва – юридичних осіб. 53. Податковий облік і звітність суб’єктів малого

підприємництва – фізичних осіб. 54. Податковий облік розрахунків з Пенсійним

фондом. 55. Податковий облік розрахунків з фондом

соціального страхування з тимчасової втрати працездатності. 56. Податковий облік розрахунків з фондом

соціального страхування на випадок безробіття. 57. Податковий облік розрахунків з фондом

соціального страхування від нещасних випадків на виробництві.

49

1.6. СПИСОК РЕКОМЕНДОВАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

Основна література 1. Конституція України // Відомості Верховної ради

України. – 1996. – С. 381-418. 2. Кримінальний кодекс України від 5 квітня 2001 р.

№ 2341-ІІІ 3. Закон України “Про оподаткування прибутку

підприємств” (у редакції Закону України від 22 травня 1997 р. № 283/97 -ВР)

4. Закон України “Про податок на додану вартість” від 3 квітня 1997 р. № 168/97 – ВР (зі змінами і доповненнями)

5. Закон України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні” від 16 липня 1999 р. № 996-ХІV

6. Закон України “Про податок з доходів фізичних осіб” від 22 травня 2003 р. № 889-IV.

7. Закон України “Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів” від 11 грудня 1991 р. № 1963- ХІІ

8. Закон України “Про державну підтримку малого підприємництва” від 19 жовтня 2000 р. № 2063-ІІІ

9. Закон України “Про збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства” від 9 квітня 1999 р. № 587-ВР

10. Закон України “Про систему оподаткування” від 25.06.1991 р. № 1251-ХІІ

11. Закон України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами” від 21 грудня 2000 р. № 2181-ІІІ (зі змінами і доповненнями)

12. Закон України “Про плату за землю” (в редакції Закону України від 19 вересня 1996 р. № 378/96-ВР зі змінами і доповненнями)

13. Закон України “Про державний бюджет України на 2008 рік і про внесення змін в деякі законодавчі акти України” від 28.12.2007 р. №107-VI

50

14. Закон України “Про державний бюджет України на 2007 рік ” від 19.12.2006 р. №489-V

15. Закон України “Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби” від 15.09.1995 р. № 329/95 – ВР

16. Закон України “Про ставки акцизного збору на тютюнові вироби” від 06.02.1996 р. №30/96 – ВР

17. Закон України “Про ставки акцизного збору на спирт етиловий та алкогольні напої” від 07.05.1996 р. № 178/996 – ВР

18. Закон України “Про ставки акцизного збору на деякі транспортні засоби ” від 24.05.1996 р. № 216/96 – ВР

19. Закон України “Про фіксований сільськогосподарський податок” від 17.12.1998 р. № 320 – XIV

20. Закон України “Про патентування деяких видів підприємницької діяльності” від 23.03.1996 р. № 98 /96 – ВР

21. Закон України “Про рекламу” від 11.07.2003 р. № 1121-IV

22. Постанова Кабінету Міністрів України “Про затвердження Порядку встановлення нормативів збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету, та його стягнення” від 29.01.1999 р. № 115

23. Постанова Кабінету Міністрів України “Про затвердження базових нормативів плати за користування надрами для видобутку корисних копалин і Порядку стягнення плати за користування надрами для видобутку корисних копалин” від 12.09.1997 р .№ 1014

24. Постанова Кабінету Міністрів України “Про затвердження базових нормативів плати за користування надрами для видобутку мінеральних підземних вод” від 14.07.2005 р. № 575

25. Постанова Кабінету Міністрів України “Про затвердження Порядку стягнення збору за спеціальне використання лісових ресурсів і користування земельними ділянками лісового фонду” від 06.07.1998 р. № 1012

26. Постанова Кабінету Міністрів України “Про затвердження Порядку стягнення збору за спеціальне використання водних ресурсів і збору за користування водами

51

для потреб гідроенергетики і водного транспорту” від 16.08.1999 р. № 1494

27. Постанова Кабінету Міністрів України “Про затвердження Порядку встановлення нормативів збору за забруднення навколишнього природного середовища та стягнення цього збору” від 01.03.1999 р. № 303

28. Постанова Кабінету Міністрів України “Про затвердження ставок щомісячних зборів за використання радіочастотного ресурсу України” від 31.01.2001 р. № 77

29. Указ Президента України “Про внесення змін до Указу Президента України від 3 липня 1998 р. № 757/98 “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва” від 28 червня 1999 р. № 746/99

30. Декрет Кабінету Міністрів України “Про акцизний збір” від 26 грудня 1992 р. № 18-92 (зі змінами і доповненнями)

31. Декрет Кабінету Міністрів України “Про місцеві податки і збори” від 20.05.1993 р. № 56 -93

32. Наказ Міністерства фінансів України “Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку” від 24.05.19995 р. № 88

33. Наказ Державної податкової адміністрації України “Про затвердження форми декларації з податку на прибуток підприємства та Порядку її складання” від 29.03.2003 р. № 143

34. Наказ Державної податкової адміністрації України “Про затвердження форми податкової накладної та порядку її заповнення” від 30.05.1997 р. № 165 .

35. Наказ Державної податкової адміністрації України “Про порядок ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних” від 30.06.2005 р. №№ 244

36. Наказ Державної податкової адміністрації України “Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання” від 30.05.1997 р. № 166

37. Наказ Державної податкової адміністрації України “Про затвердження Положення про порядок нарахування, терміни сплати і подання розрахунку акцизного збору” від 19 березня 2001 р. № 111

52

38. Наказ Державної податкової адміністрації України “Про затвердження форми податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (ф. 1 ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку” від 29 вересня 2003 р. № 451.

39. Наказ Державної податкової адміністрації України “Про затвердження форм Зведеного розрахунку суми земельного податку, Довідки до уточненого Розрахунку та Порядку їх подання до органу державної податкової служби” від 26.10.2001 р. № 434

40. Наказ Державної податкової адміністрації України “Про затвердження Розрахунку податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів та Порядку заповнення Розрахунку з податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів” від 16.02.2000 р. № 61

41. Наказ Державної податкової адміністрації України “Про внесення змін до форми Книги обліку доходів і витрат суб’єкта малого підприємництва – юридичної особи та Порядку її ведення” від 12.10.1999 р. № 554

42. Наказ Державної податкової адміністрації України “Про затвердження форм Розрахунку сплати єдиного податку суб’єктом малого підприємництва – юридичною особою” від 27.06.2003 р. № 318

43. Наказ Державної податкової адміністрації України “Про затвердження форми звіту про суму нарахованого збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства” від 0308.1999 р. № 404

44. Наказ Державної податкової адміністрації України “Про затвердження форми податкової декларації орендної плати за земельні ділянки держаної і комунальної власності” від 20.12.2005 р. № 588

45. Наказ Міністерства охорони навколишнього природного середовища та ядерної безпеки України “Про

53

затвердження Інструкції про порядок розрахунку та стягнення плати за користування надрами для видобутку корисних копалин” від 30.12.1997 р. № 207/472/51/175 ( у редакції від 13.06.2000 р. № 51/128/307/128)

46. Наказ комітету України з питань геології та використання надр і Державної податкової адміністрації України “Про затвердження Інструкції про порядок стягнення збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету” від 23.06.1999 р. № 105/309

47. Наказ Державної податкової адміністрації України “Про затвердження Порядку складання форми податкової декларації про Збір за користування радіочастотним ресурсом України” від 25.04.2005 р. № 157

48. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 р. № 87

49. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 “Основні засоби”, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 р. № 92 (зі змінами і доповненнями)

50. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 “Запаси”, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 20.10.99 р. № 246 (зі змінами і доповненнями)

51. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 “Дохід”, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 29.11.99 р. № 290

52. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 “Витрати”, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.12.99 р. № 318 (зі змінами і доповненнями)

53. Порядок справляння збору та використання коштів на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства. Затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 15 липня 2005 р. № 587

54. Постанова Кабінету Міністрів України “Про затвердження марок акцизного збору нового зразка з голографічними захисними елементами для маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів” від 23 квітня 2003 р. № 567

54

55. Гарасим П.М. Податковий облік і звітність на підприємствах: Підручник. / П.М. Гарасим, Г.П. Журавель, П.Я.Хомин – К.: ВД “Професіонал”, 2004. – 448 с.

56. Гусакова О.С. Податковий облік: Навч. посібник. – К.: Центр навчальної літератури, 2006. – 360 с.

57. Іванов Ю.Б., Найденко О.Є. Податковий облік і звітність: Конспект лекцій – Х.: ВД “ІНЖЕК”, 2007. – 168 с.

58. Сердюк В.М. Податковий облік: Навч. посібник. – К.: Центр навчальної літератури, 2005. – 312 с.

Додаткова література 1. Данілов О.Д. Оподаткування місцевими,

ресурсними, рентними податками та зборами. Неподаткові платежі / О.Д. Данілов, Ю.В. Лапшин, В.А. Онищенко. – Ірпінь: Академія; ДПС України, 2002. – 292 с.

2. Іванов Ю.Б. Операції з платниками єдиного податку: податковий облік та податкові наслідки // Операції з нестандартними контрагентами. – Бухгалтерія. – 2003. – Вип. 8. – С. 94-111.

3. Копил В. Взаємозв’язок податкового та бухгалтерського обліку // Вісник податкової служби України. – 2002. - № 32. – С. 12-15.

4. Крисоватий А.І. Податкова система: Навч. посіб. / А.І. Крисоватий, О.М. Десятнюк. – Тернопіль: Карт-бланш, 2004. – 332 с.

5. Лень В.С., Гливенко В.В., Бочок М.П., Іванов Л.П. Бухгалтерська звітність: Підручник. – Чернігів: ЧДТУ, 2002. – 359 с.

6. Ловінська Л.Г. Методологічне, методичне та організаційне забезпечення складання податкової звітності // Фінанси України. – 2004. - № 10. – С. 57-64.

7. Панасюк В.М. Податковий облік: Навч. посіб. / В.М. Панасюк, Є.К. Ковальчук, С.В. Бобрівець. – Тернопіль: Карт-бланш, 2002, - 260 с.

8. Савченко О. Єдиний податок. – 7-е вид., перероб. і доп. – Х.: Фактор, 2001. – 192 с.

55

9. Ткаченко Н.М. Податкові системи країн світу та України: Облік і звітність / Н.М. Ткаченко, Т.М. Горова, Н.О. Ільєнко. – Навч.-метод. Посібник. – К.: Алерта, 2004. – 554 с.

10. Чернелевський Л.М. Податковий облік і контроль: Навч. посіб. / Л.М. Чернелевський, Т.Ю. Редзюк. – К.: Пектораль, 2004. – 328 с.

56

Розділ 2. Завдання з індивідуальної навчально-дослідної роботи студентів

2.1. Вимоги до виконання індивідуального завдання

Індивідуальне навчально-дослідне завдання виконується студентом згідно з вказаним варіантом протягом часу, відведеного для індивідуальної роботи. Складається воно з теоретичної і практичної частин. Теоретична частина повинна містити розгорнуту відповідь на поставлене питання, показувати рівень засвоєння студентом основних категорій дисципліни, вміння працювати з літературними джерелами і самостійно поглиблювати свої знання з предмету.

Практична частина містить розрахунок податків, повинна показувати вміння студента складати податкові декларації та іншу податкову звітність.

Індивідуальне завдання виконується письмово і представляється викладачу у вигляді окремого зошита (підшивки). Крім викладення питань відповідно варіанту студент повинен представити список використаної літератури.

2.2.Варіанти індивідуального навчально-дослідного

завдання

Варіант 1 1. Податковий облік, його зміст та організація на

підприємстві. 2. Задача на розрахунок суми фіксованого

сільськогосподарського податку. Сільгосппідприємство «Мрія» має у власності 50га

ріллі. Воно орендує 100га сіножатей, а також 20га ріллі та 10га багаторічних насаджень у неплатника ФСП. Грошова оцінка 1га ріллі дорівнює 2700грн, 1га багаторічних насаджень – 1500грн.

У податковий розрахунок ФСП у рахунок помилково не потрапила ділянка сіножаті площею 100га, грошова оцінка 1га якої – 1000грн. Помилку виправили 3 вересня.

57

Необхідно розрахувати загальну суму нарахованого ФСП, суму штрафу та скласти уточнюючий розрахунок ФСП (загальний).

Варіант 2 1.Взаємозв’язок і відмінності фінансового,

управлінського та податкового обліку. 2. Задача на розрахунок суми плати за користування

надрами для видобутку корисних копалин. Підприємство «Курорт» на Сакському родовищі

підземних вод за період з початку року видобуло 145758 куб.м. мінеральної води, з якої 138458 куб.м використано в якості лікувальних питних і 7300 куб.м пішло на викид без використання. Фактичний дебіт (видобуток за добу) становить 399 куб.м за добу. Категорія родовища – ІІІ. Розрахунок ведеться з обсягу використання мінеральної води для внутрішнього використання (норматив 3,0грн/куб.м) в обсязі 138458 куб.м. Квота видобутку – 140000 куб.м.

З початку року внесено плату за користування надрами для видобутку мінеральної води 311530,5 грн., в т.ч. до державного бюджету – 124612,2 грн. і місцевого бюджету – 186918,3 грн.

Необхідно розрахувати суму плати за користування надрами для видобутку корисних копалин, суму плати за звітний квартал і заповнити розрахунок плати за користування надрами для видобутку корисних копалин.

Варіант 3

1. Загальні вимоги до податкової звітності. 2. Задача на розрахунок суми збору за спеціальне

використання водних ресурсів і збору за користування водами для потреб гідроенергетики.

В Одеській області розташоване підприємство водного транспорту, яке експлуатує вантажні самохідні та несамохідні і пасажирські судна. Крім того, підприємство одержало дозвіл на спеціальне водовикористання підземних вод з встановленим лімітом 2000 куб.м.

58

За даними обліку з початку року власник експлуатував вантажні самохідні та несамохідні судна 121500 тоннаж- діб і пасажирські – 20000 місце-діб. На власні виробничі потреби використано 2100 куб.м. води з підземного джерела.

Всього нараховано збору за користування водами для потреб водного транспорту за попередній період – 15570,50 грн., збору за спеціальне використання підземних водних ресурсів – 16537 грн.

Необхідно розрахувати суму збору за користування водами для потреб водного транспорту та суму збору, що підлягає сплаті; суму збору за спеціальне використання підземних водних ресурсів в межах ліміту і понад ліміт та суму збору, що підлягає сплаті; заповнити розрахунок збору за спеціальне використання водних ресурсів і збору за користування водами для потреб гідроенергетики.

Варіант 4

1. Податковий облік і звітність з податку на прибуток підприємств.

2. Задача на розрахунок суми комунального податку. Кількісний склад працівників підприємства «Онікс» за

звітний період становить 156 чоловік. Ставка комунального податку, визначена рішенням органу місцевого самоврядування, складає 10%. Базовий податковий період – місяць.

Необхідно розрахувати суму комунального податку за звітний період та скласти податковий розрахунок комунального податку за звітний період.

Варіант 5

1. Податковий облік і звітність з податку на додану вартість.

2. Задача на розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.

На підприємстві «Юта» числяться станом на 01.01 поточного року на балансі такі транспортні засоби:

59

Необхідно розрахувати суму податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів та заповнити розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.

Варіант 6

1. Податковий облік і звітність з акцизного збору. 2. Задача на розрахунок суми збору за спеціальне


Підприємство «Роднік» знаходиться в м. Черкаси і використовує підземні та поверхневі води з річки Дніпро. В звітному році підприємству доведено ліміт на використання водних ресурсів у розмірі 2400 куб.м. Річка Дніпро та підземні води відносяться до об'єктів загальнодержавного значення.

За даними вимірювальних приладів було використано на кінець року:

№ п/п

Код

транспортного засобу згідно

Гармонізованої системи опису та кодування

товарів

Марка транспорт- ного засобу

Модель транспорт-


Об'єм циліндрів двигуна (см.куб.),


довжина корпусу (см)

Кількість однорід- них транспо-ртних засобів

1 8703 Audi А 6 3.7(4В,С5)

3697 1

2 8703 Volvo 740 2,3(744)

2316 1

3 8704 МАЗ 5551 11150 1 4 8704 КаМАЗ 55102 10850 1 5 8701 20 Iveco EvroStar

LD 440E 42T

13798 1

6 8701 20 Volvo F 16/500 16123 2 7 890392100 Катер «Амур» 800 1 8 8703 ВАЗ 21099 1500 1

60

- з поверхневих джерел – 1500 куб.м води; - з підземних джерел – 1000 куб.м води; В попередньому звітному періоді було нараховано 90

грн. збору за спеціальне використання водних ресурсів. Необхідно розрахувати суму збору за спеціальне

використання водних ресурсів в межах ліміту та понад ліміт і заповнити розрахунок збору за спеціальне використання водних ресурсів і збору за користування водами для потреб гідроенергетики.

Варіант 7

1. Податковий облік і звітність з податку з доходів фізичних осіб.

2. Задача на розрахунок суми плати за користування надрами для видобутку корисних копалин.

Цементний завод веде розробку родовища сировини для виготовлення цементу – вапняку. Об'єм погашення балансових запасів за звітний період складає 105000 тонн, об'єм погашення позабалансових запасів 10400тонн. Коефіцієнти, які використовуються при розрахунку, - понижаючий до базового нормативу – 0,3 і при погашенні балансових запасів – 0,5.

Нараховано плати за користування надрами для видобутку корисних копалин за попередній період – 3000 грн.

Необхідно розрахувати загальну суму плати за користування надрами для видобутку корисних копалин, суму плати за звітний квартал і заповнити розрахунок плати за користування надрами для видобутку корисних копалин.

Варіант 8

1. Податковий облік і звітність з фіксованого сільськогосподарського податку.

2. Задача на розрахунок суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

Оптове підприємства «Дар» придбало у заводу-виробника алкогольні напої на суму 24000 грн. і продало їх частину магазину на суму 12000 грн. з ПДВ. За придбаний товар

61

підприємство «Дар» перерахувало гроші за воду. Одержана також передоплата від покупця.

Необхідно скласти господарські операції, записати їх в журнал реєстрації, проставити кореспонденцію рахунків, нарахувати збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства та заповнити звіт про суму нарахованого збору.

Варіант 9

1. Податковий облік і звітність з плати за землю. 2. Задача на розрахунок суми податку на рекламу. У лютому поточного року рекламна агенція заключила

договір №2 з замовником. Умови договору №2 - виготовити оригінал-макет рекламного оголошення і розмістити його для публікації в деяких журналах. Сума договору становить 96400 грн., в т.ч. ПДВ – 16000 грн., податок на рекламу (0,5%) – 400 грн. Передоплата по договору в повному обсязі від замовника була одержана 5 лютого, передоплата журналам за публікацію рекламного оголошення була перехована – частково 12 лютого (в сумі 36150 грн., в т.ч. ПДВ – 6000 грн.; податок на рекламу – 150 грн.), частково – 5 березня (в сумі 48200 грн., в т.ч. ПДВ – 8000 грн.; податок на рекламу - 200 грн.).

Послуги надано (рекламні оголошення надруковано) в лютому-березні поточного року .

Необхідно нарахувати суму податку на рекламу за лютий та заповнити податковий розрахунок податку на рекламу.

Варіант 10

1. Податковий облік і звітність з податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.

2.Задача на розрахунок суми збору за геологорозвідувальні роботи.

ВАТ «Північнафтодобича» видобуло на Степному нафтовому родовищі з початку року ( за 9 місяців ) 8400 тонн нафти. За ІІІ квартал видобуло 2400 тонн нафти.

Геологорозвідувальні роботи по підготовці Степного нафтового родовища до промислового освоєння повністю виконувались за рахунок коштів державного бюджету. Індекс

62

інфляції за вересень становить 101,1 %. З початку року перераховано авансові внески за звітний період 25000 грн.

Необхідно розрахувати суму збору за геологорозвідувальні роботи за ІІІ квартал і заповнити розрахунок збору за геологорозвідувальні роботи.

Варіант 11

1. Податковий облік і звітність зі збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

2. Задача на розрахунок суми фіксованого сільськогосподарського податку.

Сільгосппідприємство « Слобожанщина» має у постійному користуванні 1686га ріллі, 145га сіножатей і 435га пасовищ. Грошова оцінка 1га ріллі дорівнює 3535 грн., 1га сіножатей – 1076 грн., 1га пасовищ – 907 грн.

Необхідно розрахувати загальну суму нарахованого ФСП і скласти податковий розрахунок ФСП ( загальний).

Варіант 12

1. Податковий облік і звітність суб’єктів малого підприємництва – юридичних осіб.

2. Задача на розрахунок суми збору за користування радіочастотним ресурсом України.

Підприємство має ліцензію від 21.02.2003 р. № 2365 на користування ультракоротковолновим радіозв’язком фіксованим, движимої сухопутної радіослужби ( пакетна радіосистема передачі даних ). Ширина полоси радіочастот, яка вказана в ліцензії, становить:

- 0,15 МГц – для м. Києва і Київської області; - 0,05 МГц – для Дніпропетровської, Запорізької,

Харківської та Донецької областей. Необхідно розрахувати суму збору за користування

радіочастотним ресурсом України та заповнити податкову декларацію про збір за користування радіочастотним ресурсом України за звітний місяць.

63

Варіант 13 1. Податковий облік і звітність суб’єктів малого

підприємництва – фізичних осіб. 2. Задача на розрахунок суми податку з власників

транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів. На підприємстві «Дружба» числяться станом на 01.01. поточного року такі транспортні засоби:

Необхідно розрахувати суму податку з власників

транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів та заповнити розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.

Необхідно розрахувати суму податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів та заповнити розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.

Варіант 14

1. Податковий облік і звітність з комунального податку. 2. Задача на розрахунок суми збору за спеціальне


Промислове підприємство розташоване в басейні річки Дніпро (Черкаська область) і у своїй діяльності використовує

№ п/п

Код

транспортного засобу згідно

Гармонізованої системи опису та кодування

товарів

Марка транспорт-ного засобу

Модель транспорт-ного засобу

Об'єм циліндрів двигуна (см.куб.),


довжина корпусу (см)

Кіл

ькіс

ть

одн

орід

ни

х тр

ансп

ортн

их

засо

бів

1 8702 ЛАЗ 4207 11750 1 2 8703 ГАЗ 3110 2300 3 3 8703 УАЗ 31512 2450 1 4 8703 ВАЗ 21213 1700 1 5 8704 ГАЗ 3309 4250 1 6 8704 ЗИЛ ММЗ 450-21 6500 2 7 8701 МТЗ 80 4750 2

64

водні ресурси загальнодержавного значення зі змішаних джерел. Встановлено ліміт води – 1100 куб.м.

Згідно з даними первинного обліку води за показниками вимірювальних приладів у змішане джерело водопостачання забрано 1200 куб.м, з них підземної води – 500 куб.м, поверхневої води – 700 куб.м.

За звітний період підприємство фактично використало водних ресурсів з урахуванням втрат в системах його водопостачання – 1200 куб.м.

Всього нараховано збору за спеціальне використання водних ресурсів за попередні звітні періоди 56,0 грн.

Необхідно розрахувати суму збору за спеціальне використання водних ресурсів за звітний період, суму збору за перевищення ліміту води та суму, що підлягає сплаті в звітному кварталі. Заповнити розрахунок збору за спеціальне використання водних ресурсів і збору за користування водами для потреб гідроенергетики.

Варіант 15

1. Податковий облік розрахунків з Пенсійним фондом України.

2. Задача на розрахунок суми акцизного збору. Максимальна роздрібна ціна на сигарети з фільтром

«Прилуки» без ПДВ і акцизного збору складає – 1,43 грн. На підприємстві «Сиріус» фактичні обсяги реалізації сигарет з фільтром – 17 млн. пачок або 340 млн. штук сигарет. Оборот реалізації, розрахований по максимальній роздрібній ціні (без ПДВ і акцизного збору), становить 24310000 грн. (1,43 грн. × 17000000 пачок).


Варіант 16

1. Податковий облік розрахунків з фондом соціального страхування з тимчасової втрати працездатності.

2. Задача на розрахунок суми збору за геологорозвідувальні роботи , виконані за рахунок державного бюджету.

65

Підприємством «Надія» видобуто на Іванівському родовищі в I кварталі 6560 тонн фосфоритів. Об’єм погашених балансових запасів, підтверджений документами геолого-маркшейдерських замірів, складає 6580 тонн. Індекс інфляції за березень становить 101,0%.

В розрахунку використовується коефіцієнт 0,5 – за розробку техногенного родовища.

Необхідно розрахувати суму збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету та заповнити розрахунок збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету.

Варіант 17

1. Податковий облік розрахунків з фондом соціального страхування на випадок безробіття.

2. Задача на розрахунок суми збору за користування радіочастотним ресурсом України.

Підприємство має 2 ліцензії на користування радіочастотним ресурсом України: - ліцензія від 21.02.2006 р. № 2365 строком на 5 років для транкінгового радіозв’язку в Кіровоградській області (ширина полоси радіочастот – 0,3 МГц); - ліцензія від 01.06.2007 р. № 4987 строком на 10 років для радіорелейного зв’язку (ширина полоси 276,0 МГц – в Полтавській і Сумській областях; ширина полоси 276,0 МГц – в Рівненській області).

Необхідно розрахувати суму збору за користування радіочастотним ресурсом України та заповнити податкову декларацію про збір за користування радіочастотним ресурсом України.

Варіант 18

1. Податковий облік розрахунків з фондом соціального страхування від нещасних випадків на виробництві.

2. Задача на розрахунок суми акцизного збору.

66

Максимальна роздрібна ціна на сигарети з фільтром «Космос» складає 1,53 грн., без ПДВ і акцизного збору – 0,97 грн.

На підприємстві «Обрій» фактичні обсяги реалізації сигарет з фільтром – 5000 пачок або 100000 штук сигарет.

Оборот по реалізації, розрахований за максимальною роздрібною ціною (без ПДВ і акцизного збору), становить 4850 грн. (0,97 грн. × 5000 пачок).


Варіант 19

1. Податковий облік і звітність з податку на рекламу. 2. Задача на розрахунок суми збору за забруднення

навколишнього природного середовища. Автомобільним транспортом підприємства фактично

використано на виробничі потреби за звітний рік: - бензину неетильованого – 6 т;

- бензину етильованого – 3 т; - дизельного палива – 18 т.

Коректуючі коефіцієнти, які враховують чисельність мешканців населеного пункту – 1,8, народногосподарське значення населеного пункту – 1,25.

Необхідно розрахувати суму збору за викиди пересувними джерелами забруднення та заповнити податковий розрахунок збору за забруднення навколишнього природного середовища.

Варіант 20

1. Податковий облік інших місцевих податків і зборів. 2. Задача на розрахунок суми плати за земельні

ділянки державної та комунальної власності. Підприємство станом на 01.01 поточного року

орендувало земельну ділянку сільськогосподарського призначення для вирощування багаторічних насаджень площею 200га за межами населеного пункту, нормативна грошова оцінка якої була проведена в 1995 році і становить 3000 грн./га. В

67

договорі, укладеним з органом місцевого самоуправління, встановлено, що щомісячна орендна плата становить 1200 грн. ( орендна плата за рік – 14400 грн.).

Необхідно скласти податкову декларацію орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності.

68

Розділ 3. Теми для контролю знань студентів з дисципліни «Податковий облік»

1. Податковий облік – це: а) сукупність правил і процедур, які забезпечують

підготовку та отримання інформації про результати діяльності підприємства та його фінансовий стан;

б) підсистема бухгалтерського обліку, яка являє собою систему збору, фіксації та узагальнення інформації, необхідної для визначення бази нарахування податків та податкових платежів відповідно до норми податкового законодавства, складання податкової звітності та здійснення заходів з податкового планування;

в) процес одержання інформації, яка використовується всередині підприємства для прийняття управлінських рішень.

2. Яка подія вважається датою виникнення права платника ПДВ на податковий кредит?

а) дата оприбуткування товарів, прийняття робіт, послуг;

б) дата укладання договору купівлі-продажу; в) дата здійснення першої з подій: чи то дата

списання коштів в оплату товарів (робіт, послуг), чи то дата оприбуткування товарів, прийняття робіт, послуг;

3.Об’єктом податкового обліку є: а) підрозділи підприємства; б) ресурси підприємства; в) господарські операції платника податків і зборів,

що відображають виникнення чи зміну об’єкта оподаткування.

4.Функції, які властиві лише податковому обліку: а) інформаційна, управлінська, контрольна; б) фіскальна, стимулююча, автономності; в) управлінська, аналітична, контрольна.

69

5. Нумерація податкових накладних повинна здійснюватися:

а) кожного місяця починатися з одиниці; б) починатися з одиниці кожного нового року; в) платник сам визначає, як здійснювати нумерацію.

6. Підприємство орендує землю для будівництва

крамниці. Чи може віднести орендну плату на валові витрати, чи повинно включати її до суми капітальних вкладень:

а) орендну плату необхідно включити до суми капітальних вкладень;

б) орендна плата може бути включена до валових витрат підприємства;

в) так як будівництво незавершене, ні до суми капітальних вкладень, ні до валових витрат орендна плата не включається.

7. Чи потрібно виписувати податкову накладну при

натуральних виплатах в рахунок оплати праці фізичним особам:

а) ні, не потрібно; б) усі примірники виписаних накладних

залишаються на підприємстві, а в оригіналі робиться відповідна помітка;

в) треба виписати і один примірник видати працівнику.

8. Чи потрібно підприємству укладати договір оренди

землі при оренді приміщення в багатоповерховому будинку; а) договір укладати не потрібно; б) договір треба укладати; в) договір укладається тільки при фінансовій оренді.

9. Чи може фізична особа для отримання кредиту в

банку передати у заставу належну їй земельну ділянку: а) ні, не може; б) так, може;

70

в) може тільки при укладанні письмового договору іпотеки.

10. Які землі є об’єктом оподаткування ФСП: а) рілля, сіножаті та пасовища; б) рілля, сіножаті, пасовища, багаторічні насадження,

землі водного фонду; в) сільськогосподарські угіддя.

11.Предметом податкового обліку є: а) витрати виробництва; б) управлінський процес; в) діяльність підприємства, в результаті якої у

платника податків виникають зобов’язання щодо обчислення та сплати податків.

12. Організація податкового обліку ґрунтується: а) на загальних принципах бухгалтерського обліку з

урахуванням певних особливостей податкового обліку; б) на загальних принципах бухгалтерського обліку; в) на власних принципах.

13. Платники податків мають право протягом звітного

року віднести до валових витрат будь-які витрати, пов’язані з поліпшенням основних фондів:

а) у загальній сумі витрат; б) у сумі, що не перевищує 15% сукупної залишкової

вартості основних фондів на початок звітного кварталу; в) у сумі, що не перевищує 10% сукупної балансової

вартості всіх груп основних фондів на початок звітного періоду.

14. До якої групи основних фондів відносять комп’ютери?

а) третя група; б) четверта група; в) друга група.

71

15. Працівнику, який має право на податкову соціальну пільгу в розмірі 200 грн., була нарахована в лютому 2007 року зарплата 600 грн. суми утримань у соціальні фонди склали: пенсійний фонд – 4,13 грн., внесок на випадок безробіття – 3 грн., внесок по тимчасовій втраті непрацездатності – 6 грн. Податок з доходу, який необхідно утримати з працівника, складає:

а) 58,03 грн.; б) 50,29 грн.; в) 60 грн.

16. Підприємство «Гурман» здійснює продаж товарів за

готівку. Чи потрібно за такими операціями виписувати податкову накладну:

а) необхідно виписати підсумкову податкову накладну;

б) виписувати накладну не потрібно; в) треба виписувати накладну на кожну операцію з

продажу товарів.

17. Підприємство «Нива» визначило належну до сплати суму земельного податку в 762 грн. В який термін необхідно її сплатити:

а) до 1 лютого поточного року; б) до 10 лютого поточного року; в) щомісячно протягом 30 календарних днів, що

настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

18. Підприємство у квітні поточного року ( у II кварталі) придбало автомобіль «Volkswagen» з об’ємом циліндрів двигуна 1600 см. куб. Як правильно розрахувати податок з власників транспортних засобів і коли потрібно здійснити сплату податку з власників транспортних засобів:

а) перед реєстрацією 20 грн., за II і III квартали по 20 грн.;

б) за кожний квартал поточного року по 20 грн.;

72

в) перед реєстрацією 80 грн.

19. Валові витрати виробництва та обігу - це: а) сума будь-яких витрат платника податків у

грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які купуються (виготовляються) таким платником податків для їхнього подальшого використання у власній господарській діяльності;

б) сума витрат платника податків тільки в грошовій формі, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які купуються (виготовляються) таким платником податків для їхнього подальшого використання у власній господарській діяльності;

в) сума будь-яких витрат платника податків у матеріальній формі, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які купуються (виготовляються) таким платником податків для їхнього подальшого використання у власній господарській діяльності.

20. Валовий дохід - це: а) сума доходу платника податків від основної

діяльності, отриманого протягом звітного періоду на території України;

б) загальна сума доходу платника податків від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, так і за її межами;

в) загальна сума доходу платника податків від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах на території України.

21. Амортизація основних фондів у податковому обліку нараховуватися за такими методами:

а) які передбачені П(С)БО 7 «Основні засоби» для основних засобів;

73

б) прямолінійним і виробничим; в) податковим.

22. Підприємство «Онікс» оплатило вартість навчання

працівника у вузі, яке не пов’язане з виробничою необхідністю. Чи є оплата в сумі 1000 грн. об’єктом оподаткування:

а) оплата є об’єктом нарахування та утримання до фондів соціального страхування;

б) оплата є об’єктом оподаткування податком з доходів фізичних осіб;

в) ніякими податками і зборами оплата за навчання не оподатковується.

23. На балансі підприємства станом на 01.01. поточного року значаться транспортні засоби. У січні поточного року декілька вантажних машин відправлено на капітальний ремонт. Чи необхідно за такі транспортні засоби сплачувати податок з власників транспортних засобів і подавати розрахунок суми податку:

а) так, сплачувати і подавати розрахунок необхідно; б) розрахунок подавати, а сплачувати не потрібно; в) не потрібно ні сплачувати, ні подавати

розрахунок.

24. Для сплати ФСП потрібно, щоб сума, одержана від реалізації сільгосппродукції власного виробництва та продуктів її переробки за попередній звітний (податковий) рік:

а) не перевищувала 75% загальної суми валового доходу;

б) перевищувала 50% загальної суми валового доходу;

в) перевищувала 75% загальної суми валового доходу.

74

25. Які з перерахованих витрат не включаються у валові витрати?

а) суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв’язку з підготовкою виробництва;

б) витрати по стоянці і паркуванню легкових автомобілів;

в) витрати на проведення передпродажних і рекламних заходів.

26. Які з перерахованих сум включаються у валові витрати?

а) витрати на придбання літератури для інформаційного забезпечення господарської діяльності платника податків;

б) економічні санкції, сплачені за рішенням суду; в) виплата дивідендів.

27. Які строки встановлено для подання до податкових

органів юридичними особами - власниками транспортних засобів розрахунку суми податку:

а) не пізніше 40 діб після завершення звітного року; б) до 15 квітня поточного року; в) протягом 60 календарних днів, наступних за

останнім днем звітного року.

28. Які ставки нарахувань на заробітну плату та утримань застосовуються при проведенні розрахунків з Фондом соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань:

а) нарахування в розмірі 2,1%, а утримання - 1% (якщо заробітна плата до 150 грн.), 2% (якщо заробітна плата вище 150%)

б) ставка страхового тарифу залежить від класу професійного ризику виробництва, а утримання не застосовуються;

в) нарахування в розмірі 2,1%, а утримання не застосовуються.

75

29. Хто не може бути платником ФСП: а) сільгосппідприємства різних організаційно-

правових форм, селянські та інші господарства, які займаються виробництвом (вирощуванням), переробкою та збутом сільгосппродукції;

б) рибницькі, рибальські та риболовецькі господарства, які розводять, вирощують та виловлюють рибу у внутрішніх водоймах;

в) фізичні особи - підприємці, особисті селянські господарства.

30. Нарахування податкової амортизації по основних фондах, які придбані (виготовлені) після 01.01.2004р., проводиться в такому розмірі (з розрахунку на податковий квартал):

а) група 1 - 2 %, група 2 - 10 %, група 3 - 6 %, група 4-15 %;

б) група 1-1 ,25 %, група 2 - 6,25 %, група 3 - 3,75 %; в) група 1 - 2 %, група 2 - 10 %, група 3 - 6 %.

31. Яка подія вважається датою збільшення валових

витрат? а) дата виписки з поточного рахунку; б) дата укладення договору купівлі-продажу; в) яка-небудь із подій, що сталася раніше: або

дата оплати товарів (робіт, послуг), або дата їхнього отримання.

76

Зміст стор.

Вступ 3 Розділ 1. Програмні матеріали 6

1.1. Програма дисципліни «Податковий облік» 6 1.2. Структура залікового кредиту курсу 10 1.3. Плани семінарських і практичних занять 11 1.4. Завдання для самостійної роботи 43 1.5. Контрольні питання з курсу «Податковий облік» 46 1.6. Список рекомендованої літератури 49

Розділ 2. Завдання з індивідуально-дослідної роботи студентів 56 2.1. Вимоги до виконання індивідуального завдання 56 2.2 Варіанти індивідуального навчально-дослідного

завдання 56 Розділ 3. Тести для контролю знань студентів з дисципліни «Податковий облік» 68

77

НАВЧАЛЬНЕ ВИДАННЯ

Маренич Тетяна Григорівна

Податковий облік Програмно-методичний посібник для практичних занять і

самостійної роботи студентів факультету менеджменту спеціальності 6.050100

“Облік і аудит”

Відповідальний за випуск професор Амбросов В.Я.

Харківський національний технічний університет сільського господарства ім. П. Василенка

61002, м. Харків, вул. Артема, 44 Тел. (057) 700-38-88, 716-41-68

Свідоцтво про державну реєстрацію КВ №8315 від 16.01.2004р.

Підписано до друку 25.02.2008р. Формат 60х84 1/16. Папір офсетний Гарнітура Garamond. Офсетний друк Умов.друк.-арк.- 4,3.Тираж-300 прим.

Віддруковано у типографії ФОП Червяк В.Є.

Харків, вул. Гв. Широнінців, 18, к.179

Documents

ПОДАТКОВИЙ ОБЛІКinternal.khntusg.com.ua/fulltext/PAZK/UCHEBNIKI/684.pdf · 2017-04-19 · 1 1 1 Тема 3. Загальні вимоги до податкової