Embed Size (px)
Citation preview
P.O. Box 53415, 3302 Лимассол , Кипр
Тел.: +357 25028460
Факс.:+357 25028461
e-mail: [email protected]
web: www.magnumserve.com
2
СОДЕРЖАНИЕ
Предисловие ....................................................................................................................................................... 2
Кипрские холдинговые компании ....................................................................................................... 6
Налоги на полученные дивиденды ........................................................................................... 7
Налоги на исходящие дивиденды ............................................................................................. 7
Другие аспекты налогового законодательства ................................................................. 10
Создание кипрской компании ................................................................................................... 13
КОНТАКТЫ ............................................................................................................................................. 16
3
ПРЕДИСЛОВИЕ
Этот короткий проспект был подготовлен для ознакомления с правовыми
рамками, регулирующими регистрацию, администрирование и налоговую
структуру холдинговой компании, зарегистрированной на Кипре.
Ниже мы расскажем почему Кипр является самой привлекательной
юрисдикцией для организации холдинговых компаний.
Наша Компания
Компания СОТИРИС ПИТТАС И КО и Группа Компаний МАГНУМСЕРВ в
течении многих лет удовлетворяют потребности различных
международных клиентов Компании, предлагая полный спектр
консультационных и административных услуг, основываясь на принципах
обеспечения новой платформы для современной международной
финансовой деятельности.
Наши услуги расчитаны на снижение риска при создании и
функционировании Кипрских и международных компаний. В ходе ряда
частных консультаций мы поможем Вам разработать наилучшую
стратегию согласно заданным Вами параметрам, работая с
инвестиционными консультантами, юристами и другими
узкоспециализированными профессионалами, чтобы предложить
наиболее подходящую Вам международную структуру.
Мы гарантируем, что в результате грамотного планирования уникального
метода руководства корпорацией Вы получите возможность наиболее
полно контролировать свои иностранные инвестиции.
4
Вы можете быть полностью уверены в том, что все виды коммуникаций и
обмен данными будут полностью конфиденциальны. Наши офисы и базы
данных располагаются в безопасном месте, а так же мы кодируем
информацию для всех видов коммуникаций с клиентом в электронном
виде, используя специальное программное обеспечение.
Компания СОТИРИС ПИТТАС И КО и Группа Компаний МАГНУМСЕРВ
учитывают все пожелания клиента по размещению инвестиций и
разрабатывают минимизирующие налоги и защищающие активы
инвестиционные стратегии, использующие принципы эффективного
планирования и увеличения приватности финансовых дел клиентов.
Многолетний опыт сотрудников и директоров компании MAGNUMSERVE,
гарантирует нашим клиентам высококачественное обслуживание
международных финансовых потребностей на мировом уровне.
Конфиденциальность
Конфиденциальность и Безопасность стали ключевыми вопросами в мире
постоянного прогресса международной связи. Каждый инвестор
обеспокоен возможным вторжением в его личные и финансовые дела.
Компания MAGNUMSERVE использует самые современные технологии во
всех видах связи с клиентами.
Зная о качественных стратегиях защиты информации, Вы будете
защищены от вторжения третьих лиц в ваше личное финансовое
пространство. Пожалуйста, свяжитесь с нами, чтобы обсудить
вышеизложенное более подробно.
5
Кипр
Остров Кипр имеет стратегическое географическое положение – он
расположен в Средиземном море на пересечении Европы, Африки и Азии.
Превосходная инфраструктура, высококвалифицированный человеческий
ресурс, развитая деловая сфера и всесторонняя сеть соглашений со
многими странами определяют Кипр как уважаемую международную
финансовую юрисдикцию.
Вступление Кипра в Евросоюз привело к преобразованию системы
налогообложения и законодательства согласно требованиям Евросоюза и
Организации экономического сотрудничества и развития. Кипр больше не
является раем по налогом, а скорее страной налогового стимула. Тем не
менее, налоговая ставка на доходы кипрской компании является самой
низкой в Евросоюзе. Налоговый режим сохранил много исключений, и
остаются в силе 34 соглашения о защите от двойного налогообложения и
эти соглашения продолжают обеспечивать широкие возможности для
планирования финансовых поступлений от международной деятельности,
официально минимизируя налоговые ставки для физических и
юридических лиц.
Налоговая реформа 2003 года сделала Кипр одним из самых
прогрессивных деловых, финансовых и торговых центров Европы.
Европейское расширение и слияние с Кипром открывают новые
возможности для инвесторов. Кипр теперь твердо определён как
открытые ворота в Евросоюз в сфере прибывающих и отправленных за
границу инвестиций, что улучшает традиционные отношения Кипра с
Центральными и Восточноевропейскими странами, а так же с Россией,
Украиной, Китаем и Индией. Возможности, открывающиеся в новой
6
международной среде, подтверждают репутацию Кипра как идеального
Международного Финансового Центра.
КИПРСКИЕ ХОЛДИНГОВЫЕ КОМПАНИИ
Для того, чтобы страна была привлекательна для создания холдинговой
компании, должны быть удовлетворены четыре нижеприведенных
критерия:
• Полученные дивиденды: полученные дивиденды, переведенные
дочерней компанией холдинговой компании, должны быть либо
полностью освобождены от уплаты налога или налоговая ставка должна
быть существенно понижена в юрисдикции дочерней компании.
• Доход от полученых дивидендов: доход от дивидендов холдинговой
компании от дочерней компании должен быть либо полностью
освобожден от уплаты корпоративного подоходного налога или налоговая
ставка должна быть существенно понижена в юрисдикции холдинговой
компании.
• Налог на увеличение стоимости капитала от продажи акций: прибыль,
полученная холдинговой компанией от продажи акций в дочернюю
компанию, должна быть освобождена от налога на увеличение стоимости
капитала или налоговая ставка должна быть существенно уменьшена в
юрисдикции холдинговой компании.
• Выплаченные дивиденды: дивиденды, выплаченные холдинговой
компанией корпорации-владельцу, должны быть либо полностью
освобождены от уплаты налога или налоговая ставка должена быть
существенно уменьшена в юрисдикции холдинговой компании.
7
Согласно нижеследующему, Кипр удовлетворяет этим четырем критериям
и является самой привлекательной страной для создания холдинговой
компании.
Удержание налогов на полученные дивиденды
Чем больше соглашений о защите от двойного налогообложения имеет
страна, тем больше у неё возможностей, чтобы уменьшить налоговую
ставку на полученные дивиденды. Широкая сеть соглашений об
избежании двойного налогообложения – ключевой фактор в способности
страны стать привлекательной юрисдикцией для создания холдинговых
компаний.
Холдинговые компании Кипра могут положиться на обширную сеть
соглашений о защите от двойного налогообложения, преимущества
которых состоят в том, чтобы получить понижение налоговой ставки на
дивиденды, поступающие на Кипр от дочерней структуры.
СОГЛАШЕНИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ на дивиденды, полученные холдинговой компанией Кипра
от иностранных дочерних компаний
СТРАНА
НАЛОГ НА ДИВИДЕНДЫ
%
АВСТРАЛИЯ 10
БЕЛАРУСЬ 10/5
БЕЛЬГИЯ 10/5
8
БОЛГАРИЯ 5/10
КАНАДА 15
КИТАЙ 10
ЧЕХИЯ 10
ДАНИЯ 10/15
ЕГИПЕТ 15
ФРАНЦИЯ 10/15
ГЕРМАНИЯ 10/15
ГРЕЦИЯ 25
ВЕНГРИЯ 5/15
ИНДИЯ 10/15
ИРЛАНДИЯ –
ИТАЛИЯ 15
КУВЕЙТ 10
ЛИВАН – /5
МАЛЬТА –
МАВРИТАНИЯ –
НОРВЕГИЯ – /5
ПОЛЬША 10
РУМЫНИЯ 10
РОССИЯ 5/10
СИНГАПУР –
СЛОВАКИЯ 10
ЮАР –
ШВЕЦИЯ – /15
СИРИЯ – /15
ТАИЛАНД 10
ВЕЛИКОБРИТАНИЯ 15
США 5/15
9
• КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ НА ПОЛУЧЕННЫЕ ДИВИДЕНДЫ
Дивиденды и другие виды распределенной прибыли, полученные
компанией-налоговым резидентом Кипра от иностранной дочерней
компании, освобождены от уплаты корпоративного налога. Такой доход
также освобожден от специального сбора по защите вкладов (Contribution
for Defense) (15%) при условии, что компания, получающая дивиденды,
владеет не менее 1% капитала компании, выплачивающей дивиденды.
Вышеизложенное не применяется, если:
(a) Более 50% дохода компании прямо или косвенно получено в
результате инвестиционной деятельности, и
(b) Подоходный налог в стране-получателе дивидендов значительно ниже,
чем налоговая ставка, подлежащая к уплате на Кипре.
Фраза “значительно ниже” интерпретируется как значение, меньше 5 %.
Кипрские налоговые власти признали, что иностранное налоговое бремя
не включает налоги компании, выплачивающей дивиденды, но включает
налоги, которые оплачивают дочерние предприятия. На практике
дивиденды, полученные от дочерних предприятий или партнёров, редко
облагаются налогами.
В случае, если дивиденды не удовлетворяют положению об
освобождении от подоходного налога или же владение составляет менее
1% оплаченного акционерного капитала компании, то они подлежат
налогообложению в размере 15%. Тем не менее любые виды налоговых
сборов, выплаченных в других странах, могут снизить сумму
10
налогооблогаемого капитала, даже если они выплачены в стране, не
имеющей с Кипром соглашения по двойному налогообложению.
НАЛОГ НА УВЕЛИЧЕНИЕ АКЦИОНЕРНОГО КАПИТАЛА ВСЛЕДСТВИИ
ПРОДАЖИ АКЦИЙ
Прибыль, полученная при продаже компанией-налоговым резидентом
Кипра акций компании, не подлежит налогообложению на Кипре при
условии, что распределяемые акции квалифицируются как «Титулы»
(Titles) согласно Кипрскому налоговому Законодательству. «Титулы»
квалифицируются как акции, облигации и другие виды обязательств
компаний или физических лиц и прав на них.
УДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВ НА ИСХОДЯЩИЕ ДИВИДЕНДЫ
Кипр не облагает налогами дивиденды или другие виды распределенной
прибыли, выплаченные Кипрской компанией акционерам-нерезидентам,
как компаниям, так и физическим лицам.
ДРУГИЕ ВАЖНЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА КИПРА
I) НАЛОГООБЛАГАЕМЫЕ И НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НАЛОГАМИ СТРУКТУРЫ
Компания классифицируется как налоговый резидент Кипра, если
управление и контроль ведется на Кипре. Хотя нет четкого определения
для «управление и контроль» в налоговом законодательстве, это понятие
было определено судебным решением в Англии. За эмпирическое
правило берется, что если большинство директоров компании является
резидентами Кипра, собрания директоров проводятся на Кипре и важные
11
управленческие решения принимаются на Кипре, то считается, что
управление и контроль над компанией осуществляются и реализуются на
Кипре.
Компания, зарегистрированная в другой стране, является налоговым
резидентом Кипра, если управление и контроль над ней ведется с Кипра.
II) ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО, КАК НАЛОГОВЫЙ РЕЗИДЕНТ КИПРА
Физическое лицо является налоговым резидентом Кипра, если он/она
более 183 дней в году проживают на Кипре.
III) ДИРЕКТИВА ЕВРОПЕЙСКОГО СОЮЗА О МАТЕРИНСКИХ И ДОЧЕРНИХ
КОМПАНИЯХ
Кипрские холдинговые компании пользуются выгодами Европейской
Директивы о материнских и дочерних компаниях. Дивиденды,
выплаченные между двумя европейскими партнёрами, не облагаются
какими-либо налогами. Компания классифицируется как партнёр другой
компании, если она владеет не менее 10% её акционерного капитала.
IV) ПОДДЕРЖКА ГРУППЫ КОМПАНИЙ
Налоговые убытки любой компании могут быть возмещены другой
компанией, входящей в единую группу компаний, в случае, если обе
компании входили в единую группу компаний в течении по крайней мере
одного года и обе являются налоговыми резидентами Кипра. Чтобы
облегчить понимание группы компаний, компания считается членом
одной и той же группы, если:
12
(a) 75% её капитала принадлежит второй компании, или
(b) 75% капитала обеих компаний принадлежат третьей компании.
V) РЕОРГАНИЗАЦИЯ
Любой доход, полученный при переводе активов и передачи прав и
обязанностей в ходе реорганизации компании, не облагается налогом.
Реорганизационный план включает в себя слияние компаний,
разъединение компаний, передачу основных средств и обмен акциями.
VI) НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НАСЛЕДОВАНИЯ
Наследование акций Кипрских компаний не облагается налогами.
VII) НАЛОГ НА БОГАТСТВО
Кипр не облагает налогом богатство, состояние и имущество. Также не
ожидается, что в этот пункт будут внесены какие-либо поправки в
ближайшие годы.
13
СОЗДАНИЕ КИПРСКОЙ КОМПАНИИ
Наиболее распространённый вид кипрских компаний – общество с
ограниченной ответственностью (ООО).
Капитал
Нет ограничений по минимальному или максимальному размеру
уставного капитала компании. Рекомендуется создавать уставной капитал
в 1000 евро, разделенный на 1000 акций стоимостью 1 евро каждая.
Устав Акционерного Общества
Устав Акционерного Общества (Устав) должен четко определять:
- Количество акционеров не должно превышать 50.
- Ограничение права на передачу акций.
- Запрещение вовлечения третьих лиц в права владения акциями.
- Запрещение выпуска акций на предъявителя.
Меморандум Общества (Учредительный договор)
В меморандуме Общества определяются права и полномочия, которые по
возможности расписываются достаточно широко, чтобы не ограничивать
компанию и позволить ей работать в любой сфере деятельности.
Акционеры
Акционерами Кипрского Общества с Ограниченной Ответственностью
могут быть любые физические и юридические лица. Согласно Кипрскому
законодательству, каждая организация с ограниченным пакетом акций
должна иметь минимум одного акционера.
14
Компания СОТИРИС ПИТТАС И КО и Группа Компаний МАГНУМСЕРВ
предоставляют услуги номинальных акционеров, если это необходимо
для соблюдения конфиденциальности.
Директора
Компании управляются и контролируются советом директоров. Согласно
Кипрскому Законодательству, Кипрская компания обязана иметь хотя бы
одного Директора.
Управление и контроль компании определяет налоговый статус компании,
установленный Кипрским налоговым Законодательством. Поэтому место
проведения встречи Совета Директоров и место принятия важных
управленческих решений компании важны для установления налогового
статуса.
Компания СОТИРИС ПИТТАС И КО и Группа Компаний МАГНУМСЕРВ
предоставляют услуги номинальных директоров для того, чтобы ваша
компания считалась налоговым резидентом Кипра и для выгодного
использования Соглашения об избежании двойного налогообложения.
Секретарь
Согласно Кипрскому Законодательству, компания должна иметь одного
секретаря. Директор также может быть секретарём компании. С точки
зрения удобства администрирования секретарю желательно быть
Кипрским резидентом и владеть греческим языком, так как все
взаимодействия с Реестром Компаний должны осуществляться на
греческом языке.
15
Компания СОТИРИС ПИТТАС И КО и Группа Компаний МАГНУМСЕРВ
предоставляют услуги секретаря для вашей компании.
Юридический адрес
Согласно Кипрскому Законодательству, кипрская компания должна иметь
юридический адрес в пределах Республики для того, чтобы все легальные
документы могли быть направлены на заявленный Регистрационный
адрес.
Компания СОТИРИС ПИТТАС И КО и Группа Компаний МАГНУМСЕРВ
предоставляют юридический адрес для вашей компании.
Бухгалтерия и Аудит
Согласно Кипрскому Законодательству, финансовые Отчеты компании
должны быть подготовлены с соблюдением Международных Стандартов
(IFRS). Эти стандарты обязывают Кипрскую компанию подготавливать
консолидированный аудиторский отчет каждый год. Консолидация не
требуется, если Кипрская компания является промежуточной и компания,
стоящая выше в структуре владения, подготавливает консолидированные
отчеты согласно IFRS. В таком случае вся группа компаний подготавливает
один финансовый отчет согласно IFRS.
Компания СОТИРИС ПИТТАС И КО и Группа Компаний МАГНУМСЕРВ
предложат подходящего именно вам аудитора.
16
Coming Soon our New Premises
P.O. Box 53415 3302 Лимассол, Кипр Тел. +357 25 028460 Факс +357 25 028461
e-mail: [email protected] web: www.magnumserve.com
