юридическое обеспечение

Ведущий семинара – Кумаритова А.А. Компания «Эволюшн энд Филантропи» (Великобритания).

Кампании по сбору пожертвований (фандрайзинг)Кампании по сбору пожертвований (фандрайзинг)::

Содержание

1. Принятые сокращения слайд 3; 2. Определение понятия «фандрайзинг» в российском законодательстве слайд 4;3. Проведение кампаний по сбору пожертвований слайд 5;4. Спонсорство или пожертвование – в чем разница? слайд 6; 5. Налогообложение кампаний по сбору пожертвований слайд 7;6. Способы сбора пожертвований слайд 8;7. Сбор пожертвований путем внесения жертвователем денежных средств в кассу или на расчетный счет НКО слайд 9;8. Сбор пожертвований через ящики-копилки слайд 10;9. Сбор пожертвований в рамках SMS-акций слайд 11;10. Сбор пожертвований на сайте НКО c использованием банковских карт и веб-кошельков жертвователей слайд 12;11. Сбор пожертвований через платежных агентов слайд 13;12. Труд добровольцев слайд 14;13. Персональные данные слайд 15;14. Налоговые льготы для жертвователей – юридических лиц слайд 16;15. Налоговые льготы для жертвователей – физических лиц слайд 17;16. Отчетность перед Минюстом России слайд 18;17. Последствия непредставления отчетов в Минюст России слайд 19;18. Контроль за деятельностью НКО слайд 20.

2

Принятые сокращения

НКО – некоммерческая организация;

ГК РФ – Гражданский кодекс Российской федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ;

НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ;

Закон о банках – Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

Закон о платежных агентах – Федеральный закон от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»;

Закон о платежной системе – Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе»;

Закон о благотворительных организациях – Федеральный закон от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»;

Закон о финансировании терроризма – Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

3

Определение понятия «фандрайзинг» в российском законодательстве

4

Проведение кампаний по сбору пожертвований5

Благотворительное пожертвование это:бескорыстная (безвозмездная или на льготных условиях)

передача в собственность имущества, в том числе денежных средств и (или) объектов интеллектуальной

собственности;бескорыстное (безвозмездное или на льготных условиях)

наделение правами владения, пользования и распоряжения любыми объектами права

собственности;бескорыстное (безвозмездное или на льготных условиях)

выполнение работ, предоставление услуг.

Пожертвованием признается

дарение вещи или права в

общеполезных целях (ст. 582 ГК

РФ). NB!

Пожертвовать нельзя: работы и

услуги

Благотворительное пожертвование или пожертвование?

Анонимное пожертвование !?

Спонсорство или пожертвование – в чем разница?6

Спонсорская помощь не является пожертвованием!

Это плата за рекламу, распространяемую на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре (спонсорская реклама) (п. 3 ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. N 38-ФЗ «О рекламе»)

ВНИМАНИЕ! В целях налогообложения спонсорская помощь рассматривается как выручка за оказание рекламных услуг и у НКО возникает обязанность:

- заплатить НДС (п.1 ст. 146 НК РФ), - исчислить налог на прибыль организаций (ст. 249 НК РФ). Пожертвование не предполагает встречного имущественного представления, т.е.

НЕЛЬЗЯ сделать «подарок за пожертвование».

ВЫВОД: пожертвования в пользу НКО не облагается налогом на прибыль организаций, в то время как спонсорская помощь признается доходом от оказания услуг и подлежит у НКО обложению налогом.

Налогообложение кaмпаний по сбору пожертвований

7

В целях налогообложения прибыли пожертвования признаются целевыми

поступлениями, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (ч. 2 ст. 251 НК РФ).

НКО ДОЛЖНЫ:

- направить пожертвования на содержание и ведение уставной деятельности и использовать по назначению;

- вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках сделанных ей пожертвований. 

В ПРОТИВНОМ СЛУЧАЕ …

В случае нецелевого использования пожертвований – вся их сумма признается внереализационным доходом и облагается налогом на прибыль (п. 14 ст. 251 НК РФ), а также начисляются пени (ст. 75 НК РФ) на сумму недоимок и налагаются штрафы (ст. 122 НК РФ).

Способы сбора пожертвований

В практике деятельности НКО используются следующие способы сбора пожертвований:

①пожертвования путем внесения жертвователем денежных средств в кассу или на

расчетный счет НКО;

②пожертвования в ящики-копилки;

③пожертвования в рамках SMS-акций;

④пожертвования на сайте НКО c использованием банковских карт жертвователей;

⑤пожертвования на сайте НКО с использованием WEB-кошельков, например,

Деньги@mail.ru, Яндекс.Деньги, RBK Money, mobiденьги и т.д.

⑥пожертвования с использованием платежных агентов, например, KIWI, Элекснет,

Уникасса, Мобил Элемент, Новоплат и т.д.

8

Сбор пожертвований путем внесения жертвователем денежных средств в кассу или на расчетный счет НКО

ВНИМАНИЕ! Договор пожертвования НКО с гражданами или юридическими лицами всегда должен заключаться в письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ) путем составления одного документа, подписанного сторонами, либо путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору (п. 2 ст. 434 ГК РФ).

Последствием несоблюдения письменной формы договора пожертвования является его недействительность (п. 2 ст. 167 ГК РФ), которая влечет для НКО обязанность возвратить всю сумму пожертвования (п. 5 ст. 582 ГК РФ), уплатить штраф и пени (ст. 46, 122 НК РФ).

9

Сбор пожертвований через ящики-копилки

Для осуществления сбора пожертвований через ящики-копилки НКО требуются следующие документы:

1.Положение (регламент, политика) о проведении кампаний по сбору пожертвований;

2.Приказ (распоряжение) исполнительного руководящего органа НКО; 3.Договоры с организациями где устанавливаются ящики-копилки;4.Публичная оферта, размещаемая на ящике-копилке; 5.Акт вскрытия ящика-копилки;6.Выражение публичной благодарности жертвователям;7.Отчет о целевом использовании собранных пожертвований.

10

Сбор пожертвований в рамках SMS-акций

Перевод оператором связи на расчетный счет НКО пожертвования, сделанного абонентом посредством отправки SMS сообщения, признается банковской операцией

(подп. 9 ч. 1 ст. 5 Закона о банках), которую не вправе осуществлять оператор связи (п. 12 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ «О связи»).

11

Сбор пожертвований на сайте НКО c использованием банковских карт и веб-кошельков жертвователей

ВНИМАНИЕ ! Пожертвования с использованием банковских карт (ч. 7 ст. 5 Закона о банках) и веб-кошельков (ч. 9 ст. 7 Закона о платежной системе) могут делать только

жертвователи-физические лица.

Для осуществления сбора пожертвований с использованием банковских карт на сайте НКО требуются следующие документы:

1.Положение (регламент, политика) о проведении кампаний по сбору пожертвований; 2.Приказ (распоряжение) исполнительного руководящего органа НКО о начале акции по

сбору пожертвований; 3.Договор с банком об осуществлении расчетов по переводам, совершаемым в сети

ИНТЕРНЕТ 4.Размещение на сайте НКО публичной оферты или договора присоединения;5.Выражение публичной благодарности жертвователям;6.Отчет о целевом использовании собранных пожертвований.

12

Сбор пожертвований с использованием платежных агентов

В практике деятельности НКО использование такого способа сбора пожертвований пока не представляется возможным (дело в том, что наличные денежные средства от физических лиц платежный агент принимает только для оплаты товаров (работ, услуг), и пожертвования в этом перечне отсутствуют (ст. 1 Закона о платежных агентах).

ВНИМАНИЕ !!! Получение пожертвований таким способом признается оплатой за услугу, а не пожертвованием, что влечет для НКО обязанность

уплатить соответствующие налоги.

! НЕТ ПЛАТЕЖНЫМ АГЕНТАМ !

KIWI, Элекснет, Уникасса, Мобил Элемент, Новоплат и т.д.

13

Труд добровольцев14

Условия участия добровольца в деятельности НКО закреплены в Федеральном законе от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

Для использования труда добровольцев НКО необходимо выполнить следующие условия:- осуществлять благотворительную деятельность, предусмотренную в её уставе (при этом

необязательно иметь статус благотворительной организации!);- заключить с добровольцем гражданско-правовой договор (всегда физическое лицо!),

предметом которого являются безвозмездное выполнение добровольцем работ и (или) оказание услуг.

ВНИМАНИЕ! Договор с добровольцем должен быть заключен в письменной форме, если предусматривает возмещение расходов добровольца на наем жилого помещения, проезд до места назначения и обратно, питание, оплату средств индивидуальной защиты, уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование.

Предусмотренные в договоре с добровольцем суммы компенсации не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховыми взносами во внебюджетные фонды (п. 3.1. ст. 217 НК РФ и ст. 7 ФЗ о от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ (питание только в пределах 700 рублей в день!).

Персональные данные15

Вопрос: Требуется ли НКО получать согласие у жертвователя на обработку его персональных данных в связи с заключением с ним договора пожертвования?

Ответ: В данном случае НКО не требуется получать согласие жертвователя на обработку его персональных данных.

Вопрос: Требуется ли НКО направить в Роскомнадзор уведомление о намерении осуществлять обработку персональных данных жертвователей для размещения информации о жертвователях, размере сделанных ими пожертвований на своем сайте в сети «ИНТЕРНЕТ»?

Ответ: Такое уведомление направлять не требуется.

Вопрос: Должна ли НКО получать согласие жертвователей на обработку их персональных данных при заключении договора на оказание услуг по сбору пожертвований с профессиональным фандрайзером (физическим или юридическим лицом)?

Ответ: В данном случае, получать согласие жертвователя на передачу его персональных данных должна сама НКО.

Вопрос: Обязана ли НКО получить согласие гражданина на размещение его фотографии на своем сайте?

Ответ: НКО обязана получить согласие гражданина на размещение его фотографии на своем сайте в сети ИНТЕРНЕТ.

Вопрос: Какая ответственность предусмотрена в законодательстве за нарушение требований, содержащихся в Федеральном законе о персональных данных?

Ответ: В действующем законодательстве установлена материальная, дисциплинарная, гражданско-правовая, административная и уголовная ответственность за нарушение требований к обработке персональных данных граждан.

Налоговые льготы для жертвователей – юридических лиц16

Налог на прибыль организаций:

В НК РФ для жертвователей – юридических лиц не предусмотрены льготы по уплате налога на прибыль организаций.Однако субъекты РФ вправе своими законами снижать ставку налога, но не менее чем до 13,5 процента (п. 1 ст. 284 НК

РФ).

Так, например, в Московской области ставка налога на прибыль организаций, зачисляемая в региональный бюджет, может быть снижена до 2 процентов (Закон Московской области "О льготном налогообложении в Московской области" от 24.11.2004 N 151/2004-ОЗ) и составляет 16 процентов.

Например, ООО «Ромашка» по итогам отчетного периода получила прибыль в размере 10 000 руб. В качестве пожертвования было перечислено Фонду «Машенька» 500 руб.

Рассчитаем предельную величину льготы: (500/10 000)*100 = 5% т.к. по закону мы можем снизить ставку налога на прибыль для бюджета МО (которая 18%) максимум на 2%, то мы применяем к нашей прибыли ставку 16% (18% - 2%).

Сумма платежей в бюджет МО составит без учета льготы: 10 000*18%=1800 руб. Сумма платежей с учетом льготы 10 000*16%=1600 руб. Сумма налоговой льготы, которая останется в распоряжении ООО «Ромашка» 1800-1600=200 руб. т.е. 200 руб. мы не уплатили в бюджет из-за применения льготы.

Налог на добавленную стоимость

- не признается реализацией и не подлежит обложению НДС передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества НКО на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью (п. 3 ч. 3 ст. 39 НК РФ и п. 1 ч. 2 ст. 146 НК РФ);

- передача донором товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", за исключением подакцизных товаров (п.12 ч.3 ст. 149 НК РФ).

Налоговые льготы для жертвователей – физических лиц17

Налоговая льгота жертвователям – физическим лицам предоставляется в виде социального вычета по налогу на доходы физических лиц (п.1 ч. 1 ст. 219 НК РФ ) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:

благотворительным организациям;социально ориентированным некоммерческим организациям;некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры,

физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

религиозным организациям;некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала.Указанный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25

процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

Например, Иванов И.И. сделал пожертвование в размере 70 000 руб. в пользу благотворительной организации и 50 000 руб. в пользу религиозной организации. Доход Иванов И.И., облагаемый НДФЛ, за год составил 450 000 руб.

Размер пожертвований равен 120 000 руб. (50 000 руб. + 70 000 руб.). Это превышает 25% суммы дохода Иванова И.И., полученного за год (120 000 руб. > (450 000 руб. x 25%)). Следовательно, размер социального налогового вычета, который налогоплательщик может заявить, составляет 112 500 руб. (450 000 руб. x 25%).

Отчетность пред Минюстом России18

Ежегодно, до 15 апреля года, следующего за отчетным НКО, в том числе религиозные организации, обязаны представлять в территориальный орган Минюста России документы, содержащие отчет о деятельности, о персональном составе ее руководящих органов, о расходовании денежных средств и об использовании иного имущества, в том числе полученных от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства (форма отчета для религиозных организаций N ОР0001).

Представление отчетности по упрощенной форме возможно при соблюдении следующих условий:

учредителями (участниками, членами) НКО не являются иностранные граждане и (или) организации либо лица без гражданства,

НКО в течение года не получала имущества и денежных средств от международных или иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства,

поступления имущества и денежных средств НКО в течение года составили менее 3 млн. рублей.

В этом случае достаточно подать заявление, подтверждающее, что НКО соответствует указанным требованиям, и информацию в произвольной форме о продолжении своей деятельности.

ВНИМАНИЕ! Отчет или сообщение необходимо разместить в сети "Интернет" или предоставить СМИ для опубликования.

Последствия непредставления отчетов в Минюст России19

ВНИМАНИЕ! Неоднократное непредставление НКО отчетов или сообщений о продолжении своей деятельности, является основанием для обращения Минюста России или его территориального органа в суд с заявлением о

ликвидации данной НКО (п. 10 ст. 32 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях").

За непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу) сведений (информации), представление которых

предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, а равно представление в

государственный орган (должностному лицу) таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде влечет предупреждение или

наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей; на юридических лиц -

от трех тысяч до пяти тысяч рублей (ст. 19.7. Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации).

Контроль за деятельностью НКО 20

Минюст России и его территориальные органы осуществляют контроль в следующих формах:

проведение проверок НКО по вопросам, отнесенным к компетенции Минюста России (территориальных органов);

анализ отчетов НКО;участие в мероприятиях НКО.

Плановые и внеплановые проверки проводятся:в месте нахождения и (или) деятельности НКО (выездные проверки);без выезда на место нахождения и (или) деятельности НКО (документарные

проверки).

ВНИМАНИЕ! План проверок Минюстом России и его территориальных органов НКО на 2012 год размешен по адресу: http://www.minjust.ru/nko/kontrol/plan_proverok.

Полезные ссылки и публикации

Подробно о правилах сбора пожертвований в ящики-копилки см. здесь http://www.cafrussia.ru/programs/Lawer/Lawer/informations/ (Брошюра – Как сделать пожертвование в России);

О законодательных аспектах электронных пожертвований в России см. здесь http://www.asi.org.ru/ASI3%5Crws_asi.nsf/va_WebPages/82FC1164B0097B87C325782200509339Rus?opendocument («Россия хотят жертвовать легко. Что мешает?») и здесь («Правовые последствия электронных пожертвований в России»);

Некоммерческие организации:особенности налогообложения и бухгалтерского учета (14-е изд., исп.). Гамольский П.Ю. – М.: Книга и Бизнес, 2011. – 384 с.;

Чекмарева Ю. Правовые условия осуществления благотворительной деятельности в России (по состоянию на 31 августа 2011 года) // Доклад о состоянии институциональной благотворительности в России, 2011. – с. 7-12.

21