اثرات چرخش حسابرسی بر استقالل حسابرس و کیفیت حسابرسی استنباط شده

فهرست

بیان مسئله•پیشینه و ضرورت تحقیق•هدف تحقیق•فرضیه•متغیر•آماری های روش•نتایج•

بیان مسئله

شکس&ت ه&ای حسابرس&ی مث&ل ان&رون و ورل&دکام م&وجب توج&ه ب&ه موض&وع اس&تقالل حسابرس&ان گردی&د. یکی از راه ه&ای بهب&ود اس&تقالل حسابرس&ی، ال&زام چ&رخش موسس&ه حسابرس&ی مط&رح

چ&رخش (.AICPA, 1978; POB,2001; SOX, 2002; U.S. Senate, 1976ش&د) ب&ا راس&تا هم ( چ&رخش ش&ریک مس&ئول حسابرس&ی و 2002موسس&ه حسابرس&ی، ق&انون س&اربینز آکس&لی )

شریک غیرمسئول حسابرسی را در هر پنج سال در موسسه حسابرسی الزام کرد.(، کیفیت حسابرس&ی را از دو بع&د تعری&ف می کن&د. ی&ک اینک&ه حسابرس&ان 1981دی آنجل&و )

نقض موج&ود در سیس&تم حس&ابداری مش&تری را کش&ف خواهن&د ک&رد و دوم احتم&ال گ&زارش نقض مش&اهده ش&ده. دی آنجل&و بی&ان می کن&د حسابرس&ی ک&ه من&افع اقتص&ادی در موسس&ه تحت W نقض ه&ای مش&اهده ش&ده را حسابرس&ی خ&ود دارد اس&تقالل حسابرس&ی کم&تری دارد و احتم&اًال

کمتر گزارش می کنند در نتیجه کیفیت حسابرسی کاهش می یابد.چن&دین مطالع&ه در رابط&ه ب&ا چ&رخش حسابرس&ی و اث&رات آن، انج&ام گ&رفت ولی کنگ&ره عن&وان

در این ک&رد ک&ه مطالع&ات بیش&تری در م&ورد اث&رات ب&القوه چ&رخش اجب&اری، ض&روری اس&ت.مطالع&ه بررس&ی می ک&نیم ک&ه آی&ا اس&تنباط متص&دیان وام ب&انکی )ب&ه عن&وان یکی از اس&تفاده کنن&دگان ص&ورت ه&ای م&الی( از اس&تقالل حس&ابرس و کیفیت حسابرس&ی ب&ه وس&یله سیاس&ت

چرخش موسسه حسابرسی تحت تاثیر قرار گرفته است.

پیشینه و ضرورت تحقیق

م&ورد از شکس&ت ه&ای حسابرس&ی بین س&الهای 400ب&ر روی AICPA (1992)بر طب&ق مطالع&ه •،& شکس&ت حسابر&س&ی زم&انی& بیش&تر اس&ت &ک&ه حس&ابر&س&ی ی&ک ش&ر&کت،& س&ه ب&ار ی&ا 1991ت&ا 1979

بیشتر توسط یک حسابرس انجام شود.•AICPA (1992) ، در مطالع&ه دیگ&ری اثب&ات ک&رد ک&ه ال&زام ب&ه چ&رخش حس&ابرس، احتم&ال شکس&ت

حسا&برسی را &افزایش &می دهد، زی&را حس&ابرسان دا&نش کافی د&رباره ف&عالیت &شرکت ندارند.(، در مقاله خود جنبه های مثبت چرخش حسابرسی را تصدیق کرد. 2002جان بینگز )•(، در مطالع&ه خ&ود ب&ه این نتیج&ه رس&ید ک&ه چ&رخش حسابرس&ی، هزین&ه ه&ای 2002جیم&ز، کوپلن&د )•

اولیه برای حسابرسان را افزایش می دهد.•GAO (2003) در مطالع&اتش ب&ه این نتیج&ه رس&ید ک&ه هزین&ه ه&ای مرتب&ط ب&ا چ&رخش حسابرس&ی ،

ا&ل&زام& ک&رد بی&ان& همچ&نی&ن اس&ت. آن مزای&ای از بیش& W ش&ریک SOXاحتم&اًال& چ&رخش& م&ورد &در ل &حسابرس&ی در ح&سابرس&ی ی&ا چ&رخش &موس&س&ه &حسابرس&ی،& مزای&ای &مش&ابهی &در را&بط&ه ب&ا اس&تقال&

پی خواهد داشت.با توج&ه ب&ه نت&ایج متن&اقض مطالع&ات ص&ورت گرفت&ه، بررس&ی اث&رات چ&رخش حسابرس&ی ب&ر اس&تقالل •

حس&ابرس و ک&یفیت حسابرسی به عنو&ان &ابعا&د شکست &حسابرس&ی، ضروری& به &نظر می& رسد&.

هدف

هدف مقاله بررسی اثرات چرخش موسسه حسابرسی بر استنباط

متصدیان وام بانکی از استقالل حسابرس و کیفیت حسابرسی می

باشد.

فرضیه

% از ش&رکتهای م&ورد مطالع&ه، 99با توج&ه ب&ه اینک&ه ال&زام ق&انونی ب&ه چ&رخش موسس&ه حسابرس&ی وج&ود ن&دارد، س&یاس&ت&ی ب&را&ی &چ&رخش& &موسس&ه حسا&برس&ی ندا&رن&د& در ن&تی&ج&ه دا&ده ه&ای من&اس&ب&ی ب&را&ی &تحقی&ق& در این& زمین&ه در

ب&ا د&رنظ&ر گ&ر&فتن& &ط&ر&حی &تج&ر&بی& &دو& &ح&ال&ت &ب&رر&س&ی می &ش&ود&: )& این&ج&ا نم&ی& ب&اش&د.& در& (& سی&اس&ت& 1د&س&ترس ( اث&رات& دو&ر&ه تصدی &د&ر &طول چرخ&ش.2چ&رخش& مو&سس&ه حس&اب&ر&سی در م&ق&ابل& نب&ود& سیا&ست& چر&خش& و& &)

چ&رخش موسس&ه حسابرس&ی خ&ارجی ب&ر اس&تنباط متص&دیان وام ب&انکی از اس&تقالل حس&ابرس ت&اثیر مع&نی 1-1•داری دارد.

دوره تص&دی حس&ابرس در ط&ول چ&رخش ب&ر اس&تنباط متص&دیان وام ب&انکی از اس&تقالل حس&ابرس ت&اثیر 1-2•معنی داری دارد.

چ&رخش موسس&ه حسابرس&ی خ&ارجی ب&ر اس&تنباط متص&دیان وام ب&انکی از کیفیت حسابرس&ی ت&اثیر مع&نی 2-1•داری دارد.

دوره تص&دی حس&ابرس در ط&ول چ&رخش ب&ر اس&تنباط متص&دیان وام ب&انکی از کیفیت حسابرس&ی ت&اثیر 2-2•معنی داری دارد.

متغیر

متغیر مستقل: •چرخش موسس&ه حسابرس&ی: م&دت زم&انی اس&ت ک&ه موسس&ه حسابرس&ی، حسابرس&ی

یک شرکت خاص را به طور متوالی انجام میدهد.- چ&رخش هفت س&اله ب&ا دوره تص&دی یکس&اله. 2- ب&دون چ&رخش موسس&ه حسابرس&ی. 1- چرخش هفت ساله با دوره تصدی شش ساله3متغیر وابسته: •مس&تقل 1 حسابرس&ی انج&ام در حسابرس&ی موسس&ه اینک&ه از اطمین&ان اس&تقالل: -

است.- کشف: اطمینان از اینکه موسسه حسابرسی اشتباهات را کشف کند.2- گزارش: اطمینان از اینکه حسابرسان اشتباهات کشف شده را گزارش کنند. 3

روش های آماری

ب&رای post hoc( ب&رای مقایس&ه می&انگین س&ه گ&روه و از تس&ت ANOVAاز روش آم&اری )

آزمون تفاوت میانگین بین گروهی استفاده شده است.

نتایج

اس&تقالل از ب&انکی وام متص&دیان اس&تنباط حسابرس&ی، موسس&ه گ&ردش سیاس&ت

حسابرس را افزایش می دهد ولی با کیفیت حسابرسی ارتباطی ندارد.

عالوه ب&ر آن اف&زایش دوره تص&دی حس&ابرس در ط&ول گ&ردش از ی&ک س&ال ب&ه ش&ش

س&ال اث&ر چن&دانی ب&ر اس&تنباط مخ&اطب از اس&تقالل حس&ابرس و ی&ا کیفیت حسابرس&ی

ندارد.

زمین به ما آموخت ز پیش حادثه باید که پای

پس نکشیم؛

مگر کم از خاکیم؟

نفس کشید زمین...

ما چرا نفس نکشیم...