—— 江苏开展建设项目跟踪审计的做法和效果

———— 江苏开展建设项目跟踪审计的做法和效果江苏开展建设项目跟踪审计的做法和效果

江苏省审计厅江苏省审计厅

一、开展建设项目跟踪审计的主要动因

1 、建设项目跟踪审计是审计理念的一种变革

一、开展建设项目跟踪审计的主要动因一、开展建设项目跟踪审计的主要动因

审计署在制定 2003-2007 年审计工作发展规划时提出“两个并重”的思想，要求效益审计从投资建设项目做起。我们认为开展建设项目跟踪审计这一做法很有积极意义。


一、开展建设项目跟踪审计的主要动因一、开展建设项目跟踪审计的主要动因11 、建设项目跟踪审计是审计理念的一种变革、建设项目跟踪审计是审计理念的一种变革

跟踪审计

2 、建设项目跟踪审计是审计方式的一种创新


22 、建设项目跟踪审计是审计方式的一种创新、建设项目跟踪审计是审计方式的一种创新

建设项目进度0%

50%

100% 事后监督

事前监督

事中监督事中监督


3 、建设项目跟踪审计是效益审计的一种模式


33 、建设项目跟踪审计是效益审计的一种模式、建设项目跟踪审计是效益审计的一种模式


审计过程的动态性

审计范围的广泛性

审计方法的灵活性

审计信息反馈的及时性


监测项目的实际效果与预期效果是否一致

保证以最少的投入获得最大的产出


有效规避建设过程各个环节的浪费，节约建设资金


经济性经济性

效率性效率性效果性

效果性

建设项目跟踪审计既是建设项目绩效审计的一种有效模式，也是建设项目绩效审计的必然选择。


2005 年 8 月 3 日至 4日，省厅在南通召开江苏省建设项目跟踪审计课题研讨会。


2005 年 11 月 7 日至 8日，省厅在常州召开全省建设项目跟踪审计现场交流会。


截止 2005 年底，全省审计机关共对150 多个建设项目实施跟踪审计，审计金额达到 1300 多亿元。


通过跟踪审计，共节约建设资金 10 多亿元，同时纠正违规及不规范资金 20 多亿元，促进有关部门和单位制定完善相关制度 200多项。


多次受到省委、省政府领导肯定


2004 年，省政府确定在高速公路建设中全面推行

招标投标制

工程监理制

合同管理制

项目法人制

全过程审计制


二、开展建设项目跟踪审计的基本做法


以检查建设项目实施全过程成本控制为主线，审计其经济性。

以检查建设资金的拨付和使用、投入与产出情况，资金使用的合理性、土地等资源使用的经济性为重点，审计其效益性。


以评价建设项目的经济效益、社会效益、环境生态效益为核心，审计其效果性。


1 、对项目执行基本建设程序进行审计



违反基本建设程序，必然导致损失浪费。



从检查程序的履行情况，报、批手续的完备情况以及批准权限等方面入手，促进工程建设单位按规定办事，避免发生决策上的失误。


2 、对被审计单位内控制度进行审计


2 、对被审计单位内控制度进行审计

重点检查是否建章立制制度是否完善职责是否明确

······


3 、对征地拆迁情况进行审计


3 、对征地拆迁情况进行审计二、开展建设项目跟踪审计的基本做法

3 、对征地拆迁情况进行审计

程序是否合法

政策是否公开

手续是否完善

标准是否达到

重点检查


4 、对招标投标和合同履行情况进行审计



对招标文件、评标办法的内容是否合法、合规进行审核，提出修改意见。



对招标投标过程进行审计，及时纠正过程中存在的不规范行为，对违法行为及时移送处理。



对合同条款的合法性、合规性、合理性进行审计，防止合同条款约定失误造成投资增加和双方争议。



对合同履行情况进行审计，审查有无违法转包和违规分包的现象，纠正违反合同条款和执行合同不到位的行为，促进严格履行合同。


5 、对材料、设备采购情况进行审计



应由政府采购的项目是否落实材料、设备采购以及材料价差调整有无相应的管理办法是否按概算批准的内容采购采购价格是否合理

主要审查



通过审计，促进被审计单位通过招标投标方式选择供应商，节省投资，预防腐败现象发生。


6 、对设计变更进行审计



招标投标

低价中标设计变更

增加造价



变更方案是否经过充分认证变更手续是否齐全变更理由是否充分是否有利于节约投资和保证质量

审查


7 、对工程结算进行审计



工程造价的真实性直接影响项目投资的真实性。

投资支出

待摊投资

基建投入



单项工程完成一个审一个，审一个清一个，缩短了竣工决算审计时间。改变以往以核减率评价工程审计效果的观念，强调跟踪审计的实际成效。


8 、对建设项目的投资效果进行审计


主要检查项目建成的实际效果与预期效果是否一致，并予以客观的评价。

8 、对建设项目的投资效果进行审计


三、开展建设项目跟踪审计的实际成效三、开展建设项目跟踪审计的实际成效


找到了管理漏洞，但问题已经无法纠正发现了损失浪费，但资金已经难以挽回查出了腐败案件，但人已经倒下

事后审计监督的弊端

1 、跟踪审计促进了建设项目的规范管理



南京奥林匹克体育中心全景



省厅对南京奥体中心首次审计就对完善制度、加强管理等方面提出 24 条建议，之后审计发现的问题逐渐下降，还有两次没有发现问题。




省厅提出的加强工程结算的建议，促进了奥体中心工程结算“三级控制”制度的建立，跟踪审计 9 次，核减工程款 70 万元，核减率 0.26% 。


南京奥体中心各场馆



跟踪审计把节约政府投资和规范项目管理工作做在项目之始，贯穿于项目建设过程之中，致力于促进被审计单位整改提高。


2 、跟踪审计促进了建设项目投资绩效的提高



南京新火车站全景



南京火车站站前广场


南京市局的审计建议使火车站站前广场所用钢材价格每吨低于市场挂牌价 40 元


2001 年建成通车的南京长江二桥全貌



南京长江二桥工程提前竣工，并节约概算投资 3.4 亿元。南京长江二桥工程以其建设速度快、质量好、干部没有一人倒下等优异成果被誉为“二桥精神”



沪宁高速公路





实践证明，把绩效作为目标的跟踪审计是非常成功的审计。


3 、跟踪审计遏制了投资领域腐败行为的发生



跟踪审计形成了全过程、全方位、经常性的监督制约机制



省厅在对苏通大桥、沪宁高速公路（扩建）和南京奥体中心等 3个合计近 200 亿投资的项目跟踪审计中，迄今为止未发现一起经济案件。



常州市审计局近三年来每年跟踪审计的项目有 20 多个，审计资金近 200亿元，仅查处一起违法案件，涉案人员 1 人，比以往大为减少。


四、开展建设项目跟踪审计的几点体会四、开展建设项目跟踪审计的几点体会


11 、跟踪审计应量力而行，合理确定跟踪、跟踪审计应量力而行，合理确定跟踪审计项目，体现审计的重要性。审计项目，体现审计的重要性。

11 、跟踪审计应量力而行，合理确定跟踪审计项目，体现审计的重要性。、跟踪审计应量力而行，合理确定跟踪审计项目，体现审计的重要性。

涉及单位多

专业性强

时间跨度大

力量不足

经费有限

任务繁重

被审计项目被审计项目审计部门审计部门



考虑党委、政府的要求考虑被审计单位的要求考虑审计自身的要求

在“需求性”方面



政府投资项目重大的、重点的项目

在“重要性”方面


22 、跟踪审计应依法实施，审计机关要切、跟踪审计应依法实施，审计机关要切实履行监督职能，保持审计的独立性。实履行监督职能，保持审计的独立性。


22 、跟踪审计应依法实施，审计机关要切实履行监督职能，保持审计的独立性。、跟踪审计应依法实施，审计机关要切实履行监督职能，保持审计的独立性。

恪守《审计法》赋恪守《审计法》赋予我们监督的职能，做予我们监督的职能，做到到位而不越位，不替到到位而不越位，不替代建设单位和相关职能代建设单位和相关职能部门的职责。部门的职责。



独立开展监督，不搞独立开展监督，不搞同体监督，不能沦为被审同体监督，不能沦为被审计单位的内审机构。计单位的内审机构。



审计经费应争取财审计经费应争取财政预算安排或按政府规政预算安排或按政府规定解决，与被审计单位定解决，与被审计单位彻底割断经济往来。彻底割断经济往来。


33 、跟踪审计应提前介入，贯穿于项目建、跟踪审计应提前介入，贯穿于项目建设各个阶段，体现审计的过程性。设各个阶段，体现审计的过程性。


33 、跟踪审计应提前介入，贯穿于项目建设各个阶段，体现审计的过程性。、跟踪审计应提前介入，贯穿于项目建设各个阶段，体现审计的过程性。

论证不充分

决策不科学



常州市审计局对夹山垃圾填埋场工程设计方案进行审计



提出的优化方案建议被采用后，节约投提出的优化方案建议被采用后，节约投资资 5000 5000 万元，增加库容万元，增加库容 178 178 万立方米。万立方米。



省厅对苏通大桥的省厅对苏通大桥的跟踪审计，提出了修改跟踪审计，提出了修改材料价差结算办法的建材料价差结算办法的建议并被采用，避免了多议并被采用，避免了多支出材料款。支出材料款。



跟踪审计是建设项目审计模式的创跟踪审计是建设项目审计模式的创新，它不同于概（预）算执行情况审计新，它不同于概（预）算执行情况审计和竣工决算审计的一个重要方面，是表和竣工决算审计的一个重要方面，是表现在其现在其审计过程的经常性审计过程的经常性。。



建设项目的多样性决定了我们在跟建设项目的多样性决定了我们在跟踪审计时应区分情况，采取不同的审计踪审计时应区分情况，采取不同的审计方式。方式。



定期跟踪审计定期跟踪审计

南京奥林匹克体育中心审计现场



不定期跟踪审计不定期跟踪审计

苏通大桥审计现场



驻场跟踪审计驻场跟踪审计

地铁审计现场



对建设项目的重要环节、重大活动对建设项目的重要环节、重大活动以及建设单位的要求要及时跟进。以及建设单位的要求要及时跟进。

审计的适时性审计的适时性


44 、跟踪审计应贯彻“ 审、帮、促 ”的、跟踪审计应贯彻“ 审、帮、促 ”的方针，坚持寓服务于监督之中，增强审计方针，坚持寓服务于监督之中，增强审计的服务性。的服务性。


44 、跟踪审计应贯彻“ 审、帮、促 ”的方针，坚持寓服务于监督、跟踪审计应贯彻“ 审、帮、促 ”的方针，坚持寓服务于监督之中，增强审计的服务性。之中，增强审计的服务性。

跟踪审计要以跟踪审计要以服务建设项目为己服务建设项目为己任，既要当好政府任，既要当好政府资金的“资金的“卫士卫士”，”，又要当好决策者、又要当好决策者、管管理者的“理者的“谋士谋士”。”。


李金华审计长视察江苏省厅



“ “对被审计单位，对被审计单位，不要把眼睛只盯在审不要把眼睛只盯在审计上，要逐步建立起计上，要逐步建立起相互间的一种沟通机相互间的一种沟通机制，经常性地去了解制，经常性地去了解情况，发现问题并及情况，发现问题并及时给他们指出来。”时给他们指出来。”


审计机关应与项目建设单位、经济管理审计机关应与项目建设单位、经济管理部门进行经常性的沟通、商量，使监督者与部门进行经常性的沟通、商量，使监督者与被监督者在提高被监督者在提高管理水平管理水平和和投资绩效投资绩效方面找方面找到一种“到一种“共同语言共同语言”。”。


55 、跟踪审计应整合审计资源，创新工、跟踪审计应整合审计资源，创新工作方式，树立审计的权威性。作方式，树立审计的权威性。


55 、跟踪审计应整合审计资源，创新工作方式，树立审计的权威性。、跟踪审计应整合审计资源，创新工作方式，树立审计的权威性。



审计机关不能单打独斗、包打天下，不能审计机关不能单打独斗、包打天下，不能排斥内审机构和社会审计力量。排斥内审机构和社会审计力量。



在跟踪审计模式下，审计机关除了整合在跟踪审计模式下，审计机关除了整合内部人力资源外，还应建立内部人力资源外，还应建立人才柔性流动机人才柔性流动机制制，做到不求所有，但求所用。，做到不求所有，但求所用。



聘请具有与审计事项相关专业知识的人员委托具有法定资格的社会中介机构协助审计审计机关对审计结果的真实性、合法性负责

整合审计资源，创新工作方式



充分利用内部审计机构职能，发挥内部审计机构的作用。

整合审计资源，创新工作方式



要求建设方从强化内控制度入手，由内部审计机构对施工单位承揽工程项目决算把第一道关。

第一道防线


构筑跟踪审计“三道防线”——


在内审机构审核的基础上，再由被审计单位聘请社会中介机构把第二道关。

构筑跟踪审计“三道防线”——第二道防线



最后由审计机关实施审计，把第三道关。

构筑跟踪审计“三道防线”——第三道防线



坚持突出审计机关的终审地位

审计与财政、发展改革等部门工作上存在交叉，引起审计结论不执行甚至被推翻的情况。



坚持突出审计机关的终审地位

建筑经济活动依《合同法》进行，存在施工单位拒绝执行审计决定和诉讼等情况。



正确定位，完善程序制度，规避审计风险


我省通过开展建设项目跟踪审计，探我省通过开展建设项目跟踪审计，探索效益审计的路子，已经迈出了可喜的步索效益审计的路子，已经迈出了可喜的步伐，但这仅仅是开始，还有很多需要继续伐，但这仅仅是开始，还有很多需要继续研究和探讨的问题。研究和探讨的问题。

推进建设项目跟踪审计理论体系的逐步完善深化建设项目跟踪审计内容不断完善建设项目跟踪审计制度

我们将从三个方面进一步做好工作：

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