מושגים בסיסיים במיסוי

ויהודית ערבה אסתרסלע

מסמוטל על פי חוק . אין תמורה ישירה

מועבר לקופת המדינה או לקופת הרשות המקומית

מס עקיף – מס שהממשלה גובה מהציבור, כאשר הציבור רוכש

מוצרים או שירותים.

אחוז המס העקיף נשאר קבוע.

מס ישיר – מס המוטל במישרין על , כל הכנסה

אחוז המס הישיר עולה ככל שההכנסה גדלה.

מס ערך מוסףמס הכנסה

מס נמל

מס בטחון

14 עמוד 1תרגיל

14 עמוד 1פתרון תרגיל

ʯʫʠʬʳ ʩ̫ʲ ʸ ʩ́ʩ

ʸ ʡʮʶʣʸ ʡʮʡʥyhʥʡʲ ʡʯʥɹʬʨʯʥʡʹ ʧXʭʩʨʩʤy ʺ ʩʩh̫ ʯʩʢʡʮ ʲ ʮʳ ʩ̫ʲ ʱ ʮ

ʤɦ ʰʫʤɦ ʮʬʭʥʬʹ ʺʸ ʩ́ ʩɦʮʡʫy ʬʳ ʩ̫ʮʧ ʥʨʩʡXʹ ʣʧ ʣʥʩʁʺ ʹ ʩʫyX

ʹ ʣʧ ʤʣʥʩʁʤʯʩʢʡʱ ʫʮʳ ʩ̫ʲ ʱ ʮʤʩyʩ̡ʩɦʮʳ ʩ̫ʲ ʱ ʮ

ʭʩʮʸ ʥʡʲ ʡʭʥʬʹ ʺXʭʩʣʡʥ̡ʯʩʢʡʩʮʥʠʬʧ ʥʨʩʡX

ʭʩʨʩʤy ʺ ʩʩh̫Xʺ ʥʠʶʸ ʤʮʺ ʥɦh ʫʤʬʲ ʱ ʮʸ ʩ́ ʩɦʮ

ʤhʡʮʧ ʥʨʩʡXʲ ʥhʬʥ̫ʩɦʩʨy ʫʬʲ ʭʩʢʥhʩ̡ʱ ʮʳ ʩ̫ʲ ʱ ʮʩʠʮʺ ʸ ʥʫ́ ʮʯʩʢʡʤɦ ʰʫʤɦ ʮʸ ʩ́ ʩɦʮ

ʸ ʡʮʶʣyʥʡʲ ʡʺ ʸ ʥʫ́ ʮXʺ ʩhʥʮʡʤ̡ ʩɦʰX

ʭʥʬʹ ʺ ʤy ʥʠʩ̋ʱ ʮʠʥʤʭʥʬʹ ʺ ʤ

אחדבהתקיים לפחות עוסק מורשה – מהתנאים: .המטרה העיקרית שלו היא רווח

מחזור העסקאות השנתי גדול מסכום שהוגדר(64,002.)₪

מעסיק יותר משני מועסקים שייך לקבוצת בעלי המקצועות החופשיים

כאשר עוסק נרשם במע"מ הוא מקבל תעודת עוסק מורשה ובה מופיע מספר בן תשע ספרות – בדרך כלל

תעודת הזהות של בעל העסק.

מסכום המוצר או השירות16.5%כיום המע"מ הוא

תרגיל:•

מועדון עירוני, שפועל לשיפור איכות החיים של •העיר, גובה מהתלמידים דמי חבר ומשתמש

בכספים אלו לקניית מכשירי ספורט.

האם יוכל מועדון זה להירשם כעוסק מורשה?•

נמק את תשובתך.•

:תרגיל•

קבלן, שעיסוקו מכירת דירות, מוכר דירה. האם •בכל מקרה נעשית כאן עסקה?

נמק את תשובתך.•

עוסק פטורעוסק אשר מחזור העסקאות שלו קטן מסכום •

₪(. 64,002מסוים )פטור מחובת הדיווח, ולא מקבל החזר מע"מ •

עבור רכישות. הוא מגיש הצהרה למשרדי המע"מ אחת לשנה.•

0מס בשיעור

חל על:0מס בשיעור •

יצוא מוצרים לחו"ל•

יצוא שירותים לחו"ל•

מתן שירותים לתיירים•

מכירת פירות וירקות טריים•

, עוסק פטור, עסקה, עוסק, עוסק מורשה, מוסד כספי, מס תשומות מע"מ עסקאות, מלכ"ר

שיטת הגבייה של המע"מ

מע"מ על מחיר העסקאות ומחייב 16.5%כל עוסק מוסיף •את לקוחותיו בסכום כולל מע"מ.

המע"מ שגבה לא שייך לו, עליו להעבירו למשרדי המע"מ •)באגף המכס במשרד האוצר(.

עוסק מורשה משלם מע"מ, כאשר רוכש מוצרים או •שירותים.

הוא זכאי לדרוש כספים אלה חזרה ממשרדי המע"מ.•כדי לקצר את התהליך, כל עוסק מקזז בין סכומי המע"מ •

שקיבל ואלה ששילם, ומעביר למשרדי המע"מ את ההפרש.כל עוסק מדווח למשרדי המע"מ על הפעולות הכלכליות •

שביצע. בכל חודש, בגין פעולות החודש 15את הדיווח מגישים עד •

הקודם.

לחישוב מע"מ1תרגיל

לחישוב מע"מ1תרגיל

לחישוב מע"מ1תרגיל

לחישוב מע"מ1תרגיל

לחישוב מע"מ2תרגיל בעל חנות לכלי כתיבה רכש, לפני תחילת שנת הלימודים

₪, לא כולל מע"מ.600מחברות בסכום של ₪, לא כולל מע"מ.1,000המחברות נמכרו בסכום של

נדרש:לחשב את סכום המע"מ שבעל החנות שילם לספק בגין 1.

הקנייה.

לחשב את סכום המע"מ שנגבה מן הלקוחות בגין המכירה.2.

לחשב את סכום המע"מ שיקבל משרד האוצר בגין הקנייה 3.. והמכירה

לחישוב מע"מ3תרגיל ₪, לא כולל מע"מ.1,100בעל החנות רכש, דפי פוליו בסכום של

₪, לא כולל מע"מ.1,600דפי הפוליו נמכרו בסכום של

נדרש:לחשב את סכום המע"מ שבעל החנות שילם לספק בגין 1.

הקנייה.

לחשב את סכום המע"מ שנגבה מן הלקוחות בגין המכירה.2.

לחשב את סכום המע"מ שיקבל משרד האוצר בגין הקנייה 3.. והמכירה

לחישוב מע"מ4תרגיל ₪, לא כולל מע"מ.2,100בעל החנות רכש, קלסרים בסכום של

₪, לא כולל מע"מ.2,700הקלסרים נמכרו בסכום של

נדרש:לחשב את סכום המע"מ שבעל החנות שילם לספק בגין 1.

הקנייה.

לחשב את סכום המע"מ שנגבה מן הלקוחות בגין המכירה.2.

לחשב את סכום המע"מ שיקבל משרד האוצר בגין הקנייה 3.. והמכירה

לחישוב מע"מ5תרגיל

לחישוב מע"מ5תרגיל

לחישוב מע"מ5תרגיל

לחישוב מע"מ5תרגיל

18 עמוד 2בספר: תרגיל

מע"מ שנגבהמחיר מכירהמעמ"מ ששולםמחיר קנייההסכום המועבר

למשרד האוצר

3,2004,700

504702

6,3001,296

1,58410,600

9501,040

666954

18 עמוד 2פתרון תרגיל

מע"מ שנגבהמחיר מכירהמעמ"מ ששולםמחיר קנייההסכום המועבר למשרד

האוצר

3,2005284,700775.5755.50-528=247.50

3,0555044,255702702-504=198

6,3001039.57,8551,2961296-1039.50=256.50

9,6001,58410,60017491749-1584=165

950156.751,040171.6171.60-156.75=14.85

6665,782954954-666=288

18 עמוד 3בספר תרגיל ₪. 8,400בית העסק "בגד לילד" קנה מן הספק שלו בגדים ב –

₪.10,800כל הבגדים נמכרו ב – נדרש:

לחשב את סכום המע"מ ששולם לספק בגין הקנייה.1.

לחשב את סכום המע"מ שנגבה מן הלקוח בגין המכירה.2.

לחשב את סכום המע"מ שיקבל משרד האוצר בגין הקנייה 3.והמכירה.

18 עמוד 4בספר תרגיל

₪. 28,000בחודש אפריל היו לעסק הוצאות בסך • ₪.54,000עסקאותיו בחודש זה היו בהיקף של

נדרש: לחשב את סכום המע"מ שעל העסק להעביר •למשרד האוצר בין פעולות חודש אפריל.

18 עמוד 5בספר תרגיל

₪. משרד האוצר קיבל בגין סחורה 7,000סחורה נמכרה ב – • ₪.540זו מע"מ בסכום של

נדרש: לחשב את מחיר הקנייה של הסחורה.•

18 עמוד 6בספר תרגיל

₪. משרד האוצר קיבל בגין סחורה 24,000סחורה נמכרה ב – • ₪.1,440זו מע"מ בסכום של

נדרש: לחשב את מחיר הקנייה של הסחורה.•

לחישוב מע"מ6תרגיל הסכומים בכל הסעיפים שבטבלה אינם כוללים מע"מ

לחישוב מע"מ6תרגיל הסכומים בכל הסעיפים שבטבלה אינם כוללים מע"מ

לחישוב מע"מ6תרגיל הסכומים בכל הסעיפים שבטבלה אינם כוללים מע"מ

לחישוב מע"מ6תרגיל הסכומים בכל הסעיפים שבטבלה אינם כוללים מע"מ

לחישוב מע"מ6תרגיל הסכומים בכל הסעיפים שבטבלה אינם כוללים מע"מ

לחישוב מע"מ6תרגיל הסכומים בכל הסעיפים שבטבלה אינם כוללים מע"מ

לחישוב מע"מ6תרגיל הסכומים בכל הסעיפים שבטבלה אינם כוללים מע"מ

לחישוב מע"מ6תרגיל הסכומים בכל הסעיפים שבטבלה אינם כוללים מע"מ

חילוץ מע"ממע"מ.כולל ₪. הסכום 7,200נקנתה סחורה במחיר •נדרש: לחשב את סכום הקנייה ללא מע"מ •ואת סכום המע"מ.•

סכום הקנייה ללא מע"מ:•116.50% = 7,200מחיר כולל מע"מ •100%= ?מחיר ללא מע"מ•

סכום המע"מ:•116.50% = 7,200מחיר כולל מע"מ •16.50% = ?סכום המע"מ•

20 עמוד 9בספר: תרגיל

21 עמוד 10בספר: תרגיל

.כולל מע"מ ₪. הסכום 6,431נרכש מחשב ב –

נדרש:

לחשב את מחיר המחשב ללא מע"מ ואת סכום המע"מ.1.

לציין את ערכו הכספי של המחשב במקרים האלה:2.המחשב נרכש על ידי בית עסק.

המחשב נרכש על ידי צרכן פרטי.

להסביר מדוע ערכו הכספי של המחשב בסעיף א שונה 3.מערכו הכספי בסעיף ב.

21 עמוד 11בספר: תרגיל

21 עמוד 11פתרון תרגיל

21 עמוד 12תרגיל

21 עמוד 12פתרון תרגיל

מחיר כולל מע"ממחיר ללא מע"מ

700815.50

2,7003145.50

43,10050211.50

11,70013630.50

109,200127218.00

26,40030756.00

22 עמוד 13תרגיל

22 עמוד 13פתרון תרגיל

סוף