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小型微利企业纳税申报 ——陕西省国家税务局直属税务分局培训资料. 培 训 内 容. 01 2013年度所得税申报. 02 2014年季度所得税申报. 03 增值税申报. — * —. 一、 2013年度所得税申报. 1. 小型微利企业概念界定. 按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》92条规定，税收上的小型微利企业除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准: 一个是资产总额，资产总额要求是 工业企业 资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元； 附表五46行 - PowerPoint PPT Presentation
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小型微利企业纳税申报 —— 陕西省国家税务局直属税务分局培训资料
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培训内容
— * —
01 2013 年度所得税申报
02 2014 年季度所得税申报
03 增值税申报
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1. 小型微利企业概念界定
按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 92 条规定，税收上的小型微利企业除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准 : 一个是资产总额，资产总额要求是工业企业资产总额不超过 3000 万元，其他企业的资产总额不超过 1000 万元；附表五 46 行 二是从业人数，工业企业从业人数不超过 100 人，其他企业从业人数不超过 80 人；附表五 45 行 三是税收指标，年度应纳税所得额不超过 30 万元。主表 25 行注：附表五 47 行所选择的行业类型与上述要求需一一对应。
一、 2013 年度所得税申报
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2. 选题的意义
2. 2013 年度小微企业所得税优惠政策
2013 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 6 万元（含 6 万元）的小型微利企业，其所得减按 50% 计入应纳税所得额，按20% 的税率缴纳企业所得税。 对年应纳税所得额大于 6 万元且小于 30 万元（含 30 万元）的小型微利企业 , 其所得全部计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税，停止享受减半征收政策。减税金额列入附表五 34 行 注意： 附表五与主表 28 行的逻辑关系
一、 2013 年度所得税申报
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2. 选题的意义
3. 2013 年小微企业年度所得税备案政策
积极落实国家税务总局为企业减负政策，在申报年度所得税时，企业年度报表附表五如实填列，视为备案。
一、 2013 年度所得税申报
45 企业从业人数（全年平均人数）
46 资产总额（全年平均数）
47 所属行业（工业企业 其他企业 ）
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2. 选题的意义
1. 2014 年小微企业所得税优惠政策
二、 2014 年季度所得税预缴申报
小型微利企业在预缴企业所得税时，累计实际利润额或应纳税所得额不超过 10 万元（含 10 万元）的，其所得减按50% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税；超过 10 万元未超过 30 万元的，应停止享受其中的减半征税政策，按 20% 的税率缴纳企业所得税；超过 30 万元的，应停止享受优惠政策。
注意： 与 2013 年度申报政策中 6 万元政策的区别 政策执行期截止到 2016 年 12 月 31 日
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2. 选题的意义
2. 季度申报表填列
二、 2014 年季度所得税预缴申报
将企业减免税额填列到 12 行减免所得税额
3. 减免所得税额计算
预缴时累计实际利润额不超过 10 万元的，享受的减免税额为实际利润额的 15% 。
具体计算公式：减免所得税额 = 实际利润额 ×15% 预缴时累计实际利润额超过 10 万元不超过 30 万元的，享受的减免税
额为实际利润额的 5% 。 具体计算公式：减免所得税额 = 实际利润额 ×5%
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2. 选题的意义
4. 补充说明
二、 2014 年季度所得税预缴申报
2014 年 5 月 7 日 15 时，税务总局所得税司司长刘丽坚和税务总局所得税司副司长刘宝柱接受中国政府网专访，解读小型微利企业所得税优惠政策。
刘宝柱：由于现行使用的企业所得税月（季）度预缴纳税申报表无法满足小型微利企业月（季）度享受优惠的填报要求，需要进行修订。考虑到调整业务需求、修改纳税申报软件等工作都需要一定的时间，因此，修订后的企业所得税月（季）度预缴纳税申报表将从 2014 年7 月 1 日起施行。预计小型微利企业将在今年 7 月份预缴税款时，开始使用新的申报表进行预缴申报。 2014-05-07 16:24:47
注意： 三季度申报前关注报表是否有新的变化，及时更新。
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2. 选题的意义
1. 政策依据
三、 增值税申报
财政部、国家税务总局《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》 ( 财税 [2013]52 号 ) 规定，自 2013 年 8 月 1 日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过 2 万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。
2. 申报填列
填列到小规模增值税申报表 11 行
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2. 选题的意义
3. 注意事项
三、 增值税申报
1. 不需要专门的备案申请，可以直接享受优惠政策。2. 若当月申报的不含税销售额超过 2 万元（包含 2 万元整）的，应全额
计算缴纳增值税。3. 小微企业中的“营改增”试点小规模纳税人，若有混业经营的，可以
按业务分别适用免税政策，即销售货物及提供修理修配劳务月销售额未超过 20000 元的和提供应税服务销售额未超过 20000 元的，都给予暂免征收增值税的优惠照顾。
4. 小微企业中的小规模纳税人，符合条件暂免征收增值税是按月计算的，当月销售额超过 2 万元全额缴纳增值税，并不影响次月的免税。
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交通大学 1002班
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