����������� �� ����������� ������«��» � ��������� — www.gazeta-unp.ru

������ �����Низкие цены на аттестацию рабочих мест должны насторожить стр. 2

����� �����Для вычета НДС по товарам больше не нужны транспортные накладные стр. 4

������ �����Особое письмо защитит ваш «Клиент-банк» от хакеров стр. 11

� ������� �����Директор решил премировать некурящих, как провести это в учете стр. 14

новых уведомления рекомендовала ФНС России для работы с «упрощенкой» стр. 5

������� � 1997

№42

У «упрощенки» будет новая КнигаС 2013 года компании на «упрощен-ке» будут вести Книгу учета дохо-дов и расходов по новой форме. Как сообщили «УНП» в Минфине Рос-сии, она уже отправилась на реги-страцию в Минюст. Ожидается, что приказ будет зарегистрирован до конца года. Пока что проект можно посмотреть на сайте www.minfin.ru в разделе «Нормативная и правовая информация»>«Проекты нормативно-правовых актов Минфина России» от 3 сентября.

Отличий от нынешней у новой книги немного. В ней появится одна новая таблица, где компании на «упрощенке» с объектом «доходы» будут отражать расходы на страхо-вые взносы и выплаченные работ-никам пособия. А плюс новой книги в том, что ее не надо будет заверять в налоговой инспекции. Действую-щий порядок заполнения предусмат-ривает, что электронную книгу надо распечатать и заверить к сроку пода-чи дек ларации — 31 марта, а бумаж-ную — до начала ведения. Но, по мне-нию налоговиков, делать это вовсе не обязательно, ведь в кодексе нет такого требования (письмо ФНС России от 03.02.10 № ШС-22-3/84@). Стр. 3

Как не упустить главного, перечисляя зарплату на карточки

13–19 НОЯБРЯ 2012 ГОДА

Жевательная резинка от бухгалтераи МСФО в сказках Пушкина стр. 16

В октябре налоговики и по-лицейские создали рабочие группы, чтобы вместе выяв-лять налоговые преступле-ния. И уже у них появились конкретные планы. Одними из первых о своих намере-ниях объявили налоговики Башкирии. Они договори-лись с полицией о том, чтобы привлекать к ответственнос-ти директоров и главбухов компаний не только за на-логовые нарушения, но и за подлог документов (www.r02.nalog.ru>«События службы», 7 ноября). Идеи коллег могут взять на вооружение прове-ряющие из других регионов.

Налоговиков беспокоит, что сотрудники проверяемых компаний нередко сами ста-вят подписи за контр агентов, причем чаще всего в счетах-фактурах, так как в них нет печати. Чужой автограф по-лиция как раз и может расце-нить как подлог. За это пред-усмотрен штраф до 80 тыс. рублей или арест до шести месяцев (ст. 327 УК РФ).

В то же время вполне может оказаться, что уси-лия налоговиков имеют одну единственную цель — напу-гать компании. Налоговики или следователи могут зая-вить, что документ подписан

не контрагентом, сейчас экс-пертиза выявит, кем именно, и виновный понесет наказа-ние. Но на самом деле по под-писи из нескольких букв или закорючке почти невозмож-но установить, кто ее автор. Это подтверждают эксперты. По словам Зои Яблоковой, специалиста АНО «Центр медико-криминалистических исследований», исследова-ние подписей, сделанных за другого человека, — очень сложная задача. Особен-но если автограф выполнен с подражанием — в этом слу-чае большинство признаков почерка исполнителя, кото-

рые можно увидеть на образ-цах, не сохраняются.

Строго говоря, по несколь-ким буквам экспертиза вряд ли определит, кто распи-сался. Тем более проверить придется всех сотрудников компании. Но если кто-то из них заполнит за контрагента от руки целый документ (на-пример, квитанцию такси), то риск раскрыть подделку увеличивается, ведь у экс-перта будет намного боль-ше материала для исследо-вания.

Мария Могильда, корреспондент «УНП»

������� �� ��������� 6–8

Налоговики и полиция будут выяснять, кто заполнял и подписывал «первичку»

4

ИЛЛЮСТРАЦИЯ АЛЕКСЕЙ ИОРШ

Исполняем мечтыМечта есть у каждого. И не обязательно она связана с работой. Расскажите нам о своем желании на сайте www.365желаний.рф, и, может быть,именно Ваше станет одним из 365 желаний, которое мы планируем исполнить для своих подписчиков в 2013 году.

Что нужно сделать, чтобы Ваше желание сбылось?

1. Продлите подписку на газету

2. Расскажите о своей мечте на сайте www.365желаний.рф

Возможно, именно Ваша мечта станет реальностью!

УЧЕТ.НАЛОГИ.ПРАВО | 13–19 НОЯБРЯ 2012 | № 42

Ажиотаж, возникший в по-следнее время вокруг аттеста-ции рабочих мест, дает о себе знать — на рынке появились организации, которые прово-дят ее недобросовестно. Сейчас требуется особая осмотритель-ность при выборе аттестующей компании. Интернет пестрит объявлениями о низкой стои-мости на услуги по проведению аттестации «от 700 рублей за место». Но в Роструде нам за-явили, что качественная аттес-тация не может стоить так де-шево, цены у добросовестных компаний должны начинаться где-то от 2000 рублей за место. Иногда аттестацию проводят без выезда на предприятие, а такого, утверждают в Ростру-де, ни в коем случае не должно быть. Еще компаниям пред-лагают аттестовать все места подряд, чтобы увеличить стои-мость услуги. В то время как достаточно аттестовать 20 про-

центов аналогичных рабочих мест — в похожих помещени-ях, с одинаковым режимом ра-боты и т. д. (приказ Минздрав-соцразвития России от 26.04.11 № 342н). Все это может подска-зать, что надежнее обратиться в другую аттестующую органи-зацию. Причем надо убедиться, что она есть в списке на сайте http://rao.rosminzdrav.ru (для подтверждения можно сделать скриншот сайта). Некачествен-ная аттестация чревата пусты-ми тратами — трудинспекция потребует провести ее заново.

Кстати, по опросу на сайте www.gazeta-unp.ru, большин-ство компаний не собираются заниматься аттестацией в этом году (см. диаграмму). Но имен-но сейчас появилось много по-водов провести ее до января. Во-первых, это даст право на скидку по взносам на трав-матизм в 2014 году. Кажется, что это еще далеко. Но скидку

Картина недели

2

Бег по кругуНа минувшей неделе прави-тельство объявило, что идея софинасирования пенсий провалилась. 10 лет назад государство решило, что правильно будет отчислять средства на индивидуаль-ные счета работников и там копить. Но рост дефицита в ПФР стал неуправляем, и теперь решили отказаться от своей идеи. Куда девать (или, может быть, уже дева-лись) накопления — вопрос второй.Чиновники вообще склон-ны отказываться от соб-ственных идей. Так, недавно в ФНС состоялась встреча, участники которой решили отменить налоговый учет (см. стр. 3). Их осенило (спу-стя 10 лет после введения главы 25): «Мы посмотрели на разницы между бухгал-терским и налоговым уче-том и увидели, что они <...> не имеют фискальной цен-ности. Стало понятно, что отказ от двойного учета воз-можен», — высказался один из экспертов.Видимо, 10 лет — это маги-ческий срок, после которо-го у нас начинается поворот назад. Вот, к примеру, чтоеще может вскоре вернуть-ся. В 2003 году упразднили налоговую полицию. Сей-час вполне может кому-нибудь в голову прийти идея ее воскресить, как раз борьба с налоговыми пре-ступлениями усиливает-ся (см. стр. 1). Еще 10 лет назад была введена реги-страция компаний за пять дней в «одном окне». За это время однодневки вполне расцвели, и ФНС пытает-ся обратно усложнить ре-гистрацию. ЕСН родился в 2001 году, и сейчас есть его сторонники.…Дмитрий Медведев, буду-чи президентом, как-то ска-зал: «Если что-то сделано, что создает проблемы, не грех и поправить». Вот, ста-раются. Нового, правда, ни-чего, зато какая есть бурная деятельность.

Низкие цены на аттестацию рабочих мест настораживают

Ольга Смирнова,руководитель отдела инфор-мации «УНП»

Федеральная антимонопольная служба заин-тересовалась sms-сообщениями с «коротких» номеров. Они часто приходят без ведома або-нента, и за это взимаются немалые деньги. ФАС будет разбираться, обязаны ли операторы «большой тройки» фильтровать такие сообще-ния и не допускать списания денег, если або-

нент не давал согласия. Махинаторы навер-няка уже в курсе этой истории, поэтому всем абонентам стоит быть начеку. Мошенникам уже удалось несколько раз заработать на сообще-ниях якобы от Центробанка и ФНС. Не исклю-чаем, что на этот раз они не побрезгуют и име-нем ФАС России.

Прогноз недели

Компания, взявшая заем в сумме, эквивалентной дол-лару, и вернувшая деньги в большей сумме из-за скачков курса, вправе полностью спи-сать возникшую разницу. Нор-мировать ее, как проценты, не надо. К такому выгодному для компаний выводу пришел Президиум ВАС РФ 6 ноября.

ООО «Поинт» заня-ло у своих учредителей 200 млн руб лей — эквивалент 7,3 млн долларов США. По договору компания обязана была вернуть деньги в долла-рах либо в рублях по курсу на день возврата плюс проценты. Через 2,5 месяца доллар вырос,

общество возвратило учреди-телям 268 млн рублей, из ко-торых 64 млн рублей — разни-ца, возникшая из-за повыше-ния курса. Компания считала ее курсовой и полностью учла во внереализационных расхо-дах. ИФНС решила, что разни-ца — это плата за пользование займом, значит, она должна нормироваться по статье 269 НК РФ. Налоговики также ре-шили, что с доходов учредите-лей следовало удержать НДФЛ. Спор дошел до ВАС РФ.

Представитель инспекции Кирилл Мостовой из ФНС Рос-сии настаивал, что обязатель-ство ООО «Поинт» не было ва-

лютным, раз с учредителями расплачивались рублями, оно и не могло быть исполнено в валюте — между резидентами это запрещено. Значит, нель-зя говорить о курсовой раз-нице, налицо плата за заем. В отношении НДФЛ всплыла следую щая история: 200 млн руб лей учредители сначала по-лучили от банка, затем переда-ли ООО «Поинт», а оно выдало заем тому же банку. Когда дол-лар подрос, деньги продела-ли обратный путь. Банк полу-чил назад 200 млн руб лей, а у учредителей осели 64 млн руб-лей. По мнению ФНС, это был вывод денег из банка «физи-

кам» — то есть их доход. Судьи спросили: откуда учредители знали, что курс вырастет? Ки-рилл Мостовой ответил, что рост доллара в конце 2008 года, когда выдан заем, был очевид-ной тенденцией.

Налогоплательщика на за-седании не было. Но это не по-мешало суду оставить в силе предыдущие решения в поль-зу компании. Аргументы будут изложены в окончательном тексте постановления Прези-диума ВАС РФ. Но на момент подписания номера в печать он не опубликован.

Егор Хан, корреспондент «УНП»

ВАС РФ подсказал, как не нормировать проценты

Вы проведете аттестацию рабочих местк 1 января 2013 года?

Источник: www.gazeta-unp.ru

51 % Мы вообще не будем %ее проводить

22 % Нет, не успеем, займемся %в следующем году

19 % Уже провели%8 % Да, проведем%

дадут только тем, у кого аттеста-ция будет проведена на 01.01.13. Желающим ее получить надо побеспокоиться заранее — в но-ябре и декабре текущего года. Во-вторых, сведения об аттес-тации уже сейчас отражают в таблице, сдаваемой в ФСС в добровольном порядке. А с ян-варя она войдет в новую форму 4 ФСС РФ и станет обязатель-ной. Тогда из отчета в ФСС РФ будет ясно, какие компании ат-

тестацию не провели. Коллег это тревожит, хотя фонд и обе-щает не передавать сведения в трудинспекции. В-третьих, Роструд стал публиковать в ин-тернете списки компаний, кото-рые аттестовали рабочие места, чтобы подвигнуть к этому всех остальных. А трудинспекторы обещают массовые проверки по аттестации в следующем году.

Яна Серова, корреспондент «УНП»

3WWW.GAZETA-UNP.RU

— Добились возмещения дет-ских сотруднице. Ее муж принес справку, что не получает посо-бие, а в фонде сказали, что его компания ликвидирована. Про-верила по www.nalog.ru — нет, не ликвидирована. Пожаловалась в отделение ФСС, оно обязало филиал возместить пособие, —рассказала Анна Громова, глав-бух ООО «Ампир», г. Москва.

— Подали документы на «встречку». Потом звоню контр-агенту и случайно узнаю, что его долг в 500 тыс. рублей отражентолько у нас, а у него — нет. Налоговая пока молчит, но мы впредь будем сверяться, преж-де чем отвечать по «встреч-ке», — поделилась Валентина Дегтярева, главбух ООО «Ветер» г. Оренбург.

До и после шести

Что на минувшей неделе вас заботило на работе больше всего?

21 ноября —неофициальный день бухгал-тера и официальный праздник налоговиков. Есть повод по-здравить вашего инспектора

3-е местов двадцатке самых дорогих вакансий занимает позиция финансового директора. За ра-боту в управляющей компании розничной сети финдиру платят от 15 до 20 тыс. долларов в ме-сяц. На первом месте — тех-нический директор сырьевой компании — зарплата 25 тыс. долларов (данные HeadHunter)

4 формыновых уведомлений для «упро-щенки» утвердила ФНС России (подробнее см. стр. 5)

69 процентовкомпаний планируют в конце 2012 года и 2013 году под-нять оклады в среднем на 9 процентов. Штат увеличат 34 процента компаний, 11 про-центов — уменьшат, остальные не собираются его менять (дан-ные консалтинговой компании Case)

Вот еще новости

Тариф взносов 30 процентов сохранится и после 2013 года, законопроект об этом готовит правительство

Заменять НДС налогом с продаж не будут, правительство рассмотрело эту идею и отказалось от нее

Новые купюры евро с повышенной защитой войдут в обращение в 2013 году, первой изменится 5 евро

1 Налоговый учет необходимо от-менить, а отчетность по налогу на прибыль составлять на основании

бухучета с корректировками — так решили чиновники и предприниматели на встрече в ФНС. При этом с 2014 года должны зара-ботать поправки в НК РФ, сближающие оба учета, а то они, по словам представителя Минфина, «опухли».

2 Налоговики ошибочно вы-ставляют инкассо на счета компаний от двух до шести раз

вместо одного. С такой жалобой банкиры обратились в Минфин и просят решить, кто же должен отвечать за неоднократные списания в такой ситуации. Пока что банки по обращению клиентов сами возвращают им излишне списанные деньги.

3 Бесплатная программа «На-логоплательщик ЮЛ» теперь передает больше документов.

Версия 4.31.5 позволяет составлять и отправлять в инспекцию сообщения о создании и закрытии подразделений, заявления о постановке и снятии с учета плательщиков ЕНВД (http://gnivc.ru>«Прог-раммное обеспечение»).

4 Для получения водительских прав сдавать «город» можно не более пяти раз — такое ограниче-

ние хочет ввести ГИБДД. Не сдал — добро пожаловать на новое обучение за свой счет или за счет автошколы. Объясняют поправку тем, что сейчас пересдавать можно хоть сколько раз и бесплатно и на экзамен люди «приходят, чтобы потренироваться».

Окончание. Начало на стр. 1

Инспекции на местах иногда даже отказываются заверять книгу. В то же время Минфин до сих пор настаивает, что книгу необходимо заверять, раз так сказано в порядке (см., например, письмо от 20.07.11 № 03-11-11/189). Из-за этого спора между двумя ведомства-ми в «УНП» даже обратились через главбухов налоговые ин-спекторы, которые попросили донести до Минфина, что обя-занность по заверению книги приводит к лишней работе и очередям в инспекциях, отвле-

кает всех от полезной работы. Но со следую щего года такой проб лемы не будет, а книгу остается заверить (или не за-верить) только один раз — тем, кто в этом году ведет ее в элект ронном виде.

Кстати, для тех, кто соби-рается сейчас переходить на «упрощенку», отказаться от нее или сменить объект на-логообложения, ФНС России разработала и рекомендовала новые бланки документов (см. стр. 5).

Раиса Наумова,корреспондент «УНП»

У «упрощенки» будет новая Книга

у— Волновалась из-за того, что попала в списки кандидатов в присяжные. Причем пришло два уведомления. Одно — из Мо-сквы, где живу, другое — из Орла, откуда я переехала. Написала в администрацию Орла, что там я не смогу быть присяжной, — со-общила Ирина Луценко, главбух ООО «Стройстиль», г. Москва.

— Посмотрела продолжение бондианы — «Координаты: Скай-фолл». Ее снимал Сэм Мендес, получивший «Оскара» за «Красоту по-американски». И не разочаро-валась. Дэниел Крейг в главной роли бесподобен, и он сам выполнял многие трюки, — по-делилась Елена Гвоздева, главбух ООО «Сигма», г. Барнаул.

Чем вы были увлечены после работы на минувшей неделе?

Компании, у которых в этом году снизились перечисления по НДФЛ, могут вызвать по-дозрения у налоговиков. Они уверены, что снижение — по-казатель ухода в тень. Во мно-гих регионах инспекторы не-довольны поступлениями налога. И теперь они стали сравнивать суммы НДФЛ с прошлогодними платежами компаний. Если начисления упали, главбухов вызывают на комиссии. О таких мероприя-тиях первым сообщило УФНС по Хакасии на сайте www.r19.nalog.ru в разделе «События службы» 30 октября.

В то же время снижение платежей по НДФЛ объяс-нимо — во многих регионах, по данным Росстата, средние зарплаты по сравнению с про-шлым годом уменьшились. Соответственно уменьшились и суммы налога. Но инспек-торов не заинтересует, если у компании снизился НДФЛ на 10 процентов или меньше.

Такую погрешность налогови-ки допускают во всех показа-телях. Если у компании налог снизился на более чем 10 про-центов, то тогда стоит подгото-вить убедительные пояснения. Во-первых, инспекторы будут подозревать, что организация просто стала опаздывать с пе-речислением НДФЛ, поэтому суммы снизились. Значит, на комиссию стоит взять с собой платежки. Во-вторых, если налоговики убедились, что все перечислено в срок, они поинтересуются причинами снижения налога. Желатель-но пояснить ситуацию, чтобы не доводить дело до выездной проверки. Причиной уменьше-ния сумм оплаты труда может быть сокращение штата, сни-жение окладов в целях опти-мизации расходов или отказ от некоторых выплат работ-никам (премии, материальная помощь и т. п.).

Ольга Рэм, корреспондент «УНП»

Главбухов вызываютна комиссии объяснить НДФЛ

у

Когда вы последний раз были в кино?

Источник: www.gazeta-unp.ru

54 % Несколько дней назад

25 % Сто лет назад

14 % В прошлом месяце

7 % Несколько месяцев назад

«Йети заплатил налоги, а Вы?»

Добросовестность недели

Сайт УФНС по Кемеровской области www.r42.nalog.ruоб уплате личных налогов

Новые документы

4 УЧЕТ.НАЛОГИ.ПРАВО | 13–19 НОЯБРЯ 2012 | № 42

Вычеты по товарам разрешены без транспортной накладной<О применении вычетов НДС>Письмо Минфина России от 30.10.12 № 03-07-11/461

стр. 3 приложения «Официальные документы»

Покупатель, который не оплачи-вает доставку товаров, вправе зая-вить по ним вычет НДС без товарно-транспортной или новой транспортной накладной. К такому выгодному выво-ду впервые пришел Минфин России в письме от 30.10.12 № 03-07-11/461 (ответ на частный запрос).

Одно из предназначений товарно-транспортной накладной по фор-ме 1-Т — подтверждение расходов на перевозку грузов. Есть также новая транспортная накладная (приложе-ние 4 к Правилам, утв. постановле-нием Правительства РФ от 15.04.11 № 272). Налоговики на местах всегда требуют одну из двух накладных, пото-му что им важно проверить реальную доставку товара. Иногда контролеры запрашивают сразу обе накладные. Но такие документы есть только у за-казчиков перевозки. Во многих слу-чаях покупатели товаров транспорти-ровку не заказывают. Например, если

поставщик доставляет груз собствен-ными силами, при этом стороны сдел-ки не оформляют транспортировку от-дельно. При этом стоимость доставки

заложена в цену товаров. Налогови-ки в таком случае снимают вычет, но судьи признают, что это незаконно (по-становление Федерального арбитраж-ного суда Уральского округа от 04.07.12 № Ф09-5559/12).

Еще бывает, что покупатель сам доставляет товары на собственном транспорте. Средства на перевоз-ку товаров он тратит, но заказчиком не является, поэтому и транспорт-

ной накладной у него также быть не может. Более того, этот документ по-купателю не нужен. Но доказать, что в такой ситуации заявить вычет НДС можно товарно-транспортной или транспортной накладной, компани-ям зачастую удавалось только в суде (постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.10 № 8835/10). Причем не-смотря на многочисленные победы компаний, претензии налоговиков и споры до сих пор продолжаются.

В комментируемом письме Мин-фин наконец подтвердил, что транс-портные накладные требуются, только когда покупатель сам является заказ-чиком перевозки. То есть либо нани-

мает стороннего перевозчика, либо от-дельно оформляет доставку, которую выполняет поставщик. Во всех осталь-ных случаях для вычета НДС достаточ-но товарной накладной ТОРГ-12 и пра-вильно оформленного счета-фактуры. Иногда налоговики требуют подтвер-дить реальность доставки. Если транс-портных накладных нет, то подойдут другие документы, например путевые листы или договор поставки с условия-ми о перевозке грузов.

Все накладные, необходимые для вычета НДС в различных ситуациях, мы привели в таблице.

Евгений Сатаев, эксперт «УНП»

<Об определении налого-вой базы по НДС>Письмо Минфина России от 11.10.12 № 03-07-11/408

стр. 3 приложения «Офи-циальные документы»

Компания, сдавшая в аренду свой автомобиль, не должна платить НДС, если перечис-лила за арендатора дорож-ный штраф, а он ей потом эту сумму компенсировал. К та-кому выгодному выводу при-шел Минфин России в пись-ме от 11.10.12 № 03-07-11/408 (ответ на частный запрос).

Сейчас нарушения правил дорожного движения часто фиксируют камеры, а ГИБДД автоматически присылает протокол и квитанцию вла-дельцу автомобиля. Если компания-владелец сдала ав-томобиль в аренду, то штраф за нарушения арендатора все

равно придет ей. Поэтому на практике в договор аренды авто включают условие о том, что арендатор обязан компен-сировать штрафы. Как быть с налогами в такой ситуации, отчасти разъяснил Минфин в комментируемом письме.НДС. Сумму компенсации не надо включать в базу по НДС. Такие поступления не связа-ны с оплатой аренды. Причем независимо от того, есть в до-говоре аренды условия о ком-пенсации штрафов или нет.Налог на прибыль. Как мы выяснили, в министерстве считают, что компенсацию надо включить в доходы. При этом в расходы сумму уплачен-ного штрафа поставить не по-лучится. Кодекс это прямо за-прещает (п. 2 ст. 270 НК РФ).

В опрошенных нами УФНС придерживаются более мяг-кой позиции. По мнению на-логовиков, компенсацию надо

включить в доходы, но можно учесть и в расходах. Пункт 2 статьи 270 кодекса в рассмат-риваемом случае не дейст-вует, поскольку плательщик штрафа, то есть владелец ав-томобиля, правила дорожно-го движения не нарушал. Он расплачивается за нарушения арендатора, который в свою очередь не вправе включить компенсацию в расходы.

Мы согласны с позици-ей налоговиков и считаем ее более логичной и справед-ливой. Ведь иначе из-за на-рушений арендатора компа-ния будет вынуждена пере-плачивать налог на прибыль. Но, учитывая разные мнения, можно сказать, что споры с инспекторами на местах не ис-ключены, а практика, к сожа-лению, пока не сложилась.

Денис Савилов, эксперт «УНП»

Минфин разрешил не платить НДС с некоторых компенсаций

Минфин подтвердил, что транспортные накладные требуются, только когда покупатель сам заказывает перевозку

Какие накладные подтвердят вычетыУсловия поставки Необходимые документы

Доставку груза организует сам покупатель на соб-ственном транспорте

ТОРГ-12

Груз перевозит поставщик, перевозку отдельно не оформляют, и ее стоимость включают в цену товара

ТОРГ-12

Груз перевозит поставщик, покупатель отдельно платит за доставку

Товарно-транспортная накладная 1-Т (либо новая транспортная накладная, если груз перевозят автомобильным транспортом), а также товарная накладная ТОРГ-12

Груз перевозит сторонняя компания по заказу по-купателя или поставщика

Новая транспортная накладная, ТОРГ-12

5WWW.GAZETA-UNP.RU

«Об утверждении форм до-кументов <…>»Приказ ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@

стр. 3 приложения «Офи-циальные документы»

ФНС утвердила новые рекомен-дуемые формы уведомлений для перехода на «упрощенку», отказа от нее и смены объекта налогообложения. Они приве-дены в приказе ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@. До-кумент вступит в силу с 1 янва-ря 2013 года. Но новая форма уведомления о переходе на «упрощенку» действует уже сейчас.Уведомление о переходе на «упрощенку». Этот документ пришел на смену заявлению. В отличие от него в уведомле-нии нет графы о средней чис-ленности работников. Ведь при переходе на «упрощенку» при-водят данные за девять месяцев, а численность надо определять за год на 1 января. Также в уве-

домление больше не надо вклю-чать остаточную стоимость не-материальных активов. Эта ве-личина с 2013 года перестанет влиять на право применения «упрощенки» (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Крайний срок подачи — 9 января 2013 года, поскольку дата, прописанная в кодексе (31 декабря), выпада-ет на выходной.

Тем компаниям, которые уже сдали уведомление в сво-бодной форме, ничего переде-лывать и пересдавать не надо. Это нам подтвердили в Мин-фине России.Уведомление о смене объек-та по «упрощенке». Изме-нений по сравнению с преж-ней формой нет. Компании вправе менять объект нало-гообложения с начала нового года. Уведомить инспекцию о смене объекта надо до 9 ян-варя 2013 года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ), поскольку 31 декабря — выходной.Уведомление об отказе от применения «упрощенки».

Это уведомление компания подает при добровольном от-казе от «упрощенки» с начала нового года. Срок — не позд-нее 15 января 2013 года (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).Уведомление о прекращении деятельности на «упро-щенке» — абсолютно новый документ. Его надо подавать, только если компания на «упрощенке» полностью пре-кращает деятельность. Срок — 15 рабочих дней с момента прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Если же компания перестает вести только один из видов деятель-ности на «упрощенке», пода-вать уведомление не надо. Это подтвердили и в Минфине. Иначе компания окажется на общей системе.

Евгений Сатаев, эксперт «УНП»

Читайте такжеУ «упрощенки» будет новая Книга учета стр. 1

Тексты важных для вашей работы новых документов, выбранных намина минувшей неделе, опубликованы в приложении «Официальные документы».

Все подписчики газеты получают его бесплатно

Личный интерес

Вычеты по НДФЛ будут возвращаться быстрее «О порядке представления заявления на возврат <…>»Письмо ФНС России от 26.10.12 № ЕД-4-3/18162

стр. 2 приложения «Офи-циальные документы»

Вместе с личной деклараци-ей 3-НДФЛ, в которой заявле-ны имущественные или соци-альные вычеты, можно сразу подать заявление на возврат налога. К такому благопри-ятному выводу пришла ФНС России в письме от 26.10.12 № ЕД-4-3/18162. Документ размещен на сайте ведомства www.nalog.ru в качестве разъ-яснений, обязательных для применения всеми инспекто-рами на местах.

При подаче декларации по НДФЛ и документов на вы-четы (на покупку квартиры, обучение, лечение и т. д.) на-логовики проводят проверку

обоснованности возврата. Она длится до трех месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). До недавнего времени налоговики принима-ли заявление на возврат только после того, как закончат про-верку и подтвердят сумму воз-врата. Приходилось дважды ходить в инспекцию: один раз с декларацией, а второй раз с заявлением. Надо было неод-нократно звонить в инспекцию и выяснять, закончилась ли ревизия и можно ли уже идти с заявлением. А дозвониться до инспекции не всегда возмож-но. И даже если у налогопла-тельщиков была информация о том, что вычет им одобрили, для похода в инс пекцию с за-явлением на перечисление денег надо было выкраивать дополнительное время, и фак-тически по этой причине воз-врат затягивался. Из-за этих проблем и многочисленных жалоб некоторые инспекции

в этом году сами стали прини-мать заявления сразу вместе с декларацией, чтобы налого-плательщикам не приходи-лось ходить дважды. А теперь право сдать заявление вместе с декларацией официально подтвердила ФНС в комменти-руемом письме. Так что отка-зать в приеме заявления вме-сте с отчетностью инспекторы больше не вправе.

Сама процедура возврата на-лога от этого должна ускорить-ся. Срок по кодексу остается неизменным — три месяца на «камералку» декларации плюс один месяц на перечисление денег налогоплательщику (п. 6 ст. 78 НК РФ). Но поскольку те-перь перерывов между двумя этими событиями не будет, то максимум, когда налогопла-тельщик сможет получить свои деньги, — это четыре месяца.

Юлия Фролова, эксперт «УНП»

Без комментариев

Компания vs Налоговая

Транспортный налог по гиб ридным автомобилям (с бензиновым и электрическим двигателем) надо рассчитывать исходя из общей мощности моторов (письмо Минфина России от 31.10.12 № 03-05-07-04/18). К гибридным отно-сятся, к примеру, Audi Q5, Toyota Highlander, Volkswagen Touareg, Honda Insight, Lexus CT 200h, Mercedes-Benz S 400, автобус «ЛиАЗ-5292», а также различ-ные иностранные грузовики.

Для вычета НДС по услугам экспедитора нужны два счета-фактуры. Один по вознагражде-нию. Другой (может быть свод-ным) по всем услугам, которые экспедитор приобрел у третьих лиц от своего имени, но за счет покупателя. Также понадобятся копии счетов-фактур, выстав-ленных этими третьими лицами в адрес экспедитора, и копии «первички» (письмо Минфина России от 01.11.12 № 03-07-09/148).

Вычет правомерен, даже если товарыпотерялись в пути

Налогоплательщик вправе принять к вычету НДС по приоб-ретенным товарам, если они по-терялись во время доставки. Так решили судьи в споре предпри-нимателя с инспекцией, который возник из-за того, что он оплатил поставку товаров, а перевозчик по дороге их утратил. Налогопла-тельщик заявил НДС к вычету, но получил отказ. Инспекторы ска-зали, что поскольку товаров нет, то отсутствует одно из оснований для вычета — применение покуп-

ки в деятельности, облагаемой НДС. Судьи с налоговиками не согласились. Ведь главное для вычета — цель покупки. Налого-плательщик собирался использо-вать товары в облагаемой НДС деятельности. А их потеря не его вина. К тому же перевозчик вы-платил ему компенсацию. Значит, вычет правомерен.

— Источник: постановление Фе-

дерального арбитражного суда

Уральского округа от 12.10.12

№ Ф09-9912/12

Сообщить об «упрощенке» надо по новой форме

6

Главная тема

Все проблемные ситуации с зар-платными картами, о которых рассказано в этой статье, мы

взяли из опыта их разрешения ком-паниями. А практические решения дали с учетом комментариев Ростру-да и банкиров. Кстати, Минфин вы-нашивает идею перевести всех ра-ботодателей (за некоторыми исклю-чениями) на безналичную зарплату. Поэтому рано или поздно перед ком-паниями, которые пока еще рассчи-тываются с сотрудниками в кассе, тоже встанет вопрос о переходе на карты.

Ситуация № 1Руководитель решил всех сотрудников перевести на зарплатный проект. Но один сотрудник наотрез отказывается от этого, он хочет и дальше получать зарплату наличными, поскольку ему неудобно ездить в банкомат.

РешениеК сожалению, если сотрудник про-тив, работодатель не вправе навя-зать ему карту. Оплата труда являет-ся обязательным условием трудового договора, изменить которое можно только по соглашению сторон (ч. 2 ст. 57, ст. 72 ТК РФ). Как мы выясни-ли, так считают и в Роструде. В такой ситуации нужно действовать угово-рами. В беседе с работником можно описать дополнительные выгоды ис-пользования карты, например день-ги на карте не потеряются в отличие от наличных, у держателей карт есть возможность получать льготные кре-

Как не упустить главного, перечисляя зарплату на карточки

УЧЕТ.НАЛОГИ.ПРАВО | 13–19 НОЯБРЯ 2012 | № 42

Сейчас среди работодателей — клиентов банков большой спрос на зарплатные проекты. Они позволяют сэкономить на инкассации, сократить кассовый документооборот, пока-зать налоговой, что зарплата белая и нет конвертов. Но вопросы о перечислении денег на карточки сотрудников в законодательстве проработаны скупо, и от бухгалтерии тре-буется оптимальное решение в каждой конкретной ситуации. Порой не юридическое, а психологическое (стр. 6–8).

Суммы, которые можно зачислять на зарплатную карту

Всегда По согласованию с банком

Зарплата

Премии

Отпускные

Компенсации, надбавки, доплаты

Материальная помощь

Социальные пособия

Дивиденды

Подотчетные, включая перерасход

Займы, проценты по займам, возврат займа

Вознаграждение по договору подряда

Арендная плата за имущество сотрудника

диты в банке и т. д. Если сотрудник все же продолжает отказываться, то с него надо взять письменное заявле-ние о том, что он хочет получать зар-плату из кассы.

Ситуация № 2Банк перед заключением договора на обслуживание зарплатных карт хочет проверить все трудовые книжки, трудовые договоры и даже регистры по НДФЛ.

РешениеЕсли компания заинтересована в про-должении сотрудничества с банком, то стоит представить документы. В каж-дом банке есть свой внутренний рег-ламент проверки компании, которая

решила стать участником зарплатного проекта. Одни банки требуют копии паспортов сотрудников и их ИНН, другие присылают своего специалис-та в офис компании, чтобы изучить другие кадровые документы. Конеч-но, можно спорить с банком о закон-ности таких проверок. Но тогда бан-киры просто откажутся подписывать договор. Остается либо выполнять требования, либо искать другой банк. Причем если компания согласится, то перед визитом специалиста банка у работников надо будет взять пись-менное согласие на обработку их персональных данных и их передачу банку (образец есть в «УНП» № 31, 2011, стр. 7 «Заявление сотрудника, которое защитит компанию от Рос-комнадзора»).

Ситуация № 3Накануне дня зарплаты сотрудник по-терял карту, заблокировал ее и теперь просит выдать ему деньги из кассы.

РешениеКомпания не обязана выдавать со-труднику деньги наличными, если он потерял карту. Но может пойти ему на-встречу.

Выдача зарплаты в установленные сроки — это обязанность работодате-ля (ст. 22 ТК РФ). Но если в трудовом договоре и локальных актах не ска-зано о возможности рассчитываться с работником наличными, то компа-ния вправе перечислить деньги на за-блокированную карту. Работник сни-мет деньги, как только получит новую карточку. Кроме того, он может обра-

7WWW.GAZETA-UNP.RU

Марина Артюшенкова, главный бухгалтер ООО «Пресс Бюро», г. Москва

Валентина Заикина, главный бухгалтер ООО «Магистериум», г. Москва

Елена Руцкова, главный бухгалтер ООО «Бебелево», г. Калуга

«...Отказались от зарплатных карт с чипом для метро…»

«…Из-за текучки кадров закрыли зарплатный проект…»

«…Накануне зарплаты тестируем банкомат…»

«Раньше у нас были зарплатные карты с транспортным приложением. В них встроен чип, с помощью которого можно оплачивать метро и деньги снимаются прямо с баланса. Расходы на проезд банк списывает по оконча-

«Из-за специфики деятельности у нас большая текучка кадров. Работает в основном молодежь и по нескольку месяцев. Отказались от зарплатного проекта, потому что каждый месяц при-ходилось подавать в банк заявления на

нии месяца одной суммой исходя из количества поездок. Работники актив-но пользовались картами, но забыва-ли следить за балансом. И удивлялись, когда остаток на счете уходил в минус. Даже сейчас, спустя три года, кто-то из уволившихся работников вдруг звонит с вопросом: «Решил закрыть карту, а на ней долг. Почему?» В итоге от-казались от карт с чипом для метро, чтобы не было проб лем с сотрудника-ми. Пользуемся обычными картами».

новые карты. К наличным возвращать-ся тоже не хотелось. Нашли выход — те-перь работаем с личными картами со-трудников. Сейчас у всех есть одна-две кредитных или дебетовых карты. Для компании это экономия, ведь за обслу-живание карт сотрудники платят сами. Конечно, на каждого надо оформлять отдельную платежку по зарплате, но у нас штат небольшой, поэтому нас это устраивает. Если же работник хочет по-лучать деньги в кассе, не отказываем».

оптимистично. Большинство сотрудни-ков используют карты только для того, чтобы снять наличные. В день зарплаты около банкомата выстраивается огром-ная очередь. Часто бывает, что денег на всех не хватает или банкомат ломается. А сотрудники приходят в бухгалтерию ругаться. Чтобы не было конфликтов, накануне зарплаты мы тестируем «кор-поративный» банкомат, чтобы он рабо-тал. А потом я звоню специалисту банка и говорю, какого числа и какая сумма наличных нам нужна в банкомате».

Опыт коллег

«У нас большая компания, поэтому банк оборудовал банкомат в 50 метрах от нашего офиса. Банкиры уверяли, что, когда наличность будет заканчиваться, к ним придет sms-сообщение, из банка сразу приедут специалисты и попол-нят банкомат. На практике все не так

титься в отделение банка с паспортом и получить деньги. Впрочем, можно по просьбе сотрудника выдать ему и на-личные. Главное — получить от него заявление с объяснением причин, по которым его не устраивает безналич-ная оплата. На проверке это позво-лит избежать штрафов за нарушение условий оплаты труда, установленных в компании (см. материал на стр. 8).

Ситуация № 4Компания оформила платежку с зар-платным реестром. В него добавили подотчетные для одного сотрудника. Банк отказался проводить платеж.

РешениеКомпании стоит исключить из реестра и платежки подотчетные, выдать их на-личными. На карты, открытые в рам-ках зарплатного проекта, банки без проблем перечисляют только выплаты по трудовому договору и социальные пособия (см. рисунок). Опрошенные банкиры подтвердили, что операцио-нист наверняка заинтересуется пере-числяемыми на зарплатную карту зай-мами, процентами по ним, вознаграж-дениями по гражданско-правовому договору и арендными платежами. Такие перечисления надо заранее со-гласовывать с банком. И не исключено, что он возьмет повышенную комиссию или откажется зачислять деньги. Чтобы избежать подобных проблем, в банке можно открыть корпоративную карту, которая как раз и предназначена для подотчетных и других выплат.

Ситуация № 5Все сотрудники получают деньги на зарплатные карты. А один новичок хочет, чтобы компания перечисляла ему зарплату на его личную карточку.

РешениеВсе зависит от Положения компании по оплате труда. Если там сказано, что работник получает деньги на карту в рамках зарплатного проекта, то ему можно отказать. Если же таких усло-вий нет, то надо либо удовлетворить просьбу нового сотрудника, либо вы-давать деньги наличными. Насильно заставить работника получать деньги на карту нельзя (см. ситуацию № 1).

Ситуация № 6Увольняется сотрудник, который ра-ботает посменно. Директор приказал перечислить сотруднику расчет по зар-плате в день увольнения, но по графи-ку он для сотрудника нерабочий.

РешениеПри увольнении компания вправе пе-речислить деньги работнику в нерабо-

чий день, а трудовую книжку выдать в последний день работы по графику. При расторжении трудового догово-ра компания выплачивает работнику все причитающиеся ему суммы в день увольнения. А если этот день у сотруд-ника нерабочий, то на следующий день после того, как уволенный работ-ник потребует рассчитаться с ним (ч. 1 ст. 140 ТК РФ). Но досрочный окон-чательный расчет не ущемляет прав работника на своевременную выдачу зарплаты (ст. 21 ТК РФ). Значит, ком-пания вправе перечислить деньги и в тот день, когда сотрудника нет на ра-боте.

Ситуация № 7Работник, который получает зарплату исключительно на карточку, требует в бухгалтерии расчетный листок.

РешениеНеобходимо выдать работнику лис ток. А на будущее разработать порядок вы-дачи листков, из которого понятно, когда и где их могут получить работ-ники. По правилам ТК РФ работни-ков требуется в письменном виде из-вещать о составных час тях зарплаты, размерах и основаниях удержаний, а также о сумме к выплате (ч. 1 ст. 136 ТК РФ). И не важно, каким спосо-бом работодатель выдает зарплату — из кассы или на зарплатную карту. Это подтверждает Роструд (письмо от 18.03.10 № 739-6-1). В то же время компания имеет право самостоя-тельно решить, в каком порядке вы-давать листки. К примеру, закрепить в локальном акте, что работник может сам прийти за листком в бухгалтерию (см. материал на стр. 8).

Ситуация № 8Сотрудник просит перечислять зар-плату на карточку его жены, а не на свою.

РешениеКомпания может пойти навстречу ра-ботнику. Обязанность компании — выдать зарплату сотруднику в том порядке, который закреплен в кол-лективном, трудовом договорах или Положении об оплате труда (ст. 136 ТК РФ). Перечислять деньги на счета третьих лиц по просьбе сотрудника компания вправе, но не обязана. Это нам подтвердили в Роструде. Если руководство компании не против, то здесь действуют те же правила, что и при погашении кредита. У работни-ка надо взять письменное заявление, в котором он скажет, куда и в какой сумме перечислять его зарплату (об-разец есть в «УНП» № 40, 2012, стр. 4 «Рос труд разрешил перечислять кре-диты сотрудника из его зарплаты»).

8 УЧЕТ.НАЛОГИ.ПРАВО | 13–19 НОЯБРЯ 2012 | № 42

Главная тема

Идеальные формулировки о карточках в Положении об оплате труда

Вправе ли компания учесть в расходах возна-

граждение банку за выпуск зарплатных карт, их обслу-живание, а также комиссию за перечисление зарплаты?

Да, вправе. Это обычная плата за услуги банка, которую можно списать как прочие или внереализационные расходы (подп. 25 п. 1 ст. 264, подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Такая воз-можность есть и у компа-ний на «упрощенке» с объек-том «доходы минус расходы» (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Облагаются ли комис-сии за перечисление

зарплаты на карты сотруд-никам НДФЛ и страховыми взносами?

Нет, не облагаются. Компания участвует в зарплатном проек-те в своих интересах, поэтому плата за обслуживание банков-ских карт не является выпла-той в пользу сотрудников и их экономической выгодой. А зна-чит, нет и дохода, облагаемого НДФЛ и взносами (ст. 41, 210 НК РФ, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Компания перечисля-ет зарплату на карты

4-го числа, а получает налич-ные для выдачи из кассы 5-го числа. НДФЛ перечисляет 4-го числа. Это нарушение?

Налоговики считают, что да. Поэтому безопаснее перечис-лить НДФЛ по безналичной зарплате не позднее 4-го числа, а по наличным — 5-го числа месяца. Хотя, если инс пекторы начислят пени или штраф на досрочный НДФЛ, от них можно отбиться (см. «УНП» № 41, 2012, стр. 15).

Компания перечисли-ла на зарплатную кар-

ту директора-учредителя ди-виденды. Платить ли НДФЛ с комиссии банка за перевод?

Нет, не надо. Перечисляя ди-виденды, компания выполня-ет свою обязанность. Значит, объекта для НДФЛ нет (письмо ФНС России от 15.09.10 № ШС-37-3/11236, постановление Фе-дерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 08.11.10 № А43-2399/2010). В Минфине, как мы выяснили, считают так же.

Компания перечисли-ла на зарплатную карту

работника беспроцентный заем. Включать в расходы ко-миссию за его перечисление?

Безопаснее не списывать такую комиссию. Налоговики наверняка снимут ее на про-верке. Если, конечно, обнару-жат. Ведь эти расходы не на-правлены на получение при-были, а значит, экономически не обоснованы. А вот если вы-дать деньги под проценты, то списать комиссию можно (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Блицответы на ваши вопросы по зарплатным картам

Условие о перечислении зарплаты на карточку должно быть в трудовом договоре. Этого доста-точно, раздувать в нем подробнос ти — лишняя работа. Весь порядок проще закрепить один раз в Поло-жении об оплате труда

Трудовой кодекс требует закреплять в коллективном или трудовом договоре условия перечисления денег на банков-ские счета сотрудников. Но если в дого-воре расписать все подробности, то при каждом малейшем изменении понадо-бится заключать с работниками допол-нительные соглашения к трудовому до-говору. По этой причине проще в до-говоре оставить только общую фразу о том, что компания с согласия работ-ника перечисляет ему зарплату по без-налу, сделать ссылку на Положение об оплате труда, а в нем уже подробно опи-сать порядок таких перечислений.

Какие суммы можно перечислять на картуВ Трудовом кодексе говорится только о безналичных расчетах по зарплате (ст. 136 ТК РФ). Но в зарплату не входят пособия по нетрудоспособности, детские и декретные, материальная помощь, не-производственные премии и пр. Ком-пании обычно по умолчанию пересы-лают такие деньги на карту. Но факти-чески это нарушение. Во-первых, кто-то из работников вдруг может решить, что компания ущемляет его права, зачис-ляя пособия или материальную помощь

на счет, а не выдавая их наличными. Во-вторых, такие же претензии могут предъявить и трудинспекторы на про-верке. Следовательно, возможность пере-числять все выплаты на карту надо про-писать в Положении об оплате труда.

Идеальная формулировка

«На банковский счет работни-ка, указанный в его письмен-ном заявлении (далее — счет работника), работодатель пе-речисляет выплаты, входящие в действующую в компании систему оплаты труда. По со-гласованию с работником ра-ботодатель перечисляет на счет работника и иные непро-изводственные выплаты в его пользу (материальную помощь, премии к юбилею компании, возмещение расходов на упла-ту процентов по ипотечному кредиту и пр.)».

Как выдавать зарплату при потере картыРаботнику, которому платят зарплату на карту, компания не обязана выда-вать наличные. Даже если банковская карта потерялась или заблокирована. Ведь банковский счет остается откры-тым. В Трудовом кодексе также не ска-зано, что перечислять деньги на счет можно только при наличии действую-щей карты. Но на практике работода-тели обычно выполняют просьбу со-трудника и выдают наличные в кассе, если с картой что-то случилось, на-пример она потерялась. Но, по сути,

такая доброта является нарушением трудового договора, в котором сказа-но, что деньги перечисляют безналом. Чтобы это не обернулось претензиями трудинспекторов, на наличные стоит переходить только по письменному за-явлению работника. А необходимость оформления такого заявления закре-пить в Положении об оплате труда.

Идеальная формулировка

«Работник, получающий зара-ботную плату на счет, в случае утери, кражи или блокировки банковской карты имеет право по согласованию с работодате-лем получить заработную плату наличными денежными сред-ствами в кассе по месту рабо-ты. Для этого работник подает работодателю письменное за-явление с пояснением причин и указанием периода, зарплату за который необходимо выдать наличными денежными сред-ствами».

Как выдавать расчетные листкиВручать работникам расчетные листки надо при выдаче зарплаты. На эту обя-занность никак не влияет желание или нежелание самих работников ходить за расчетом. Когда работники получают деньги в кассе, проблем нет — кассир отдаст листок вместе с наличностью. Но в крупной компании, где сотрудни-ки получают зарплату на карты, весьма проблематично обойти каждого и пер-сонально вручить ему документ.

Специальная формулировка в Поло-жении об оплате труда покажет прове-ряющим, что работодатель создал все условия для того, чтобы работники во-время узнавали о составляющих своей зарплаты. В частности, сообщил им конкретное место получения листка, назначил ответственного, предусмотрел возможность получать листок не только в день выдачи зарплаты, но и позже.

Кстати, некоторые организации рас-сылают листки по электронной почте. Судьи не видят в этом нарушения (апелляционное определение Красно-ярского краевого суда от 13.08.12 № 33-6671/2012, определение Московского городского суда от 18.07.11 № 33-22203). Но Роструд, как мы выяснили, против таких рассылок. Там считают, что лист-ки должны быть бумажными.

Идеальная формулировка

«Работодатель извещает в пись-менной форме каждого работ-ника о составных частях за-работной платы. Извещением в письменной форме является расчетный листок. Местом вы-дачи расчетного листка являет-ся бухгалтерия. Ответственным за вручение расчетного листка является бухгалтер по расче-ту заработной платы. Каждый работник получает расчетный листок в любой рабочий день в бухгалтерии начиная со дня выдачи заработной платы».

Светлана Князева, эксперт «УНП»

10 УЧЕТ.НАЛОГИ.ПРАВО | 13–19 НОЯБРЯ 2012 | № 42

Как перебросить переплату по взносам с одного КБК на другойПенсионный фонд после многолетних споров со стра-хователями согласился с тем, что зачет взносов между накопительной и страховой частью возможен. Правда, неприятный момент все же остался – фонд требует при таком зачете пени

Взносы с выплат сотрудникам компа-нии перечисляют по двум КБК: 392 1 02 02010 06 1000 160 — на страховую часть, 392 1 02 02020 06 1000 160 — на нако-пительную часть. Если по одному коду возникла переплата, а по второму чис-лится долг, можно провести зачет. До по-следнего времени ПФР отказывался пере-брасывать суммы с накопительной части на страховую и наоборот, объясняя это техническими сложностями. Но в Пенси-онном фонде нам подтвердили, что они приняли окончательное решение — зачет разрешить, ведь Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ это прямо допускает. Техническая возможность уже появилась во всех региональных отделениях ПФР

Порядок зачета зависит от причин, по которым возникли переплата и недоимка по взносам. Но в любом случае фонд по-требует пени.

Ситуация № 1Перепутаны КБКЕсли компания в двух платежках перепу-тала КБК по страховой и накопительной части, то для зачета между ними необхо-димо подать заявление по форме 22-ПФР

(утв. приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.09 № 979н). Зачет будет проведен датой заявления, а не датой пер-воначального платежа, и если срок упла-ты взносов уже прошел, то надо будет за-платить еще и пени. В такой ситуации уточнить платеж без пеней невозможно, считают в ПФР.

Мы с этим не согласны. Фактиче-ски у компании в двух платежках вер-ные суммы, но неверные КБК. Компа-ния вправе уточнить в платежке ИНН и КПП плательщика, статус плательщи-

ка страховых взносов, основание и тип платежа, отчетный период, а также КБК. Главное, чтобы взносы поступили на счет фонда. А уточнение платежа проис-ходит не на дату его корректировки, а на день, когда компания перечислила день-ги в фонд (п. 8, 11 ст. 18 закона № 212-ФЗ). То есть без начисления пеней. Для этого достаточно подать в фонд заявление по форме, рекомендованной в письме ПФР от 06.04.11 № ТМ-30-25/3445. Бланк сам предусматривает возможность уточнения КБК. Судьи также не раз признавали, что

путаница в КБК не приводит к неуплате взносов, так как они поступают на один счет казначейства и бюджет не страдает, значит пеней быть не должно (определе-ние ВАС РФ от 06.07.11 № ВАС-8045/11, постановление Федерального арбитраж-ного суда Западно-Сибирского округа от 15.06.11 № А67-6006/2010).

КСТАТИ Если компания перепутает КБК страховой и накопительной части с другими страховыми взносами (например, поставит КБК для пред-принимателя), то платеж попадет в невыяснен-ные. Его можно уточнить по заявлению компа-нии. Пени фонд не начислит и проведет зачет датой платежа.

Ситуация № 2Взносы рассчитаны с ошибкойЕсли компания переплатила взносы из-за ошибки в расчете суммы, то есть факти-чески перечислила больше, чем следует, то для зачета надо подать в фонд заяв-ление по форме 22-ПФР. Фонд опять же проведет зачет только датой заявления компании.

Чтобы не пропустить дату уплаты взносов и обойтись без пеней, подать за-явление на зачет безопаснее до послед-него дня уплаты. А если срок уже пропу-щен, надо будет доплатить пени (ст. 26 закона № 212-ФЗ). Уточнить платежку в этом случае действительно не полу-чится, так как ошибка возникла не при оформлении платежки, а при расчете суммы взноса.

Марина Астахова,эксперт «УНП»

Сейчас действует запутан-ный порядок расчета выче-тов НДС по основным сред-ствам, которые компания использует в облагаемой и необлагаемой деятель-ности. Все зависит от того, есть у компании не облагае-мые НДС операции в меся-це покупки актива или нет. Если есть, долю НДС к вы-чету можно посчитать по выручке текущего месяца. А если нет, то сначала надо весь НДС принять к вычету, а потом частично восстано-вить в месяце, когда появят-ся необлагаемые операции (п. 3 ст. 170 НК РФ), иначе вычеты будут завышены.

На цифрахВ октябре 2012 года компания приобрела основное средство. Цена без НДС — 120 000 руб., НДС — 21 600 руб. Ежемесяч-ная амортизация — 2000 руб. Посчитаем НДС в зависимости от месяца, в котором были не-облагаемые операции.В месяце покупки есть не-облагаемые операции. От-гружено товаров, не облагае-мых НДС, — на 10 000 руб. Всего отгрузка за месяц — на 200 000 руб. В стоимость объ-екта компания включит НДС — 1080 руб. (21 600 � 10 000 / 200 000). А к вычету примет 20 520 руб. (21 600 – 1080).В месяце покупки необла-гаемые операции отсут-ствуют. Если в октябре нет не-облагаемых операций, весь НДС компания ставит к вычету. Необлагаемая отгрузка была в декабре — на 100 000 руб. Всего отгружено за четвертый квартал — на 600 000 руб. Остаточная стоимость актива на 31 декаб ря 2012 года — 116 000 руб. (120 000 руб. – – 2000 руб. � 2 мес.). Доля НДС от остаточной стоимо-сти — 20 880 руб. (21 600 �� 116 000 : 120 000). Надо восстановить НДС в сумме 3480 руб. (20 880 � 100 000 / 600 000).

На цифрах

Вычет НДС по активам зависит от операций месяца

Вносим ясность

Моментальный совет

Можно Нельзя Опасно Безопасно

Не удерживать НДФЛпри просрочке займаНадо определить материаль-ную выгоду от экономии на процентах при выдаче займов работникам. Если сумма про-центов окажется ниже, чем 2/3 ставки ЦБ РФ, то с раз-ницы удерживают НДФЛ. Но в расчет дохода надо брать только проценты за пользова-ние займом, предусмотренные в договоре. Если компания на-числила проценты за просроч-ку оплаты, то их учитывать не надо (письмо Минфина России от 16.10.12 № 03-04-06/4-304).

Амортизировать компьютер24 месяцаКомпания определяет срок ис-пользования основных средств по классификации (утв. поста-новлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1). В каждой груп-пе есть минимальный и мак-симальный срок. Например, компьютеры входят во вторую группу со сроком службы от двух до трех лет. Но минималь-ный срок — 25 месяцев. Нельзя амортизировать актив 24 меся-ца, так как это ровно два года, а двухлетний период относится к первой группе.

Отказываться от «вмененки» до 1 январяКомпания, которая с 2013 года планирует отказаться от «вме-ненки» в пользу «упрощенки», уже может подавать уведомле-ние о переходе на упрощенную систему. А вот с заявлением об отказе от ЕНВД торопиться не стоит. Налоговики могут про-игнорировать его либо снять компанию с учета раньше времени. Безопасный срок — с 1 по 15 января 2013 года включительно, подтвержда-ет Минфин (письмо от 11.10.12 № 03-11-06/3/70).

Списывать все взносына травматизмКомпания вправе списывать взносы на травматизм, уплачен-ные с не учитываемых в расхо-дах выплат. Например, можно учесть взносы с материальной помощи свыше 4 тыс. рублей и с праздничных премий. Ведь платить такие взносы требу-ет законодательство. Минфин уже высказывал аналогичное мнение в отношении обычных страховых взносов, теперь рас-пространил его и на «несчаст-ные» взносы (письмо от 03.09.12 № 03-03-06/1/457).

Путаница в КБК не приводит к не-уплате взносов,так как они посту-пают на один счет казначейства и бюд-жет не страдает

11WWW.GAZETA-UNP.RU

Идеальный документ

В начале следующего года бан-ки будут запрашивать у всех своих клиентов, работаю-щих через «Клиент-банк», IP- и MAC-адреса. К этому их обя-жет Центробанк. Но в интере-сах компаний не ждать, а уже сейчас самим предоставить банкам такую информацию — она поможет сделать электрон-ные расчеты наиболее защи-щенными от хакеров.

Форма сообщения может быть любая — письмо, заявле-ние, уведомление. В нем глав-ное правильно написать все IP- и МАС-адреса компьютеров, на которых есть рабочий «Клиент-банк». Если им пользуется не-сколько офисов, в банк надо со-общить все IP- и МАС-адреса, а не только те, что принадлежат головному офису.

Адреса можно узнать у свое-го айтишника, но это легко сделать и без него. На рабочем

столе компьютера надо клик-нуть правой мышкой «Сетевые подключения», далее выбрать «Свойства»>«Подключение по локальной сети»>«Поддержка» (см. рис. справа). Там вы увиди-те IP-адрес. Если далее зайти в «Подробности», то появится и MAC-адрес, он еще называ-ется «физический адрес» или «hardware» (англ.). Если у вас компьютер на базе Macintosh (Apple), IP-адрес найдется в «Настройки»>«Сеть». А MAC-адрес в левой верхнем углу —

>«О МАС»>«Подробнее»> «Сеть»>«Местоположение».

Вместе со списком IP- и MAC-адресов при необходи-мости можно сообщить банку сумму операции, при пре-вышении которой компания просит банк созваниваться с главбухом или директором для подтверждения. Многие банки и в этом вопросе идут

навстречу клиентам. За все расчеты компании ответствен-ность несет главбух, поэтому в письме стоит привести не только рабочий, но и его мо-бильный номер. И попросить банк в случае отсутствия глав-буха на работе звонить сразу на его личный телефон.

Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

Три расхожих заблуждения о выездной проверке

Не верьте мифам

План выездных налоговых проверок — закрытая информация. Компании пытаются прогнозировать скорый приход инспекторов по косвенным признакам. Но это не более чем приметы, которые не обя-зательно должны сбыться, что подтверждает и внутренняя отчетность налоговой службы, которая есть в редакции.

Миф № 1. Проверка придет только через три года

Миф № 2. Выездная гарантирована, если есть убыток

Миф № 3. Проверку спровоцируют ликвидация и переезд

На самом деле. Запрет на проверку молодых компаний в первые три года деятельности касается только неналоговых плановых ревизий, например трудовых (ст. 9 Федерального закона от 26.12.08 № 294-ФЗ).

Налоговики вправе прийти когда угодно, ограничений в НК РФ нет. Так, их наверняка за-интересует молодая организа-ция, если она, например, сразу же заявляет многомиллионные вычеты НДС.

На самом деле. В критериях самостоятельной оценки на-логовых рисков названы убытки в течение двух и более лет. Но у инспекторов сейчас иная уста-новка — им велено в первую очередь ходить к тем, у кого есть что взять. «Правильная» и вы-сокая налоговая нагрузка за-просто может спровоцировать проверку (см. «УНП» № 38, 2012, стр. 3 «Платежеспособ-

ность — новый критерий для проверки»). А убыточные ком-пании — на втором плане, это подтверждает и статистика ФНС России. Например, из внутрен-них отчетов Управления ФНС по Московской области следует, что из 1000 убыточных компа-ний, вызванных на комиссию в первом полугодии 2012 года, в план выездных проверок по-пали всего 7 процентов.

На самом деле. Согласно внут-реннему регламенту, инспекторы обязаны назначать выездные проверки, если ликвидируется крупнейший налогоплательщик, компания из утвержденного пла-на проверок, а также компания, возместившая НДС больше, чем перечислила. Остальных обычно не проверяют. По данным ФНС России, в 2011 году закрылось 53 400 компаний. Но проверили инспекторы 800, то есть 1,5 про-

цента. Что касается миграции, то она по-прежнему остается способом избежать выездной проверки. Инспекторы обязаны ее назначить во вновь прибыв-шей компании, но делают это очень редко, ведь годовой план проверок утверждается заранее и менять его ради одного «ново-села» никто не станет. Впрочем, его наверняка возьмут на заметку для включения в план следующего года.

Деловые предложения

Опасный реквизитIP- и MAC-адреса долж-ны быть написаны без ошибок, с точностью до каждой точки. Только тогда не будет непредви-денных перебоев с рас-четами.

Частая ошибкаЕсли «Клиент-банком» пользуется несколько офисов, то в банк надо сообщить все IP- и МАС-адреса, а не только те, что принадлежат голов-ному офису.

Совет «УНП»Для усиленного контро-ля за расчетами можно также сообщить банку сумму операции, при превышении которой компания просит банк созваниваться с главбу-хом или директором для подтверждения.

Общество с ограниченной ответственностью «Компания» ОГРН 1045012461022 ИНН 7701025478 КПП 770101001

127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25

Руководителю АКБ «Комбанк» Иванову Ивану Ивановичу 103473, г. Москва, проспект Мира, д. 10

ПИСЬМО

от 07.11.12 № 250Б

В целях повышения уровня идентификации компании в качестве клиента, безопасности денежных расчетов через систему «Клиент-банк» и предотвращения возможных случаев мошенничества информируем о следующем.

Денежные расчеты через систему «Клиент-банк» ООО «Компания» проводит только с использованием компьютера с MAC-адресом 00-16-Е6-31-02-7А и IP-адресом 195.239.1.89.

При попытках совершить операцию с денежными средствами компании через систему «Клиент-банк» с других адресов, а также при совершении операции на сумму более 1 млн рублей просим приостановить ее до получения одобрения у главного бухгалтера компании Курковой Валентины Ивановны.

Контактная информация: рабочий телефон (491) 111-11-11, доб. 111;мобильный телефон (922) 222-22-22;электронная почта gb@kompany.ru;гене ральный директор (491) 111-11-11.

Генеральный директор ООО «Компания» И.И. Астахов

ИДИДИИ ЕАЕ ЛЬЛЬНЫН Й Й ОБРАРАЗЕЗЕЦЦ

Письмо для безопасной работы с «Клиент-банком»

Горячая линия

12

Николай Николаевич Стельмах,

советник государственной гражданской службы РФ

1-го класса (Минфин России)—

Занимается вопросами налогообложения физических

лиц уже 20 лет: сначала в налоговой службе, теперь в финансовом министерстве

—

Правомерны ли пени и штраф при досроч-ной уплате НДФЛ?— Налоговая служба счита-ет, что, если компания платит НДФЛ раньше, чем выдала зарплату, это не налог и его сумму надо вернуть (письмо от 19.10.11 № ЕД-3-3/3432@). Как мы выяснили, на провер-ках инспекторы сейчас штра-фуют за неуплату НДФЛ, если налог перечислен хотя бы на день раньше. Кроме того, инс-пекторы насчитывают пени и требуют повторно перечис-

лять НДФЛ. Эти требования за-конны?— Да, я считаю, что действия инспекторов законны и они вправе оштрафовать компа-нию и начислить пени. Компа-ния не может платить НДФЛ за счет собственных средств. А значит, при досрочном пе-речислении денежных средств у нее возникает недоимка по налогу. Даже если на дату проверки компания вернет и заплатит сумму заново, все равно за неполное перечисле-ние налога возможен штраф по статье 123 НК РФ.

Комментарий «УНП»Мы считаем, что инспекторы не вправе штрафовать и начислять пени, если компания досрочно за-платила НДФЛ. Во-первых, пени и штраф допустимы только при опоздании с уплатой налога. Во-вторых, кодекс не запрещает пла-тить НДФЛ досрочно (см. «УНП» № 41, 2012, стр. 15 «Инспекторы требую пени за досрочный НДФЛ»).

— А вправе ли инспекто-ры оштрафовать компанию, если компания перечислит налог с опозданием всего на один день?

— Да, вправе. Просрочка даже на один день является основа-нием для привлечения к от-ветственности по статье 123 НК РФ. С 2010 года по данной статье штраф возможен за не-своевременное перечисление налога. А значит, если компа-ния заплатила налог с опоз-данием в проверяемый пери-од, то штраф правомерен. Эту точку зрения сейчас поддер-живают также судьи. Напри-мер, в постановлении Феде-рального арбитражного суда Московского округа от 29.08.12 № А40-18704/12-75-85.

НДФЛ. На наши с вами вопросы отвечает Николай Стельмах (Минфин России)

���!" # $%&'!* +,-%-0&*�12 $! #2�*3- 35 $%!6-�2!*— Наша компания продает товары оптом в магазины. Сейчас среди менеджеров роз-ничных магазинов мы про-водим конкурс. Лучшему ме-неджеру за наибольший объем продаж вручаем приз — по-ездку к изготовителю то-варов. Оплачиваем билет в обе стороны и гостиницу. По какой ставке надо запла-тить НДФЛ с приза — 13 или 35 процентов?— По ставке 35 процентов. Ее применяют в отношении любых выигрышей и призов на конкурсах (п. 2 ст. 224 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Мы должны удержать налог или менеджер сам дол-жен рассчитать и запла-тить НДФЛ в бюджет?— Удержать налог должна ваша компания, ведь имен-но вы вручаете приз, а значит, являетесь налоговым агентом. Сами должны платить налог «физики», которые получили выигрыш в лотерее, в игре на тотализаторе и других осно-ванных на риске играх.

— Но менеджер числится в другой компании и у нас ничего, кроме приза, не полу-чает. Как же нам удержать НДФЛ?— В таком случае удержать налог у вас не получится. Поэ-тому компании надо сообщить

о невозможности удержать НДФЛ самому менеджеру и в инспекцию. Срок — не позднее месяца после окончания теку-щего года. То есть не позднее 31 января.

— Налог надо рассчитать со всей стоимости поездки и проживания?— Нет, только с суммы, превы-шающей 4 тыс. рублей. В пре-

делах этого лимита выигрыш не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ. — Примеч. ред.).

* #$%�*3- 2-НДФЛ ��,! '�$&#�28 $-%--9&#�-��:; ���!"— Наш работник увольняет-ся в середине ноября и попро-сил справку 2-НДФЛ для дру-гой работы, чтобы подтвер-дить сумму своих доходов. Надо ли нам в справке запол-нять строку с суммой пере-численного налога?— Да, надо. Строка 5.5 справки предназначена для отражения перечисленной суммы налога. Эти правила одинаковые для всех справок 2-НДФЛ, в том числе и выданных работнику.

— С сотрудником мы рассчи-таемся наличными в день

увольнения, а НДФЛ со всей зарплаты перечислим толь-ко в конце месяца. Получает-ся, что перечисленный налог в справке не будет равен удер-жанному?— Справку надо выдать по итогам месяца, а на эту дату задолженности нет. Тогда удержанный и перечисленный налоги будут совпадать. Но за-мечу, что вы нарушаете сроки

расчетов с бюджетом. Если вы выдаете при увольнении день-ги из выручки, НДФЛ надо перечислить на следующий день. Если получаете налич-ные в банке, надо рассчитать-ся с бюджетом в тот же день (п. 6 ст. 226 НК РФ. — При-меч.ред.). Значит, за опозда-ние инс пекция вправе оштра-фовать по статье 123 НК РФ. Чтобы избежать этого, НДФЛ надо перечислить при окон-чательном расчете с увольняе-мым сотрудником.

3�3 &#$%�*&28 !<&-=!9�:- #$%�*3& 2-НДФЛ— В 2011 году у нас было два обособленных подразделения в разных регионах. На мо-мент представления в инс-пекцию справок 2-НДФЛ фи-

лиалы были закрыты, и мы отчитались в инспекцию по месту учета головного офиса. Отправляли справки не одним файлом, а составля-ли три реестра — по головно-му офису и отдельно по двум подразделениям. В итоге по ошибке отправили два одина-ковых файла по первому фи-лиалу, а за работников вто-рого не отчитались. Обнару-жили ошибку только сейчас. Как нам теперь исправить задвоенные справки?— Надо сообщить письмен-но в инспекцию о допущен-ной ошибке и представить новые файлы со справками 2-НДФЛ на работников вто-рого филиала.

— Если мы таким спосо-бом исправим ошибки, нас оштрафуют за непредстав-ленные сведения по 200 руб-лей за каждую справку. Впра-ве ли мы уточнить задво-енные 2-НДФЛ, вписав в них верные реквизиты — фами-лии, суммы доходов, НДФЛ и т. п.?— Нет, не вправе. Уточнить можно неверные реквизиты в справках. Например, ошиб-ки в фамилии, имени, пас-портных данных, адресе жи-тельства (приказ ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@. — Примеч. ред.). В вашем случае вы не представили сведения 2-НДФЛ на работников под-разделения. Уточнить задво-енные справки не получится.

Вопрос от редакции

При досрочном перечислении НДФЛ возникает недоимка по налогу

УЧЕТ.НАЛОГИ.ПРАВО | 13–19 НОЯБРЯ 2012 | № 42

13WWW.GAZETA-UNP.RU

Как округлять сумму взносов на травматизм? Ответ на этот и другие вопросы в горячей линии «Взносы». На связи Егорычева Елена Георгиевна (ФСС РФ). Вопросы по теме вы можете задать

до 14 ноября на сайте www.gazeta-unp.ru

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Сколько бы больничных листков со-трудник ни принес, пособие надо на-числить только одно (ч. 8 ст. 6 Феде-рального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). К оплате надо принять только правильно оформленный больничный листок (подп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 16.07.99 № 165-ФЗ). Если их несколько, то компания вправе взять любой.

Замечу, что несколько листков за один и тот же период сотруднику могут выдать, только если он одновременно обратился к нескольким врачам. Не-которые сотрудники полагают, что это увеличит пособие. Но работодатель

может заранее их предупредить, что смысла в таких действиях нет, посколь-ку размер пособия зависит не от количе-ства больничных листков, а от продол-жительности периода нетрудоспособно-сти (ч. 8 ст. 6 закона № 255-ФЗ).

Нет, нельзя.Задолженность контрагентов по

штрафам, неустойкам и пеням за на-рушение условий договоров поставки и других соглашений включают во вне-реализационные доходы компании. Но данные суммы не относятся к по-ступлениям, связанным с реализаци-ей товаров, выполнением работ или оказанием услуг (подп. 3 ст. 250, п. 1

ст. 249 НК РФ). А значит, такие суммы не соответствуют критериям сомни-тельных долгов, которые определены в пункте 1 статьи 266 Налогового ко-декса. Поэтому учитывать их при фор-мировании резерва по сомнительным долгам неправомерно.

Аналогичная точка зрения отра-жена в письме Минфина России от 23.10.12 № 03-03-06/1/562.

Сколько платить пособий по двум больничным за одни и те же дни

Можно ли признать сомнительным долг по неустойке

Алло, налоговая?

Новейшая история учета

Мы спросили в налоговых, как инспек-торы будут проверять кассовую дис циплину. Многие отвечали кратко, а один рассказ нам понравился особенно.

ИФНС по г. Дмитрову, отдел оператив-ного контроля, (8496) 227-85-01:— В свете последних решений партии и правительства у нас имеется работаю-щее постановление № 373-П. Читаем внимательно, глубоко изучаем. В нем, если говорить русским устным языком, подтверждено и наконец узаконено следующее. Издревле у нас все обязаны были вести бухучет в том виде, в кото-ром он когда-то родился, — со времен Великой Октябрьской социалистической революции, чуть раньше. Но потом в свя-зи с тем, что у нас малое предпринима-тельство стало слишком хорошо и сильно шагать по стране… Бухучет никто не отменял, но он как-то сам по себе, как-то невнятно, тихо, молча, будто бы якобы упразднился в какой-то степени. В свете постановления № 373-П его все-таки надо вести. То есть у вас должна быть касса в том понимании, в каком она была издревле, еще 100 лет до нашей эры.

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Ответы на вопросы подготовлены с использованием БСС «Система Главбух»

ке

Идеальный образецДокументы для выплаты пособий есть на сайте www.gazeta-unp.ru>«Ваш кад-ровый секретарь»>«Оформление раз-личных выплат работникам».

14 УЧЕТ.НАЛОГИ.ПРАВО | 13–19 НОЯБРЯ 2012 | № 42

Ваши письма

«…Директор решил премировать некурящих сотрудников...»Директор компании решил бороться с курением сотруд-ников и ввел премии за отказ от вредной привычки. Как их оформить и учесть, чтобы не нарушить закон, рекомендуют чиновники и эксперты

РострудИван Шкловец, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости:— Привилегии для некурящих сотрудников незаконны. Дискриминация условий опла-ты труда запрещена, если это не связано с де-ловыми качествами работника, — статья 132 ТК РФ. А премии — это часть зарплаты. И они не могут вводиться только в отношении части работников за отсутствие у них вредных при-вычек. А значит, положение о поощрении неку-рящих специалистов противоречит трудовому законодательству. Работодатель должен обору-довать места для курения. Если же работники курят в неположенном месте или в неустанов-ленное время, то к ним можно применить дис-циплинарное взыскание. Например, выговор.

МинфинСергей Крючков, советник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:— Компания не вправе списать материальные поощрения некурящим сотрудникам. Такие выплаты противоречат критериям статьи 252 НК РФ и не относятся к расходам на опла-ту труда по статье 255 НК РФ. По этой норме в расходы включают начисления, связанные с режимом работы, условиями труда и содер-жанием работников. А привилегии за отказ от курения не связаны с выполнением трудовых обязанностей и деятельностью компании.

За самый интересный вопрос недели Светлана Матвеева получает фирменную флешку «УНП».Пишите нам тоже! За лучший вопрос и активность мы дарим стильные подарки.

ЗпПм

Из письма главного бухгалтера

Светланы Матвеевой, г. Подольск

«…В нашей компании директор

решил вести борьбу с курением.

Ему не нравится, что у сотрудни-

ков перерывы на курение составляют

в среднем по два часа рабочего вре-

мени. Потребовал от меня разрабо-

тать положение, в котором пропи-

сать дополнительные премии некуря-

щим. А мы сомневаемся в законности

документа и думаем, как это все

оформить и учесть, чтобы избежать

споров с налоговой и трудинспекцией.

Вправе ли мы поощрять сотрудников

таким образом и списывать расходы

по налогу на прибыль?..»

Наше мнениеНаталья Бовша, руководитель финансового отдела «УНП»:— Учитывая позицию чиновников, рискованно списывать расходы на премию не-курящим сотрудникам. Но противополож-ный способ борьбы с курением — лишение премии за производственные результаты — суды, наоборот, признают законным (опреде-ление Санкт-Петербургского городского суда от 20.08.12 № 33-11236/2012). Работодатель должен выделить для курения специальные места (ст. 6 Федерального закона от 10.07.01 № 87-ФЗ). Значит, в положении об оплате труда можно прописать запрет на курение вне отведенных мест и ввести определенное время для перекуров. При нарушении пра-вил можно лишить сотрудника премии. Подтвердить нарушения можно показания-ми других работников компании, записями видеокамер или докладными записками непосредственного руководителя.

Лучшийвопроснедели

Татьяна Глушакова, юрисконсульт ЗАО «КОНСАЛТ-ЭДВАЙС»:— Премии правомерны, если они опре-делены в положении о премировании или ином ло-кальном акте работодателя. В частности, прописаны условия поощрения и категории работников, кото-рым положены бонусы. А вот к расходам у налого-виков могут быть претензии. Хотя есть аргументы, чтобы обосновать затраты, — некурящие сотрудники эффективнее работают, у них нет непроизводствен-ных перерывов, премии стимулируют производи-тельность труда и т. п.

Независимые экспертыЕлена Деревягина, заместитель директора ООО «Сибирский аудиторский центр»:— Компания вправе стимулировать некурящих сотруд-ников. Из-за перекуров специалисты не полностью ис-пользуют восьмичасовой день для выполнения своих обязанностей. Интенсивность труда у этих сотрудников ниже, чем у некурящих. А значит, бонусы за отказ от ку-рения обоснованны. Доплату необходимо установить в положении об оплате труда. В то же время эти выплаты компания не вправе учесть в расходах, так как премии не зависят от результатов деятельности компании.

15WWW.GAZETA-UNP.RU

Мы ждем ваших вопросов, отзывов на статьи, критики и пожеланий на сайте www.gazeta-unp.ru или по электронной почте: info@gazeta-unp.ru.

Приз каждую неделю за самый интересный вопрос! Пишите!

«…Недавно сняли деньги с рас-четного счета на хозяйствен-ные нужды, а истратили на вы-дачу зарплаты. Мы нарушили кассовую дисциплину?..»

— Из письма главного бухгалтера Алены Зуевой, г. Тверь

Нет, Алена, компания ничего не нарушила.

Ранее действовавший по-рядок ведения кассовых опе-раций позволял тратить на-личку, снятую со счета, только

на цели, отраженные в чеке. С 1 января 2012 года действу-ет Положение Банка России от 12.10.11 № 373-П, которое не содержит таких ограничений.

Другое дело, если компания истратит не по целевому на-значению наличную выручку. Например, выдаст из нее диви-денды. Центробанк не отменял указание от 20.06.07 № 1843-У, а в нем приведен закрытый перечень выплат, на которые можно потратить наличную выручку. Это зарплата, коман-

дировочные, расчеты с контр-агентами за товары и с поку-пателями за возвращаемые ими покупки. Если истратить выручку на другие цели, есть риск, что налоговики оштра-фуют на сумму до 50 тыс. руб-лей (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ). От-менить такие штрафы удается в суде (постановление Двадца-того арбитражного апелляци-онного суда от 06.04.12 № А62-7445/2011).

Денис Сухов, эксперт «УНП»

«…У нас строительная компа-ния. Контрагент прислал нам акты на транспортные услу-ги. Мы заказывали перевоз-ку покупных материалов до объекта. Когда мы попросили копии путевых листов, то нам сказали, что их нет, так как автомобили привлекались на стороне. Вправе ли мы спи-сать транспортные расходы без копий путевых листов?..»

— Из письма главного бух-галтера Ольги Ереминой, г. Смоленск

Да, Ольга, вправе. Конеч-но, при условии, что у компа-нии есть транспортная или

товарно-транспортная наклад-ная, подтверждающая факт перевозки товаров.

На проверке некоторые на-логовики требуют у заказчика копии путевых листов перевоз-чика как доказательство ре-альности услуг. Это незакон-но. Путевые листы оформляют компании, эксплуатирующие транспорт. В вашем случае — фактический перевозчик груза. В обязанности перевозчика не входит передача вашей компа-нии копий путевых листов, а в ваши — их хранение и пред-ставление в инспекцию. Это подтверждают судьи (постанов-ления федеральных арбитраж-

ных судов Поволжского окру-га от 21.10.10 № А49-442/2010, Московского округа от 19.03.12 № А40-64845/11-107-280).

Но учитывать транспорт-ные расходы на основании одного только акта рискован-но. Чиновники считают, что для подтверждения факта перевозки необходима хотя бы одна из двух накладных — транспортная либо товарно-транспортная (письмо Мин-фина России от 21.03.12 № ЕД-4-3/4681@). Поэтому стоит договориться с перевозчиком об оформлении накладной.

Николай Жаров, эксперт «УНП»

Полученные в банке наличные можно потратить на что угодно

Рискованно списывать транспортные расходы только по актам

«…Закупили оборудование. Числится оно на счете 07 «Обо-рудование к установке». Акт приема-передачи мы не под-писывали, так как поставщик по условиям контракта выпол-няет монтаж этого оборудова-ния. Платить ли налог на иму-щество до ввода оборудова-ния в эксплуатацию?..»

— Из письма главного бух-галтера Ольги Усольцевой, г. Тобольск Тюменской обл.

Ольга, мы считаем, что до ввода оборудования в эксплуа-тацию налог на имущество п латить не требуется. Нало-гом на имущество облагаются

активы, которые числятся на балансе компании как основ-ные средства (п. 1 ст. 374 НК РФ). Таковыми признают иму-щество, которое стоит более 40 тыс. рублей, предназначен-ное для использования в про-изводстве продукции в те-чение более 12 месяцев. При этом компания не планирует последующую продажу (п. 4, 5 ПБУ 6/01). В первоначальную стоимость такого актива вхо-дят затраты на его приобре-тение, доставку и доведение до состояния, пригодного для использования (п. 8 ПБУ 6/01). Первоначальная стоимость вашего оборудования еще не

сформирована, так как по-ставщик его не смонтировал, а вы не подписали акт приема-передачи (п. 7, 8 ПБУ 6/01). Такое имущество основным средством не является.

На случай спора с инс-пекцией безопаснее запастись служебной запиской, что в спорный период эксплуати-ровать имущество было невоз-можно. При ее наличии судьи занимают сторону компании (постановление Федерального арбитражного суда Уральско-го округа от 04.05.12 № Ф09-2638/12).

Ярослав Ведагор, эксперт «УНП»

Есть основания не платить налог на имущество до монтажа

Какие «уточненки» теперь принимает ФССКомпания обнаружила ошибку в расчете 4 ФСС за девять месяцев и хочет подать «уточненку». Обязан ли фонд ее при-нять?

Компании надо уточнить 4 ФСС за девять месяцев. Уточнен-ный расчет можно сдать в любое время или только с ведо-мостью за 2012 год?

Да, фонд обязан принять уточ-ненный расчет. Все отказы со стороны территориальных фи-лиалов фонда незаконны, под-твердили нам в ФСС РФ. Если ошибка привела к занижению взносов, то подача «уточнен-

ки» — прямая обязанность ком-пании (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Если из-за ошибки компания завысила взносы, то уточнять 4 ФСС компания вправе, но не обязана.

Уточненный 4 ФСС РФ можно сдать в любое время. Ограни-чений в законе № 212-ФЗ нет. Другое дело, что филиал фонда не сможет провести этот отчет

в своей программе, поэтому про-сто подошьет в дело компании. А сумму перерасчета надо будет отразить в 4 ФСС за 2012 год как начисления октября.

Частые вопросы

На проверке ФСС доначислил компании взносы за 2011 год. Надо ли подавать «уточненку»?

Нет, не надо. Доначисления не-обходимо отразить в таблице 1 расчета 4 ФСС РФ за текущий период. Для этого отведена строка 3 «Начислено страховых взносов по актам проверок»

(п. 6.4 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.12 № 216н). Начис-ленные на проверке пени и штрафы отражать в 4 ФСС не требуется.

����������� �� ����������� ������

13—19 ноября 2012 года № 42

�������� ����� 44100 по каталогу «Роспечать»,

11365 по каталогу «Почта России».

��� �� �������

(495) 785-01-13, 775-77-65 (ООО «Актион-пресс»)

����� ����� ����������

Редакция Издатель: Борис Костин. Главный редактор: Елена Чернышева. Шеф-редактор: Илья Данилкин. Отдел информации: Ольга Смирнова. Отдел бухучета и нало-гообложения: Светлана Ковалевская. Финансовый отдел: Наталья Бовша. Отдел региональных проектов: Ольга Ткач. Ответственный секретарь: Наталья Аверина. Арт-директор: Дмитрий Валуев. Автор дизайн-макета: Евгений Евграфов. Художник: Алексей Иорш. Технический директор: Сергей Руднев. Директор по маркетингу: Ольга

Пахомова. Тел./факс редакции: (495) 788-53-14. E-mail: info@gazeta-unp.ru. Сайт: www.gazeta-unp.ru. Адрес редакции и издателя: 127015, Москва, ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 8. ЗАО «Актион-Медиа» Генеральный директор: Алексей Стариков. Распространение: (495) 783-59-84. В случае нарушения сроков доставки издания прось-ба обращаться по e-mail: dostavka@gazeta-unp.ru или по-телефону: (495) 785-01-14. Размещение рекламы: «Актион-реклама» (495) 660-17-18, 660-17-28. Печать Дата выхода номера в свет: 13.11.12. Время подписания номера в печать: по графику — 09.11.12 22.00, факт — 09.11.12 22.00. Отпечатано в ОАО «Московская газетная

типография» (г. Москва), ИПП «Советская Сибирь» (г. Новосибирск), ИПП «Уральский рабочий» (г. Екатеринбург). Общий тираж 97 800 экз. сопровождается региональны-ми вкладками: по Московскому региону — 39 500 экз., по Северо-Западному региону — 24 000 экз., по Уральскому региону — 10 500 экз., по Сибирскому региону —

9000 экз. Заказ № 3892. Регистрация Зарегистрировано Министерством Российской Федерации по делам печати, телерадиовещания и средств массовых коммуника-ций. Рег. номер ПИ № 77-1409 от 20.12.99. Учредитель ЗАО «Консультационно-финансовый центр “АКТИОН”». Полное или частичное воспроизведение или размножение

каким-либо способом материалов, опубликованных в настоящем издании, допускается только с письменного разрешения редакции газеты © «Актион-медиа»

УЧЕТ.НАЛОГИ.ПРАВО | 13–19 НОЯБРЯ 2012 | № 4216

P. S.PP. S.P. S.

Говорит интернет

МСФО по Пушкину

Оказывается, события из жизни старика в «Сказке о рыбаке и рыбке» А.С. Пушкина можно трансформировать в МСФО. Это доказала Наиля Савенкова в статье на www.audit-it.ru*. Приводим несколько примеров.1. «Отпусти ты, старче, меня в море! Дорогой за себя дам откуп: откуплюсь чем только пожелаешь» — с точки зрения МСФО это обещание о предоставлении вознаграждения (откупа).2. «Отвечает золотая рыбка: “Не печалься, ступай себе с богом. Будет вам новое корыто”» — передача объекта (корыта).3. «Отвечает золотая рыбка: “Не печалься, ступай себе с богом, Так и быть: изба вам уж будет”» — передача акти-ва (избы).4. «Глядь: опять перед ним землянка; на пороге сидит его старуха, а пред нею разбитое корыто» — изъятие имуще-ства и контроля.

Отрывок из индивидуальной отчетности старика по МСФО

Актив Корыто ИзбаДворян-ство

Царство

Внеоборотные активы

Основные средства х

Инвестиции в ассоциирован-ные компании

х

Инвестиции в до-черние компании х

Итого внеобо-ротные активы – х х х

Оборотные активы

Запасы х

Итого оборот-ные активы х – – –

Итого активы х х х х

Буду знать, что…

…жвачку изобрел бухгалтерИдеальный состав жевательной резинки придумал в 1928 году Уолтер Димер, 23-летний бухгалтер из Нью-Джерси. Компа-ния «Флир», где он работал, корпела над рецептом жвачки. В ее лаборатории находился единственный на этаже телефон, и Уолтер часто заходил туда позвонить по бухгалтерским делам. Постепенно он увлекся процессом создания жвачки и в итоге нашел недостающий ингредиент — каучук. С тех пор состав ре-зинки не изменился: 20 процентов каучука, 60 процентов са-хара (или его заменителей), 19 процентов кукурузного сиропа и 1 процент ароматизатора. Такая жвачка отлично тянется, и из нее можно выдувать пузыри. Уолтер Димер также предложил подкрасить жвачку, чтобы она была не белой, а розовой, что особенно понравилось детям. Новый продукт завоевал рынок, а Димера повысили до вице-президента компании. О своем от-крытии он говорил так: «Это получилось совершенно случайно. Я занимался непонятно чем, а закончил заниматься непонятно чем с пузырями».

…свиньи-копилки никак не связаныс хрюшкамиПри слове «копилка» у многих сразу возникает образ пу-затой хрюшки с отверстием для монет на спине. Оказыва-ется, популярная форма родилась случайно. В средневеко-вой Англии словом «pygg» называли сорт рыжей глины, из которой делали домашнюю утварь. Горшок из такой глины назывался «pygg jar», в них жители часто хранили свои сбе-режения. Посудину также назвали «bank» — «банка». Со временем термин превратился в «pig bank», или «свинья-банк». Благодаря такому созвучию копилки стали делать в виде хрюшек и эта разновидность стала необычайно популярна не только в Англии, но и в других странах. В Китае, например, это жи-вотное считается символом процветания и достатка, поэтому всена-родная любовь к таким копилкам легко объяснима.

...«орел» на наших монетах — символ Временного правительстваТрадиция называть «орлом» заднюю часть монеты появилась после денежной реформы Петра I, когда монетный двор начал чеканить на аверсе герб России. На нем уже в то время был изображен дву-главый орел. А вот название «решка» по одной из версий про-изошло от слова «ряшка» (лицо), так как на русских монетах достоинством от 50 копеек и выше на аверсе изображалась го-лова правящего монарха. Обычай называть стороны металли-ческих денег «орлом» и «решкой» сохранялся и в СССР, хотя на гербе тогда были серп и молот. Сейчас на российских монетах достоинством от рубля снова орел. Но это вовсе не российский герб, как многие думают, это символ Центробанка. Точно такой же орел был на гербе Временного правительства. В отличие от герба России у этого орла нет на груди изображения Георгия Победоносца, а в лапах нет державы и скипетра.

* www.audit-it.ru>«Бухучет»>Статьи>«Отно сительность данных бухгалтерского учета и отчетности в результате трактовки фактов хозяйственной жизни (на примере сказок Пушкина)».

Землянка Землянка

Землянка + корыто

ИзбаТерем

Царские палаты

Изменение активов старика

МОСКВА И ОБЛАСТЬ � � � ����� ���� ����������� ��� ��№42 | 13—19 ���%�� 2012 ����

Электронную отчетность через «Тензор» ПФР Москвы и области принимать перестанет стр. 2

На ваши вопросы об «упрощенке» отвечает Александр Мосякин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса стр. 3

При переводе сотрудника в совместители надо рассчитаться по отпускным, разъясняет Роструд стр. 8

Налоговики не правы?Пожалуйтесь нам:

o.smirnova@gazeta-unp.ru

Часто проверять кас-совую дисциплину подмосковные нало-говики не собираются, впрочем, как и их столичные коллеги*. Хотя ФНС разрешила инспекторам прихо-дить с такими реви-зиями каждый день

В ходе опроса всех подмосков-ных инспекций мы выяснили, что проверять кассовую дисцип-лину будут не чаще раза в год. С учетом того, что налоговики вправе это делать ежедневно, их планы обнадеживают.

Когда придутСамый распространенный от-вет инспекторов — проверять дисциплину будем раз в год. Некоторые решили прихо-дить еще реже — раз в два года (ИНФС по г. Егорьевску, ИФНС по г. Ногинску). Но бывают ис-ключения: «Можем и ежеквар-тально, зависит от жалоб на вас. Будет жалоба — будет про-верка», — сообщили в ИФНС по г. Истре. Пожаловаться могут сотрудники компании либо клиенты, например, если вмес то чеков компания выдает

«какие-то бумажки». Осталь-ные критерии отбора — это, по словам налоговиков, «государ-ственная тайна».

Предупредят ли заранее«Нагрянем без предупрежде-ния», — заявило нам большин-ство инспекций. «Весь смысл как раз во внезапности», — до-бавили в ИФНС по г. Домодедо-во. Впрочем, некоторые готовы предупредить компанию по те-лефону (ИФНС по г. Дмитрову) или заранее прислать требова-ние о представлении докумен-тов (ИФНС по г. Павловскому Посаду, МРИ ФНС № 1).

Что проверятТребовать будут кассовую кни-гу, книгу кассира-операцио-нис та, приходные и расходные ордера, журнал регистрации.

В ИФНС по г. Дмитрову на-мерены проверять еще расчет-ный счет, чтобы не было пре-вышения лимита. «Проверим фискальный и Z-отчеты, при-каз об установлении лими-та кассы», — заявили в ИФНС по г. Домодедово. В ИФНС по г. Ногинску сказали: «Если сдаете выручку в банк, прове-рим банковские выписки и кви-танции, которые вам оставля-ет инкассатор». А в ИНФС по г. Электростали ответили просто: «Можем прийти и по-считать деньги в кассе».

Мария Могильда, корреспондент «УНП»

* См. «УНП» № 40, 2012, стр. 1 московской вкладки «Налоговики не собираются частить с провер-ками касс».

Кассовые проверки в области будут редкими

Средняя «цена» проверок по взносам 32,7 тыс. рублейВ столице и Подмоско-вье средняя «цена» выезд-ной проверки ПФР состав-ляет 32,7 тыс. рублей, это в 443 раза меньше, чем до-начисления на налоговых ре-визиях (14,5 млн рублей). Об этом свидетельствует внут-ренняя отчетность фонда и ФНС России за январь – август 2012 года (есть в рас-поряжении «УНП»). ПФР за восемь месяцев проверил 6626 компаний в двух регио-

нах. Но если в среднем по стране фонд находит наруше-ния хотя бы на трети прове-рок (см. «УНП» № 40, 2012, стр. 2 «Выездные проверки ПФР в 197 раз безопаснее на-логовых»), в Москве и облас-ти ситуация для компаний еще лучше — здесь фонд до-начисляет взносы только на одной проверке из пяти (см. диаграммы).

Егор Хан, корреспондент «УНП «

Чем заканчиваются в Москве и области выездные провер-ки налоговиков и ПФР

Источник: внутренние данные ФНС и ПФР за январь – август 2012 года

Налоговики

Налоговики

ПФР

ПФР

Из них закончились доначислениями

Средняя «цена» выездной

проверки, руб.

4679

6626Число выездных

проверок компаний и «физиков»

Всего доначислено на проверках, руб.

4578

1259

66,5 млрд

41,3 млн32,7

тыс.

14,5млн

Чем уже закончились проверки кассовой дисциплины

По данным подмосковного УФНС, всего в области с января по октябрь 2012 года прошло 4973 проверки кассовой дисципли-ны. Нарушения выявлены в 10 процентах случаев (493 проверки). В Моск ве состоит на учете в несколько раз больше компаний, соот-ветственно больше и проверок — 30 602 за тот же период. Но ре-зультативность примерно такая же — 13 процентов — 4054 провер-ки с нарушениями (данные столичного УФНС). Напомним, что штраф за нарушение порядка работы с наличкой и ведения кассовых опе-раций составляет 40–50 тыс. рублей (ч. 1 ст. 15.1. КоАП РФ).

�������. ���� � �������� �2

Что хорошего. Согласно внут ренней статистике УФНС, инспекция не слишком ак-тивна на комиссиях по НДС. В первом полугодии 2012 года компании после комиссий уменьшили заявленное воз-мещение НДС на 106 млн руб-лей. Это почти вдвое меньше среднего показателя по горо-ду (195 млн руб.)*.

ИФНС № 17 забывает конт-ролировать мигрирующие компании. Так, она не успе-ла взыскать с одной из них 4,2 млрд рублей — органи-зация переехала в Санкт-Петербург. ИФНС не всегда отслеживает, как идет взыска-ние на новом месте — за это управление ее критикует.Что плохого. В ИФНС № 17 резко «подорожали» все про-верки. За год сумма доначис-лений по одной результатив-ной «камералке» выросла с 6 до 110 тыс. рублей и превыси-ла среднегородскую «норму» (88 тыс. руб.). Доначисле-ния по выездным провер-кам увеличились с 288 млн до 5,25 млрд рублей за по-лугодие, и это самая круп-ная «цена» в городе. Правда, такой результат достигнут за счет одной ревизии, на кото-рой доначислено и не взыска-но 4,2 млрд рублей (см. раздел «Что хорошего»). Но даже без этой проверки средняя «цена» одной ревизии у ИФНС № 17 составляет 19,4 млн рублей, что соответствует средней в столице. Большую часть до-начислений инспекции удает-ся отстоять в судах — 73 про-цента оспариваемых сумм (см. диаграмму). В среднем по столице этот показатель ниже (67,4%).Чего хотят инспекто-ры. Отчетность просят сда-вать с дискетой, при этом до-веренность требуют от всех, кроме генерального дирек-тора. Но письма и заявления

на сверку можно сдать и без нее.Что говорят коллеги. «Впе-чатление от инспекции очень хорошее. Справки выдают бы-стро, всегда отвечают на воп-росы, консультируют. Особо хочу отметить Динару Максу-товну», — поделилась главбух прикрепленной компании.

«Никогда нет очередей, со-трудники приветливые», — говорит другая коллега.Руководитель инспекции. Светлана Александровна Бе-ляева принимает по втор-никам с 15.00 до 17.00, за-пись на прием по телефону (499) 181-30-18 (внутр. 13254). Где находится. 129226, г. Мо-сква, ул. Сельскохозяйствен-ная, д. 11, корп. 4. От стан-ции метро «ВДНХ» автобу-сом № 33 или троллейбусом № 48 до остановки «Второй Сельскохозяйственный про-езд» или трамваем № 17 до остановки «Ул. Сельскохозяй-ственная».

* Данные за первое полугодие 2012 года.В следующем номере «УНП» (мос-ковская вкладка) мы опубликуем порт рет ИФНС № 18 по г. Москве

Портрет инспекции

ИФНС № 17 по г. Москве: доначисляет на выездных проверках больше всех

Телефоны отделов ИФНС № 17 по г. МосквеОтдел ТелефонОтдел работы с налогоплательщиками (499) 181-22-08,

(499) 181-04-96

Отделы камеральных проверок (499) 181-55-44, 181-14-42, 181-30-73, 181-29-94

Отделы выездных проверок (499) 181-30-33, 181-01-90

Отдел урегулирования задолженности (499) 181-30-86, 181-15-59

ПФР по Москве и области не принимает отчетность через «Тензор»Отделение Пенсионного фонда по Москве и Московской обла-сти объявило о том, что с 1 ян-варя 2013 года не принимает от страхователей электронную отчетность, отправленную че-рез спецоператора «Тензор». ОПФР расторгло соглашение с удостоверяющим центром «Тензора» (www.pfrf.ru/ot_moscow, 1 ноября).

Не вдаваясь в суть этого конфликта, скажем лишь, чего ожидать клиентам «Тензо-ра». У них нет необходимости срочно менять спецоператора. Компании смогут и после 1 ян-варя отправлять электронную отчетность в ПФР через него. Для этого спецоператор за-ключил договоры с несколь-кими другими удостоверяю-

щими центрами, у которых есть действующие соглашения с отделением ПФР. Абонентам «Тензора» бесплатно выда-дут новые ключи электронной подписи, надо будет только нажать в программе кнопку, чтобы согласиться на перевы-пуск ЭЦП.

Егор Хан, корреспондент «УНП»

Компании смогли вернуть зависшую переплату по налогамМы обобщили свежую арбит-ражную практику Московско-го округа по спорам о возврате налогов. За последние полгода столичные судьи рассмотрели 50 таких дел. Лишь в шести случаях они не поддержали налогоплательщиков.

Чтобы вернуть суммы из-лишне уплаченных налогов в инспекции, компании не-обходимо выполнить усло-вия, определенные в статье 78

НК РФ. В частности, заявле-ние о возврате надо подать не позже трех лет со дня опла-ты налога в бюджет. Именно соблюдение срока вызывает большинство споров. Кроме того, к разногласиям приводит и размер переплаты, а также обязанность инспекции запла-тить проценты за просрочку возврата налога.

Анна Бондарчук, эксперт «УНП»

Какие аргументы помогли вернуть переплату

Суть претензий проверяющих

Решение судей Комментарий «УНП»

Компания переплатила авансо-вые платежи по налогу на иму-щество за 2008 год. За возвра-том обратилась в инспекцию в ноябре 2011 года. Инспекторы отказали. По их мнению, истек трехлетний срок для возврата, который надо считать с момен-та перечисления авансов. Отказ инспекции компания обжалова-ла в суд

Суд поддержал компанию. Раз-мер переплаты по налогу ком-пания узнает на дату подачи

декларации за год. То есть не позднее 30 марта. Тот факт, что к переплате при-вела лишняя сумма авансов, а не само-го налога, на расчет срока возврата не влияет (постановление от 15.10.12 № А40-29765/12-115-118*)

Московские судьи учитывают по-зицию Президиума ВАС РФ в поста-новлении от 28.06.11 № 17750/10. По мнению ВАС, при переплате аван-сов срок на возврат надо считать со дня подачи годовой декларации. Хотя в некоторых соседних регионах судьи считают этот срок с окончания налогового периода — с 31 декабря (постановление Федерального арбит-ражного суда Поволжского округа от 23.08.11 № А65-29231/2010)

В 2009 году компания представи-ла «уточненку» по налогу на при-быль за 2006 год, в результате чего возникла переплата. Вместе с декларацией подала заявление на возврат. Инспекция вернула лишь часть суммы, посчитав, что для оставшейся суммы налога истек срок для возврата. За воз-вратом компания обратилась в суд

Суд защитил компанию. Пере-плата по налогу возникла после подачи «уточненки», а до

этой даты компания не знала о пере-плате. Значит, именно с этого момента возникло право на возврат налога. Для возврата налога через суд три года надо считать не со дня оплаты налога, а с даты, когда компания узнала о пере-плате (постановление от 06.09.12 № А40-22069/12-20-103)

Перед подачей «уточненки» за про-шлые периоды стоит оценить риски. Если за этот период налоговики уже провели выездную проверку, то они могут назначить ее повторно, обнару-жив пропущенные ранее нарушения (п. 10 ст. 89 НК РФ). Так что «уточнять» уже проверенные периоды стоит лишь в том случае, если компания уверена, что никаких нарушений налоговики не найдут

В декларации по налогу на при-быль за 2006 год компания оши-бочно рассчитала авансы, из-за чего переплатила налог. Ошибка обнаружилась во время сверки в 2009 году. Компания обрати-лась за возвратом в 2011 году, но инспекция отказала, сослав-шись на проведение камераль-ной проверки последней отчет-ности компании

Суд отклонил доводы налогови-ков. Инспекция проводила каме-ральную проверку декларации

за 2011 год. А компания обратилась с просьбой вернуть переплату, выявлен-ную в ходе совместной сверки, и к «ка-мералке» возврат никакого отношения не имеет. Значит, камеральная про-верка декларации за текущий год не препятствует возврату налога за более ранний период (постановление от 30.08.12 № А40-19177/12-115-51)

Особый случай, при котором инспек-ция возвращает налог после завер-шения камеральной проверки — воз-мещение НДС в порядке статьи 176 НК РФ. В остальных случаях оконча-ние камеральной проверки не долж-но влиять на возврат налога. Отказ возможен лишь по причине пропуска трехлетнего срока на подачу заявле-ния

* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Источник: внутренние данные УФНС по г. Москве за первое полу-годие 2012 года

Всего доначислено

Компании оспорили в суде

Инспекция выиграла

112,1 млн

153,7 млн

5,4 млрд

Какие суммы ИФНС № 17 доначисляет и отстаивает в суде

Идеальный образецЗаявление о возврате излиш-не уплаченного налога есть на сайте www.gazeta-unp.ru в разделе «Ваш налоговый секретарь»>«Компания хочет зачесть переплату в счет буду-щих платежей или вернуть ее на расчетный счет».

������� ��. ��� �� ������ ����

— У нас сервисный центр на «упрощенке» с объектом «до-ходы минус расходы». После оплаты и получения запчас-тей мы сразу списываем их в расходы. Но на конец меся-ца у нас обычно остаются не списанные в производство детали. Надо ли сторниро-вать на их стоимость сумму ранее учтенных затрат?— Нет, для учета материалов в расходах компании доста-

точно их оприходовать и опла-тить. Это следует из пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. Для учета расходов факт списания материалов в производство значения не имеет. Подтверж-дает это и письмо Минфина России от 27.10.10 № 03-11-11/284.— А если материалы не ис-пользованы в производстве из-за того, что были испор-чены?

— Тогда в книге учета надо от-разить доход в размере стои-мости ранее списанных ма-териалов, то есть фактически сторнировать расходы. Ком-пания же не использовала материалы в своей производ-ственной деятельности. А зна-чит, расходы экономически не обос нованы и компания не вправе учесть их при расче-те налога. Основание — ста-тья 252 НК РФ.

3

На наши с вами вопросы отвечает Александр Мосякин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

28 ноября состоится «Горячая линия. Москва и Подмосковье» по теме «ККТ». На связи Владислав Александрович Чернышов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу mosgorliniya@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 28 ноября.

Актуальные вопросы применения «упрощенки»

Затраты на IT-аутсорсинг уменьшают доходы

— У нас объект «доходы минус расходы». Заключи-ли договор на оказание услуг IT-аутсорсинга, по которому нам предоставляют услу-ги по системному админи-стрированию компьютеров. Вправе ли мы при расчете налога учитывать в расхо-дах ежемесячную оплату по договору?— А в компании есть штатный системный администратор?

— Нет, собственных специа-листов у нас нет.— В таком случае вы вправе учесть затраты. Но только не как оплату труда, а как мате-риальные. При аутсорсинге компания ведь не заключает с исполнителями ни трудо-вой, ни гражданско-правовой договор. Вместе с тем услуги по системному администри-рованию компьютеров носят производственный харак-

тер и являются необходимым условием для обеспечения дея тельности компании. Сле-довательно, она вправе учесть их как расходы на приобрете-ние работ и услуг производ-ственного характера. Осно-вание — подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Комментарий «УНП»В закрытом перечне расходов по «упрощенке» нет затрат на

аренду персонала. Поэтому Минфин раньше запрещал учи-тывать расходы на аутсорсинг (письмо от 22.04.08 № 03-11-04/2/74). Как мы выяснили, этого мнения там придержи-ваются и сейчас. Чтобы сни-зить риск споров, безопаснее, если в договоре вместо IT-аут-сорсинга будет написано, что компания оплачивает услуги по системному администрирова-нию компьютерной техники.

Украденную выручку надо включить в доходы

13–19 НОЯБРЯ 2012 | №42

— Недавно в нашем магази-не произошла кража и у нас похитили всю выручку за два дня. Следственный ко-митет завел уголовное дело, но пока ни виновные, ни по-хищенные деньги не найде-ны. Надо ли включать такую выручку в доходы?— Да, в доходы надо включить всю сумму полученной выруч-ки. Тот факт, что она похище-на, значения не имеет.

— Возможно потом умень-шить доходы на сумму убыт-ков от кражи, если похищен-ные средства нам так и не вернут?— Нет, перечень расходов на упрощенной системе закрыт. И такой вид расхода, как убытки от хищений, в нем не назван. Основание — пункт 1 статьи 346.16 НК РФ.— А как быть с учетом рас-ходов на проданные товары?

Мы вправе списать затраты на их приобретение?— Да, стоимость товаров ком-пания вправе учесть в расхо-дах. Товар ведь продан, а доход от него компания получила и учла.

Комментарий «УНП»Покупную стоимость товаров, при-обретенных для дальнейшей пере-продажи, можно учесть в расходах после их передачи покупателю,

не дожидаясь оплаты. Сначала с этим согласились судьи, а потом и специалисты Минфина России (постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.10 № 808/10, пись-мо от 29.10.10 № 03-11-09/95). Причем это письмо размещено на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Разъ-яснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органа-ми». А значит, споры с проверяю-щими исключены.

Когда отражать в доходах обеспечительный платеж

— Работаем на упрощенной системе. Сдаем в аренду не-жилые помещения. Арен-датор по условиям договора перечисляет нам обеспечи-тельный платеж. Должны ли мы включать эту сумму в доходы?— Нет, не должны. По сути, это имущество, которое вы по-лучили в качестве залога или задатка для обеспечения обя-

зательств. А такие средства в доходах не учитывают. Это следует из подпункта 1 пунк-та 1.1 статьи 345.15 НК РФ.— Даже если после оконча-ния договора аренды обес-печительный взнос мы не вернем арендатору, а зачтем его в счет арендной платы за последний месяц?— Все верно. В доходы надо будет включить не обеспе-

чительный платеж, а сумму, которую компания зачтет из него в счет арендной платы за последний месяц. — А когда ее надо учесть?— Отразить эту сумму в до-ходах компании следует на дату зачета. Это подтвержда-ют и специалисты Минфина России в письмах от 13.08.12 № 03-11-06/2/107 и от 12.05.12 № 03-11-06/2/68.

Комментарий «УНП»Есть еще несколько случаев, когда арендодатель должен включить в доходы обеспечительный пла-теж. В частности, при направле-нии суммы обеспечения в счет погашения задолженности по аренде, на возмещение ущерба за повреждение имущества, на компенсацию убытков в случае досрочного расторжения догово-ра и пр.

Списать материалы можно до передачи в производство

Идеальный образецУведомление о переходе на «упрощенку» и смене объ-екта налогообложения есть на сайте www.gazeta-unp.ru в разделе «Ваш налоговый секретарь»>«Что сообщить в инспекцию о расчете и упла-те налога при «упрощенке».

�������. ����� � �����������4

Закон г. Москвы от 26.09.12 № 45

О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Продолжение. Начало в № 37—41

Статья 16. Таблица значений корректирующего коэффициента К2 на терри-тории поселения Троицк для общероссийских общественных организаций инвалидов и их отделений, а также организаций, уставной капитал которых полностью состоит из вклада общероссийских общественных организаций инвалидов и их отделений

№ п/п

Виды предпринимательской деятельности Значение корректи-рующего коэффици-ента К2

1 2 3

1. Оказание бытовых услуг �

В том числе:

1.1. Ремонт, окраска и пошив обуви 0,27

1.2. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, голов-ных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий

0,27

1.3. Услуги прачечных 0,3

1.4. Услуги предприятий по прокату (кроме проката транспортных средств, оргтехники, игровых автоматов, компьютеров, игро-вых программ, аудиовизуального оборудования, компьютер-ной техники, индивидуальных сейфов, бытовой радиоэлектрон-ной аппаратуры и принадлежностей к ней, видеоигровых устройств, видеокассет)

0,27

1.5. Другие бытовые услуги 0,33

2. Розничная торговля �

В том числе:

2.1. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стацио-нарной торговой сети, имеющие торговые залы, за исклю-чением розничной торговли следующими ассортиментными группами товаров:

0,5

2.1.1. Продовольственные товары, кроме алкогольной продукции и пива

0,45

2.1.2. Комиссионная торговля непродовольственными товарами (кроме легковых автомобилей и запасных частей к ним)

0,45

2.1.3. Молоко и молочная продукция, в том числе мороженое 0,4

2.1.4. Хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сахарные и бараночные изделия)

0,4

2.1.5. Детский ассортимент продовольственных и непродоволь-ственных товаров

0,4

2.1.6. Овощи (включая картофель), фрукты 0,4

праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничная торговля, осуществляе-мая через магазины и павильоны с пло-щадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли;

7) розничная торговля, осуществляе-мая через объекты стационарной торго-вой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торго-вой сети;

8) оказание услуг общественного пита-ния, осуществляемых через объекты орга-низации общественного питания с площа-дью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания;

9) оказание услуг общественного пита-ния, осуществляемых через объекты орга-низации общественного питания, не имею-щие зала обслуживания посетителей;

10) распространение наружной рек-ламы с использованием рекламных кон-струкций;

11) размещение рекламы на транс-портных средствах;

12) оказание услуг по временному раз-мещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления дан-ных услуг общую площадь помещений для

временного размещения и проживания не более 500 кв. метров;

13) оказание услуг по передаче во вре-менное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов органи-зации общественного питания, не имею-щих зала обслуживания посетителей;

14) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользова-ние земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов органи-зации общественного питания.

2. Утвердить состав множителей, ха-рактеризующих влияние отдельных фак-торов на результаты предприниматель-ской деятельности и особенности ведения предпринимательской деятельности, при-меняемых в произведении, определяю-щем значение корректирующего коэффи-циента К2, согласно статье 19 настоящего Закона.

3. Утвердить значения множителей, ха-рактеризующих влияние отдельных факто-ров на результаты предпринимательской деятельности и особенности ведения предпринимательской деятельности, при-меняемых в произведении, определяю-щем значение корректирующего коэффи-циента К2, согласно статье 20 настоящего Закона.

Статья 17. О введении единого налога на территории поселения Щербинка1. На территории поселения Щербинка

единый налог вводится в отношении сле-дующих видов предпринимательской дея-тельности:

1) оказание бытовых услуг, предусмот-ренных Общероссийским классификато-ром услуг населению, входящих в пере-чень подгрупп и видов бытовых услуг со-гласно статье 18 настоящего Закона;

2) оказание ветеринарных услуг, в том числе по перечню услуг, предусмотрен-ному Общероссийским классификатором услуг населению;

3) оказание услуг по ремонту, техни-ческому обслуживанию и мойке авто-транспортных средств по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским клас-сификатором услуг населению;

4) оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользова-ние) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотран-спортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осу-ществляемых организациями и индиви-дуальными предпринимателями, имею-щими на праве собственности или ином

Статья 18. Перечень подгрупп и видов бытовых услуг, осуществляемых на-логоплательщиками, в отношении которых применяется система налого-обложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории поселения Щербинка

Код по ОКУН

КЧ Наименование подгрупп и видов бытовых услуг

011000 5 Ремонт, окраска и пошив обуви

012000 8 Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вяза-ние трикотажных изделий

013000 0 Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изго-товление металлоизделий

014000 3 Изготовление и ремонт мебели

015000 6 Химическая чистка и крашение, услуги прачечных

016000 9 Ремонт и строительство жилья и других построек

018100 8 Услуги фотоателье, фото — и кинолабораторий

018300 5 Прочие услуги производственного характера

019000 7 Услуги бань и душевых, парикмахерских. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги, за исключением услуг по кодам с 019701 КЧ (8) по 019724 КЧ (3)

Статья 19. Состав множителей, применяемых на территории поселения Щербинка, характеризующих влияние отдельных факторов на результаты предпринимательской деятельности и особенности предпринимательской деятельности, применяемых в произведении, определяющем значение кор-ректирующего коэффициента К2, по видам предпринимательской деятель-ности

№п/п

Виды предпринимательской деятельности Состав множи-телей

1 2 31. Оказание бытовых услуг К Ф1 � К Ф22. Оказание ветеринарных услуг К Ф1 � К Ф23. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию

и мойке автотранспортных средств по перечню услугК Ф1 � К Ф2

13–19 НОЯБРЯ 2012 | №42 �������. ����� � ����������� 5

1 2 3

4. Оказание услуг по хранению автотранспортных средствна платных автостоянках

К Ф1 � К Ф2

5. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов К Ф1 � К Ф2

6. Оказание автотранспортных услуг по перевозкепассажиров

К Ф1 � К Ф2

7. Розничная торговля, осуществляемая через объектыстационарной торговой сети, имеющие торговые залы

К Ф1 � К Ф2 � � К Ф3

8. Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационар-ной торговой сети, а также в объектах нестационарной торго-вой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. метров

К Ф1 � К Ф2 � � К Ф3

9. Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационар-ной торговой сети, а также в объектах нестационарной тор-говой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. метров

К Ф1 � К Ф2 � � К Ф3

10. Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, из-делиями из драгоценных камней, оружием, патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами быто-вого назначения)

К Ф1 � К Ф2 � � К Ф3

11. Оказание услуг общественного питания через объекты орга-низации общественного питания, имеющие залы обслужива-ния посетителей

К Ф1 � К Ф2 � � К Ф4

12. Оказание услуг общественного питания через объекты орга-низации общественного питания, не имеющие залы обслужи-вания посетителей

К Ф1 � К Ф2 � � К Ф4

13. Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключе-нием наружной рекламы с автоматической сменой изобра-жения

К Ф1 � К Ф2

14. Распространение и (или) размещение наружной рекламыс автоматической сменой изображения

К Ф1 � К Ф2

15. Распространение и (или) размещение наружной рекламыпосредством электронных табло

К Ф1 � К Ф2

16. Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах

К Ф1 � К Ф2

17. Оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую пло-щадь для временного размещения и проживания не более 500 кв. метров

К Ф1 � К Ф2

18. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах ста-ционарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объ-ектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания не превышает 5 кв. метров

К Ф1 � К Ф2

19. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах ста-ционарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объ-ектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания превышает 5 кв. метров

К Ф1 � К Ф2

20. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, не превы-шающей 10 кв. метров, для организации торговых мест в ста-ционарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов органи-зации общественного питания, не имеющих залов обслужи-вания посетителей

К Ф1 � К Ф2

1 2 321. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или)

в пользование земельных участков площадью, превышаю-щей 10 кв. метров, для организации торговых мест в стацио-нарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов органи-зации общественного питания, не имеющих залов обслужи-вания посетителей

К Ф1 � К Ф2

Статья 20. Значение множителей, применяемых на территории поселения Щербинка, характеризующих влияние отдельных факторов на результаты предпринимательской деятельности и особенности ведения предпринима-тельской деятельности, применяемых в произведении, определяющем зна-чение корректирующего коэффициента К2

№ п/п

Обозна-чение коэффи-циента

Наименование, условия применения Значе-ние ко-эффи-циента

1 2 3 41. К Ф1 Коэффициент, характеризующий особенности ведения

предпринимательской деятельности в зависимости от видов предпринимательской деятельности (пункт 2 при-мечания) и оказываемых бытовых услуг (пункт 3 приме-чания)В случае:а) оказания следующих бытовых услуг в соответствии

с ОКУН:

код КЧ018300 5 Прочие услуги производственного ха-

рактера по кодам услуг с 018308 КЧ (9) по 018331 КЧ (4)

0,5

011000 5 Ремонт, окраска и пошив обуви 0,8012000 8 Ремонт и пошив швейных, меховых и ко-

жаных изделий, головных уборов и из-делий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий

0,8

015000 6 Химическая чистка и крашение, услуги прачечных

0,9

�������. ����� � �����������6

1 2 3 4б) осуществления предпринимательской деятельности

по распространению и (или) размещению наружной рек-ламы

0,2

в) оказания иных бытовых услуг и осуществления иных видов предпринимательской деятельности

1

2. К Ф2 Коэффициент, характеризующий влияние на результаты пред-принимательской деятельности уровня заработной платы работниковВ случае если величина среднемесячной заработной платы на одного работника среднесписочной численности соста-вила:а) менее 15 000 рублей 1б) от 15 000 до 20 000 рублей 0,9

в) свыше 20 000 рублей 0,8

3. К Ф3 Коэффициент, характеризующий влияние ассортимента реализуемых товаров на результаты предпринимательской деятельностиВ случае:а) торговли следующими ассортиментными группами то-

варов:— молоко и молочная продукция, в том числе мороже-ное;— хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сахарные и бараночные изделия);— детский ассортимент продовольственных и непродо-вольственных товаров;— овощи (включая картофель), фрукты

0,8

б) торговли следующими ассортиментными группами то-варов:— продовольственные товары, кроме алкогольной про-дукции и пива;— комиссионная торговля непродовольственными това-рами (кроме легковых автомобилей и запасных частей к ним)

0,9

в) торговли иными ассортиментными группами товаров 1

4. К Ф4 Коэффициент, характеризующий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от спец-ифики оказания услуг общественного питания в объектах, имеющих определенный статус

Оказание услуг общественного питания:

а) через объекты организации общественного питания, расположенные в общеобразовательных учреждениях, учреждениях начального и среднего профессиональ-ного образования

0,7

б) через прочие объекты организации общественного питания

1

Примечание.1. Применение понижающих значений множителей, характеризующих влияние от-

дельных факторов на результаты предпринимательской деятельности и особенности ведения предпринимательской деятельности, применяемых в произведении, опреде-ляющем значение корректирующего коэффициента К2, осуществляется на основании документов, представляемых налогоплательщиком одновременно с налоговой деклара-цией по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за соот-ветствующий отчетный период, подтверждающих наличие соответствующих факторов, оказывающих влияние на результаты предпринимательской деятельности.

2. В случае осуществления нескольких видов предпринимательской деятельности, в отношении которых предусмотрена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, значения корректирующего коэф-фициента К2 рассчитываются отдельно по каждому виду предпринимательской деятель-ности исходя из соответствующих этим видам деятельности значений К Ф1 (коэффициен-тов, характеризующих особенности предпринимательской деятельности в зависимости от видов предпринимательской деятельности и оказываемых бытовых услуг).

3. В случае оказания нескольких видов бытовых услуг, в отношении которых преду-смотрена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, значения корректирующего коэффициента К2 рассчи-тываются исходя из максимального значения К Ф1 (коэффициента, характеризующего особенности предпринимательской деятельности в зависимости от видов предприни-мательской деятельности и оказываемых бытовых услуг), соответствующего одному из видов оказываемых бытовых услуг.

4. Величина среднемесячной заработной платы на одного работника среднесписоч-ной численности представляет собой общую сумму выплат работнику, отработавшему

Письмо УФНС России по г. Москве от 24.04.12 № 20-14/036214@

<О сохранении права на получение налогового вычета по процентам при рефинансировании кредитного договора>

Вопрос: Сохранится ли право на по-лучение вычета по процентам, если кредитный договор будет рефинанси-рован? Будет ли в этом случае осво-бождаться от налогообложения доход в виде материальной выгоды от эко-номии на процентах за пользование таким кредитом? При этом вычет по расходам на приобретение квартиры за счет кредитных средств физическим лицом уже получен.

Ответ: В соответствии со статьями 207 и 209 Налогового кодекса РФ налогопла-тельщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являю-щиеся налоговыми резидентами Россий-ской Федерации и получающие доходы от источников в Российской Федерации, а также от источников за пределами Рос-сийской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплатель-щика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной вы-годы, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых преду-смотрена налоговая ставка, установлен-ная пунктом 1 статьи 224 НК РФ в раз-мере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, умень-шенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218–221 НК

РФ, с учетом особенностей, установлен-ных главой 23 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пунк та 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имуществен-ного налогового вычета, в частности, в сумме фактически произведенных на-логоплательщиком расходов:

— на новое строительство либо при-обретение на территории Российской Федерации квартиры или доли (долей) в ней;

— на погашение процентов по целе-вым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивиду-альных предпринимателей и фактически израсходованным на указанные цели;

— на погашение процентов по креди-там, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекреди-тования) кредитов на указанные выше цели.

В соответствии с пунктом 1 статьи 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полу-ченным в виде материальной выгоды, яв-ляются материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредит-ными) средствами, полученными от орга-низаций или индивидуальных предприни-мателей, за исключением:

— материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользова-ние заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строитель-ство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квар-тиры или доли (долей) в ней;

Статья 21. Заключительные поло-жения1. Система налогообложения в виде

единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, предусмот-

ренная настоящим Законом, вводится в действие с 1 июля 2012 года.

2. Настоящий Закон утрачивает силу с 1 января 2014 года.

Мэр Москвы С.С. Собянин

месячную норму рабочего времени, установленную законодательством Российской Федерации, включающую тарифную ставку (оклад) или оплату труда по бестарифной системе, а также доплаты, надбавки, премии и другие поощрительные выплаты.

5. Величина выплачиваемой среднемесячной заработной платы на одного работника среднесписочной численности определяется налогоплательщиком с учетом отработан-ного времени за налоговый период на основании данных налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма № 1-НДФЛ), справок о доходах физи-ческих лиц (форма № 2-НДФЛ), а также данных на выплату работникам заработной платы (доходов) либо иных документов, свидетельствующих о выплате заработной платы.

6. Для плательщиков единого налога, не имеющих наемных работников, и (или) при отсутствии учета данных по выплате работникам заработной платы (доходов) К Ф2приз-нается равным единице.

7. Соответствующее значение К Ф3 (коэффициента, характеризующего влияние ас-сортимента реализуемых товаров на результаты предпринимательской деятельности) применяется при осуществлении торговли исключительно указанными ассортимент-ными группами товаров.

13–19 НОЯБРЯ 2012 | №42 �������. ����� � ����������� 7

— материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, пре-доставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредито-вания) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в част-ности, квартиры или доли (долей) в ней.

Данная материальная выгода освобож-дается от налогообложения при условии на-личия права у налогоплательщика на полу-чение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пунк та 1 ста-тьи 220 НК РФ, подтвержденного налого-вым органом в порядке, предусмот ренном пунктом 3 статьи 220 НК РФ.

Таким образом, при наличии у налого-плательщика подтверждения налогового органа на получение указанного выше имущественного налогового вычета не подлежит налогообложению матери-альная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налого-плательщиком заемными (кредитными) средствами, предоставленными как на приобретение на территории Россий-ской Федерации квартиры, так и в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на ука-занные цели.

Заместитель руководителя УФНС России

по г. Москве, советник государственной

гражданской службы РФ 1-го класса

Ю.Ю. Шилова

Письмо УФНС России по г. Москве от 13.08.12 № 16-15/073584@

<О порядке обложения налогом на прибыль доходов федерального казенного учреждения>

Вопрос: В каком порядке подлежат обложению налогом на прибыль до-ходы федерального казенного учреж-дения? Каким образом представляется таким уч реждением бухгалтерская от-четность?

Ответ: В соответствии с пунктом 1 ста-тьи 246 Налогового кодекса РФ налогопла-тельщиками налога на прибыль организа-ций признаются российские организации.

При этом статьей 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль ор-ганизаций признана прибыль, полученная налогоплательщиком, которая для россий-ских организаций, не являющихся участ-никами консолидированной группы на-логоплательщиков, определяется путем уменьшения полученных доходов на ве-личину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций».

Статьей 251 НК РФ определен закрытый перечень доходов, которые не учитываются для целей налогообложения прибыли.

К таким доходам на основании под-пунк та 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ от-несены доходы в виде имущества, полу-ченного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

При этом налогоплательщики, получив-шие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.

При отсутствии такого учета у налого-плательщика, получившего средства це-левого финансирования, указанные сред-ства рассматриваются как подлежащие налогообложению в общем порядке с даты их получения.

Заметим, что к средствам целевого фи-нансирования относится имущество, полу-ченное налогоплательщиком и использо-ванное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) — источ-ником целевого финансирования или фе-деральными законами, в том числе в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджет-ных ассигнований), доведенных в установ-ленном порядке до казенных учреждений,

а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям.

Кроме того, положениями под пунк- та 33.1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ установлено следующее. При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств, полученных от ока-зания казенными учреждениями государ-ственных (муниципальных) услуг (выпол-нения работ), а также от исполнения ими иных государственных (муниципальных) функций.

Одновременно следует заметить, что в соответствии с новым пунктом 48.11 ста-тьи 270 Налогового кодекса РФ затраты казенных учреждений, связанные с испол-нением государственных (муниципальных) функций, не включаются в расходы.

Согласно статье 120 Гражданского ко-декса РФ казенные учреждения являются некоммерческими организациями.

В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Федерального закона от 12.01.96 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» неком-мерческая организация может осуществ-лять приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит дости-жению целей, ради которых она создана, и соответствует указанным целям, при условии, что такая деятельность указана в ее учредительных документах.

Аналогичные положения закреплены в пункте 3 статьи 161 Бюджетного кодекса РФ, согласно которому казенное учреж-дение вправе осуществлять приносящую доход деятельность, только если такое право предусмотрено в его учредительном документе.

Учитывая изложенное, законодатель-ство Российской Федерации позволяет казенным учреждениям оказывать (вы-полнять) платные услуги (работы) при сле-дующих условиях:

— возможность осуществления при-носящей доход деятельности закреплена в уставах учреждений;

— осуществление указанной деятельно-сти соответствует целям создания учрежде-ний, также отраженным в их уставах.

Согласно статье 6 Бюджетного кодекса РФ государственные (муниципальные) услуги (работы) — это услуги (работы), оказываемые (выполняемые) органами государственной власти (органами мест-ного самоуправления), государственными

(муниципальными) учреждениями, а в слу-чаях, установленных законодательством Российской Федерации, иными юридиче-скими лицами.

В связи с этим, по мнению Мин-фина России, изложенному в письме от 01.03.2012 № 03-03-10/18, положения подпункта 33 пункта 1 статьи 251 Нало-гового кодекса РФ применяются к тем го-сударственным (муниципальным) услугам (работам), оказание (выполнение) которых напрямую связано с предусмотренными законодательством Российской Федера-ции полномочиями органов государствен-ной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления.

Соответственно, если такие виды при-носящей доход деятельности казенного учреждения, как сдача в аренду иму-щества, реализация высвобождаемого имущества и другие аналогичные виды деятельности, предусмотренные уставом казенного учреждения, не являются госу-дарственной услугой, то есть эти виды дея-тельности не обозначены в уставе казен-ного учреждения как основные, доходы, полученные казенным учреждением от такой коммерческой деятельности, подле-жат обложению налогом на прибыль орга-низаций в общеустановленном порядке.

Соответственно расходы, непосред-ственно связанные с такой коммерческой деятельностью, учитываются для целей налогообложения прибыли при их соот-ветствии положениям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Вышеприведенное разъяснение под-готовлено с использованием письма ФНС России от 21.09.2011 № ЕД-4-3/15432@.

В отношении вопроса о представлении бухгалтерской отчетности казенным учреж-дениям необходимо учитывать следующее.

В соответствии с пунктом 1 ста-тьи 15 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все организации, за исключением бюджет-ных, казенных учреждений, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соот-ветствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также тер-риториальным органам государственной статистики по месту их регистрации.

Заместитель руководителя УФНС России

по г. Москве, советник государственной

гражданской службы РФ 1-го класса

Н.В. Михайлова

������� ��. ������ � �������� 8

«…Экспортируем товары. В про-шлом квартале инспекция от-казала нам в применении ну-левой ставки НДС по одной по-ставке. Исправить ситуацию не получится, так как у нас не хва-тает документов для подтверж-дения экспорта. Вправе ли мы учесть экспортный НДС в расхо-дах по налогу на прибыль?..»

— Из письма главного бух-галтера Анны Игнатенко, г. Москва

Анна, это рискованно.Чтобы подтвердить право

на нулевую ставку НДС, в те-чение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта

необходимо подать в инспек-цию комплект документов (контракт, накладные и т. д.). Если какого-то из документов не хватило и инспекция отка-зывает в применении нулевой ставки, необходимо начислить НДС на экспортную выруч-ку и заплатить его в бюджет (п. 9 ст. 165 НК РФ). Минфин уже давно пришел к выводу, что такой расход не уменьша-ет базу по прибыли как эко-номически не обоснованный (письмо Минфина России от 29.11.07 № 03-03-05/258).

Некоторые компании с этим спорят. Свою точку зрения ар-гументируют тем, что в пе-речне неучитываемых расхо-

дов поименован только НДС, предъявленный покупателям (п. 19 ст. 270 НК РФ). А налог по неподтвержденному экспор-ту компания платит из своих средств. Но судьи на стороне Минфина. Они ссылаются на то, что в кодексе есть закры-тый перечень случаев, когда можно учесть НДС в расходах (п. 2 ст. 170 НК РФ). НДС, упла-ченный с неподтвержденного экспорта, в кодексе не назван (постановление Федерального арбитражного суда Московско-го округа от 08.10.12 № А40-136146/11-107/569).

Владимир Сварожич, эксперт «УНП»

«…Сотрудник не отработал полгода и взял отпуск аван-сом. В данный момент он увольняется у нас с основного места работы и оформляется к нам же, но уже как совмести-тель. Вправе ли мы не удер-живать долг за неотработан-ный отпуск, а уменьшить на эту сумму зарплату работника после того, как он станет сов-местителем?..»

— Из письма главного бух-галтера Валентины Осмининой, г. Москва

Нет, Валентина, после перево-да сотрудника в совместители уменьшать зарплату на ста-рый долг нельзя. Если вы ре-

шили удерживать отпускные, то необходимо сделать это при окончательном расчете с ра-ботником.

Есть несколько случаев, когда компания не вправе удержать из зарплаты сотруд-ника неотработанные отпуск-ные. Это, к примеру, ликви-дация компании и сокраще-ние штата (ч. 2 ст. 137 ТК РФ). У вас ситуация иная — сотруд-ник увольняется по собствен-ному желанию. Значит, вы вправе удержать у него пере-плату отпускных при оконча-тельном расчете. Но это право компании, а не обязанность. По решению руководства можно простить сотрудни-

ку долг. Но именно простить, а не перенес ти его удержание на период, когда сотрудник будет уже совместителем.

Иван Шкловец, заместитель руководителя Роструда

«…При расчете больничных, декретных и детских сумма часто выходит с копейками. Вправе ли компания округлить выплату до целых рублей?..»

— Из письма главного бухгалтера Алены Хоркиной, г. Москва

Алена, формально такого права у компании нет. Воз-можность округлять разме-ры пособий по социальному страхованию законодатель-ством не предусмотрена. Тако-вы требования Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ. Начисление пособий без копе-

ек приведет либо к излишней выплате пособия, либо к его недоплате.

Вместе с тем на практике некоторые компании округля-ют выплаты. Но отбрасывать копейки можно только в боль-шую сторону. Иначе компа-ния рискует нарушить права работников, и даже если раз-ница окажется в несколь-ко копеек, но не в пользу со-трудников, возможен штраф до 50 тыс. рублей (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Как мы выяснили, в ФСС РФ против округлений пособий в большую сторону не возражают. Но фонд возмес-

тит компании только сумму, рассчитанную по установлен-ным правилам.

Марина Астахова, эксперт «УНП»

Безопаснее платить пособия с копейками

Рискованно списывать НДС по неподтвержденному экспорту

При переводе сотрудника в совместители можно удержать отпускные

«…Заключили с бывшим со-трудником мировое соглаше-ние, по которому мы выпла-чиваем ему вознаграждение без восстановления на рабо-те. В определении суда ска-зано, что компания обязана перечислить бывшему со-труднику 70 000 рублей. Надо ли при переводе этой суммы на счет удерживать с нее НДФЛ?..»

— Из письма главного бухгалтера Романа Николаева, г. Москва

Нет, Роман, не надо. Бывше-му сотруднику необходимо перечислить всю присужден-ную судом сумму. Ведь у ком-пании фактически нет воз-можности удержать налог, не

нарушив судебное решение. На момент выплаты получа-тель дохода уже не являлся сотрудником компании. Нет и других выплат, с которых компания могла бы удер-жать налог. А когда источ-ников для удержания налога нет, то обязанность рассчи-тать и заплатить НДФЛ ло-жится на получателя дохода. Правда, компании не позд-нее 1 февраля будущего года надо будет подать в инспек-цию сведения о невозмож-ности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ). Их сдают по форме 2-НДФЛ.

Лариса Семина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Можно не удерживать НДФЛ с выплат по суду

Classifi eds

«…У нас идет проверка по взносам за 2011 год. Мы выплатили директору-учредителю промежуточные дивиденды за полугодие и де-вять месяцев 2011 года. Но по итогам года у нас убытки. Специалисты фондов требу-ют начислить взносы на всю сумму дивидендов, так как по итогам года они директору не полагаются. Правы ли прове-ряющие?..»

— Из письма главного бухгалтера Ольги Зотовой, г. Москва

Ольга, мы считаем, что на-числять взносы не требу-

ется. Взносами облагаются выплаты в рамках трудовых отношений, договоров под-ряда на работы или услуги (ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

У вас деньги получает работник компании, но не в рамках трудовых отноше-ний, а по решению обще-го собрания учредителей. Такие выплаты от взносов освобождены (письмо ФСС РФ от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985). Но, к сожалению, су-дебная практика по данному спору пока не сложилась.

Ярослав Ведагор, эксперт «УНП»

С дивидендов фонды требуют взносы

Идеальный образецПриказ об округлении копеек при расчетах с работниками компании есть в «УНП» № 15, 2012, стр. 8 «Приказ об округ-лении подчистит 70-й счет и упростит расчеты с работ-никами».

Комментарий «УНП»Если при увольнении компания прощает сотруднику долг по от-пускным, то их надо исключить из расходов. Эти затраты нео-боснованны (письмо УФНС Рос-сии по г. Москве от 30.06.08 № 20-12/061148). Но НДФЛ и взносы корректировать не надо.

СЕВЕРО-ЗАПАД��� ����� �� ��������� ��� �� ������№42 | 13–19 ��#�� 2012 ����

Налоговая выгода обоснованна и компании с успехом доказали это инспекторам стр. 2

Дефекты в адресе поставщика не преграда для получения вычета НДС

стр. 8

На ваши вопросы по оплате труда отвечает Михаил Кошкин (Гострудинспекция в Ленинградской области) стр. 3

Налоговики не правы?Пожалуйтесь нам:

o.tkach@gazeta-unp.ru

Межрайонная ИФНС № 8 по Санкт-Петербургу почти год не могла найти 40 рублей, чтобы вернуть их компании. Но когда нашла и пригласила налогоплательщика получить деньги в кассе, на это пришла посмотреть вся инс пекция. Подробностями с «УНП» по-делилась Эльвира Хакимова, генеральный директор ООО «Строй Тэкс».

Все началось с того, что инспекция не возмести-ла компании НДС. Компа-ния добилась возмеще-ния через суд и в сентябре 2010 года вручила МИФНС № 8 исполнительный лист на возврат госпошлины, упла-ченной для подачи иска в суд: его инспекторы должны были направить в казначейство для возврата компании госпошли-ны. Время шло, но деньги не возвращали. Компания мно-гократно обращалась в инс-пекцию, а через год в поис-ках справедливости подала жалобу в УФНС. Лишь после этого в июле 2011 года инспек-ция сообщила, что потеряла исполнительный лист. А без него казначейство, даже если бы очень захотело, деньги пе-речислять не вправе.

Компания была вынуж-дена обратиться в суд за дуб ликатом исполнительного лис та, заплатила госпошли-ну 40 рублей и потребовала от МИФНС возместить эту сумму

как понесенные убытки. НДС инспекция вернула, а вот 40 рублей платить отказалась, ссылаясь на то, что это техни-чески невозможно — в бюд-жетной смете у них нет такой операции, как «возмещение расходов из-за утери исполни-тельного листа». Кроме того, как утверждали инспекторы, это вовсе не убыток, а «из-лишне уплаченная госпошли-на», а за ней надо обращаться в МИФНС № 11, по местона-хождению суда.

Тогда компания сообщила инспекции, что пойдет в суд за возмещением 40 рублей, а до-полнительно взыщет расходы на привлеченных юристов. В то время как раз прошли громкие судебные процессы о возмещении налоговиками вынужденных расходов ком-паний. К примеру, корпора-ция «Аэлита Софтвэа Корпо-рейшн» обязала инспекцию возместить почти 3 млн руб-лей, затраченных на помощь налоговых юристов (постанов-ление Президиума ВАС РФ от 15.03.12 № 16067/11). Наконец МИФНС сдалась и позвала директора компании в кассу получить 40 рублей. Как они это провели, неизвестно. Но в августе 2012 года директору выдали 40 рублей и расход-ник, а наблюдала за этим чуть ли не вся инспекция.

Егор Хан, корреспондент «УНП»

В Питере все меньше выезд-ных проверок, но доначисляют инспекторы все больше. Осо-бенно подорожали ревизии по налогу на прибыль, а вот «цена» проверки по НДС за год почти не изменилась. Это видно из свежих данных за де-вять месяцев 2012 года, с кото-рыми ознакомилась «УНП».

Налог на прибыльПроверок по прибыли стало ненамного меньше, но сумма доначислений выросла в два раза. Одна результативная проверка приносит в среднем 6,3 млн рублей, хотя еще год назад — всего 958 тыс. рублей (см. диаграмму). Такого рез-кого скачка давно не было, а «цена» ревизии колебалась в районе 2–3 млн рублей. Воз-можно, сказался новый под-ход к убыточным комисси-ям — с постоянно неприбыль-ных компаний переключились на тех, кто вдруг стал работать с убытком (см. «УНП» № 40, 2012, стр. 1 северо-западной вкладки «Налоговиков инте-ресуют внезапные убытки»).

НДСЗа январь – сентябрь 2012 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года не особенно изменилось как чис-ло проверок по НДС, так и средняя сумма доначислений. Правда, Питер стал плацдар-

Проверки в Питере теперь реже, но дороже

МИФНС № 8 два года не отдавала компании 40 рублей

1 ноябряМежрайонная ИФНС России № 15 по Санкт-Петербургу начала принимать заявки на регистрацию предпринимателей по интернету. Подать документы можно на сайте service.nalog.ru/zgreg

1-е место в рейтинге предпочтений петербургских работодателей делят выпускники с диплома-ми СПбГУ, Политехнического и Финансово-экономического университетов (исследование HeadHunter)

38 700 рублейв среднем доначисляют питерские налого-вики на камеральных проверках. В области в полтора раза больше —– 54,8 тыс. рублей (данные УФНС Петербурга и Ленобласти на 1 октября).

55 000 рублейв среднем предлагают в Санкт-Петербурге главбухам с опытом работы от трех лет. Зарплаты специалистов, впервые претен-дующих на эту должность, начинаются от 30 тыс. рублей (данные SuperJob)

6,3млн руб.958

тыс. руб.«Цена» одной

проверки

Общее число проверок

12251145

Как изменились за год выездные проверки

2,3млн руб.

1,7млн руб.

«Цена» одной проверки

Общее число проверок

1357 1295

2011 год 2012 год

Источник: данные УФНС по Санкт-Петербургу за 9 месяцев 2011, 2012 годов

НДС

мом для показательного рас-крытия дел с незаконным воз-мещением НДС (см. «УНП» № 39, 2012, стр. 1 «Налоговики и полиция сгруппировались»). Так что благоприятная тен-денция может быть недолгой.

Налог на имуществоВыездные проверки по налогу на имущество за год подоро-

жали в четыре раза. И теперь «цена» проверки составляет 986 тыс. рублей (год назад — 229 тыс. руб.), хотя общее ко-личество ревизий изменилось несущественно, а проверок, где выявлены нарушения, ста-ло на треть меньше.

Макар Романов, корреспондент «УНП»

Налог на прибыль

�������. �����-��� 2

Компании доказали, что налоговая выгода у них обоснованнаМы обобщили практику судов Северо-Западного округа по спорам, где инспекторы пыта-лись доказать необоснованную налоговую выгоду, но у них это не получалось. За последние полгода судьи рассмотрели 93 спора, из которых 70 выиг-рали компании. В таблице мы привели наиболее знаковые решения в пользу налогопла-тельщиков.

Судьи практически всег-да отклоняют претензии,

связанные с недостаточно-стью ресурсов или работни-ков у контр агентов компании. Возмещение НДС без факти-ческой оплаты суды не при-знают необоснованной на-логовой выгодой. Но если против компании свидетель-ствует совокупность доказа-тельств, то судьи занимают позицию инспекторов. Напри-мер, если налогоплательщик-покупатель представит непол-ный комплект документов на

поставку, в остальных бумагах будут недостоверные сведения, компания не сможет доказать наличие товара, а у контраген-та не будет ни персонала, ни имущества, суд признает сдел-ку нереальной и согласится, что компания собиралась по-лучить необоснованную нало-говую выгоду (постановление от 16.10.12 № А52-4081/2011*).

Сергей Букатин,эксперт «УНП»

Трудинспекторы просят сообщить им об аттестацииКомпаниям, которые не про-вели у себя аттестацию рабо-чих мест или не отчитались по ее результатам, стоит сде-лать это как можно быстрее. В областной Гострудинспек-ции подвели неутешительные итоги: из 42 тыс. работодате-лей результаты по аттестации подали лишь 850 (или 2%). И будут проблему решать. Как именно, нам рассказали в областной трудинспекции.

В инспекции понимают, что среди неотчитавших-ся есть компании, которые аттестацию провели, но не сообщили о ней. Их труд-инспекторы просят сдать ве-домость* о результатах ат-тестации и сведения об ат-тестующей организации по адресу: г. Санкт-Петербург, ул. Фрунзе, 16. Тех, кто до конца года не отчитается, инс пекторы обещают наве-стить лично. В план прове-рок всегда включают такие компании. На сайте инспек-ции git47.rostrud.ru>«План проведения плановых прове-рок» в ближайшее время по-

явится план на 2013 год. Не исключены и внеплановые проверки по заявлениям ра-ботников. На них инспекторы также проверяют, аттестова-ны ли рабочие места. В то же время проверить аттестацию у всех инспекторы физически не смогут. Они проводят не более 1000 ревизий в год.

Цена аттестации одно-го рабочего места в области составляет в среднем 2 тыс. рублей. Список организа-ций, которые уполномочены ее проводить, есть на сайте Минтруда www.rosmintrud.ru в разделе «Реестр аккре-дитованных организаций, оказывающих услуги в об-ласти охраны труда». За не-проведение аттестации — штраф до 50 тыс. рублей или приостановка деятель-ности компании на срок до 90 суток (ст. 5.27 КоАП РФ).

Мария Джус, корреспондент «УНП»

* Утв. приказом Минздравсоцраз-вития России от 26.04.11 № 342н.

Личный интерес

С 2013 года многодетные ро-дители могут рассчитывать на новое ежемесячное региональ-ное пособие на третьего, чет-вертого и последующих детей. Размер выплаты на каждого малыша равен величине про-житочного минимума, уста-новленного в городе на ребен-ка. Этот показатель обновля-ется ежеквартально, и сейчас он составляет 5667,4 рубля. Проект соответствующего за-кона внес губернатор Петер-бурга в Законодательное со-брание. Его должны принять до конца ноября.

Как рассказали «УНП» в Комитете по социальной по-литике Санкт-Петербурга,

выплата распространяется на детей, рожденных с 1 ян-варя 2012 года. Пособие еже-месячное, а выплачивать его будут до тех пор, пока ребенку не исполнится три года. Прав-да, на дополнительные деньги смогут рассчитывать не все, а только те, в которых на каж-дого члена семьи месячный доход ниже 1,5 размера вели-чины питерского прожиточ-ного минимума, установлен-ного в городе на взрослого. Причем минимум берется за квартал, предшествующий месяцу обращения за посо-бием. К примеру, сейчас дей-ствует величина прожиточно-го минимума за второй квар-

тал 2012 года — 6457,9 рубля. Если в семье мама, папа и трое детей, то для получения пособия на третьего ребен-ка месячный доход всех чле-нов семьи не должен превы-шать в сумме 48 434,25 руб. (6457,9 руб. � 1,5 � 5 чел).

Если закон примут по плану, то подавать документы на получение пособия можно будет уже с 1 января 2013 года в управление соцзащиты по месту жительства. Пособие будут выплачивать маме или папе в зависимости от того, кто обратится с заявлением.

Петр Лобов, корреспондент «УНП»

Налоговики требуют типографские бланкиФНС недавно разрешила ис-пользовать бланки строгой отчетности, распечатанные на компьютере*. Главное, чтобы на них были обяза-тельные реквизиты: назва-ние компании, адрес, ИНН, стоимость и т. д. (постанов-ление Правительства РФ от 06.05.08 № 359). Но инспек-ции на местах по-прежнему требуют непременно печа-тать бланки в типографии. Это показал наш опрос всех

налоговых Питера и облас-ти. К счастью, все опрошен-ные заявили, что утверждать бланки в налоговой не надо. Хотя еще год назад требова-ли (см. «УНП» № 21, 2011, стр. 9 «Есть три причины за-верить в налоговой бланки строгой отчетности»).

Егор Хан, корреспондент «УНП»

* Письмо от 16.10.12 № АС-4-2/17492.

В Питере будет еще одно детское пособие

Какие аргументы помогли компаниям отбиться от претензийПретензии проверяющих Решение судей Комментарий «УНП»Компания на «упрощенке» наня-ла подрядчика-предпринимателя. Налоговики выяснили, что этотбизнесмен в то же самое время работал в другом месте и был тамвсе время занят. Из-за этого ре-визоры сделали вывод, что сделка фиктивна. Поэтому расходы сняли

Занятость подрядчика у друго-го заказчика не свидетельству-ет о фиктивности сделки. Нало-

говики не проверяли, привлекал ли предприниматель субподрядчиков. А «первичка» была составлена безоши-бочно. Судьи признали, что компания правомерно списала расходы (постанов-ление от 11.10.12 № А56-57041/2011)

В договоре подряда безопаснее прописать, своими силами контр-агент будет выполнять работы или привлечет субподрядчиков. При втором варианте в акте о приемке работ надо отразить их фактическо-го исполнителя. Также к акту необ-ходимо приложить копию договора субподряда

Компания приобрела товары через посредника. Цена сделки сильно превышала стоимость то-варов у производителя. Поэтому налоговики решили, что посред-ник был нужен компании только для необоснованной налоговой выгоды, и сняли вычет по сделке

Посредник сортировал и рас-фасовывал товар, поэтому оплата его услуг обоснованна.

Так как документы на поставку были в порядке, суд отклонил претензии про-веряющих о необоснованном вычете НДС и поддержал компанию (постанов-ление от 24.09.12 № А21-9221/2011)

Налоговики часто предъявляют пре-тензии к услугам посредника. Поэто-му безопаснее составить договор и «первичку» так, чтобы из них было видно, что именно делал посредник и какие услуги оказывал. Например, выбирал наилучшего поставщика или сортировал товары

Компания не заплатила за товар, принятый от поставщика. НДС же к вычету заявила, причем полу-чилось возмещение. Инспекто-ры выяснили, что компания уже давно не рассчитывалась с контр-агентами, заподозрили необосно-ванную налоговую выгоду и отка-зались возмещать НДС

Суд обязал налоговиков возмес-тить компании НДС. Компания вправе возместить НДС, даже

если закупленный товар еще не опла-чен. Судьи признали, что кодекс не за-прещает ставить налог к вычету до опла-ты. Тем более что договоры поставкипредусматривали отсрочку (постановле-ние от 21.05.12 № А56-54176/2011)

Безопаснее предусматривать не полную отсрочку, а рассрочку. То есть когда компания сразу платит поставщику хотя бы за незначитель-ную часть товаров. Это снизит риск претензий к вычетам НДС. А вотесли товар вообще не оплачен, тоскорее всего налоговики снимут вы-четы на проверке

* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

������� ��. �� ���-����� 3

На ваши вопросы отвечает Михаил Кошкин, главный государственный инспектор труда по правовым вопросам Гострудинспекции в Ленинградской области

19 ноября состоится «Горячая линия. Северо-Запад» по теме «Налог на прибыль». На связи Ирина Васильевна Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу spb@gazeta-unp.ru или по факсу (495) 788-53-14 до 19 ноября.

Трудовые отношения и оформление кадровых документов

О повышении зарплаты можно заранее не сообщать

— Планируем с нового года повысить зарплату. Надо ли перезаключать трудовые до-говоры?— Нет, это не обязательно. До-статочно подписать с работни-ками дополнительные согла-шения к трудовым договорам с новой зарплатой (ст. 72 ТК РФ. — Примеч. ред.).— Работников надо уведом-лять заранее?— Все зависит от причины повышения. Если компания

ежегодно индексирует оклады своим работникам или руко-водство решило поднять зар-плату без изменения их трудо-вой функции и обязанностей, то уведомлять сотрудников заранее не обязательно. Дру-гое дело, если одновременно с повышением зарплаты у ра-ботника увеличивается число обязанностей. Хотя должность остается прежней. О таких из-менениях работника надо уве-домить как минимум за два

месяца (ст. 74 ТК РФ. — При-меч. ред.).— Как утвердить новую зар-плату? Внести изменения в штатное расписание прика-зом руководителя или утвер-дить новое расписание?— Вы вправе сами решить, как поступить в такой ситуа-ции. Вы можете как принять новое штатное расписание, так и внести изменения в этот документ приказом руководи-теля.

Работа у заказчика — это командировка

Как оплатить командировку в выходной

— Трех работников напра-вили к заказчику в другой город. Как оплачивать рабо-ту?— Вы оформили их перевод на работу в этот город?— Нет, это разовая поездка, но долгая — больше 50 дней.

— Значит, это командировка. На весь ее период за работни-ком сохраняется средний за-работок (ст. 167 ТК РФ. — При-меч. ред.). Также ему компенси-руют расходы на проживание, суточные и другие затраты, связанные с пребыванием

в другой местности (ст. 168 ТК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»Инспекторы полагают, что при ко-мандировке более месяца у ком-пании появилось обособленное подразделение и его надо поста-

вить на учет. Поэтому команди-ровку лучше разбить на части до 30 дней. Либо в договоре пропи-сать, что именно заказчик обеспе-чивает условия для выполнения работ (см. «УНП» № 40, 2012, стр. 9 «Долгая командировка = Обособ ленное подразделение»).

— Директор компании со своим водителем часто воз-вращаются из командировок в субботу или воскресенье. Как оплачивать такие дни?— А эти дни возвращения яв-ляются рабочими в вашей компании?— Нет, у нас обычная пяти-дневная рабочая неделя.

Суббота и воскресенье — вы-ходные.— Если в приказе о направле-нии работника в командиров-ку зафиксировано, что она за-канчивается в выходной день, то время в пути надо оплатить сотруднику минимум в двой-ном размере (ст. 153 ТК РФ. — Примеч. ред.).

— А мы можем компенсиро-вать возвращение в выход-ной днем дополнительного отдыха?— Вы можете предоставить сотруднику день отдыха, если он того желает. Но заставить сотрудника взять выходной вместо двойной оплаты вы не вправе.

Доплаты за командировку не учитывают в среднем заработке

13–19 НОЯБРЯ 2012 | №42

— Мы доплачиваем коман-дированным сотрудникам разницу между средним за-работком и окладом. Надо ли учитывать эти доплаты для расчета среднего зара-ботка при последующих ко-мандировках и отпусках?

— Нет, не надо. При исчис-лении среднего заработка из расчетного периода исключа-ют время, а также начислен-ные суммы, если за работни-ком сохранялся средний зара-боток. Таким образом, суммы, выплаченные этому сотрудни-

ку за период командировки, не надо включать в расчет сред-него заработка в будущем — для оплаты последующих по-ездок или отпусков (п. 5 поста-новления Правительства РФ от 24.12.07 № 922. — Примеч. ред.)

— Надо ли закреплять эти доплаты документально?— Чтобы доплачивать коман-дировочные до оклада, безо-паснее внести условие об этом в положение о командировках и трудовые договоры с работ-никами.

Компания вправе возместить сотруднику расходы на путевку

— Ежегодно компенсиру-ем сотрудникам санаторно-курортное лечение. Путевку за нашу сотрудницу оплатил ее супруг. Должны ли мы воз-местить ей эти расходы?— Все зависит от того, что прописано у вас в коллектив-

ном договоре. Там необходимо зафиксировать, на каких усло-виях ваша компания оплачи-вает путевки и какие требуют-ся для этого документы.— В договоре сказано лишь, что мы оплачиваем сотруд-никам санаторно-курортное

лечение при наличии под-тверждающих документов, в том числе чека об оплате. Сотрудница принесла кви-танцию на оплату путевки, где в качестве плательщика написан муж, но в назначе-нии платежа ее фамилия.

— Так как в квитанции на-писано, что путевка приоб-ретена для работника компа-нии, я считаю, что эти расхо-ды надо ему возместить. Ведь в договоре нет оговорки о том, что свою путевку сотрудники должны оплачивать лично.

Идеальный образецДокументы, которые надо оформить при повыше-нии зарплаты, есть на сайте www.gazeta-unp.ru в разделе «Ваш кадровый секретарь»>«Оформление различных выплат работникам»>«Сотруднику по-вышают зарплату».

Идеальный образецВсе документы для оформ-ления командировок есть на сайте www.gazeta-unp.ru в разделе «Ваш кадровый секретарь»>«Командировки».

�������. ���� �-�����4

Статья 1Внести изменение в Закон Санкт-

Петербурга от 30 июня 2004 года № 387-58 «О методике определения арендной платы за объекты нежилого фонда, арендодателем которых является Санкт-Петербург», изложив пункты 2.2—2.2.2 приложения 1 в следующей редакции:

«2.2. Методика 2 применяется для определения ставок арендной платы в следующих случаях:

2.2.1. При заключении арендаторами объектов нежилого фонда договоров суб-аренды.

Настоящий пункт применяется с уче-том соблюдения требований пункта 3 ста-тьи 614 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Положения настоящего пункта не при-меняются в отношении объектов нежилого фонда, включенных в фонд творческих мастерских Санкт-Петербурга и предо-ставленных в аренду общественным орга-низациям творческих работников, в слу-чае предоставления указанных объектов нежилого фонда в субаренду творческим работникам.

Понятие «творческий работник», ис-пользуемое в настоящем Положении, при-меняется в значении, определенном за-конодательством Российской Федерации о культуре.

2.2.2. При заключении в установлен-ных федеральными законами случаях и в порядке на новый срок договоров аренды объектов нежилого фонда без проведе-ния торгов.

2.2.3. При определении ставок аренд-ной платы по договорам аренды следую-щих объектов нежилого фонда:

зданий общей площадью более 1500 квадратных метров, являющихся предметом договора аренды;

зданий (сооружений) специального на-значения (причалов, специально оборудо-ванных банковских хранилищ и так далее), если иное не предусмотрено настоящим Законом Санкт-Петербурга;

совокупности объектов нежилого фонда, расположенных на одном земель-ном участке и объединенных единством цели их назначения (целевого назначе-ния);

объекта нежилого фонда, требующего проведения капитального ремонта, на срок более 10 лет;

зданий, строений, сооружений, рас-положенных на автомобильных дорогах, перечень которых определяется Прави-тельством Санкт-Петербурга (далее — ав-томобильные дороги), и имеющих отдель-ный вход с автомобильных дорог;

встроенных помещений (за исключе-нием гаражей индивидуального пользо-вания), находящихся в зданиях, строениях, сооружениях, расположенных на автомо-бильных дорогах и имеющих отдельный вход с автомобильных дорог.

Положения абзацев шестого и седь-мого настоящего пункта не применяются в отношении объектов нежилого фонда, включенных в фонд социально значимых объектов.».

Статья 21. Настоящий Закон Санкт-Петербурга

вступает в силу через 10 дней после дня его официального опубликования, за ис-ключением абзацев тринадцатого и че-тырнадцатого статьи 1 настоящего Закона Санкт-Петербурга.

2. Абзацы тринадцатый и четырнад-цатый статьи 1 настоящего Закона Санкт-Петер бурга вступают в силу с 1 января 2015 года.

Губернатор Санкт-Петербурга Г.С. Полтавченко

Закон Санкт-Петербурга от 31.10.12 № 541-90

О внесении изменения в Закон Санкт-Петербурга «О методике определения арендной платы за объекты нежилого фонда, арендодателем которых является Санкт-Петербург»

В соответствии с Законом Санкт-

Петербурга от 26.10.2011 № 658-120

«О бюджете Санкт-Петербурга на 2012 год

и на плановый период 2013 и 2014 годов»

и постановлением Правительства Санкт-

Петербурга от 07.02.2012 № 113 «О Про-

грамме развития сферы культуры в Санкт-

Петербурге «Культурная столица» на

2012–2014 годы» Правительство Санкт-

Петер бурга

Постановление правительства Санкт-Петербурга от 29.10.12 № 1150

О предоставлении в 2012 году субсидий на проведение съемок отечественных кинофильмов

постановляет:1. Утвердить Порядок предоставле-

ния в 2012 году субсидий на проведение съемок отечественных кинофильмов (далее — Порядок) согласно приложе-нию.

2. Комитету по культуре (далее — Ко-митет) в месячный срок в целях реализа-ции Порядка утвердить:

форму заявки на участие в конкурсном отборе на предоставление субсидий в со-ответствии с Порядком (далее — субси-дии);

порядок проведения конкурсного от-бора на предоставление субсидий;

критерии определения победителей конкурсного отбора на предоставление субсидий;

состав экспертной комиссии по про-ведению конкурсного отбора на пре-доставление субсидий и положение о ней;

перечень представляемых в Комитет документов;

требования к съемкам отечественных кинофильмов;

перечень затрат, подлежащих возме-щению за счет субсидий, и предельный объем их возмещения;

порядок определения размера предо-ставляемых субсидий.

3. Контроль за выполнением поста-новления возложить на вице-губернатора Санкт-Петербурга Кичеджи В.Н.

Губернатор Санкт-Петербурга

Г.С. Полтавченко

1. Настоящий Порядок устанавливает правила предоставления в 2012 году субсидий, предусмотренных Комитету по культуре (далее — Комитет) статьей расходов «Субсидии на проведение съемок отечественных кинофильмов» (код целевой статьи 4400086) в при-ложении 3 к Закону Санкт-Петербурга от 26.10.2011 № 658-120 «О бюджете Санкт-Петербурга на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» (далее — субсидии) в соответствии с пунктом 5.10 Перечня мероприятий Программы развития сферы культуры в Санкт-Петербурге «Культурная столица» на 2012–2014 годы, утвержденной по-становлением Правительства Санкт-Петербурга от 07.02.2012 № 113.

2. Субсидии предоставляются на без-возмездной и безвозвратной основе социально ориентированным неком-мерческим организациям (за исключе-нием государственных (муниципальных) учреждений) при условии осуществле-ния ими в соответствии с учредитель-ными документами видов деятельно-сти, указанных в пункте 3 статьи 7 За-кона Санкт-Петербурга от 15.12.2010 № 739-2 «О политике в сфере культуры в Санкт-Петербурге» (далее — претен-денты на получение субсидий), в целях возмещения затрат в связи с выполне-нием на территории Санкт-Петербурга работ по проведению съемок отече-ственных кинофильмов (далее — за-траты). Перечень затрат и предельный объем их возмещения утверждаются Комитетом.

Порядок определения размера пре-доставляемых субсидий утверждается Комитетом на основании перечня за-трат, подлежащих возмещению за счет субсидий, и предельного объема их воз-мещения.

3. Условиями предоставления субсидий являются:

3.1. Проведение съемок отечест-венных кинофильмов в соответствии с требованиями, утверждаемыми Коми-тетом.

3.2. Документальное подтверждение затрат.

3.3. Отсутствие у претендентов на полу-чение субсидий задолженности по уплате налогов в бюджеты всех уровней.

3.4. Отсутствие иных бюджетных ассиг-нований на возмещение затрат.

4. Субсидии предоставляются по ре-зультатам конкурсного отбора на предо-ставление субсидий, проводимого Коми-тетом (далее — конкурсный отбор).

Извещение о проведении конкурс-ного отбора и приеме заявок на участие в конкурсном отборе на предоставление субсидий (далее — заявка) размеща-ется на официальном сайте Комитета в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» не позднее чем за 10 дней до начала конкурсного отбора.

Претенденты на получение субсидий для участия в конкурсном отборе пред-ставляют в Комитет заявку. Форма заявки и перечень представляемых в Комитет до-кументов утверждаются Комитетом.

5. Комитет принимает заявки и пере-дает их на рассмотрение экспертной ко-миссии по проведению конкурсного от-бора, создаваемой Комитетом (далее — экспертная комиссия).

Экспертная комиссия является сове-щательным коллегиальным органом. Со-став экспертной комиссии, Положение об экспертной комиссии, а также порядок проведения конкурсного отбора в части, не урегулированной настоящим Поряд-ком, критерии определения победителей конкурсного отбора утверждаются Коми-тетом.

Приложение к постановлению правительства Санкт-Петербурга от 29.10.12 № 1150

Порядок предоставления в 2012 году субсидий на проведение съемок отечественных кинофильмов

�������. ���� �-����� 513–19 НОЯБРЯ 2012 | №42

6. По результатам рассмотрения за-явок экспертная комиссия принимает решение о победителях конкурсного от-бора (далее — получатели субсидий) и пре-доставлении им субсидий в соответствии с пунктом 3 настоя щего Порядка (далее — решение о предоставлении субсидий). Решение о предоставлении субсидий при-нимается простым большинством голосов от общего числа членов экспертной комис-сии и оформляется протоколом. Решение о предоставлении субсидий принимается с указанием размеров предоставляемых субсидий.

7. Решение о предоставлении субсидий утверждается распоряжением Комитета, в котором указываются получатели субси-дий и размер предоставляемых субсидий.

8. Информация о результатах конкурс-ного отбора в семидневный срок после издания Комитетом распоряжения разме-щается на официальном сайте Комитета в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

9. Субсидии предоставляются на основа-нии договоров о предоставлении субсидий (далее — договоры), заключаемых между Комитетом и получателями субсидий, в ко-торых должны быть предусмотрены:

сроки, цели и условия предоставления субсидий, а также их размер;

порядок перечисления субсидий полу-чателям субсидий;

порядок представления получателями субсидий отчетности о выполнении усло-вий предоставления субсидий;

ответственность за несоблюдение по-лучателями субсидий условий договоров, предусматривающая возврат субсидий в бюджет Санкт-Петербурга.

10. Комитет вправе в течение срока действия договора проводить проверки соблюдения условий предоставления суб-сидий.

В случае выявления нарушения (на-рушений) получателем субсидий условий предоставления субсидий Комитет в те-чение пяти рабочих дней составляет акт о выявленных нарушениях с указанием нарушений и сроков их устранения по-лучателем субсидий (далее — акт) и на-правляет копию акта получателю субси-дий.

11. В случае неустранения нарушения (нарушений) в установленный в акте срок Комитет в течение пяти рабочих дней со дня истечения указанного срока прини-мает решение о возврате в бюджет Санкт-Петербурга субсидий, полученных получа-телем субсидий, в форме распоряжения и направляет копию указанного распоря-жения получателю субсидий вместе с тре-бованием, в котором должны быть преду-смотрены:

подлежащая возврату сумма денежных средств и сроки ее возврата; код бюджет-ной классификации Российской Федера-ции, по которому должен быть осуществ-лен возврат субсидий.

12. Получатель субсидий обязан осуще-ствить возврат субсидий в течение семи рабочих дней со дня получения требова-ния и копии распоряжения, указанных в пункте 11 настоящего Порядка.

13. Субсидии предоставляются в пре-делах средств, предусмотренных на их предоставление Комитету Законом Санкт-Петербурга от 26.10.2011 № 658-120 «О бюджете Санкт-Петербурга на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов».

В целях реализации Закона Санкт-Пе-тербурга от 30.11.2011 № 810-151 «О ма-теринском (семейном) капитале в Санкт-Пе-тер бурге» Правительство Санкт-Пе тер бурга постановляет:

1. Внести в постановление Правитель-ства Санкт-Петербурга от 28.02.2012 № 172 «О мерах по реализации Закона Санкт-Петербурга «О материнском (се-мейном) капитале в Санкт-Петербурге» следующие изменения:

1.1. Дополнить постановление пунк-том 2-1 следующего содержания:

«2-1. Утвердить Порядок направления средств (части средств) материнского (се-мейного) капитала в Санкт-Петербурге со-гласно приложению № 3».

1.2. Дополнить постановление пунк-том 3.1-1 следующего содержания:

«3.1-1. До 15.11.2012 утвердить формы заявлений о распоряжении

средствами (частью средств) материн-ского (семейного) капитала в Санкт-Петербурге».

1.3. Пункт 3.3 постановления допол-нить словами «и направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала в Санкт-Петербурге».

1.4. Дополнить постановление прило-жением № 3, изложив его в редакции со-гласно приложению к настоящему поста-новлению.

2. Постановление вступает в силу через 10 дней после его официаль-ного опубликования и распространя-ется на правоотношения, возникшие с 01.01.2012.

3. Контроль за выполнением поста-новления возложить на вице-губернатора Санкт-Петербурга Казанскую О.А.

Губернатор Санкт-Петербурга

Г.С. Полтавченко

Постановление правительства Санкт-Петербурга от 17.10.12 № 1114

О внесении изменений в постановление Правительства Санкт-Петербурга от 28.02.2012 № 172

Приложение к постановлению правительства Санкт-Петербурга от 17.10.12 № 1114

Порядок направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала в Санкт-Петербурге

1. Настоящий Порядок разработан в со-ответствии с Законом Санкт-Петербурга от 30.11.2011 № 810-151 «О материнском (семейном) капитале в Санкт-Петербурге» (далее — Закон Санкт-Петербурга) и уста-навливает правила направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала в Санкт-Петербурге (далее — средства материнского капитала) на улучшение жилищных условий, дачное строительство и получение образования ребенком (детьми) в образовательных учреждениях всех типов и видов неза-висимо от их организационно-правовых форм (далее — улучшение жилищных условий, дачное строительство, образо-вание).

2. Средства материнского капитала на улучшение жилищных условий, дачное строительство, образование направля-ются гражданам, указанным в статье 2 Закона Санкт-Петербурга, получившим сертификат «Материнский (семейный) ка-питал в Санкт-Петербурге» в соответствии с Законом Санкт-Петербурга (далее — владелец Сертификата), в качестве воз-мещения расходов на указанные цели, произведенных с даты возникновения права на получение дополнительной меры социальной поддержки в соответствии со статьей 2 Закона Санкт-Петербурга (далее — расходы).

3. Распоряжение средствами ма-теринского капитала осуществляется владельцем Сертификата путем пред-ставления в администрацию района Санкт-Петербурга по месту жительства (далее — администрация района) заяв-ления о распоряжении средствами мате-ринского капитала (далее — заявление) по форме, утвержденной Комитетом по социальной политике Санкт-Петербурга

(далее — Комитет), содержащего воле-изъявление владельца Сертификата на направление средств материнского ка-питала на улучшение жилищных условий, дачное строительство, образование.

4. Заявление может быть подано на бу-мажном носителе либо в форме электрон-ного документа.

Заявление в форме электронного до-кумента может быть подано посредством Единого портала государственных и муни-ципальных услуг (функций) и портала го-сударственных услуг в Санкт-Петербурге, а также иным способом, позволяющим передать заявление в форме электрон-ного документа.

5. Вместе с заявлением представля-ются документы в соответствии с переч-нем согласно приложению к настоящему Порядку.

В случае если владельцем Сертифи-ката (представителем владельца Сер-тификата) не представлены документы, указанные в приложении к настоящему Порядку, которые находятся в распоря-жении органов, предоставляющих госу-дарственные услуги, органов, предостав-ляющих муниципальные услуги, иных госу-дарственных органов, органов местного самоуправления в Санкт-Петербурге либо подведомственных государственным ор-ганам или органам местного самоуправ-ления в Санкт-Петербурге организаций, администрация района запрашивает не-обходимые для принятия решения о на-правлении средств материнского капи-тала (об отказе в направлении средств материнского капитала) документы в по-рядке межведомственного информаци-онного взаимодействия при предостав-лении государственных и муниципальных услуг.

�������. ���� �-�����6

Во исполнение Федерального закона от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муни-ципальных услуг»:

1. Внести в приложение к распоряже-нию Комитета по инвестициям и страте-гическим проектам от 29.06.2012 № 11

«Об утверждении административного ре-гламента Комитета по инвестициям и стра-тегическим проектам по предоставлению государственной услуги по проведению экспертизы материалов, необходимой для определения наличия оснований к приня-тию решения о стратегическом инвести-

Распоряжение Комитета по инвестициям и стратегическим проектам правительства Санкт-Петербурга

от 17.10.12 № 25

О внесении изменений в распоряжение Комитета по инвестициям и стратегическим проектам от 29.06.2012 № 11

6. Документы, представляемые вме-сте с заявлением, после копирования возвращаются владельцу Сертификата (представителю владельца Сертифи-ката).

7. Администрация района:7.1. В течение десяти рабочих дней со

дня приема заявления принимает реше-ние о направлении средств материнского капитала (решение об отказе в направле-нии средств материнского капитала) на цели, указанные в заявлении.

7.2. В течение пяти рабочих дней со дня принятия решения информирует о при-нятом решении владельца Сертификата (представителя владельца Сертификата). В случае если в результате принятого ад-министрацией района решения о направ-лении средств материнского капитала распоряжение указанными средствами осуществлено в полном объеме, уведом-ляет владельца Сертификата (предста-вителя владельца Сертификата) об ис-пользовании указанных средств в полном объеме.

7.3. Оформляет распоряжением ад-министрации района решение о направ-лении средств материнского капитала (в решении указывается размер средств материнского капитала, направляемых владельцу Сертификата).

Размер средств материнского капи-тала, направляемых на оплату расходов, не может превышать размера докумен-тально подтвержденных расходов либо размера расходов, подлежащих уплате по договору, представленному в соответ-ствии с приложением к настоящему По-рядку.

7.4. В течение пяти рабочих дней со дня принятия решения об отказе в направле-нии средств материнского капитала на-правляет указанное решение владельцу Сертификата (представителю владельца

Сертификата) с указанием причины отказа и порядка его обжалования.

7.5. В течение трех рабочих дней со дня принятия решения о направлении средств материнского капитала направляет копии указанного решения и заявления вла-дельца Сертификата в Комитет.

8. Основаниями для принятия решения об отказе в направлении средств мате-ринского капитала являются:

представление владельцем Сертифи-ката (представителем владельца Серти-фиката) неполных и(или) недостоверных сведений;

указание в заявлении размера средств материнского капитала, превышающего размер средств, распорядиться которыми вправе владелец Сертификата;

решение администрации района о на-правлении средств материнского капи-тала владельцу Сертификата, принятое ранее по основаниям, изложенным в за-явлении;

решение администрации района о при-знании сертификата «Материнский (се-мейный) капитал в Санкт-Петербурге» не-действительным.

9. Комитет:9.1. На основании решений о направ-

лении средств материнского капитала обеспечивает внесение в автоматизиро-ванную информационную систему «Элект-ронный социальный регистр населения Санкт-Петербурга» сведений о распоряже-нии средствами материнского капитала.

9.2. В течение пятнадцати рабочих дней со дня получения копий решения о направлении средств материнского капитала и заявления обеспечивает перечисление денежных средств на счет владельца Сертификата через отделения федеральной почтовой связи либо в кре-дитные организации в соответствии с дан-ными, указанными в заявлении.

Приложение к Порядку направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала

в Санкт-Петербурге

Перечень документов, необходимых для реализации права распоряжения средствами материнского (семейного) капитала в Санкт-Петербурге

1. Документ, удостоверяющий личность гражданина, указанного в статье 2 Закона Санкт-Петербурга от 30.11.2011 № 810-151 «О материнском (семейном) капи-тале в Санкт-Петербурге» (далее — Закон Санкт-Петербурга), получившего серти-фикат «Материнский (семейный) капитал в Санкт-Петербурге» в соответствии с За-коном Санкт-Петербурга (далее — владе-лец Сертификата) (паспорт гражданина Российской Федерации или временное удостоверение личности, выданное на пе-риод его замены).

2. Документ, удостоверяющий личность представителя владельца Сертификата

(паспорт гражданина Российской Феде-рации или временное удостоверение лич-ности, выданное на период его замены) и полномочия представителя владельца Сертификата (в случае подачи заявле-ния о распоряжении средствами мате-ринского (семейного) капитала в Санкт-Петербурге представителем владельца Сертификата).

3. Сертификат «Материнский (семей-ный) капитал в Санкт-Петербурге».

4. Справку о регистрации (форма № 9) владельца Сертификата в случае отсут-ствия указанных сведений в Информаци-онной городской базе данных «Население.

Жилой фонд» и в распоряжении исполни-тельных органов государственной власти Санкт-Петербурга.

5. Для реализации права распоряже-ния средствами (частью средств) мате-ринского (семейного) капитала в Санкт-Петербурге (далее — средства мате-ринского капитала) путем направления средств материнского капитала на улуч-шение жилищных условий владельцем Сертификата, помимо документов, указан-ных в пунктах 1–4 настоящего Перечня, представляются следующие документы:

5.1. В случае приобретения жилого по-мещения по договору купли-продажи:

договор купли-продажи жилого по-мещения, зарегистрированный в органе, осуществляющем государственную реги-страцию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

5.2. В случае участия в долевом строи-тельстве:

договор участия в долевом строитель-стве многоквартирного дома или иного объекта недвижимости, заключенный в соот ветствии с Федеральным законом «Об участии в долевом строительстве много квартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Рос-сийской Федерации» (далее — Федераль-ный закон);

договор уступки прав требований по договору участия в долевом строитель-стве, заключенный в соответствии с Фе-деральным законом;

документ, подтверждающий оплату цены объекта долевого строительства, предусмотренной договором участия в до-левом строительстве.

5.3. В случае оплаты паевого взноса члена жилищно-строительного или жилищ-ного накопительного кооператива:

документ, подтверждающий членство владельца Сертификата или его супруга в жилищно-строительном или жилищном накопительном кооперативе;

документ, определяющий порядок и условия внесения, а также оплату паевого взноса членом жилищно-строительного или жилищного накопительного кооператива.

5.4. В случае уплаты основной суммы долга и уплаты процентов по кредитному

договору (договору займа), в том числе до-говорам, обязательства по которым обес-печены ипотекой:

кредитный договор (договор займа), заемщиком по которому является владе-лец Сертификата или его супруг;

документ, удостоверяющий передачу кредитором (займодавцем) владельцу Сертификата определенной денежной суммы.

6. Для реализации права распоряже-ния средствами материнского капитала путем направления средств материн-ского капитала на дачное строительство, помимо документов, указанных в пунк-тах 1—4 настоящего Перечня, представ-ляются следующие документы:

документ, подтверждающий право соб-ственности владельца Сертификата или его супруга на земельный участок, предо-ставленный для дачного строительства (далее — земельный участок);

документ, подтверждающий право соб-ственности владельца Сертификата или его супруга на объект недвижимости, рас-положенный на земельном участке;

документ, подтверждающий предостав-ление земельного участка.

7. Для реализации права распоряже-ния средствами материнского капитала путем направления средств материнского капитала на образование, помимо доку-ментов, указанных в пунктах 1–4 настоя-щего Перечня, представляются следующие документы:

7.1. Договор на оказание платных об-разовательных услуг, в том числе услуг по содержанию и воспитанию ребенка в об-разовательном учреждении, стороной по которому является владелец Сертификата или его супруг.

7.2. Копия лицензии образовательного учреждения на право осуществления об-разовательной деятельности (в случае если образовательная деятельность, ока-зываемая по договору, подлежит лицензи-рованию).

7.3. Документы, подтверждающие рас-ходы, произведенные в соответствии с до-говором, указанным в пункте 7.1 настоя-щего перечня (в том числе платежное пору-чение, квитанция к приходному кассовому ордеру).

�������. ���� �-����� 713–19 НОЯБРЯ 2012 | №42

Рекл

ама

ционном проекте, стратегическом инвес-торе или стратегическом партнере Санкт-Петербурга» следующие изменения:

1.1. Изложить раздел 5 приложения к распоряжению Комитета по инвестициям и стратегическим проектам от 29.06.2012 № 11 «Об утверждении административ-ного регламента Комитета по инвестициям и стратегическим проектам по предостав-лению государственной услуги по прове-дению экспертизы материалов, необходи-мой для определения наличия оснований к принятию решения о стратегическом инвестиционном проекте, стратегическом инвесторе или стратегическом партнере Санкт-Петербурга» в следующей редакции:

«5. Досудебный (внесудебный) порядок обжалования решений и действий (без-действия) исполнительного органа, пре-доставляющего государственную услугу, а также должностных лиц, государствен-ных служащих

5.1. Заявители имеют право на досу-дебное (внесудебное) обжалование ре-шений и действий (бездействия), приня-тых (осуществляемых) Комитетом, долж-ностными лицами, государственными гражданскими служащими Комитета, в ходе предоставления государственной услуги. Досудебный (внесудебный) поря-док обжалования не исключает возмож-ности обжалования решений и действий (бездействия), принятых (осуществляе-мых) в ходе предоставления государ-ственной услуги, в судебном порядке. Досудебный (внесудебный) порядок об-жалования не является для заявителя обязательным.

5.2. Предметом досудебного (внесудеб-ного) обжалования являются:

5.2.1. Нарушение срока регистрации обращения заявителя о предоставлении государственной услуги.

5.2.2. Нарушение срока предоставле-ния государственной услуги.

5.2.3. Требование у заявителя доку-ментов, не предусмотренных норматив-ными правовыми актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами для предоставления государственной услуги.

5.2.4. Отказ в приеме документов, предоставление которых предусмотрено нормативными правовыми актами Рос-сийской Федерации, нормативными пра-вовыми актами субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами для предоставления государствен-ной услуги, у заявителя.

5.2.5. Отказ в предоставлении государ-ственной услуги, если основания отказа не предусмотрены федеральными зако-нами и принятыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Санкт-Петербурга.

5.2.6. Затребование с заявителя при предоставлении государственной услуги платы, не предусмотренной норматив-ными правовыми актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Санкт-Петербурга.

5.2.7. Отказ Комитета, должностного лица Комитета в исправлении допущен-

ных опечаток и ошибок в выданных в ре-зультате предоставления государствен-ной услуги документах либо нарушение установленного срока таких исправле-ний.

5.2.8. Незаконные, необоснованные действия должностных лиц, государствен-ных гражданских служащих Комитета.

5.2.9. Бездействие должностных лиц, государственных гражданских служащих Комитета (отказ в предоставлении госу-дарственной услуги).

5.2.10. Отказ от составления и направ-ления межведомственного запроса доку-ментов (сведений) в случае, если админи-стративным регламентом предусмотрено межведомственное взаимодействие.

5.2.11. Оставление заявления о пре-доставлении государственной услуги без рассмотрения.

5.2.12. Действия сотрудников под-разделения МФЦ или оператора Портала в части приема или отказа в приеме до-кументов.

5.3. Общие требования к порядку по-дачи и рассмотрения жалобы.

5.3.1. Жалоба подается в письмен-ной форме на бумажном носителе или в электронной форме в Комитет. Жалобы на решения, принятые председателем Ко-митета, подаются в вышестоящий орган либо рассматриваются непосредственно председателем Комитета.

5.3.2. Жалоба может быть направлена по почте, посредством МФЦ (для юридиче-ских лиц и индивидуальных предпринима-телей) с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет, официального сайта Комитета, единого портала государственных и муниципаль-ных услуг либо регионального портала государственных и муниципальных услуг, а также может быть принята при личном приеме заявителя.

5.3.3. Заявители имеют право на по-лучение информации и документов, необ-ходимых для обоснования и рассмотрения жалобы (претензии). Комитет и его долж-ностные лица обязаны предоставлять зая-вителю возможность ознакомления с доку-ментами и материалами, непосредственно затрагивающими его права и свободы, если не имеется установленных федераль-ным законодательством ограничений на информацию, содержащуюся в этих доку-ментах, материалах. При этом документы, ранее поданные заявителями в Комитет и организации, участвующие в предостав-лении государственных услуг, выдаются по их просьбе в виде выписок или копий.

5.4. Жалоба должна содержать:5.4.1. Наименование Комитета, долж-

ностного лица Комитета, решения и дей-ствия (бездействие) которых обжалуются.

5.4.2. Фамилию, имя, отчество (послед-нее — при наличии), сведения о месте жи-тельства заявителя — физического лица либо наименование, сведения о месте на-хождения заявителя — юридического лица, а также номер (номера) контактного теле-фона, адрес (адреса) электронной почты (при наличии) и почтовый адрес, по которым должен быть направлен ответ заявителю.

5.4.3. Сведения об обжалуемых реше-ниях и действиях (бездействии) Комитета,

должностного лица Комитета либо госу-дарственного служащего Комитета.

5.4.4. Доводы, на основании которых заявитель не согласен с решением и дей-ствием (бездействием) Комитета, долж-ностного лица Комитета либо государ-ственного служащего Комитета. Заявите-лем могут быть представлены документы (при наличии), подтверждающие доводы заявителя, либо их копии.

5.5. Жалоба, поступившая в Комитет, подлежит рассмотрению должностным лицом, наделенным полномочиями по рассмотрению жалоб, в течение пятнад-цати рабочих дней со дня ее регистрации, а в случае обжалования отказа Комитета, должностного лица Комитета в приеме документов у заявителя либо в исправле-нии допущенных опечаток и ошибок или в случае обжалования нарушения уста-новленного срока таких исправлений — в течение пяти рабочих дней со дня ее регистрации.

5.6. По результатам рассмотрения жа-лобы Комитет принимает одно из следую-щих решений:

5.6.1. Удовлетворяет жалобу, в том числе в форме отмены принятого реше-ния, исправления допущенных Комитетом опечаток и ошибок в выданных в резуль-тате предоставления государственной услуги документах, возврата заявителю денежных средств, взимание которых не предусмотрено нормативными право-выми актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Санкт-Петербурга, а также в иных формах.

5.6.2. Отказывает в удовлетворении жалобы.

5.7. Не позднее дня, следующего за днем принятия решения, заявителю в письменной форме и по желанию заяви-теля в электронной форме направляется мотивированный ответ о результатах рас-смотрения жалобы.

5.8. В случае установления в ходе или по результатам рассмотрения жалобы признаков состава административного правонарушения или преступления долж-ностное лицо, наделенное полномочиями по рассмотрению жалоб, незамедли-тельно направляет имеющиеся материалы в органы прокуратуры.

5.9. Исполнительные органы госу-дарственной власти Санкт-Петербурга и должностные лица, которым может быть адресована жалоба (претензия) заявителя в досудебном (внесудебном) порядке:

В случае если обжалуются действия Комитета, должностных лиц Комитета, гражданских служащих Комитета, жалоба может быть адресована в Комитет, пред-седателю Комитета, заместителю пред-седателя Комитета, координирующему и контролирующему деятельность отдела подготовки технических условий.

В случае если предметом жалобы (пре-тензии) заявителя являются действия со-трудника подразделения МФЦ, жалоба (претензия) направляется в адрес Админи-страции Губернатора Санкт-Петербурга:

191060, Смольный, Администрация Гу-бернатора Санкт-Петербурга;

E-mail: ukog@gov.spb.ru;Телефон: 576-70-42.В случае если предметом жалобы (пре-

тензии) заявителя являются действия оператора Портала, жалоба (претензия) направляется в адрес Комитета по инфор-матизации и связи:

191060, Смольный, Комитет по инфор-матизации и связи;

E-mail: kis@gov.spb.ru;Телефон: 576-71-23.В случае если предметом жалобы (пре-

тензии) заявителя являются действия государственных гражданских служа-щих Комитета, предоставляющего госу-дарственную услугу, жалоба (претензия) может быть направлена вице-губернатору Санкт-Петербурга Вязалову С.Ю., курирую-щему деятельность Комитета:

191060, Смольный, Санкт-Петербург;E-mail: vyazalov@vg.gov.spb.ru;Телефон: 576-20-50;Факс: 576-70-90”.2. В пункте 1.3.1.2 слова «в приложе-

нии № 2» заменить словами «в приложе-нии № 4».

3. В пункте 2.15 слова «в пункте 1.3.3» заменить словами «в пункте 1.3.2».

4. Контроль за выполнением распоря-жения оставляю за собой.

Исполняющий обязанности председателя

Комитета по инвестициям и стратегическим

проектам О.К. Лысков

������� ��. ����- ���8

«…У нас две компании, и в каждой директор оформлен как основной сотрудник. Тру-довая книжка лежит в одной компании, но в обеих органи-зациях мы ставим в табеле восемь рабочих часов. Надо ли нам переоформить доку-менты и как правильно это сделать?..»

— Из письма главного бух-галтера Надежды Тим, г. Санкт-Петербург

Надежда, документы надо переоформить. Директор не может трудиться в двух ком-паниях по основному месту работы. У одного из работо-

дателей руководитель дол-жен числиться по совмести-тельству. Трудовой договор с совместителем заключается с некоторыми особенностями. В частности, в нем обязатель-но должно быть условие о со-вместительстве, а продолжи-тельность рабочего времени не должна превышать четы-рех часов в день (ст. 282, 284 ТК РФ). Значит, надо подпи-сать с директором дополни-тельное соглашение к трудо-вому договору, добавив усло-вия о совместительстве. Это нам подтвердили в Роструде.

Татьяна Озерова, эксперт «УНП»

У директора не может быть два основных места работы

«…Наш поставщик из Троиц-ка. Эта территория вошла в состав Москвы с 1 июля 2012 года. Но во всех доку-ментах до середины августа контрагент писал свой старый адрес, в котором значится Мо-сковская область. Кроме того, у поставщика изменился КПП, а он ставил старый код. Впра-ве ли налоговики отказать нам в вычете НДС по таким счетам-фактурам?..»

— Из письма главного бухгал-тера Натальи Свириной, г. Санкт-Петербург

Нет, Наталья, не вправе. Покупатель вправе зая-

вить вычеты НДС, если при-нял товар к учету, у него есть

«первичка», а от поставщи-ка поступил счет-фактура (п. 1 ст. 172 НК РФ). Дефекты в адресе поставщика не явля-ются основанием для лише-ния вычета. Такая неточность не мешает налоговикам опре-делить продавца, покупате-ля, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму на-лога (п. 2 ст. 169 НК РФ). Что касается кода причины поста-новки на учет, то он не назван в списке обязательных рекви-зитов счета-фактуры по пунк-ту 5 статьи 169 НК РФ. А зна-чит, снять вычет инспекторы не вправе. На стороне компа-ний и судьи вашего региона (постановление Федерально-го арбитражного суда Северо-

Западного округа от 08.09.08 № А42-4477/2007).

Если же спор с инспектора-ми возникнет, вы можете за-просить у контрагента копию свидетельства об изменении в ЕГРЮЛ. Этот документ под-твердит, с какой даты офи-циально изменились рек-визиты поставщика. Есть и другой вариант. У поставщи-ка можно попросить исправ-ленный счет-фактуру, в кото-ром он уточнит адрес и КПП. Но в случае с исправлением инс пекторы обычно требуют снять вычет и заявить его в периоде, в котором поставщик исправил счет-фактуру.

Олег Кулаков, эксперт «УНП»

Устаревший адрес в счете-фактуре не мешает вычету НДС

«…К нам в компанию посту-пил исполнительный лист на удержание алиментов с работника. По решению суда мы должны удерживать 25 процентов с его доходов. Документ мы получили 9 но-ября. Как рассчитать али-менты — удержать 25 про-центов со всей зарплаты за ноябрь или пропорционально зарплате, начисленной с 9 по 30 ноября?..»

— Из письма главного бухгалтера Татьяны Кучеровой, г. Санкт-Петербург

Татьяна, безопаснее удержать алименты со всей суммы зарплаты за ноябрь, которая останется после исчисления и удержания НДФЛ. Иначе есть риск, что за неполное удержание алиментов судеб-ные приставы оштрафуют

компанию на сумму от 50 до 100 тыс. рублей, а руководи-теля или главбуха на сумму от 15 до 20 тыс. рублей (ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ).

В законе не сказано, что алименты надо уменьшать в зависимости от того, когда в компанию поступил испол-нительный лист. При этом удерживать алименты надо именно с выплаченных ра-ботнику сумм. Это следует из статьи 109 Семейного кодек-са и пункта 3 статьи 98 Феде-рального закона от 02.10.07 № 229-ФЗ. За ноябрь вы вы-дадите сотруднику зарплату полностью, значит, 25 про-центов надо удержать со всей суммы. Это подтверди-ли и опрошенные нами су-дебные приставы.

Наталья Бовша, эксперт «УНП»

Алименты удерживают за весь месяц

«…У нас в собственности одно офисное здание, здесь же юри-дический адрес. А в соседнем помещении мы арендовали склад. Оба здания примыка-ют друг к другу. Но у офиса адрес — ул. Парковая, д. 1, у арендованного склада — ул. Заставская, д. 5а. Инспекто-ры на проверке оштрафовали за незарегистрированное под-разделение по адресу склада. Можно ли оспорить штраф?..»

— Из письма главного бухгал-тера Елены Фарносовой, г. Санкт-Петербург

Елена, у вас есть основания, чтобы оспорить штраф.

За ведение деятельности без регистрации инспекто-ры вправе оштрафовать ком-панию на 10 тыс. рублей по пункту 2 статьи 116 НК РФ.

Но в вашем случае вы и так состоите на учете в той же инспекции, где находится склад. Поэтому инспекторы не вправе считать, что вы ве-дете деятельность без реги-страции, и поэтому штраф не- правомерен. Также считают и судьи (постановление Пре-зидиума ВАС РФ от 08.02.02 № 10630/00).

В то же время безопаснее сообщить в инспекцию о скла-де как обособленном подраз-делении. Формально оно яв-ляется таковым. Ведь здание, где находится склад, располо-жено по другому адресу. Полу-чается, что он территориально обособлен от самой компании. А если по местонахождению склада оборудованы рабо-чие места, то надо встать на учет либо сообщить о создан-

ном подразделении, подав со-общение по форме С-09-3-1 в инспекцию по месту учета головного офиса (утв. прика-зом ФНС России от 09.06.11 № ММВ-7-6/362@).

Ольга Деева, эксперт «УНП»

Безопаснее сообщить в инспекцию адрес склада

Идеальный образецСообщение о создании обо-собленного подразделения есть на сайте www.gazeta-unp.ru в разделе «Ваш налого-вый секре тарь»>«Создание и ликвидация обособленного подразделения»>«Компания создала обособленное подраз-деление, нужно поставить его на учет в инспекции».

ОФИЦИАЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ������������ �������� � ����� «����. ���� �. ���»

№42 | 13–19 ����� 2012 ���

Для вычета НДС по услугам экспедитора нужны два разных вида счетов-фактур. Во-первых, необходим счет-фактура по самой экспедитор-

ской услуге. Во-вторых, нужны счета-фактуры по услугам, которые экспедитор оплачивал за счет клиента. При этом для вычета заявителю также надо затребо-вать у экспедитора копии счетов-фактур, которые исполнители услуг ему выстав-ляли, и копии соответствующих первичных документов. Экспедитор же состав-ляет счета-фактуры по услугам, оплаченным за счет клиента, как комиссионер или агент. То есть в качестве поставщиков записывает не себя, а исполнителей услуг. стр. 2Письмо Минфина России от 01.11.12 № 03-07-09/148 <О составлении счетов-фактур>

«Физики», самостоятельно декларирующие свои доходы, вправе по-дать в инспекцию декларацию 3-НДФЛ одновременно с заявлением

о возврате переплаты по этому налогу. Инспекторы сначала проверят деклара-цию, а после окончания «камералки» в течение одного месяца вернут налогопла-тельщику переплату. Заявление о возврате излишне уплаченного налога можно подать в течение трех лет с момента возникновения переплаты, иначе средства из бюджета вернуть невозможно. стр. 2Письмо ФНС России от 26.10.12 № ЕД-4-3/18162 «О порядке представления заявления на возврат на-

лога на доходы физических лиц»

Транспортный налог по гибридному автомобилю надо рассчитать исходя из совокупной мощности бензинового и электрического двигате-

лей. В этом вопросе Минфин поддержал позицию Минпромторга. Также чинов-ники разъяснили, что по автомобилю с мощностью 100,6 л. с. надо применять ставки, действующие для моторов с мощностью от 100 до 150 л. с. стр. 3Письмо Минфина России от 31.10.12 № 03-05-07-04/18 <О расчете транспортного налога>

Для вычета НДС по приобретенным товарам покупателю нужна товарно-транспортная накладная по форме 1-Т, только если он является

заказчиком перевозки. То есть либо пользуется услугами стороннего перевоз-чика, либо отдельно оформляет транспортировку с поставщиком. В остальных слу-чаях достаточно товарной накладной ТОРГ-12. И инспекторы не вправе отказать в вычете. стр. 3Письмо Минфина России от 30.10.12 № 03-07-11/461 <О применении вычетов НДС>

Компания не включает в налоговую базу по НДС средства, получен-ные от арендатора автомобиля в целях компенсации расходов по оплате

штрафов за нарушение правил дорожного движения. Ведь такие компенсации не связаны с оплатой аренды. стр. 3Письмо Минфина России от 11.10.12 № 03-07-11/408 <Об определении налоговой базы по НДС>

Налоговая служба утвердила новые формы документов для приме-нения «упрощенки». В частности, уведомления о переходе на этот спецре-

жим, об отказе от «упрощенки», о смене объекта налогообложения. Также ввели форму уведомления о прекращении деятельности, в отношении которой приме-нялась «упрощенка». Ранее аналогичного документа не было. Все формы, пред-назначенные для компаний, носят рекомендательный характер. Почти все из них вступят в силу с 1 января 2013 года. Уведомлением же о переходе на «упро-щенку» можно пользоваться уже сейчас. Кроме того, утверждены формы доку-ментов, которыми пользуется инспекция. Это сообщение о несоответствии тре-бованиям применения «упрощенки», сообщение о нарушениях срока уведомле-ния о переходе на этот спецрежим, а также информационное письмо, которое инспекторы направляют компании в ответ на ее запрос о факте применения «упрощенки». стр. 3Приказ ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения

упрощенной системы налогообложения»

1

2

3

4

5

6

НОВЫХДОКУМЕНТОВ12

Сумму резерва на оплату отпусков, оставшуюся на конец года, надо включить в доходы, если компания в следующем году не будет соз-

давать этот резерв. Если же на конец года у резерва есть остаток, то его необхо-димо перенести на следующий год. При этом могут возникнуть как доходы, так и расходы. Если по итогам инвентаризации выяснится, что сумма резерва в части неиспользованного отпуска превышает фактический остаток резерва на конец года, то сумму этого превышения надо включить в расходы на оплату труда. Иначе у налогоплательщика образуются доходы. Резерв на оплату отпу-сков создавать не обязательно, но если компания примет такое решение, ей не-обходимо будет проводить инвентаризацию этого резерва на конец каждого на-логового периода. стр. 6Письмо Минфина России от 29.10.12 № 03-03-10/121 <Об учете резерва на оплату отпусков>

ЕНВД применим к розничной торговле по договорам комиссии. Минфин признал, что комиссионная торговля является одним из видов роз-

ничной. При данном виде торговли комитент передает комиссионеру товары для реализации и платит ему комиссионное вознаграждение. Если при этом компа-ния совмещает «вмененку» с «упрощенкой», комиссионное вознаграждение в на-логооблагаемых доходах для второго из названных спецрежимов учитывать не надо. Ведь это вознаграждение относится к деятельности, по которой компа-ния платит ЕНВД и в целях налогообложения не учитывает фактические доходы и расходы. стр. 7Письмо Минфина России от 02.11.12 № 03-11-06/3/74 <О применении спецрежимов>

Право на социальный вычет по НДФЛ на лечение подтвердит за-пись в справке об оплате медицинских услуг о приобретении необходи-

мых налогоплательщику материалов, если он их покупает за свой счет. Такие си-туации происходят, когда медицинская организация не располагает необходи-мыми «физику» материалами и, согласно договору, пациент сам за них платит. Расходы на приобретение медицинских материалов может подтвердить не только справка, но и выписной эпикриз или договор с медицинской организа-цией. Помимо самой справки со всеми необходимыми реквизитами налогопла-тельщику нужен платежный документ, подтверждающий оплату оказанных меди-цинских услуг. Например, кассовый чек, квитанция к приходному кассовому ор-деру, выписка банка. стр. 7Письмо Минфина России от 01.11.12 № 03-04-05/10-1239 <О подтверждении права на социальный

вычет по НДФЛ>

В налоговом учете компания распределяет затраты на обновление сайта по своему усмотрению. Такие расходы налогоплательщик вправе

учесть в том числе единовременно. Даже если интернет-страница является амор-тизируемым нематериальным активом (то есть ее стоимость превышает 40 000 рублей, а срок полезного использования составляет более 12 месяцев), расходы на обновление (например, создание нового дизайна или настройка сис-темы связи с пользователями) не увеличивают ее первоначальную стоимость. Ведь по общему правилу затраты на модернизацию или дооборудование немате-риальных активов не увеличивают их стоимость. стр. 8Письмо Минфина России от 06.11.12 № 03-03-06/1/572 <Об учете расходов>

Вычет НДС правомерен, когда организация покупает товары за счет субсидий. Минфин подчеркнул, что для вычета не важно, собствен-

ные или бюджетные средства потратил налогоплательщик. Главное, чтобы то-вары предназначались для деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость. Если по итогам налогового периода размер вычетов превысит сумму налога к уплате, компания вправе возместить НДС, то есть зачесть его или вернуть. стр. 8Письмо Минфина России от 02.11.12 № 03-07-11/475 <О возмещении НДС>

Транспортный налог надо платить, даже если налогоплательщик регистрирует и снимает с учета машину в течение одного дня.

В этом случае период владения транспортным средством принимается за полный месяц. Ведь любое, даже самое краткосрочное владение машиной, ведет к необ-ходимости платить транспортный налог. Расчет налога ведется с помощью коэф-фициента, который определяется как количество полных месяцев владения транспортным средством к числу календарных месяцев в налоговом или отчет-ном периоде. стр. 8Письмо Минфина России от 02.11.12 № 03-05-06-04/217 <Об уплате транспортного налога>

7

8

9

10

11

12

��������� �� ����2

Вопрос: О составлении счета-фактуры по НДС при оказании услуг по договору транспортной экспедиции, согласно которому экспедитор организует пере-возку груза за вознаграждение и заклю-чает от своего имени договоры для ока-зания услуг, определенных в договоре экспедиции, которым также предусмот-рено возмещение расходов экспеди-тора, понесенных в интересах клиента, и о порядке составления экспедиторами счетов-фактур по услугам третьих лиц, приобретаемым от своего имени за счет клиента.

Ответ: В связи с письмом по вопросам со-ставления счетов-фактур при оказании услуг по договору транспортной экспеди-ции Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Как следует из письма, организация по договору транспортной экспедиции (далее – экспедитор) организует перевоз-ку груза за вознаграждение, заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре транспортной экс-педиции. Договором предусмотрено возме-щение расходов экспедитора, понесенных в интересах клиента. Моментом оказания услуги экспедитором является выдача груза в пункте назначения. Налоговую базу по на-логу на добавленную стоимость экспедитор определяет как сумму дохода, полученную им в виде вознаграждения.

Согласно п. 3 ст. 168 и п. 3 ст. 169 На-логового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) счета-фактуры выставля-ются налогоплательщиком налога на добав-ленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), и поэтому в счетах-фактурах указываются данные по реализуемым то-варам (работам, услугам).

Согласно п. 3 ст. 168 Кодекса при реа-лизации услуг соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти ка-лендарных дней, считая со дня их оказания.

В соответствии с п. 1 ст. 801 Граждан-ского кодекса Российской Федерации по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за возна-граждение и за счет другой стороны (клиен-та – грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. При этом до-говором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспеди-тора организовать перевозку груза транс-портом и по маршруту, которые избраны экспедиторами или клиентом, обязанность экспедитора заключать от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и по-лучение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.

Поскольку экспедитор организует пе-ревозку груза за вознаграждение и за-ключает от своего имени договоры для

оказания услуг, определенных в догово-ре транспортной экспедиции, то в счете-фактуре по услуге экспедитора следует отражать сумму его вознаграждения без указания стоимости услуг, опреде-ленных договором транспортной экспе-диции, приобретаемых экспедитором от своего имени за счет клиента.

Что касается составления экспедитора-ми счетов-фактур по услугам третьих лиц, приобретаемым экспедитором от своего имени за счет клиента, то Правилами за-полнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлени-ем Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 (далее – Правила), порядок составления счетов-фактур экспе-диторами по таким услугам не установлен.

Согласно п. 1 ст. 1 Федерального зако-на от 30.06.2003 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» органи-зации, осуществляющие транспортно-экспедиционную деятельность, оказывают услуги по организации услуг по перевозок груза любыми видами транспорта и оформ-лению перевозочных документов, докумен-тов для таможенных целей и других доку-ментов, необходимых для осуществления перевозок грузов.

В связи с этим и принимая во вни-мание, что элементы условия договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому договору, экспедито-ры могут по услугам третьих лиц, приоб-ретаемым ими от своего имени за счет клиента, выставлять счета-фактуры с от-ражением показателей счетов-фактур, выставленных экспедиторам органи-зациями, непосредственно оказываю-щими эти услуги, в порядке, предусмот-ренном Правилами для комиссионеров (агентов).

В то же время в соответствии с Граждан-ским кодексом Российской Федерации до-говоры комиссии, агентский договор и дого-вор транспортной экспедиции представляют собой самостоятельные виды договоров.

Кроме того, согласно нормам гл. 51 «Комиссия» и 52 «Агентирование» Граж-данского кодекса Российской Федерации регламентация отношений по расчетам в обязательствах, связанных с комиссией и агентированием, отличается от состава и видов расчетов, обусловленных догово-ром транспортной экспедиции (оплата пере-возки, складирования, перевалки, хранения грузов и пр.). При этом экспедитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц.

В связи с этим по услугам третьих лиц, приобретенным экспедиторами от своего имени за счет клиентов, экспеди-торы могут выставлять счета-фактуры с указанием стоимости всех услуг тре-тьих лиц, возмещаемых клиентами.

Для этого не позднее пяти календар-ных дней, считая со дня оказания услуги

Письмо Минфина России от 01.11.12 № 03-07-09/148

<О составлении счетов-фактур>1экспедитором клиенту, экспедитору сле-дует выставить клиенту счет-фактуру, в котором требуется указать в самостоя-тельных позициях виды услуг, приобре-тенных у третьих лиц, на основании их счетов-фактур.

Указанный счет-фактуру экспедитору необходимо составить в двух экземпля-рах (для клиента и для регистрации в ч. 1 «Выставленные счета-фактуры» журна-ла учета полученных и выставленных счетов-фактур).

При этом в книге продаж данный счет-фактура не регистрируется, поскольку обязанность по исчислению налога на до-бавленную стоимость со стоимости приоб-ретаемых услуг у экспедитора не возникает. Соответственно, счета-фактуры, получен-ные экспедитором по приобретаемым им услугам, регистрируются в ч. 2 «Полученные счета-фактуры» журнала без регистрации в книге покупок.

В целях осуществления клиентом вычетов по налогу на добавленную стоимость к первому экземпляру счета-фактуры, выставляемого экспедито-ром клиенту, следует приложить копии счетов-фактур, полученных экспеди-

тором от организаций, оказывающих услуги экспедитору, а также копии соот-ветствующих первичных документов.

При составлении счетов-фактур экспе-дитором порядковый номер и дата состав-ления счета-фактуры указываются экспеди-тором в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.

Настоящее письмо не содержит право-вых норм или общих правил, конкретизи-рующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направ-ляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препят-ствует налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководство-ваться нормами законодательства о нало-гах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

И.В. Трунин

Федеральная налоговая служба в целях оптимизации процедуры возврата налога на доходы физических лиц налогоплатель-щикам – физическим лицам, заявившим в налоговых декларациях по налогу на до-ходы физических лиц налоговые вычеты, предусмотренные главой 23 «Налог на до-ходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), сообщает следующее.

Установление факта излишней уплаты налогоплательщиком налога на доходы фи-зических лиц осуществляется налоговым органом при проведении камеральной на-логовой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, срок проведения которой в силу статьи 88 Кодек-са составляет три месяца со дня представ-ления налогоплательщиком налоговой де-кларации и документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые вычеты.

В соответствии с пунктами 6 и 7 ста-тьи 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налого-вым органом такого заявления. Заявление о возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты налога.

Таким образом, налогоплательщики одновременно с подачей в налоговые органы налоговой декларации по нало-гу на доходы физических лиц, в которой заявлены налоговые вычеты по нало-

гу на доходы физических лиц, вправе также представить заявление на воз-врат излишне уплаченного налога.

В случае установления налоговым орга-ном факта излишней уплаты налога на дохо-ды физических лиц по итогам камеральной налоговой проверки налоговой декларации при наличии в налоговом органе заявления налогоплательщика о возврате налога, налоговый орган обязан в течение срока, определенного пунктом 6 статьи 78 Кодек-са, осуществить возврат суммы излишне уплаченного налога.

При этом срок на возврат излишне уплаченного налога, определенный пунк том 6 статьи 78 Кодекса, начинает исчисляться со дня подачи налогопла-тельщиком заявления о возврате нало-га, но не ранее чем с момента заверше-ния камеральной налоговой проверки налоговой декларации по соответствую-щему налоговому периоду либо с момен-та, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 Кодекса.

Данная позиция подтверждается пунк-том 11 информационного письма Президиу-ма Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 22.12.2005 № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными суда-ми дел, связанных с применением отдель-ных положений главы 25 Налогового кодек-са Российской Федерации».

Действительный государственный

советник РФ 3-го класса

Д.В. Егоров

Письмо ФНС России от 26.10.12 № ЕД-4-3/18162

О порядке представления заявления на возврат налога

на доходы физических лиц

2

3��������� �� ����13–19 ноября 2012 | №42

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС де-нежных средств, полученных арендода-телем автомобиля от арендатора в целях компенсации расходов по оплате штра-фов за нарушение арендатором правил дорожного движения.

Ответ: В связи с письмом по вопросу при-менения налога на добавленную стоимость в отношении денежных средств, получаемых арендодателем автомобиля от арендатора в целях компенсации расходов по оплате штрафов за нарушение арендатором правил дорожного движения, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 На-логового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) объектом налогообложе-ния налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации то-варов (работ, услуг) на территории Россий-ской Федерации, по которым выставляются счета-фактуры.

Кроме того, пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса установлено, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специаль-ного назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализо-ванных товаров (работ, услуг).

Поскольку денежные средства, полу-ченные арендодателем автомобиля от арендатора в целях компенсации рас-ходов по оплате штрафов за нарушение арендатором правил дорожного дви-жения, по нашему мнению, не связаны с оплатой услуг по предоставлению ав-томобиля в аренду, то такие денежные средства в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включа-ются.

Мнение Департамента, приведенное в настоящем письме, не содержит право-вых норм или общих правил, конкретизи-рующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина Рос-сии от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 на-правляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный харак-тер по вопросам применения законода-тельства Российской Федерации о нало-гах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам, платель-щикам сборов и налоговым агентам руко-водствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличаю-щемся от трактовки, изложенной в настоя-щем письме.

Заместитель директора департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики

Минфина России

Н.А. Комова

Письмо Минфина России от 11.10.12 № 03-07-11/408

<Об определении налоговой базы по НДС>5

Вопрос: Об исчислении транспортного налога при показателе мощности двига-теля автомобиля 100,6 лошадиных сил, а также об определении налоговой базы по транспортному налогу для гибридных автомобилей.

Ответ: Департамент налоговой и тамо-женно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке исчисления транспорт-ного налога при мощности двигателя авто-мобиля 100,6 лошадиных сил и определе-ния налоговой базы для гибридных автомо-билей и сообщает.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) объектом налогообложения при-знаются транспортные средства, зареги-стрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Рос-сийской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 Кодекса опре-делено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имею-щих двигатели, – как мощность двигате-ля транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 Кодекса налого-вые ставки установлены соответственно

в зависимости от мощности двигателя автомобиля в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в частности, до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно и свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включи-тельно.

Таким образом, при показателе мощности двигателя 100,6 л. с. следует применять налоговую ставку, установ-ленную для автомобилей свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) вклю-чительно.

Аналогичное мнение по данному во-просу имеет Минпромторг России (Пись-мо от 18.10.2012 № 20-3729). Кроме того, Минпромторг России подтвердил, что в целях исчисления транспортного налога по гибридным автомобилям учи-тывается совокупная или суммарная мощность двух двигателей в качестве налоговой базы по транспортному на-логу.

Директор департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

И.В. Трунин

Письмо Минфина России от 31.10.12 № 03-05-07-04/18

<О расчете транспортного налога>3

Вопрос: Об отсутствии оснований для от-каза в принятии к вычету сумм НДС по приобретенным товарам, по которым отсутствовала товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т, если товары были приняты на учет на основании то-варной накладной по форме ТОРГ-12 на-логоплательщиком, не являющимся за-казчиком перевозки.

Ответ: В связи письмом о применении в 2010 г. вычетов по налогу на добавлен-ную стоимость по приобретенным това-рам, по которым отсутствовала товарно-транспортная накладная № 1-Т, Департа-мент налоговой и таможенно-тарифной политики но согласованию с ФНС России сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 172 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» На-логового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговые вычеты по на-логу на добавленную стоимость, предусмо-тренные ст. 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогопла-тельщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первич-ных документов.

Согласно Постановлению Госком-стата России от 25.12.1998 № 132 для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней органи-зации используется товарная накладная по форме ТОРГ-12, содержащаяся в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету операций, утверж-денном данным Постановлением.

На основании Постановления Госкомстата России от 28.11.1997 № 78 форма товарно-транспортной накладной (форма № 1-Т), утвержденная данным Постановлением, была предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом.

Таким образом, в случае принятия товаров на учет на основании товарной накладной по форме ТОРГ-12 налогопла-тельщиком, не являющимся заказчиком перевозки, отсутствие у него товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т не является основанием для от-каза в применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по приобретаемым товарам.

Заместитель директора департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики

Минфина России

Н.А. Комова

Письмо Минфина России от 30.10.12 № 03-07-11/461

<О применении вычетов НДС>4

В связи внесением Федеральным законом от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изме-нений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Феде-рации» (Собрание законодательства Рос-сийской Федерации, 2012, № 26, ст. 3447) изменений в статью 346.13 главы 26.2 На-логового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2003, № 1, ст. 6; 2005, № 30 (1 ч.), ст. 3112; 2007, № 1 (1 ч.), ст. 31; 2007, № 23, ст. 2691; 2009, № 29, ст. 3641; 2010, № 31, ст. 4198; 2012, № 26, ст. 3447) приказываю:

1. Утвердить:1.1. Рекомендуемую форму № 26.2-1

«Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения» согласно прило-жению № 1 к настоящему приказу.

1.2. Рекомендуемую форму № 26.2-2 «Со-общение об утрате права на применение упро-

щенной системы налогообложения» согласно приложению № 2 к настоящему приказу.

1.3. Рекомендуемую форму № 26.2-3 «Уведомление об отказе от применения упро-щенной системы налогообложения» согласно приложению № 3 к настоящему приказу.

1.4. Форму № 26.2-4 «Сообщение о несо-ответствии требованиям применения упро-щенной системы налогообложения» соглас-но приложению № 4 к настоящему приказу.

1.5. Форму № 26.2-5 «Сообщение о на-рушении сроков уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения» согласно приложению № 5 к настоящему приказу.

1.6. Рекомендуемую форму № 26.2-6 «Уведомление об изменении объекта на-логообложения» согласно приложению № 6 к настоящему приказу.

1.7. Форму № 26.2-7 «Информационное письмо» согласно приложению № 7 к на-стоящему приказу.

Приказ ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@

Об утверждении форм документов для применения

упрощенной системы налогообложения

6

��������� �� ����4

ИНН1

КПП2 Стр. 0 0 1

Форма по КНД 1150001Уведомление

о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1)

Представляется в нало-говый орган (код)

Признак налогопла-тельщика (код)*

(выбирается из перечня, при-веденного внизу листа)

В соответствии с положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации

(наименование организации/фамилия, имя, отчество5 индивидуального предпринимателя)

переходит на упрощенную систему налогообложения ,

где: 1 – с 1 января 2 0 года,2 – с даты постановки на налоговый учет;3

3 – с 0 1 • • 2 04

В качестве объекта налогообложения выбраны1 – доходы,2 – доходы, уменьшенные на величину расходов

Год подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения 2 0

Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления рублей2

Остаточная стоимость основных средств на 1 октября года подачи уведомления составляет

рублей2

На 1 странице с приложением подтверждающего документа или его копии6 на листах

____________________________________________________________________________________________________________

1 – налогоплательщик2 – представитель налогоплательщика6

(фамилия, имя, отчество5 руководителя органи-зации / представителя налогоплательщика)

Номер контактного телефона

Подпись _____ Дата • •М.П.

Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя

1, 2 – Сведения, отмеченные сносками 1 и 2, не заполняются налогоплательщиками, имеющими соответству-ющий код признака налогоплательщика. В незаполненных строках уведомления проставляется прочерк.3 – С даты постановки на учет вправе перейти только вновь созданные организации и вновь зарегистри-рованные индивидуальные предприниматели.4 – С начала месяца текущего календарного года вправе перейти организации и индивидуальные предпри-ниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД).

Приложение № 1 к приказу ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@

ИНН

КПП Стр.

Форма по КНД 1150003Сообщение

об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения (форма № 26.2-2)

Представляется в налоговый орган (код)

В соответствии с положениями статьи 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации

(наименование организации/фамилия, имя, отчество1 индивидуального предпринимателя)

сообщает о переходе с • • 2 0 на иной режим налогообложения в связи

– с несоответствием требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 ста-тьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно:

подпункта пункта статьи 3 4 6 . Налогового кодекса Российской Федерации

(указать соответствующие подпункты пункта 3, пункта 4 статьи 346.12, пункта 3 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации)

в течение налогового (отчетного) периода2 2 0 года;

– с превышением ограничения, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации,

по сумме дохода, полученного по итогам налогового (отчетного) периода2 2 0 года;

На 1 странице с приложением подтверждающего документа или его копии3 на листах

____________________________________________________________________________________________________________

1 – налогоплательщик2 – представитель налогоплательщика3

(фамилия, имя, отчество1 руководителя органи-зации / представителя налогоплательщика)

Номер контактного телефона

Подпись _____ Дата • •М.П.

Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя

1 – Отчество указывается при наличии.2 – Коды налогового (отчетного) периода: 21 – 1 квартал; 31 – полугодие; 33 – 9 месяцев; 34 – год.3 – К уведомлению прилагается документ или его копия, подтверждающие полномочия представителя.

Приложение № 2 к приказу ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@

Заполняется работником налогового органа

Данное уведомление представлено (код)

на 1 странице

с приложением подтверж-дающего документа или его копии на

листах

Дата представления уведомления • •Зарегистри-ровано за №

__________________ _______________ (Фамилия, И.О.5) (Подпись)

Заполняется работником налогового органа

Данное уведомление представлено (код)

на 1 странице

с приложением подтверж-дающего документа или его копии на

листах

Дата представления уведомления • •Зарегистри-ровано за №

__________________ _______________ (Фамилия, И.О.1) (Подпись)

ИНН

КПП Стр. 0 0 1

Форма по КНД 1150002Уведомление

об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма № 26.2-3)

Представляется в налоговый орган (код)

Приложение № 3 к приказу ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@

1.8. Рекомендуемую форму № 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпри-нимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения» согласно приложению № 8 к настоящему приказу.

2. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

3. Рекомендовать налогоплатель-щикам применять прилагаемые к на-стоящему приказу формы документов в практической работе.

4. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2013 года, за исключением пункта 1.1 настоящего приказа.

5. Пункт 1.1 вступает в силу со дня из-дания настоящего приказа.

6. Признать утратившим силу приказ ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы нало-гообложения» (далее – Приказ) с 1 января 2013 года, за исключением пункта 1.1 При-каза, который утрачивает силу со дня изда-ния настоящего приказа.

7. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руко-водителя Федеральной налоговой службы Д.В. Егорова.

Руководитель

Федеральной налоговой службы

М.В. Мишустин

* – Код признака налогоплательщика:1 – Организации и индивидуальные предприниматели, подающие уведомление одновременно с доку-

ментами на государственную регистрацию;2 – Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели,

включая организации и индивидуальных предпринимателей, подающих уведомление одновремен-но с документами на государственную регистрацию, а также организации и индивидуальные пред-приниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД;

3 – Организации и индивидуальные предприниматели, переходящие с иных режимов налогообложе-ния, за исключением налогоплательщиков ЕНВД.

5 – Отчество указывается при наличии.6 – К уведомлению прилагается документ или его копия, подтверждающие полномочия представителя.

5��������� �� ����13–19 ноября 2012 | №42

Заполняется работником налогового органа

Данное уведомление представлено (код)

на 1 странице

с приложением подтверж-дающего документа или его копии на

листах

Дата представления уведомления • •Зарегистри-ровано за №

__________________ _______________ (Фамилия, И.О.1) (Подпись)

В соответствии с положениями статьи 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации

(наименование организации/фамилия, имя, отчество1 индивидуального предпринимателя)

уведомляет об отказе от применения упрощенной системы налогообложения с 1 января 2 0 года

и переходе на иной режим налогообложения.

На 1 странице с приложением подтверждающего документа или его копии2 на листах

____________________________________________________________________________________________________________

1 – налогоплательщик2 – представитель налогоплательщика2

(фамилия, имя, отчество1 руководителя органи-зации / представителя налогоплательщика)

Номер контактного телефона

Подпись _____ Дата • •М.П.

Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя

1 – Отчество указывается при наличии.2 – К уведомлению прилагается документ или его копия, подтверждающие полномочия представителя.

Инспекция Федеральной налоговой службы Форма по КНД 1125019________________________________________________________________

(код налогового органа)________________________________________________________________

(штамп налогового органа)

Сообщение о несоответствии требованиям применения

упрощенной системы налогообложения (ФОРМА № 26.2-4)1от «_____» _______________ 20_____ г. № _________

Инспекция Федеральной налоговой службы _________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________________________________________________(наименование налогового органа)

сообщает, что ________________________________________________________________________________________________________________________(наименование организации в творительном падеже, ИНН/КПП,

___________________________________________________________________________________________________________________________________________фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя в творительном падеже, ИНН)

– превышено ограничение для применения упрощенной системы налогообложения, установленное пунк-том 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), по сумме дохода, полу-ченного по итогам ___________ налогового (отчетного) периода _______ года;

– допущено несоответствие для применений упрощенной системы налогообложения требованию, уста-новленному подпунктом ____ пункта ____ статьи _____ НК РФ в течение ________________ налогового (отчетного) периода ________________ года.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, если по итогам отчетно-го (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили 60 млн. рублей (с учетом индексации на коэффициент – дефлятор) и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответ-ствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогоо-бложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчис-ляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпри-нимателей. При этом, налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату еже-месячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.

Приложение № 4 к приказу ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@

Согласно пункту 5 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о пере-ходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктом 4 статьи 345.13 НК РФ, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Руководитель (заместитель руководителя) Инспекции Федеральной налоговой службы ____________________________________________________________ ____________________________ __________________________________ (наименование налогового органа) (подпись) (фамилия, инициалы)

М.П.

1 Бланк сообщения заполняется в двух экземплярах. Один экземпляр сообщения выдается (направляется по почте или в электронном виде по ТКС) налогоплательщику или его уполномоченному представителю.

Инспекция Федеральной налоговой службы Форма по КНД 1125020________________________________________________________________

(код налогового органа)________________________________________________________________

(штамп налогового органа)

Сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе

на упрощенную систему налогообложения (ФОРМА № 26.2-5)1

от «_____» _______________ 20_____ г. № _________

Инспекция Федеральной налоговой службы _________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________,(наименование налогового органа)

получив «_____» _______________ 20_____ г. уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения от

___________________________________________________________________________________________________________________________________________(наименование организации в родительном падеже, ИНН/КПП,

___________________________________________________________________________________________________________________________________________фамилия, имя, отчество2 индивидуального предпринимателя в родительном падеже, ИНН)

от «_____» _______________ 20_____ г., сообщает о нарушении сроков, установленных пунктами 1 и 2 ста-тьей 346.13* главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с подпунктом 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организации и индивидуальные предпри-ниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 НК РФ, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

*– пунктом 1 статьи 346.13 НК РФ установлен срок подачи уведомления для налогоплательщиков,

переходящих с иных режимов налогообложения, не позднее 31 декабря календарного года, пред-шествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему нало-гообложения;

– пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей установлен срок подачи уведомления не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Руководитель (заместитель руководителя) Инспекции Федеральной налоговой службы ____________________________________________________________ ____________________________ __________________________________ (наименование налогового органа) (подпись) (фамилия, инициалы)

М.П.

1 Бланк сообщения заполняется в двух экземплярах. Один экземпляр сообщения выдается (направляется по почте или в электронном виде по ТКС) налогоплательщику или его уполномоченному представителю.2 Отчество при наличии.

Приложение № 5 к приказу ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@

ИНН

КПП Стр. 0 0 1

Форма по КНД 1150016

Уведомление об изменении объекта налогообложения (форма № 26.2-6)

Представляется в налоговый орган (код)

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации

(наименование организации/фамилия, имя, отчество1 индивидуального предпринимателя)

уведомляет об изменении объекта налогообложения с 1 января 2 0 года

В качестве объекта налогообложения выбраны1 – доходы,2 – доходы, уменьшенные на величину расходов

На 1 странице с приложением подтверждающего документа или его копии2 на листах

Приложение № 6 к приказу ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@

��������� �� ����6

Заполняется работником налогового органа

Данное уведомление представлено (код)

на 1 странице

с приложением подтверж-дающего документа или его копии на

листах

Дата представления уведомления • •Зарегистри-ровано за №

__________________ _______________ (Фамилия, И.О.1) (Подпись)

Инспекция Федеральной налоговой службы Форма по КНД 1125021________________________________________________________________

(код налогового органа)________________________________________________________________

(штамп налогового органа)

Информационное письмо (ФОРМА № 26.2-7)1

от «_____» _______________ 20_____ г. № _________

Инспекция Федеральной налоговой службы _________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________________________________________________________(наименование налогового органа)

в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации на запрос

___________________________________________________________________________________________________________________________________________(наименование организации в родительном падеже, ИНН/КПП,

___________________________________________________________________________________________________________________________________________фамилия, имя, отчество2 индивидуального предпринимателя в родительном падеже, ИНН)

от «_____» _______________ 20_____ г., № _________ сообщает, что указанным налогоплательщиком «_____» _______________ 20_____ г. подано заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения с «_____» _______________ 20_____ г. и представлены(а)3/ не представлены(а)4 (не нужное зачеркнуть)

налоговые(ая) декларации(ия) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за _______________________________________5 годы (год).

Руководитель (заместитель руководителя) Инспекции Федеральной налоговой службы ____________________________________________________________ ____________________________ __________________________________ (наименование налогового органа) (подпись) (фамилия, инициалы)

М.П.

1 Бланк информационного письма заполняется в двух экземплярах. Один экземпляр сообщения выдается (направляется по почте или в электронном виде по ТКС) налогоплательщику или его уполномоченному пред-ставителю.2 Отчество при наличии.3 Указывается, если налогоплательщиком представлены(а) налоговые(ая) декларации(ия) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам налоговых(ого) периодов(а).4 Указывается, если налогоплательщиком по истечении налоговых(ого) периодов(а) налоговые(ая) декларации(ия) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не представлены(а).5 Не заполняется (за исключением случаев, предусмотренных в сноске 3), если срок представления нало-говой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложе-ния, не наступил:– для налогоплательщика – организации не 31 марта года, следующего за годом, в котором он подал заявление;– для налогоплательщика – индивидуального предпринимателя 30 апреля года, следующего за годом, в котором он подал заявление.

Приложение № 7 к приказу ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@

ИНН

КПП Стр.

Форма по КНД 1150024

Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась

упрощенная система налогообложения (форма № 26.2-8)

Представляется в налоговый орган (код)

Приложение № 8 к приказу ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@

____________________________________________________________________________________________________________

1 – налогоплательщик2 – представитель налогоплательщика2

(фамилия, имя, отчество1 руководителя органи-зации / представителя налогоплательщика)

Номер контактного телефона

Подпись _____ Дата • •М.П.

Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя

1 – Отчество указывается при наличии.2 – К уведомлению прилагается документ или его копия, подтверждающие полномочия представителя.

В соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации

(наименование организации/фамилия, имя, отчество1 индивидуального предпринимателя)

уведомляет о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась

упрощенная система налогообложения, с • • 2 0

На 1 странице с приложением подтверждающего документа или его копии2 на листах

____________________________________________________________________________________________________________

1 – налогоплательщик2 – представитель налогоплательщика2

(фамилия, имя, отчество1 руководителя органи-зации / представителя налогоплательщика)

Номер контактного телефона

Подпись _____ Дата • •М.П.

Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя

1 – Отчество указывается при наличии.2 – К уведомлению прилагается документ или его копия, подтверждающие полномочия представителя.

Заполняется работником налогового органа

Данное уведомление представлено (код)

на 1 странице

с приложением подтверж-дающего документа или его копии на

листах

Дата представления уведомления • •Зарегистри-ровано за №

__________________ _______________ (Фамилия, И.О.1) (Подпись)

Вопрос: О порядке учета суммы резерва предстоящих расходов на оплату отпу-сков в части неиспользованного отпу-ска, определенных по итогам инвента-ризации, для целей исчисления налога на прибыль.

Ответ: Департамент налоговой и тамо-женно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу о порядке проведения инвентаризации резерва предстоящих рас-ходов на оплату отпусков сообщает следую-щее.

Начисление резерва предстоящих расхо-дов на оплату отпусков производится в со-ответствии со ст. 324.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) на основании принятой для целей налогообло-жения учетной политики.

Исходя из положений п. 5 ст. 324.1 Кодек-са отчисления в резерв на выплату возна-граждений по итогам работы за год осущест-вляются с правом переноса не использован-ного на конец отчетного налогового периода резерва на следующий налоговый период.

В соответствии с п. 3 ст. 324.1 Кодекса в случае формирования налогоплательщи-ком резерва на оплату отпусков указанный резерв подлежит инвентаризации на конец налогового периода.

Недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы ука-занного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы теку-щего налогового периода.

Пунктом 4 ст. 324.1 Кодекса предусмот-рено, что резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из количества дней неис-пользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчис-лений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное со-циальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материн-ством, обязательное медицинское страхо-вание, обязательное социальное страхова-ние от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неис-пользованного отпуска, определенная ис-ходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользо-ванного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превыше-

Письмо Минфина России от 29.10.12 № 03-03-10/121

<Об учете резерва на оплату отпусков>7

7��������� �� ����13–19 ноября 2012 | №42

ния подлежит включению в состав расходов на оплату труда.

Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неис-пользованного отпуска, определенная ис-ходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользо-ванного отпуска на конец года, оказывается меньше фактического остатка неиспользо-ванного резерва на конец года, то отрица-тельная разница подлежит включению в со-став внереализационных доходов.

Таким образом, если резерв на опла-ту отпусков, относящихся к не исполь-

зованным работниками дням отпуска, переносится на следующий налоговый период, то в состав внереализационных доходов (расходов) включается сумма резерва, уточненного в порядке, уста-новленном п. 4 ст. 284.1 Кодекса. Если налогоплательщиком принято решение не формировать резерв на следующий налоговый период, то весь фактический остаток резерва включается в доходы (расходы) на 31 декабря текущего года.

Директор департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

И.В. Трунин

Вопрос: Письмом Минфина России от 17.04.2012 № 03-04-08/7-76 разъяснено, что представление налогоплательщиком справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС Рос-сии от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256, в качестве документа, подтверждаю-щего его фактические расходы на лече-ние, не противоречит положению абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 13 Федерального за-кона от 21.11.2011 № 323-ФЗ сведения о факте обращения гражданина за ока-занием медицинской помощи, состоянии его здоровья и диагнозе, иные сведения, полученные при его медицинском обсле-довании и лечении, составляют врачеб-ную тайну.

При этом разглашение сведений, со-ставляющих врачебную тайну, не допу-скается (ч. 2 ст. 13 Федерального закона № 323-ФЗ). Налоговые органы не вклю-чены в перечень органов и организаций, в отношении которых действует исклю-чение из правила о неразглашении вра-чебной тайны.

Вправе ли налогоплательщик в целях получения социального налогового вы-чета по НДФЛ, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, не представлять в на-логовый орган договор об оказании ме-дицинских услуг, заключенный им с ме-дицинской организацией?

Достаточно ли для целей получения социального налогового вычета пред-ставить в налоговый орган справку об оплате медицинских услуг для представ-ления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденную Приказом Минздрава России и МНС России № 289/БГ-3-04/256, в качестве документа, под-тверждающего фактические расходы налогоплательщика на лечение, без

представления им договора об оказании медицинских услуг, если в налоговый орган представлены также платежные документы, подтверждающие факти-ческое осуществление расходов, и за-веренная медицинской организацией копия ее лицензии на осуществление медицинской деятельности?

Ответ: Департамент налоговой и тамо-женно-тарифной политики рассмотрел об-ращение по вопросу порядка документаль-ного подтверждения права налогоплатель-щика на получение социального налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федера-ции (далее – Кодекс), и в соответствии со ст. 34.2 Кодекса разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Кодек-са при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получе-ние социального налогового вычета, в част-ности, в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предостав-ленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплачен-ной налогоплательщиком за услуги по ле-чению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации.

В этих целях налогоплательщик пред-ставляет в налоговый орган:

справку об оплате медицинских услуг (далее – справка об оплате медицинских услуг), форма которой и порядок выдачи налогоплательщикам утверждены При-казом Министерства Российской Федера-ции по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256. Выда-ча справки об оплате медицинских услуг с целью получения социального налогово-го вычета по затратам на лечение входит

Письмо Минфина России от 01.11.12 № 03-04-05/10-1239

<О подтверждении права на социальный вычет по НДФЛ>9

Вопрос: Организация, применяющая УСН, осуществляет розничную торговлю собственными товарами в арендован-ном магазине площадью менее 150 кв. м. Также организация от своего имени реализует товары, полученные по дого-вору комиссии.

По условиям договора комиссии орга-низация получает комиссионное возна-граждение, которое составляет разницу между ценой товара, по которой он полу-чен от комитента, и ценой его реализа-ции покупателю.

Вправе ли организация уплачивать ЕНВД в отношении розничной торговли товарами, полученными по договору ко-миссии?

Правомерно ли не учитывать доход в виде комиссионного вознаграждения от розничной продажи товаров при ис-числении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Ответ: Департамент налоговой и тамо-женно-тарифной политики рассмотрел письмо от по вопросам применения специ-альных налоговых режимов и сообщает сле-дующее.

В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федера-ции (далее – Кодекс) налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, могут быть переведены в соот-ветствии с нормативными правовыми акта-ми представительных органов муниципаль-ных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов дея-тельности.

На основании ст. 346.27 Кодекса рознич-ной торговлей признается предприниматель-ская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-

продажи. К данному виду предприниматель-ской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6–10 п. 1 ст. 181 Кодекса, продуктов питания и на-питков, в том числе алкогольных, как в упа-ковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ре-сторанах, кафе и других объектах организа-ции общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, по-луприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и катало-гам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посы-лочная торговля), а также через телемага-зины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изго-товления). Реализация через торговые авто-маты товаров и (или) продукции обществен-ного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях гл. 26.3 Кодек-са к розничной торговле.

При этом комиссионная торговля, со-гласно Государственному стандарту Рос-сийской Федерации ГОСТ Р 51303-99 «Тор-говля. Термины и определения», утвержден-ному Постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 № 242-ст, – это розничная торговля, предполагающая продажу комис-сионерами товаров, переданных им для ре-ализации третьими лицами – комитентами, по договорам комиссии.

Таким образом, в целях гл. 26.3 Кодекса комиссионная торговля как один из видов розничной торговли подпадает под налого-обложение единым налогом на вмененный доход.

В случае реализации товара по договорам комиссии необходимо руководствоваться положениями ст. 990 Гражданского кодекса Российской Федерации, которой установле-но, что по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению дру-гой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от сво-его имени, но за счет комитента. При этом по сделке, совершенной комиссионером с тре-тьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент

Письмо Минфина России от 02.11.12 № 03-11-06/3/74

<О применении спецрежимов>8

и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ис-полнению сделки.

Деятельность комиссионера по осу-ществлению розничной торговли под-лежит обложению единым налогом на вмененный доход только в том случае, если комиссионер реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который принадлежит или ис-пользуется им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т. п.).

Учитывая изложенное, если орга-низация осуществляет розничную тор-говлю по договорам комиссии, то такая организация может быть признана налогоплательщиком единого налога на вмененный доход в отношении роз-ничной торговли через магазины, пло-щадь каждого из которых не превышает

150 кв. м, с учетом положений п. п. 2.1 и 2.2 ст. 346.26 Кодекса. В том случае, если налогоплательщик совмещает при-менение упрощенной системы налогоо-бложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельно-сти и в отношении предпринимательской деятельности в виде розничной торгов-ли по договорам комиссии уплачивает единый налог на вмененный доход, то доходы в виде комиссионного возна-граждения, полученные в рамках дан-ных договоров при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться им не должны.

Заместитель директора департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики

Минфина России

С.В. Разгулин

��������� �� ����8

Зарегистрировано Министерством РФ по делам печати, телерадиовещания и средств массовых коммуникаций. Рег. номер ПИ № 77–1431

Ответственная за выпуск: Аверина НатальяE–mail: averina@gazeta-unp.ru

Адрес редакции и издателя: ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 8, Москва 127015

© «Актион–Медиа».Заказ № 3893 Тираж 97 800

Дата выхода номера в свет: 13.11.12. Время подписания номера в печать: по графику – 09.11.12 18.00, факт. – 09.11.12 18.00. Отпечатано в ОАО «Московская газетная типография», г. Москва; ИПП «Советская Сибирь», г. Новосибирск; ИПП «Уральский рабочий», г. Екатеринбург

Вопрос: Организация в 2011 г. опла-тила услуги по разработке и созданию интернет-сайта. По договору к органи-зации перешли исключительные права на использование интернет-сайта. Стоимость интернет-сайта превышает 40 000 руб., срок его полезного использо-вания больше 12 календарных месяцев. Организация учла сайт в целях исчисле-ния налога на прибыль в составе НМА и начислила амортизацию. Срок полез-ного использования сайта еще не истек.

В 2012 г. организация оплатила услуги по обновлению сайта (разработка нового дизайна, обновление разделов сайта, на-стройка системы обратной связи и пр.). Из разъяснений Минфина России сле-дует, что расходы по обновлению сайта организация вправе списать в составе прочих расходов, связанных с производ-ством и реализацией (Письмо Минфина России от 19.07.2012 № 03-03-06/1/346).

Вправе ли организация в целях ис-числения налога на прибыль учесть рас-ходы по обновлению сайта, числящегося в составе НМА, единовременно или эти расходы необходимо распределить?

Если расходы необходимо распреде-лить, то в каком порядке?

Ответ: Департамент налоговой и тамо женно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу учета затрат на обновление про-грамм для ЭВМ сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Ко-декс) амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли признаются иму-щество, результаты интеллектуальной дея-тельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налого-плательщика на праве собственнос ти, ис-пользуются им для извлечения дохода и стои-

мость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первона-чальной стоимостью более 40 000 руб.

Пунктом 3 ст. 257 Кодекса установлено, что в целях налогообложения прибыли не-материальными активами признаются при-обретенные и (или) созданные налогопла-тельщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллекту-альной собственности (исключительные права на них), используемые в производ-стве продукции (выполнении работ, оказа-нии услуг) или для управленческих нужд ор-ганизации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Таким образом, нематериальными акти-вами признается вышеназванное имуще-ство со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стои-мостью более 40 000 руб.

Согласно положениям гл. 25 Кодекса не-материальные активы амортизируются, но увеличение их первоначальной стоимости в результате дооборудования, модерниза-ции, реконструкции и т.п. положениями Ко-декса не предусмотрено.

Подпунктом 26 п. 1 ст. 264 Кодекса уста-новлено, что расходы, связанные с приобре-тением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с пра-вообладателем (по лицензионным и субли-цензионным соглашениям), относятся к про-чим расходам, связанным с производством и реализацией. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной п. 1 ст. 256 Кодекса.

Таким образом, расходы на обновле-ние программы для ЭВМ, исключитель-

Письмо Минфина России от 06.11.12 № 03-03-06/1/572

<Об учете расходов>10

Вопрос: О возмещении из федерального бюджета НДС по товарам (работам, услу-гам), оплаченным за счет субсидии из областного бюджета.

Ответ: Департамент налоговой и тамо-женно-тарифной политики по вопросу воз-мещения из федерального бюджета налога на добавленную стоимость по товарам (ра-ботам, услугам), оплаченным за счет субси-дии из областного бюджета, сообщает.

В соответствии с п. 1 ст. 176 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превы-шает общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную по операциям, при-знаваемым объектом налогообложения

в соответствии с п. п. 1–3 ст. 146 Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

Согласно п. 2 ст. 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услу-гам), имущественным правам, приобре-тенным для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. При этом ограничений в от-ношении вычета налога на добавленную стоимость, оплаченного за счет субси-дий из областного бюджета, Кодексом не установлено.

Заместитель директора департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики

Минфина России

Н.А. Комова

Письмо Минфина России от 02.11.12 № 03-07-11/475

<О возмещении НДС>11

в компетенцию медицинских учреждений, оказывающих медицинские услуги;

кассовый чек, квитанцию к приходному кассовому ордеру, выписку банка или иные платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств за оказан-ные медицинские услуги.

В некоторых случаях при предостав-лении социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения в со-ставе расходов по указанным видам ле-чения учитывается стоимость оплачен-ных налогоплательщиком необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов, если сама медицинская организация таковыми не располагает

и соответствующим договором с меди-цинской организацией предусмотрено их приобретение за счет средств па-циента. В рассматриваемой ситуации основанием для получения социаль-ного налогового вычета по таким рас-ходам может являться указание на при-обретение вышеназванных материа лов в справке об оплате медицинских услуг или в представленном выписном эпи-кризе (истории болезни) либо в догово-ре с медицинской организацией.

Заместитель директора департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики

Минфина России

С.В. Разгулин

ное право пользования которой принад-лежит организации, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 Кодекса.

Затраты на приобретение обновле-ний для таких программ распределяют-ся с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом

налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей на-логообложения прибыли.

Заместитель директора департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики

Минфина России

С.В. Разгулин

Вопрос: Взимается ли транспортный налог при одновременных постановке и снятии с учета транспортного средства, когда эти действия были совершены в течение одного дня? Применяется ли в данном случае п. 3 ст. 362 НК РФ?

Ответ: Департамент налоговой и тамо-женно-тарифной политики рассмотрел об-ращение по вопросу уплаты транспортного налога при постановке и снятии с учета транспортного средства в течение одного дня и сообщает следующее.

В соответствии со ст. 357 Налогового ко-декса Российской Федерации (далее – Ко-декс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соот-ветствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспорт-ные средства, признаваемые объектом на-логообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено дан-ной статьей.

Согласно п. 3 ст. 362 Кодекса в слу-чае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

При этом в случае регистрации транс-портного средства и (или) снятия транс-портного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т. д.) в течение нало-гового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового пла-тежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отно-шение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогопла-тельщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) пе риоде.

Заместитель директора департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики

Минфина России

С.В. Разгулин

Письмо Минфина России от 02.11.12 № 03-05-06-04/217

<Об уплате транспортного налога>12