Тема 6: Бюджетирование

Лектор: Шевченко Юлия Александровна

Кафедра маркетинга и коммерции ИМБЭ

Содержание лекции

1. Понятие бюджета2. Типы бюджетов3. Основной бюджет организации4. Взаимосвязи бюджетов внутри

основного бюджета5.Пример составления основного мастер

- бюджета

Понятие бюджета

Бюджет – это количественное выражение плана, инструмент координации и контроля за его выполнением.

Основной бюджет (master budget)- охватывает производство, реализацию, распределение и финансирование.

Преимущества бюджетирования

преимущества

Определение целей

Координация деятельности

Взгляд в будущее

Распределение ресурсов

Нахождение потенциальных узких мест

Информирование работников о планах

Бюджеты бывают разных типов, но все они имеют общие черты: Сопоставление бюджетных и отчетных

данных. Данные для специфических управленческих

решений (например для CVP проектирования).

Долгосрочные бюджеты, часто именуемые капитальными или проектными.

Гибкие бюджеты

Оперативный бюджет

*Годовой оперативный бюджет может быть разбит на квартальные или месячные бюджеты

Оперативный бюджет

2007 2008 2009

Выполняет роль тактического плана, прямо связан со стратегическими целями организации. Составляется на определенный период времени, чаще всего на год

Непрерывный (скользящий) бюджет

Этот бюджет рассчитывается на 12 месяцев, и когда заканчивается месяц, к бюджет «продлевается» еще на месяц

2007 2008 2009

январьянварь

Непрерывный бюджет

Упрощенная схема основного бюджета

БЮДЖЕТ ПРОДАЖ (программа сбыта)

БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВА (производственная программа)

БЮДЖЕТ КОНЕЧНЫХ ЗАПАСОВ ГОТОВОЙ

ПРОДУКЦИИ

СМЕТА НАКЛАДНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ

РАСХОДОВ

БЮДЖЕТ МАТЕРИАЛОВ

ТРУДОВОЙ БЮДЖЕТ

ПРОЕКТ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛИ

СМЕТА АДМИНИСТРАТИВНЫХ

РАСХОДОВ

СМЕТА КОММЕРЧЕСКИХ

РАСХОДОВ

БЮДЖЕТ ЦЕХОВОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ

БЮДЖЕТ КАПИТАЛА

ПРОЕКТ ДЕНЕЖНОГО

ПОТОКА

ПРОЕКТ БАЛАНСА

БЮДЖЕТ ДЕНЕЖНЫХ

СРЕДСТВ

Пример составления основного бюджета

Условия задачи:

Компания М в Гонконге использует специальный металлический сплав для производства самолетов. Необходимо подготовить бюджет на следующий год.

Расход основных материалов и нормативы для заработной платыОсновные материалы:

Материал 1 1,2 $ за кгМатериал 2 2,6 $ за кг

Основная зар. плата 2,05 $ за час

База распределения ОПР - отработанное время

Расходы на единицу готовой продукции: А В

Материал 1 12 кг 12 кгМатериал 2 6 кг 8 кгЗатраты труда 14 ч 20 ч

Дополнительная информация

Готовая продукция А В Сумма

Прогноз V продаж, ед. 5000 1000Цена единицы, $ 105,40 164Запасы на конец, $. 1100 50Запасы на начало, $. 100 50Запасы на начало, $ 8670 5810 14 480

Основные материалысплав №1 сплав №2

Запасы на начало, кг 5 000 5 000Запасы на конец, кг 6 000 1 000

Общепроизводственные расходыВспомогательные материалы 30 000косвенная зар. плата 70 000прочие выплаты 25 000энергия (переменная часть) 8 000обслуживание (перем. часть) 20 000и т.д.

Сумма постоянных ОПР 55 000

Всего 208 000

Коммерческие и административные расходыКомиссионные 20 000реклама 3 000зар. плата торг. работников 10 000транспортные расходы 5 000зар. плата служащих 10 000вспомогательные материалы 1 000адм. расходы 21 000прочие 5 000

Всего 75 000

Шаг 1. Бюджет продаж (выручки)Строится на основании прогнозных данных. Для составления прогноза необходимо учитывать факторы:

объем продаж предшествующего периода; экономические и производственные условия; зависимость продаж от ВНП, уровня личных доходов, занятости, цен; относительная прибыльность продукции; политика цен; реклама; качество продукции; конкуренция; сезонные колебания; производственные мощности; долгосрочные тенденции продаж.

Шаг 1. Бюджет продаж (выручки)

Количество Цена,$ Сумма,$

Продукт А 5 000 ед. 105,40 527 000

Продукт Б 1 000 ед. 164,00 164 000

Итого - 691 000 $

Шаг 2. Бюджет производства (в ед.)

Продукция А Продукция ВПлан. объем продаж (шаг 1) 5 000 1 000

Заданные остатки готовой продукции на конец периода 1 100 50

Общая потребность 6 100 1 050Остатки на начало (вычесть) 100 50Производств. программа 6 000 1 000

Для простоты не будем учитывать незаверш. производство

Шаг 3а. Бюджет основных материалов(производственная потребность) в кг., $

Материалы сплав 1 сплав2

Продукт А (6000 ед. х 12 и 6 кг) 72 000 36 000Продукт В (1000 ед. х 12 и 8 кг) 12 000 8 000Общая потребность в осн. мат. 84 000 44 000

Цена за 1 кг, $ 1,2 2,6

Общая сумма 100 800 114 400

Итого производственная потребность 100 800 + 114 400 = 215 200$

Шаг 3б. Бюджет производственных материалов (приобретение)

Покупка (в единицах) =

+ производственные потребности

+ заданные остатки на конец периода

– остатки на начало периода

Шаг 3б. Бюджет основных материалов (приобретение)

Материал № 1 №2

Произ.потребность в кг(шаг 3а) 84 000 44 000

Запланир. остатки на конец, кг 6 000 1 000

Общая потребность, кг 90 000 45 000

Ост. материалов на начало, кг 5 000 5 000

Необходимо приобрести, кг 85 000 40 000

Цена за 1 кг 1,20 2,60

Затраты на приобретение, $ 102 000 104 000Общая сумма затрат на приобретение материалов 206 000 $

Шаг 4. Бюджет рабочего времени

Продукт А Продукт Б

Произведено, шт. 6 000 1 000

Затр. времени на ед.,ч 14 20

Всего часов 84 000 20 000

Трудовые затраты 172 200 41 000

Всего затрат (84 000 + 20 000)* 2,05 = 213 200 $2,05$ стоимость 1 часа работ

Шаг 5. Бюджет ОПР

Вспомогательные материалы 30 000косвенная зар. плата 70 000прочие выплаты 25 000энергия (переменная часть) 8 000обслуживание (перем. часть) 20 000Сумма переменных расходов 153 000….Сумма постоянных расходов 55 000Всего 208 000

Шаг 5. Бюджет ОПР (продолжение)

Всего ОПР – 208 000 $;Базой распределения ОПР является

затраты рабочего времени – 104 000 ч.

Следовательно, в расчете на единицу продукции ОПР распределяются:

208 000/104 000 = 2 $ в час.

Шаг 6а. Бюджет запасов

кол-во,кг цена за кг,$ сумма,$ Осн. материалы сплав 1 6000 (шаг 3Б) 1,2 7200 сплав 2 1000 (шаг 3Б) 2,6 2600

итого материалов на 9 800 $Готовая продукцияА 1100 (шаг 2) 86,70(шаг 6б) 95 370В 50 (шаг 2) 116,20 (шаг6б ) 5

810итого готовой продукции на 101 180 $

Всего запасов на сумму 9 800 + 101180 = 110 980 $

Шаг 6б. Расчет затрат на единицу продукции

Затраты на 1 кг или

1 час работы, $

Продукт А Продукт Б

колич $ колич $

Материал № 1 1,20 12 14,4 12 14,4

Материал № 2 2,60 6 15,6 8 20,8

Основной труд 2,05 14 28,7 20 41,0

ОПР 2,00 14 28,0 20 40,0

Всего 86,7 116,2

Шаг 7. Бюджет производственной себестоимостиЗапасы готовой продукции на начало (усл.) - 14 480 $Основные материалы (шаг 3) - 215 200 $Основная зар.плата произ. раб. (шаг 4) - 213 200 $ОПР (шаг 5) - 208 000 $

Произв. Себестоимость - 636 400 $З-ты на прод.,готовую к реализации - 650 880 $

Запасы готовой продукции на конец- 101 180 $С/ст реализованной продукции- 549 700 $

Шаг 8. Бюджет коммерческих и административных расходовКомиссионные 20 000реклама 3 000зар. плата торг. работников 10 000транспортные расходы 5 000зар. плата служащих 10 000вспомог. материалы 1 000адм. расходы 21 000прочие 5 000

Всего 75 000 $

Шаг 9. Бюджет прибыли

Выручка (шаг 1) – 691 000 $

Себестоимость (шаг 7) – 549 700 $

Валовая прибыль - 141 300 $

Коммерч.и адм.расх.(шаг 8) – 75 000 $

Операционная прибыль- 66 300 $

Конец темы

Вопросы для самоконтроля: Что такое бюджет? Верно ли, что бюджетные данные являются лучшей базой для

оценки достигнутых результатов, чем результаты прошлого периода? Почему?

Что представляет собой основной бюджет компании? Опишите кратко его содержание.

Почему разработку бюджета нужно начинать с прогноза объема продаж?

Каковы стадии разработки оперативного бюджета? Что такое оперативный и скользящий бюджет, в чем их

особенности, преимущества и недостатки?