ПРАКТИКУМ

№6/117/2014

36ТЕМА НОМЕРА / ГОСТИНИЦА

37

Подготовка и защита годового операционного бюджета отеля –

ключевые аспектыСветлана БЕЛЯКОВА, финансовый директор «Альянс Отель Менеджмент»

Без грамотного бюджетированияневозможно эффективно управлять

отелем – рано или поздно(лучше все же рано) к этой мысли приходят руководители всех отелей.

С чего начать?1. УТВЕРЖДАЕМ ТАРИФЫ НА ПРОЖИВАНИЕ.Если в стоимость проживания включено питание – завтрак или полный пансион (завтрак, обед, ужин), утверждаем стоимость питания (в продажных ценах). Учитываем сезонность – низкий и высокий сезон. Для городских отелей высокий сезон – весь год, кроме лета и зим-них + весенних праздников. Также имеется еще некий выставочный период, когда стоимость проживания выше, чем обычно. Для загородных отелей высокий сезон – июль-август, низ-кий – все остальные месяцы; майские и новогодние праздники выносим за сезоны. Послед-ние продаем, как правило, пакетом по праздничным ценам. Для курортных отелей высокий сезон: пик-сезон – июль-август; высокий – июнь, сентябрь; низкий – апрель, май, октябрь, ноябрь, декабрь, февраль, март. Новый год продаем отдельным пакетом, выносим за сезоны.2. УТВЕРЖДАЕМ МЕНЮ ПО ВСЕМ ТОЧКАМ ПИТАНИЯ – РЕСТОРАНЫ, БАРЫ.Проверяем наличие калькуляционных карт на все блюда в меню.3. УТВЕРЖДАЕМ ТАРИФЫ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛУГИ, предоставляемые оте-лем: услуги СПА-центра, аренда конференц-залов, услуги прачечной (стирка, глажка), транс-фер и прочие, проверяем наличие калькуляционных карт по СПА-процедурам.4. УТОЧНЯЕМ КОЛИЧЕСТВО ВАКАНТНЫХ НОМЕРОВ, ГОТОВЫХ К ПРОДАЖЕ.Выведению из категории подлежат номера, планируемые к ремонту, выделяемые под служеб-ные помещения, под аренду офисов.5. УТВЕРЖДАЕМ ШТАТНОЕ РАСПИСАНИЕ, ГРАФИКИ РАБОТЫ, СИСТЕМУ МОТИ-ВАЦИИ РАБОТНИКОВ. Если количество штатных единиц или оклады меняются в зависи-мости от сезона, то необходимо составить штатное расписание по сезонам, а также дополни-тельно учесть работников по договорам гражданско-правового характера. 6. УТВЕРЖДАЕМ КАЛЬКУЛЯЦИЮ ГОСТЕВЫХ ПРИНАДЛЕЖНОСТЕЙ на одного гостя.При необходимости можно составить калькуляции принадлежностей по категориям номе-ров. Для составления бюджета калькуляция должна содержать также себестоимость при-надлежностей. 7. УТВЕРЖДАЕМ НОРМЫ РАСХОДОВАНИЯ МОЮЩИХ СРЕДСТВ: - НОРМЫ РАСХОДА СРЕДСТВ ДЛЯ УБОРКИ ОДНОГО НОМЕРА определенной площади по те-кущей и генеральной уборке. Если площади разных категорий номеров существенно отли-чаются, то для бюджетирования выделяем среднюю площадь;

В каком формате составить бюджет?

Используя стандартные формы бух-галтерской отчетности – отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 4) – мы не можем полу-чить детальную информацию по аналитическим статьям доходов и расходов в разрезе подразделений организации. Финансовый резуль-тат мы сможем увидеть только в це-лом по организации.В качестве стандарта финансово-го планирования для организаций гостиничного бизнеса использует-ся система USALI. Основным прин-ципом системы является разделе-ние организации (гостиницы) на ЦФО – центры финансовой ответ-ственности. Центры финансовой от-ветственности разделяются на цен-тры доходов или центры расходов. Например, к центрам доходов от-носятся номерной фонд, включаю-щий службу приема и размещения, службу бронирования, службу го-стиничного хозяйства, к центрам расходов относятся администрация, инженерно-технический отдел.

БЮДЖЕТИРОВАНИЕ – это система краткосрочного планирования, учета и контроля ре-зультатов деятельности коммерческой организации по центрам ответственности.Существуют различные модели бюджетирования, с большим или меньшим успехом примени-мые к гостиничному бизнесу. Рассмотрим одну из наиболее эффективных моделей – формат управления отчетностью USALI, поскольку, используя формы стандартной отчетности, невоз-можно получить детальную информацию по аналитическим статьям доходов и расходов в разрезе подразделений организации.

БЮДЖЕТИРОВАНИЕ позволяет согласовать деятельность подразделений внутри компа-нии и подчинить ее общей стратегической цели.Бюджеты охватывают все стороны хозяйственной деятельности и включают плановые и от-четные (фактические) данные за предыдущие периоды. В бюджетах отражаются цели и за-дачи компании. В процессе бюджетирования обеспечивается текущий контроль за решени-ями и процедурами по достижению запланированных финансовых показателей в результате образования, распределения и использования хозяйственных средств компании на всех ста-диях ее создания, деятельности, реорганизации, ликвидации.

БЮДЖЕТ представляет собой систему взаимосвязанных бюджетов и в структурирован-ной форме описывает ожидания руководителей подразделений (центров финансовой ответ-ственности) относительно продаж, расходов и других хозяйственных операций в планируе-мом периоде.

БЮДЖЕТ включает два основных блока: систему операционных бюджетов и систему фи-нансовых бюджетов.С точки зрения последовательности подготовки документов процесс бюджетирования раз-бивается на две основных части, каждая из которых является законченным этапом планиро-вания: 1) подготовка операционных бюджетов, 2) подготовка финансовых бюджетов. Система операционных бюджетов включает бюджеты продаж, запасов готовой продукции, производства, прямых материальных затрат (бюджет закупок материалов и бюджет про-изводственных запасов), прямых производственных (операционных) затрат, общепроиз-водственных расходов, себестоимости реализованной продукции, коммерческих расходов, управленческих расходов. Операционные бюджеты консолидируются и образуют систему финансовых бюджетов, включающую прогноз отчета о прибылях и убытках (бюджет дохо-дов и расходов), бюджет движения денежных средств, инвестиционный бюджет, прогноз-ный бухгалтерский баланс.

Пример расчета норм расхода химических средств для уборки одного номера/площадь номера: 20–25 кв.м. /

Артикул

Средства

Упаковка

Миллилитров в упаковке

Концентр. для бутылочек

Кол-во готового раствора из одной упаковки

Бутылочки, мл

Кол-во бутылочек с готовым раствором

Потребление сред-ства на номер*, мл

G12231 G11775 7508057 G11773 G12229

RoomCare RoomCare RoomCare RoomCare Suma Bac-plus R1-Plus R2-Plus R3-Plus R5.1-Plus D10 plus

2х1,5kg 2х1,5kg 2х1,5kg 2х1,5kg 4х1,5kg

3000 3000 3000 3000 6000

10% 10% 10% 10% 10%

30000 30000 30000 30000 60000

300 300 300 300 750

100 100 100 100 80

12 8 4 2 6

ПРАКТИКУМ

№6/117/2014

38ТЕМА НОМЕРА / ГОСТИНИЦА

39

- НОРМЫ РАСХОДОВАНИЯ МОЮЩИХ СРЕДСТВ ПО ПРОГРАММАМ СТИРКИпо каждой стиральной машине с учетом ее загрузки.

Пример расчета норм списания химических средств для прачечной.Загрузка стиральной машины Primus 8 кг Программа № 10Описание: Белое постельное белье (стандарт) 60°С ПРИМЕНЯЕМЫЕ СРЕДСТВА Норма расхода моющих средств по стадиям стирки, мл

Предварит. Основная Полоскание Полоскание стирка стирка первое последнее

P1 Clax Build - 6,00 - -P2 Clax Mild - 5,00 - -P3 Clax 200S - - - - P5 Clax Sonril - 2,00 - -P6 Clax Deosoft - - - - НОРМА РАСХОДА Расход моющих средств по стадиям стирки, мл

/на 1 кг белья/за цикл стирки Предварит. Основная Полоскание Полоскание стирка стирка первое последнее

P1 6,00 мл/48,00 мл 0,00 6,00 0,00 0,00P2 5,00 мл/40,00 мл 0,00 5,00 0,00 0,00P3 0,00 мл/0,00 мл 0,00 0,00 0,00 0,00P5 2,00 мл/16,00 мл 0,00 2,00 0,00 0,00P6 0,00 мл/0,00 мл 0,00 0,00 0,00 0,00

Все показатели бюджета доходов и расходов не содержат НДС*.

Проект выделяет следующие ЦФО (центры финансовой ответствен-ности): номерной фонд, служ-ба питания, оздоровительный центр/СПА, прочие оператив-ные отделы, аренда и прочий до-ход, администрация, продажи и маркетинг, инженерная служба, коммунальные расходы, плата за управление, аренда, налоги, стра-хование, прачечная, столовая, амортизация и прибыль. Лист «Итого» содержит итоговые показатели каждого ЦФО, а также данные за предыдущие три года.

Основныестатьи доходови расходов

ДОХОДЫ

Доходы от продажи номеров де-лятся на 4 группы по сегментам:Индивидуальные гостиТуристы,Корпоративные клиентыПрочий доход К прочему доходу относится до-ход от штрафов за незаезд, ран-ний заезд, поздний выезд, плата за дополнительные постельные принадлежности.

РАСХОДЫГостевые принадлежности – расходы на различные принадлежности, находящиеся в номере, включенные в стоимость номера; предметы, которые гостиница предоставляет гостю в номер по его просьбе без взимания дополнительной оплаты; газеты, доставляемые в номер бесплатно; ба-гажные бирки; пакеты для сдачи вещей в стирку, находящиеся в номере. Гостевые принадлежно-сти /дополнительные/ – расходы на принадлежности, предусмотренные различными програм-мами; для номеров повышенной комфортности. Белье – расходы на полотенца, подушки, одеяла и покрывала, наволочки, простыни, пододеяльники, наматрасники и т.п. Комиссионные – расходы на комиссию туристическим агентствам. Бронирование – расходы на подключение и ежемесяч-ные платежи системам бронирования; интернет-сайт, предназначенный для бронирования. Пере-мещение гостей – расходы на перевозку гостя в другую гостиницу и стоимость номера (в случае, если гость имел гарантированное бронирование, а гостиница не смогла его принять). Транспорт-ное обслуживание – если согласно контракту в стоимость проживания включена доставка гостя из аэропорта и в аэропорт, то такие расходы относятся на этот счет. Телевидение включает в себя расходы по контрактам, связанным с транслированием телепрограмм в номерах. Операционные принадлежности – расходы на принадлежности, необходимые для работы номерного фонда, не включенные в счета «Гостевые принадлежности», «Чистящие средства», «Канцелярские расходы». Чистящие средства – расходы на продукцию, необходимую для мытья, уборки, полировки и де-зинфекции помещений. Стирка белья – стоимость стирки белья номерного фонда. Если стирка осуществляется собственной прачечной, то расходы формируются путем распределения расходов прачечной. Если стирка осуществляется силами сторонней организации, то по этому счету отра-жается стоимость оказанных услуг. Расходы на телефон, факс, Интернет – стоимость телефон-ных звонков, отправки факсов, пользования Интернетом и мобильными телефонами. Канцеляр-ские расходы – расходы на бумагу для чеков и фолио, различные бланки, опросники для гостей, конверты, бумага для принтера, картриджи, ручки и карандаши (кроме находящихся в номерах), папки, скоросшиватели, канцелярские принадлежности и т.п. Униформа – стоимость унифор-мы для сотрудников и ее ремонта. Стирка униформы – стоимость чистки или стирки униформы. Если стирка осуществляется собственной прачечной, то расходы формируются путем распределе-ния расходов прачечной. Если стирка осуществляется силами сторонней организации, то по этому счету отражается стоимость оказанных услуг. Подписка на издания – стоимость газет, журналов и книг номерного фонда. Декорации – расходы на праздничное оформление номеров и публич-ных зон к праздникам и специальным событиям, за исключением F&B. Контракты – расходы, свя-занные с услугами, которые оказывают сторонние организации и относящиеся к номерному фон-ду. Аренда оборудования – платежи за временно арендованное оборудование. Сборы и лицен-зии – расходы по получению лицензий, включая стоимость проверок, необходимых для получе-ния лицензий. Обучение – расходы на обучение сотрудников. Командировочные – все расхо-ды, понесенные сотрудниками в командировках, за исключением представительских. Представи-тельские – расходы на проведение переговоров, включая буфетное обслуживание, транспортное обеспечение и услуги переводчиков. Прочие – расходы, которые невозможно отнести ни к одно-му из приведенных выше пунктов. Их не должно быть больше 5% от всех расходов данного отдела.

СлужбаНомерного фонда

БИЗНЕС-ПЛАНпакет документов:

1. ОПИСАТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ:1.1 Краткое описание объекта 1.2 Цели и задачи проекта.

2. КОММЕРЧЕСКИЙ БЛОК:2.1 Маркетинговая политика2.2 Прейскуранты и сравнение цен в табличном виде с прошлым периодом2.3 Расчет средней цены по прейскуранту, расчет средней цены номера

3. ФИНАНСОВЫЙ БЛОК:3.1 Ключевые показатели деятельности (KPI) 3.2 Бюджет доходов и расходов3.3 Бюджет движения денежных средств3.4 Баланс3.5 Бюджет капитальных затрат

4. КАДРОВЫЙ БЛОК:4.1 Организационная структура4.2 Штатное расписание4.3 Система мотивации

5. РИСКИ ПРОЕКТОВ

НОМЕРНОЙ ФОНД**:– выручка номерного фонда рассчитывается путем умножения средней цены номера на количе-ство проданных номеров в каждом месяце;– средняя цена номера рассчитывается исходя из средней цены по прейскуранту с учетом ски-док для каждого сегмента рынка (расчет должен быть приложен к бюджету);– загрузка (количество проданных номеров) рассчитывается также для каждого сегмента рын-ка отдельно;– выручка от завтрака (при включении завтрака в стоимость номера) отражается в доходах служ-бы питания.СЛУЖБА ПИТАНИЯ:– выручка от завтрака рассчитывается исходя из количества проживающих гостей (при условии включения завтрака в стоимость номера) и не может быть меньше количества гостей, умножен-ного на цену завтрака без НДС. Если цена завтрака не включена в стоимость проживания, то вы-ручка от завтрака бюджетируется исходя из статистических данных по процентной величине по-сещаемости завтрака;– выручка точек питания рассчитывается исходя из показателей среднего чека и посещаемости;– выручка от продажи продуктов и напитков показывается отдельно (при наличии возможно-сти). При использовании программы Micros такое деление обязательно.ОЗДОРОВИТЕЛЬНЫЙ ЦЕНТР:– выручка бюджетируется, прогнозируя количество использования каждой процедуры, умно-женного на цену процедуры;– в отелях количество процедур должно изменяться в зависимости от загрузки.РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ И МАРКЕТИНГ (включая расходы на оплату труда сотрудников этого от-дела) не должны превышать 4% от доходов номерного фонда. РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА рассчитываются на основании штатного расписания и утвержден-ного графика работ. При расчете страховых взносов необходимо учесть применение регрессив-ных ставок.

Бюджет доходов и расходов

*При бюджетировании расходов на униформу, белье, скатерти, посуду,

столовые приборы необходимо прикладывать расшифровку.

**Выручка прочих оперативных отделов также должна зависеть от

загрузки.

ПРАКТИКУМ

№6/117/2014

40ТЕМА НОМЕРА / ГОСТИНИЦА

41

Служба питания

ДОХОДЫДоходы службы питания отража-ются по всем точкам питания от-дельно. ДОХОД ОТ ЗАВТРАКА считается как цена завтрака (без НДС), умножен-ная на количество гостей в каждом месяце. ДОХОД ОТ КОФЕ-БРЕЙКОВ – в банкетной службе отдельно по-казывается доход от кофе-брейков, но без разбивки по времени. ДО-ХОД ОТ МИНИ-БАРОВ – выручка также не разбивается по времени.ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ ПРОДУК-ТОВ: к продуктам относятся все про-дукты, включая свежевыжатые соки, чай, кофе, какао, молоко. ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ НАПИТКОВ: к напит-кам относятся все алкогольные на-питки, газированная и минеральная вода, соки в пакетах.Если при существующей системе учета деление на продукты и напит-ки невозможно, то показываем все как продукты.ПОДСЧЕТ СРЕДНЕГО ЧЕКА с обяза-тельным учетом количества гостей, посетивших точки общественного питания отдельно по каждой точке. ПРОЧИЙ ДОХОД включает в себя выручку от аренды конференц-залов и оборудования, заказывае-мого для проведения мероприятий в этих залах.ПЛАТА ЗА ОБСЛУЖИВАНИЕ – это чаевые в случае, если они включе-ны в стоимость заказа, либо гость может вписать сумму чаевых при оплате кредитной картой. Если они включены в цену, то в отчете они должны убираться из доходов от продуктов и напитков и показывать-ся по этой строке.ПРОЧАЯ ВЫРУЧКА – выручка, не вошедшая в остальные строки. Например, если при банкетном об-служивании гости приносят свой алкоголь, а гостиница взимает с них плату за «пробку», то это пока-зывается здесь. Если гостям про-даются телефонные или интернет-карты, то это показывается в до-ходах другого отдела.

РАСХОДЫСтоимость продуктов и напитков показывается отдельно по каждой точке питания.Продукты – то, что необходимо для приготовления блюд. Напитки – стоимость проданных напитков. Продукты и напитки, используемые не для продажи, по данной статье не проводим. Стоимость продуктов и напитков включает недостачи и потери, а также излишки. В стоимость продуктов не входят расходы на питание для сотрудников, которые отражаются в стоимости продуктов кафетерия. Аренда оборудования – стоимость оборудования, которое арендуется у сторонней организации и далее сдается в аренду для проведения конференций. Скатерти и салфетки – расходы на скатерти, салфетки, юбки для столов и т.п. Посуда-фарфор – расхо-ды на посуду, используемую для подачи блюд. Посуда-стекло – расходы на посуду, исполь-зуемую для подачи напитков, кроме посуды, используемых для подачи чая и кофе и посуды, находящейся в номерах. Столовые приборы – расходы на ножи, вилки, ложки и т.п. Кухон-ные принадлежности – расходы на посуду, используемую для приготовления блюд. Топли-во – стоимость геля (топлива) для мармитов и т.п. Изделия из бумаги и пластика – бумаж-ная и пластиковая посуда и т.п. Меню – изготовление всех меню, включая обложки. Музы-ка – стоимость музыкального оформления. Банкетные расходы – расходы на аренду сто-лов и стульев и другие расходы, которые могут возникнуть при проведении банкетов и не поименованы в других статьях затрат. Операционные принадлежности – расходы на при-надлежности, необходимые для работы комбината питания, не включенные в счета «Изделия из бумаги и пластика», «Чистящие средства», «Канцелярские расходы», «Меню». Чистящие средства – расходы на продукцию, необходимую для мытья, уборку, полировку и дезинфек-цию помещений, а также для мытья посуды. Стирка белья. Расходы на телефон, факс, Ин-тернет. Канцелярские расходы. Униформа – стоимость униформы для сотрудников и ее ре-монта. Стирка униформы. Подписка на издания – стоимость газет, журналов и книг комби-ната питания. Декорации – расход на праздничное оформление точек общественного пита-ния к праздникам и специальным событиям. Контракты – расходы, связанные с услугами, ко-торые оказывают сторонние организации и относящиеся к комбинату питания. Аренда обору-дования включает в себя платежи за временно арендованное оборудование. Сюда не относит-ся аренда мебели и оборудования для банкетов. Сборы и лицензии включают расходы по по-лучению лицензий, включая стоимость проверок, необходимых для получения лицензий. Обу-чение включает в себя расходы на обучение сотрудников. Командировочные расходы вклю-чают в себя все расходы, понесенные сотрудниками в командировках, за исключением пред-ставительских. Представительские расходы включают в себя расходы на проведение пере-говоров. Прочие расходы включают в себя расходы, которые невозможно отнести ни к одно-му из приведенных выше (таких не должно быть больше 5% от всех расходов данного отдела).

ДОХОДЫДоходы от звонков, совершен-ных гостями из номеров.Доход от местных звонков включает доход от звонков в пределах города. Доход от международных звонков – до-ход от междугородних и между-народных звонков. Стоимость звонков – расходы на осущест-вление звонков.

РАСХОДЫОперационные принадлежности – включают в себя расходы на принадлежности, необходимые для ра-боты отдела, не включенные в счет «Канцелярские расходы». Расходы на телефон, факс, Интернет – стоимость телефонных звонков, отправки факсов, пользования Интернетом и мобильными телефона-ми. Канцелярские расходы. Униформа – стоимость униформы для сотрудников и ее ремонта.Стирка униформы. Контракты – расходы, связанные с услугами, которые оказывают сторонние организации. Аренда оборудования – платежи за временно арендованное оборудование. Обучение – расходы на об-учение сотрудников. Прочие расходы включают в себя расходы, которые невозможно отнести ни к одно-му из приведенных выше.

Отчет по прочим оперативным отделам

включает в себя доходы и расходы

следующих отделов: телефон, бизнес-центр,

оздоровительный центр, парковка,

транспортный отдел и прочие отделы. Каждый

отдел представлен в отчетности также и

отдельно с расшифровкой доходов и расходов.

Прочиеоперативные отделы

*В случае, если с провайдером услуг телефонной связи заключен агентский договор, и в российском учете в выручке показы-ваются только комиссия, то в управленческом учете доходы и расходы отражаются развернуто.

ТЕЛЕФОННЫЕ ОПЕРАЦИИ*

ДОХОДЫДоходы от сауны и бани, доходы от спортклуба, доходы от сало-на красоты, доходы от проката инвентаря.

РАСХОДЫОкружение – расходы на создание обстановки. Спортинвентарь – расходы на инвентарь, не вклю-ченный в состав ОС. Косметические и лекарственные средства – расходы на средства, используемые для массажа, СПА-процедур и т.п. Белье – расходы на полотенца, салфетки, халаты и т.п. Операцион-ные принадлежности – расходы на принадлежности, необходимые для работы отдела, не включенные в счета «Спортинвентарь» и «Косметические и лекарственные средства». Чистящие средства – расхо-ды на продукцию, необходимую для мытья, уборки, полировки и дезинфекции помещений. Стирка белья – стоимость стирки белья оздоровительного центра. Расходы на телефон, факс, Интернет. Канцеляр-ские расходы. Униформа – стоимость униформы сотрудников и ее ремонта. Стирка униформы. Под-писка на издания. Декорации. Контракты включают в себя расходы, связанные с услугами, которые оказывают сторонние организации. Аренда оборудования включает в себя платежи за временно арен-дованное оборудование. Сборы и лицензии включают расходы по получению лицензий, включая стои-мость проверок, необходимых для получения лицензий. Обучение – расходы на обучение сотрудников оздоровительного центра. Прочие расходы – расходы, которые невозможно отнести ни к одному из при-веденных выше.

*Оздоровительный центр показывается отдельно в случае, если в нем работают сотрудники гостиницы. Если помещение оздоровительного центра сдается в аренду сторонней организации, а гостиница получает доход от аренды помещений, то такие виды дохода отражаются в разделе «Аренда и прочий доход».

ОЗДОРОВИТЕЛЬНЫЙ ЦЕНТР*

ДОХОДЫК доходам бизнес-центра отно-сятся доходы от сдачи в аренду компьютера, печати на прин-тере, отправки и приемки фак-сов, письменного перевода, услуг машинисток и т.п.

РАСХОДЫОперационные принадлежности – расходы на принадлежности, необходимые для работы отдела, не включенные в счет «Канцелярские расходы». Расходы на телефон, факс, Интернет. Канцелярские расходы. Униформа – стоимость униформы сотрудников. и ее ремонта. Стирка униформы. Контракты – расходы, связанные с услугами, которые отказывают сторонние организации. Аренда оборудования включает в себя платежи за временно арендованное оборудование. Обучение – расходы на обучение со-трудников. Прочие расходы – расходы, которые невозможно отнести ни к одному из приведенных выше.

* Бизнес-центр выделяется отдельно в случае, если в нем работают сотрудники гостиницы (отдельное подразделение в штатной структуре). Если помещение бизнес-центра сдается в аренду сторонней организации, а гостиница получает доход от аренды помещений и/или комиссионные, то такие виды дохода отражаются в разделе «Аренда и прочий доход». Если бизнес-центр свой, но в нем сотрудники гостиницы не работают (нет расходов на оплату труда), то тогда доходы (расходы) показываются в отчете «Прочие второстепенные оперативные отделы».

БИЗНЕС-ЦЕНТР*

ПРАКТИКУМ

№6/117/2014

42ТЕМА НОМЕРА / ГОСТИНИЦА

43

ДОХОДЫДоходы парковки включают в себя доходы от аренды маши-номест и прочие, (например, мойка автомобиля).

РАСХОДЫОперационные принадлежности – расходы на принадлежности, необходимые для работы отдела, не включенные в счета «Чистящие средства» и «Канцелярские принадлежности». Чистящие средства – рас-ходы на продукцию, необходимую для мытья, уборки, полировки и дезинфекции помещений. Расходы на телефон, факс, Интернет. Канцелярские расходы. Униформа – стоимость униформы сотрудников и ее ремонта. Стирка униформы. Контракты – расходы, связанные с услугами, которые оказывают сторонние организации: нанесение разметок и т.п. Аренда оборудования – платежи за временно арендованное обо-рудование. Сборы и лицензии – расходы по получению лицензий, включая стоимость проверок, необхо-димых для получения лицензий. Обучение – расходы на обучение сотрудников. Прочие расходы – расхо-ды, которые невозможно отнести ни к одному из приведенных выше.

ДОХОДЫДоходы транспортного отдела Парковки – доходы от сдачи в аренду транспортных средств и от перевозки гостей.

РАСХОДЫБензин – расходы на бензин и другое топливо. Запасные части – расходы на запасные части. Опера-ционные принадлежности – расходы на принадлежности, необходимые для работы отдела. Телефон, факс, Интернет. Канцелярские расходы. Униформа – стоимость униформы сотрудников и ее ремон-та. Стирка униформы. Контракты включают в себя расходы, связанные с услугами, которые оказыва-ют сторонние организации. Аренда оборудования включает в себя платежи за временно арендованное оборудование. Сборы и лицензии – расходы по получению лицензий, включая стоимость проверок, необходимых для получения лицензий. Обучение – расходы на обучение сотрудников. Прочие расхо-ды – расходы, которые невозможно отнести ни к одному из приведенных выше.

*Парковка отражается отдельно в случае, если работают сотрудники гостиницы. Если услуги парковки оказывают сто-ронние организации, а гостиница получает доход от аренды, то такие виды дохода отражаются в «Аренде и прочий до-ход». Если для обслуживания автостоянки не задействованы сотрудники гостиницы (нет расходов на оплату труда), то тогда доходы (расходы) показываются в отчете «Прочие второстепенные оперативные отделы».

ПАРКОВКА*

*Транспортный отдел отражается отдельно в случае, если в нем работают сотрудники гостиницы. Если услуги по пере-возке гостей оказывают сторонние организации, а гостиница получает комиссионные, то такие виды дохода (расходы) отражаются в отчете «Прочие второстепенные оперативные отделы».

ТРАНСПОРТНЫЙ ОТДЕЛ*

Прочие второстепенные оперативные отделы

АДМИНИСТРАЦИЯ**Отчет включает расходы администрации, бухгалтерии, снабжения и склада, IT отдела, службы персонала и охраны.

РАСХОДЫРасходы на аудит – расходы на проведение любых аудиторских проверок. Консультационные услуги включают стоимость услуг, оказываемых сторонними организациями. Сюда же относится стоимость нота-риальных услуг. Юридические услуги включают в себя стоимость услуг, оказываемых сторонними органи-зациями. Почта – стоимость доставки корреспонденции. Транспорт – расходы на содержание транспор-та, предназначенного для использования сотрудниками гостиницы. Охрана – расходы на услуги специа-лизированных охранных организаций, обслуживание раций, услуги полиции (тревожная кнопка), камеры видеонаблюдения (кроме ОС), их ремонт, аренду бронированного транспорта для перевозки ценностей и т.п. Комиссия банка – все расходы на банковское обслуживание. Комиссия по кредитным картам вклю-чает в себя расходы, связанные с проведением расчетов посредством кредитных карт. Благотворитель-ность – расходы на различные взносы в благотворительные организации либо на аналогичные цели. Ре-зерв по сомнительным долгам – это начисление по сомнительной дебиторской задолженности. Опера-ционные принадлежности – расходы на принадлежности, необходимые для работы отделов, не вклю-ченные в «Почтовые расходы» и «Канцелярские принадлежности». Телефон, факс, Интернет. Канцеляр-ские расходы. Униформа – стоимость униформы сотрудников и ее ремонта. Стирка униформы. Подпи-ска на издания. Контракты – расходы, связанные с услугами, которые оказывают сторонние организации. Аренда оборудования – платежи за временно арендованное оборудование. Сборы и лицензии включа-ют расходы по получению лицензий, включая стоимость проверок, необходимых для получения лицензий. Обучение – расходы на обучение сотрудников. Командировочные – расходы, понесенные сотрудниками в командировках, за исключением представительских. Представительские – расходы на проведение пе-реговоров. Прочие расходы – расходы, которые невозможно отнести ни к одному из приведенных выше.

ДОХОДЫДоход от сдачи в аренду поме-щений показывается отдельны-ми строками для арендаторов со сроком аренды более трех меся-цев. Доход от сдачи в аренду по-мещений сроком менее трех ме-сяцев показывается слитно.В комиссию входит доход от сда-чи в аренду различного обору-дования сторонним компаниям.

В этом отчете показываются развернуто доходы и расходы от прочих видов деятельности. В таких расходах нет расходов на зара-ботную плату. Например, если за услуги гида гость платит 118 рублей (включая НДС), гостиница получает 35,40 рублей (включая НДС), то в доходах должна стоять сумма – 100 рублей, в расходах – 70 рублей (100-30). Если какие-то доходы и отражаются в российском учете свер-нуто, то только в том случае, когда выручка – только комиссия, а полная сумма отражается на 76 счете.Расходы на питание и расходы на прачечную и химчистку образуются путем распределения расходов кафетерия, прачечной и химчист-ки – подробно см. в разделе «Распределение расходов кафетерия» и «Распределение расходов прачечной и химчистки».

АРЕНДА И ПРОЧИЙ ДОХОД

РАСХОДЫШтрафы за отмену включают в себя штрафы за отмену банкетов, групповых заездов. Штрафы за отмену индивидуальных бронирований показываются в доходах от продажи номеров.4. Курсовая разница включает в себя разницу при проведении переоценки валютных счетов, при оплате/получении денежных средств в валюте, при продаже/покупке валюты. При этом в этой строке показыва-ется слитно и прибыль, и убыток. То есть в отчете может быть доход либо доход со знаком «минус» при большей отрицательной курсовой разнице.

Прочие доходы и расходы также показываются слитно и включают недостачи и потери, кроме продуктов питания и напитков (они отражаются в стоимости продаж продуктов питания и напитков), а также прочие доходы и расходы.

РАСХОДЫ НА ПОДБОР ПЕРСОНАЛА РАСХОДЫ

Стоимость услуг кадрового агентства по подбору персонала, а также расходы на рекламу о найме рабо-чей силы, на сайты по подбору персонала, статьи в газетах и другие расходы, связанные с привлечением персонала. Обучение – расходы на обучение с привлечением сторонних компаний. При этом сюда отно-сятся расходы на обучение, которое нельзя идентифицировать с конкретным отделом и которое не связа-но с профессиональной деятельностью. Переселение – расходы, связанные с приездом (отъездом) со-трудника, которые несет гостиница. Специальные мероприятия для сотрудников – стоимость прове-дения различных культурных и спортивных мероприятий для сотрудников гостиницы. Медосмотр и ме-дикаменты – расходы по проведению медосмотров сотрудников, на средства первой помощи. Поощре-ния работников – стоимость различных поощрительных программ для сотрудников. Прочие расходы на персонал – расходы, которые невозможно отнести ни к одному из приведенных выше.

РЕМОНТ И ПОДДЕРЖКАЭЛЕКТРОННЫХ УСТРОЙСТВ РАСХОДЫ

Расходы на ремонт компьютерного и подобного оборудования и другие расходы по обслуживанию. Поддержка информационных систем – расходы на поддержку различных систем (например, OPERA и т.п.), расходы, связанные с приобретением прав на использование программ и т.п. Компьютерная тех-ника – расходы на компьютеры и мониторы (не отнесенные к ОС). Операционные принадлежности – компьютерные диски, клавиатуру и мыши. Прочие расходы включают в себя другие расходы, связан-ные с поддержкой информационных систем.

ОТДЕЛ ПРОДАЖ ИМАРКЕТИНГА РАСХОДЫ

Маркетинговые материалы – расходы на рекламные материалы, описывающие услуги, предоставляемые го-стиницей. Реклама по радио, на телевидении, в газетах, журналах, брошюрах и сайтах. Почтовые рас-ходы – стоимость доставки корреспонденции. Специальные мероприятия – стоимость организации специ-альных программ для гостей. Участие в выставках – расходы на аренду выставочного места и т.п. Операци-онные принадлежности – расходы на принадлежности, необходимые для работы и не включенные в «Почто-вые расходы» и «Канцелярские принадлежности». Телефон, факс, Интернет. Канцелярские расходы. Под-писка на издания. Аренда оборудования – платежи за временно арендованное оборудование. Обучение – расходы на обучение сотрудников. Командировочные включают в себя все расходы, понесенные сотруд-никами в командировках, за исключением представительских. Представительские – расходы на проведение переговоров. Прочие расходы – расходы, которые невозможно отнести ни к одному из приведенных выше.

ПРАКТИКУМ

№6/117/2014

44ТЕМА НОМЕРА / ГОСТИНИЦА

45

ИНЖЕНЕРНЫЙ ОТДЕЛ

КОММУНАЛЬНЫЕ РАСХОДЫРАСХОДЫ Коммунальные расходы включают в себя расходы на электричество, тепло, водоснабжение и другие возможные.

ПЛАТА ЗА УПРАВЛЕНИЕ

РАСХОДЫПоддержка здания – расходы на ремонт здания внутри и снаружи, включая стоимость материалов, а также таблички и указатели. Электрическое и механическое оборудование – расходы на различное оборудование и ремонт этого оборудования, не включенного в другие расходы инженерного отдела. Об-служивание лифтов – расходы на материалы и контракты со сторонними организациями на обслужи-вание и ремонт лифтов. Инженерный инвентарь – стоимость химических веществ и небольших инстру-ментов и инвентаря. Клумбы и ландшафт. Поддержка систем кондиционирования, вентиляции и отопления. Обслуживание кухни. Обслуживание прачечной. Обслуживание пожарной системы. Об-служивание сантехники. Лампы – на лампы, используемые во всех отделах гостиницы. Вывоз мусора – вывоз и уничтожение мусора, включая стоимость контейнеров. Ремонт пола и покрытий. Ремонт ме-бели и оборудования. Краска и обои. Операционные принадлежности – расходы на принадлежно-сти, необходимые для работы отдела и не включенные в другие статьи. Телефон, факс, Интернет. Кан-целярские расходы. Униформа – стоимость униформы сотрудников и ее ремонта. Стирка униформы. Подписка на издания. Контракты включают в себя расходы, связанные с услугами, которые оказыва-ют сторонние организации и не поименованные в других статьях. Аренда оборудования – платежи за временно арендованное оборудование. Сборы и лицензии – расходы по получению лицензий, включая стоимость проверок, необходимых для получения лицензий. Обучение – расходы на обучение сотруд-ников. Командировочные – все расходы, понесенные сотрудниками в командировках, за исключением представительских. Представительские – расходы на проведение переговоров. Прочие расходы, кото-рые невозможно отнести ни к одному из приведенных выше.

РАСХОДЫ Аренда – платежи за аренду земли и здания, оборудования, взятого в лизинг и в операцион-ную аренду. Эти расходы не включают расходы за аренду оборудования, взятого временно. Налоги – все налоги, кроме налогов и сборов, связанных с заработной платой, и налога на прибыль. Страхование – расходы на страхование имущества и страхование гражданской ответственности.

ПРАЧЕЧНАЯ

РАСХОДЫПринадлежности прачечной – расходы на химикаты, крахмал, мыло, смягчители для воды и т.п. Операци-онные принадлежности – расходы на принадлежности, необходимые для работы отдела и не включенные в другие статьи. Телефон, факс, Интернет. Канцелярские расходы. Униформа – стоимость униформы сотрудников и ее ремонта. Стирка униформы. Подписка на издания. Контракты – расходы, связанные с услугами, которые оказывают сторонние организации и не поименованные в других статьях. Аренда обо-рудования – платежи за временно арендованное оборудование. Сборы и лицензии – расходы по получе-нию лицензий, включая стоимость проверок, необходимых для получения лицензий. Обучение – расходы на обучение сотрудников. Командировочные включают в себя все расходы, понесенные сотрудниками в коман-дировках, за исключением представительских. Представительские – расходы на проведение переговоров. Прочие расходы – расходы, которые невозможно отнести ни к одному из приведенных выше.

РАСХОДЫ Плата за управление состоит из двух частей: фиксированной (базовый) и прогрессивной(% от какого-либо показателя).

АРЕНДА, НАЛОГИ И СТРАХОВАНИЕ

Распределение расходов прачечной делится на расходы, понесенные для выполнения гостевых заказов и для стирки гостевого белья, ресто-ранного белья и униформы, а также стирки белья сторонним клиентам.Распределение производится исхо-дя из веса белья и униформы. Расходы, понесенные для выполне-ния заказов для гостей, относят-ся на «Расходы прачечной» в отче-те «Прочие второстепенные опера-тивные отделы».Расходы на стирку белья относятся на счет «Стирка белья» Расходы на стирку униформы – на счет «Стир-ка униформы». Расходы на стирку белья сторонним клиентам умень-шают строку комиссионные в отче-те «Аренда и прочий доход».

КАФЕТЕРИЙ/СТОЛОВАЯ Распределение расходов кафетерия происходит на расходы, относящи-еся к питанию, проданного не со-трудниками гостиницы и расходы, понесенные для обеспечения пита-ния сотрудников гостиницы.Расходы делятся пропорционально количеству людей и относятся со-ответственно на счет «Расходы на питание» в отчете «Прочие второ-степенные оперативные отделы» и на счета «Прочие расходы на опла-ту труда» каждого отдела (про-порционально количеству сотруд-ников каждого отдела).

РАСХОДЫСтоимость продуктов – стоимость продуктов, использованных для приготовления блюд. Посуда-фарфор включает в себя расходы на посуду, используемую для подачи блюд. Столовые приборы – расходы на ножи, вилки, ложки и т.п. Кухонные принадлежности – расходы на посуду, используемую для приготов-ления блюд. Изделия из бумаги и пластика – расходы на бумажную, пластиковую посуду и т.п. Опера-ционные принадлежности – принадлежности, необходимые для работы комбината питания, не включен-ные в счета «Изделия из бумаги и пластика», «Чистящие средства», «Канцелярские расходы», «Меню». Чи-стящие средства – расходы на продукцию, необходимую для мытья, уборки, полировки и дезинфекции помещений, а также для мытья посуды. Телефон, факс, Интернет. Канцелярские расходы. Унифор-ма – стоимость униформы сотрудников и ее ремонта. Стирка униформы. Контракты – расходы, связан-ные с услугами, которые оказывают сторонние организации и относящиеся к кафетерию. Аренда обору-дования – платежи за временно арендованное оборудование. Сборы и лицензии – расходы по получе-нию лицензий, включая стоимость проверок, необходимых для получения лицензий. Обучение – расходы на обучение сотрудников. Командировочные – все расходы, понесенные сотрудниками в командировках, за исключением представительских. Представительские – расходы на проведение переговоров. Прочие расходы, которые невозможно отнести ни к одному из приведенных выше.

АМОРТИЗАЦИЯ И НАЛОГНА ПРИБЫЛЬ* РАСХОДЫ. В этом отчете показываются расходы на проценты, амор-

тизацию основных средств и нематериальных активов, а также те-кущий налог на прибыль.

РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА

Расходы на оплату труда относят-ся к тому отделу, где сотрудник работает. В случае, если сотруд-ник отработал несколько часов или дней в месяце не в том отделе, к ко-торому он относится, то часть зар-платы, приходящаяся на работу в другом отделе, переносится на со-ответствующий отдел. То же для оплаты праздничных дней и ЕСН.

РАСХОДЫЗаработная плата – оплата по окладу, по став-кам, районные коэффициенты, оплата сверху-рочных, доплаты, оплата по среднему заработ-ку. Премия включает в себя премии по поло-жению об оплате труда, носящие производ-ственный характер. Дополнительные вы-платы. Прочие расходы на оплату труда включают в себя: расходы на медицинское страхование (ДМС), оплату квартиры сотруд-ника; стоимость питания – распределение за-трат кафетерия. Страховые взносы – взносы в ФСС, взносы в ПФ (федеральный бюджет, стра-ховая и накопительная часть), взносы в ФФОМС и ТФОМС, взносы на страхование от НСПЗ.

ПРАКТИКУМ

№6/117/2014

46ТЕМА НОМЕРА / ГОСТИНИЦА

47

Бюджет движения денежных средствОПЕРАЦИОННЫЙ РАЗДЕЛОперационный приток разделен на притоки по видам деятельности. Операционный отток разделен: производственные расходы – это прямые расходы доходных отде-лов; рекламные и маркетинговые расходы – аналогичны расходам на отдел продаж в бюджете дохо-дов и расходов без расходов на оплату труда; общехозяйственные расходы включают расходы админи-страции, инженерной службы, коммунальные расходы, страхование, аренду, без расходов на оплату тру-да; расходы на персонал включают в себя расходы на заработную плату, все налоги и сборы, расходы на ДМС; расчеты по налогам и сборам включают в себя все налоги, кроме зарплатных.ИНВЕСТИЦИОННЫЙ РАЗДЕЛ Инвестиционный приток включает в себя приток от продажи основных средств, возмещение строитель-ного НДС, проценты полученные.Инвестиционный отток включает в себя расходы на покупку основных средств (должен быть равен ито-гу капитального бюджета), проценты уплаченные.ФИНАНСОВЫЙ РАЗДЕЛ Финансовый приток включает в себя поступления от кредитов и займов (внешних). Финансовый отток включает в себя погашение кредитов и займов, включая проценты. В данный раздел включается курсовая разница.РАСЧЕТЫ С АКЦИОНЕРАМИ. Данный раздел отражает поступления и выплаты акционерам.

Бюджет состоит из четырех разделов: операционный, ин-вестиционный, финансовый,

расчеты с акционерами.Все показатели бюджета дви-

жения денежных средств вклю-чают НДС (где применимо).

Приток показывается с плюсом, отток с минусом.

Бюджет капитальных затрат(инвестиционный бюджет)

1. Все показатели бюджета капитальных затрат включают НДС.2. В капитальный бюджет включаются закупки таких товаров, которые в будущем будут поставлены на учет как основные средства, а также капитальный ремонт. Текущий ремонт и предметы стоимостью менее 40 тысяч рублей, отражаются в бюджете доходов и расходов.3. В примечании необходимо указать, закупается ли новое оборудование или на замену изношенного. В случае закупки нового оборудования необходимо отразить причины.4. Сумма капитальных затрат отражается в бюджете движения денежных средств в инвестиционном потоке.

БалансПоказатели баланса

отражаются на планируемый год и предыдущие три года.

Показатели балансабюджетируются на основе

бюджета доходов и расходов, бюджета движения денеж-

ных средств и бюджета капи-тальных затрат.

Расчет основных показателей баланса (рассчитываем схематично, учитывая основные моменты):НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ И ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА: показатель на начало года + капитальные затра-ты без НДС (бюджет капитальных затрат) – амортизация (Бюджет доходов и расходов, далее БДД) – вы-бытие ОС/НА (БДД). Отложенные налоговые активы. При получении прибыли в планируемом году: по-казатель на начало года – ставка налога на прибыль х прибыль до налогообложения (пока она не станет нулем) (БДД). При получении убытка в планируемом году: показатель на начало года + ставка налога на прибыль х прибыль до налогообложения (БДД).ЗАПАСЫ: показатель на начало года +/- разница между денежным потоком по запасам (за вычетом НДС) и операционным расходам по ним. (Бюджет движения денежных средств, далее БДДС и БДД).ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ: показатель на начало года +/- разница между денежным потоком по доходам от операционной деятельности и выручкой с НДС (БДДС и БДД) – старая дебиторка (если вы планируете получение денег по ней).ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА: сальдо в бюджете движения денежных средств. Займы и кредиты. Показатель на начало года +/- финансовый поток по займам кредитом (БДДС). Кредиторская задолженность. Пока-затель на начало года +/- разница между денежным потоком по расходам по операционной деятельности и операционными расходами с НДС (БДДС и БДД) – старая кредиторка (если собираетесь ее оплачивать).

Если какие-то показатели для раздела KPI неактуальны для проектов, то их необходимо уда-лить. В заголовках отчета должен быть указан сайт и логотип (при наличии).

ОТЧЕТ ВКЛЮЧАЕТ СЛЕДУЮЩИЕ РАЗДЕЛЫ:1. KPI – КЛЮЧЕВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ:1.1. занятость (occupancy) – занятые номера/вакантные номера (выражается в процентах); 1.2. доход на одну вакантную комнату (REV PAR – revenue per available room) = доход от но-меров/количество вакантных номеров;1.3. средняя цена (ADR – average daily rate) = доход от номеров/количество проданных но-меров;1.4. расходы на оплату труда (Labour cost) включают в себя все начисления персонала, НДФЛ, страховые взносы, прочие налоги на зарплату, расходы на ДМС, расходы на питание;1.5. расходы на оплату труда в процентах к выручке без НДС= расходы на оплату труда/вы-ручку без НДС (выражается в процентах);1.6. количество персонала – согласно штатному расписанию;1.7. сезонные работники – количество сезонных работников:1.8. себестоимость продаж продуктов (Food Cost) = расходы на продукты без НДС/выручка от продажи продуктов без НДС (выражается в процентах);1.9. себестоимость продаж напитков (Beverage Cost) = расходы на напитки без НДС/выруч-ка от продажи напитков без НДС (выражается в процентах).2. PROFIT & LOSS – ПОКАЗАТЕЛИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВВыделены основные ЦФО (центр финансовой ответственности) (номерной фонд, служба пи-тания, прочие операционные отделы, аренда). Если на проекте есть какой-либо другой зна-чимый по доходам ЦФО – его необходимо добавить (обязательно выделение СПА, канатной дороги, гольфа). Доход от прочих операционных отделов не может быть более 10% от вало-вой выручки. Доходы и расходы не включают НДС.Общехозяйственные расходы включают в себя расходы следующих ЦФО (по PL) –админи-страция, инженерный отдел, садово-парковое хозяйство, коммунальные расходы.Налоги и страхования включают в себя расходы по налогу на имущество, на землю, транс-портный и прочие и не включают налоги и взносы на зарплату и налог на прибыль.Прочие фиксированные доходы и расходы включают в себя курсовую разницу, списание дебиторской/кредиторской задолженности.Прочие доходы, прочие расходы включают в себя прибыль/убыток от продажи ОС, расхо-ды/доходы прошлых периодов.Налог на прибыль – включает также начисление отложенного налогового актива. 3. CASH FLOW – ПОКАЗАТЕЛИ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВПритоки и оттоки включают НДС (где применимо).Производственные расходы включают в себя расходы ЦФО.Общехозяйственные расходы аналогичны общехозяйственным расходам по PL.Расходы на персонал включают все расходы на оплату труда (см. показатель Labour Cost).Налоги включают все налоги, кроме зарплатных.4. BALANCE SHEET – БАЛАНСОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИИзменение дебиторской/кредиторской задолженности рассчитывается в абсолютных величи-нах (значение показателя на конец периода минус значение показателя на начало периода).

Ключевые показатели деятельности

Отчет о ключевых показателях деятельности

является сводным отчетом, в котором отражаются

основные данные бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств

и баланса. В отчете представлены данные за

предыдущие три года.

П Р И С О С Т А В Л Е Н И И Б И З Н Е С - П Л А Н О Вн е о б х о д и м о с о б л ю д а т ь с л е д у ю щ и е у с л о в и я :

1. одинаковые показатели в различных отчетах должны быть идентичны, например, саль-до в бюджете движения денежных средств должно быть равно пока-зателю денежных средств в ба-лансе;2. показатели отчетов взаимос-вязаны, например:2.1. изменение показателя «Основные средства» в балансе (значение на конец периода ми-нус значение на начало перио-да) должно быть равно: основные средства на начало периода плюс закупки основных средств (капи-тальный бюджет) без НДС минус начисленная амортизация, минус выбытие ОС;2.2. чистый денежный поток в бюджете ДДС должен быть равен изменению величины денежных средств в балансе; 2.3. величина затрат в капиталь-ном бюджете должна быть равна инвестиционному потоку (при от-сутствии задолженностей);3. показатель EBITDA в бюджете доходов и расходов должен быть равен операционному потоку в бюджете движения денежных средств. Если есть разница, необ-ходимо приложить расчет;4. показатели бизнес-плана сгруппированы по принципу ЦФО и могут отличаться от груп-пировки по бухгалтерскому либо налоговому учету;5. показатели бизнес-плана вы-ражаются в рублях, для объек-тов вне России – в двух валютах.