2014)תיקון(, התשע"ד- נפט רווחי מיסוי חוק תזכיר

המוצע החוק שםא.

.2014)תיקון(, התשע"ד- נפט רווחי מיסוי חוק הצעת

בו והצורך המוצע החוק מטרתב.

גז נפט, בכלל, ושל של יצוא עסקאות של המיסוי אופן את להסדיר זה חוק מטרת.מישראל טבעי גז יצוא להתיר הממשלה החלטת בפרט, לאור טבעי

הסבר ודברי המוצע החוק עיקריג.

ביוני, 23) ה'תשע"ג בתמוז ט"ו ביום עיקרי את לאמץ הממשלה ( החליטה2013 ד' ביום והמים האנרגיה ושר הממשלה ראש בידי מונתה הוועדה, אשר המלצות

הגז משק בנושא הממשלה מדיניות ( לבחינת2011 באוקטובר2) ה'תשע"ב בתשרי גז של יצוא להתיר הממשלה החליטה כאמור ההחלטה בישראל. במסגרת הטבעי

בהתאם טבעי ולהטיל באותה המפורטים לעקרונות מישראל, שר על החלטה, החלק מלוא קבלת את להבטיח מנת שיידרש, על חקיקה, ככל תיקוני להגיש האוצר

טבעי. גז יצוא של במקרה הטבעי הגז במשאב הציבור של

) להלן2011נפט, התשע"א- רווחי מיסוי חוק הנוכחית, קובע - החוק( במתכונתו (2( ו-)1) בפסקאות נפט, כאמור של מכירה של נפט. במקרה רווחי על בהיטל חיוב

שהיה הסכום בפועל, את שהתקבל כתקבול יראו כי החוק "מכירה" , קובע להגדרתולא מחיר – )להלן מרצון לקונה לרצון ממוכר במכירה מתקבל פחות השוק(, טבעי בגז למסחר תחרותי שוק של העדרו עקא, עקב המקומי. דא הממוצע ממחיר טבעי, קשה לגז ומקובל אחיד עולמי מחיר של העדרו ישראל, ועקב מדינת באזור

היא, זו חוק הצעת של שכך, מטרתה טבעי. כיוון גז של השוק מחיר את לקבוע גז של השוק מחיר ייקבע שבאמצעותה השיטה מהי ובראשונה, להבהיר בראש

ההעברה(. זאת, בדומה מחיר – )להלן נפט רווחי על ההיטל חישוב טבעי, לצורך

אינם פרטיים, אשר גורמים באמצעות טבעי גז של יצוא בהן שיש אחרות למדינותקביעת תחרותית בסביבה פועלים כפי מחירי לחישוב השיטה מלאה. העברה,

נועדה בחוק שמפורט המעורבים הצדדים כל של הוודאות את להגביר המוצע, החלק מלוא את ההעברה, ולהבטיח מחיר לחישוב ביחס טבעי גז למכירת בעסקאות

הנפט. במשאב הציבור של

Organisationה- ארגון הנחיות לפי for Economic Co-operation and Development (OECD), עסקאות למחירי ההשוואה שיטת היא העברה מחירי לקביעת המועדפת השיטה (. לפיComparable Uncontrolled Price – המחיר; באנגלית השוואת שיטת – )להלן דומות המחירים בחינת על מסוימת, מתבססת עסקה של ההעברה מחיר זו, קביעת שיטה

תחרותי שוק של העדרו דומים. אולם, עקב מאפיינים בעלות בעסקאות שנקבעו גז של ליצואנים טבעי גז ממאגרי טבעי גז מכירת של במקטע ישראל מדינת באזור

לעסקת ביחס אם טבעי, ספק לגז ומקובל אחיד עולמי מחיר של העדרו טבעי, ועקב לקבוע יהיה ישראל, ניתן מדינת לשטח מחוץ בו שימוש לצורך טבעי גז של מכירה

המחיר. השוואת שיטת בסיס על טבעי גז של ההעברה מחיר את

עולמי מחיר לגביו יש טבעי, אשר גז שאינו נפט המוצע, לענין לכך, על-פי בהתאםיקבע אחיד שיטת היא ההעברה מחיר לקביעת המועדפת השיטה כי ומקובל,

שיטת ליישום בנוגע לעיל המתוארים הקשיים זאת, לנוכח המחיר. לעומת השוואת לשטח מחוץ בו שימוש לצורך טבעי גז של מכירה לעסקת ביחס המחיר השוואת

מוצע מדינת קביעת טבעי גז מכירת לענין כי ישראל, ההעברה מחיר כאמור, לחוק,44 סעיף לפי מיסוי להחלטת כפופה תהיה המחיר השוואת שיטת באמצעות

האוצר. משרד של הכללי המנהל באישור

טבעי גז של מכירה עסקת לענין כי כאמור, מוצע מיסוי החלטת תינתן שלא ככל שיטת באמצעות ההעברה מחיר ישראל, יקבע מדינת לשטח מחוץ בו שימוש לצורך

הטבעי, הגז משלם, עבור שהיה ששילם, או מהמחיר השוק מחיר את המחלצת שיטת – )להלן במאגר הזכויות בעקיפין, לבעלי או קשור, במישרין שאינו לקוח

החילוץ בשיטת לבחירה הובילו גורמים (. מספרnetback – לאחור; באנגלית החילוץ טבעי גז של מכירה עסקת לענין העברה מחירי לקביעת מתאימה כשיטה לאחור ומוכרת ידועה שיטה היא זו ישראל. שיטה מדינת לשטח מחוץ בו שימוש לצורך

של רחב במגוון ליישום ניתנת האנרגיה, והיא בשוק העברה מחירי קביעת בתחום החילוץ בשיטת כן, השימוש על שונים. יתר מסוגים ייצוא מתקני ושל עסקאות מבני

הטבעי. הגז במשאב הציבור של החלק מלוא קבלת את להבטיח נועדה לאחור

שהיה ששילם, או מהמחיר השוק מחיר חילוץ לאחור, לצורך החילוץ שיטת על-פילקוח במישרין שאינו משלם, לבעלי או קשור, ינוכו הזכויות בעקיפין, במאגר,

לצורך הנדרשות הייצוא כאמור, הוצאות משלם, לקוח שהיה ששילם, או מהמחיר לפעילות שיוכר נורמטיבי רווח לקוח, לרבות לאותו העברתו או הטבעי הגז מכירת

לענין בחשבון יובא לא כאמור הייצוא הוצאות שסכום היא הדבר הייצוא. משמעות יובא נפט, ולא מיזם של הנפט רווחי חישוב לצורך השוטפים התשלומים סכום חישוב

לצורך המצטברות ההשקעות או המצטברים התשלומים חישוב לענין גם בחשבון יובא כאמור הייצוא הוצאות זאת, סכום נפט. עם מיזם של ההיטל מקדם חישוב

נפט, ממיזם הנפט רווחי חישוב לצורך השוטפים התקבולים חישוב לענין בחשבון חישוב לצורך המצטברים התקבולים חישוב לענין גם בחשבון יובא יוצא וכפועל מתקני להקמת הנדרשות ההשקעות לכך, סך נפט. בהתאם מיזם של ההיטל מקדם הכנסות לצבירת עד הנפט רווחי היטל של גבייתו מועד את ידחה לא היצוא

כאמור. ההשקעות סך לעומת1.5 של ביחס מצטברות

לאחור, מוצע החילוץ שיטת בסיס על טבעי גז של העברה מחיר קביעת לצורך כל את המסים לרשות לספק מנת ייצוא, על מתקן בעל על גם דיווח חובת להטילביעילות. ולגבותו ההיטל את לחשב מנת על לה הנחוץ המידע

קבוצת הייעוץ בחברת האוצר משרד הסתייע המוצע החוק הכנת לצורך כי יצוין המלצות והגישה השוואתית בין-לאומית סקירה הכינה בע"מ, אשר קאפרה אנרגיה

מישראל. טבעי גז של לייצוא העברה מחירי קביעת לענין

הסבר דברי

העיקרי לחוק1 סעיף לתיקון

לצורך היצוא הוצאות את להגדיר – מוצענפט" ליחידת יצוא "הוצאות להגדרה

יחושבו אלה המוצע, הוצאות לאחור. לפי החילוץ שיטת לפי ההעברה מחיר חישוב הייצוא, מתקן של ההקמה הוצאות יצוא, בתוספת מתקן של השוטפות כהוצאות יחושבו אלה הוצאות כי אלה. מוצע רכיבים עבור להלן שיפורטו להגדרות בהתאם

נפט. ליחידת ביחס

– מוצענפט" ייצוא, ליחידת מיתקן של הקמה "הוצאות להגדרה את להגדיר לפי ההעברה מחיר חישוב ייצוא, לצורך מתקן להקמת הנדרשות ההוניות ההוצאות

לאחור. החילוץ שיטת

בה, כדלהלן: הכלולים המונחים גם זו, יוגדרו בהגדרה השימוש לצורך

לפני שהוצא תשלום על תשואה להבטיח שמטרתו " – מקדםההיוון מקדם" הוצאת שממועד התקופה יצוא, בשל מתקן של המסחרית ההפעלה מועד

לפי יחושב זה המתקן. מקדם של המסחרית ההפעלה מועד ועד התשלוםבתקנות. השר שיקבע לנוסחה

מהי לקבוע היא המוכר התשואה מקדם של –מטרתומוכר" תשואה "מקדם הוצאות ייצוא, בגין במתקן הזכויות החוק, לבעלי על-פי המוכרת התשואה המוצע, מקדם מרכיביו. על-פי אחד כל הייצוא, לרבות מתקן של ההקמה ביחס בעולם המקובלת השנתית התשואה בסיס על יחושב המוכר התשואה או מתקן אותו של המתוכננת ההפעלה תקופת בסיס כאמור, ועל להוצאות

לפי רכיב פי על יחושב המוכר התשואה מקדם כי הענין. מוצע מרכיביו, בתקנות. השר שיקבע נוסחה

יצירת לצורך דרושה זה רכיב " - הגדרתהשנתי המסחרית ההפעלה שיעור" חלקי באופן עבד המתקן שבה ההכנסות, בשנה לבין ההוצאות בין התאמה

בתקנות. השר ידי על יקבע זה רכיב של החישוב אופן כי בלבד. מוצע

- תשלוםיצוא מתקן הקמת בשל תשלום" ושימש שולם אשר " בפועל, הסופי, ללקוח הנפט מכירת יצוא, לצורך מתקן של הקמתו למטרת במישרין

שיטת פי על ההעברה מחיר את מחשבים ידו על ששולם המחיר בסיס שעל

לפי כלשהי בהוצאה הכרה או ניכוי כפל למנוע מנת לאחור. על החילוץ שניתן סכום כל יכלל לא זו הגדרה במסגרת כי להבהיר כאמור, מוצע החישוב

אחרת, להשקעה או אחר כלשהי, לתשלום אחרת חוק הוראת לייחס, לפייובהר מסוג "תשלום", לא במונח משתמשת שההגדרה מאחר כי כלשהו. שנת בכל כי יובהר "תשלום". עוד מההגדרה הוחרגה אשר הוצאה בה תכלל

היצוא, אשר מתקן של רכיב בגין תשלום ורק אך זו הגדרה במסגרת יכלל מסמס. שנת באותה בשימוש להיות תוכנן

ההוצאות את להגדיר - מוצענפט" ייצוא, ליחידת מתקן של שוטפות "הוצאות לפי ההעברה מחיר חישוב ייצוא, לצורך מתקן תפעול לצורך הנדרשות השוטפות

בפועל, שולמו אשר תשלומים יכללו אלה המוצע, הוצאות לאחור. לפי החילוץ שיטת תחזוקתו, לצורך למטרת יצוא, או מתקן של הפעלתו למטרת במישרין ושימשו זו, הגדרה לפי כלשהי בהוצאה הכרה או ניכוי כפל למנוע מנת תקבולים. על יצירת כלשהי, אחרת חוק הוראת לייחס, לפי שניתן סכום כל בה יכלל לא כי להבהיר מוצע

שההגדרה מאחר כי יובהר כלשהו. עוד אחרת, מסוג להשקעה או אחר לתשלוםלא במונח משתמשת מההגדרה הוחרגה אשר הוצאה בה תכלל "תשלום", "תשלום".

– על-פינפט" "יחידת להגדרה ליחידת ייצוא "הוצאות המוצע, ההגדרות החוק של השוטפות נפט", "ההוצאות ליחידת יצוא מתקן של ההקמה נפט", "הוצאות

העברה", "תקבול" המקומי", "מחיר הממוצע נפט", "המחיר ליחידת יצוא מתקן נפט. משכך, יש יחידת כל בגין השאר, לסכום בפועל", מתייחסות, בין ו-"תקבול

זה. מונח להגדיר צורך

קביעת אופן על מיוחדים" משפיע "יחסים של –קיומםמיוחדים" "יחסים להגדרה מקדם קביעת תשלום, לצורך או תקבול גובה על גם להשפיע בכדי בו תקבול, ויש

יחסים החוק נפט. על-פי מיזם של הנפט רווחי או נפט מיזם של היטל הקיים, וכן אדם שבין כיחסים מוגדרים מיוחדים לעסקה אחד צד של כשליטה לקרובו,

זה, בעקיפין. לענין או לעסקה, במישרין בצדדים אחד אדם של שליטה במשנהו, אואו50%בעקיפין, ב- או כהחזקה, במישרין "שליטה" מוגדר המונח מאמצעי יותר

המוטלים החובה תשלומי הכנסה. לנוכח מס לפקודת88 בסעיף שליטה, כהגדרתם

נפט, מיזם על החל הכולל המס שיעור לענין מהם הנובע הנפט, והפער מיזם על מוגבר תמריץ להיווצר נפט, עלול ממנו שרוכש מי על החל המס שיעור לעומת אחרים. בהתאם לצדדים הנפט ממיזם רווחים הסטת שמטרתם מס תכנוני לביצוע

צד של השפעה של מבחן בסיס על ייבחן מיוחדים יחסים של קיומם כי לכך, מוצעמשנהו. על לעסקה צד של השליטה מבחן משנהו, במקום על לעסקה

ששילם המחיר על מתבססת לאחור החילוץ ששיטת – היותסופי" "לקוח להגדרה סופי" "לקוח המוצע, יוגדר זה. לפי מונח להגדיר הנפט, מוצע תמורת סופי לקוח

מיוחדים יחסים מתקיימים לא נפט, אשר במיזם שמקורו נפט שרכש הראשון כלקוח כל לבין בינו מיוחדים יחסים מתקיימים לא נפט, וגם מיזם של נפט זכות בעל לבין בינוהנפט. במיזם שמקורו הנפט את לפניו שרכש מי

לראובן, נפט המיזם( מכר – )להלן נפט מיזם של נפט זכות בעל כך, לדוגמא, אםשמכר הנפט את שמכר שמכר הנפט את לשמעון, ליהודה, הנפט את ללוי,

רכשו וראובן זו, יהודה, לוי, שמעון אנרגיה. בדוגמא הפקת לצורך בנפט שהשתמש מתקיימים לא אלה, אשר רוכשים מבין במיזם. הראשון שמקורו הנפט את כולם

אחד לבין בינו מיוחדים יחסים מתקיימים לא המיזם, וגם לבין בינו מיוחדים יחסים מתקיימים לא הסופי. כלומר, אם כלקוח לפניו, יחשב הנפט את שרכשו אלה מבין

מתקיימים הסופי; אם הלקוח הוא ראובן ראובן, אזי לבין המיזם בין מיוחדים יחסים לבין ראובן בין מיוחדים יחסים ראובן, ומתקיימים לבין המיזם בין מיוחדים יחסים

ושמעון ראובן המאגר, אזי לבין שמעון בין מיוחדים יחסים מתקיימים לא שמעון, אך מתקיימים לא הסופי, אם כלקוח יחשב זה, לוי הסופי. במקרה כלקוח יחשבו לא

או ראובן לבין בינו מיוחדים יחסים מתקיימים לא המיזם, וגם לבין בינו מיוחדים יחסיםבמיזם. שמקורו הנפט את לפניו שמעון, שרכשו

– מוצעהמקומי" הממוצע "מחיר להגדרה נפט, של יצוא הסכם כל לענין כי ייצוא להסכם הנוגע המקומי הממוצע לו. מחיר הנוגע המקומי הממוצע מחיר ייקבע נפט, מחירי של המשוקלל הממוצע לפי (, יחושבהייצוא הסכם – להלן) מסוים

חישוב (. לצורךמקומיים הסכמים – להלן) המקומי לשוק מכירה בהסכמי שנקבעו שנחתמו האחרונים המקומיים ההסכמים בחשבון יובאו כאמור המשוקלל הממוצע

יחידות מסך יפחת לא המצטבר היקפם הייצוא, אשר הסכם על החתימה במועד

שניתן הנפט יחידות של הכולל מהסך היצוא, או הסכם לפי לרכוש שניתן הנפט הייצוא, לפי הסכם לחתימת שקדמו בשנתיים שנחתמו מקומיים הסכמים לפי לרכוש

שנקבע המחיר המקומי, יעודכן הממוצע מחיר חישוב מביניהם. לצורך הגבוה הסך הממוצע חישוב לצורך בחשבון המובאים המקומיים מההסכמים אחד בכל

לו. הנוגע המקומי בהסכם שנקבע ההצמדה למנגנון כאמור, בהתאם המשוקלל

על-פי יעודכן המקומי הממוצע ואילך, המחיר הייצוא הסכם חתימת ממועד כי מוצע של שילוב על (, שיתבססהמשולב המקומי המדד – להלן) משולב הצמדה מנגנון

חישוב לצורך בחשבון שהובאו המקומיים בהסכמים שנקבעו ההצמדה מנגנוני כלייקבע ממנגנוני אחד כל של משקלו המקומי, כאשר הממוצע המחיר ההצמדה,

שבו ההסכם לפי לרכוש שניתן הנפט יחידות של המירבי היקף שבין ליחס בהתאם שניתן הנפט יחידות של המצטבר המירבי היקף הצמדה, לבין מנגנון אותו נקבע

המחיר חישוב לצורך כאמור. כך, לדוגמא, אם המקומיים ההסכמים כל לפי לרכוש מקומיים. הסכמים שני בחשבון מסוים, מובאים ייצוא להסכם ביחס המקומי הממוצע

600 תקופתו, הוא כל הראשון, לאורך המקומי ההסכם לפי המירבי המכירות היקף לפי המירבי המכירות מסוים. היקף ההצמדה מנגנון בו נפט, ונקבע יחידות מיליון

בו נפט, ונקבע יחידות מליון400 תקופתו, הוא כל השני, לאורך המקומי ההסכםבדוגמא הצמדה מנגנון משקלו אחר. בהסכם שנקבע ההצמדה מנגנון של זו,

מהמדד60% על יעמוד הראשון ההצמדה מנגנון של המשולב, ומשקלו המקומי המשולב. המקומי מהמדד40% על יעמוד השני בהסכם שנקבע

המקומי הממוצע במחיר העתידיים לשינויים ביחס הודאות חוסר זאת, לנוכח עם הייצוא בהסכם שנקבעו ההצמדה ממנגנוני הייצוא, הנגזרים בהסכם שנקבע ובמחיר

המחיר כי להורות המסים רשות מנהל את להסמיך המקומיים, מוצע ובהסכמים הייצוא, בהסכם שנקבע ההצמדה מנגנון לפי יוצמד הבסיסי המקומי הממוצע שני נתקיימו כי שוכנע הוא אם המשולב, וזאת המקומי ההצמדה מנגנון לפי במקום

( מנגנון1תנאים: אחד להשפעת נתון אינו הייצוא בהסכם שנקבע ההצמדה ( תקופת כל במשך הייצוא מהסכם הצפוי ההיטל ( סך2זה; ו-) להסכם מהצדדים

אינו ליחידת הייצוא, בממוצע הסכם מההסכמים הצפוי ההיטל מסך נמוך נפט, תקופת כל המקומי, במשך הממוצע המחיר חישוב לענין בחשבון שהובאו המקומייםנפט. ליחידת כאמור, בממוצע ההסכמים

של ההיטל מקדם קביעת לצורך התקבול חישוב שאופן – מאחר"מכירה" להגדרה לצורך נפט מכירת בין שונה מס, הוא נפט, בשנת מיזם של נפט רווחי או נפט מיזם

מדינת לשטח מחוץ בו שימוש לצורך נפט מכירת לבין המקומי בשוק בו שימושמוצע המכירות סוגי לשני נפרדת התייחסות תהיה הגדרה במסגרת כי ישראל,

במסגרת כי מהם, מוצע אחד לכל בהירות ביתר התייחס יהיה שניתן כאמור, כך לצורך תמורה ללא העברה תמורה, לרבות נפט, ללא של העברה גם תיכלל מכירההנפט. מיזם של הנפט זכות בעל בידי עצמי שימוש

– מוצעהעברה" "מחיר להגדרה השיטות אחת לפי ההעברה מחיר את להגדיר גז שאינו נפט בה. לעניין המופיע הקדימות לסדר זו, ובהתאם בהגדרה המפורטות

ההעברה מחיר כי השונים, מוצע מסוגיו לנפט ומקובל מחיר של קיומו טבעי, לאור המקובל המדרג על המתבססות תקנות יותקנו לחוק, שמכוחו16 סעיף לפי יקבע

אלה, השיטה הנחיות . לפיOECDה- ארגון להנחיות בהתאם העברה מחירי לקביעת טבעי, עקב גז המחיר. לענין השוואת שיטת היא העברה מחירי לקביעת המועדפת

גז ממאגרי טבעי גז מכירת של במקטע ישראל מדינת באזור תחרותי שוק של העדרו טבעי, לגז ומקובל אחיד עולמי מחיר של העדרו טבעי, ועקב גז של ליצואנים טבעי ישראל, ניתן מדינת לשטח מחוץ בו שימוש לצורך מכירתו לעסקת ביחס אם ספק לכך, מוצע המחיר. בהתאם השוואת שיטת בסיס על ההעברה מחיר את לקבוע יהיה

המחיר השוואת שיטת באמצעות ההעברה מחיר כאמור, קביעת עסקה לענין כי משרד של הכללי המנהל לחוק, באישור44 סעיף לפי מיסוי להחלטת כפופה תהיה

האוצר.

באמצעות ייקבע ההעברה מחיר כי כאמור, מוצע מיסוי החלטת תינתן שלא ככל מחיר ההעברה, מחולץ מחיר קביעת זו, לצורך שיטה לאחור. על-פי החילוץ שיטתלבעלי או קשור, במישרין שאינו לקוח ששילם מהמחיר השוק הזכויות בעקיפין,

או הטבעי הגז מכירת לצורך הנדרשות הייצוא שלהוצאות ניכוי במאגר, באמצעות נמצא שלא הייצוא. ככל לפעילות שיוכר נורמטיבי רווח לקוח, לרבות לאותו העברתו

יחולץ לקוח בסיס על כאמור לקוח משלם שהיה מהמחיר השוק מחיר כאמור, ו-Plattsנפט, כגון: מחירי על מידע מפיצי באמצעות לציבור המתפרסמים הנתונים

Argusלענין בחשבון יובא לא כאמור הייצוא הוצאות סכום כי היא הדברים . משמעות יובא נפט, ולא מיזם של הנפט רווחי חישוב לצורך השוטפים התשלומים סכום חישוב

לצורך המצטברות ההשקעות או המצטברים התשלומים חישוב לענין גם בחשבון להקמת הנדרשות ההשקעות לכך, סך נפט. בהתאם מיזם של ההיטל מקדם חישוב הכנסות לצבירת עד הנפט רווחי היטל של גבייתו מועד את ידחה לא היצוא מתקני

כאמור. ההשקעות סך לעומת1.5 של ביחס מצטברות

לקבוע יהיה ניתן לא לעיל, וגם כאמור מיסוי החלטת תינתן שלא ככל כי מוצע עודייקבע החילוץ שיטת באמצעות ההעברה מחיר את לפי ההעברה מחיר לאחור,

. 16 סעיף

של הנזלה צינור, מתקן יכלל זו הגדרה במסגרת כי " – מוצעייצוא מתקן" להגדרה מדינת לשטח מחוץ הנפט שינוע לצורך נועד אשר אחר סוג מכל מתקן או טבעי גז

במסגרת כי כן, מוצע זו. כמו למטרה לשמש שנועדו תחבורה כלי ישראל, לרבותיצואו. הנפט, למטרת את לעבד או לאחסן המיועדים מתקנים יכללו זו הגדרה

להפחית ניסיונות למנוע מנת זה, על מונח להגדיר –מוצענלווה" "רכיב להגדרה לפעולות נפט ממכירת מההכנסות חלק ייחוס באמצעות נפט ממכירת התקבול את

של למכירה נלווה כרכיב המבוצעת פעולה כל המוצע למכירה. לפי הנלוות שונות היתר, נלווה, לרבות, בין רכיב תחשב המכירה לצורך המכירה, או עם יחד נפט, או

למערכת או יצוא למתקן הזרמתנפט לצורך הנדרש כלשהו נפט, טיפול של ניקוי נפט, נוזלי, הובלת טבעי גז של טבעי, גיזוז גז של הטבעי, הנזלה הגז של ההולכה

הנפט. מכירת לצורך אשראי ומתן

"תקבול", בין המונח מוגדר הנוכחית במתכונתו החוק – על-פי"תקבול" להגדרת כי הנפט. מובן מיזם של הנפט זכות בשטח שהופק נפט של ממכירה היתר, כתקבול

נלווה כרכיב המבוצעת פעולה כל בגין תקבול גם כולל נפט של ממכירה תקבול לצורך הנדרש כלשהו הנפט, טיפול היתר, ניקוי המכירה, לרבות, בין אותה לצורך

מלוא מתשלום להתחמק ניסיונות למנוע מנת זאת, על עם הנפט, ועוד. יחד הזרמת התקבול בענין, כי ספק כל הסר להבהיר, למען החוק, מוצע לפי נפט רווחי היטל

המוצע. החוק לפי נלווה, כהגדרתו רכיב כל בגין תקבול כוללת נפט של ממכירה

של המכירה מסוגי אחד כל לענין התקבול קביעת אופן את להבהיר כן, מוצע כמו

להלן: נפט, כמפורט

מתקיימים שלא צדדים ישראל, בין מדינת בשטח בנפט שימוש לצורך מכירה לעניןבפועל; התקבול לגובה בהתאם התקבול מיוחדים, יקבע יחסים ביניהם

צדדים בין מכירה ישראל, למעט מדינת בשטח בנפט שימוש לצורך מכירה לענין לחוק; בהתאם16 סעיף לפי התקבול מיוחדים, יקבע יחסים ביניהם מתקיימים שלא

בשוק נפט במיזם נפט זכות בעל של עצמי שימושו לצורך נפט העברת לכך, לענין לחוק.16 סעיף לפי התקבול גובה המקומי, יקבע

בין מדינת לשטח מחוץ בנפט שימוש לצורך מכירה לענין שלא צדדים ישראל, המחיר לפי או בפועל התקבול לפי התקבול מיוחדים, יקבע יחסים ביניהם מתקיימיםמביניהם. הגבוה המקומי, על-פי הממוצע

שמתקיימים צדדים ישראל, בין מדינת לשטח מחוץ בנפט שימוש לצורך מכירה לענין הממוצע המחיר לפי ההעברה, או מחיר לפי התקבול מיוחדים, יקבע יחסים ביניהם

מביניהם. הגבוה בפועל, על-פי התקבול לפי המקומי, או

קביעת במסגרת כי שיובהר זו, באופן ( להגדרה2) פסקה את לתקן כן, מוצע כמו בעדו התשלום את בחשבון להביא שניתן נכס כל ממכירת ההכנסה תיכלל התקבול

נפט זכות אם, בפועל, בעל אף הנפט, וזאת מיזם של ההיטל מקדם חישוב לצורך ההיטל, מקדם חישוב לצורך כאמור התשלום את בחשבון הביא לא נפט מיזם של

כלשהי. מסיבה

קביעת במסגרת כי שיובהר זו, באופן ( להגדרה3) פסקה את לתקן מוצע עוד את בחשבון להביא שניתן נכס בכל שכירות זכות ממתן ההכנסה תיכלל התקבול אם, בפועל, אף הנפט, וזאת מיזם של ההיטל מקדם חישוב לצורך בעדו התשלום

חישוב לצורך כאמור התשלום את בחשבון הביא לא נפט מיזם של נפט זכות בעלכלשהי. ההיטל, מסיבה מקדם

מוצעבפועל" "תקבול להגדרה – לסכום בהתאם יחושב בפועל התקבול כי

ששולם הסכום הנפט, לרבות תמורת נפט מיזם של נפט זכות לבעל בפועל ששולם מדינת לשטח מחוץ בו שימוש לצורך נפט מכירת של נלווה. במקרה רכיב כל בגין לו

בפועל. מהתקבול נפט, ינוכו ליחידת הייצוא הוצאות כי ישראל, מוצע

העיקרי לחוק 13 סעיף לתיקון

הדרושים בדיווחים חייב יהיה הנפט מיזם כי לקבוע מנת )א( על קטן סעיף את לתקן מוצע חוק ( להצעת2) בפסקאות מכירה, כהגדרתה של ההעברה, במקרה מחיר חישוב למטרת להעביר חובה ייצוא מתקן בעל על גם תוטל (, בו1)א קטן סעיף את מוצע, להוסיף זו. עוד

בנוסף, מוצע מיזם של ההעברה מחיר חישוב לצורך הנדרשים הנתונים כל את נפט. ברצונו אם להודיע החובה ייצוא מתקן בעל על תוטל ( שלפיו1)ב קטן סעיף את להוסיף

)ג( ו-)ה( קטנים סעיפים את לשנות מוצע ארה"ב. כן בדולר או חדשים בשקלים לדווחו-)א קטן סעיף לפי הנדרשים הדוחות על גם יחולו שהוראותיהם באופן (, לצורך1)א(

ההעברה. מחיר קביעת

העיקרי לחוק 14 סעיף לתיקון

ביחס גם כי נפט, מוצע רווחי דוח הגשת אי של למקרה ביחס הקיימות להוראות בדומה מיטב פי על ייקבעו שנה באותה הנפט העברה, רווחי מחיר דוח הגשת אי של למקרה

השומה. פקיד של השפיטה

העיקרי לחוק 16 סעיף לתיקון

הגדרה להוסיף שהוצע )ב(, כיוון קטן מיוחדים" שבסעיף "יחסים ההגדרה את למחוק מוצע חובה נפט במיזם זכות בעל על תוטל ( שלפיו1)ג סעיף את להוסיף מוצע . עוד1 בסעיף זו

לפי לפקיד להמציא את פקיד של דרישתו השומה, והמסמכים הנתונים כל השומה, חוץ. תושב נפט, שהוא של למכירה הצדדים לאחד נוגעים בידיו, אשר המצויים

בבקשה למנהל לפנות למכירה לצד מתיר אשר( ד) קטן סעיף את להוסיף מוצע כן כמו בוצעה מיוחדים יחסים ביניהם מתקיימים אשר צדדים בין עסקה כי מוקדם אישור לקבל

,האוצר שר את מסמיך אשר( ה) קטן סעיף את להוסיף מוצע, בנוסף. שוק במחיר. זה קטן בסעיף המפורטים בעניינים תקנות להתקין, הכספים וועדת באישור

העיקרי לחוק א16 סעיף להוספת להתעלם מוסמך יהיה השומה פקיד כי מוצע, הכנסה מס לפקודת 86 לסעיף בדומה

זו שעסקה סבור הוא אם ההיטל סכום את להפחית עלולה או המפחיתה מעסקה היא העיקריות ממטרותיה אחת אם או, למעשה מופעלת אינה או בדויה או מלאכותית

. החוק הוראות את נוגדת אינה כאמור עסקה אם ואפילו, הפחתתו או מהיטל הימנעות

העיקרי לחוק 17 סעיף לתיקון

ייצוא למתקן ביחס גם, משותפת בבעלות נפט למיזם ביחס להוראות בדומה כי מוצע בהתאם, לחוק' ד פרק לעניין המדווח כשותף השותפים אחד יוכר, משותפת בבעלות

. המוצע הסעיף להוראות

הון השקעות לעידוד חוק לתיקון

נפט ייצוא של פעילות על יחולו לא הון השקעות לעידוד לעידוד חוק לפי הטבות כי מוצע ייצור של פעילות על יחולו לא האמור החוק לפי הטבות מוצע, כן כמו. כלשהו מסוג

.בהם מרכזי ייצור רכיב מהווה נפט אשר, האוצר ושר ת"התמ שר שיקבעו מסוג מוצרים

המדינה תקציב על המוצע החוק השפעתד.

אין.

המינהלי התקן על המוצע החוק השפעתה.

אין.

המוצע החוק נוסחו.

המוצע: החוק נוסח להלן

2014)תיקון(, התשע"ד- נפט רווחי מיסוי חוק הצעת)להלן2011נפט, התשע"א- רווחי מיסוי בחוק.11 סעיף תיקון העיקרי(, החוק –

- 1 בסעיף"הוועדה" יבוא: ההגדרה אחרי(1

השווה שנה, סכום " – בכלנפט ליחידת ייצוא הוצאות"" ליחידת מתקן של השוטפות להוצאות נפט, ייצוא, נפט; ייצוא, ליחידת מתקן של ההקמה הוצאות בתוספת

" – בכלנפט ייצוא, ליחידת מתקן של הקמה הוצאות"סך לאחר מתקן הקמת בשל התשלומים כל שנה, יצוא,

לו, הנוגע המוכר התשואה מהם, במקדם אחד כל הכפלת כל בסך חלוקתו השנתי, ולאחר המסחרית ההפעלה ובשיעור

מס בשנת מתקן אותו באמצעות יוצאו אשר הנפט יחידות הנפט; כל במיזם אינו שמקורן נפט יחידות מסוימת, לרבות

של הקמה הוצאות חישוב לצורך בחשבון המובא תשלום ההפעלה מועד לפני בפועל שולם כאמור, אשר יצוא מתקן

יוכפל של המסחרית לו; הנוגע ההיוון במקדם גם המתקן, - זו בהגדרה את בחשבון יביא אשר היוון " –מקדםההיוון מקדם"

מועד ועד בפועל תשלום הוצאת שמיום התקופהלפי של המסחרית ההפעלה שיקבע נוסחה המתקן,

השר; על שיחושב תשואה " – מקדםמוכר תשואה מקדם"

בסיס ועל השר שיקבע מוכרת תשואה שיעור בסיס מתקן של רכיב של המסחרית הפעילות שנות מספר

השר; שיקבע נוסחה ייצוא, לפי

מס, שנת " – בכלהשנתי המסחרית ההפעלה שיעור" נוסחה שנה, לפי באותה המתקן פעל שבו היחסי החלקהשר; שיקבע

בעל של " - תשלוםיצוא מתקן הקמת בשל תשלום" ממנו, במישרין שקנה מי של או נפט מיזם של נפט זכות

לכלול ניתן כלול, ולא הנפט, שאינו בעקיפין, את אובהגדרה ייצוא", מתקן של שוטפות "הוצאות אותו,

שוטפים" שבסעיף "תשלומים בהגדרה , או1 שבסעיףאו3 או "תשלומים בהגדרות , "השקעות מצטברים"

שבסעיף אשר4 מצטברות" ככל , ששולם, שולם, ושימש תכנונו, הקמתו, של למטרת במישרין בפועל,

תקבול; יצירת מרכיביו, לצורך אחד של או ייצוא מתקן זו הגדרה במסגרת יכלל מס שנת האמור, בכל אף על בשימוש להיות שתוכנן רכיב בשל תשלום ורק אך

השר; שיקבע להוראות שנה, בהתאם באותהליחידתייצוא מתקן של שוטפות הוצאות" – סך , נפט"

שקנה מי של או נפט מיזם של נפט זכות בעל של התשלומים כלולים, ולא הנפט, שאינם בעקיפין, את או ממנו, במישרין

בהגדרה ניתן ייצוא", מתקן של הקמה "הוצאות לכלול, בהגדרה1 שבסעיף שבסעיף "תשלומים , או3 שוטפים" , או "תשלומים בהגדרות מצטברות" "השקעות מצטברים" מס, בשנת ששולמו, בפועל שולמו, ככל , אשר4 שבסעיף למטרת או ייצוא מתקן של הפעלה למטרת במישרין ושימשו

לצורך כשהוא יצירת תחזוקתו, כל בסך מחולק תקבול, מס בשנת מתקן אותו באמצעות יוצאו אשר הנפט יחידות

הנפט;"; במיזם אינו שמקורן נפט יחידות מסוימת, לרבותהנפט" יבוא: "חוק ההגדרה אחרי(2

נפח, כפי טבעי, יחידת גז שאינו נפט " – לעניןנפט יחידת"" גז הממונה; לענין עם התייעצות השר, לאחר שיקבע

השר, לאחר שיקבע כפי אנרגיה למדידת טבעי, יחידה הגז משק בחוק הרשות, כהגדרתו מנהל עם התייעצות

עם התייעצות ; השר, לאחר2002הטבעי, התשס"ב-בין הרשות מנהל יקבע, גם כאמור, הוראות השאר, ולענין ליחידות אנרגיה יחידות של המרה לענין נפח,

במצב טבעי לגז כלשהו צבירה במצב טבעי מגז המרהאחר; צבירה

אלה: כל " – לרבותמיוחדים יחסים" )ד(76 בסעיף לקרובו, כמשמעו אדם שבין יחסים(1)

לפקודה; לשניהם אחר, אשר לאדם אחד אדם בין יחסים(2)

אחת עסקה בין הוצאה או הכנסה להסיט משותף עניןמס; שביניהם, משיקולי אחרת לעסקה שביניהם

במשנהו, או לעסקה אחד צד של השפעה יכולת(3) יותר, צדדים, או שני על אחד אדם של השפעה יכולת

עם יחד או בעקיפין, לבד או עסקה, במישרין לאותה אחד כל תאגיד, לרבות זה, "השפעה", על אחר; לענין

מאלה:או10% של החזקהא() במישרין או יותר,

התאגיד, או של המונפק המניות בעקיפין, מהוןאו שהנפיק אחרים ערך מניירות מכח התאגיד,

ערך" - כהגדרתם זה, "ניירות בו; לענין ההצבעה;1968ערך, התשכ"ח- ניירות בחוק

יותר או אחד דירקטור למנות הזכותב()הכללי; מנהלו את או התאגיד של מהדירקטורים

כמנהל או התאגיד של כדירקטור כהונהג()הכללי;

" – סופי לקוח"

נפט זכות בעקיפין, מבעל או נפט, במישרין שרכש מי כל בו מתקיימים כי השומה לפקיד נפט, והוכח מיזם של

אלה: בעל לבין בינו מיוחדים יחסים מתקיימים לאא()

הנפט; מיזם של נפט זכות כל לבין בינו מיוחדים יחסים מתקיימים לאב()

מיזם של הנפט זכות מבעל הנפט את שרכש מי נרכש הנפט בעקיפין, בטרם או הנפט, במישרין

על-ידו; אחר, אשר מאדם הנפט את רכש לא הואג()

)א( ו-)ב( לעיל; משנה פסקאות לגביו מתקיימיםהמועדההעברה מועד" - הועבר או נמכר הנפט שבו "

ולא בהגדרה כאמור הוצא שבו מהמועד יאוחר "מכירה", כאמור; העברתו או מכירתו לצורך הנפט זכות משטח הנפט

שבו המועד – יצוא מתקן ", שלמסחרית הפעלה מועד" הענין, בשווי יצוא, לפי מתקן נפט, באמצעות יוצא או עובד

האוצר; שר שיקבע חדשים, כפי שקלים מליון50 של מצטבר

ביחסהמקומי הממוצע מחיר" – מכירה, הסכם לכל " הסכם – זו בהגדרה"מכירה" ) ( להגדרה2) בפסקה כאמור– סכוםהייצוא מוכפל ההצמדה, כשהוא למקדם השווה ( ליחידת המקומיים המחירים של המשוקלל הממוצע בסכום

בצורתו גובה מחושב שלגביו מהסוג נפט עובר התקבול, בפסקה המכירה, כאמור להסכמי ההעברה, בהתאם למועד

החתימה במועד שנחתמו "מכירה", האחרונים ( להגדרת1)אשר הסכם על הנפט יחידות של המצטבר הסך הייצוא,

– זו בהגדרה) המזערי מהסך יפחת לא לפיהם לרכוש שניתןהממוצעמקומיים הסכמים המחירים של המשוקלל (;

הנפט יחידות סך לפי כאמור, יחושב נפט ליחידת המקומיים לצורך בחשבון המובא מכירה הסכם כל לפי לרכוש שניתן

המנהל; ידי על שיחושב כפי המשוקלל, והכל הממוצע קביעת- זו בהגדרה שניתן הנפט יחידות של הכולל " – הסךהמזערי הסך"

יחידות של הכולל הסך הייצוא, או הסכם לפי לרכוש שנחתמו המקומיים ההסכמים לפי לרכוש שניתן הנפט

הסך הייצוא, לפי הסכם חתימת למועד שקדמו בשנתייםמביניהם; הגבוה

ליחידת שנקבע " – המחירנפט ליחידת מקומי מחיר" ( להגדרה1) בפסקה מכירה, כהגדרתה הסכם לפי נפט

לקונה מוכר מקומי(, בין הסכם – זו "מכירה" )בהגדרהלרבות יחסים ביניהם מתקיימים שלא סכום מיוחדים,

ולרבות רכיב כל בשל המשולם בין כל נלווה, סכום, המתווסף ובין חיובי למנגנון בהתאם למחיר שלילי,

שר בהסכם שנקבע הצמדה רשאי האוצר המקומי; נפט ליחידת שנקבע המחיר חישוב לענין הוראות לקבוע

המקומי, הממוצע מחיר חישוב לצורך מקומי הסכם לפי שנקבע המחיר של התאמתו לענין הוראות לרבות ההסכם לתנאי בהתאם מקומי הסכם לפי נפט ליחידת

המקומי;

של משילוב המורכב " – מדדהמשולב המקומי המדד" המקומיים בהסכמים שנקבעו ההצמדה מנגנוני כל

המקומי, הממוצע המחיר חישוב לצורך בחשבון שהובאו כאמור, ההצמדה ממנגנוני אחד כל של משקלו כאשר לרכוש שניתן הנפט יחידות סך שבין ליחס בהתאם ייקבע

הסך הצמדה, לבין מנגנון אותו נקבע שבו ההסכם לפי ההסכמים כל לפי לרכוש שניתן הנפט יחידות של הכולל

המקומיים;בכלההצמדה מקדם" מחיר של חישוב מועד ",

בתוספת1 – המקומי הממוצע המדד בין ההפרש המדד לבין מועד באותו הידוע המשולב המקומי הקודם, החישוב במועד ידוע שהיה המשולב המקומי ידוע שהיה המשולב המקומי במדד מחולק כשהוא נפט זכות בעל הקודם; ואולם, לבקשת החישוב במועד

לכך מסוים, ובכפוף ייצוא להסכם ביחס נפט מיזם של הייצוא, הסכם על החתימה במועד כי שוכנע שהמנהל

ניתן שבו כמועד הייצוא בהסכם שנקבע אחר במועד אומתקיימים הסכם מדד את להחליף התנאים הייצוא,

ו-)1) בפסקאות המפורטים יהיה2( לעיל, מקדם ( בהסכם שנקבע המדד בין ההפרש בתוספת1 ההצמדה

באותו הייצוא(, הידוע הסכם מדד – זו )בהגדרה הייצואלבין במועד ידוע שהיה הייצוא הסכם מדד מועד,

כשהוא החישוב שהיה הייצוא במדד מחולק הקודם, כאמור, המנהל יורה הקודם; לא החישוב במועד ידועאלה: שני דעתו, מתקיימים הונחה אם אלא

אחד להשפעת נתון אינו הייצוא הסכם מדד(1)מכירה; לאותה מהצדדים

הסכם לפי מהמכירה הצפוי ההיטל סך(2) הייצוא, חלקי הסכם תקופת כל הייצוא, במשך

הייצוא, הסכם לפי שנמכרו הנפט יחידות מספר נפט של ממכירה הצפוי ההיטל מסך נמוך אינו מחיר כל הצמדת המקומיים, תוך ההסכמים לפי

המקומי בהסכם שנקבע ההצמדה למנגנון מקומי לפי שנמכרו הנפט יחידות מספר לו, חלקי הנוגע

מקומי" – זה, "הסכם המקומיים; לענין ההסכמים המחיר חישוב לענין בחשבון שהובא הסכם

הייצוא; להסכם ביחס המקומי הממוצע"מכירה" יבוא: ההגדרה במקום(3

מאלה: אחד " – כלמכירה""או מכירת(1 לצורך ללא העברתו נפט, תמורה,

עצמי, שימוש ישראל, לרבות מדינת בשטח בו שימושולרבות: נפט, למעט של כימי הרכב שינוי או זיקוקא()

למערכת הזרמתו לצורך הנדרש ראשוני טיפול הטבעי, הגז משק בחוק כהגדרתה ההולכה

;2002התשס"ב-אנרגיה; הפקתב() באישור השר שקבע אחר שימוש או עיבודג()

הועדה; מדינת לשטח מחוץ בו שימוש לצורך נפט מכירת(2

ולרבות: מכירה שימוש ישראל, לרבות למתקן עצמי, יצוא; תמורה, למתקן העברה, ללא או יצוא

להלן: כמפורט שיקבע " – סכוםהעברה מחיר", סעיף לפי שיקבע טבעי, סכום גז שאינו נפט לענין(1)

16;מאלה: אחד על-פי שיקבע טבעי, סכום גז לענין(2)

החלטת המנהל, במסגרת כך על הורה אםא()שניתנה44 סעיף לפי מיסוי זכות בעל לבקשת המנהל אישור קבלת נפט, לאחר מיזם של נפט

ההעברה מחיר האוצר, יקבע משרד של הכללימאלה: אחד לפי

מטווח בפועל התקבול חרג לא(1)יקבע בעסקאות הערכים מחיר דומות,

לרבות התקבול כסכום ההעברה בפועל, נלווה; רכיב כל בשל תקבול

הערכים מטווח בפועל התקבול חרג(2) על ההעברה מחיר דומות, יקבע בעסקאות

בטווח50ה- במאון המצוי הערך פי הערכים;

הערכים", דומה" ו-"טווח זו, "עסקה פסקה לענין תנאי )קביעת נפט רווחי מיסוי בתקנות כהגדרתם

;2014שוק(, התשע"ד-

ולא לקוח נמצאב() על המנהל הורה סופי, פסקה להוראות בהתאם ההעברה מחיר קביעת

כסכום ההעברה מחיר זו, יקבע ()א( להגדרה2)בכסף הלקוח בשווה או ששילם, הסופי, כסף,

לרבות רכישת בשל נלווה, רכיב כל הנפט, הנפט יחידות במספר מחולק זה כשסכום

הייצוא הוצאות של הכולל הסכום שנרכשו, ובניכוילאהסופי; ללקוח מכירתו בשל לקוח נמצא

ולא מחיר קביעת על המנהל הורה סופי, ()א(2) פסקה להוראות בהתאם ההעברה השוק כמחיר ההעברה מחיר זו, יקבע להגדרה

הנפט, לרבות רכישת קונה, בשל משלם שהיה המתפרסמים לנתונים נלווה, בהתאם רכיב כל

מחירי על מידע מפיץ באמצעות הציבור לידיעת מחולק זה בעולם, כשסכום שונים בשווקים נפט

ובניכוי הנפט יחידות במספר הסכום שנרכשו, לקונה מכירתו בשל הייצוא הוצאות של הכולל

לענין מי כאמור; – "קונה" נפט, שקנה זה, מיזם של נפט זכות בעקיפין, מבעל או במישרין

אלה: שני לגביו נפט, ומתקיימים באמצעות הציבור לידיעת מתפרסמים(1)

שונים בשווקים נפט מחירי על מידע מפיץנתונים בעלת עסקה אודות בעולם,

הוא שבמסגרתה לעסקה דומים מאפייניםהנפט; את קנה או הנפט, במישרין את קנה לא הוא(2)

מקונה לגביו שמתקיים אחר בעקיפין, (1()ב()2) משנה בפסקת האמור התנאילעיל;

מחיר קביעת על המנהל הורה לאג() ()א(2) פסקה להוראות בהתאם ההעברה העברה מחיר את לקבוע ניתן זו, ולא להגדרה

זו, יקבע ()ב( להגדרה2) פסקה הוראות על-פיכסכום16 סעיף לפי ההעברה מחיר שהיה

לרבות ממכירת מתקבל נלווה, רכיב כל נפט, הנפט מרצון, אילו לקונה מרצון ממוכר במכירה

ההעברה;"; במועד נמכר היה"מכירה" יבוא: ההגדרה אחרי(4

כל טבעי, או גז של הנזלה " – צינור, מתקןייצוא מתקן"" לשטח מחוץ נפט ייצוא לצורך שמשמש אחר מתקן למטרת אחסנתו או נפט עיבוד לצורך ישראל, או מדינתישראל;"; מדינת לשטח מחוץ ייצואו

נפט" יבוא: "רווחי ההגדרה אחרי(5 לצורך נלווה כרכיב המבוצעת פעולה " – כלנלווה רכיב""

בין עם יחד או מכירה לרבות, ניקוי המכירה, היתר, למתקן נפט הזרמת לצורך הנדרש כלשהו נפט, טיפול

הגז משק בחוק כהגדרתה ההולכה למערכת או ייצוא של טבעי, גיזוז גז של , הנזלה2002הטבעי, התשס"ב-

לצורך אשראי מתן נפט, ולרבות נוזלי, הובלת טבעי גז לצורך המבוצעים אחרים שרות או פעולה כל או מכירה

המכירה;";המדד" יבוא: עליית "שיעור ההגדרה אחרי(6

בפקודה"; " – כהגדרתוחוץ תושב""– תקבול, בכסףתקבול" בהגדרה(7 כסף, בשווה או "

מאלה: אחד מכל( יבוא:1) פסקה במקוםא(

הנפט זכות בשטח שהופק נפט של מכירה(1") רכיב מכל תקבול הנפט, לרבות מיזם של

אלה: הוראות נלווה, ויחולו (1) בפסקה כאמור מכירה לעניןא()

למעט להגדרת ממוכר מכירה "מכירה", יחסים ביניהם מתקיימים שלא לקונה

בפועל, שהתקבל כתקבול - יראו מיוחדיםתמורת במועד מחיר ההעברה, המכירה, , כשהוא16 סעיף לפי שיקבע נפט ליחידת

במספר שנמכרו, הנפט יחידות מוכפל, המכירה; הנפט, באותה במישרין, ממיזם

(2) בפסקה כאמור מכירה לעניןב()ממוכר להגדרת שלא לקונה "מכירה",

יראו מיוחדים יחסים ביניהם מתקיימים - במועד שהתקבל כתקבול בפועל,

תמורת את ההעברה, התקבול המכירה, המקומי, לפי הממוצע המחיר את או בפועלכשהוא הגבוה במספר מביניהם, מוכפל, שהועברו, או שנמכרו הנפט יחידות

הענין, באותה הנפט, לפי במישרין, ממיזםהמכירה;

(2) בפסקה כאמור מכירה לעניןג()ממוכר להגדרת לקונה "מכירה",

יראו מיוחדים יחסים ביניהם שמתקיימים - במועד שהתקבל כתקבול בפועל,

תמורת את ההעברה, מחיר המכירה, המקומי, הממוצע המחיר את ההעברה, או

לפי התקבול את או הגבוה בפועל, כשהוא במספר מביניהם, יחידות מוכפל,

במישרין, או שנמכרו הנפט שהועברו, המכירה."; הענין, באותה הנפט, לפי ממיזם

שהתשלום נכס של "מכירה (, במקום2) בפסקהב( של ההיטל מקדם חישוב לצורך בחשבון מובא בעדו כאמור" בחשבון שהובא התשלום גובה הנפט, עד מיזם את בחשבון להביא שניתן נכס של "מכירה יבוא

מיזם של ההיטל מקדם חישוב לצורך בעדו התשלוםעד בחשבון להביא שניתן התשלום גובה הנפט,

כאמור";במקום3) בפסקהג( יבוא "שהובא (, בחשבון"

בחשבון"; להביא "שניתן"תקבול" יבוא: ההגדרה אחרי(8

נפט זכות לבעלי ששולם הכולל " – הסכוםבפועל תקבול"" נלווה, רכיב כל מכירה, לרבות תמורת נפט מיזם של

שנרכשו, הנפט יחידות במספר מחולק זה כשסכום נפט, ליחידת הייצוא הוצאות של הכולל הסכום ובניכוי

הסכום את ששילם למי המכירה לצורך הנדרשותכאמור.";

- העיקרי לחוק13 בסעיף.132 סעיף תיקון

ביצע מס שבשנת "ככל יבוא )א(, בסופו קטן בסעיף(1) (1) בפסקה מכירה, כהגדרתה נפט מיזם של נפט זכות בעל

למעט להגדרה שלא לקונה ממוכר מכירה "מכירה", או יחסים ביניהם מתקיימים כהגדרתה מכירה מיוחדים,

לגביה שניתנה מכירה "מכירה", למעט ( להגדרה2) בפסקה משנה פסקת להוראות , בהתאם44 סעיף לפי מיסוי החלטת

סיפה1) יכלול להגדרה ()ב( ההיטל מקדם דוח "תקבול", קביעת לצורך הנדרשים הנתונים כל יפורטו שבו נפרד פרק הענין, והכל , לפי16 סעיף לפי המחיר ההעברה, או מחיר

המנהל."; לו שיורה ובאופן בצורה)א( יבוא: קטן סעיף אחרי(2)

דיווח מס שנת כל יגיש, לגבי יצוא מתקן ( בעל1")א השומה, לצורך פקיד הנדרשים, לדעת הנתונים כל לגבי

ובאופן בצורה נפט, והכל מיזם של העברה מחיר חישוב(.";העברה מחיר דוח – זה בחוק) המנהל לו שיורה

)ב( יבוא: קטן סעיף אחרי(3) מועד השומה, עד לפקיד יודיע יצוא מתקן ( בעל1")ב

ולא של המסחרית ההפעלה ממועד יאוחר המתקן, המס שנת לגבי להגיש שעליו ההעברה מחיר דוח הגשת המתקן, אם של המסחרית ההפעלה מועד חל שבה

הודעה או חדשים בשקלים לדווח ברצונו בדולרים; מחירי דוחות כל לגבי המתקן בעל את תחייב כאמור

לא במסגרת להגיש שעליו ההעברה הודיע המתקן; בשקלים לדווח שבחר כמי כאמור, יראוהו המתקן בעל

חדשים."; לפקיד יוגשו נפט רווחי "ודוח )ג(, במקום קטן בסעיף(4)

לפקיד יוגשו העברה מחיר ודוח נפט רווחי "דוח השומה" יבוא הנפט" ורווחי ההיטל מקדם "על ולממונה", ובמקום השומה

ההעברה"; מחיר או הנפט ההיטל, רווחי מקדם "על יבוא

מתקן "בעל נפט" יבוא "מיזם )ה(, אחרי קטן בסעיף(5)ובמקום במסגרת בסעיף "כאמור יצוא", מקדם דוח )ב(

יבוא מקדם דוח )ב( במסגרת קטן בסעיף "כאמור היטל" או במסגרת1)ב קטן בסעיף כאמור היטל, מחיר דוח (

הענין". העברה, לפי)ג(, יבוא: קטן סעיף העיקרי, אחרי לחוק14 בסעיף.143 סעיף תיקון

מס בשנת )ג(, בוצעה קטן סעיף מהוראות לגרוע ( מבלי1")גכהגדרתה כלשהי להגדרת2) בפסקה מכירה, "מכירה", (

להנחת העברה מחיר דוח הוגש ולא פקיד דעת מלא, את לקבוע השומה פקיד מס, רשאי שנת אותה השומה, לגבי

שפיטתו מיטב לפי שנה באותה הנפט מיזם של הנפט רווחיבהתאם.". היטל המיזם לגבי ולהטיל

- העיקרי לחוק16 בסעיף.164 סעיף תיקון "בתום (, המילים2( ו-)1) )א(, בפסקאות קטן בסעיף(1)

לב" – יימחקו;מיוחדים" – תימחק; "יחסים )ב(, ההגדרה קטן בסעיף(2))ב( יבוא: קטן סעיף אחרי(3)

או מיזם של נפט זכות בעל")ג( מתקן בעל נפט, יהיה לפי לפקיד להמציא חייב ייצוא, השומה, בידיו המצויים והנתונים המסמכים כל דרישתו, את

תושב לבין בינו לעסקה לצד או לעסקה הנוגעיםאו למכירה חוץ, לתקבול, לדרך או לתשלום, מהם; אחד כל של הקביעה

רשאי למכירה , צד1 סעיף להוראות בכפוף(1))ד( לפי מיסוי החלטת במסגרת ולבקש למנהל לפנותאישור44 סעיף עסקה של מחיר כי מוקדם ,

דומות, כפי עסקאות של סדרה של או מסוימת מיוחדים, יחסים ביניהם שיש צדדים בין שהוסכם

השוק; לתנאי בהתאם הוא

כל את ( תכלול1) בפסקה כאמור בקשה(2) וכן לעסקה הנוגעים והפרטים המהותיות העובדות

ויצורפו קביעת לדרך מסמכים, לה מחירה, חוות דעת, הצהרות, הערכות, הסכם אישורים,

וכן טיוטה או העסקה פרט או מסמך כל שלו, המנהל; שיורה כפי אחר, הכל

פרט או מסמך כל לדרוש רשאי המנהל(3)בבקשה. החלטתו לענין דרוש לו שייראה נוסף

בתוך ונימוקיו החלטתו את יודיע המנהל(4)ימים120 וכל הבקשה אליו שהגיעה מיום

ו-)2) בפסקאות כאמור המסמכים ואולם3( ,) מטעמים רשאי להאריך הוא, את שיירשמו,

ובלבד180 עד האמור המועד ימים, שהודיע המקורי. המועד חלוף לפני ההארכה על למבקש

המועד בתוך הבקשה על המנהל השיב לא(5)יראו4) בפסקה שנקבע לכאורה אישור בכך (,

השוק. לתנאי בהתאם נעשתה שהעסקהלקבוע: הועדה, רשאי האוצר, באישור שר)ה(

מיזמי של נפט זכות בעלי כלל לגבי(1) עסקה במחיר להכרה ושיטות נפט, דרכים

שוק, לפי כתנאי או שוק כמחיר בתנאיה אווכן הכנסות, ייחוס לענין הוראות הענין,

ניכויים, תשלומים, הוצאות, תקבולים, והכל זיכויים לעסקה ביחס ופטורים,

מיוחדים; יחסים צדדיה בין שמתקיימים כאמור אישור לקבלת בקשה אגרת(2)

ויכול קטן בסעיף תיקבע זו שאגרה )ד(, עסקה; משווי כשיעור

שיוגשו ומסמכים דוחות לענין הוראות(3)ותיעוד.". רישום והוראות השומה לפקיד

סעיף הוספתא.16

יבוא:16 סעיף אחרי.5

"סמכות להתעלם מעסקה

א16.

עסקה כי סבור השומה פקיד היהא() את להפחית עלולה או המפחיתה פלונית פלוני אדם ידי על המשתלם ההיטל סכוםאו או מלאכותית היא שעסקה בדויה,

אחת כי למעשה, או מופעלת אינה פלונית פלונית עסקה של העיקריות ממטרותיה

בלתי היטל הפחתת או מהיטל הימנעות היא העסקה, מן להתעלם הוא נאותות, רשאי

זה. לפי נישום יהא בדבר הנוגע והאדם ניתן היטל הפחתת או מהיטל הימנעות נוגדות אינן אפילו נאותות כבלתי לראותן

החוק. את )א( קטן בסעיף מהאמור דבר שוםב()

)א( או15 סעיף לפי השגה הגשת מונע אינו פקיד החלטת )ו(, על15 סעיף לפי ערעור

)א(.". קטן סעיף לפי השומה- העיקרי לחוק17 בסעיף.176 סעיף תיקון

)א( יבוא: קטן סעיף אחרי(1)היה1")א יבקשו בבעלות ייצוא מתקן ( משותפת,

30 השומה, בתוך מפקיד במתקן המשותפים הבעלים המתקן, של ההקמה עבודות תחילת ממועד ימים

זה, פרק לענין המדווח כשותף מהם באחד להכיר בפקודה, ואולם ישראל, כהגדרתו תושב שהוא ובלבד המשותפים מהבעלים באחד להכיר השומה פקיד רשאי מיוחדים מדווח, מטעמים כשותף ישראל תושב שאינו

שירשמו."; )א "או )א(" יבוא קטן "סעיף )ב(, אחרי קטן בסעיף(2)1;")

"כבעל (", אחרי1)א "או )א(" יבוא קטן "סעיף אחרי(3) היחיד כבעלים "או הנפט" יבוא מיזם של היחיד הנפט זכותובסופו מתקן של מהבעלים אחד כל של "או יבוא ייצוא",

ייצוא.". במתקן המשותפים חוק תיקון

השקעות לעידודהון

- הון השקעות לעידוד לחוק51 בסעיף.7

תעשייתי" - "מפעל בהגדרה(1 נפט של להפקה או לחיפוש "מפעל אחריא()

התשי"ב- בחוק כהגדרתו יבוא1952הנפט, "מתקן " התשע"א- רווחי מיסוי בחוק כהגדרתו ייצוא נפט,

2011 ;"( יבוא:8) פסקה אחריב()

ייצור8") ייצור רכיב מהווה שנפט מוצרים א( השרים;"; שייקבעו בהם, שסוג

יצרניים" יבוא: "נכסים אחרי(2;".1952הנפט, התשי"ב- בחוק ""נפט" – כהגדרתו

י החוקמת רושאד לן הקאכ

דוכן אלדר עו"ד

27/03/14