Елена Покручина Департамент Консалтинга, SAP CIS 21 … Pokruchina.pdf · Выручка (875 х 6 месяцев) 5250 Для учёта в соответствии

Елена Покручина, Департамент Консалтинга, SAP CIS

21 Октября 2014 года

МСФО (IFRS) 15 «Выручка по

договорам с покупателями»

© 2014 SAP SE or an SAP affiliate company. All rights reserved. 2 Public

VSOE

TPE

ESP

Локальные принципы учёта & IFRS

2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

US GAAP + IFRS Общий стандарт для признания выручки

По договорам с клиентами

2017

IFRS 15 опубликован,

28 мая 2014.

2017 – вступление

постановления в

силу

МСФО 15 заменяет следующие

стандарты и интерпретации:

- IAS 11 «Договоры на строительство»

- IAS 18 «Выручка»

- IFRIC 13 «Программы лояльности

клиентов»

- IFRIC 15 «Соглашения на

строительство объектов недвижимости»

- IFRIC 18 «Передача активов от

клиентов»

- SIC-31 «Выручка – бартерные

операции, включающие рекламные

услуги»


5 шагов в признании выручки

Шаг 1: Идентификация договора с клиентом

Шаг 2: Идентификация подлежащих исполнению обязательств

Шаг 3: Определение цены сделки

Шаг 4: Распределение цены сделки между подлежащими исполнению обязательствами

Шаг 5: Признание выручки в момент или по мере исполнения компанией каждого договорного обязательства


Телекоммуникационная компания: годовой пакет интернета + бесплатный

роутер. Стоимость пакета услуг для клиента составляет 875 рублей в месяц

(10500 в год) с оплатой в конце каждого месяца. Компания также продаёт

роутеры отдельно по цене 2400 рублей за штуку. Компания даёт возможность

подключиться клиентам и со своим роутером, при этом ежемесячная подписка

на такой же по объёму пакет услуг составит 800 рублей.

Сравнение МСФО/IFRS 15 и МСФО/IAS 18:

Бесплатный товар + услуга Заключение

контракта

+ роутер

01.07.14

Истечение

контракта

30.06.15

31.12.14

Отчетная

дата

6 месяцев


Идентификация сделки

• Выделение 2ух компонентов договора: оказание услуг и передача роутера

Выручка от продажи товара

• Выручка оценивается по справедливой стоимости получаемой компенсации -> равна нулю

Выручка от оказания услуг

• Признание выручки равномерно, то есть каждый месяц в одинаковой сумме

• Дт. Дебиторская задолженность 875

• Кт. Выручка 875

Учёт в соответствии с МСФО/IAS 18


Шаг 1: Идентификация договора с клиентом

В данном случае это не представляет труда, так что не будем на этом

останавливаться.

Шаг 2: Идентификация подлежащих исполнению обязательств

У компании-оператора два контрактных обязательства: передать тюнер и

оказывать услуги на протяжении 12 месяцев.

Шаг 3: Определение цены сделки

Общая цена транзакции, описанной в годовом контракте – это 875 рублей в

месяц на протяжении 12 месяцев, то есть 10500 рублей за год.

Учёт в соответствии с МСФО/IFRS 15 (1)


10500*80%

= 8400

Шаг 4: Распределение цены сделки между подлежащими исполнению

обязательствами

МСФО/IFRS 15 рекомендует поделить 10500 рублей на два обязательства –

тюнер и услуги – на основании цены каждого товара или услуги, продаваемых

по отдельности. Продаваемые по отдельности роутер и пакет услуг стоили бы

12000 рублей (2,400 + 12 месяцев х 800). Получается, что, соглашаясь на

стимул в виде бесплатного тюнера, клиент получает скидку в 1500 рублей

(12000 – 10500).

Учёт в соответствии с МСФО/IFRS 15 (2)

9600

2400 10500*20%

= 2100

роутер

роутер

услуга услуга

По отдельности В пакете

Товар + услуга

2400/12000 = 20%

9600/12000 = 80%


Так как контроль над тюнером передаётся 1 июля 2013 года, выручка от

реализации роутера будет признана одномоментно:

Шаг 5: Признание выручки в момент или по мере исполнения

компанией каждого договорного обязательства

Дт Контрактный актив 2100

Кт Выручка 2100

Выручка от предоставления услуг будет признаваться на протяжении 12

месяцев контракта ежемесячными проводками:

Дт Дебиторская задолженность 875

Кт Выручка (компонент услуги

8400/12 месяцев)

700

Кт Контрактный актив (2100/12

месяцев)

175


Для учёта в соответствии с МСФО/IAS 18

Подведение итогов: выписки из отчётности

Отчёт о прибылях и убытках

Выручка (875 х 6 месяцев) 5250

Для учёта в соответствии с МСФО/IFRS 15

Отчёт о прибылях и убытках

Выручка (2100 + 700 х 6 месяцев)

Отчёт о финансовом положении 6300

Оборотные активы

• Контрактный актив (2100 – 175 х 6

месяцев)

1050


The SAP Revenue Recognition Принципы учета

SAP RR позволяет проводить выручку в FI независимо от документа

фактуры.

Это означает, что доходы могут быть размещены до, во время или после

выставления счетов: это означает, что выручка может быть проведена

до, во время или после выставления счетов, или сумма может быть

распределена между различными периодами.

Для признания выручки возможно планирование периодических

проводок на основе конкретных событий:

Стандартное признание выручки – стандартна проводка на реальный

счет признания выручки на основании документа фактуры.

Признание выручки в зависимости от времени – периодические

проводки равномерно распределенные по сроку действия договора.

Проводки по признанию выручки, зависящие от таких событий, как

подтверждения или факта поставки – проводки на вспомогательный

счет с последующим переносом на реальный.


User Experience Shall Reflect Generic Guidance from

Standard

Revenue Accounting

Contracts (список позиций)

1. Идентификация контракта (объединение в портфеле)

2. Определение обязательств

исполнения (определение отдельных/объединенных ОИ в

рамках одного контракта)

3. Определение цены контракта

4. Распределение цены

5. Признание выручки (на основании выручки, выполнения

обязательств)

Другие виды деятельности

(например, обзор контракта,

аналитика / раскрытия,

администрирование)


Adapter

Business Rules Processing

SA

P E

RP

Fin

an

cia

ls

General

Ledger

CO-PA

Revenue Accounting Add On

Business Rules

Framework plus

Rule

: d

ete

rmin

e w

he

the

r

ite

m is d

isti

nc

t

Rule

: d

eri

ve

Pe

rfo

rma

nc

e O

bli

ga

tio

ns

Rule

: d

eri

ve

ad

dit

ion

al

Pe

rfo

rma

nc

e O

bli

ga

tio

ns

Ru

le: d

ete

rmin

e

Sta

nd

alo

ne

Se

llin

g P

ric

es

Rule

: d

ete

rmin

e o

the

r

cla

us

es

(e

.g. R

igh

t o

f R

etu

rn)

Rule

: fo

r c

om

bin

ati

on

of

co

ntr

ac

ts

…

Order / Contract

Item

Item

Order / Contract

Item

Item

Revenue Accounting

Information (RAI) from

operational systems

Fair

Values Estimations

Revenue Accounting Contract

Performance Obligation (POb) 1

Performance Obligation (POb) 2

POb: Right of Return

POb: Upgrade Right

Revenue

Accounting

Engine

Revenue

Accounting

Contract Performance Obligation

(POb) 1 Performance Obligation

(POb) x

POb: Right of Return

POb: Upgrade Right


The SAP Revenue Recognition Шаги выполнения:

создание обязательств исполнения

создание сбытовых документов (заказ, исходящая поставка…)

автоматическое или ручное преобразование документов в позиции

RA-контракта

(в зависимости от

настроек)



управление договорами

определение структуры обязательства исполнения (возможность включения приложений к договору,

дополнительных позиций договора, объединение

договоров)

возможность перераспределения цены

между позициями договора

распределение признания выручки в зависимости от

процента выполнения



проводка выручки

единичная проводка

периодическая проводка в

зависимости от графика признания

выручки



выверка

Проводки выручки и Главная книга

Здесь можно просмотреть отличия между данными,

подготовленными для проводок выручки, и

отдельными позициями, которые фактически

проведены в Главной книге

Бухгалтерские документы и

договоры по учету выручки

Здесь можно просмотреть проведенные финансовые документы и развертку по

договорам и ОИ

Счета между учетом выручки и Главной книгой

Здесь можно просмотреть отличия между данными в Учете выручки и сальдо релевантных счетов в

Главной книге



Система отчётности

Проведенная сумма: по договору

Здесь можно просмотреть

договорную цену, распределенную

цену, проведенную

выручку, фактурированну

ю ДЗ, неотфактурирова

нную ДЗ и отложенную выручку по договору.

Проведенная сумма: по виду

ОИ

Здесь можно просмотреть

договорную цену, распределенную

цену, проведенную

выручку, сумму счета и

дебиторскую задолженность

по виду ОИ.

Дезагреграция выручки: по

клиенту

Здесь можно просмотреть проведенную

выручку и сумму счета по клиенту.


группе клиентов


выручку и сумму счета по группе

клиентов.


виду ОИ


выручку и сумму счета по виду

ОИ.


The SAP Revenue Recognition - Интеграция в рамках

SAP и сторонних приложений

* BRIM (incl. CRM Provider Contract)

FI – Revenue Accounting

SAP BRF+

SD

Make2Order integration (leverage

Result Analysis)


ALE

Развертывание на ERP системах более

старого выпуска будут поддерживаться с

помощью add-on’ов

*minimum release requirement is subject to change -

Based on current development plan

The SAP Revenue Recognition Минимальные

требования к системе при миграции


The SAP Revenue Recognition Настройка

Установка SAP

NetWeaver Business Client

Настройка SPRO

Имплементация

BADI

Базис

Бесплатный

функционал

Стандарт Стандарт


Планы развития решения

• Фокус на новый стандарт;

• Интеграция: RA адаптер, интеграция SD, внешняя отчетность, параллельный учет

Release 1.0

• Интеграция с make2order processes, интеграция с BRIM, дополнительные аналитики, признание аакруэлсов по затратам

Second Phase

(Planned) • Интеграция с отраслевыми стандартами, интеграция с CRM ,

Follow ups

+ оптимизация под SAP HANA


The SAP Revenue Recognition Ключевые преимущества

Поддержка нескольких стандартов бухгалтерского учета

Возможность повысить скорость закрытия периода

Признание Выручки с высокой точностью, в зависимости от условий

принятия выручки в договоре

Полный и детальный взгляд на доходы со стороны бухучета и

внутреннего учета

© 2014 SAP SE or an SAP affiliate company. All rights reserved.

Спасибо!

Елена Покручина

Старший консультант

Космодамианская наб., 52/7

115054 Москва

Tel: +7(903)186 1490

E-Mail: [email protected]


© 2014 SAP SE or an SAP affiliate company.

All rights reserved.

No part of this publication may be reproduced or transmitted in any form or for any purpose without the express permission of SAP SE or an

SAP affiliate company.

SAP and other SAP products and services mentioned herein as well as their respective logos are trademarks or registered trademarks of SAP SE

(or an SAP affiliate company) in Germany and other countries. Please see http://global12.sap.com/corporate-en/legal/copyright/index.epx for additional

trademark information and notices.

Some software products marketed by SAP SE and its distributors contain proprietary software components of other software vendors.

National product specifications may vary.

These materials are provided by SAP SE or an SAP affiliate company for informational purposes only, without representation or warranty of any kind,

and SAP SE or its affiliated companies shall not be liable for errors or omissions with respect to the materials. The only warranties for SAP SE or

SAP affiliate company products and services are those that are set forth in the express warranty statements accompanying such products and

services, if any. Nothing herein should be construed as constituting an additional warranty.

In particular, SAP SE or its affiliated companies have no obligation to pursue any course of business outlined in this document or any related

presentation, or to develop or release any functionality mentioned therein. This document, or any related presentation, and SAP SE’s or its affiliated

companies’ strategy and possible future developments, products, and/or platform directions and functionality are all subject to change and may be

changed by SAP SE or its affiliated companies at any time for any reason without notice. The information in this document is not a commitment,

promise, or legal obligation to deliver any material, code, or functionality. All forward-looking statements are subject to various risks and uncertainties

that could cause actual results to differ materially from expectations. Readers are cautioned not to place undue reliance on these forward-looking

statements, which speak only as of their dates, and they should not be relied upon in making purchasing decisions.

http://global12.sap.com/corporate-en/legal/copyright/index.epx




© 2014 SAP SE oder ein SAP-Konzernunternehmen.

Alle Rechte vorbehalten.

Weitergabe und Vervielfältigung dieser Publikation oder von Teilen daraus sind, zu welchem Zweck und in welcher Form auch immer, ohne die

ausdrückliche schriftliche Genehmigung durch SAP SE oder ein SAP-Konzernunternehmen nicht gestattet.

SAP und andere in diesem Dokument erwähnte Produkte und Dienstleistungen von SAP sowie die dazugehörigen Logos sind Marken oder

eingetragene Marken der SAP SE (oder von einem SAP-Konzernunternehmen) in Deutschland und verschiedenen anderen Ländern weltweit.

Weitere Hinweise und Informationen zum Markenrecht finden Sie unter http://global.sap.com/corporate-de/legal/copyright/index.epx.

Die von SAP SE oder deren Vertriebsfirmen angebotenen Softwareprodukte können Softwarekomponenten auch anderer Softwarehersteller enthalten.

Produkte können länderspezifische Unterschiede aufweisen.

Die vorliegenden Unterlagen werden von der SAP SE oder einem SAP-Konzernunternehmen bereitgestellt und dienen ausschließlich zu Informations-

zwecken. Die SAP SE oder ihre Konzernunternehmen übernehmen keinerlei Haftung oder Gewährleistung für Fehler oder Unvollständigkeiten in

dieser Publikation. Die SAP SE oder ein SAP-Konzernunternehmen steht lediglich für Produkte und Dienstleistungen nach der Maßgabe ein, die in der

Vereinbarung über die jeweiligen Produkte und Dienstleistungen ausdrücklich geregelt ist. Keine der hierin enthaltenen Informationen ist als zusätzliche

Garantie zu interpretieren.

Insbesondere sind die SAP SE oder ihre Konzernunternehmen in keiner Weise verpflichtet, in dieser Publikation oder einer zugehörigen Präsentation

dargestellte Geschäftsabläufe zu verfolgen oder hierin wiedergegebene Funktionen zu entwickeln oder zu veröffentlichen. Diese Publikation oder

eine zugehörige Präsentation, die Strategie und etwaige künftige Entwicklungen, Produkte und/oder Plattformen der SAP SE oder ihrer Konzern-

unternehmen können von der SAP SE oder ihren Konzernunternehmen jederzeit und ohne Angabe von Gründen unangekündigt geändert werden.

Die in dieser Publikation enthaltenen Informationen stellen keine Zusage, kein Versprechen und keine rechtliche Verpflichtung zur Lieferung von

Material, Code oder Funktionen dar. Sämtliche vorausschauenden Aussagen unterliegen unterschiedlichen Risiken und Unsicherheiten, durch die

die tatsächlichen Ergebnisse von den Erwartungen abweichen können. Die vorausschauenden Aussagen geben die Sicht zu dem Zeitpunkt wieder,

zu dem sie getätigt wurden. Dem Leser wird empfohlen, diesen Aussagen kein übertriebenes Vertrauen zu schenken und sich bei Kaufentscheidungen

nicht auf sie zu stützen.

http://global.sap.com/corporate-de/legal/copyright/index.epx



Documents

Елена Покручина Департамент Консалтинга, SAP CIS 21 … Pokruchina.pdf · Выручка (875 х 6 месяцев) 5250 Для учёта в соответствии