02_fiscalidade

8/13/2019 02_fiscalidade

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O IMPOSTO


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Definio de Imposto

Vejamos a definio que contempla todas ascaractersticas fundamentais dos impostos:

O Imposto uma prestao tributriacoactiva, pecuniria, unilateral, criada por leia favor do Estado ou entidade pblica (sujeito

activo), sem carcter de sano, para darcobertura s despesas pblicas comobjectivos de ordem econmica e social.


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Natureza do Imposto Encontramos nesta definio os vrios elementos que

caracterizam a natureza do imposto.

NaturezadoImposto

Prestao Tributria CoactivaPrestao Pecuniria

Prestao UnilateralPrestao Estabelecida por LeiPrestao Sem Carcter de Sano

Finalidades Fiscais e Extra Fiscais


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O Imposto: uma prestao tributria coactiva,

porque o Estado obriga o seu pagamento a todos oscidados que se encontram nas situaes previstas na lei.

uma prestao pecuniria,

porque entregue em dinheiro (s pode ser em bens muitoexcepcionalmente - imposto sucessrio).

uma prestao unilateral, porque o sujeito activo Estado recebe o valor e no

retribui directa ou imediatamente com algo em troca.


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uma prestao estabelecida por lei, porque a lei, e s a lei, que atribui ao Estado o poder de

tributar o imposto que , portanto, uma obrigao legal.

uma prestao sem carcter de sano, porque no tributado como resultado de qualquer

infraco ou ilegalidade cometida.

tem finalidades fiscais e extra fiscais, porque o Estado cobra para fazer face aos encargos

pblicos (finalidades fiscais) mas tambm com o intuito depromover o bem-estar social e a ordem econmica.


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IMPOSTOS vs TAXAS Os IMPOSTOSso as chamadas receitas fiscais, e so devidos ao

Estado sem qualquer contrapartida, ou seja, sem que o Estadotenha de entregar ou fazer algo de concreto em troca.

claro que sobretudo com estas receitas fiscais que o Estado

pode fazer face s despesas pblicas em geral. So exemplos de Impostos:

O IVAImposto Sobre o Valor Acrescentado,

O IRCImposto Sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas,O IRSImposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares,

entre muitos outros (IS, IMI, IA, IEC, ISP etc.)


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As TAXAS so receitas coactivas do Estado masdevidas em contrapartida de um servio prestado,

directa ou indirectamente. So exemplos de Taxas:

As Propinas pagas pelos estudantes que frequentamestabelecimentos de ensino pblico

As Taxas Moderadoras pagas pela maioria dosutentes dos servios pblicos de sade

Entre muitas outras (Taxa municipal de direitos de passagem, taxade tratamento de resduos slidos, taxa de saneamento etc.)

As MULTAS e as COIMAS so tambm receitascoactivas do Estado impostas como penalizao ainfraces cometidas pelos cidados ou sociedades.


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DistinoImpostos / Outras receitas

J vimos que existem outras receitas coactivas almdas receitas fiscais (dos impostos ), tais como: As taxas As multas

As Coimas O que distingue o Imposto destas receitas a sua

natureza, concretamente:

A unilateralidade(face s taxas, que so bilaterais) O carcter no sancionatrio (face s multas e scoimas, que so sanes)


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Assim temos:

As taxas so prestaes coactivas que resultam decontratos bilaterais.

ou seja, do lugar a que o Estado receba, total ouparcialmente, uma prestao ou retribuio em troca deum servio prestado.

A taxa tem uma utilidade individualizada, ao contrrio doimposto que se destina a aplicar em funo de todos. S aplicada ou cobrada a quem pretenda utilizar o respectivoservio.


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As multas e as coimas so prestaes coactivasque resultam de um facto ilcito e tm um fimpunitivo.

As multas tm natureza no fiscal e destinam-se apenalizar as infraces cometidas pelos cidados eempresas

Por exemplo uma multa de trnsito paga GNR ou uma multa porlanamento de resduos poluentes num rio paga Inspeco Geraldo Ambiente.

As Coimasj tm natureza fiscal uma vez que sedestinam a penalizar pela falta de cumprimento dumaprestao tributria

Por exemplo uma coima pela falta do pagamento do IRS ou IRC


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Sujeitos do Imposto Sujeito Activo do Imposto

aquele que recebeo valor do Imposto. Portanto sempre o Estado que a quem a lei atribui o

direito de cobrar impostos.

Sujeito Passivo do Imposto

So os que pagamo valor do imposto. sempre o contribuinte que a quem a lei exige o

pagamento dos impostos. Os contribuintes podem ser pessoas singulares ou

colectivas, ou seja, so sujeitos passivos os cidadosindividuais e as empresas


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Fases do Imposto Sabemos da noo de Direito Fiscal que este ramo

regula os impostos em cada um dos seus momentos; istoaponta para a distino de vrios momentos ou fases

Consideram-se quatro fases na relao jurdica do

imposto, a saber:

1 - Incidncia 2 - Lanamento

3 - Liquidao

4 - Cobrana


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A incidncia do imposto afinal o saber sobre QUEMouO QUse aplicam as normas desse imposto.

Se se define uma pessoacomo sujeito de um imposto,diz-se que se trata duma incidncia pessoal ousubjectiva

Quando, ao invs, se define algo que passvel desseimposto, ento fala-se em incidncia real ou objectiva

1 - Incidncia


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Definio:

A INCIDNCIA a definio legal dos actos ousituaes sujeitos a imposto e das pessoas sobre asquais recai o dever de os prestar

Exemplo: a incidncia real do Imposto Municipal SobreImveis (IMI) so os prprios imveis e a incidnciapessoalso os proprietriosdesses imveis.

INCIDNCIA

REAL(0bjectiva)

O QUEestsujeito ao imposto

PESSOAL(Subjectiva) QUEMest sujeitoao imposto


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2 - Lanamento Ao lanamento corresponde apenas um processo

administrativo que levado a cabo pelos servios fiscais. Olanamento originado por um facto tributrio, ou seja, umfacto gerador da obrigao de pagar o imposto.

Exemplo: Rendimento auferido/ transaco comercial Definio: O LANAMENTO do imposto um conjunto de

procedimentos que levam identificao do sujeito passivo eao apuramento do valor sobre o qual ir incidir esse imposto.

A esse valor d-se o nome de Matria Colectvel.


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3 - Liquidao

Nesta fase processa-se aplicao da taxalegal aovalor (matria colectvel) sobre o qual ela incide.

Este processamento feito pelos servios daAutoridade Tributria (AT), que tambm comunica aosujeito passivo a Colectaapurada, ou seja, o montantea pagar.

a partir da liquidao que se estabelece a relaojurdico-tributria obrigatria.


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Definio:

A LIQUIDAOdo imposto traduz-se na aplicao dataxa legal matria colectvel para determinar o valorde imposto a pagar (a colecta).

Exemplo de como se procede liquidao do IVA de

uma operao: Base de incidncia 10.000,00

(matria colectvel) Taxa de Imposto aplicvel 23 %

(IVA taxa normal) Valor do IVA 10.000,00 X 0,23 =

(colecta) = 2.300,00


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J agora:

Para achar o montante liquido , ou seja sem

IVA 12.300,00 / 1.23 = 10.000,00


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Podemos ento, a partir do exemplo,

clarificar os significados de matriacolectvel e de colecta. Definio:

A MATRIA COLECTVEL o valor sobre o qual irincidir a taxa do imposto.

ACOLECTA o valor que resulta da aplicao da taxade imposto matria colectvel.


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4 - Cobrana

A cobrana a ltimadas 4 fases da vida do impostoe, quando ela se concretiza, extingue-se o seu efeitopois cumpriu-se a prestao tributria.

A cobrana efectuada atravs das Tesourarias daFazenda Pblica, ou seja, nas Reparties de Finanas.

A cobrana de dvidas fiscais faz-se em duasmodalidades:

Pagamento VoluntrioCobrana Coerciva


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Definio:

A COBRANA o pagamento do imposto por parte docontribuinte sujeito passivo e a entrada do valor doimposto nos cofres do Estado

O pagamento voluntriosempre que o contribuinte ocumpre dentro do prazoestabelecido na lei.

Se o pagamento no for efectuado at ao final desseprazo, legalmente estabelecido, a cobrana passa a sercoerciva.


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Assim, aps expirado o prazo legal para o pagamento do

imposto, a AT instaura um processo de execuo

fiscal. A partir do dia seguinte ao final do prazo para o

pagamento voluntrio, comeam a vencer-se juros

moratrios(de mora). Definio:

Os Juros Moratriosso os juros devidos pelo atrasode pagamento das obrigaes fiscais, cujas taxas (de

juro) esto fixadas na lei.


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Classificao dos Impostos Os impostos podem ser classificados de acordo com

vrios critrios.

O critrio mais generalista aquele que os divideem impostos directose indirectos

So Directos os impostos que incidemsobre o rendimento e o patrimnio.

So Indirectos aqueles impostos querecaem sobre a utilizao desse

rendimento ou seja o consumo ou despesa


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Por definio, impostos directos so aqueles cuja

base de incidncia o rendimento, isto , tributamdirectamente o rendimentonacional. Ao invs, osimpostos indirectos reduzem o rendimentodisponvel onerando os preos dos bens eservios.

Um exemplo do primeiro caso o j familiar IRS que todos nstemos de declarar atravs dos tambm familiares Mod. 3, nosquais declaramos os rendimentos auferidos no ano anterior e

onde aproveitamos para deduzir despesas dentro dos limiteslegais.No caso dos impostos indirectos temos, por exemplo, o nosso, nomenos familiar IVA, que onera em 23% os preos de muitos bense que pagamos quase sem nos apercebermos.


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Mas o que o rendimento?O rendimento por definio a remunerao dos

factores de produo.E o que so os factores de produo?Os principais factores de produo so: o Trabalho; oCapital; o Risco empresarial e aPropriedade/Terra.,Propriedade/Patrimnio.

Ento, que rendimento, o que remunera este factorde produo?As Rendas!... Mais conhecidas por Rendimentos

Prediais Catg F.Assim, se eu for detentor de determinada propriedadee a puser disposio para ser fruda por outrem, esseoutrem pagar-me- um Rendimento Rendaque irser directamente tributada em sede de IRS.


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Esquematicamente:

Incidncia Exemplos

ClassificaoDos

Impostos

ImpostosDirectos

Incidemsobre o

rendimento esobre

patrimnio

IRSIRCIMI

ImpostosIndirectos

Incidemsobre oconsumo

IVAIAIEC


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Na categoria de impostos sobre o rendimento e,portanto, impostos directos, inclumos os querecaem sobre os salrios, ordenadosou honorrios

como formas de rendimento das pessoassingulares, que so sujeitos a IRS.

Os rendimentos das pessoas colectivas podemassumir a forma de lucros ou dividendos sobre osquais se aplica o IRC.

Dos impostos, igualmente directos, que incidemsobre o patrimnio destaca-se, entre outros, o IMI(imposto municipal sobre imveis) que o que seaplica aos contribuintes, singulares ou colectivos,

que tm imveis.


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Na categoria dos impostos indirectos, temos

actualmente o imposto especial de consumo IEC oimposto do selo ISe o mais importante e comum, oimposto sobre o valor acrescentado IVA.

Os impostos especiais de consumo incluem ainda oimposto automvel - IA - o imposto que recai sobreprodutos petrolferos e energticos ISPo impostosobre o tabaco IT e o imposto que se aplica aolcool e s bebidas alcolicas IABA.


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Impostos Directos Osimpostos directos, visam atingir faculdades contributivaspermanentes, estveis.

So impostos directos, aqueles cujo lanamento se baseia naelaborao prvia de um rol nominativo de contribuintes;

Aqueles que incidem sobre uma manifestao imediata dacapacidade contributiva, isto , os que incidem directamentesobre o rendimento ou o patrimnio dos contribuintes. Soexemplos de impostos directos : (IRS / IRC, e Imposto deselo(antigo Imposto sobre Sucesses e Doaes).

O pagamento dos impostos directos feito com referncia aum perodo de tempo delimitado, normalmente umano.


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Impostos Indirectos Impostos indirectos,visam atingirfaculdades contributivas intermitentes,

instveis, passageiras.

os impostos indirectos (tambm designadosvulgarmente por impostos sobre a despesaou o consumo, embora sejam um pouco maisabrangentes) incidem no sobre o

rendimento propriamente dito, mas sobre autilizao que dele feita, ou seja, sobre asdespesas de consumo efectuadas pelosagentes econmicos.


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Os principais ImpostosPortugueses


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Impostos sobre o rendimento IRS- Imposto sobre o Rendimento de pessoas Singulares IRC- Imposto sobre o Rendimento de pessoas Colectivas Impostos sobre a despesa IVA- Imposto de Valor Acrescentado IS- Imposto do Selo (tambm sobre o patrimnio) Impostos sobre o patrimnio IMI- Imposto Municipal sobre Imveis IMT- Imposto Municipal sobre as Transmisses Onerosas de Imveis IS- Imposto do Selo (tambm sobre a despesa) Impostos especiais sobre o consumo So trs os impostos abarcados pelo IEC- Imposto Especial sobre o Consumo: IABA- Imposto sobre o lcool e as Bebidas Alcolicas; ISP- Imposto Sobre os Produtos Petrolferos e energticos; IT- Imposto sobre o Tabaco. Tributao automvel ISV- Imposto Sobre Veculos IUC- Imposto nico de Circulao
http://pt.wikipedia.org/wiki/Imposto_sobre_o_Rendimento_de_pessoas_Singulareshttp://pt.wikipedia.org/wiki/Imposto_sobre_o_Rendimento_das_pessoas_Colectivashttp://pt.wikipedia.org/wiki/IVAhttp://pt.wikipedia.org/wiki/Imposto_do_Selohttp://pt.wikipedia.org/wiki/IMIhttp://pt.wikipedia.org/wiki/IMThttp://pt.wikipedia.org/wiki/Imposto_do_Selohttp://pt.wikipedia.org/wiki/IEC_(imposto)http://pt.wikipedia.org/w/index.php?title=IABA_(imposto)&action=edit&redlink=1http://pt.wikipedia.org/w/index.php?title=ISP_(imposto)&action=edit&redlink=1http://pt.wikipedia.org/w/index.php?title=IT_(imposto)&action=edit&redlink=1http://pt.wikipedia.org/w/index.php?title=Imposto_sobre_Ve%C3%ADculos&action=edit&redlink=1http://pt.wikipedia.org/w/index.php?title=Imposto_%C3%9Anico_de_Circula%C3%A7%C3%A3o&action=edit&redlink=1http://pt.wikipedia.org/w/index.php?title=Imposto_%C3%9Anico_de_Circula%C3%A7%C3%A3o&action=edit&redlink=1http://pt.wikipedia.org/w/index.php?title=Imposto_sobre_Ve%C3%ADculos&action=edit&redlink=1http://pt.wikipedia.org/w/index.php?title=IT_(imposto)&action=edit&redlink=1http://pt.wikipedia.org/w/index.php?title=ISP_(imposto)&action=edit&redlink=1http://pt.wikipedia.org/w/index.php?title=IABA_(imposto)&action=edit&redlink=1http://pt.wikipedia.org/wiki/IEC_(imposto)http://pt.wikipedia.org/wiki/Imposto_do_Selohttp://pt.wikipedia.org/wiki/IMThttp://pt.wikipedia.org/wiki/IMIhttp://pt.wikipedia.org/wiki/Imposto_do_Selohttp://pt.wikipedia.org/wiki/IVAhttp://pt.wikipedia.org/wiki/Imposto_sobre_o_Rendimento_das_pessoas_Colectivashttp://pt.wikipedia.org/wiki/Imposto_sobre_o_Rendimento_de_pessoas_Singulares


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Os beneficios fiscais


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Benefcios fiscais Decreto-Lei n. 215/89alterado peloDecreto-Lei n 108/2008, de 26/06 que

introduziu alteraes ao EBF (Estatuto dosbeneficios fiscais)

CONCEITO DE BENEFCIO FISCAL Consideram-se benefcios fiscais, as

medidas de carcter excepcional institudas

para tutela de interesses pblicos extra-fiscais relevantes que sejam superiores aosda prpria tributao que impedem (n. 1 doart. 2. do EBF).
http://www.dgci.min-financas.pt/NR/rdonlyres/9FDCC597-0D9C-45FC-8E6C-C4838CDFC7CD/0/DecretoLei_1082008.pdfhttp://www.dgci.min-financas.pt/NR/rdonlyres/9FDCC597-0D9C-45FC-8E6C-C4838CDFC7CD/0/DecretoLei_1082008.pdfhttp://www.dgci.min-financas.pt/NR/rdonlyres/9FDCC597-0D9C-45FC-8E6C-C4838CDFC7CD/0/DecretoLei_1082008.pdfhttp://www.dgci.min-financas.pt/NR/rdonlyres/9FDCC597-0D9C-45FC-8E6C-C4838CDFC7CD/0/DecretoLei_1082008.pdf


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So benefcios fiscais as isenes, as redues detaxas, as dedues matria colectvel e colecta,

as amortizaes e reintegraes aceleradas eoutras medidas fiscais institudas para tutela deinteresses pblicos extra-fiscais relevantes (n. 2do art. 2. do EBF).


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O Benefcio Fiscal um regime especial detributao que envolve uma vantagem ousimplesmente um desagravamento fiscal perante oregime normal, assumindo-se como uma forma de

iseno, reduo de taxas, dedues matriacolectvel, amortizaes e/ou outras medidasfiscais desta natureza.

Os benefcios fiscais tanto podem ser deduzidosdos rendimentos declarados, como subtrairem-sedirectamente do montante da colecta.
http://pt.wikipedia.org/wiki/Taxahttp://pt.wikipedia.org/wiki/Taxa


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Exemplos Exemplos de benefcios fiscais mais relevantesabatidos do montante da colecta : Educao que engloba despesas de educao do

agregado familiar; Habitao,que implica os juros e as amortizaesou as rendas de habitao permanentes; Sade, que englobas as despesas incluindojuros

de dividas. Exemplos de benefcios fiscais abatidos aorendimento: Aplicaes a prazo (inclusive os PPR),

Aces, Penses, Quotas Sindicais e Donativos ainstituies.
http://pt.wikipedia.org/wiki/Sa%C3%BAdehttp://pt.wikipedia.org/wiki/Juroshttp://pt.wikipedia.org/wiki/PPRhttp://pt.wikipedia.org/wiki/PPRhttp://pt.wikipedia.org/wiki/Juroshttp://pt.wikipedia.org/wiki/Sa%C3%BAde


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Atribuio dos beneficiosfiscais


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Beneficios Fiscais automticos

Os benefcios fiscais so automticos

quando resultam directamente eimediatamente da lei (n. 1 do art. 4. doEBF).

B fi i fi i d d t


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Beneficios fiscais dependentesde reconhecimento Os benefcios fiscais dependentes dereconhecimento pressupem um ou mais

actos posteriores de reconhecimento. Estepode ser concedido por acto administrativoou por acordo entre a Administrao e osinteressados, tendo em ambos os casos,efeito meramente declarativo, salvo quando

a lei dispuser o contrrio (n. 1 e 2 do art.4. do EBF)


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E ti d b fi i


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Extinao dos beneficiosfiscais Os benefcios extinguem-se: - Quando os benefcios so temporrios,

caducam pelo decurso do prazo por queforam concedidos (n. 2 do art. 12. do EBF)

- Quando condicionados, caducam pelaverificao dos pressupostos da respectiva

condio resolutiva, ou pela inobservnciadas obrigaes impostas, imputvel aobeneficirio (n. 2 do art. 12. do EBF).


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As obrigaes Fiscais


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DECLARATIVAS

De Registo

Peridicas DE PAGAMENTO

CONTABILSTICAS


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Obrigaes Declarativas

R i t I i i d A ti id d


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IRS IRC

Categoria B(RendimentosEmpresarias eProfissionais)

-SSociedadesComerciais-SSociedades Civis-OOut. PessoasColectivasIVA

SEGURANASOCIALAt 12 meses aps

o incio deactividade

At 30 dias aps adata de incio deactividade

(Antes de Iniciar a Actividade)

Registo: Inicio de ActividadeDe registo - INCIO DE ACTIVIDADE


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Registo: Alteraes

Sempre que existam alteraes nos elementosj declaradosA efectuar no prazo de 15 diasSituaes aplicveis mais frequentes :

PESSOAS SINGULARES

-Nome-Morada-rea de Actividade-Enquadramento em IVA(Vol. Negcios)-Opo Regime deTributao (IVA/IRS)-Opes e definiesrelativas Contabilidade

SOCIEDADES

-Designao Social-Domiclio Social-Objecto Social-Enquadramento em IVA(Vol. Negcios)-Opo Regime deTributao (IVA/IRC)-Alteraes relativas Contabilidade-Alteraes nos corpossociais

De registo - ALTERAES


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De registo - CESSAO

Registo: Cessao

A apresentar no prazo de 30 dias aps a

verificao da cessao

Pessoas Singulares - Quando encerrar a actividade

Sociedades - Quando estiver encerrada aLiquidao

P idi A i


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Peridicas- Anuais

IRS Modelo 3De 1 de Fevereiro a 15 de Maro Rend. Cat. A e HDe 16 de Maro a 30 de Abril Rend. Outras Cat.

IRC Modelo 22At 31 de Maio

Peridicas: outras


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Peridicas: outrasperiodicidades

IVA - Declaraes PeridicasMensal:

At ao dia 10 do 2 ms seguinte quele a que

respeitam as operaes Se o Volume de Negcios for igual ou superior a650.000 Euros

Trimestral:

At ao dia 15 do 2 ms seguinte ao final do trimestrea que respeitam as operaes Se o Volume de Negcios for inferior a 650.000

Euros


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Obrigaes de Pagamento


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IRSLiquidao efectuada pelos servios( anual)Pagamentos por conta (Cat. B)

Calculados em funo do 2 ano civil anteriorEfectuam-se em:

- Julho- Outubro- Dezembro

Retenes na fonte

Cat. A / H - Trabalho Dependente / Penses-Efectuadas pela entidade patronal/entidadepagadora com base em tabelas

-Tm que ser entregues nos cofres do Estado atao dia 20 de cada ms seguinte.


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Obrigaes Contabilisticas


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Escriturao SOCIEDADES

- So obrigadas a possuir Contabilidade organizada,independentemente do regime de tributao

- So obrigados a manter os livros obrigatrios(selados) actualizados

- As declaraes fiscais tm que ser assinadas por umTcnico Oficial de Contas

PESSOAS SINGULARES (CAT. B)- So obrigadas a possuir Contabilidade Organizada, se

no estiverem no Regime Simplificado de Tributao- Se estiverem no Regime Simplificado tm que possuirlivros de registo (IVA)


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Faturao

As pessoas singulares titulares da Categoria B RendimentosProfissionais

As pessoas colectivas que exeram actividades de produo,comrcio ou servios

So obrigadas a emitir factura ou documento equivalente,

nos termos do Art 35 do Cdigo do IVA


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CARACTERIZAO DE DOISIMPOSTOS PORTUGUESES:

- IRS- IVA


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O IRS

IRS


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IRSImposto Sobre o Rendimento das

Pessoas Singulares IRS o imposto directo que incide sobre o rendimento

das pessoas singulares, ou seja, sobre os rendimentosobtidos pelas famlias.

Vigora em Portugal desde 1989 e tem como suportelegal o CIRSCdigo do Imposto sobre o Rendimentodas Pessoas Singulares.


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Caracterizao do IRS

Quanto s suas caractersticas o IRS umimposto:

1-Directo 2-Pessoal 3-Estadual

4- Peridico 5- Ordinrio e 6-Progressivo Definio:

Para efeitos de IRS, considera-se titulardos rendimentos o contribuinte que sejasujeito do imposto.

Um imposto: Porque :


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Um imposto Porque

O

IRS

:

Directo Incide sobre o rendimento

Pessoal Incide sobre as pessoassingulares

Estadual tributado pelo EstadoPeridico apurado anualmente

Ordinrio No se trata de um impostoEspecial

Progressivo proporcional aos

rendimentos tributados

Incidncia


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Incidncia O IRS incide sobre o rendimento global e anual dos

sujeitos passivos, que so os contribuintes (agregadosfamiliares)

Sobre esses rendimentos so, no entanto, feitas asdeduese abatimentos.

As bases do imposto esto tipificadas em seiscategoriasidentificadas pelas letras A, B, E, F, G e H,de acordo com o tipo de rendimento sobre o qual o IRS

vai incidir Cada categoria tem diferentes normas.

R di d b lh


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Categorias

De

IRS

Categ. A Rendimentos do trabalhodependente (ordenados, salrios)

Categ. B Rendimentos empresariais eprofissionais (ENI e liberais)

Categ. E Rendimentos de Capitais(juros, lucros, prmios de aces)

Categ. F Rendimentos Prediais(rendas de imveis arrendados)

Categ. G Incrementos Patrimoniais(prmios de jogos, algumas indemnizaes)

Categ. H Penses(penses vrias)

Incidncia Real


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Incidncia Real Categoria A: Nesta categoria incluem-se todo o tipo deremuneraesauferidas pela prestao de trabalho

dependente, nomeadamente:

Ordenados, salrios, vencimentos, gratificaes,percentagens, comisses, participaes, senhas depresena, subsdios, abonos ou prmios.

So tributados os rendimentos resultantes detrabalho por conta de outrem, funo ou cargopblico, pr-reforma ou reserva, bem como, osauferidos pelos rgos sociaisdas empresas.

C t i B


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Categoria B Nesta categoria encontram-se todos os rendimentos

empresariais e profissionais, destacando-se osseguintes: Os obtidos pelo exerccio de uma actividade comercial,

industrial, agrcola, silvcola ou pecuria (os 3 ltimospodem estar excludos se no atingirem determinadosmontantes) ;

Obtidos pela prestao de servios por conta prpria,incluindo os cientficos, artsticosou tcnicos;

Derivados da propriedade intelectual (direitosde autor)ou industrial (patentes);

Entre outros, em situaes mais especficas.


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Incidncia Pessoal


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Incidncia Pessoal O IRS devido pelas pessoas singulares que

residam no territrio nacional e pelas que aquiobtenham rendimentos.

Quando h agregado familiar o imposto devidopelo conjunto dos rendimentosdas pessoas desseagregado. O agregado constitudo pelos cnjuges no separados

(ou por pai ou me solteiros ou adoptante) e pelos

dependentesa cargo. Cada pessoa no pode fazer parte de mais de um

agregado familiar. O agregado aquele que se verifica a 31/12 do ano a que

respeita o imposto.

Apuramento do Rendimento Global


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Apuramento do Rendimento GlobalLquido O Rendimento Global Lquido apura-se subtraindo aosrendimentos brutos as dedues especficas de cada

categoria:

Rendimento Rendimento DeduesLquido = Bruto -Especficas

Rendimento bruto o valor declarado em cadacategoria de rendimentos.

Os Sujeitos passivos do mesmo agregado familiar


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Os Suje tos pass vos do mesmo agregado fam l arpodem optar pelo englobamento.

O englobamento o acto de agrupar todos osrendimentos brutos auferidos no ano, nas diferentescategorias, pelo mesmo agregado familiar.

As dedues especficas so os valores, legalmente

estabelecidos, e que podero subtrair-se porcategoria, ao rendimentobrutodeclarado.

Portanto, o valor da deduo especfica diferente

consoante a categoria.

Apuramento do rendimento


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Apuramento do rendimentocolectvel O Rendimento Colectvelapura-se com a deduo dosabatimentos ao rendimento global lquido:

Rendimento RendimentoColectvel = Lquido - Abatimentos

Ento, atente-se que os abatimentos sodeduzidos ao rendimento global lquido e asdedues especficasso deduzidas ao rendimentobruto.

Abatimentos so portanto os valores definidos pelo


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Abatimentos so, portanto, os valores definidos peloCIRS que se diminuem directamente ao rendimentolquido.

Os abatimentos mais frequentes que se podem deduzirso penses de alimentos pagas e decretadas

judicialmente.

As dedues especficas so, como o nome indica,especficas de cada categoria.

Na categoria Apode deduzir-se 72%do salrio mnimo

nacional anual e ainda o montante que ultrapasse ascontribuies obrigatrias para a segurana social.

Determinao da Colecta


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Determinao da Colecta Antes de se apurar a colecta poder ter de se corrigir

o rendimento colectvel de acordo com a situaofamiliar.

Assim, os contribuintes casados dividem por 2 orendimento colectvel e chegam ao rendimentocolectvel corrigido.

A esta diviso por 2, chama-se a aplicao doquociente conjugal=2.

Os contribuintes solteiros no aplicam qualquerquociente.

Esta correco faz se apenas para aplicar a taxa pois a


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Esta correco faz-se apenas para aplicar a taxa, pois aseguir, volta-se a multiplicar por 2, para chegar colecta total.

Ento, se temos quociente conjugal = 2:

Rendimento Rendimento Colectvel

Colectvel : 2 = Corrigido

a este valor que se vai aplicar a taxado imposto,consoante o escalo.

Os contribuintes solteiros aplicam a taxa logo aorendimento colectvel.

A li t l t


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Ao aplicar a taxa apura-se a colecta.

As taxas podem ser de trs tipos: Gerais, liberatriase especiais. Actualmente, as taxas gerais podem ir ataos 42%, nos escales de rendimentos mais elevados.

Mas, os contribuintes casados, s tm a colecta total(do casal) depois de voltar a multiplicaresse valor peloquociente 2.

Rendimento

Colectvel X Taxa = Colecta SolteirosCorrigido X 2 Casados

Dedues colecta retenes na


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Dedues colecta, retenes nafonte e pagamentos por conta Mas, a colecta geralmente no ainda o imposto apagar ou a recuperar.

O imposto a pagar - se for positivo - ou a recuperar -

se for negativo o resultado da subtraco colectadas:

Dedues colecta

Retenes na fontePagamentos por conta

Colecta (VALOR APURADO ATRS)


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Colecta (VALOR APURADO ATRS)

Dedues colecta (ex.: sade, educao, formao energias renovveis, seguros)

Retenes na fonte (valores retidos ao longo do ano por quem paga os rendimentos)

Pagamentos por (pagamentos feitos ao longo doConta anopor alguns sujeitos ENI)

=

IRS a PAGARou (Quando positivo a pagar, se aRECUPERAR negativo a recuperar, logo o fisco que devolve o valor )

Obrigaes


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Obrigaes Alm da obrigao de pagar o imposto, os

contribuintes tm mais obrigaes, entre outras, asdeclaratrias.

Todos os contribuintes, sujeitos passivos de IRS,esto obrigados a entregar uma declarao anual derendimentos.

com esta declarao de modelo oficial, Mod 3, queinformam a administrao fiscal dos rendimentos

obtidos no ano anterior e a sua situao contributiva.

Uma vez que existem vrias categorias derendimentos sujeitos a IRS a Mod 3 constituda


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rendimentos sujeitos a IRS, a Mod 3 constitudapor diferentes anexos,tambm usados para outrasinformaes.

Os mais comuns, os rendimentos das categorias A(de trabalho dependente) e H (de penses), sodeclarados no anexo A, enquanto que os da

categoria B (de trabalho independente) utilizam oanexo B, da Mod 3.

Quem tem rendimentos da categoria B tem ainda

que apresentar as declaraes de incio ecessaode actividade, quando estas ocorram, e umadeclarao anual de informao contabilstica efiscal no caso de possurem contabilidadeorganizada.

A declarao anual de rendimentos tem de ser


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A declarao anual de rendimentos, tem de serentregue nos seguintes prazos:

Categoria A e H:de 1 de Fevereiro at15 de Maro

Restantescategorias:de 16 de Maro at30 de Abril.

Os prazos de entrega por via electrnica so maisdilatados (Internet).

Est dispensado de entregar a Mod 3 quemapenas tenha tido rendimentos de penses devalor inferior ao salrio mnimo nacional maiselevado,desempregados,rendimentos inferiores

ao SMN


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O IVA

Imposto Sobre o Valor


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Imposto Sobre o ValorAcrescentado O IVA um imposto indirecto que incide sobre o

consumo de bens e servios, em todas as fases docircuito econmico mas, como o seu nome indica, a suabase tributvel limita-se ao valor acrescentado emcada fase.

Vigora em Portugal desde 1986 e tem como suportelegal o CIVA Cdigo do Imposto sobre o ValorAcrescentado

Umimposto:

Porque :


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imposto:

O

IVA

:

IndirectoIncide sobre o consumo (despesa)

e no sobre o rendimento

Plurifsico

Recai sucessivamente sobre ovalor acrescentado em todas asfases do circuito econmico, da

produo ao retalho

NeutroEmbora seja liquidado por cadaagente econmico nas vrias

fases, acaba por s ser pago peloconsumidor final ainda um imposto que liquidado e pagopelos agentes econmicos sem interveno

directa da administrao fiscal O mecanismo de funcionamento do IVA simples: ao longo do circuito econmico as empresas entregam ao


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ao longo do circuito econmico as empresas entregam aoEstado o seu valor, que s pago pelo consumidor final

Assim, cada empresa s entrega ao Estado a diferenaentre o que recebeu dos seus clientes - IVALIQUIDADO - e o IVA que entregou aos seusfornecedores - IVA DEDUTVEL.

IVA IVA IVA

LIQUIDADO -DEDUTVEL = APURADO

IVA LIQUIDADO o valor do imposto aplicado e


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IVA LIQUIDADO o valor do imposto aplicado, eque se recebe dos clientes, nas vendas que a empresaefectua.

IVA DEDUTVEL o valor do imposto aplicado, quese entrega aos fornecedores, nas compras que aempresa efectua.

IVA APURAMENTO o valor a pagarou a receberdo Estado que a empresa apura aps as suas vendas ecompras.

Genericamente, quando o IVA Liquidado maior que oDedutvel, a empresa tem a pagar a diferena aoEstado

Assim se: Liquidado > Dedutvel IVA a pagar


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Liquidado Dedutvel IVA a pagar Dedutvel > Liquidado IVA a receber Dedutvel = Liquidado no paga no recebe

Exemplo:

Fornecedor

Mat.Primas Venda

Empresa

Industrial Venda

Retalhista

Supermercado Venda

Consumidor

final

P.Custo= 1.000,00

Iva 23%= 230,00

1.230,00

P. Custo = 1.500,00

Iva 23%= 345,00

1.845,00

P.Custo = 2.000,00

Iva 23%= 460,00

2.460,00

Entrega ao Estado:

230,00

Entrega ao Estado:

345,00-230,00=115,0

Entrega ao Estado:

460,00-345,00=115,0

Paga o total

420,00

Incidncia Real


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Incidncia Real A incidncia real do IVA baseia-se no princpio da

territorialidade, ou seja, genericamente, estosujeitas ao imposto todas as transmisses que ocorremem territrio nacional, a saber:

Transmisses de bensPrestao de serviosImportao de bensOperaes intracomunitria sempre que

efectuadas em territrio nacional

Incidncia Pessoal


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Incidncia Pessoal So sujeitos passivos do imposto as pessoas singulares

ou colectivasque, independentee regularmenteexeramactividades:

De produo Comrcio ou prestao de servios Actividades extractivas ou agrcolas Profisses livres De importao de bens Operaes intracomunitrias

Est tambm sujeito ao imposto quem mencioneindevidamente o IVA, em facturas ou documentoequivalente.

Aplicao no Tempo (exigibilidade)


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Aplicao no Tempo (exigibilidade)

O IVA devido e torna-se exigvel a partir domomento em que os bens so colocados disposiodo comprador

No caso das prestaes de servios o IVA

devido e exigvel a partir do momento da suarealizao.

Nas transmisses em que h obrigao de emitirfactura, o IVA exigvel no momento da emissoou quando termina o prazo para o fazer 5 diasaps a entregados bens ou prestao do servio.

o Direito Aduaneiroque dispe quando se aplica

o IVA nas importaes

Isenes


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Isenes O CIVA prev um conjunto de isenes que

podem ser: simples o sujeito passivo noliquida nem deduz - ou completa quando noliquida mas pode deduzirnas compras.

A iseno de IVA significa que o agenteeconmico est dispensado de liquidar o IVAaos outros agentes.

A iseno apenas uma excepo regra deincidncia, pois neste imposto, o sujeito passivo sujeito de IVA(pressuposto de sujeio) mas

est dele isento por lei

Isenes nas Operaes Internas


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Isenes nas Operaes Internas So muito extensasas operaes internas isentas, mas

esto enumeradas no CIVA.

Estas operaes internas beneficiam de isenessimples.

H profisses isentas, mas a maioria das isenesaplica-se prestao de servios:

Transporte de doentes/feridos; transmisso de rgos,

leite e sangue humanos; creches, tempos livres e lares;ensino ou formao profissional; explicaes; visitas amuseus; aluguer de livros; aluguer de imveis; seguros;segurana e assistncia social; remoo de lixos; etc.

Taxas de IVA


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O IVA tem apenas trs diferentestaxas:

Taxa normal, que se aplica grande parte dosprodutos e servios transaccionados.

Taxa intermdia, com menor aplicao a que seaplica restaurao, cafetaria e alguns produtosnaturais.

Taxa reduzida, que aplicada maioria dosprodutos considerados de primeira necessidade etambm aos de educao, informao e cultura.

As nossas taxas so das mais elevadas da UE.

O valor das taxas no o mesmo desde a entradaem vigor do imposto pois tm tido vrias


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em vigor do imposto, pois tm tido vriasalteraes.

As taxas aplicadas nas regies autnomas daMadeira e dos Aores so mais baixas que nocontinente.

Presentemente esto em vigor as seguintes taxasem Portugal:

Continente Reg. Autnomas

Tx normal 23% 16%

Tx Intermdia 13% 9%

Tx Reduzida 6% 4%

Apuramento do Imposto


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p p O apuramento do IVA obtm-se pela diferenaentre o

IVA Liquidado e o IVA dedutvel corrigido dasregularizaes.

IVA IVA IVA

IVAApuramento = Liquidado DedutvelRegularizaesLiquidado >Dedutvel IVA A PAGAR

+ Reg. a favor + Reg. a favordo Estado do Suj. Passivo

Dedutvel >Liquidado IVA A RECUPERAR

O IVA liquidado o que suportado pelos clientes nas


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q q p pvendas ou prestaes de servios e despesas associadasque conste das factura emitidas. No se aplica aos

descontos, abatimentos ou bnus.O Iva dedutvel calcula-se com base nas aquisies dosujeito passivo (apenas dos que no usufruem de isenessimples). Conferem direito deduo apenas as operaessujeitas ao imposto e dele no isentas e ainda asexportaes.

O Iva regularizaes resulta de correces devido a

liquidaes ou dedues incorrectas. Pode ser a favor doEstado ou da Empresa.

Periodicidade e Aplicao Temporal


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p p As empresas podem enquadrar-se em dois regimes de

apuramento do IVA:

Regime Normal Mensal, se o volume de vendas for superiora 500.000,00

Regime Normal Trimestral, se o volume de vendas forinferior a 500.000,00.

A entrega das declaraes tem que ser feita nosseguintes prazos, aps o apuramento:

Mensalat dia 10 do 2 msseguinte Trimestralat dia 15 do 2 msseguinte

Se as empresas tm IVA a Recuperarpodem optarpor


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p p p p puma de duas situaes:

A diferena reporta e deduzidanos perodos seguintes,ou A diferena reembolsada pelo Estado a pedido da

empresa.

Obrigaes do Sujeito Passivo De declarao peridica e anual e ainda de inicio,

alterao e cessao de actividade.

De facturaoefectuar facturao. De contabilizao dispor de contabilidade adequada

verificao do imposto.

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