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11
ILIL CONTROLLO NEL SISTEMA CONTROLLO NEL SISTEMA AZIENDAAZIENDA
Revisione Aziendale Corso avanzato
Prof. Laura Francalancia
22
ILIL CONTROLLOCONTROLLO
ATTIVITA’ VOLTA A FORNIRE LA ATTIVITA’ VOLTA A FORNIRE LA CONOSCENZA DI FATTI ED EVENTI CONOSCENZA DI FATTI ED EVENTI RIGUARDANTI UN DATO SISTEMA AL FINE DI RIGUARDANTI UN DATO SISTEMA AL FINE DI ACCERTARE LA CONFORMITA’ ACCERTARE LA CONFORMITA’
DELL’AZIONE ALLA NORMATIVA DELL’AZIONE ALLA NORMATIVA VERIFICARE IL RAGGIUNGIMENTO DEGLI VERIFICARE IL RAGGIUNGIMENTO DEGLI
OBIETTIVI STATUITI OBIETTIVI STATUITI VALUTARE L’EFFICIENZA E L’EFFICACIA VALUTARE L’EFFICIENZA E L’EFFICACIA
DELLA GESTIONEDELLA GESTIONE
Revisione Aziendale Corso avanzato
33
CLASSIFICAZIONE DEI CLASSIFICAZIONE DEI CONTROLLICONTROLLI
IN BASE ALL’AMPIEZZA DEI CONTROLLI
CONTROLLO STRATEGICO
CONTROLLO DI GESTIONE
Revisione Aziendale Corso avanzato
44
CONTROLLO DI CONFORMITA’CONTROLLO DI CONFORMITA’
CONTROLLO DI ADEGUATEZZACONTROLLO DI ADEGUATEZZA
CLASSIFICAZIONE DEI CONTROLLI
IN BASE ALLE FINALITA’ PERSEGUITE
Revisione Aziendale Corso avanzato
55
CONTROLLO DI LEGITTIMITA’CONTROLLO DI LEGITTIMITA’
CONTROLLO CONTABILECONTROLLO CONTABILE
CONTROLLO PATRIMONIALECONTROLLO PATRIMONIALE
CONTROLLO FINANZIARIOCONTROLLO FINANZIARIO
CONTROLLO ECONOMICOCONTROLLO ECONOMICO
CLASSIFICAZIONE DEI CONTROLLI
IN BASE AI CONTENUTI
Revisione Aziendale Corso avanzato
66
CONTROLLO EX ANTECONTROLLO EX ANTE
CONTROLLO ON GOINGCONTROLLO ON GOING
CONTROLLO EX POSTCONTROLLO EX POST
CLASSIFICAZIONE DEI CONTROLLI
IN BASE AL MOMENTO IN CUI SI EFFETTUA
Revisione Aziendale Corso avanzato
77
CONTROLLO OPERATIVOCONTROLLO OPERATIVO
CONTROLLO GERARCHICOCONTROLLO GERARCHICO
CONTROLLO FUNZIONALECONTROLLO FUNZIONALE
CONTROLLO DIREZIONALECONTROLLO DIREZIONALE
CLASSIFICAZIONE DEI CONTROLLI
IN BASE ALLA NATURA DEL CONTROLLO E DELLE RESPONSABILITA’
Revisione Aziendale Corso avanzato
88
CONTROLLO
INTERNO ESTERNO
REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATOREVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO
CLASSIFICAZIONE DEI CONTROLLI
99
A SECONDA DEL SOGGETTO CHE ATTUA IL CONTROLLO POSSIAMO DISTINGUERE:
CONTROLLO ESTERNO: IL SOGGETTO E’ ESTRANEO E TOTALMENTE INDIPENDENTE DALL’ORGANIZZAZIONE.
CONTROLLO INTERNO: IL SOGGETTO FA PARTE DELL’ORGANIZZAZIONE MA DEVE ESSERE COMUNQUE INDIPENDENTE RISPETTO ALL’OGGETTO DEL CONTROLLO
CLASSIFICAZIONE DEI CONTROLLI
REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATOREVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO
1010
IL CONTROLLO INTERNO
REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO
1111
CONTROLLO INTERNOCONTROLLO INTERNO
Revisione Aziendale Corso avanzato
ATTIVITA’ DI INDIRIZZO E GOVERNO DEL SISTEMA AZIENDA VERSO OBIETTIVI PREFISSATI (COMANDO).
COMPONENTI ESSENZIALI PER ESPLETARE QUESTA AZIONE MANAGERIALE SONO:
IL POTERE DI INFLUENZA SULL’ORGANIZZAZIONE
L’AZIONE DI NEGOZIAZIONE DI POLITICHE E DI MODI D’OPERARE (DEFINITE LE STRATEGIE)
IL POTERE DI VERIFICA PER ACQUISIRE INFORMAZIONI SULLA REALTA’ DEL SISTEMA
1212
IL CONTROLLO INTERNO
REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO
MANAGEMENT
POTERE DI COMANDO
ATTIVITA’ STRATEGICA, DI PROGETTAZIONE E
PIANIFICAZIONE
ATTIVITA’ DI GESTIONE
ATTIVITA’ DI CONTROLLO
(CONTROLLO INTERNO)
A- potere di influenza sull’organizzazioneB- potere di definire e modificare le strategieC- potere di verifica per ottenere le informazioni necessarie per poter incidere in maniera corretta sull’attività dell’ente.
CONTROLLO
1313
PROCESSO ORGANIZZATIVO CHE SI PONE COME OBIETTIVO QUELLO DI IDENTIFICARE E RIDURRE, PER QUANTO RAGIONEVOLE E CONVENIENTE, I RISCHI AZIENDALI FACILITANDO IL MANAGEMENT NEL RAGGIUNGIMENTO DEGLI OBIETTIVI STABILITI.
PER RISCHIO AZIENDALE SI INTENDE LA POSSIBILITA’-PROBABILITA’ DI UN MANCATO RAGGIUNGIMENTO DEGLI OBIETTIVI ECONOMICI, FINANZIARI, OPERATIVI.
IL SISTEMA DI CONTROLLO
DEFINIZIONE
Revisione Aziendale Corso avanzato Revisione Aziendale Corso avanzato
1414
UTILIZZO EFFICACE ED EFFICIENTE DELLE RISORSE
CONFORMITÀ DELL’OPERATO A PIANI, PROCEDURE
AFFIDABILITÀ ED INTEGRITÀ DELLE INFORMAZIONI
ATTENDIBILITA’ DEL RENDICONTO E, PIU’ IN
GENERALE, DELLE RILEVAZIONI QUANTITATIVE
IL CONTROLLO INTERNO
OBIETTIVI DEL SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO
REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATOREVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO
1515
ACCERTARE LA CONFORMITA’ DELL’AZIONE ALLA NORMATIVA
VERIFICARE IL RAGGIUNGIMENTO DEGLI OBIETTIVI STATUITI
VALUTARE L’EFFICIENZA E L’EFFICACIA DELLA GESTIONE GARANTIRE L’AFFIDABILITA’ E LA CORRETTEZZA DELLE
SCRITTURE CONTABILI E LA SALVAGUARDIA DEL PATRIMONIO AZIENDALE
OBIETTIVI DEL SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO
IL SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO
REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATOREVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO
1616
IL SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO È UN MEZZO MIRATO A UN FINE
VIENE APPLICATO AD OGNI LIVELLO DELL’ORGANIZZAZIONE
IL CONTROLLO INTERNO
REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO
1717
COSTITUISCONO ATTIVITÀ CHE LE UNITÀ OPERATIVE SVOLGONO SUI PROPRI PROCESSI.
IN PARTICOLARE OGNI PROCESSO DEVE CONTENERE I MECCANISMI DI CONTROLLO SULLA BASE DEI PRINCIPI GENERALI :
1. IDENTIFICAZIONE DELLE RESPONSABILITÀ
2. RICOSTRUIBILITÀ DELLE AZIONI
3. PUNTI CONTROLLO CON FUNZIONI DI BLOCCO NELLE
PROCEDURE
4. CONTRAPPOSIZIONE INTERESSI (CHECK AND BALANCE).
IL CONTROLLO INTERNO
REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO
I CONTROLLI DI LINEA
1818
ATTIVITÀ ESERCITATE DA OGNI UNITÀ ORGANIZZATIVA NEI
CONFRONTI DELLE UNITÀ DIPENDENTI E ORIENTATA ALLA VERIFICA DELL’ESECUZIONE DEI COMPITI ASSEGNATI NEL RISPETTO DELLE NORMATIVE E DIRETTIVE RICEVUTE.
LE ATTIVITÀ DI CONTROLLO GERARCHICO SONO DISTINTE IN:
1. SISTEMATICHE
2. NON SISTEMATICHE
IL CONTROLLO INTERNO
REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO
IL CONTROLLO GERARCHICO
1919
IL CONTROLLO INTERNO E’ UN PROCESSO, REALIZZATO
DAL CONSIGLIO DI AMMINISTRAZIONE, DAL
MANAGEMENT O DA ALTRO PERSONALE, PROGETTATO
PER FORNIRE UNA RAGIONEVOLE CERTEZZA CIRCA IL
RAGGIUNGIMENTO DEI SEGUENTI OBIETTIVI:
- EFFICACIA ED EFFICIENZA DELLA GESTIONE
- AFFIDABILITA’ DEL RENDICONTO FINANZIARIO
- CONFORMITA’ ALLE NORME ED AI REGOLAMENTI
IL CONTROLLO INTERNO
SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO
DEFINIZIONE (E.R.M.)
REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO
2020REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO
IL CONTROLLO INTERNO
Confo
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Gestio
ne
Effica
ce ed
E
fficie
nte
Ambiente di Controllo
Valutazione del Rischio
Attività di Controllo
Informazioni & Comunicazione
Monitoraggio
Attendib
ilità
R
endico
nto
2121
COMPONENTI DEL SISTEMA DI COMPONENTI DEL SISTEMA DI CONTROLLOCONTROLLO
AMBIENTE DI CONTROLLOAMBIENTE DI CONTROLLO VALUTAZIONE DEI RISCHIVALUTAZIONE DEI RISCHI ATTIVITA’ DI CONTROLLOATTIVITA’ DI CONTROLLO INFORMAZIONE E INFORMAZIONE E
COMUNICAZIONECOMUNICAZIONE MONITORAGGIOMONITORAGGIO
Revisione Aziendale Corso avanzato
2222
AMBIENTE DI CONTROLLO
INTEGRITÀ E VALORI ETICI
STRUTTURA ORGANIZZATIVA/COMPETENZE
STILE GESTIONALE
POTERI E RESPONSABILITÀ
GESTIONE DELLE RISORSE UMANE
IL CONTROLLO INTERNO
REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO
2323
INTEGRITÀ E VALORI ETICI
-- TENTAZIONITENTAZIONI
FATTORI FATTORI NEGATIVNEGATIV
II
FATTORI FATTORI POSITIVIPOSITIVI
-- CODICE ETICOCODICE ETICO
- FORMAZIONE- FORMAZIONE
- SANZIONAMENTO DI - SANZIONAMENTO DI COMPORTAMENTI NON COMPORTAMENTI NON
CORRETTICORRETTI
IL CONTROLLO INTERNO
REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO
2424
STRUTTURA ORGANIZZATIVA/COMPETENZE
STRUTTURA ADEGUATA PER RAGGIUNGERE GLI OBIETTIVI
IDENTIFICAZIONE RESPONSABILITÀ
SKILL IN “KEY POSITION”
ANALISI CONOSCENZE PER SVOLGERE UNA MANSIONE
IL CONTROLLO INTERNO
REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO
2525
STILE GESTIONALE
RAPPORTI DEI DIRIGENTI CON I RESPONSABILI OPERATIVI
NATURA DEI RISCHI ACCETTATI
ATTEGGIAMENTO DEI DIRIGENTI A FRONTE DI ERRORI COLPOSI O DOLOSI E FRODI
IL CONTROLLO INTERNO
REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO
2626
POTERI E RESPONSABILITÀ
LA STRUTTURA DELLE DELEGHE E RESPONSABILITÀ
DEVE CONSENTIRE LA REALIZZAZIONE DEGLI
OBIETTIVI
ESISTENZA DI UN MANSIONARIO
ESISTENZA DI NORME E PROCEDURE DI CONTROLLO
IL CONTROLLO INTERNO
REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO
2727
GESTIONE RISORSE UMANE
ASSUNZIONE, FORMAZIONE, REMUNERAZIONE
VALUTAZIONE PERFORMANCE E GRATIFICAZIONI
CRITERI OGGETTIVI DI PROMOZIONE
PROVVEDIMENTI IN CASO DI NON RISPETTO DELLE
NORME
DATABASE SUI COMPORTAMENTI NON CONFORMI ALLA
NORMATIVA
IL CONTROLLO INTERNO
REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATOREVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO
2828
RISCHIO : PROBABILITÀ DEL VERIFICARSI DI UN EVENTO SFAVOREVOLE TALE DA PREGIUDICARE IL RAGGIUNGIMENTO DI OBIETTIVI PREDEFINITI
VALUTAZIONE DEL RISCHIO
OBIETTIVOOBIETTIVOFATTORI FATTORI ESTERNIESTERNI
FATTORI FATTORI INTERNIINTERNI
IL CONTROLLO INTERNO
REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO
2929
RISCHIO INERENTE (CONNESSO ALL’ATTIVITÀ)
RISCHIO OPERATIVO (CONNESSO ALL’UTILIZZO DEL SISTEMA DI CONTROLLO)
RISCHIO DI IDENTIFICAZIONE (CONNESSO ALL’ATTIVITÀ DEL CONTROLLORE)
IL CONTROLLO INTERNO
REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO
TIPOLOGIA DI RISCHI
3030
INFORMAZIONE/COMUNICAZIONE
CONOSCERE ---------------> AZIONECONOSCERE ---------------> AZIONE
IDENTIFICAZIONE : FONTI INTERNE/ESTERNE
RACCOLTA : SISTEMA INFORMATIVO INTEGRATO
DIFFUSIONE : TOP-DOWN/ BOTTOM-UP/ TRASVERSALE
IL CONTROLLO INTERNO
REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO
3131
LA QUALITÀ DELL’INFORMAZIONE LA QUALITÀ DELL’INFORMAZIONE CONDIZIONA LE DECISIONI PER GESTIRE E CONDIZIONA LE DECISIONI PER GESTIRE E
CONTROLLARE LE ATTIVITÀ AZIENDALICONTROLLARE LE ATTIVITÀ AZIENDALI
QUALITÀQUALITÀ
CONTENUTOCONTENUTO
TEMPESTIVITÀTEMPESTIVITÀ
AGGIORNAMENTOAGGIORNAMENTO
ACCURATEZZAACCURATEZZA
ACCESSIBILITÀACCESSIBILITÀ
IL CONTROLLO INTERNO
REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO
3232
NECESSITÀ DI MONITORAGGIO DEL SISTEMA DI CONTROLLO
INTERNO PER VALUTARE LA SUA PERFORMANCE
- MONITORAGGIO: CONTINUO/ PERIODICO/ STRAORDINARIO
MONITORAGGIO
IL CONTROLLO INTERNO
REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO
• PRODUZIONE DELLA DOCUMENTAZIONE E ARCHIVIAZIONE
• COMUNICAZIONE (DISSEMINAZIONE DELL’INFORMAZIONE)
3333
IL CONTROLLO INTERNO
REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO
INDIVIDUAZIONE DELL’OGGETTO DA CONTROLLARE
ANALISI E VALUTAZIONE DEL LIVELLO DI RISCHIO AD ESSO CONNESSO
DEFINIZIONE DEI CONTROLLI PIU’ OPPORTUNI
PROGETTAZIONE DEL SISTEMA DI CONTROLLO
ASSEGNAZIONE DI POTERI E RESPONSABILITA’
ORGANIGRAMMI E FUNZIONIGRAMMI
INDIVIDUAZIONE NORME E LEGGI E PROCEDURE
SISTEMA DI CONTROLLO
REALIZZAZIONE DI UN SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO: FASI
3434
PROGETTAZIONE, PRODUZIONE E CONTROLLO SONO TRE MOMENTI CHE DEBBONO RIMANERE BEN DISTINTI, SIA IN TERMINI DI AZIONE CHE DI RESPONSABILITA’
CONTROLLATO CONTROLLATO == CONTROLLORE CONTROLLORE
IL SISTEMA DI CONTROLLO
INDIPENDENZA
REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO
3535
DEFINIZIONE DI UN’AZIONE DI DEFINIZIONE DI UN’AZIONE DI CONTROLLOCONTROLLO
ATTIVITA’ PRELIMINAREATTIVITA’ PRELIMINARE PROGRAMMAZIONEPROGRAMMAZIONE ESECUZIONE DELLE VERIFICHEESECUZIONE DELLE VERIFICHE STESURA DELLA RELAZIONE / STESURA DELLA RELAZIONE /
PREPARAZIONE DI SCHEDE DI PREPARAZIONE DI SCHEDE DI VALUTAZIONEVALUTAZIONE
FOLLOW UP / FEED BACKFOLLOW UP / FEED BACK
(INTESA SIA COME AZIONE DEL FMC CHE DELL’IA)
Revisione Aziendale Corso avanzato
3636
L’ENTITA’ FUNZIONA IN MANIERA CORRETTA E LA TIPOLOGIA DI CONTROLLI ADOTTATA E’ EFFICACE
SI ANALIZZA PRINCIPALMENTE L’EFFICACIA DEL SISTEMA DI CONTROLLO
SI RIDUCONO I CONTROLLI SUI CONSUNTIVI FINANZIARI, SULLA GESTIONE E SULLE PROCEDURE
IL SISTEMA DI CONTROLLO E’ POCO VALIDO O NON E’ IN GRADO DI INDIVIDUARE GLI ERRORI O I PROBLEMI
SI ANALIZZANO IN MODO PIU’ ACCURATO LE OPERAZIONI, LE PROCEDURE E LA CONTABILITA’
SI RIPROGETTA UN SISTEMA DI CONTROLLO PIU’ CHE EFFICACE CHE RISPONDA ALLE NECESSITA’
Revisione Aziendale Corso avanzato
3737
MODELLI DI CONTROLLOMODELLI DI CONTROLLO
CONTROLLO A NORMA CONTROLLO A NORMA (STATICO E PREDEFINITO(STATICO E PREDEFINITO))
PROGETTAZIONE E RIDEFINIZIONE DI
STANDARD E NORMESISTEMA DI DIREZIONE E CONTROLLO
ATTIVITA’ CORTO CIRCUITO
RILEVAZIONE SCOSTAMENTI TRA
STANDARD E NORME
ANALISI DEGLISCOSTAMENTI E DELLE
INADEMPIENZE
REALIZZAZIONE
IL CONTROLLO INTERNO
REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO
3838
MODELLI DI CONTROLLOMODELLI DI CONTROLLO
CONTROLLO AUTOAPPRENDENTE (DINAMICO E MIGLIORATIVO)
PROGETTAZIONE DELL’AZIONECORRETTIVA
SISTEMA DI DIREZIONE E CONTROLLO
ATTIVITA’REALIZZAZIONE
RILEVAZIONEMISURAZIONE
VALUTAZIONE EINTERPRETAZIONE
COMPLESSIVA
IL CONTROLLO INTERNO
REVISIONE AZIENDALE CORSO AVANZATO