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2011 年业务知识培训 —— 票据管理. 票据及核算处. 提 纲. 票据年检. 进一步规范往来票据的使用和管理. 大力宣传和推广使用 村级集体经济组织票据. 新版非税收入票据防伪措施. 下一步工作计划. 一、票 据 年 检. 《 条例 》 规定: 第十二条 非税收入实行收缴分离制度,禁止非税收入执收单位或者受委托单位当场收取现款,依照法律、法规、规章规定可以当场收取的除外。 第二十二条 执收单位征收或者收取非税收入,应当向缴款义务人出具由省人民政府财政部门统一印制的非税收入票据。不出具前款规定的非税收入票据的,缴款义务人有权拒绝缴款。 - PowerPoint PPT Presentation
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2011年业务知识培训 ——票据管理
票据及核算处
提 纲
新版非税收入票据防伪措施
票据年检
下一步工作计划
进一步规范往来票据的使用和管理
大力宣传和推广使用村级集体经济组织票据
一、票 据 年 检
1 、票据年检的政策依据
《条例》规定:第十二条 非税收入实行收缴分离制度,禁止非税收入执
收单位或者受委托单位当场收取现款,依照法律、法规、规章规定可以当场收取的除外。
第二十二条 执收单位征收或者收取非税收入,应当向缴款义务人出具由省人民政府财政部门统一印制的非税收入票据。不出具前款规定的非税收入票据的,缴款义务人有权拒绝缴款。
第二十四条 执收单位应当建立健全非税收入票据领用、保管、缴销、审核等制度,确定专人负责,保证票据安全。
2 、票据年检的作用和意义
“ 以票管收”是财政部门规范非税收入最有效的手段之一
规范了执收单位的执收行为强化了代理银行的同步监督加强了财政的监管手段保障了缴款人的合法权益深入分析,发现新问题,不断提高票据管理水平。
3 、票据核销与票据年检的区别
票据核销:非税收入管理机构对已使用、作废的非税收入票据进行审验核实、销号、销毁而开展的各项活动。
分类: 按方式
自动、手工 按内容
正常、作废、遗失、其他关键:票面与收入的审验核实
3 、票据核销与票据年检的区别
票据核实:一对多的对应关系 缴款书:手工核销特殊情况的缴款书(作废、串号、遗失等)
非缴款书:核实票面金额收入核实:集中汇缴总额与专用票据合计的差额
单份的票据:无差额 订本的票据:可以留待票据年检时处理
3 、票据核销与票据年检的区别
票据年检:是在票据核销处理完所有的票据后对单位库存未使用的空白票据或者是已使用但记账在下一年度的票据进行核实并结转的活动,它是以非税收入征收管理机构的收入核算关账时间为基准点来核对收入的,确保单位能够做到票款同步。
年检内容:内部制度,票据领用保管,票据使用,收入解缴
3 、票据核销与票据年检的区别
对象不同: 核销:已使用票据 年检:未使用票据
目的不同: 核销:核旧领新,发现问题 年检:票据回笼,处理问题
空白票据的控制和票据浪费的惩罚
流程:
4 、票据年检的内容
签署收入情况
办理年检合格或不合格手续
收入未及时足额上缴
整改情况
相关处室负责人
符合条件提出初审意见
不属于省非税局职权围的
申请材料不齐全或不符合要求的
申请材料存在可以当面更正的错误的
提出申请
查验申请单位是否具有申请资格,申请材料是否符合要求
对账人员核对收入
不予受理更正或补齐材料
票管人员复审
申请单位
票管人员按照最终决定进行处理收入及时足额上缴
对年检结果进行通报
4 、票据年检的内容
对票、对账 对票: 1.票款相符 2.见实物票 3.空白作废票据剪角
处理
对账:以当年财政到账票据数量和金额为准 一般缴款书的票面差额 集中汇缴的差额
重点关注往来票据
4 、票据年检的内容对票:
上年度 本年度 本年度 次年度 结存数量 + 购领数量 = 使用数量 + 结存数量 本年度 本年度 本年度
使用数量 = 缴存数量 + 作废数量 次年度 本年度在 次年开 当前空白
结存数量 = 途票据数量 + 票数量 + 票据数量
4 、票据年检的内容
对账: 单位某年度非税收入
= 本级开票收入 + 收入调增或收入调减 一般情况下:
开票金额 = 缴存金额;
专用收据的有效金额 = 集中汇缴的到账金额
4 、票据年检的内容
问题的处理 整改报告 通报批评 停止供应票据 专项稽查
4 、票据年检的内容
特别强调:所有在当年 12月 31日以后领、用的票据均不属于当年年检范围。
凡是单位已年检过的票据和收入,今后将不再对其进行调整。
5 、票据年检常见问题
非税收入票据使用期限为什么是两年,不能延长?
以核算关账时间为基准点全面审验核对单位票、款情况 ; 清理即将作废或已作废票据,分级收缴,集中销毁 ; 可以及时有效的督促单位加强票据管理工作 , 规范执收单位的执收行为。
有利于及时发现问题,加强监管。保障缴款人的合法权益。
5 、票据年检常见问题
票据灭失
1. 整份或整本票据灭失、作废票据收据联灭失。
2. 票据存根联灭失、集中汇缴的非税收入一般缴款书第一联灭失。
5 、票据年检常见问题
票据串号 非税收入管理机构票据分发错误,造成单位之间
票据串号。 单位相互混用票据,造成单位之间票据串号。 银行录入时将缴款书号码录错,造成单位之间缴
款书串号。 两个单位的缴款书号码互调 同一单位的两份缴款书号码互调 单位还未开具的缴款书号码占用
5 、票据年检常见问题
举例:12月 1 日收到高校使用一般缴款书 01X、 028、031、 044分别收取的学费 3600元,住宿费1200元,代收费 600元。
12月 3 日该高校通过与非税局对账,发现 01X缴款书由于银行失误将学费 3600元误录为代收费,申请调账。
* 非税局查实缴款书信息后做调账处理。(银行只录错收入项目, 01X缴款书仍可实现自动核销)
5 、票据年检常见问题
举例: 12月 3 日该高校通过与非税局对账,发现 028、 031
缴款书信息对调。
* 非税局不作账务调整也不调整票据号码, 028、 031缴款书到账后实现自动核销。
12月 3 日该高校通过与非税局对账发现 044缴款书记入本单位空白未使用的票据上。
* 非税局可以不进行调账处理,只需把被占用空白票据手工核销即可。
5 、票据年检常见问题
单位在开票时将缴款方式填写错误。 单位误将一笔款项开具两张缴款书。 单位使用集中汇缴的缴款书对多份直接缴款的缴
款书或电子缴款收据进行汇缴。
年检结束后,应对年检结果进行通报,年检的结果将作为单位非税收入征管工作考核的依据。
各级非税收入管理机构应在每次年检结束后及时总结,并向上一级非税收入管理机构报告年检情况。
6 、注意事项
二、进一步规范往来票据的使用和管理
湖南省行政事业单位往来结算收据
适用范围:供国家机关、事业单位、社会团体、经法律法规授权的具有管理公共事务职能的其他组织机构发生暂收、代收和单位内部资金往来结算等经济活动时开具。
湖南省行政事业单位往来结算收据
往来结算票据的使用,在完成其基本资金结算功能的基础上,通过明确其使用范围和要求、规范了行政事业单位的资金往来结算;通过各项票据管理制度的建立及管理的加强,对规范行政事业单位财务管理行为、从源头上预防和治理乱收费、规范非税收入资金收缴发挥了重要作用。
湖南省行政事业单位往来结算收据
湖南省行政事业单位往来结算收据
存在的问题:
单位超范围使用的情况比较普遍
财政部门监管难度大
2010年 1 月 5 日财政部印发《关于 < 行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法 > 的通知》(财综 [2010]1号)
同年 11月 28日财政部印发《关于行政事业单位资金往来结算票据使用管理有关问题的补充通知》(财综 [2010]111号)
湖南省行政事业单位往来结算收据
湖南省行政事业单位往来结算收据下列行为,可以使用资金往来结算票据: (一)行政事业单位暂收款项。由行政事业单位暂时收取,
在经济活动结束后需退还原付款单位或个人,不构成本单位收入的款项,如押金、定金、保证金及其他暂时收取的各种款项等。
(二)行政事业单位代收款项。由行政事业单位代为收取,在经济活动结束后需付给其他收款单位或个人,不构成本单位收入的款项,如代收教材费、体检费、水电费、供暖费、电话费等。
(三)单位内部各部门之间、单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本单位收入的款项。
(四)财政部门认定的不作为行政事业单位收入的其他资金往来行为。
湖南省行政事业单位往来结算收据 下列行为,不得使用资金往来结算票据:(一)行政事业单位按照自愿有偿的原则提供下列服务,其收费属于经营服务性
收费,应当依法使用税务发票,不得使用资金往来结算票据。(二)行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使
用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入等政府非税收入,应当按照规定使用行政事业性收费票据、政府性基金票据、罚没票据、非税收入一般缴款书等相应的财政票据,不得使用资金往来结算票据
(三)行政事业单位受政府非税收入执收单位的委托,代行收取政府非税收入,应当按照有关委托手续,使用委托单位领购的有关政府非税收入票据代收相应的政府非税收入,不得使用资金往来结算票据
(四)社会团体收取会费收入,使用社会团体会费专用收据;公立医疗机构从事医疗服务取得收入,使用医疗票据;公益性单位接收捐赠收入,使用捐赠票据,均不得使用资金往来结算票据。
(五)行政事业单位取得的拨入经费、财政补助收入、上级补助收入等形成本单位收入,不得使用资金往来结算票据。
(六)财政部门认定的其他行为。
湖南省行政事业单位往来结算收据
意义:将进一步完善财政票据管理制度,为财政票据日常管理和监督检查提供政策依据;加强行政事业单位往来资金管理和会计核算,规范行政事业单位往来款项会计凭证的统一性,有利于完善单位内部财务管理;制止一些行政事业单位利用资金往来结算票据违规收费、罚款、集资摊派,设立“小金库”行为;解决一些行政事业单位利用资金往来结算票据收取经营服务性收费,偷逃国家税收问题。
湖南省行政事业单位往来结算收据
今后应加大对往来结算票据管理政策法规的宣 传,通过各种信息及新闻传媒、学习培训等形式,宣传该类票据的管理使用有关规定,主要对象不要仅限于单位财务人员、票据管理及收费人员,还要扩展到单位的主要领导,让其知道什么样的业务应开具什么样的票据,以及违规使用票据要承担的后果。要让用票单位真正树立财政票据是“有价证券”的新理念,高度重视并抓好财政往来票据管理工作。
湖南省行政事业单位往来结算收据
措施:必须建立票据专管员负责制度要充分发挥稽查监督的作用 支出部门齐抓共管,形成共识
湖南省村级集体经济组织往来结算收据
注意事项:
该票据不得用于村级集体经济组织收取各种收入,也不适用于各级行政事业单位以及乡镇有关机构。
湖南省村级集体经济组织往来结算票据
三、大力宣传和推广使用村级集体经济组织票据
大力宣传和推广使用村级集体经济组织票据
农村财政票据是村级集体经济组织财务收支的合法凭证和会计核算的原始凭证,加强农村财政票据管理是规范农村财务管理的重要内容,我省自2005年正式启用新版“湖南省农村公益事业筹资专用收款收据”以来,通过不断完善票据管理举措并切实加强管理,特别是农村综合改革中规定“一事一议”必须使用“湖南省农村公益事业筹资专用收款收据”,农村村级组织收入行为得到了较好的规范。
大力宣传和推广使用村级集体经济组织票据2009年度部分市州使用财政票据收取收入
情况统计表 单位:万元
市州 村级组织总收入 使用财政票据收取的收入 比率
怀化 27388 3708 14℅
永州 38042 5780 15℅
湘西 8801 1257 14℅
大力宣传和推广使用村级集体经济组织票据
存在的问题:1 、农村票据票据使用不合法、不合规,相应的管理相关制度不完善。
2 、农村收入和票据管理责任主体不明确。 3 、现行票据已不能满足村级集体经济组织财务管理的需要。
大力宣传和推广使用村级集体经济组织票据
意义:是做好村级会计委托代理服务的基础。如何进一步加强农村财政票据管理,增强村级组织财务收支透明度,维护财经纪律的严肃性,既是加强“两基”建设,全面推进财政科学化、精细化管理的总体要求,也是解决村级组织财务收支有据可查、运行规范问题的有效途径,更是确保村务公开和民主理财落到实处的需要。
大力宣传和推广使用村级集体经济组织票据
一、制定农村财政票据管理制度1 、禁止收款不开票或者使用自制票据、白纸条等行为2 、明确村级集体经济组织的各项收入必须入账,实行“票款同步”管理 二、明确农村票据管理的责任主体1 、明确各级非税收入管理机构为农村财政票据的管理机构。 2 、加强对农村财政票据使用情况的监督管理。
大力宣传和推广使用村级集体经济组织票据
《湖南省财政厅关于增设村级集体经济组织票据的通知》(湘财非税〔 2010〕 17号):将《湖南省农村公益事业筹资专用收款收据》调整为《湖南省村级集体经济组织收款收据》,增设《湖南省村级集体经济组织往来结算收据》。
大力宣传和推广使用村级集体经济组织票据
大力宣传和推广使用村级集体经济组织票据
“湖南省村级集体经济组织收款收据”适用范围:供村委会接受单位或个人的捐赠,向农民收取“一事一议”筹资款、村内共同生产分摊费用、集体资产资源有偿使用收入以及农民自愿以资代劳等款项时开具。
“湖南省村级集体经济组织往来结算收据”适用范围:村级集体经济组织发生暂收暂付、代收代付等往来结算业务时开具。
大力宣传和推广使用村级集体经济组织票据
大力宣传和推广使用村级集体经济组织票据
各市州、县市区发放上述票据时,可实行免费供应,也可适当收取工本费,具体办法由各市州、县市区财政部门自行确定。
四、新版财政票据的防伪措施
新版财政票据的防伪措施
※新版财政票据原有的防伪措施
1 、防伪水印纸
2 、防伪油墨
3 、防伪底纹
1 、财政票据收据联大部分使用了防伪专用水印纸,其中水印图案为 XCPJ ,图案目测为白色,在水印纸检测灯下为浅黑色。
新版财政票据的防伪措施
新版财政票据的防伪措施
2 、财政票据在印制中使用了红发红荧光防伪油墨、防涂改油墨和减感油墨 3 种防伪油墨。红发红荧光防伪油墨,在紫外光照射下显现鲜艳的红色荧光;防涂改荧光防伪 油墨,复写时显示蓝色字迹的部分,在长波紫外光照射下,由蓝色显示红色荧光 。减感油墨印制的地方没有复写功能,在长波紫外光的照射下,显现灰白色,肉眼不易观察。
新版财政票据的防伪措施
3 、财政票据在制版技术上使用了防伪底纹,将微缩字体技术和线条浮雕图案技术相结合,具体使用在财政票据监制章和非税收入票据底纹中。 防伪底纹用肉眼即可观察到,但微缩字体技术和线条浮雕图案技术须用票据专用鉴定放大镜检测。
新版财政票据的防伪措施
新版财政票据的防伪措施
新的调整:
湖南省财政厅关于湖南省非税收入票据和其他财政票据改版的通知 ( 湘财非税〔 2010〕 18号 )
新版湖南省非税收入票据和其他财政票据所有电脑版票据印制 128A条码,其中《湖南省非税收入一般缴款书》、《湖南省非税收入电子缴款收据》、《湖南省非税收入电子缴款收据 ( 城市通行费年费 )》、《湖南省非税收入退付书》电脑版票据收据联加印新版专用防伪底纹,其他电脑版票据不再印制专用防伪底纹;所有手工版票据收据联印制新版专用防伪底纹,其中《湖南省非税收入一般缴款书》手工版票据加印 128A条码。
新版财政票据的防伪措施
五、下一步工作计划
下一步工作计划
一、医疗卫生票据调研
二、维修基金票据调研
三、仓储保管制度
湖南省非税收入征收管理局湖南省非税收入征收管理局
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