24 (110) декабрь 2015 ПРАВОВОЙ КОМПАС · · 2015-12-18Новшества 2016 г.: НдФЛ и страховые взносы стр. 19 Торговый сбор:

ПРАВОВОЙ КОМПАС

№ 24 (110) декабрь 2015

Новшества 2016 г.: НдФЛ и страховые взносы

стр. 19

Торговый сбор: как снятьcя с учета?

стр. 16

Заполнение декларации по налогу на прибыль

стр. 13

С наступающим Новым годом!

Годовой отчет от Группы компаний «Ю-Софт»подробнее на стр. 4

2016 г.

Анонс мероприятий Учебного центра ГК «Ю-Софт»

Дата и время проведения Тема семинара-практикума

14, 21, 28 января10.30 – 15.00

Эффективное использование правовой информации СПС КонсультантПлюс в работе БУХГАЛТЕРА

19 января10.30 – 15.00

Эффективное использование правовой информации СПС КонсультантПлюс в работе КАДРОВОЙ СЛУЖБЫ

26 января10.30 – 15.00

Эффективное использование правовой информации СПС КонсультантПлюс в работе ЮРИСТА

14, 19, 21, 26, 28 январяпо окончании семинара

Квалификационное тестирование на Сертификат уровня «Профессионал»

Семинары-практикумы конСультантплюСРегистрация в Личном кабинете https://lk.usoft.ru/по эл. почте [email protected], по телефону (495) 956-08-80 доб. 22-66.Адрес проведения: Дипломатическая академия МИД РФ м. «Парк Культуры» (радиальная), ул. Остоженка, 53/2, 2-й этаж, ауд. 218.

Январь 2016 г.

Более подробную информацию можно получить по телефону 956–08–80. По этому же телефону примут Ваши заявки на участие в семинарах-практикумах.

авторСкие, конСультационные, тематичеСкие Семинары. Семинары-тренинги. вебинары

Подробная программа и регистрация в Личном кабинете https://lk.usoft.ru/Регистрация на участие в семинаре обязательнаЗадать вопрос лектору можно по эл. почте [email protected]Адрес проведения сообщается за день до проведения семинара.

СТоимоСТь

Дата/время Тема Лектор

Для клиентов ГК «Ю-Софт»

(руб./бонусные баллы)

Для остальных участников

(руб.)

13 января (ср.)

10.00 – 13.30

Автотранспорт: документальное оформление работы, ремонт и топливо (тренинг)

Чернышева Л.Б. 1 180 руб. / 118 ББ 2 832 руб.

13 января (ср.)

14.00 − 17.30Все о договоре аренды – советы от юриста (тематический)

Шибаева О.В. 0 руб./ 0 ББ 2 832 руб.

14 января (чт.)

10.30 – 13.30Обзор поправок плюс бухотчетность: что ждет бухгалтера в 2016 году (вебинар)

Лаппо Л.В. 1 180 руб. / 118 ББ 2 832 руб.

15 января (пт.)

10.00 – 16.00

Государственные и корпоративные закупки. Законы № 44-ФЗ и № 223-ФЗ: разъяснения и практические рекомендации по порядку участия в тендерах для заказчиков (консультационный)

Гуев А.Н. 2 832 руб. / 284 ББ 4 661 руб.

15 января (пт.)

10.00 – 13.30

Налоговая отчетность по НДС за ΙV квартал 2015 – важные моменты для бухгалтера (тематический)

Лаппо Л.В. 0 руб. / 00 ББ 2 832 руб.

15 января (пт.)10.30 – 13.30

Новогодние хлопоты 2015−2016. Подарки сотрудникам, клиентам – физическим лицам, партнерам (вебинар)

Липкина Т.В. 1 180 руб. / 118 ББ 2 832 руб.

18 января (пн.)10.00 – 13.30

Стандартные налоговые вычеты на детей в 2016 году (авторский)

Белова Е.А. 0 руб. / 125 ББ 2 832 руб.

Дата/время Тема Лектор

Для клиентов ГК «Ю-Софт»

(руб./бонусные баллы)

Для остальных участников

(руб.)

18 января (пн.)14.00 − 17.30

Готовимся к отчетности по НДС (авторский) Сокуренко В.В.

0 руб. / 125 ББ 2 832 руб.

18 января (пн.)10.30 – 13.30

УСНО: анализируем изменения 2015 года и изучаем изменения 2016 года (вебинар)


18 января (пн.)14.00 − 17.30

Особенности работы вахтовым методом (вебинар)

Чернышева Л.Б.

1 180 руб. / 118 ББ 2 832 руб.

19 января (вт.)10.00 – 13.30

Укрощаем «доходно-расходную» «упрощенку» (тренинг)


19 января (вт.)10.30 – 12.00

Начало работы в программе 1С: Управление торговлей (редакция 11.2) (вебинар)

Гуськов С. 590 руб. / 118 ББ 590 руб.

19 января (вт.)14.30 – 16.00

Чем 1С: Документооборот 8 может помочь в деятельности компании? (вебинар)

Егоров С. 0 руб. 0 руб.

20 января (ср.)10.00 – 13.30

Страховые взносы в 2016 году: изменения нормативной базы и актуальные вопросы (авторский)

Сокуренко В.В.

0 руб. / 125 ББ 2 832 руб.

20 января (ср.)14.00 − 17.30

Азбука вычетов (тренинг) Лаппо Л.В. 1 180 руб. / 118 ББ 2 832 руб.

20 января (ср.) 14.30 – 16.00

Эра электронного документооборота − новая реальность современного бухгалтера. Часть 1 (вебинар)

Соловьева И. 0 руб. 0 руб.

21 января (чт.)10.00 – 13.30

Налог на прибыль: анализируем изменения 2015 года и изучаем изменения 2016 года (тематический)

Лаппо Л.В. 0 руб. / 00 ББ 2 832 руб.

21 января (чт.)14.00 − 17.30

Иностранная рабочая сила (с учетом вступивших в силу изменений законодательства) (тематический)

Шибаева О.В. 0 руб. / 00 ББ 2 832 руб.

21 января (чт.)14.30 – 16.00

1С: Управление Торговлей 8 ред. 11 для организации управления и учета на современных торговых предприятиях (вебинар)

Дубинин Р. 0 руб. 0 руб.

22 января (пт.)10.00 – 13.30

Особенности применения УСН (Тренинг) Сидоркина С.Ю.

1 180 руб. / 118 ББ 2 832 руб.

22 января (пт.)10.30 – 13.30

«Московские» налоги: изменения законодательства и практические ситуации (вебинар)


1 180 руб. / 118 ББ 2 832 руб.

22 января (пт.)14.00 − 17.30

Налог на имущество организаций в 2016 году (тематический)

Нечаева Т.Б. 0 руб. / 00 ББ 2 832 руб.

25 января (пн.)10.30 – 13.30

Налог на прибыль в 2016 году: изменения нормативной базы и актуальные вопросы (вебинар)


1 180 руб. / 118 ББ 2 832 руб.

25 января (пн.)10.00 – 17.00

Новеллы трудового законодательства 2016 г. и другие важные аспекты кадрового документооборота (консультационный)

Зуйков А.К. 2 832 руб. / 284 ББ 4 661 руб.

25 января (пн.)10.00 – 13.30

Восстановление НДС, ранее принятого к вычету (авторский)

Белова Е.А. 0 руб. / 125 ББ 2 832 руб.

25 января (пн.)14.00 − 17.30

Принимаем работника на основную работу и заключаем трудовой договор (тематический)

Чернышева Л.Б.

0 руб. / 00 ББ 2 832 руб.

Для посещения тематического семинара необхоДимо иметь сертификат пользователя спс консультантплюс

Для получения Сертификата ИПБР (10 или 40 часов) необходимо в день посещения семинара/ вебинара/тренинга (но не позднее 11.12.2016) предоставить следующие документы:

• копию Аттестата Профессионального Бухгалтера ИПБР; • копию членского билета; • копию оплат членских взносов в ИПБР и ТИПБ (за 2 последних года, 2016 г. – обязательно);

• копию первого разворота паспорта.

Стоимость: Сертификат ИПБР 10 ч — 950 руб. или 100 ББСертификат ИПБР 40 ч — 3500 руб. или 350 ББ

Подробную информацию об условиях получения Сертификатов ИПБР можно узнать по телефону: (495) 956-08-80 (Рахманова Т.В. или Гореница В.)

26 января (вт.)14.30 – 16.00

1С: Управление небольшой фирмой 8 (УНФ) – новый инструмент повышения эффективности работы компании (вебинар)

Храбсков Е. 0 руб. 0 руб.

27 января (ср.)10.00 – 17.00

Проверки в компании − проверено на практике (консультационный)

Морозова Н.Н. 2 832 руб./ 284 бб 4 661 руб.

27 января (ср.)10.00 – 13.30

Азбука налогов (курс для начинающих). НДС: основы теории и практические примеры (авторский)


0 руб. / 125 ББ 2 832 руб.

27 января (ср.)14.00 − 17.30

Новинка для новичков! Изучаем НДС от А до Я. Часть 1 (тематический)

Липкина Т.В. 0 руб. / 00 ББ 2 832 руб.

27 января (ср.)10.30 – 12.00

Учет в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» в программе 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0. Часть 4 (вебинар)

Журко М. 590 руб. / 118 ББ 590 руб.

27 января (ср.)14.30 − 17.30

1С в «облаке». Надежно. Быстро. Современно (вебинар)

Файнтих В. 0 руб. 0 руб.

28 января (чт.) 14.30 – 16.00

Эра электронного документооборота − новая реальность современного бухгалтера. Часть 1 (вебинар)

Соловьева И. 0 руб. 0 руб.

28 января (чт.)

10.30 – 13.30Проверка трудовой инспекцией 2016 – защищаем интересы работодателя (вебинар)

Зуйков А.К. 1 180 руб. / 118 ББ 2 832 руб.

29 января (пт.)10.00 − 16.00

ВСЕ реформы ГК РФ 2013−2016 гг. (трехдневный семинар). Семинар первый «Реформа основных принципов и революционное обновление подходов к юридическим лицам» (консультационный)

Гуев А.Н. 2 832 руб. 4 661 руб.

29 января (пт.)10.30 – 13.30

Сложные вопросы продвижения товаров: НДС, налог на прибыль, НДФЛ (вебинар)


1 180 руб. / 118 ББ 2 832 руб.

Правовой Компас Компании «Ю-Софт» № 24 (110) декабрь 2015 г.

Учредитель — ООО «ИК Ю-Софт»Адрес: 107076, г. Москва, ул. Краснобогатырская, д. 44, стр. 1

Новости Годовой отчет от Группы компаний «Ю-Софт»: готовимся к изменениям – 2016! ..........................................4

Новости Минфин России считает, что организация, которая продает товар дешевле, чем купила, не должна восстанавливать НДС ..........................................................................................................................................7Советы от экспертовЭкономический анализ. Анализ использования трудовых ресурсов ....................................................................8Размещение денежных средств автономным учреждением на депозите .........................................................8Участие третьих лиц в расчетах в программе 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0 ...............................................9Как в программе 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0 загрузить номенклатуру из файла? ............................ 10По какому курсу необходимо отражать вычет НДС при предоплате представительству иностранной организации? ...........................................................................................................11Возможна оплата уставного капитала наличными денежными средствами учредителем-иностранцем? .................................................................................................................................................12Отдельные вопросы по заполнению декларации по налогу на прибыль ........................................................13Будет ли заказчик налоговым агентом по НДС, если иностранец оказывает услуги IP-телефонии? ..............................................................................................................................................................14С какого месяца предоставляется имущественный налоговый вычет работодателем? .............................14Если оформлена подписка на иностранный электронный журнал – удерживать ли налог на прибыль? ....................................................................................................................................15Торговый сбор: как снятьcя с учета? .................................................................................................................................16Начислять ли страховые взносы и НДФЛ, если подрядчик в РФ не въезжал? ............................................... 17Как продавцу отразить оплату и отгрузку товара, если оплата производится в кассу и двумя этапами? ......................................................................................................................................................17Как отразить перевод помещения из нежилого в жилое? ......................................................................................18Рекомендуем2016 г. – новшества законодательства: НДФЛ и страховые взносы ...................................................................19Налоги и новогодние хлопоты ...........................................................................................................................................21

НовостиФедеральная миграционная служба утвердила форму дубликата разрешения на работу ......................22Юридическая помощьПо какому адресу будет проводиться выездная проверка при смене адреса организации? .................23Дополнительно взыскиваем проценты за просрочку исполнения решения суда ........................................24Отдельные вопросы осуществления закупок по Закону № 223-ФЗ ...................................................................24Как посмотрят суды, если в организации принято решение о снижении доплаты работникам за ночные смены? ...........................................................................................................................................25Если на момент заключения договора стоимость работ не известна – как заключить договор правильно? .................................................................................................................................26Судебные решенияУслуга по перевозке пассажиров и багажа – ст. 164 НК РФ. .................................................................................. 27РекомендуемЗнакомьтесь: КАС. .....................................................................................................................................................................28Каковы особенности составления плана-графика закупок на 2016 год?.........................................................29

НовостиМинтруда России утвержден профессиональный стандарт для аудитора. ..................................................... 30Советы для кадровикаКадровые документы при реорганизации – на что обратить внимание? ....................................................... 30Иностранный работник уехал в отпуск и не оплатил патент. Что делать работодателю? .........................31Генеральный директор – иностранец. Что учесть работодателю? .......................................................................32Работник против ликвидации филиала – это не повод для отказа от ликвидации! ....................................33Выплата заработной платы в неденежной форме .....................................................................................................34

Вправе ли родитель получить вычет по НДФЛ за оплаченные учебники? ......................................................35Внимание: изменение 2016! Доход от реализации не будет подлежать налогообложению НДФЛ, если на момент продажи срок владения квартирой составит 5 лет. ..................................................36

Дизайн обложки — Большакова А.А.Дизайн и верстка — Большакова А.А.

Журнал Компании «Ю-Софт» «Правовой Компас» зарегистрирован в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных

технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Рег. ПИ № ФС77-44104 от 09 марта 2011 г. Перепечатка материалов допускается только с письменного разрешения ООО «ИК Ю-Софт»

СодержаниеВыбор

профессионала

Налоги. Бухучет. Финансы

Право

Кадры

Личный интерес

Тел./факс: (495) 956-08-80 e-mail: [email protected]

Главный редактор — Сергеева Е.В.Заместитель главного редактора — Есипёнок О.И.

Корректоры — Ткаченко О.А., Чуланова М.В. Дата выхода в свет 21.12.2015 г.Дата подписания 15.12.2015 г. Распространяется бесплатно Отпечатано: ООО «БЭСТ-принт» Заказ № 2531. Тираж 6500 экз.

4 Правовой компас № 24 (110) Декабрь 2015

Выбор профессионала

Новости

Годовой отчет от Группы компаний «Ю-Софт»:готовимся к изменениям – 2016!

Традиционно в декабре мы подводим итоги уходящего года. Но сегодня я немного отступлю от принятого формата, и мой «годовой отчет» бу-дет посвящен не столько перечислению новшеств, введенных компанией «Консультант Плюс» в 2015 году, сколько использованию данных инстру-ментов при подготовке к изменениям 2016 года.

Думаю, что для многих из нас текущий год был достаточно насыщен-ным и требовал принятия важных и порой непростых решений. Следую-щий год, по всей вероятности, сохранит эту тенденцию.

Что важно в такие периоды? Очевидно, что не последнюю роль в положе-нии компании на рынке играет наличие актуальной информации по про-исходящим и планирующимся изменениям в области законодательства, чтобы можно было успеть сориентироваться и принять верное решение.

Давайте вспомним, что преподнес нам 2015 год: ставшие уже традици-онными изменения в области бухгалтерского учета в начале года, новые правила привлечения к труду иностранных работников, отмена круглых печатей, масштабные изменения в ГК РФ и т.д. Грядущий год готовит не меньше нововведений. Надо отметить, что по большинству важных вопросов материалы по предстоящим изменениям уже сейчас включены в КонсультантПлюс.

Изменения законодательства: что нужно знать, и что уже подготовлено в помощь в СПС КонсультантПлюс:

С 1 января 2016 года вступят в силу изменения в налоговом законодательстве.

Смотрите обзор «Основные изменения налогового законодательства в 2016 году». Новый формат обзора удобен для ознакомления со всеми нововведениями. Перечислены все предстоящие изменения:– работодатели должны ежеквартально отчитываться по НДФЛ– ставки акцизов на некрепкий алкоголь, табачные изделия и автомобили возрастут– возрастает число фирм, вносящих только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, и т.д.

Еще одно «громкое» изменение с 1 января 2016 года – запрет заемного труда и новые правила предоставления труда работников (персонала), что связано с вступлением в силу Федерального закона от 05.05.2014 № 116-ФЗ.

Смотрите материалы с правилами работы по новой схеме: Путеводитель по кадровым вопросам; онлайн-сервис «Кон-структор договоров» (шаблон договора по новым правилам: «Договор о предоставлении труда работников (персонала)». Отдельно отмечу, что в 2015 году «Конструктор договоров» пополнился тремя новыми видами договоров: трудовой, ученический, предварительный, число видов договоров достигло 35.

Контрактная система закупок. Торги: с 1 января 2016 г. вступают в силу положения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ, касающиеся основ планирования и нормирования в сфере закупок.

В «Путеводитель по контрактной системе в сфере закупок» осенью 2015 г. включено 6 новых тем (план-график, отчет об исполнении контракта и др.) с пошаговыми рекомендациями и заполнениями форм необходимых документов. Также стоит отметить, что в «Путеводитель по спорам в сфере закупок» включены материалы по Закону № 223-ФЗ (ранее была информация только по 44-ФЗ).

Уважаемые Клиенты Группы компаний «Ю-Софт»!Уважаемые коллеги! Дорогие друзья!

Н.С. Петраков,Председатель Правления Группы компаний «Ю-Софт»

№ 24 (110) Декабрь 2015 Правовой компас 5


Новости

В уходящем году мы уделяли особое внимание тому, чтобы наши Клиенты могли держать «руку на пульсе» всех изменений в области законодательства:

• Переработаны и улучшены обзоры законодательства в СПС КонсультантПлюс: появились адресные обзоры: «Ново-сти для бухгалтера», «Новости для юриста», «Госзакупки: главные новости».

• Создана специальная онлайн-лента новостей для бухгалтера на Стартовой странице Системы.

• В сентябре 2015 г. состоялся запуск новой версии онлайн-сервиса «Личный кабинет». Новости законодательства вынесены на главную страницу; на основе пожеланий, высказанных Клиентами, разработан специальный рубри-катор («Изменения 2016», «Отчетность», «НДС» и т.д.). Доступ к «Личному кабинету» предоставлен всем Клиентам ГК «Ю-Софт», каждый пользователь может создать индивидуальную настройку новостной ленты с учетом своих интересов.

Комплексная информация для специалистов: все включено!

Что получает бухгалтер, работая с Системой КонсультантПлюс? Полный комплект материалов – документы законодательства, Путеводители с пошаговыми инструкциями, схемы про-водок, консультации Минфина и других государственных органов и пр.В 2015 году в СПС КонсультантПлюс включены пособия, которые помогут подготовиться к сдаче годовой отчетности за текущий год: «Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности 2015» (для коммерческих организаций) и «Практическое пособие по заполнению Отчета о целевом использовании средств» (для некоммерческих организаций).Справочные материалы «Формы бухгалтерской отчетности» и «Формы налогового учета и отчетности» стали удобнее: теперь можно не только быстро скачать нужную форму, но и получить по каждой форме разъяснения и посмотреть образцы заполнения.Система КонсультантПлюс многогранна: подборка документов первоисточников позволит провести тщательный ана-лиз и сделать собственные выводы по интересующим Вас вопросам. В то же время в Системе есть готовые инструкции и шпаргалки по распространенным ситуациям – это и материалы Путеводителей, и «Сборник типовых ситуаций». В 2015 году в Систему добавлены типовые ситуации и для специалистов бюджетных организаций.В СПС КонсультантПлюс уже включен «Конструктор учетной политики» на 2016 год, где отражены все изменения зако-нодательства, вступающие в силу с 01.01.2016. С этого года пользоваться Конструктором могут не только организации на ОСНО, но и на УСН.Конструктор включается в комплект СПС КонсультантПлюс без дополнительной оплаты.

Добавление новых материалов без изменения стоимости комплекта – важная часть политики КонсультантПлюс: так, в 2015 году без дополнительной оплаты введен новый пул материалов в Путеводители по закупкам; в определенные комплекты введены онлайн-архивы «Архив строительных технических норм», «Архив документов Москвы и области».

Для юристов в КонсультантПлюс предназначен обширный комплекс информации: документы законодательства – первоисточники; комментарии законодательства, пошаговые инструкции – Путеводители, а также значительный объ-ем материалов судебной практики. Для удобства работы с судебной практикой недавно введена возможность поис-ка по статусу, позволяющая отслеживать утратившие силу или отмененные документы (ранее такое было возможно только в разделе «Законодательство»).

Быть в курсе всех нововведений законодательства – одна из составляющих успеха. Что еще нам важно обеспечить для наших Клиентов?Предоставление комплекса информации для каждого конкретного специалиста, а также так называемый непрерывный сервис: поддержка Клиента в любой момент времени, здесь и сейчас.

Перечислим недавно произошедшие и предстоящие изменения законодательства, по которым представлена подроб-ная информация в КонсультантПлюс в виде специальных тематических обзоров:

«Масштабные изменения Гражданского кодекса РФ» (вступили в силу 1 июня 2015 г.); «Новый Кодекс административ-ного судопроизводства РФ» (вступил в силу 15 сентября 2015 г.); «Как с 1 октября признать гражданина банкротом» (с 1 октября 2015 г.); «Госрегистрация недвижимости по новым правилам с 2017 года» и др.

Обращаю Ваше внимание, что подробный перечень изменений законодательства на 2016 год представлен в Системе Кон-сультантПлюс в «Правовом календаре». Также по всем важным вопросам эксперты ГК «Ю-Софт» готовят собственные мате-риалы, которые размещаются в Личном кабинете в разделе «Это актуально» в открытом доступе для всех наших Клиентов.


Непрерывный сервис: наш девиз – «Всегда с Вами»

Мы обеспечиваем для всех наших Клиентов программу непрерывного сервиса: подключение к Личному кабинету дает возможность обращаться за поддержкой в любое время. Если Вы не можете найти документ, Вам обязательно поможет наша «Горячая линия»; Вы можете легко и быстро записаться на любой из семинаров, программа которых у нас достаточно обширна; работает служба налоговой и юридической поддержки. Всего в Личном кабинете доступ-но к заказу более 30 услуг, которые для удобства сгруппированы в 5 больших блоков. У нас открыта линия консультаций не только по работе с СПС КонсультантПлюс, но и с 1С и программой сдачи электронной отчетности СБиС++. Последняя линия введена совсем недавно, и она также доступна для всех наших Клиентов, в том числе и для тех, кто сопровождает СБиС++ в другой компании.

Комплекс льготных условий для наших КлиентовСеминары с известнейшими лекторами на специальных условиях, и не только!

В Группе компаний «Ю-Софт» действует бонусная программа, в рамках которой значительную часть услуг можно оплатить бонусными баллами. Ежемесячно на услуги нашими Клиентами тратится более 50 000 баллов. Кроме того, мы специально разработали акции месяца, где ряд востребованных услуг предоставляется на максимально выгодных для Клиентов условиях. О действующих акциях всегда можно узнать в Личном кабинете.

Партнерская программа – увеличение числа Ваших Клиентов!

Обеспечение всесторонней поддержки Клиента в области правовой информации всегда было и будет основной задачей нашей Компании.Однако в этом году мы пошли еще дальше, запустив Партнерскую программу, позволяющую оказывать нашим Кли-ентам помощь в поиске коммерческих партнеров. Очевидно, что в сегодняшних условиях вопрос о наличии допол-нительных рынков сбыта будет актуальным для многих российских компаний.Что такое Партнерская программа ГК «Ю-Софт»? Размещение информации о Вас на нашем ресурсе – в Личном каби-нете Группы компаний «Ю-Софт», не требующее дополнительной оплаты. Мы предоставляем Партнерам площадку для размещения своих предложений. Как Партнер Вы расширяете пул потенциальных клиентов на 6000 организаций – Клиентов Группы компаний «Ю-Софт» плюс информация о Вас будет доступна миллионам пользователей интернет- ресурсов. Как стать участником Партнерской программы? Узнать подробнее о программе и отправить заявку можно в Личном кабинете. Наша цель – сделать все для успешности Вашего бизнеса!Мы по-прежнему всегда открыты для Ваших обращений. Любой Ваш вопрос, пожелание или замечание к нашей ра-боте Вы можете оставить в Личном кабинете. Для нас ценен каждый Ваш отзыв!


Новости

Уважаемые коллеги!Я благодарю Вас за сотрудничество с Группой компаний «Ю-Софт».Нам очень приятно видеть каждого из Вас в числе наших Клиентов!Всего Вам самого наилучшего в наступающем Новом году!Примите самые искренние пожелания удачи, крепкого здоровья и счастья Вам и Вашим близким!

С Новым годом!

Н.С. Петраков,Председатель Правления Группы компаний «Ю-Софт»


Новости


Президент РФ подписал Закон, согласно положениям кото-рого действующие тарифы взносов останутся неизменны-ми до конца 2018 годаФедеральный закон от 28.11.2015 № 347-ФЗТарифы, которые большинство плательщиков взносов приме-няет до конца 2017 года, будут действовать и в 2018 году. Изме-нение не затронет лиц, уплачивающих взносы по пониженным тарифам.

Правительством РФ утвержден размер предельной базы по взносам в ПФР в 2016 году, которая возрастет почти на 12%Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265Пенсионные взносы будут начисляться по меньшему тарифу, если выплаты физлицу нарастающим итогом с начала года пре-высят 796 тыс. руб. Сейчас лимит равен 711 тыс. руб. Увеличи-вается и размер предельной базы по «больничным» взносам в ФСС − с 670 тыс. до 718 тыс. руб. Свыше этой суммы взносы не начисляются.

Федеральная налоговая служба утвердила новую форму 2-НДФЛПриказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@Сведения о доходах физлиц подают все работодатели. Как и ранее, справку 2-НДФЛ налоговый агент направляет даже в том случае, если он не смог удержать налог. Полагаем, по но-вой форме нужно отчитаться за 2015 год.

Минфин России разъясняет, что подразделение является обособленным, даже если работник бывает на его территории редко

Письмо Минфина России от 13.11.2015 № 03-02-07/1/65879Фирма должна встать на учет по месту нахождения подразде-ления. При этом не важно, как долго сотрудник присутствует на рабочем месте, оборудованном в данном подразделении. Например, обособленным можно признать подразделение, где работают вахтовым методом или находятся в командировке.

Минфин России считает, что организация, которая продает товар дешевле, чем купила, не должна восстанавливать НДСПисьмо Минфина России от 09.11.2015 № 03-07-11/64260Если товар реализуется невзаимозависимому контрагенту по цене ниже цены приобретения, НДС определяется исходя из указанной в договоре стоимости, которая признается ры-ночной. Налог, принятый к вычету ранее, не восстанавливается, хотя размер вычета превышает сумму НДС, уплаченного при продаже.

Федеральная налоговая служба информирует, что пода-вать расчет 6-НДФЛ нужно начиная с отчета за I квартал 2016 годаИнформация ФНС России от 26.11.2015Работодатель, как указала ФНС, должен направить расчет не позднее 30 апреля. В 2016 году это суббота. Учитывая налого-вое законодательство и перенос выходных дней в следующем году, полагаем, что первый раз отчитаться необходимо не позд-нее 4 мая.

Работодателю придется чаще подавать сведения персони-фицированного учетаПроект Федерального закона № 911767-6Планируется, что данные о застрахованных лицах − ФИО и СНИЛС − нужно будет подавать в ПФР ежемесячно не позд-нее 10 числа месяца, следующего за отчетным. Изменение мо-жет вступить в силу 1 апреля будущего года.Полагаем, для таких сведений ПФР разработает специальную форму. Кроме того, страхователю по-прежнему придется еже-квартально представлять их вместе с расчетом по форме РСВ-1.

О.И. Есипёнок, ведущий юрист-консультант консультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»,заместитель главного редактора ПК


Советы от экспертов


Экономический анализ. Анализ использования трудовых ресурсовВ прошлом номере мы рассмотрели примеры расчета исполь-зования рабочего времени. Следующим показателем при ана-лизе использования трудовых ресурсов является фонд исполь-зования рабочего времени.Как было указано в предыдущей статье, величина объема вы-пуска продукции зависит от полноты использования рабочего времени. При проведении анализа использования фонда рабо-чего времени необходимо:• провести общую оценку полноты использования рабочего

времени;• определить основные факторы и размер влияния каждого

из них на использование рабочего времени;• выявить причины возникших целодневных и внутрисменных

потерь рабочего времени;• рассчитать влияние простоев на производительность труда,

а также изменение объема выпуска.При расчете баланса рабочего времени лучше всего ориенти-роваться не только на данные текущего периода, но и аналогич-ные данные за предшествующие периоды (неявки работников из-за болезни, отвлечение работников на выполнение государ-ственных и общественных обязанностей и др.), табельный учет явок и неявок на работу с расшифровкой по причинам.Также рекомендуем такой баланс составлять как в целом по организации, так и по каждому подразделению (участку, цеху), а также по каждой категории работников.Для анализа использования рабочего времени необходимо со-поставить отчетные данные с плановыми показателями. Отметим, что эффективность фонда рабочего времени зависит от таких показателей, как:• изменение среднесписочной численности рабочих;• изменение продолжительности рабочего года или количе-

ства отработанных дней в среднем за год одним рабочим;• изменение средней продолжительности рабочего дня.

Снижение продолжительности рабочего года будет отражать целодневные потери рабочего времени, а изменение в сто-рону снижения продолжительности рабочего дня − величину внутрисменных простоев.Также посредством проведения анализа возможно выявить непроизводительные затраты рабочего времени, к которым относятся, в том числе, и время на исправление допущенного брака, работы, связанные с нарушениями нормальных усло-вий труда, и др.Для выявления причин, связанных с целодневными и внутрис-менными потерями рабочего времени, также сопоставляются данные фактического и планового баланса рабочего времени. Такое сопоставление позволит выявлять причины, оказавшие влияние на снижение потерь рабочего времени (больничный лист, прогулы, отсутствие средств труда и т.п.).Также в ходе анализа причин потерь рабочего времени возможно выявить потери, которые зависят исключительно от коллектива. Это связано с тем, что снижение потерь рабо-чего времени, произошедших по вине трудового коллектива, является прямым резервом увеличения производства про-дукции, и он не требует обычно дополнительных капиталь-ных вложений.Примеры формирования аналитических данных и сам анализ использования фонда рабочего времени рассмотрим в следу-ющем номере.

Т.В. Липкина,к.э.н., юрист, руководитель консультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»

Приглашаем на семинар «Новинка! Финансовый анализ. Обоснование управленческих решений с помощью маржинального анализа» (тематический)23 декабря (ср.) 14-00 до 17-30лектор: Т.В. Липкина

Размещение денежных средств автономным учреждением на депозитеВправе ли автономное учреждение разместить на депозитном счете в кредитной организации денежные средства, получен-ные в рамках финансового обеспечения деятельности?

Законодательством не установлен запрет на размещение де-нежных средств, полученных в рамках финансового обеспече-ния деятельности, на депозитном счете в кредитной органи-зации. Финансовое обеспечение автономных учреждений осущест-вляется за счет субсидий, выделяемых на обеспечение выпол-

нения ими государственного (муниципального) задания на ос-новании норм бюджетного законодательства (ст. 78.1 БК РФ).В соответствии с законодательством автономные учреждения вправе открывать счета в кредитных организациях и (или) ли-цевые счета соответственно в территориальных органах Фе-дерального казначейства, финансовых органах субъектов РФ, муниципальных образований (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» (да-лее − Закон № 174-ФЗ). Отметим, что законодательство не со-держит норм, запрещающих размещение денежных средств,




полученных в рамках бюджетного финансирования, на депозите. Необходимо учитывать, что учредитель (собственник) контро-лирует осуществление автономным учреждением крупных сде-лок, к которым, в частности, относятся сделки, связанные с рас-поряжением денежными средствами (ст. 14 Закона № 174-ФЗ). При этом размещение денежных средств на депозите осущест-вляется только с предварительного одобрения наблюдательно-го совета автономного учреждения (ст. 15 Закона № 174-ФЗ).По мнению Минфина России, размещение таких денежных средств не должно влиять на своевременное выполнение ав-

тономным учреждением показателей объема и качества госу-дарственных услуг, утвержденных в государственном задании (Письмо Минфина России от 22.10.2015 № 02-01-11/60712).

Т.В. Липкина,к.э.н., юрист, руководитель консультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»

Участие третьих лиц в расчетах в программе 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0В торговой деятельности предприятия возникают ситуации, когда поставщик просит покупателя погасить задолженность, перечислив денежные средства не на его расчетный счет, а на счет третьей стороны (лица). В таких случаях стороны могут заключить дополнительное соглашение, или поставщик пре-доставляет в адрес покупателя письмо, в котором указывает реквизиты получателя платежа, так как третья сторона не уча-ствует в сделке. При перечислении денежных средств покупа-тель в платежном поручении (в назначении платежа) указывает письмо, полученное от поставщика, на основании которого де-нежные средства переводятся третьей стороне.Рассмотрим пример: Организация «Ромашка» приобрела то-вар на сумму 59 000 руб., в том числе НДС 18% (9 000 руб.). Товар был оприходован, но не оплачен. После оприходования товара организация «Поставщик» прислала письмо, в котором попросила погасить задолженность в счет организации «Третье лицо».Для отражения данной операции в программе нам потребуется три документа.1. Платежное поручение на основании письма поставщика.2. Списание с р/с.3. Корректировка долга.На основании письма от 19.01.15 организации «Поставщик» соз-дадим Платежное поручение (Рис. 1) и на основании данного по-ручения введем документ Списание с расчетного счета (Рис. 1).

Рис. 1

Рис. 2

Рис. 3

При проведении документ Списание с расчетного счета сфор-мирует проводку по выданному авансу на счете 60.02, так как перед организацией «Третье лицо» нет никаких обязательств. Посмотрим ОСВ по сч. 60, в настройках укажем группировку по контрагентам, договорам и расчетным документам. Обороты по 60-му счету совпадают, но в данном случае отражены кредитор-ские и дебиторские обязательства на счетах 60.01 и 60.02 (Рис. 2).

Все обязательства исполнены сторонами, поэтому проведем за-чет обязательств в учете.Для зачета данных обязательств воспользуемся документом Корректировка долга. Выберем вид операции Прочие коррек-тировки. В качестве кредитора укажем «Поставщика», а в ка-честве дебитора − «Третье лицо». Заполним табличные части документа по кнопке Заполнить / Заполнить остатками по взаиморасчетам. Посмотрим движения документа (Рис. 3).




Рис. 1

Рис. 2

Рис. 3

Рис. 4

Рис. 4

Из проводки документа видно, что задолженность перед по-ставщиком погасилась за счет аванса, выплаченного третьему лицу. Для проверки сформируем ОСВ по счету 60 (Рис. 4).

М. Минкин,консультант Линии консультации1С: Франчайзи «Ю-Софт»

Приглашаем на семинар «Исправление ошибки прошлого периода (занижена выручка) в программе 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0» (вебинар)22 декабря (вт.) 10-30 до 12-00лектор: М.М. Журко

Как в программе 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0 загрузить номенклатуру из файла?Загрузка файла выполняется по кнопке Загрузить из формы справочника Номенклатура.

Сначала запускаем обработку Загрузка номенклатуры из фай-ла, данные загружаются в табличный документ, который при необходимости можно отредактировать следующим образом:1. по кнопке Удалить все лишнее выполняется автоматический поиск и удаление строк и колонок, не содержащих информа-цию для загрузки; 2. по кнопкам Удалить строку и Удалить колонку из таблицы удаляются ненужные строки и ненужные колонки; 3. по гиперссылке Укажите реквизит необходимо указать наи-менование реквизита справочника, куда будут загружены дан-ные из текущей колонки.Номенклатуру и цены можно загружать из файлов формата xls, xlsx (Microsoft Excel) и ods (OpenOfficeCalc). (Рис. 2)

Мы видим загруженный файл со списком номенклатуры из программы Управление торговлей редакция 11.1 со всеми ко-лонками и регистрами таблиц, и нам необходимо привести та-блицу в более читаемый вид для программы и справочников.

Затем запускаем обработку, загруженная номенклатура срав-нивается с номенклатурой, имеющейся в базе данных.

Для новой номенклатуры необходимо указать тип цен и валюту.По гиперссылке Реквизиты новой номенклатуры можно пере-йти в одноименную форму и указать группу, вид номенклатуры, номенклатурную группу, единицу измерения и процент НДС для создаваемых элементов справочника.По кнопке Загрузить в указанной группе справочника Номен-клатура создаются новые элементы.

Удаляем лишние колонки, строки, а для недостающих наимено-ваний колонок указываем: Наименование, Цена, Единица из-мерения, Артикул, Ставка НДС. (Рис. 3)

А. Чухлич,специалист Линии консультации Центра сопровождения 1С Ю-Софт+7 (495) 926-12-62




По какому курсу необходимо отражать вычет НДС при предоплате представительству иностранной организации? У нашей компании есть договор с представительством ино-странной компании, которая стоит на налоговом учете в РФ. В соответствии с условиями договора мы делаем предоплату 100%. По окончании периода нам поставщик предоставляет акт приемки и счет-фактуру в иностранной валюте.Просьба разъяснить, по какому курсу необходимо отражать вы-чет НДС по такой предоплате: по курсу на дату перечисления предоплаты или по курсу на дату счета-фактуры? Мы видим противоречие в законодательстве: в соответствии со ст. 153 НК РФ поставщик определяет НДС по дате предоплаты, а в со-ответствии со ст. 172 НК РФ мы должны принять к вычету НДС по дате счета-фактуры. Учитывая, что налоговые органы сейчас сверяют данные по НДС между контрагентами, видим в таком разном подходе определенный риск.

При рассмотрении вопросов исчисления НДС необходимо ру-ководствоваться нормами главы 21 НК РФ.Сумму НДС, предъявленную поставщиком товаров (работ, ус-луг), организация вправе принять к вычету на основании сче-та-фактуры после принятия на учет товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов в случае ис-пользования данных товаров (работ, услуг) в деятельности, об-лагаемой НДС (пп. 2 п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ).При приобретении за иностранную валюту товаров (работ, ус-луг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывает-ся в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав (абз. 4 п. 1 ст. 172 НК РФ).Отметим, что НК РФ четко не устанавливает, по какому курсу необходимо пересчитать в рубли сумму НДС, принимаемую к вычету на основании «валютного» счета-фактуры.Однако общий принцип применения налоговых вычетов со-стоит в том, что покупатель вправе предъявить к вычету только ту сумму НДС, которая исчислена к уплате в бюджет продав-цом при реализации соответствующего товара (работы, услуги). Принцип зеркальности, т.е. корреспонденции права покупателя принять к вычету НДС с обязанностью продавца уплатить НДС с цены реализованного товара (работы, услуги), неоднократ-но подтверждался арбитражной практикой (см. Определение Конституционного Суда РФ от 04.11.2004 № 324-О, а также вы-несенные со ссылкой на это Определение: Определения ВАС РФ от 21.01.2009 № 179/09, от 19.11.2010 № ВАС-14906/10, Постановления ФАС Московского округа от 01.09.2010 № КА-А40/8136-10 и др.). В связи с этим рассмотрим нормы налогового законодатель-ства, устанавливающие порядок исчисления продавцом-нало-гоплательщиком НДС при получении предоплаты в иностран-ной валюте.Согласно п. 3 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Рос-сийской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (пере-

даче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установлен-ному ст. 167 НК РФ, или на дату фактического осуществления расходов. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имуществен-ных прав;2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имуще-ственных прав (п. 1 ст. 167 НК РФ).Согласно п. 14 ст. 167 НК РФ в случае, если моментом опреде-ления налоговой базы является день оплаты, частичной опла-ты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказа-ния услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определе-ния налоговой базы.Согласно п. 8 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, ис-численные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Вычеты сумм налога, указанных в п. 8 ст. 171 НК РФ, произво-дятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в раз-мере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имуще-ственных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям до-говора (при наличии таких условий) (п. 6 ст. 172 НК РФ).Таким образом, при получении предоплаты момент опреде-ления налоговой базы у продавца возникает дважды: на день получения предоплаты и на день отгрузки. Соответственно, пе-ресчет в рубли необходимо осуществлять два раза: по курсу ЦБ РФ на день получения предоплаты и по курсу ЦБ РФ на день отгрузки. Суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сум-мы полученной предоплаты, подлежат вычетам при отгрузке соответствующих товаров (выполнении работ, оказании услуг) (см. Письма Минфина России от 07.09.2015 № 03-07-11/51456, от 04.10.2012 № 03-07-15/130 (направлено для сведения и ис-пользования в работе Письмом ФНС России от 22.10.2012 № ЕД-4-3/17797@), от 22.06.2012 № 03-07-08/160, ФНС Рос-сии от 24.09.2012 № ЕД-4-3/15921@).По общему правилу, покупатель вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные ему продавцом при перечислении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, ока-зания услуг) (п. 12 ст. 171 НК РФ) при условии использования данных товаров (работ, услуг) в деятельности, облагаемой НДС. Основанием для осуществления вычета являются следующие документы (п. 9 ст. 172 НК РФ):• счет-фактура, выставленный продавцом товара;• платежные документы, подтверждающие перечисление денеж-

ных средств в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг);• договор, содержащий условие о предоплате.




Продавец после получения аванса (предоплаты) от покупа-теля выставляет счет-фактуру по курсу Банка России на дату поступления аванса (по расчетной ставке), покупатель вправе принять к вычету данную сумму НДС. После отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) у покупателя возникает право на вычет «входного» НДС уже по другим основаниям, со-ответственно, в сумме по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки, а ранее принятый НДС с аванса подлежит восстановлению (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).Таким образом, учитывая принцип зеркальности, покупатель, перечисливший аванс в иностранной валюте, на основании «валютного» счета-фактуры имеет право (но не обязан) при-нять к вычету сумму НДС, эта сумма НДС определяется про-давцом по курсу ЦБ РФ на дату перечисления аванса (по рас-четной ставке). На момент отгрузки покупатель на основании

отгрузочного «валютного» счета-фактуры принимает к вычету сумму НДС по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки, а сумму «авансо-вого» НДС, принятую ранее к вычету, восстанавливает. В том случае, если покупатель не воспользовался своим правом и не принимает к вычету НДС при получении авансового счета-фак-туры, то вычет НДС при отгрузке по «валютному» счету-фактуре определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки.

С. Титлинова,АКГ «Интерком-Аудит»www. intercom-audit.ru,+7 (495) 937-34-51

Материалы предоставлены в рамках партнерской поддержки клиентов Группы компаний «Ю-Софт»

Возможна оплата уставного капитала наличными денежными средствами учредителем-иностранцем?Может ли учредитель (физическое лицо) – нерезидент опла-тить долю в уставном капитале ООО наличными деньгами? Учредитель (физическое лицо) – нерезидент имеет статус вре-менно пребывающего на территории РФ.

Долю в уставном капитале ООО можно оплатить деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку права-ми (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее − За-кон об ООО).Закон об ООО не содержит каких-либо требований о форме оплаты деньгами.Ограничений по оплате наличными деньгами доли в ООО фи-зическим лицом нет и в Указании Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».Однако ограничения могут содержаться в договоре об учреж-дении общества (абз. 1 п. 1 ст. 9 Закона об ООО).Следовательно, если ограничений по оплате доли в уставном капитале наличными деньгами в договоре об учреждении общества нет, то учредитель ООО может оплатить наличными деньгами.Но в рассматриваемом случае нужно учесть тот факт, что учре-дитель − нерезидент.В связи с чем нужно руководствоваться положениями Феде-рального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регу-

лировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ).Согласно пп. «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ гражданин иностранного государства, временно пребывающий на терри-тории РФ, признается нерезидентом. Российская организация признается резидентом (пп. «в» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ). А отчуждение нерезидентом в пользу резидента валюты Рос-сийской Федерации признается валютной операцией (пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ). Юридические лица − резиденты могут осуществлять без ис-пользования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами − нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации (п. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ):• по договорам розничной купли-продажи товаров;• при оказании физическим лицам − нерезидентам на терри-

тории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Таким образом, учредитель (физическое лицо) – нерезидент не может оплатить долю в уставном капитале ООО наличными деньгами.

Н.А. Спиридонова,руководитель консультационно- аналитического отдела Группы компаний «Ю-Софт»

Если Вы не нашли

ответа на свой

вопрос на страницах

нашего издания —

пишите:

[email protected]

Мы с радостью

ответим!

Ответы на самые интересные вопросы мы разместим в ближайшем номере журнала «Правовой компас».

С уважением, редакция ГК «Ю-Софт»




Отдельные вопросы по заполнению декларации по налогу на прибыльОрганизация уплачивает авансовые платежи по налогу на при-быль в общем порядке. Каков порядок отражения по строкам 290, 300, 310, 320, 330, 340 листа 02 декларации по налогу на прибыль авансовых платежей и обязанности по уплате аван-совых платежей по налогу на прибыль в IV квартале 2015 г. и в I квартале 2016 г., если по итогам отчетного периода (де-вять месяцев 2015 г.) организация получила убыток и по стро-кам 280−281 листа 02 декларации отразила налог на прибыль к уменьшению?

В случае если по строкам 280−281 листа 02 налоговой декла-рации по налогу на прибыль за девять месяцев 2015 г. орга-низация отразила сумму налога к уменьшению, а по итогам девяти месяцев 2015 г. получен убыток, в строках 290−340 указанной декларации ставятся прочерки. В этом случае еже-месячные авансовые платежи в IV квартале 2015 г. и в I квар-тале 2016 г. не уплачиваются.Общая сумма авансового платежа по итогам отчетного пери-ода рассчитывается исходя из ставки налога и прибыли, рас-считанной нарастающим итогом с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода (абз. 2 п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ). Например, сумма авансового платежа за полуго-дие 2015 г. рассчитывается исходя из прибыли, рассчитанной за период с 1 января 2015 г. по 30 июня 2015 г.Сумма ежемесячного авансового платежа за IV квартал теку-щего налогового периода равна одной трети разницы между суммами авансовых платежей за девять месяцев и полугодие текущего налогового периода (абз. 5 п. 2 ст. 286 НК РФ).Абзацем 3 п. 2 ст. 286 НК РФ установлено, что сумма ежеме-сячного авансового платежа за I квартал текущего налогового периода равна сумме ежемесячного авансового платежа за IV квартал предыдущего налогового периода. То есть фактически сумма ежемесячного авансового платежа за I квартал 2016 г. рассчитывается по итогам девяти месяцев 2015 г.Если получившаяся сумма ежемесячного платежа равна нулю или отрицательная, авансовые платежи за соответствующий квартал не уплачиваются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ). То есть если сумма ежемесячного авансового платежа за IV квартал 2015 г. отрицательная или равна нулю (т.е. ежемесячные авансовые платежи за IV квартал не уплачиваются), за I квартал 2016 г. авансовые платежи уплачивать не нужно.Форма декларации по налогу на прибыль организаций, а так-же Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ (далее − Порядок заполнения декларации).Согласно п. 5.10 Порядка заполнения декларации строка 280 листа 02 заполняется в случае, когда показатель строки 190 меньше суммы строк 220 и 250. То есть когда сумма ис-численного за отчетный (налоговый) период налога на при-быль, причитающаяся к уплате в федеральный бюджет, меньше суммы начисленных всего за отчетный период авансовых пла-тежей (строку 250 мы не рассматриваем, так как по ней отра-жается зачет налога, уплаченного в иностранном государстве согласно положениям ст. 311 НК РФ).

Такая ситуация может сложиться, когда сумма расходов, учи-тываемых для целей налогообложения за последний квартал отчетного периода, превышает сумму доходов, учтенных за этот же квартал, так как авансовые платежи начисляются с учетом данных предыдущего отчетного периода.Аналогичный порядок применяется при заполнении строки 281, только учитываются налог на прибыль и авансовые плате-жи в бюджет субъекта РФ.По строке 180 листа 02 отражается общая сумма налога на при-быль, рассчитанная по итогам отчетного (налогового) периода.На основании вышеизложенного общая сумма авансового пла-тежа по итогам отчетного периода рассчитывается аналогично порядку расчета суммы по строке 180 листа 02. Следовательно, если в декларации за девять месяцев 2015 г. отражается сумма налога к уменьшению, можно сделать вывод, что сумма ежеме-сячного авансового платежа по налогу на прибыль отрицатель-ная и авансовые платежи в IV квартале 2015 г. и в I квартале 2016 г. платить не нужно. Подтверждение такого вывода можно найти и в абз. 2 п. 5.11 Порядка заполнения декларации.Согласно п. 5.11 Порядка заполнения декларации в строках 290−310 листа 02 отражается сумма ежемесячных авансо-вых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация. Так как сумма ежемесячного авансового платежа по итогам де-вяти месяцев 2015 г. получилась отрицательной, то в строках 290−310 листа 02 декларации за девять месяцев ставятся про-черки (п. 2.3 Порядка заполнения декларации).В декларации за налоговый период (годовой) строки 290−310 листа 02 не заполняются (абз. 9 п. 5.11 Порядка заполнения декларации).Строки 320−340 листа 02 заполняются налогоплательщиком, уплачивающим авансовые платежи по налогу на прибыль в общем порядке (на основании абз. 2−5 п. 2 ст. 286 НК РФ), только в декларации за девять месяцев (п. 5.11 Порядка запол-нения декларации). Показатели строк 320−340 листа 02 равны показателям строк 290−310 листа 02 соответственно (пред-последний абзац п. 5.11 Порядка заполнения декларации). В указанном в вопросе случае в декларации за девять месяцев в строках 320−340 листа 02, так же как и в строках 290−310 листа 02, ставятся прочерки.Таким образом, в описанном в вопросе случае в строках 290−340 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2015 г. ставятся прочерки. Ежемесячные авансовые платежи в IV квартале 2015 г. и в I квартале 2016 г. не уплачиваются.

Т.Б. Нечаева, ведущий консультант по вопросамбухгалтерского учета и налогообложения консультационно-правового отделаГруппы компаний «Ю-Софт»




Будет ли заказчик налоговым агентом по НДС, если иностранец оказывает услуги IP-телефонии?Российской организации предоставляются услуги IP-телефонии нерезидентом-юрлицом (Англия). Договором определена стои-мость услуг, но ничего не сказано о территории предоставле-ния услуг и об НДС. Будет ли российская организация налоговым агентом по НДС? НДС необходимо начислить и уплатить сверх суммы платежа или удержать из платежа?

Местом реализации услуг IP-телефонии нерезидентом − юри-дическим лицом (Англия) территория Российской Федерации не признается, соответственно, указанные операции объектом налогообложения по НДС не являются, и российская организа-ция не выступает в качестве налогового агента по НДС.Услуги по предоставлению российской организации IP-телефонии, по нашему мнению, относятся к услугам связи.Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 Налогового кодекса РФ.Как отметил Минфин России в Письме от 17.12.2014 № 03-07-08/65239, что касается услуг по международной электросвязи, то в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ место реализации работ (услуг), не предусмотренных пп. 1−4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ, определяется по месту осуществления деятельности ор-ганизации, оказывающей такие работы (услуги).В соответствии с п. 2 ст. 148 НК РФ местом осуществления дея-тельности организации или индивидуального предпринимате-ля, оказывающих, в частности, услуги связи, считается террито-рия Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации или индивидуального предпринимателя на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии или в отношении филиалов

и представительств указанной организации − на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоян-но действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Фе-дерации (если работы выполнены (услуги оказаны) через это постоянное представительство) либо места жительства индиви-дуального предпринимателя.Поскольку услуги связи, в том числе электросвязи, к работам (услугам), перечисленным в указанных пп. 1−4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ, не относятся, местом реализации услуг международ-ной электросвязи, оказываемых иностранной организацией в рамках соглашения с российской организацией, территория Российской Федерации не признается и такие услуги объектом налогообложения НДС в Российской Федерации не являются.Аналогичные выводы изложены в Письме ФНС России от 04.07.2014 № ГД-19-3/104.На основании изложенного местом реализации услуг IP-телефонии нерезидентом − юридическим лицом (Англия) тер-ритория Российской Федерации не признается, соответствен-но, указанные операции объектом налогообложения по НДС не являются, и российская организация не выступает в качестве налогового агента по НДС.

И.В. Разумова,ведущий эксперт консультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»

Приглашаем на семинар «Вычеты по НДС – необходимо знать каждому» (тематический)28 декабря (пн.) 10-00 до 13-30лектор: Е.В. Пшеничная

С какого месяца предоставляется имущественный налоговый вычет работодателем?Работник купил квартиру в январе 2015 г. В сентябре 2015 г. он представил работодателю уведомление из налоговой инспек-ции и заявление о получении имущественного вычета по НДФЛ. С какого месяца работодатель вправе предоставить работни-ку имущественный налоговый вычет?

Учитывая мнение Президиума Верховного Суда РФ, работода-тель вправе предоставить имущественный налоговый вычет работнику с начала календарного года, т.е. с января 2015 г., независимо от того, в каком месяце налогоплательщик пред-ставил уведомление от ФНС России и заявление о получении имущественного вычета. При этом работодатель может пере-считать и вернуть НДФЛ, удержанный с доходов, выплаченных работнику с начала 2015 г., как излишне удержанный.Согласно абз. 3 п. 8 ст. 220 Налогового кодекса РФ с 01.01.2014 все налогоплательщики вправе получить имущественный нало-

говый вычет до окончания налогового периода у одного или не-скольких работодателей по своему выбору независимо от даты возникновения права на получение данного вычета (Письмо Минфина России от 26.03.2014 № 03-04-07/13348 (направле-но Письмом ФНС России от 09.04.2014 № ПА-4-11/6649)).Работодатель обязан предоставить имущественный вычет ра-ботнику на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет из налогового органа по форме, утв. Приказом ФНС России от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@, и заявления в произвольной форме о предоставлении вычета (п. 8 ст. 220 НК РФ).Порядок предоставления работодателем имущественного вы-чета при обращении за ним не с начала налогового периода НК РФ не определен.По данному вопросу сформулирована позиция Президиума Верховного Суда РФ в Обзоре практики рассмотрения судами




дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 (далее − Обзор). Из п. 15 Обзора следует, что если работник представил работодателю заявление об имуществен-ном налоговом вычете и уведомление ФНС России не с начала года, он имеет право на данный вычет по НДФЛ за весь год, а не за отдельные месяцы налогового периода. При этом НДФЛ, удержанный налоговым агентом с доходов физического лица до подачи заявления, признается излишне удержанным и под-лежит возврату в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.Вместе с тем контролирующие органы уже давно занимают противоположную позицию. По их мнению, если работник по-дал заявление и уведомление из налоговой инспекции на иму-щественный вычет не с первого месяца налогового периода, налоговый агент может предоставить вычет только начиная с доходов месяца обращения. При этом работодатель не впра-ве производить перерасчет и возвращать налог, удержанный до представления заявления работником (Письма Минфина России от 24.06.2015 № 03-04-06/36544, от 10.06.2015 № 03-04-05/33581, от 04.03.2015 № 03-04-05/11260, от 22.08.2014 № 03-04-06/42092, от 21.08.2014 № 03-04-05/41874, от 15.07.2014 № 03-04-05/34402, от 21.08.2013 № 03-04-05/34221, от 20.06.2013 № 03-04-05/23258, от 24.05.2013 № 03-04-05/18792, от 12.08.2013 № 03-04-05/32492, от 22.01.2013 № 03-04-06/4-18, от 14.09.2012 № 03-04-08/4-301, ФНС России от 02.04.2013 № ЕД-2-3/217@, от 02.10.2012 № ЕД-4-3/16443@). Для получения остатка вычета работник должен обращаться в следующем году к работодателю, подав новое уведомление, или в налоговый орган с декларацией (Письма Минфина России от 11.08.2011 № 03-04-05/7-560, от 22.01.2013 № 03-04-06/4-18, ФНС России от 02.04.2013 № ЕД-2-3/217@). Ранее с этим соглашались некоторые суды, включая Верховный Суд РФ (Постановление Арбитражного

суда Западно-Сибирского округа от 30.09.2014 по делу № А27-692/2014, Определение Верховного Суда РФ от 26.12.2014 № 304-КГ14-6337). Однако в Определении от 13.04.2015 № 307-КГ15-324 Верховный Суд РФ опроверг позицию ФНС Рос-сии по данному вопросу и пересмотрел свою. Данная позиция была сформирована до опубликования позиции Президиума Верховного Суда РФ по данному вопросу.Отметим, что при решении спорных вопросов по налоговому законодательству контролирующим органам следует руковод-ствоваться позицией, сформулированной ВАС РФ и Верховным Судом РФ, со дня размещения в полном объеме актов и писем судов на их официальных сайтах в сети Интернет либо со дня их официального опубликования в установленном поряд-ке; при реализации своих полномочий руководствуются ука-занными актами и письмами судов (Письмо Минфина России от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571 (направлено Письмом ФНС России от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097)).Таким образом, учитывая мнение Президиума Верховного Суда РФ, работодатель вправе предоставить имущественный налого-вый вычет работнику с начала календарного года, т.е. с января 2015 г., независимо от того, в каком месяце налогоплательщик представил уведомление от ФНС России и заявление о полу-чении имущественного вычета. При этом работодатель может пересчитать и вернуть НДФЛ, удержанный с доходов, выпла-ченных работнику с начала 2015 г., как излишне удержанный.


Приглашаем на семинар «Новшества налогового законодательства в 2015-2016 гг.: страховые взносы и НДФЛ» (авторский)25 декабря (пн.) 10-00 до 13-30лектор: В.В. Сокуренко

Если оформлена подписка на иностранный электронный журнал – удерживать ли налог на прибыль?Российская организация заключила договор о подписке на элек-тронный зарубежный журнал с немецким издательством, не осуществляющим деятельности через постоянное представи-тельство в РФ. Нужно ли российской организации удерживать налог на прибыль с дохода иностранной организации? Применя-ются ли положения пп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ?

Выплаченные немецкому издательству суммы за подписку на электронный журнал не подлежат налогообложению налогом на доходы у источника их выплаты (российской организации), поэтому отсутствует обязанность у российской организации удерживать налог на прибыль с дохода иностранной органи-зации. Нормы пп. 4 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ в рас-сматриваемой ситуации неприменимы.На основании п. 1 ст. 246, п. 3 ч. 2 ст. 247 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, при-

знаются налогоплательщиками налога на прибыль. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ.В п. 1 ст. 309 НК РФ перечислены виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее пред-принимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат налогообложению.Согласно пп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы иностранной органи-зации от использования в Российской Федерации прав на объ-екты интеллектуальной собственности подлежат налогообло-жению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.При этом ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 14.10.2005 № А05-25707/04-9 не согласился с доводами налогового органа о том, что в силу пп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ к доходам иностранной организации относится использование




информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта, как объекта интеллектуальной собственности. Положения данной нормы касаются использования авторских прав на объекты интеллектуальной собственности. Приобрете-ние же самих объектов интеллектуальной собственности (книг, журналов, брошюр) или информации, касающейся коммерче-ского или промышленного опыта, не дает право их покупате-лю на использование авторских прав при отсутствии договора об использовании этих прав. В данном случае покупатель вы-ступает лишь в роли потребителя информационных услуг для собственных нужд, а не для тиражирования или распростране-ния этих услуг за вознаграждение третьим лицам.Соответственно, в рассматриваемой ситуации доходы, выпла-чиваемые немецкому издательству, налогообложению у источ-ника выплаты (российской организации) не подлежат согласно п. 2 ст. 309 НК РФ.Кроме того, на основании п. 1 ст. 7 Соглашения между РФ и Фе-деративной Республикой Германия от 29.05.1996 «Об избежа-

нии двойного налогообложения в отношении налогов на до-ходы и имущество» прибыль предприятия договаривающегося государства может облагаться налогом только в этом государ-стве, если только предприятие не осуществляет свою деятель-ность в другом договаривающемся государстве через располо-женное в нем постоянное представительство.Таким образом, выплаченные немецкому издательству суммы за подписку на электронный журнал не подлежат налогообло-жению налогом на доходы у источника их выплаты (российской организации), поэтому отсутствует обязанность у российской организации удерживать налог на прибыль с дохода иностран-ной организации. Нормы пп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ к рассматрива-емой ситуации не применяются.


Приглашаем на семинар «Исправление ошибки прошлого периода (занижена выручка) в программе 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0» (вебинар)22 декабря (вт.) 10-30 до 12-00лектор: М.М. Журко

Торговый сбор: как снятьcя с учета? Организация осуществляет розничную торговлю на терри-тории г. Москвы в магазинах с торговым залом, которые раз-мещены в разных районах города. Организация встала на учет в качестве плательщика торгового сбора по всем объектам в налоговой инспекции в г. Москве и одновременно с этим по ошибке были поданы уведомления о постановке на учет по ме-сту нахождения каждого из объектов в разных инспекциях в со-ответствии с территориальной расположенностью магазинов. Как организации сняться с учета в качестве плательщика тор-гового сбора в инспекциях, где она встала на учет ошибочно?

Налогоплательщик, который по ошибке подал в инспекцию уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, может исключить себя из числа плательщи-ков, представив заявление, заполненное в произвольной фор-ме. В нем нужно указать наименование организации и ИНН, причину представления такого заявления и приложить его копию. На основании заявления инспекция снимет налогопла-тельщика с учета датой его постановки на учет.В соответствии с гл. 33 Налогового кодекса РФ и Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» с 01.07.2015 на территории г. Москвы введен торговый сбор.Если торговый сбор уплачивается с объекта недвижимости, то постановка на учет осуществляется в налоговой инспекции по месту нахождения этого объекта (п. 7 ст. 416 НК РФ). В слу-чае осуществления торговой деятельности через несколько объектов, расположенных в г. Москве на территориях, подве-домственных разным налоговым инспекциям, предусмотрена постановка налогоплательщика на учет в одной инспекции по месту нахождения того объекта, сведения о котором получены от плательщика первоначально (п. 7 ст. 416 НК РФ).Пунктом 4 ст. 416 НК РФ предусмотрена обязанность платель-щика торгового сбора уведомить налоговый орган о прекраще-нии торговой деятельности (Письмо ФНС России от 20.08.2015 № ГД-4-3/14721@). В общем случае датой снятия с учета будет дата прекращения предпринимательской деятельности.

В целях постановки на учет и снятия с учета организаций или предпринимателей в качестве плательщиков сборов налоговой службой разработаны формы соответствующих уведомлений (п. п. 1, 5 ст. 416 НК РФ, Письмо ФНС России 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@).При постановке на учет в качестве плательщика торгового сбо-ра по ошибке НК РФ не установлен отдельный порядок снятия с учета организации.ФНС России в Письме от 20.08.2015 № ГД-4-3/14721@ разъ-яснила, как налогоплательщикам сняться с учета, если уведом-ление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора представлено в инспекцию ошибочно. В Письме сооб-щено о праве налогоплательщика представить в этом случае в налоговый орган заполненное в произвольной форме заяв-ление. В нем нужно указать наименование и ИНН организации, причину представления такого заявления и приложить копию ошибочно поданного уведомления. На основании заявления инспекция снимет налогоплательщика с учета датой его поста-новки на учет.Таким образом, налогоплательщик, который по ошибке подал в инспекцию уведомление о постановке на учет в качестве пла-тельщика торгового сбора, может исключить себя из числа пла-тельщиков, представив заявление, заполненное в произволь-ной форме. В нем нужно указать наименование организации и ИНН, причину представления такого заявления и приложить его копию. На основании заявления инспекция снимет налого-плательщика с учета датой его постановки на учет.





Начислять ли страховые взносы и НДФЛ, если подрядчик в РФ не въезжал?Российская организация выполняет работы по монтажу и на-ладке оборудования для белорусской организации в Беларуси. Для проведения работ привлечен гражданин Беларуси по до-говору подряда, заключенному с российской организацией, в РФ он не выезжал. Нужно ли выплаты в его пользу по договору под-ряда облагать НДФЛ и страховыми взносами?

Выплаты в пользу гражданина Беларуси, работающего по до-говору подряда с российской организацией на предприятии, находящемся на территории Беларуси, не подлежат налого-обложению НДФЛ и страховыми взносами.

НДФЛВ соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом на-логообложения по НДФЛ признается доход, полученный нало-гоплательщиками:1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации − для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;2) от источников в Российской Федерации − для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Фе-дерации.Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами для це-лей исчисления и уплаты НДФЛ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 НК РФ определено, что вознагражде-ния за выполнение трудовых или иных обязанностей, выпол-ненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пре-делами Российской Федерации для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

В связи с тем, что физическое лицо выполняет работу в Белару-си, получаемое им вознаграждение не относится к доходам от источников в Российской Федерации.Поэтому при выплате российской организацией вознаграждений гражданину Беларуси, не являющемуся налоговым резидентом РФ, по договору подряда, работы по которому также выполняются в Беларуси, объекта налогообложения по НДФЛ не возникает. Дан-ный вывод подтверждает Минфин России (Письма от 26.01.2011 № 03-04-06/6-10, от 15.02.2008 № 03-04-06-02/14).

Страховые взносыВ ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Феде-рации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» перечислены выплаты, не признаваемые объектом налого- обложения, среди которых − выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностран-ными гражданами, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках за-ключенных договоров гражданско-правового характера, пред-метом которых являются выполнение работ, оказание услуг.Соответственно, выплаты в пользу гражданина Беларуси, ра-ботающего по договору подряда с российской организацией на предприятии, находящемся на территории Беларуси, также не подлежат налогообложению страховыми взносами.


Как продавцу отразить оплату и отгрузку товара, если оплата производится в кассу и двумя этапами?Как отразить в учете организации розничной торговли (про-давца) продажу товаров по образцам по предварительному за-казу, которая осуществляется на условиях внесения 50% предо-платы за товар в кассу организации?Покупатель оформил заказ на товары, продажная стоимость которых составляет 47 200 руб., в том числе НДС 7 200 руб. Предоплата покупателем внесена в кассу. Товар передается по-купателю в месте его продажи, окончательная оплата произ-водится при передаче товара. Передача товара произведена в следующем отчетном периоде после получения предоплаты. Товары учитываются организацией по покупным ценам. Факти-ческая себестоимость товаров, равная стоимости их приобре-тения по данным налогового учета, составила 33 000 руб.

Ответ: «... Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводокК балансовому счету 62 «Расчеты с покупателями и заказ-чиками»:62-п «Расчеты с покупателями по полученной предоплате»;62-п-НДС «Расчеты по НДС с сумм полученной предоплаты»;62-т «Расчеты с покупателями за товары».К балансовому счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»:68-НДС «Расчеты по НДС»;68-пр «Расчеты по налогу на прибыль».



Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ

На дату поступления предоплаты

Поступила сумма предоплаты от покупа-теля (47 200 x 50%) 50 62-п 23 600 Справка-отчет кассира-операциониста,

Приходный кассовый ордер

Исчислен НДС с суммы предоплаты (23 600 x 18/118) <**> 62-п-НДС 68-НДС 3 600 Бухгалтерская справка-расчет

Кассовый метод: Отражен ОНА ((23 600 − 3600) x 20%)

09 68-пр 4 000 Бухгалтерская справка-расчет

На дату признания выручки от продажи товаров

Признана выручка от продажи товаров 62-т, 50 90-1 47 200

Справка-отчет кассира-операциониста, Приходный кассовый ордер, Накладная

Отражен НДС со стоимости реализован-ных товаров 90-3 68-НДС 7 200 Бухгалтерская справка

Списана себестоимость проданных товаров 90-2 41 33 000 Бухгалтерская справка

Сумма предоплаты зачтена в счет оплаты отгруженных товаров 62-п 62-т 23 600 Бухгалтерская справка

Принят к вычету НДС, исчисленный с суммы предоплаты ** 68-НДС 62-п-НДС 3 600 Бухгалтерская справка

Кассовый метод: Погашен ОНА 68-пр 09 4 000 Бухгалтерская справка

** Подробную информацию по вопросу учета НДС, исчисленного с суммы поступившей предварительной оплаты, см. в консуль-тации Е.Б. Ильиной.

Е.Б. Ильина,Консультационно-аналитическийцентр по бухгалтерскому учетуи налогообложению04.12.2015»

Внимание! С полным текстом консультаций можно ознакомиться в ИБ «Корреспонденция счетов»

Как отразить перевод помещения из нежилого в жилое?Как отразить в учете казенного учреждения перевод не-жилого здания, находящегося у него на праве оперативного управления, в жилое?

«Перевод здания осуществляется на основании распоряжения собственника здания. Балансовая стоимость здания составляет 100 000 руб., сумма начисленной по нему амортизации − 60 000 руб.





Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ

Выбытие здания из состава нежилых помещений

Выбытие здания из состава нежилых по-мещений КДБ 1 401 10 172 КРБ 1 101 12 310 100 000 Уведомление о переводе,

Бухгалтерская справка

Списание начисленной по зданию амор-тизации КРБ 1 104 12 410 КДБ 1 401 10 172 60 000 Бухгалтерская справка

Принятие здания к учету в составе жилых помещений

Принятие здания к учету КРБ 1 101 11 310 КДБ 1 401 10 172 100 000 Уведомление о переводе, Бухгалтерская справка

Принятие к учету амортизации, начислен-ной по зданию <*> КДБ 1 401 10 172 КРБ 1 104 11 410 60 000 Бухгалтерская справка

--------------------------------<*> Дальнейшее начисление амортизации по зданию в данной схеме не рассматривается.

М.К. Малинская,Консультационно-аналитическийцентр по бухгалтерскому учетуи налогообложению04.12.2015»

Внимание! С полным текстом консультаций можно ознакомиться в ИБ «Корреспонденция счетов» (бюджетные организации)

2016 г. – новшества законодательства: НДФЛ и страховые взносыВ 2015 году было внесено немало из-менений в законодательство по «зар-платным налогам» − НДФЛ и страховым взносам. Часть их них организации долж-ны были уже применять в текущем году, а часть касается недалекого будущего – 2016 года. Причем знать об этих изме-нениях нужно не только бухгалтерам, но и всем нам – «налогоплательщикам − фи-зическим лицам», чтобы своевременно и правильно пользоваться вычетами или планировать доход от продажи имуще-ства. Так, с 01.01.2016 работодатель сможет на основании заявления физического лица предоставить ему в течение года соци-альные вычеты по следующим видам расходов (Федеральный закон № 85-ФЗ от 06.04.2015): на обучение в образова-

тельных учреждениях; на медицинские услуги; на взносы по договорам него-сударственного пенсионного обеспе-чения или добровольного пенсионного страхования; на взносы по договорам добровольного страхования жизни на срок не менее 5 лет; на платежи по до-полнительному страхованию на нако-пительную часть пенсии. Работодатель должен предоставить такие вычеты на-чиная с того месяца, в котором работ-ник представил ему заявление. При этом право на вычеты, связанные с обучением и медицинскими услугами, должно быть подтверждено уведомлением, которое физическому лицу на основании его за-явления и подтверждающих документов выдает налоговый орган. А вычеты по взносам на негосударственное пенси-

онное обеспечение, пенсионное стра-хование, добровольное страхование жизни на срок не менее 5 лет и допол-нительным страховым взносам на нако-пительную часть пенсии налоговый агент предоставляет по заявлению работника при условии, что эти платежи удержи-вались из его заработной платы и пере-числялись в соответствующие фонды или страховые организации данным работо-дателем.Для организаций наиболее существен-ные изменения в отношении НДФЛ, пожалуй, касаются порядка признания отдельных видов доходов и сроков пере-числения удержанного налога в бюджет.В частности, до конца текущего года при получении физическим лицом на льгот-ных условиях займов или кредитов ма-


Рекомендуем




териальная выгода в виде экономии на процентах определяется на дату факти-ческого возврата заемных средств. Этот порядок действует, в том числе, при по-лучении физическим лицом беспроцент-ного займа (Письмо Минфина России от 15.07.2014 № 03 04 06/34520 и др.). С 01.01.2016 датой получения физи-ческим лицом «виртуальных» доходов от экономии на процентах будет считать-ся последний день каждого месяца в те-чение срока, на который предоставлены заемные средства, независимо от того, платит физическое лицо проценты или нет. Удержать налог заимодавец должен при выплате дохода физическому лицу, а если никаких выплат в течение года не будет, т.е. удержать налог невозможно, нужно сообщить о неудержанной сумме в налоговую инспекцию. При этом срок для подготовки и направления сведе-ний о невозможности удержать НДФЛ с 01.01.2016 увеличен: такие сведения организация должна представить в свои инспекции, а также получателям доходов не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (Феде-ральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ).С 01.01.2016 изменены или конкрети-зированы даты получения физическим лицом дохода и для ряда других слу-чаев. Так, если до 31.12.2015 исчислять НДФЛ по непогашенным подотчетным средствам следует на дату утверждения авансового отчета (Письмо Минфина России от 14.01.13 № 03-04-06/4–5), то с 2016 года доход по излишне выданным суммам подотчетных средств будет при-знаваться в последний день месяца, в ко-тором утвержден авансовый отчет.Исчисленную сумму НДФЛ налоговые агенты обязаны удержать непосред-ственно из доходов физического лица при их фактической выплате. Данная норма будет действовать и в следующем году. Исключение касается выплаты до-хода в натуральной форме или получе-ния физическим лицом материальной выгоды: с 2016 года в этих случаях на-логовый агент должен удержать налог за счет любых доходов, выплачиваемых данному физическому лицу в денежной форме, но с учетом ограничения − удер-жать можно не более 50% суммы денеж-ного дохода. В настоящее время при выплате физи-ческому лицу денежных средств установ-ленный срок перечисления налоговым агентом НДФЛ зависит от того, каким образом выдается доход: при выдаче из

наличной выручки НДФЛ необходимо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода; при выдаче из кассы наличных денеж-ных средств, полученных в банке, − не позднее дня получения данных средств из банка; при перечислении на счет фи-зического лица − не позднее дня пере-числения дохода. А при получении фи-зическим лицом доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды НДФЛ должен перечисляться налоговым агентом не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчислен-ной суммы. С 2016 года независимо от вида дохода, получаемого физическим лицом, и по-рядка его выплаты НДФЛ должен быть внесен налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днем выпла-ты дохода. При этом из данного общего правила установлено два важных исклю-чения: при оплате пособий по временной нетрудоспособности или отпусков нало-говый агент обязан перечислить суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в ко-тором производились соответствующие выплаты. Эти поправки исключат со сле-дующего года существующие проблемы, связанные с оплатой больничных и от-пускных: в настоящее время, по мнению Минфина (Письмо от 10.04.2015 № 03 04 06/20406), суммы НДФЛ, удержанные с таких выплат, необходимо перечислить в бюджет в общеустановленные сроки для выплаты доходов в денежной форме.Положительные изменения будут действовать в следующем году в от-ношении стандартных налоговых вы-четов по НДФЛ (Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ): размер дохо-да, в рамках которого предоставляются стандартные налоговые вычеты, уве-личится с 280 тыс. руб. до 350 тыс. руб., а стандартный вычет на ребенка-инва-лида до 18 лет, а также учащегося очной формы обучения до 24 лет, если он явля-ется инвалидом I или II группы, возрастет для родителей и усыновителей до 12 тыс. руб., а для опекунов, попечителей и при-емных родителей − до 6 тыс. руб.Значительные изменения по «зарплат-ным налогам» в прошедшем году были связаны с иностранными работниками. С 01.01.2015 иностранные граждане и лица без гражданства (кроме высоко-квалифицированных иностранных спе-циалистов), временно пребывающие на территории РФ, подлежат пенсионному

и социальному страхованию, независимо от срока действия заключенного с ними трудового договора. При этом временно пребывающие в России иностранцы не из стран − членов Евразийского эконо-мического союза (ЕАЭС) застрахованы только на случай временной нетрудо-способности, поэтому выплаты в их пользу облагаются взносами в ФСС по более низкому тарифу − 1,8%. А времен-но пребывающие на территории России иностранцы из стран − членов ЕАЭС (Ре-спублика Беларусь, Республика Казах-стан, Российская Федерация, Республика Армения, а с 12 августа 2015 года − Кир-гизия), а также лица, имеющие статус беженцев или получившие временное убежище на территории России, подле-жат пенсионному, медицинскому и соци-альному страхованию в том же порядке, что и граждане России. Следует учесть, что выплаты, начислен-ные по трудовым договорам гражданам стран ЕАЭС, беженцам и лицам, получив-шим временное убежище, облагаются НДФЛ по ставке 13%, начиная с перво-го дня их работы на территории России. При этом социальные, стандартные, иму-щественные и профессиональные на-логовые вычеты таким лицам не предо-ставляются – эти вычеты предусмотрены в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, которая установлена п. 1 ст. 224 НК РФ (ставка 13% для резиден-тов РФ). При получении статуса резиден-та РФ иностранец имеет право обратить-ся за возвратом излишне удержанного НДФЛ.Иностранцы, приезжающие в Россию в порядке, не требующем получения визы, должны с 2015 года для рабо-ты по найму (как у физических лиц, так и в организациях) приобретать патент. До дня начала срока, на который выдает-ся или продлевается патент, иностранец обязан уплатить фиксированный аванс по НДФЛ. При этом доходы, получен-ные такими иностранцами, облагаются по ставке 13% начиная с первого дня их работы по патенту на территории России. А сумма НДФЛ, начисленная с заработ-ной платы работодателем, уменьшается им на сумму уплаченных иностранцем фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому пери-оду. Данное уменьшение производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору иностранца на основании уведомления,




которое дает по запросу организации налоговая инспекция. Если иностранец работает в компании с начала 2015 года, но уведомление на уменьшение НДФЛ на фиксированные авансы получено из налоговой инспекции только через не-сколько месяцев, то организация вправе уменьшить общую сумму НДФЛ, исчис-ленную с доходов работника, на фик-

сированные авансовые платежи, вне-сенные им за период действия патента в этом налоговом периоде, в том числе за те месяцы, в которых у компании еще не было уведомления инспекции, а также в следующих месяцах этого года (Письмо УФНС по г. Москве от 20.10.2015 № 20-15/110440).


Приглашаем на семинар «Новшества налогового законодательства в 2015-2016 гг.: страховые взносы и НДФЛ» (авторский)25 декабря (пн.) 10-00 до 13-30лектор: В.В. Сокуренко

Налоги и новогодние хлопоты№ Вопрос Варианты ответов

1Является ли объектом налогообложения НДС передача организацией своим клиентам подарков?

А) Да

Б) Нет

2Может ли организация включить в рас-ходы по налогу на прибыль стоимость детских новогодних подарков?

А) ДаБ) Нет

3

Расходы на СМС-рассылку с согласия клиентов об акциях, скидках, проводимых в новогодние праздники, признаются в расходах по налогу на прибыль:

А) в составе рекламных расходов – в размере 1% выручки от реали-зации

Б) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ

4Обязана ли организация вести персони-фицированный учет доходов физических лиц, получивших подарки в течение календарного года?

А) ДаБ) Нет

5

В каком размере учитывается в расходах по налогу на прибыль стоимость сувени-ров партнерам, содержащих символику организации?

А) Расходы учитываются в полном объемеБ) Не более 1% выручки от реализации

6Признаются ли затраты на новогоднее оформление офиса в расходах по налогу на прибыль?

А) ПризнаютсяБ) Не признаются

7При отсутствии документов, подтверж-дающих деловой характер новогоднего банкета, расходы на его проведение:

А) признаются в составе расходов по налогу на прибыльБ) не признаются в составе расходов по налогу на прибыль

8

Облагаются ли НДФЛ новогодние подар-ки, выдаваемые непосредственно детям работников, если работники уже получали подарки свыше 4 000 руб. в этом году?

А) Не облагаются, если подарок менее 4 000 руб., так как в этом слу-чае налогоплательщики – дети работников

Б) Облагаются НДФЛ, так как этот подарок превышает 4 000 руб. за год

Правильные ответы на стр. 23. В Личном кабинете — тесты по трудовому, корпоративному праву, процессу, бухгалтерскому и налоговому учету https://lk.usoft.ru/tests

В.В. Сокуренко, к.э.н., доцент, аттесто-ванный преподаватель Института профессио-нальных бухгалтеров

России, руководитель и консультант большого количества проектов в об-ласти налогообложения, бухгалтерского и управленческого учета, финансового анализа и оптимизации затрат, автор ряда монографий и учебных пособий по бухгалтерскому учету, налогообло-жению и антикризисному управлению


Право

Новости

Федеральная миграционная служба утвердила форму ду-бликата разрешения на работуПриказ ФМС России от 14.10.2015 № 458 Дубликат понадобится, если оригинал утрачен или испорчен. Сейчас работодатель, заказчик услуг или сам иностранец мо-жет заявить о выдаче дубликата в территориальный орган ФМС в произвольной форме. Полагаем, принятую форму будет за-полнять только иностранный работник.Отдельный бланк заявления появится и для случаев, когда нужно изменить сведения в разрешении на работу. Обратиться в территориальный орган ФМС иностранный работник должен, например, если меняются его имя, фамилия или реквизиты до-кумента, удостоверяющего личность.

Росстандартом продлен переходный период применения ОКВЭД на годПриказ Росстандарта от 10.11.2015 № 1745-стЕще год будут действовать и старые, и новые версии классифи-каторов видов экономической деятельности (ОКВЭД) и продук-ции по видам деятельности (ОКПД). До конца 2016 года также можно применять классификаторы деятельности, продукции и услуг (ОКДП), продукции (ОКП) и услуг населению (ОКУН).В прошлом году был введен переходный период. Предпола-галось, что он продлится до конца 2015 года, после чего оста-нутся только новые ОКВЭД и ОКПД. Полагаем, изменение бу-дет актуально для многих организаций, поскольку, например, в отчетности по налогам и взносам нужно указывать сведения о виде деятельности по ОКВЭД.

Президиум ВС РФ утвердил третий за 2015 год обзор судебной практикиОбзор судебной практики ВС РФ № 3 (2015), ут-

вержденный Президиумом ВС РФ 25.11.2015 (http://www.vsrf.ru)

Разъяснены вопросы применения КАС РФ, который начал дей-ствовать с 15 сентября. Также затронуты проблемы, связанные с уступкой прав, выплатой «золотого парашюта» руководителю компании, исполнением решений «карманных» третейских судов и др.

Будет определен четкий перечень апостилируемых доку-ментов, вывозимых из РоссииПроект Федерального закона № 796968-6Перечень предлагается установить в отдельном законе, которо-го сейчас нет. В настоящее время апостилирование регулирует-ся Конвенцией и подзаконными актами. Однако они не позво-ляют точно определить, на какие вывозимые из РФ документы нужно проставить апостиль для признания их другой страной.

За систематическое нарушение ПДД будут лишать води-тельских прав на годПроект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=42423)Если водитель не менее трех раз привлекался к администра-тивной ответственности, например за превышение скорости, то при следующем нарушении его предлагается лишать прав. Нарушения, которые зафиксированы фото- или видеоаппара-турой, не будут иметь значения при подсчете правонарушений.


Подробнее по телефону +7 (495) 721-32-23 или на сайте www.1c-usoft.ru/

Только в декабре – 50% скидка на продукты 1С1С: Бухгалтерия 8. Базовая версия 3 300 руб. 1 650 руб.

1С: Зарплата и Управление Персоналом 8. Базовая версия 4 600 руб. 2 300 руб.

1С: Управление торговлей 8. Базовая версия 4 600 руб. 2 300 руб.

1С: Управление небольшой фирмой 8. Базовая версия 4 600 руб. 2 300 руб.

1С: Розница 8. Базовая версия 3 300 руб. 1 650 руб.

1С: Упрощенка 8 3 300 руб. 1 650 руб.

1С: Предприниматель 8 3 300 руб. 1 650 руб.


Право

Юридическая помощь

№ п/п

Ответ Норма права

1 Аабз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФПисьмо Минфина РФ от 19.10.2010 № 03-03-06/1/653

2 Б п. 16 ст. 270 НК РФ

3 Б

пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе»Письмо Минфина России от 29.11.2013 № 03-03-06/2/51839

4 Ап. 1 ст. 230 НК РФПисьмо Минфина России от 02.03.2012 № 03-04-06/9-54

№ п/п

Ответ Норма права

5 Бп. 4 ст. 264 НК РФПисьмо УФНС РФ по г. Москве от 30.04.2008 № 20-12/041966.2

6 Б п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ

7 Б

п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ, Письмо УФНС РФ по г. Москве от 23.12.2005 № 20-12/95338, Письмо Минфина РФ от 01.11.2010 № 03-03-06/1/675

8 А п. 1 ст. 207, абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ

Ответы к тесту. Вопросы на стр. 21

По какому адресу будет проводиться выездная проверка при смене адреса организации? Акционерное общество сменило адрес места нахождения. Све-дения об этом были представлены в ЕГРЮЛ 17 марта (в уста-новленном порядке). Однако 18 марта руководителю АО вручили решение руководителя ИФНС (в которой оно состояло на нало-говом учете с учетом прежнего адреса) от 14 марта о проведе-нии в АО выездной налоговой проверки. Какой налоговый орган (по старому или новому адресу АО) вправе проводить выездную налоговую проверку в данном случае?

Решение о назначении выездной налоговой проверки было принято до изменения адреса юридического лица. Это озна-чает, что налоговую проверку проводит ИФНС по «старому» адресу АО (ст. 54 ГК РФ, ст. 89 НК РФ).Для правильного ответа на данный вопрос следует руковод-ствоваться нормами:1. ст. 6.1 НК РФ. Она, в частности, устанавливает, что течение сроков для целей НК РФ начинается на следующий день после календарной даты, которым определено его начало. В анализи-руемой ситуации решение о назначении выездной налоговой проверки, принятое 14 марта, действует с 15 марта. Иначе го-воря, оно вступило в силу еще до дня представления сведений о новом адресе места нахождения АО;2. ст. 54 ГК РФ, устанавливающей, что государственная регистра-ция ЮЛ осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа – иного ор-гана или лица, уполномоченного выступать от имени ЮЛ в силу закона, иного правового акта или учредительного документа. В ЕГРЮЛ должен быть указан адрес ЮЛ. С учетом этого АО со-общило сведения о своем новом адресе в ЕГРЮЛ;

3. п. 2 ст. 89 НК РФ. Он предусматривает, что решение о про-ведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации. АО вправе изменять адрес своего места нахождения. Однако это не означает, что решение о выездной налоговой проверке, принятое руково-дителем ИФНС еще до смены адреса ЮЛ, подлежит отмене. В действующем НК нет такого основания для отмены указанно-го решения. Таким образом, именно ИФНС по «старому» адресу АО и должна проводить выездную налоговую проверку в соот-ветствии с решением от 14 марта и принять по ее итогам реше-ние (ст. 101 НК РФ).Данный вывод подтверждается и судебной практикой (см. на-пример, определение ВАС РФ от 09.04.12 № ВАС-3753/12).Учитывая изложенное, следует сказать, что смена адреса ме-ста нахождения АО (имевшая место после принятия решения ИФНС о проведении выездной налоговой проверки у данного налогоплательщика) не означает, что налоговую проверку про-водит ИФНС по новому адресу АО. И проводит выездную на-логовую проверку, и принимает решение по ее итогам ИФНС, в которой налогоплательщик (в данном случае – АО) состоял на налоговом учете в момент вынесения решения о начале выезд-ной налоговой проверки.

А.Н. Гуев, к.ю.н., Генеральный директор юридической фирмы, автор опубликованных комментариев к большинству действующих кодексов РФ


Приглашаем на семинар «Проверки в компании – проверено на практике» (консультационный)27 января (ср.) 10-00 до 17-00лектор: Н.Н. Морозова


Право


Дополнительно взыскиваем проценты за просрочку исполнения решения судаУ организации имеется вступившее в законную силу решение суда о взыскании денежных средств и процентов за пользова-ние чужими денежными средствами с контрагента по догово-ру. Решение не исполняется в течение шести месяцев. Может ли организация обратиться в суд и взыскать дополнительно проценты за время после вступления решения суда в законную силу? Исполнительный лист выдан и находится на принуди-тельном исполнении.

Если должник по исполнительному листу, выданному на осно-вании вступившего в законную силу решения суда, не испол-няет это решение, то взыскатель вправе обратиться в суд с ис-ком о взыскании процентов с момента вступления решения суда в законную силу по день подачи искового заявления в суд о взыскании процентов в связи с несвоевременным исполне-нием решения суда. В соответствии со ст. 180 АПК РФ решение суда первой инстан-ции вступает в силу по истечении месяца со дня принятия. Если решение обжалуется в апелляционном порядке, то оно вступа-ет в силу со дня его принятия (ст. 271 АПК РФ). Согласно п. 1 ст. 395 ГК РФ за пользование чужими денеж-ными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Раз-мер процентов определяется существующими в месте житель-ства кредитора или, если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения, опубликованными Банком Рос-сии и имевшими место в соответствующие периоды средни-ми ставками банковского процента по вкладам физических

лиц. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.Как указано в п. 2 ч. 1 ст. 178 АПК РФ, арбитражный суд, при-нявший решение, до вступления этого решения в законную силу по своей инициативе или по заявлению лица, участвую-щего в деле, вправе принять дополнительное решение в слу-чае, если суд, разрешив вопрос о праве, не указал в решении размер присужденной денежной суммы, подлежащее переда-че имущество или не указал действия, которые обязан совер-шить ответчик.В соответствии с п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 04.04.2014 (в ред. от 23.06.2015) № 22 «О некоторых вопро-сах присуждения взыскателю денежных средств за неисполне-ние судебного акта» по смыслу ст. ст. 330, 395, 809 ГК РФ истец вправе требовать присуждения неустойки или иных процентов по день фактического исполнения обязательства.В описанной ситуации, поскольку решение суда вступило в за-конную силу, требование взыскать проценты дополнительно, по сути, представляет взыскание процентов за пользование де-нежными средствами за определенный период времени, сле-довательно, может быть заявлено в общем порядке искового производства в рамках АПК РФ.

О.В. Шибаева,заместитель руководителяконсультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт», юрист с многолетним опытом работы, в том числе в судебной системе

Отдельные вопросы осуществления закупок по Закону № 223-ФЗ Может ли бюджетное учреждение осуществлять закупки то-варов, работ, услуг за счет средств, полученных от иной, при-носящей доход деятельности, по Закону № 223-ФЗ?

Если у бюджетного учреждения на сайте zakupki.gov.ru раз-мещен правовой акт, то оно имеет право проводить закупки в рамках Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О за-купках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц».Как указано в ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, ра-бот, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», бюджетные учреждения осуществляют закупки за счет субсидий, предоставленных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, и иных средств в соответствии с тре-бованиями настоящего Федерального закона, за исключением случаев, предусмотренных частями 2 и 3 настоящей статьи.Согласно ч. 2 ст. 15 Закона № 44-ФЗ при наличии правово-

го акта, принятого бюджетным учреждением в соответствии с ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 18 июля 2011 года № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юриди-ческих лиц» и размещенного до начала года в единой инфор-мационной системе, данное учреждение вправе осуществлять в соответствующем году с соблюдением требований указанных Федерального закона и правового акта закупки:1) за счет грантов, передаваемых безвозмездно и безвозвратно гражданами и юридическими лицами, в том числе иностран-ными гражданами и иностранными юридическими лицами, а также международными организациями, получившими право на предоставление грантов на территории Российской Федера-ции в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, субсидий (грантов), предоставляемых на конкурс-ной основе из соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если условиями, определенными гран-тодателями, не установлено иное;2) в качестве исполнителя по контракту в случае привлечения


Право


на основании договора в ходе исполнения данного контракта иных лиц для поставки товара, выполнения работы или ока-зания услуги, необходимых для исполнения предусмотренных контрактом обязательств данного учреждения;3) за счет средств, полученных при осуществлении им иной при-носящей доход деятельности от физических лиц, юридических лиц, в том числе в рамках предусмотренных его учредительным документом основных видов деятельности (за исключением средств, полученных на оказание и оплату медицинской помо-щи по обязательному медицинскому страхованию).В соответствии с ч. 2 ст. 2 Закона № 223-ФЗ Положение о закуп-ке является документом, который регламентирует закупочную деятельность заказчика и должен содержать требования к за-купке, в том числе порядок подготовки и проведения процедур закупки (включая способы закупки) и условия их применения, порядок заключения и исполнения договоров, а также иные связанные с обеспечением закупки положения.

Следовательно, бюджетное учреждение имеет право осущест-влять закупки в соответствии с положениями Закона № 223-ФЗ только в случаях, установленных ч. 2 ст. 15 Закона № 44-ФЗ.Во всех остальных случаях бюджетному учреждению необхо-димо при осуществлении закупочной деятельности руковод-ствоваться положениями Закона № 44-ФЗ. К аналогичному выводу пришло Минэкономразвития России в Письме от 31.12.2014 № Д28и-2887.

О.В. Шибаева,заместитель руководителяконсультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт», юрист с многолетним опытом работы, в том числе в судебной системе

Как посмотрят суды, если в организации принято решение о снижении доплаты работникам за ночные смены?В организации локальным актом установлены доплаты работ-никам за ночные смены в размере 40%. Организация приняла решение снизить доплаты до 20%. Правомерно ли данное ре-шение?

Понижение доплаты работникам за ночное время с 40 до 20%, установленных Постановлением Правительства РФ от 22.07.2008 № 554 «О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время», не противоречит дей-ствующему законодательству. Оплата труда за работу в ночное время является частью заработной платы работников, следо-вательно, работники должны быть уведомлены работодате-лем о снижении доплаты за работу в ночное время не менее чем за два месяца.Согласно ст. 154 Трудового кодекса РФ конкретные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавли-ваются коллективным договором, локальным нормативным ак-том, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.Понижение доплаты работникам за ночное время с 40 до 20%, установленных Постановлением Правительства РФ № 554, не противоречит действующему законодательству. Аналогичный вывод был сделан в Определении Верховного суда Республи-ки Карелия от 26.08.2011 по делу № 33-2556/2011. Изменения вносятся в том же порядке, в котором локальный нормативный акт разрабатывался и утверждался первоначально.

Главное условие − принимаемые локальные нормативные акты не могут ухудшать положения работников по сравнению с тру-довым законодательством, коллективными договорами, согла-шениями (ч. 4 ст. 8 ТК РФ).Изменения вносятся в том же порядке, в котором локальный нормативный акт был первоначально разработан и утвержден. Так как изменения могут затрагивать определенные сторона-ми условия трудового договора, то согласно ст. 72 ТК РФ это допустимо только по соглашению сторон. Работодатель вправе в одностороннем порядке изменять условия трудового догово-ра только в случае организационных или технологических из-менений условий труда. При этом необходимо соблюдать про-цедуру, определенную в ст. 74 ТК РФ.Согласно ч. 2 ст. 74 ТК РФ работодатель обязан письменно уве-домить работника о предстоящих изменениях определенных сторонами условий трудового договора, а также о причинах, вызвавших необходимость таких изменений, не позднее чем за два месяца.


Проверьте договоры на актуальностьв «Конструкторе договоров»!Многочисленные поправки в Гражданский кодекс и Трудовой кодекс РФ, вступившие в силу летом 2015 г., уже в «Конструкторе договоров»!

Заказ и дополнительная информация – по тел. (495) 956-08-80


Право


Если на момент заключения договора стоимость работ не известна – как заключить договор правильно?Могут ли стороны составить между собой договор субподряда о выполнении проектно-изыскательских работ, но не указывать в предмете договора точное местонахождение (адрес) объекта выполнения работ? Возможно ли указать в договоре примерную стоимость работ, а уже потом отразить реальную (конечную) стоимость в последующих документах (актах, сметах и др.) по мере поступления заказов и выполнения работ? Не будет ли это противоречить действующему законодательству? Как на это могут отреагировать проверяющие органы?

Стороны вправе заключить договор субподряда, содержащий общие условия, без указания точной стоимости предстоящих работ, а также точного адреса нахождения объекта. Такой до-говор считается рамочным, т.е. с открытыми условиями, что гражданским законодательством РФ не запрещается (с 1 июня 2015 г. в Гражданский кодекс РФ введена новая статья 429.1 ГК РФ). В дальнейшем вышеуказанные условия согласуются и отражаются сторонами в сопутствующих документах (напри-мер, в дополнительных соглашениях к договору, в техниче-ском задании, сметах, счетах-фактурах, актах и т.д.).В соответствии с положениями ст. 421 ГК РФ граждане и юри-дические лица свободны в заключении договора. Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случа-ев, когда обязанность заключить договор предусмотрена ГК РФ, законом или добровольно принятым обязательством. Стороны могут заключить договор как предусмотренный, так и не пред-усмотренный законом или иными правовыми актами (п. 2 ука-занной статьи). Как гласит пункт 4 этой же статьи, условия до-говора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано за-коном или иными правовыми актами (ст. 422).В связи с широким использованием в последнее время в практике договорной работы договора с общими условиями с 1 июня 2015 г. вступили в законную силу положения ГК РФ о рамочном договоре. На основании нововведенной ст. 429.1 ГК РФ рамочным договором (так называемым договором с открытыми условиями) признается договор, определяющий общие условия обязательственных взаимоотношений сторон, которые могут быть конкретизированы и уточнены сторонами путем заключения отдельных договоров, подачи заявок од-ной из сторон или иным образом на основании либо во ис-полнение рамочного договора (п. 1 вышеуказанной статьи). К отношениям сторон, не урегулированным отдельными до-говорами, в том числе в случае незаключения сторонами от-дельных договоров, подлежат применению общие условия, содержащиеся в рамочном договоре, если иное не указано в отдельных договорах или не вытекает из существа обяза-тельства (п. 2 той же статьи).

То есть, заключая рамочный договор, стороны, таким образом, согласовывают общие условия, которые можно будет уточнять в будущем.Следовательно, условия о точной стоимости, точных адресах предстоящих работ законодатель позволяет сторонам догово-ра оставить открытыми. В процессе исполнения договора сто-роны могут заключать, например, дополнительные соглашения к уже заключенному договору, указывать данные о стоимости и адресе работ уже в последующих сопутствующих докумен-тах (например, техническое задание, сметы, счета-фактуры, акты, справки и другие документы), которые, в свою очередь, не должны противоречить заключенному первоначально дого-вору. В таком случае никакие претензии со стороны проверяю-щих органов сторонам договора не грозят.

Е.С. Демидкина,юрист-консультант консультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»

Приглашаем на семинар «ВСЕ реформы ГК 2013-2016 гг.» (трехдневный семинар).Семинар первый «Реформа основных принципов и революционное обновление подходов к юридическим лицам» (консультационный)29 января (пт.) 10-00 до 16-00лектор: А.Н. Гуев


Право

Судебные решения

Услуга по перевозке пассажиров и багажа – ст. 164 НК РФОпределение Верховного Суда РФ от 30.07.2015 по делу № 305-КГ15-3206, А40-140893/2013Услуги по перевозке пассажиров и багажа на основании код-шеринговых соглашений о резервировании мест с ино-странными компаниями в пункты назначения или из пун-ктов отправления за пределами территории РФ подлежат налогообложению на основании пп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ по ставке 0%. Суд отклонил довод налогового органа о том, что налого-плательщиком реализовывалась не услуга по перевозке пассажиров и багажа, а услуга предоставления иностранно-му лицу мест для перевозки пассажиров, которая не указа-на в пп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ как облагаемая по ставке 0%, так как налогоплательщик не заключал договор перевозки с пассажиром и не выдавал билет, а заключил соглаше-ние с иностранной авиакомпанией, по условиям которого предоставлял места для перевозки пассажиров в обмен на такую же услугу, что представляет собой услугу по фрахто-ванию части воздушного судна с экипажем, обложение ко-торой по ставке 0% не предусмотрено. Суд указал, что при код-шеринге авиакомпании не оказыва-ют услуги по перевозке непосредственно друг другу, полу-чателем услуги является авиапассажир, который независи-мо от оформления авиабилетов тем или иным партнером имеет равные права, в том числе право на предъявление претензий фактическому перевозчику. Следовательно, перевозка собственных пассажиров и пас-сажиров партнера на международных авиалиниях должна иметь одинаковые налоговые последствия в виде обложе-ния НДС по ставке 0%, требований об оформлении авиа-билетов именно перевозчиком, фактически выполняющим рейс, статья 164 НК РФ не содержит.

Отсутствие регистрации по месту жительства у лица, про-живающего в районах Крайнего Севера, не должно ограни-чивать его право на повышение фиксированной выплаты к страховой пенсииРешение Верховного Суда РФ от 07.10.2015 № АКПИ15-859Верховный Суд РФ признал недействующими отдельные положения Правил установления и выплаты повышения фиксированной выплаты страховой пенсии лицам, про-живающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.03.2015 № 249, в той мере, в которой отсутствие ре-гистрации по месту жительства или по месту пребывания у лица, проживающего в районах Крайнего Севера и при-равненных к ним местностях, ограничивает право на повы-шение фиксированной выплаты страховой пенсии.Суд, в частности, указал, что документальное подтвержде-ние факта проживания в районах Крайнего Севера и при-равненных к ним местностях, которым является регистрация по месту жительства либо пребывания, служит необходи-мым условием для назначения повышения фиксированной выплаты страховой пенсии с применением районного ко-эффициента. Однако при невозможности документально подтвердить факт проживания в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях ввиду отсутствия соот-ветствующей регистрации по месту жительства либо пребы-вания пенсионер лишен права, при наличии иных доказа-

тельств, на повышение фиксированной выплаты страховой пенсии, установленной Федеральным законом «О страхо-вых пенсиях».Вместе с тем в соответствии с Законом РФ «О праве граж-дан Российской Федерации на свободу передвижения, вы-бор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» регистрация или отсутствие таковой не может служить основанием ограничения или условием реализа-ции прав и свобод граждан.

При переоформлении лицензий на пользование участками недр согласие владельца лицензии на ее переоформление в отдельных случаях не требуетсяРешение Верховного Суда РФ от 23.10.2015 № АКПИ15-742Верховный Суд РФ признал недействующим пп. 3 п. 68 Ад-министративного регламента Федерального агентства по недропользованию по исполнению государственных функ-ций по осуществлению выдачи, оформления и регистрации лицензий на пользование недрами, внесения изменений и дополнений в лицензии на пользование участками недр, а также переоформления лицензий и принятия, в том числе по представлению Федеральной службы по надзору в сфере природопользования и иных уполномоченных органов, ре-шений о досрочном прекращении, приостановлении и огра-ничении права пользования участками недр, утв. Приказом Минприроды России от 29.09.2009 № 315, в части требо-вания приложения к заявке на переоформление лицензии документа, подтверждающего согласие владельца лицензии на переоформление лицензии на претендента в случае за-ключения концессионного соглашения, договора аренды и иных договоров в отношении централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и/или водоотведения, отдельных объектов таких систем, предус-мотренных Федеральным законом «О водоснабжении и во-доотведении».Суд указал, что Административный регламент устанавлива-ет случаи исполнения государственной функции по пере-оформлению лицензий на пользование участками недр, но не учитывает изменения, которые были внесены Федераль-ным законом от 07.12.2011 № 417-ФЗ в Закон РФ «О не-драх», о переходе права пользования участками недр и пе-реоформления лицензий на пользование участками недр, когда при переоформлении лицензии согласия владельца лицензии на ее переоформление не требуется (в случае за-ключения концессионного соглашения, договора аренды и иных договоров в отношении централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения или водоотведения, отдельных объектов таких систем, предус-мотренных Федеральным законом «О водоснабжении и во-доотведении»).

И.В. Чучкина,юрист-консультант консультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»


Право


Знакомьтесь: КАС15 сентября 2015 г., за исключением отдельных положений, вступил в силу Кодекс административного судопроиз-водства РФ. Предлагаем ознакомиться с некоторыми положениями этого Кодекса.

Положения КАС не распространяются:• напроизводствоподеламобадминистратив-ныхправонарушениях;

• напроизводствоподеламобобращениивзы-скания на средства бюджетов бюджетной си-стемыРФ.

Крометого,КАСРФнеприменяетсяприрас-смотрении дел, отнесенных федеральнымзаконом к компетенции иных судов (КС РФ,арбитражныхсудов,конституционных(устав-ных)судовсубъектовРФ),дажееслиэтиделавозниклиизпубличныхправоотношений.Также действие нового Кодекса не распро-страняется на дела, подлежащие рассмотре-ниювВСРФ,судахобщейюрисдикциивиномсудебном(процессуальном)порядке.(п.4.5,ст.1Кодексаадминистративногосудо-производстваРоссийскойФедерации)Обзор:КАСРФ:Новыеправиларассмотрениядел, возникающих из публичных правоотно-шений

О требованиях к образованию для предста-вителей и истцовДля лиц, которые могут быть представите-лями в суде, установлено дополнительноетребование−наличиеунихвысшегоюриди-ческогообразования.Какипрежде,внастоя-щеевремятакогоусловиянетнивГПКРФ,нивАПКРФ.

Гражданин может лично вести дела, за ис-ключениемситуаций,когдарассматриваютсяадминистративныеделаопризнаниинорма-тивногоправовогоактаилиегочастинедей-ствующими. В таких случаях заявители безвысшего юридического образования вправевестиделатолькочерезпредставителей.(ст.55,п.9ст.208КодексаадминистративногосудопроизводстваРоссийскойФедерации)Обзор:КАСРФ:Новыеправиларассмотрениядел, возникающих из публичных правоотно-шений

Обувеличениисудебныхштрафовислучаяхихприменения(ст.122КАСРФ)ВКАСРФустановленыследующиеразмерысудебныхштрафов:

• дляорганагосударственнойвласти−неболее100тыс.руб.;• дляорганаместногосамоуправления−неболее80тыс.руб.;• дляорганизаций−неболее50тыс.руб.;• длядолжностноголица−неболее30тыс.руб.;• длягосударственногослужащего−неболее10тыс.руб.;• дляграждан−неболее5тыс.руб.

Увеличилось и количество ситуаций, когда суд вправе наложитьштраф.Например,штрафможетприменяться, если сторонапоадминистративномуделупротиводействует своевременнойподго-товкексудебномуразбирательствуиливслучаенеявкивсудебноезаседаниебезуважительныхпричинлиц,участиекоторыхвнемсчитаетсяобязательнымвсилузакона(например,представите-лейоргановгосударственнойвласти,должностныхлиц)либопризнаносудомобязательным.Обзор:КАСРФ:Новыеправиларассмотрениядел,возникающихизпубличныхправоотношений

С полным текстом данного обзора и обзорами по другим тематикам (трудовому, корпоративному праву, процессу, бухгалтерскому и налоговому учету) Вы сможете ознакомиться в Личном кабинете − https://lk.usoft.ru/dkpo_news


Право


Каковы особенности составления плана-графика закупок на 2016 год?

Решение найдем с помощью СПС КонсультантПлюс.

1. Внесем соответствующий запрос в Быстрый поиск.

2. Обратим внимание на новый материал в Путеводителе по контрактной системе в сфере закупок. Откроем его.

Открыв Оглавление на Правой панели, видим структуру изло-жения материала.

А.Р. Батурин, менеджер по выездному обучению отдела обучения департамента сервисного обслужива-ния Группы компаний «Ю-Софт»

«Горячие» темы:

Приглашаем в Личный кабинет – lk.usoft.ru

• Изменения по налогам в 2016 году

• Камеральная проверка декларации по НДС 2015

• Персональные данные. Актуальные изменения

Читайте обзоры экспертов Группы компаний «Ю-Софт»

в рубрике «Это актуально»!


Кадры

Новости

Минтруда России утвержден профессиональный стандарт для аудитораПриказ Минтруда России от 19.10.2015 № 728нСогласно стандарту основной целью деятельности данных спе-циалистов является проведение аудита и оказание сопутству-ющих аудиту услуг, а также оказание прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью.Стандартом предусмотрено выполнение указанными специ-алистами следующих функций:• осуществление вспомогательных функций при выполнении

аудиторского задания и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью;

• выполнение аудиторского задания и оказание прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью;

• руководство выполнением аудиторского задания и контроль качества в отношении аудиторских заданий;

• управление рисками и контроль качества при выполнении аудиторских заданий и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью;

• методическое обеспечение аудиторской деятельности;• руководство подразделением аудиторской организации;• руководство аудиторской организацией.Стандартом установлены требования к образованию и опыту работы, необходимые специалисту для выполнения каждой из функций.

Пленум ВС РФ разъяснил специфику трудоустройства спортсменов и тренеровПостановление Пленума ВС РФ от 24.11.2015 № 52

Рассмотрены особенности трудового договора: на какой срок он заключается, какие сведения, дополнительные положения может содержать.ВС РФ пояснил, что в договор с такими работниками разрешено включать условия гражданско-правового характера. Например, можно предусмотреть, что работодатель передает в собствен-ность спортсмену квартиру либо спортсмен разрешает работо-дателю использовать свое изображение.

Больничные листы будут выдавать и в электронном видеПроект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/)Минтруда разработало законопроект, по которому медицин-ская организация сможет с согласия пациента выдавать ли-сток нетрудоспособности в электронном виде. Документ нужно снабжать усиленной квалифицированной электронной подпи-сью. Сейчас больничный оформляют только на бумаге.Предполагается, что новшество улучшит обмен информацией между ФСС, работодателями, медицинскими организациями и учреждениями медико-социальной экспертизы. Порядок их взаимодействия установит Правительство.


Кадры

Советы для кадровика

Кадровые документы при реорганизации – на что обратить внимание?Организация была реорганизована. Какие кадровые документы в связи с этим необходимо оформить?

Реорганизация юридического лица не является основанием для расторжения трудовых договоров с работниками реорга-низуемых юридических лиц.При реорганизации юридического лица работодателю необхо-димо издать приказ о реорганизации, уведомить работников о реорганизации, заключить с ними дополнительные соглаше-ния к трудовым договорам об изменении сведений о работо-дателе и внести соответствующую запись в трудовые книжки. Кроме того, работодатель обязан произвести соответствую-щие записи в личной карточке.В соответствии со ст. 57 Гражданского кодекса РФ реорганиза-ция юридического лица может проводиться в форме слияния, присоединения, разделения, выделения или преобразования.Правопреемство при реорганизации юридических лиц проис-ходит в следующем порядке (ст. 58 ГК РФ):

• при слиянии юридических лиц права и обязанности каждого из них переходят к вновь возникшему юридическому лицу;

• при присоединении юридического лица к другому юриди-ческому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица;

• при разделении юридического лица его права и обязанно-сти переходят к вновь возникшим юридическим лицам в со-ответствии с передаточным актом;

• при выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом;

• при преобразовании юридического лица одной организацион-но-правовой формы в юридическое лицо другой организаци-онно-правовой формы права и обязанности реорганизованно-го юридического лица в отношении других лиц не изменяются, за исключением прав и обязанностей в отношении учредите-лей (участников), изменение которых вызвано реорганизацией.


Кадры


Юридическое лицо считается реорганизованным, за исключе-нием случаев реорганизации в форме присоединения, с мо-мента государственной регистрации юридических лиц, соз-даваемых в результате реорганизации. При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизован-ным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присо-единенного юридического лица (п. 4 ст. 57 ГК РФ).В соответствии с ч. 5 ст. 75 Трудового кодекса РФ изменение подведомственности (подчиненности) организации или ее ре-организация (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) либо изменение типа государственного или муниципального учреждения не может являться основанием для расторжения трудовых договоров с работниками органи-зации или учреждения.Следовательно, после реорганизации трудовые договоры с ра-ботниками продолжают действовать на прежних условиях, за исключением случаев, когда работник отказался от работы в новых условиях. Тем не менее необходимо отразить произо-шедшие изменения в кадровых документах.В первую очередь работодатель должен уведомить работни-ков о реорганизации. Срок и форма уведомления трудовым законодательством не установлены, поэтому проще всего это сделать в форме приказа о реорганизации, ознакомив с ним работников под подпись. В последующем этот приказ будет являться основанием для внесения записи в трудовые книжки.В любом случае уведомление должно быть направлено таким образом, чтобы у работников была возможность воспользоваться предоставленным им ч. 6 ст. 75 ТК РФ правом на отказ от работы в реорганизованной организации. Если работник отказывается от продолжения работы, трудовой договор с ним прекращается в соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 77 ТК РФ (ч. 6 ст. 75 ТК РФ).

Далее работодателю необходимо заключить с работниками, не отказавшимися от продолжения работы после реорганизации, дополнительные соглашения к трудовым договорам об из-менении сведений о работодателе, поскольку в соответствии со ст. 57 ТК РФ наименование работодателя должно быть обя-зательно указано в трудовом договоре.Следующим шагом работодателя будет внесение записи в тру-довые книжки. Для этого работодателю, как уже говорилось выше, необходимо издать приказ о реорганизации в произ-вольной форме.На основании указанного приказа делается соответствующая запись в личной карточке работника.В действующих нормативно-правовых актах по ведению тру-довых книжек (Правилах ведения и хранения трудовых кни-жек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 «О трудовых книжках»; Инструкции по за-полнению трудовых книжек, утв. Постановлением Минтруда России от 10.10.2003 № 69) не установлен порядок внесения в них записи об изменении сведений о работодателе в связи с реорганизацией. Тем не менее такая запись необходима, что-бы наименование работодателя в последующем соответство-вало реквизитам работодателя на печати, которой заверяются записи о работе. Поэтому оформить запись можно в произ-вольной форме, руководствуясь для примера п. 3.2 указанной Инструкции, в котором описан порядок внесения записи при изменении наименования работодателя.

Ю.Н. Чистякова,юрист-консультант консультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»

Иностранный работник уехал в отпуск и не оплатил патент. Что делать работодателю?В организации трудится иностранный рабочий − гражданин Уз-бекистана. 15.08.2015 он должен был оплатить патент и пред-ставить квитанцию в отдел кадров. Однако 05.08.2015 он уехал в отпуск − пересек границу и вернулся на работу 20.08.2015 и, как выяснилось, не оплатил патент и не представил квитанцию об оплате. Существуют ли какие-то законные способы решения проблемы, чтобы ФМС России не оштрафовала работодателя?

Работодателю, в случае если иностранный рабочий − гражда-нин Узбекистана 15 августа 2015 г. должен был оплатить патент и представить квитанцию в отдел кадров, но не сделал этого по причине отъезда за границу РФ, необходимо приказом по организации отстранить работника − иностранного граждани-на от работы на срок до одного месяца до устранения им на-рушений. В случае если работник не представит документов, подтверждающих наличие действующего патента на работу, прекратить с ним трудовой договор.О расторжении трудового договора работодатель уведомля-ет УФМС России в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты прекращения (расторжения) соответствующего договора.

В соответствии с п. 5 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее − Закон № 115-ФЗ) срок дей-ствия патента считается продленным на период, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. В этом случае обращение в территориальные органы феде-рального органа исполнительной власти в сфере миграции не требуется.Следует обратить также внимание на абз. 4 п. 5 вышеуказанной статьи о последствиях такой неуплаты, а именно: в ином слу-чае срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.То есть срок действия патента работника − иностранного граж-данина Узбекистана, не уплатившего НДФЛ в срок до 15 августа 2015 г., считается прекращенным 16 августа 2015 г. Поскольку данный работник находится в отпуске и выехал за пределы РФ, работодателю необходимо принять меры для защиты своих прав и в рамках закона проявить должную осмотрительность − отстранить иностранного гражданина от работы.


Кадры


Такой выход предлагает законодатель в абз. 3 ст. 327.5 ТК РФ. Таким образом, на работодателя возлагается обязанность от-странить от работы (не допускать к работе) работника, являю-щегося иностранным гражданином или лицом без гражданства, в случае окончания срока действия разрешения на работу или патента, за исключением случаев, установленных федеральны-ми законами или международными договорами Российской Федерации, − в отношении временно пребывающих в Россий-ской Федерации иностранного гражданина или лица без граж-данства.Согласно ч. 2 ст. 76 ТК РФ работодатель отстраняет от работы (не допускает к работе) работника на весь период времени до устранения обстоятельств, явившихся основанием для отстра-нения от работы или недопущения к работе, если иное не пред-усмотрено ТК РФ, другими федеральными законами.Более того, при несоблюдении вышеуказанных условий рабо-тодатель имеет право в порядке ч. 2 ст. 327.6 ТК РФ прекратить трудовые отношения с работником по истечении одного меся-ца со дня наступления соответствующих обстоятельств.Согласно п. 8 ст. 13 Закона № 115-ФЗ работодатель или заказ-чик работ (услуг), привлекающие и использующие для осущест-

вления трудовой деятельности иностранного гражданина, обя-заны уведомлять территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции в субъекте Россий-ской Федерации, на территории которого данный иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность, о заключении и прекращении (расторжении) с данным иностранным гражда-нином трудового договора или гражданско-правового догово-ра на выполнение работ (оказание услуг) в срок, не превыша-ющий трех рабочих дней с даты заключения или прекращения (расторжения) соответствующего договора.Таким образом, если работодатель оформил отстранение от ра-боты иностранца, а затем расторгнул договор с иностранцем и в срок, указанный в п. 8 ст. 13 Закона № 115-ФЗ, уведомил ФМС России, то требования закона будут соблюдены.

Е.В. Кондратенко,юрист-консультант консультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»

Приглашаем на семинар «Иностранная рабочая сила (с учетом вступивших в силу изменений законодательства)» (тематический)21 января (чт.) 14-00 до 17-30лектор: О.В. Шибаева

Генеральный директор – иностранец. Что учесть работодателю?Планируется открыть общество с ограниченной ответствен-ностью и генеральным директором назначить гражданина Украины. Есть ли какие-то ограничения?

Действующее законодательство РФ не запрещает гражданину Украины занять пост генерального директора во вновь создан-ном юридическом лице, однако такое назначение на долж-ность следует проводить в соответствии с требованиями тру-дового и миграционного законодательства РФ.В соответствии с п. 2 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в качестве единоличного исполнительного органа общества может выступать только физическое лицо, за исключением слу-чая, предусмотренного ст. 42 настоящего Федерального закона. Отсюда следует, что юридические лица Российской Федерации имеют право избирать на должность единоличного исполни-тельного органа гражданина иностранного государства.Однако стоит заметить, что генеральный директор − единолич-ный исполнительный орган юридического лица, согласно трудо-вому законодательству является работником этого юридического лица и на него распространяются такие же требования законо-дательства, как и на обычного работника, с небольшими отличи-ями, указанными в гл. 43 Трудового кодекса РФ (ст. 275 ТК РФ).Особенности регулирования труда работников − иностранных граждан описаны в гл. 50.1 ТК РФ и в ст. 13 Федерального зако-на от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностран-ных граждан в Российской Федерации».

Так, например, согласно ст. 327.3 ТК РФ наряду с документами, предусмотренными ст. 65 ТК РФ, при заключении трудового до-говора поступающий на работу иностранный гражданин предъ-являет работодателю:• договор (полис) добровольного медицинского страхования,

действующий на территории Российской Федерации, за ис-ключением случаев, если работодатель заключает с меди-цинской организацией договор о предоставлении платных медицинских услуг работнику, являющемуся иностранным гражданином или лицом без гражданства, и случаев, уста-новленных федеральными законами или международными договорами Российской Федерации, − при заключении тру-дового договора с временно пребывающим в Российской Федерации иностранным гражданином или лицом без граж-


Кадры


Приглашаем на семинар «Иностранная рабочая сила (с учетом вступивших в силу изменений законодательства)» (тематический) 21 января (чт.) 14-00 до 17-30лектор: О.В. Шибаева

данства. Договор (полис) добровольного медицинского стра-хования либо заключенный работодателем с медицинской организацией договор о предоставлении платных меди-цинских услуг работнику, являющемуся иностранным граж-данином или лицом без гражданства, должен обеспечивать оказание такому работнику первичной медико-санитарной помощи и специализированной медицинской помощи в не-отложной форме;

• разрешение на работу или патент, за исключением случаев, уста-новленных федеральными законами или международными до-говорами Российской Федерации, − при заключении трудового договора с временно пребывающим в Российской Федерации иностранным гражданином или лицом без гражданства;

• разрешение на временное проживание в Российской Феде-рации, за исключением случаев, установленных федераль-ными законами или международными договорами Россий-ской Федерации, − при заключении трудового договора с временно проживающим в Российской Федерации ино-странным гражданином или лицом без гражданства;

• вид на жительство, за исключением случаев, установленных федеральными законами или международными договорами Российской Федерации, − при заключении трудового догово-ра с постоянно проживающим в Российской Федерации ино-странным гражданином или лицом без гражданства.

Таким образом, действующее законодательство РФ не запре-щает гражданину Украины занять пост генерального директора во вновь созданном юридическом лице, однако такое назначе-ние на должность следует проводить в соответствии с требова-ниями трудового и миграционного законодательства РФ.

Е.С. Демидкина,юрист-консультант консультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»

Работник против ликвидации филиала – это не повод для отказа от ликвидации!Организация ликвидирует филиал, находящийся в другой мест-ности. Работник категорически не согласен с решением рабо-тодателя, отказывается подписывать уведомление и грозит работодателю подачей искового заявления в суд. Имеются ли основания для удовлетворения требований работника в судеб-ном порядке?

В ситуации, когда организация ликвидирует филиал, находя-щийся в другой местности, и работник категорически не согла-сен с решением работодателя, отказывается подписывать уве-домление, грозит работодателю подачей искового заявления в суд, не имеется основания для удовлетворения требований работника в судебном порядке. Решение работодателя о лик-видации филиала не нарушает прав работника. Работодатель наделен исключительной компетенцией в части оптимизации структуры и штатов.В соответствии с ч. 4 ст. 81 Трудового кодекса РФ в случае пре-кращения деятельности филиала, представительства или ино-го обособленного структурного подразделения организации, расположенного в другой местности, расторжение трудовых договоров с работниками этого подразделения производится по правилам, предусмотренным для случаев ликвидации орга-низации. Наличие согласия работников для принятия решения работодателя о ликвидации филиала, находящегося в другой местности, не требуется, так как такая обязанность не установ-лена действующим законодательством для работодателя.Так, в Апелляционном определении Верховного суда Кара-чаево-Черкесской Республики от 26.08.2015 по делу № 33-644/2015 судом в удовлетворении требований работника было отказано, так как работодатель наделен исключительной компетенцией в части оптимизации структуры и штатов. Суд

отметил, что работодатель в целях осуществления эффектив-ной экономической деятельности и рационального управления имуществом вправе самостоятельно под свою ответственность принимать необходимые организационные решения, в част-ности о создании обособленных структурных подразделений для осуществления всех или части своих функций и прекраще-нии их деятельности, а также кадровые решения, соблюдая при этом в соответствии с требованиями ст. 37 Конституции РФ за-крепленные трудовым законодательством гарантии трудовых прав работников, в том числе направленные против возможно-го произвольного увольнения.Гарантированное ст. 46 Конституции РФ право на судебную за-щиту подразумевает в первую очередь наличие права, гаранти-рованного законом или иным нормативным актом.Между тем трудовое законодательство не устанавливает огра-ничения исключительного права работодателя на принятие организационных решений, в том числе в части прекращения деятельности структурных подразделений, в интересах работ-ников. Не содержит трудовое законодательство и иных гаран-тий работникам сохранения занятых ими штатных единиц.Не имеется основания для удовлетворения требований работ-ника в судебном порядке. Решение работодателя о ликвидации филиала не нарушает прав работника. Работодатель наделен исключительной компетенцией в части оптимизации структуры и штатов.



Кадры


Выплата заработной платы в неденежной формеОбразец заполнения:

М.В. Минаева,юрист-аналитик консультационно-аналитического отдела Группы компаний «Ю-Софт»

Дополнительное соглашение № 1к трудовому договору № 11/15-тд от 02.11.2015

о выдаче заработной платы в неденежной форме

г. Москва 04 декабря 2015 г.

Общество с ограниченной ответственностью «Ласточка», именуемое в дальнейшем «Работодатель», в лице

Генерального директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Пе-

тровой Анны Сергеевны, занимающей должность менеджера по закупкам материала, именуемой в дальнейшем

«Работник», с другой стороны, вместе именуемые «Стороны», заключили настоящее дополнительное соглашение

к Трудовому договору от «02» ноября 2015 г. № 11/15-тд о нижеследующем:

1. Дополнить раздел 3 «Оплата труда» Трудового договора № 11/15-тд от 02.11.2015 пунктом 3.4 следующего

содержания:

«15% начисленной ежемесячной заработной платы выдается Работнику в натуральной форме в виде про-

дукции Работодателя − детской одежды. Выдача заработной платы в неденежной форме осуществляется 25-го

числа каждого месяца. В случае, когда 25-е число приходится на выходной или нерабочий праздничный день,

выдача производится накануне этого дня. Замена оплаты труда в натуральной форме на денежную производится

Работодателем на основании соответствующего заявления Работника без каких-либо ограничений по времени

предупреждения».

2. Остальные условия Трудового договора считать неизменными и обязательными для исполнения Сторонами.

3. Настоящее дополнительное соглашение вступает в силу с момента его подписания обеими Сторонами

и является неотъемлемой частью Трудового договора.

4. Настоящее дополнительное соглашение составлено и подписано в двух экземплярах, имеющих равную

юридическую силу, один из которых хранится в делах Работодателя, другой передается Работнику.

РАБОТОДАТЕЛЬ: РАБОТНИК: __________________________________ ________________________________

__________________________________ _______________________________ (дата, подпись) (дата, подпись)

М.П.

Экземпляр Дополнительного соглашения получил __________________________ (дата, подпись работника)



Вправе ли родитель получить вычет по НДФЛ за оплаченные учебники?При переходе ребенка из шестого в седьмой класс в школе были выданы учебники по отдельным учебным предметам. Однако по некоторым дисциплинам (иностранному языку, геометрии и физике) учебники в школьной библиотеке отсутствовали, и родители приобрели их за свой счет. Вправе ли родитель ре-бенка получить социальный вычет по НДФЛ на сумму приоб-ретенных учебников?

Родитель ребенка не вправе получить социальный вычет по НДФЛ на сумму приобретенных учебников.В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при опре-делении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы на-логоплательщика, полученные им как в денежной, так и в нату-ральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.Для доходов, в отношении которых предусмотрена налого-вая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218−221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налого-плательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщи-ком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных уч-реждениях, − в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщи-ком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.При этом положения данного подпункта не предусматри-вают оплату иных расходов, связанных с учебным про- цессом. По разъяснениям Минфина России, данным в Письме

от 25.08.2015 № 03-04-05/48936, поскольку расходы на при-обретение учебных пособий, необходимых для освоения об-разовательной программы, не являются расходами на оплату обучения в образовательном учреждении, такие расходы не подлежат включению в состав социального налогового вычета.Таким образом, родитель ребенка не вправе получить социаль-ный вычет по НДФЛ на сумму приобретенных учебников.




Внимание: изменение 2016! Доход от реализации не будет подлежать налогообложению НДФЛ, если на момент продажи срок владения квартирой составит 5 летВ феврале 2013 г. был произведен выкуп ренты по договору по-жизненного содержания. Право собственности было оформлено в апреле 2013 г. Планируется продать квартиру в марте 2016 г. Нужно ли будет физическому лицу платить налог?

При реализации квартиры в марте 2016 г., приобретенной по договору ренты, на которую оформлено право собствен-ности в апреле 2013 г., возникнет необходимость исчисления и уплаты НДФЛ в размере 13%. В этом случае будет возмож-но воспользоваться имущественным вычетом в размере 1 000 000 руб. или в размере расходов на приобретение данной квартиры (выкупа ренты).Если реализация будет осуществляться после апреля 2016 г., то в этом случае период нахождения квартиры в собствен-ности будет составлять три года и более и, следовательно, на основании ст. 217 Налогового кодекса РФ доход от реализации не будет подлежать налогообложению НДФЛ.Статьей 584 Гражданского кодекса РФ установлено, что дого-вор, предусматривающий отчуждение недвижимого имущества под выплату ренты, подлежит государственной регистрации.Стоит отметить, что в случае, когда договором ренты предусма-тривается передача имущества за плату, к отношениям сторон по передаче и оплате применяются правила о купле-продаже (гл. 30, ст. 585 ГК РФ).В соответствии со ст. 131 ГК РФ право собственности подлежит государственной регистрации в едином государственном рее-стре органами, осуществляющими государственную регистра-цию прав на недвижимость и сделок с ней.В связи с тем что в данной ситуации был произведен выкуп ренты, в этом случае к данным правоотношениям применя-ются правила договора купли-продажи; право собственности на данную квартиру возникло с момента регистрации в едином государственном реестре, т.е. с апреля 2013 г.С учетом того, что реализация имущества планируется в 2016 г., стоит отметить, что с января 2016 г. согласно Федеральному за-кону от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ будут внесены изменения, в соответствии с которы-ми минимальный срок владения квартирой для освобождения от налогообложения составляет пять лет.В соответствии со ст. 2 вышеуказанного Закона минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества со-ставляет три года для объектов недвижимого имущества, в отно-шении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:1) право собственности на объект недвижимого имущества по-лучено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщи-ка в соответствии с Семейным кодексом РФ;2) право собственности на объект недвижимого имущества по-лучено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества по-лучено налогоплательщиком − плательщиком ренты в резуль-тате передачи имущества по договору пожизненного содержа-ния с иждивением.Данные изменения касаются тех объектов недвижимости, право собственности на которые возникнет только после 01.01.2016. По данному вопросу даны разъяснения в Письме Минфина Рос-сии от 24.08.2015 № 03-04-05/48661.Так как право собственности на квартиру возникло в апреле 2013 г., исчисление и уплата налога будут зависеть от даты ре-ализации квартиры.Если реализация будет осуществляться после апреля 2016 г., то в этом случае период нахождения квартиры в собственности будет составлять три года и более и, следовательно, на осно-вании ст. 217 НК РФ доход от реализации не будет подлежать налогообложению НДФЛ.В ином случае возникнет необходимость исчисления и уплаты налога в размере 13% с суммы полученного дохода согласно ст. ст. 210 и 224 НК РФ.Но в этом случае при исчислении налога возможно применить налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. либо в размере рас-ходов на приобретение этой квартиры. Данное право установ-лено пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

И.М. Буцкая,консультант консультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»

Наши гарантии:

• События и факты• Прогнозы и перспективы• Подробные алгоритмы действий• Конкретные примеры• Ссылки на первоисточники• 96 страниц практических комментариев ведущих специалистов

«Главная книга»

• Подписка будет оформлена с любого текущего номера журнала! • Бонус!!! Подписку на «Главную книгу» можно частично оплатить бонусными баллами.• За «Главной книгой» не нужно идти на почту – ее в Ваш офис доставит наш Специалист!

• в Личном кабинете – зайти на сайт lk.usoft.ru и кликнуть на значок «Оформить подписку»• по тел.: (495) 956-08-80 или оставить письменную заявку [email protected] • с помощью Вашего Специалиста

Подписку на журнал можно оформить:

Никакой «воды». Разъяснения и ссылки на законы. Обзор семинаров. Удобный формат подписки, оплаты и доставки.

Подписка на журнал «Главная книга»

ВАМ ПИСЬМО!

Важнейшие новшества в законодательствеСвежая позиция госоргановпо спорным вопросам

Напоминания о предстоя-щих сроках сдачи отчетов Лучшие бухгалтерскиемероприятия по всей стране

ЕЖЕДНЕВНАЯ emai l-рассылкаТолько важные новости для бухгалтераБЕЗ СПАМА !

Бесплатная подписка на сайте

www.glavkniga.ru

Бонусы для подписчиков!Предстоящий подписной год будет очень выгодным: Вы получите доступ к двум сервисам без дополнительной оплаты!• «Типовые ситуации» — удобный инструмент, который поможет Вам не тратить много времени на повседневные задачи, а решать их быстро и без ошибок.• «Бухгалтерские семинары» — электронное приложение к «ГК». Это 8 полезных семинаров в год. Все важные изменения и разъяснения точно в срок! Семинар по отчетности — к началу каждой отчетной кампании.Карта с кодом доступа к сервисам будет направлена с журналом «Главная книга» № 1 за 2016 г.

Календарь бухгалтера. соКращенный.содержит наиболее распространенные виды налогов

более подробная информация содержится в системе Консультантплюс в разделе «справочная информация»

1 Порядок уплаты НДС установлен п. 1 ст. 174 НК РФ.2 Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль установлен п. 1 ст. 287 НК РФ.3 Порядок представления декларации по налогу на прибыль установлен п. 3 ст. 289 НК РФ.

* Последний день срока выпадает на выходной день, в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок переносится на следующий за ним рабочий день.** Последний день срока выпадает на выходной день, в соответствии с п. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ срок переносится на следующий за ним рабочий день.

I ква

ртал

201

6 г.

II кв

арта

л 20

16 г.

НДС0% (п. 1 ст. 164 НК РФ)10% (п. 2 ст. 164 НК РФ)18% (п. 3 ст. 164 НК РФ)

Налог На прибыль20% (п. 1 ст. 284 НК РФ):

• 2% – в федеральный бюджет• 18% – в бюджет субъекта РФ

0% (п. 1.1, 1.9 ст. 284 НК РФ)

ЕНВД15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ)

НДФл13% (п. 1, 3 ст. 224 НК РФ)35% (п. 2 ст. 224 НК РФ)30% (п. 3, 6 ст. 224 НК РФ)9% (п. 5 ст. 224 НК РФ)15% (п. 3 ст. 224 НК РФ)

Налог На имущЕСтВо оргаНизаций2,2% (ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64, кроме объектов недвижимости)1,5% (пп. 3 п. 2 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64)

торгоВый СборСтавки установлены в ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62

уСН6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ)15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ)10% (ст. 1 Закона г. Москвы от 07.10.2009 № 41)0 % (п. 4 ст. 346. 20 НК РФ, п. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 18.03.2015 № 10)

пСН6% (ст. 346.50 НК РФ)0% (п. 3 ст. 346. 50 НК РФ, п. 2 ст. 1 Закона г. Москвы от 18.03.2015 № 10)

Срок СДачи Срок уплаты

20 января

Декларация по ЕНВД за IV квартал 2015 г. 15 января

Уплата страховых взносов за декабрь 2015 г.

Расчет по форме 4-ФСС за 2015 г. на бумажном носителе

25 января

Уплата ЕНВД за IV квартал 2015 г.

Сведения о среднесписочной численности работников Уплата НДС за IV квартал 2015 г.1

25 января

Расчет по форме 4-ФСС за 2015 г. в форме электронного документа Уплата торгового сбора за IV квартал 2015 г.

Декларация по НДС за IV квартал 2015 г. 28 января

Уплата авансового платежа по налогу на прибыль2

1 февраля

Декларация по земельному налогу за 2015 г. 1 февраля

Уплата земельного налога за 2015 г. по г. Москве

Декларация по транспортному налогу за 2015 г. 5 февраля

Уплата транспортного налога за 2015 г. по г. Москве

15 февраля

Расчет по форме РСВ-1 ПФР за 2015 г. на бумажном носителе 15

февраляУплата страховых взносов за январь 2016 г.

Индивидуальный (персонифицированный) учет за 2015 г. на бумажном носителе

20 февраля

Расчет по форме РСВ-1 ПФР за 2015 г. в форме электронного документа 25

февраляУплата НДС за IV квартал 2015 г.1

Индивидуальный (персонифицированный) учет за 2015 г. в форме электронного документа

29 февраля*

Декларация по налогу на прибыль3 29 февраля*


28 марта

Декларация по налогу на прибыль за 2015 г.3 15 марта

Уплата страховых взносов за февраль 2016 г.

Декларация по налогу на прибыль3 25 марта

Уплата НДС за IV квартал 2015 г.1

30 марта

Декларация по налогу на имущество за 2015 г. 28

марта

Уплата налога на прибыль за 2015 г.

31 марта

Бухгалтерская отчетность за 2015 г. Уплата авансового платежа по налогу на прибыль2

Декларация по УСН за 2015 г.

30 марта

Уплата налога на имущество за 2015 г. по г. Москве

31 марта

Уплата единого налога при применении УСН за 2015 г.

Срок СДачи Срок уплаты

1 апреля

Сведения о доходах физических лиц 2-НДФЛ за 2015 г. 15 апреля

Уплата страховых взносов за март 2016 г.

15 апреля

Подтверждение основного вида экономической деятельности страхователя

25 апреля

Уплата авансового платежа при применении УСН за I квартал 2016 г.

20 апреля

Декларация по ЕНВД за I квартал 2016 г. Уплата ЕНВД за I квартал 2016 г.

Расчет по форме 4-ФСС за I квартал 2016 г. на бумажном носителе Уплата НДС за I квартал 2016 г.1

25 апреля

Расчет по форме 4-ФСС за I квартал 2016 г. в форме электронного документа Уплата торгового сбора за I квартал 2016 г.

Декларация по НДС за I квартал 2016 г.28

апреляУплата авансового платежа по налогу на прибыль2

28 апреля

Декларация по налогу на прибыль3

4 мая*

Расчет по налогу на имущество за I квартал 2016 г.

4 мая*

Уплата авансового платежа по земельному налогу за I квартал 2016 г. по г. Москве

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал 2016 г.

Уплата авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2016 г. по г. Москве

Декларация по УСН за 2015 г. для ИП Уплата единого налога при применении УСН за 2015 г. для ИПДекларация 3-НДФЛ за 2015 г.

16 мая**

Расчет по форме РСВ-1 ПФР за I квартал 2016 г. на бумажном носителе 16

мая**Уплата страховых взносов за апрель 2016 г.

Индивидуальный (персонифицированный) учет за I квартал 2016 г. на бумажном носителе

20 мая

Расчет по форме РСВ-1 ПФР за I квартал 2016 г. в форме электронного документа 25

маяУплата НДС за I квартал 2016 г.1

Индивидуальный (персонифицированный) учет за I квартал 2016 г. в форме электронного документа

30 мая*

Декларация по налогу на прибыль3 30 мая*


28 июня

Декларация по налогу на прибыль3

15 июня

Уплата страховых взносов за май 2016 г.

27 июня*

Уплата НДС за I квартал 2016 г.1

28 июня


Подробности в Личном кабинете lk.usoft.ru

Documents

24 (110) декабрь 2015 ПРАВОВОЙ КОМПАС · · 2015-12-18Новшества 2016 г.: НдФЛ и страховые взносы стр. 19 Торговый сбор: