1

โดย นพรั�ตน พรัหมนารัท สำ�าน�กก�าก�บและพ�ฒนาการัตรัวจสำอบภาครั�ฐ กรัมบ�ญชี�กลาง

วั�นที่�� 10 กั�นยายน 2551

2

ความสำ�าค�ญและแนวค!ด หล�กการัเก�#ยวก�บการัควบค$มภายใน การัปรัะเม!นผลรัะบบการัควบค$ม

ภายใน การัจ�ดท�ารัายงานการัควบค$มภายใน วงจรัการัควบค$มภายใน

การัจ�ดรัะบบการัควบค$มภายใน

3

วางแผน(Planning)

จ�ดองคการั(Organizin

g)

การัใชี(ภาวะผ)(น�า

(Leading)

การัควบค$ม(Controllin

g)

วงจรัการับรั!หารั

นโยบายงบปรัะมาณ

IT

ว�ฒนธรัรัมองคการั

ความสำ�าค�ญ

4

แผนปฏิ!บ�ต!รัาชีการัปรัะจ�าป-

แผนของหน/วยปฏิ!บ�ต!

การับรั!หารัรัาชีการับรัรัล$เป0าหมายตามท�#วางแผนการับรั!หารัรัาชีการับรัรัล$เป0าหมายตามท�#วางแผน ปรัะสำ!ทธ!ผล ปรัะสำ!ทธ!ภาพ ตามกฎรัะเบ�ยบ เชี2#อถื2อได( ปรัะสำ!ทธ!ผล ปรัะสำ!ทธ!ภาพ ตามกฎรัะเบ�ยบ เชี2#อถื2อได(

ลดความเสำ�#ยง

การัควบค$ม

ความสำ�าค�ญ

5

Good Governance

Risk ManagementInternal Control

Internal Audit

องคกองคกรัรั

แนวค!ด

6

1.การัควบค$มเป5นสำ/วนปรัะกอบท�#แทรักอย)/ในการัปฏิ!บ�ต!งานตามปกต!

2 . การัควบค$มเก!ดข67นโดยบ$คลากรัท$กรัะด�บขององคกรั3. การัควบค$มให(ความเชี2#อม�#นอย/างสำมเหต$

สำมผล ว/าจะบรัรัล$ตามว�ตถื$ปรัะสำงคท�#ก�าหนดไว(

แนวค!ด

7

Input

Process

ความเสำ�#ยง ควบค$ม ก�าก�บด)แล

Output

ประสิ�ที่ธิ�ภาพ / ประสิ�ที่ธิ�ผล /คุ้��มคุ้�าจ�ดวางและปรัะเม!นผลการั

ควบค$ม

หล�กการั

8

COSO = ?COSO = ? COSO : The Committee of

Sponsoring

Organizations of the Treadway Commission

( องคกรัพ!เศษท�#ปรัะกอบด(วยคณะกรัรัมการัจากสำมาคมต/างๆ ท�#มารั/วมปรัะชี$มเป5นคณะท�างานเก�#ยวก�บการัพ�ฒนารัะบบการัควบค$มภายในของปรัะเทศสำหรั�ฐอเมรั!กา )

หล�กการั

9

ความหมาย ตาม คตง.

“การัควบค$มภายใน หมายความว/า กรัะบวนการัปฏิ!บ�ต!งานท�#ผ)(ก�าก�บด)แล ฝ่<ายบรั!หารัและบ$คลากรัของหน/วยรั�บตรัวจจ�ดให(ม�ข67น เพ2#อสำรั(างความม�#นใจอย/างสำมเหต$สำมผลว/า การัด�าเน!นงานของหน/วยรั�บตรัวจจะบรัรัล$ว�ตถื$ปรัะสำงคของการั

ควบค$มภายในด(านปรัะสำ!ทธ!ผลและปรัะสำ!ทธ!ภาพของการัด�าเน!นงาน ซึ่6#งรัวมถื6งการัด)แลรั�กษาทรั�พยสำ!น การัป0องก�นหรั2อลดความผ!ดพลาด ความเสำ�ยหาย

การัรั�#วไหล การัสำ!7นเปล2อง หรั2อการัท$จรั!ตในหน/วยรั�บตรัวจ ด(านความเชี2#อถื2อได(ของรัายงานการัทางการัเง!น และด(านการัปฏิ!บ�ต!ตามกฎหมาย รัะเบ�ยบ ข(อ

บ�งค�บและมต!คณะรั�ฐมนตรั�

ความหมาย ตาม คตง.

“การัควบค$มภายใน หมายความว/า กรัะบวนการัปฏิ!บ�ต!งานท�#ผ)(ก�าก�บด)แล ฝ่<ายบรั!หารัและบ$คลากรัของหน/วยรั�บตรัวจจ�ดให(ม�ข67น เพ2#อสำรั(างความม�#นใจอย/างสำมเหต$สำมผลว/า การัด�าเน!นงานของหน/วยรั�บตรัวจจะบรัรัล$ว�ตถื$ปรัะสำงคของการั

ควบค$มภายในด(านปรัะสำ!ทธ!ผลและปรัะสำ!ทธ!ภาพของการัด�าเน!นงาน ซึ่6#งรัวมถื6งการัด)แลรั�กษาทรั�พยสำ!น การัป0องก�นหรั2อลดความผ!ดพลาด ความเสำ�ยหาย

การัรั�#วไหล การัสำ!7นเปล2อง หรั2อการัท$จรั!ตในหน/วยรั�บตรัวจ ด(านความเชี2#อถื2อได(ของรัายงานการัทางการัเง!น และด(านการัปฏิ!บ�ต!ตามกฎหมาย รัะเบ�ยบ ข(อ

บ�งค�บและมต!คณะรั�ฐมนตรั�

การัควบค$ม : ความหมาย

ความหมาย ตาม COSO

“Internal Control is a process, effected by an entity’s board of directors, management and other personnel, designed to provide

reasonable assurance regarding the achievement of objectives in the following categories

- Effectiveness and efficiency of operations

- Reliability of financial reporting

- compliance with applicable laws and regulations”

ความหมาย ตาม COSO

“Internal Control is a process, effected by an entity’s board of directors, management and other personnel, designed to provide

reasonable assurance regarding the achievement of objectives in the following categories

- Effectiveness and efficiency of operations

- Reliability of financial reporting

- compliance with applicable laws and regulations”

10

การัควบค$ม : องคปรัะกอบ

องคปรัะกอบของการัควบค$มองคปรัะกอบ

ของการัควบค$ม

ข(อม)ลสำารัสำนเทศและการัสำ2#อสำารัข(อม)ลสำารัสำนเทศและการัสำ2#อสำารั

สำภาพแวดล(อมของการัควบค$มสำภาพแวดล(อมของการัควบค$ม

การัปรัะเม!นความเสำ�#ยง

การัปรัะเม!นความเสำ�#ยง

ก!จกรัรัมการัควบค$มก!จกรัรัม

การัควบค$มการัต!ดตามปรัะเม!นผล

การัต!ดตามปรัะเม!นผล

ว�ตถื$ปรัะสำงคการัควบค$ม•ปรัะสำ!ทธ!ภาพ ปรัะสำ!ทธ!ผล การัด�าเน!นงาน•ความเชี2#อถื2อได( ของรัายงาน ทางการัเง!น•การัปฏิ!บ�ต!ตาม ข(อก�าหนด

11

ผ)(ก�าก�บด)แล ฝ่<ายบรั!หารั และบ$คลากรัของหน/วยรั�บตรัวจต(องสำรั(างบรัรัยากาศของการัควบค$มเพ2#อให(เก!ดท�ศนคต!ท�#ด�ต/อการัควบค$มภายใน โดยสำ/งเสำรั!มให(บ$คลากรัท$กคนในหน/วยงานรั�บตรัวจเก!ดจ!ตสำ�าน6กท�#ด�ในการัปฏิ!บ�ต!งานในความรั�บผ!ดชีอบ และตรัะหน�กถื6งความจ�าเป5นและความสำ�าค�ญของการัควบค$มภายใน รัวมท�7งด�ารังรั�กษาไว(ซึ่6#งสำภาพแวดล(อมของการัควบค$มท�#ด�

มาตรัฐาน:

สำภาพแวดล(อมของการัควบค$ม ( Control Environment )

12

หมายถื6ง สำภาวการัณหรั2อป>จจ�ยต/างๆ ท�#สำ/งผลให(เก!ดรัะบบการัควบค$มภายในหน/วยงาน

ให(เก!ดจ!ตสำ�าน6กท�#ด�ในการัปฏิ!บ�ต!งานตามความรั�บผ!ดชีอบให(บรัรัล$เป0าหมาย

ให(เก!ดจ!ตสำ�าน6กท�#ด�ในการัปฏิ!บ�ต!งานตามความรั�บผ!ดชีอบให(บรัรัล$เป0าหมาย

ปรั�ชีญา/ล�กษณะการัท�างานของผ)(บรั!หารัความซึ่2#อสำ�ตย/

จรั!ยธรัรัม

โครังสำรั(างการัจ�ดองคการั

การัมอบอ�านาจหน(าท�# /ความรั�บผ!ดชีอบ

นโยบาย/การับรั!หารัทรั�พยากรับ$คคล

ความรั)( ความสำามารัถืท�กษะของบ$คลากรั

การัตรัวจสำอบภายใน

สำภาพแวดล(อมของการัควบค$ม

13

บ$คลากรัม�ความรั�บผ!ดชีอบและเข(าใจอ�านาจหน(าท�#ของตนบ$คลากรัม�ความรั)( ความสำามารัถื และท�กษะท�#จ�าเป5น ในการัปฏิ!บ�ต!งานบ$คลากรัยอมรั�บ และปฏิ!บ�ต!ตามนโยบายการัปฏิ!บ�ต!งานบ$คลากรัม�จรั!ยธรัรัม และศ�ลธรัรัมอ�นด�

สำภาพแวดล(อมของการัควบค$มท�#ด�

14ทรัาบความเสำ�#ยงและหาทางลดความเสำ�#ยงให(อย)/ในรัะด�บท�#ยอมรั�บได(ทรัาบความเสำ�#ยงและหาทางลดความเสำ�#ยงให(อย)/ในรัะด�บท�#ยอมรั�บได(

ว�ตถื$ปรัะสำงคเป0าหมาย

ศ6กษา ท�าความเข(าใจ

* ความเสำ�#ยงอะไรั* สำ/งผลกรัะทบ อย/างไรั

รัะบ$ * โอกาสำ* ผลกรัะทบ

ว!เครัาะห/จ�ดล�าด�บ

* ยอมรั�บ* ป0องก�น/ควบค$ม* ถื/ายโอน/กรัะจาย* หล�กเล�#ยง

บรั!หารั- โคุ้รงสิร�าง- ระบบงาน- คุ้น - ที่ร�พย�สิ�น- งบประมาณ

การัปรัะเม!นความเสำ�#ยง ( Risk Assessment )

หมายถื6ง การัรัะบ$ป>จจ�ยเสำ�#ยงและว!เครัาะหความเสำ�#ยงอย/างเป5นรัะบบ รัวมถื6งการัจ�ดล�าด�บ ความสำ�าค�ญว/าเหต$การัณใด/เง2#อนไขใดท�#จะม�ผลกรัะทบต/อการัไม/บรัรัล$ว�ตถื$ปรัะสำงคของ หน/วยงาน

15

ความเสำ�#ยงปานกลางผลกรัะทบรั$นแรัง

มากโอกาสำเก!ดน(อย

ความเสำ�#ยงสำ)ง• ผลกรัะทบรั$นแรังมาก• โอกาสำเก!ดมาก

ความเสำ�#ยงต�#าผลกรัะทบน(อยโอกาสำเก!ดน(อย

ความเสำ�#ยงปานกลาง• ผลกรัะทบน(อย• โอกาสำเก!ดมาก

โอกาสำท�#จะเก!ด

ผลกรัะทบ

การัว!เครัาะหรัะด�บความเสำ�#ยง

การัปรัะเม!นความเสำ�#ยง ( Risk Assessment )

16

ฝ่<ายบรั!หารั (ท$กรัะด�บ) ก�าหนดก!จกรัรัมการัควบค$มให(ก�บบ$คลากรัของหน/วยปฏิ!บ�ต!

ฝ่<ายบรั!หารั (ท$กรัะด�บ) ก�าหนดก!จกรัรัมการัควบค$มให(ก�บบ$คลากรัของหน/วยปฏิ!บ�ต!

ผ)(บรั!หารัรัะด�บสำ)งผ)(บรั!หารัรัะด�บกลางผ)(บรั!หารัรัะด�บต(น

การัควบค$มกลย$ทธควบค$มการับรั!หารัโครังการัควบค$มการัปฏิ!บ�ต!งาน

กรัม

สำ�าน�ก / กอง

สำ/วน / ฝ่<าย

ก!จกรัรัมการัควบค$ม ( Control Activi ties )

หมายถื6ง นโยบาย มาตรัการั และว!ธ�การัต/างๆ ท�#ฝ่<ายบรั!หารัก�าหนดหรั2อน�ามาใชี( เพ2#อลดความเสำ�#ยงท�#จะเก!ดข67น และชี/วยเพ!#มความม�#นใจในความสำ�าเรั?จตามว�ตถื$ปรัะสำงค

17

การับรั!หารับ$คลากรัการับรั!หารับ$คลากรั

การับรั!หารังานการับรั!หารังาน การับรั!หารัทรั�พยสำ!นการับรั!หารัทรั�พยสำ!น

การับรั!หารัเง!นการับรั!หารัเง!น

ก!จกรัรัมการัควบค$ม

ก!จกรัรัมการัควบค$ม ( Control Activi ties )

18

ล�กษณะของการัควบค$ม

การัควบค$มท�#มองไม/เห?น (Soft Controls)

ความซึ่2#อสำ�ตยความโปรั/งใสำการัม�ภาวะผ)(น�าท�#ด�ความม�จรั!ยธรัรัม

การัควบค$มท�#มองเห?นได( (Hard Controls)

โครังสำรั(างองคกรันโยบายรัะเบ�ยบว!ธ�ปฏิ!บ�ต!

ก!จกรัรัมการัควบค$ม ( Control Activi ties )

19

ปรัะเภทของการัควบค$มภายใน

1. การัควบค$มแบบป0องก�น ( Preventive Controls )

2. การัควบค$มแบบค(นพบ ( Detective Controls )3. การัควบค$มแบบแก(ไข ( Corrective Controls )4. การัควบค$มแบบสำ�#งการั ( Directive Controls )

5. การัควบค$มแบบทดแทน ( Compensating Controls )

ก!จกรัรัมการัควบค$ม ( Control Activi ties )

20

นโยบาย การัวางแผน การัก�าก�บด)แล การัสำอบทาน การัรัายงาน การัสำ�#งการั การัสำ2#อสำารั

การัมอบหมายหน(าท�# ความรั�บผ!ดชีอบ การัแบ/งแยกหน(าท�# การัอน$ม�ต! การัให(ความเห?นชีอบ แนวทางการัปฏิ!บ�ต!งาน ค)/ม2อ การัให(ความรั)( ความเข(าใจ

การัรัวบรัวม จ�ดเก?บเอกสำารั การัจดบ�นท6ก การัปรัะมวลผลข(อม)ล การัตรัวจน�บ ฯ ล ฯ

ต�วอย/างก!จกรัรัมการัควบค$ม

ก!จกรัรัมการัควบค$ม ( Control Activi ties )

21

ข(อม)ลข/าวสำารัท�#เพ�ยงพอ ถื)กต(อง ครับถื(วน เป5นป>จจ$บ�นการัสำ2#อสำารัให(ผ)(ท�#เก�#ยวข(อง และท�นเวลา

ข(อม)ลข/าวสำารัท�#เพ�ยงพอ ถื)กต(อง ครับถื(วน เป5นป>จจ$บ�นการัสำ2#อสำารัให(ผ)(ท�#เก�#ยวข(อง และท�นเวลา

สำารัสำนเทศการัเง!น ไม/ใชี/การัเง!น อ2#นๆภายใน ภายนอ

ก

ห�วหน(าล)กน(อง

เพ2#อนรั/วมงาน

การัสำ2#อสำารั

ภายใน

ภายนอก

สำารัสำนเทศและการัสำ2#อสำารั ( Monitorin g and Evaluation )

สำารัสำนเทศสำารัสำนเทศ หมายถื6ง ข(อม)ลข/าวสำารัท�#ใชี(ในการับรั!หารั ซึ่6#งเป5นข(อม)ลเก�#ยวก�บการัเง!นและ ไม/ใชี/การัเง!น รัวมท�7งข(อม)ลข/าวสำารัอ2#นๆ ท�7งจากแหล/งภายในและภายนอก การัสำ2#อสำารัการัสำ2#อสำารั หมายถื6ง การัรั�บและสำ/งข(อม)ลรัะหว/างก�น เพ2#อให(เก!ดความเข(าใจอ�นด�รัะหว/าง บ$คคล ซึ่6#งม�หน(าท�#ความรั�บผ!ดชีอบในงานท�#สำ�มพ�นธก�น การัสำ2#อสำารัจะเก!ดได(ท�7งภายในและ ภายนอกหน/วยงาน

22ต(องด�าเน!นการัอย/างสำม�#าเสำมอ ต/อเน2#องต(องด�าเน!นการัอย/างสำม�#าเสำมอ ต/อเน2#อง

ต!ดตามรัะหว/างการัปฏิ!บ�ต!งาน

ปรัะเม!นผล* ด(วยตนเอง (CSA)

* อย/างอ!สำรัะ (ผ)(ตรัวจสำอบภายใน / อ2#นๆ)

CONTROL

INPUT PROCESS OUTPUT

ภารัก!จ

การัต!ดตามผล หมายถื6ง การัสำอดสำ/องด)แลก!จกรัรัมท�#อย)/รัะหว/างการัด�าเน!นงาน เพ2#อให( เก!ดความม�#นใจว/าการัด�าเน!นงานเป5นไปตามรัะบบการัควบค$มภายในท�#ก�าหนด การัปรัะเม!นผล หมายถื6ง การัเปรั�ยบเท�ยบผลการัปฏิ!บ�ต!งานก�บรัะบบการัควบค$มภายใน ท�#ก�าหนดไว(ว/าม�ความสำอดคล(องหรั2อไม/ เพ�ยงใด และปรัะเม!นรัะบบการัควบค$มภายในท�# ก�าหนดไว(ว/าย�งเหมาะสำมก�บสำภาพแวดล(อมในป>จจ$บ�นหรั2อไม/

การัต!ดตามและปรัะเม!นผล ( Monitoring and Evaluation )

23

กรัะบวนการัท�างานรัะบบปฏิ!บ�ต!

งาน

สำ!#งท�#

ต(องการั

รัะบบควบค$ม

ลดความเสำ�#ยง

การัด�าเน!นงานของแต/ละหน/วยงานการัด�าเน!นงานของแต/ละหน/วยงาน

24

ป>จจ�ยผล�กด�น1. ว�ตถื$ปรัะสำงค ( Purpose ) ชี�ดเจน2 . ข(อตกลงรั/วมก�น ( Commitment )

3 . ความสำามารัถื ( Capability )ในการับรั!หารังาน4 . การัปฏิ!บ�ต!การั ( Action )5.การัเรั�ยนรั)( ( Learning )

ป>จจ�ยสำ�าค�ญท�#ท�าให(การัควบค$มภายในปรัะสำบป>จจ�ยสำ�าค�ญท�#ท�าให(การัควบค$มภายในปรัะสำบความสำ�าเรั?จความสำ�าเรั?จ

25

ป>จจ�ยเก27อหน$น1.ผ)(บรั!หารัให(ความสำ�าค�ญ2.การัปรัะเม!นความเสำ�#ยงและการับรั!หารั

ความเสำ�#ยงอย/างสำม�#าเสำมอ3.การัจ�ดการัทรั�พยากรับ$คคลเป5น

รัะบบ/เหมาสำะม4.ม�ความรั�บผ!ดชีอบและจ!ตสำ�าน6กของ

บ$คลากรัท$กรัะด�บ

ป>จจ�ยสำ�าค�ญท�#ท�าให(การัควบค$มภายในปรัะสำบป>จจ�ยสำ�าค�ญท�#ท�าให(การัควบค$มภายในปรัะสำบความสำ�าเรั?จความสำ�าเรั?จ

26

บ$คลากรั

การัท$จรั!ต

ต(นท$นสำ)ง

เหต$การัณท�#ไม/สำามารัถืควบค$มได(

การัสำ2#อสำารั

การัต�ดสำ!นใจของผ)(บรั!หารั

ข(อจ�าก�ดของข(อจ�าก�ดของรัะบบการัควบค$มภายในรัะบบการัควบค$มภายใน

27

ความหมาย:-

การัพ!จารัณาถื6งผลสำ�มฤทธ!Bของรัะบบการัควบค$มภายในท�#ม�อย)/ในหน/วยงาน

ความหมาย:-

การัพ!จารัณาถื6งผลสำ�มฤทธ!Bของรัะบบการัควบค$มภายในท�#ม�อย)/ในหน/วยงาน

ว�ตถื$ปรัะสำงค:- สำามารัถืป0องก�นหรั2อลดความ

เสำ�#ยง บรัรัล$ผลสำ�าเรั?จตาม

ว�ตถื$ปรัะสำงค ปรั�บปรั$ง/แก(ไขเหมาะสำมและท�น

เวลา

ว�ตถื$ปรัะสำงค:- สำามารัถืป0องก�นหรั2อลดความ

เสำ�#ยง บรัรัล$ผลสำ�าเรั?จตาม

ว�ตถื$ปรัะสำงค ปรั�บปรั$ง/แก(ไขเหมาะสำมและท�น

เวลา

การัปรัะเม!นผลรัะบบการัควบค$มภายใน

28

ปรัะเด?นการัปรัะเม!นปรัะเด?นการัปรัะเม!น:-:-

1 .1 . การัควบค$มภายในเพ�ยงพอ การัควบค$มภายในเพ�ยงพอ เหมาะสำม และ ม�การัปฏิ!บ�ต!จรั!งเหมาะสำม และ ม�การัปฏิ!บ�ต!จรั!ง2.2. ข(อตรัวจพบจากการัสำอบทาข(อตรัวจพบจากการัสำอบทานอ2#นๆ ได(รั�บการัปรั�บปรั$งแก(ไขอย/างนอ2#นๆ ได(รั�บการัปรั�บปรั$งแก(ไขอย/างเหมาะสำมและท�นเวลาเหมาะสำมและท�นเวลา3 .3 . การัควบค$มภายในได(รั�บการัการัควบค$มภายในได(รั�บการัปรั�บปรั$งแก(ไขให(สำอดคล(องก�บปรั�บปรั$งแก(ไขให(สำอดคล(องก�บสำถืานการัณสำถืานการัณ

การัปรัะเม!นผลรัะบบการัควบค$มภายใน

29

การัปรัะเม!นผลการัควบค$มอย/างการัปรัะเม!นผลการัควบค$มอย/างเป5นอ!สำรัะเป5นอ!สำรัะ

( Independent ( Independent Assessment )Assessment )

การัปรัะเม!นผลการัควบค$มด(วยการัปรัะเม!นผลการัควบค$มด(วยตนเองตนเอง

( Control Self ( Control Self Assessment )Assessment )

การัปรัะเม!นผลรัะบบการัควบค$มภายใน

30

การัปรัะเม!นผลการัควบค$มอย/างเป5นอ!สำรัะการัปรัะเม!นผลการัควบค$มอย/างเป5นอ!สำรัะ

การัปรัะเม!นผลโดยผ)(ท�#ไม/ม�ท�#ม�สำ/วนเก�#ยวข(องการัปรัะเม!นผลโดยผ)(ท�#ไม/ม�ท�#ม�สำ/วนเก�#ยวข(องโดยตรังก�บการัก�าหนดมาตรัการัหรั2อโดยตรังก�บการัก�าหนดมาตรัการัหรั2อ

ออกแบบรัะบบการัควบค$ม ภายในของออกแบบรัะบบการัควบค$ม ภายในของหน/วยงานหน/วยงาน

การัปรัะเม!นผลรัะบบการัควบค$มภายใน

* ผ)(ตรัวจสำอบภายใน

* หน/วยงานปรัะเม!นผล

* ผ)(ตรัวจสำอบ/ปรัะเม!

นภายนอก

31

การัปรัะเม!นผลรัะบบการัควบค$มภายใน

การัปรัะเม!นผลการัควบค$มด(วยตนเองการัปรัะเม!นผลการัควบค$มด(วยตนเอง

การัปรัะเม!นผลในล�กษณะความรั/วมม2อก�นการัปรัะเม!นผลในล�กษณะความรั/วมม2อก�นรัะหว/าง ผ)(บรั!หารัก�บผ)(ปฏิ!บ�ต!งานท�#ม�รัะหว/าง ผ)(บรั!หารัก�บผ)(ปฏิ!บ�ต!งานท�#ม�สำ/วนเก�#ยวข(องโดยตรังก�บการัปฏิ!บ�ต!งานสำ/วนเก�#ยวข(องโดยตรังก�บการัปฏิ!บ�ต!งาน

ตามรัะบบการัควบค$มภายในท�#วางไว(ตามรัะบบการัควบค$มภายในท�#วางไว(* ผ)(บรั!หารั

* ผ)(ปฏิ!บ�ต!งานของหน/วยงานท�#

ปรัะเม!น

32

1 .การัเข(าใจอย/างถื/องแท(ถื6งกรัะบวนการัท�างานและว�ตถื$ปรัะสำงคของงานน�7น ๆ

2. การัเข(าใจความเสำ�#ยงท�#อาจม�ผลกรัะทบต/อ ว�ตถื$ปรัะสำงคของงาน

3. การัปรั�บปรั$งรัะบบการัควบค$มภายในให(เหมาะสำม

การัปรัะเม!นผลการัควบค$มด(วยตนเองการัปรัะเม!นผลการัควบค$มด(วยตนเอง

ผลท�#ได(ผลท�#ได(

33

ผ)(บรั!หารัและผ)(ปฏิ!บ�ต!งาน 1. ม�ความรั)(สำ6กเป5นเจ(าของกรัะบวนการั

2 . ม�ความเข(าใจท�#ด�ข67นเก�#ยวก�บความเสำ�#ยงและการัควบค$มภายใน ตลอดจนหาแนวทางการัป0องก�นท�#เหมาะสำม 3 . ม�กรัะบวนการัปรัะเม!นผลท�#เป5นรัะบบ 4 . ม�โอกาสำแลกเปล�#ยนความรั)(และ

ปรัะสำบการัณ

การัปรัะเม!นผลการัควบค$มด(วยตนเองการัปรัะเม!นผลการัควบค$มด(วยตนเอง

ปรัะโยชีนปรัะโยชีน

34

ผ)(ตรัวจสำอบ1 .ม�ความเข(าใจท�#ด�ข67นเก�#ยวก�บความ

เสำ�#ยงและ การัควบค$มภายในของหน/วยงาน

2. ลดข�7นตอนและเวลาในการัปฏิ!บ�ต!งานโดยเพ!#มปรัะสำ!ทธ!ภาพในด(านอ2#น ๆ

การัปรัะเม!นผลการัควบค$มด(วยตนเองการัปรัะเม!นผลการัควบค$มด(วยตนเอง

ปรัะโยชีนปรัะโยชีน

35

1 .ความรั/วมม2อของบ$คลากรัในหน/วยงาน

2 .ความสำามารัถืของผ)(ปรัะสำานงาน3 .การัเล2อกเทคน!คหรั2อว!ธ�การัท�#

เหมาะสำม

การัปรัะเม!นผลการัควบค$มด(วยตนเองการัปรัะเม!นผลการัควบค$มด(วยตนเอง

ป>จจ�ยแห/งความสำ�าเรั?จป>จจ�ยแห/งความสำ�าเรั?จ

36

การัใชี(แบบสำอบถืาม (Questionnaires)

การัปรัะชี$มเชี!งปฏิ!บ�ต!การั (Workshop)

การัจ�ดท�าแผนภาพ (Flowchart)

การัรัะดมความค!ดหรั2อรัะดมสำมอง (Brainstorming)

การัปรัะเม!นผลการัควบค$มด(วยตนเองการัปรัะเม!นผลการัควบค$มด(วยตนเอง

ว!ธ�การัว!ธ�การั

37

วางแผน

* เรั2#อง* ความถื6#* ทรั�พยากรั

สำอบทาน การั

ปฏิ!บ�ต!งาน* เปรั�ยบเท�ยบ

ว!เครัาะหและปรัะมวล

ผล* เพ�ยงพอ เหมาะสำม* ปรัะสำ!ทธ!ภาพ ปรัะสำ!ทธ!ผล ปรัะหย�ด

รัายงานผล* ผลการัควบค$ม* ข(อเสำนอแนะ

การัปรัะเม!นผลรัะบบการัควบค$มภายในกรัะบวนการัปรัะเม!นผลกรัะบวนการัปรัะเม!นผล

38

รัะเบ�ยบคณะกรัรัมการัตรัวจเง!นแผ/นด!นว/าด(วยรัะเบ�ยบคณะกรัรัมการัตรัวจเง!นแผ/นด!นว/าด(วยการัก�าหนดมาตรัฐานการัควบค$มภายใน พการัก�าหนดมาตรัฐานการัควบค$มภายใน พ..ศศ . .

25442544

การัจ�ดท�ารัายงานการัควบค$มภายใน

ก�าหนดให(หน/วยรั�บตรัวจ (ในสำ/วนภ)ม!ภาคจะหมายถื6ง หน/วยงานของรัาชีการัสำ/วนภ)ม!ภาค ซึ่6#งจะม�จ�านวนปรัะมาณ 31

หน/วยงานในแต/ละจ�งหว�ด) เป5นผ)(จ�ดวางรัะบบการัควบค$มภายใน และให(ม�การัรัายงานผลการัปรัะเม!นความเพ�ยงพอและปรัะสำ!ทธ!ผลของรัะบบการัควบค$มภายใน โดยให(เสำนอต/อคณะกรัรัมการัตรัวจเง!นแผ/นด!น (คตง .) ผ)(ก�าก�บด)แล (ผ)(ว/ารัาชีการัจ�งหว�ด ) และคณะกรัรัมการัตรัวจสำอบ (ถื(าม� ) ภายใน

90 ว�นน�บจากว�นสำ!7นป-งบปรัะมาณ

39

โครังสำรั(างรัาชีการับรั!หารัรัาชีการัสำ/วนภ)ม!ภาคและท(องถื!#น

• สำนง.ปรัะชีาสำ�มพ�นธจ�งหว�ด• สำนง.คล�งจ�งหว�ด/สำนง.คล�งจ�งหว�ด ณ อ�าเภอ• สำนง.พ�ฒนาสำ�งคมและความม�#นคงของมน$ษยจ�งหว�ด• สำนง.เกษตรัและสำหกรัณจ�งหว�ด• สำนง.ปรัะมงจ�งหว�ด/อ�าเภอ• สำนง.ปศ$สำ�ตวจ�งหว�ด/อ�าเภอ• สำนง.เกษตรัจ�งหว�ด/อ�าเภอ• สำนง.สำหกรัณจ�งหว�ด• สำนง.ปฏิ!รั)ปท�#ด!นจ�งหว�ด• สำนง.ทรั�พยากรัธรัรัมชีาต!และสำ!#งแวดล(อมจ�งหว�ด• สำนง.ขนสำ/งจ�งหว�ด• สำนง.สำถื!ต!จ�งหว�ด• สำนง.พาณ!ชียจ�งหว�ด• สำนง.จ�งหว�ด• ท�#ท�าการัปกครัองจ�งหว�ด• สำนง.พ�ฒนาชี$มชีนจ�งหว�ด

• ท�#ท�าการัท�#ด!นจ�งหว�ดและสำาขา• สำนง.โยธาธ!การัและผ�งเม2องจ�งหว�ด• เรั2อนจ�าจ�งหว�ด/อ�าเภอ• สำนง.แรังงานจ�งหว�ด• สำนง.จ�ดหางานจ�งหว�ด• สำนง.สำว�สำด!การัและค$(มครัองแรังงานจ�งหว�ด• สำนง.ปรัะก�นสำ�งคมจ�งหว�ด• สำนง.สำาธารัณสำ$ขจ�งหว�ด• สำนง.อ$ตสำาหกรัรัมจ�งหว�ด• สำนง.ว�ฒนธรัรัมจ�งหว�ด• สำนง.พรัะพ$ทธศาสำนาจ�งหว�ด• สำนง.การัท/องเท�#ยวและก�ฬาจ�งหว�ด • สำนง.ค$มปรัะพฤต!จ�งหว�ด • สำนง.บ�งค�บคด�จ�งหว�ด • สำนง.ป0องก�นและบรัรัเทาสำาธารัณภ�ยจ�งหว�ด

40

การัจ�ดท�ารัายงานการัควบค$มภายในรัายงานผลการัปรัะเม!นรัะบบการัควบค$มภายใน ตามมาตรั

ฐานฯ ข(อ 6 หน/วยงานย/อย - ปย. 1 หน�งสำ2อรั�บรัองการัควบค$มภายใน ของผ)(บรั!หารัรัะด�บหน/วยงานย/อย- ปย. 2 สำรั$ปผลการัปรัะเม!นองคปรัะกอบของ มาตรัฐานการัควบค$มภายใน- ปย. 2-1 รัายงานผลการัปรัะเม!นองคปรัะกอบ ของมาตรัฐานการัควบค$มภายใน- ปย. 3 แผนการัปรั�บปรั$งการัควบค$มภายใน- ต!ดตาม ปย. 3 รัายงานผลการัต!ดตามการัปฏิ!บ�ต! ตามแผนการัปรั�บปรั$งการัควบค$มภายใน- ปม. แบบปรัะเม!นการัควบค$มภายใน

หน/วยงานย/อย - ปย. 1 หน�งสำ2อรั�บรัองการัควบค$มภายใน ของผ)(บรั!หารัรัะด�บหน/วยงานย/อย- ปย. 2 สำรั$ปผลการัปรัะเม!นองคปรัะกอบของ มาตรัฐานการัควบค$มภายใน- ปย. 2-1 รัายงานผลการัปรัะเม!นองคปรัะกอบ ของมาตรัฐานการัควบค$มภายใน- ปย. 3 แผนการัปรั�บปรั$งการัควบค$มภายใน- ต!ดตาม ปย. 3 รัายงานผลการัต!ดตามการัปฏิ!บ�ต! ตามแผนการัปรั�บปรั$งการัควบค$มภายใน- ปม. แบบปรัะเม!นการัควบค$มภายใน

หน/วยรั�บตรัวจ (องคกรั) - ปอ. 1 รัายงานความเห?นเก�#ยวก�บการัควบค$มภายใน ของห�วหน(าหน/วยงาน (สำ/วนรัาชีการั)- ปอ. 2 สำรั$ปผลการัปรัะเม!นองคปรัะกอบของ มาตรัฐานการัควบค$มภายใน- ปอ. 2-1 รัายงานผลการัปรัะเม!นองคปรัะกอบ ของมาตรัฐานการัควบค$มภายใน- ปอ. 3 แผนการัปรั�บปรั$งการัควบค$มภายใน- ต!ดตาม ปอ. 3 รัายงานผลการัต!ดตามการัปฏิ!บ�ต! ตามแผนการัปรั�บปรั$งการัควบค$มภายใน

หน/วยรั�บตรัวจ (องคกรั) - ปอ. 1 รัายงานความเห?นเก�#ยวก�บการัควบค$มภายใน ของห�วหน(าหน/วยงาน (สำ/วนรัาชีการั)- ปอ. 2 สำรั$ปผลการัปรัะเม!นองคปรัะกอบของ มาตรัฐานการัควบค$มภายใน- ปอ. 2-1 รัายงานผลการัปรัะเม!นองคปรัะกอบ ของมาตรัฐานการัควบค$มภายใน- ปอ. 3 แผนการัปรั�บปรั$งการัควบค$มภายใน- ต!ดตาม ปอ. 3 รัายงานผลการัต!ดตามการัปฏิ!บ�ต! ตามแผนการัปรั�บปรั$งการัควบค$มภายใน

เจ(าหน(าท�#รัะด�บอาว$โสำ - ปย. 1-รั หน�งสำ2อรั�บรัองการัควบค$มภายในของเจ(าหน(าท�#รัะด�บอาว$โสำ เจ(าหน(าท�#รัะด�บอาว$โสำ - ปย. 1-รั หน�งสำ2อรั�บรัองการัควบค$มภายในของเจ(าหน(าท�#รัะด�บอาว$โสำ

ผ)(ปรัะเม!นอ!สำรัะ ผ)(ตรัวจสำอบภายใน - ปสำ. รัายงานผลการัสำอบทานการัปรัะเม!นการัควบค$มภายในของผ)(ตรัวจสำอบภายใน

ผ)(ปรัะเม!นอ!สำรัะ ผ)(ตรัวจสำอบภายใน - ปสำ. รัายงานผลการัสำอบทานการัปรัะเม!นการัควบค$มภายในของผ)(ตรัวจสำอบภายใน

41

หน/วยงานย/อย ในจ�งหว�ดค2อ ฝ่<ายต/างๆ ในหน/วยงาน / หน/วยงานย/อยของ สำ/วนรัาชีการัสำ/วนภ)ม!ภาค

หน/วยรั�บตรัวจ (องคกรั) ในจ�งหว�ดค2อ สำ/วนรัาชีการัสำ/วนภ)ม!ภาค

เจ(าหน(าท�#รัะด�บอาว$โสำ ในจ�งหว�ดค2อ ผ)(ท�#ได(รั�บการัแต/งต�7งจากห�วหน(าหน/วยงาน

ผ)(ตรัวจสำอบภายใน ในจ�งหว�ดค2อ ผ)(ตรัวจสำอบภายในของแต/ละหน/วยงาน

การัจ�ดท�ารัายงานการัควบค$มภายใน

รัายงานผลการัปรัะเม!นรัะบบการัควบค$มภายใน ตามมาตรัฐานฯ ข(อ 6

42

ปย. -211 ปย.22

7

ปย.16 ปย.3ปม.

5จ$ดอ/อนของการัควบค$มภายใน

ปย3(งวดก/อน) ต!ดตาม

ปย3

3

4

การัจ�ดท�ารัายงานการัควบค$มภายในข�7นตอนการัจ�ดท�ารัายงานรัะด�บ

หน/วยงาน

43

ข�7นตอนท�# 1ปรัะเม!นแต/ละองคปรัะกอบของมาตรัฐานการัควบค$มภายใน

รัายงานผลการัปรัะเม!นองคปรัะกอบของมาตรัฐานการัควบค$มภายใน (ปย -.2 1)

สำรั$ปผลการัปรัะเม!นองคปรัะกอบของมาตรัฐานการัควบค$มภายใน (ปย.2)

ข�7นตอนการัจ�ดท�ารัายงานการัควบค$มภายใน

44

ข�7นตอนท�# 1 ปรัะเม!นแต/ละองคปรัะกอบของมาตรัฐานการัควบค$มภายใน

รัายงานผลการัปรัะเม!นองคปรัะกอบของมาตรัฐานการัควบค$มภายใน (ปย -21. )

ปรัะเด?นการัปรัะเม!น ผลการัปรัะเม!น ค�าอธ!บายเพ!#มเต!มม�/ใชี/

ไม/ม�/ไม/ใชี/

อ2#นๆ

1 . สำภาพแวดล(อมของการัควบค$ม

.....................................11

..................

2 . การัปรัะเม!นความเสำ�#ยง

21. ......................................................

3 . ก!จกรัรัมการัควบค$ม

31. ......................................................

4 . สำารัสำนเทศและการัสำ2#อสำารั

41. ......................................................

5 . การัต!ดตามปรัะเม!นผล

51. ......................................................

45

สำรั$ปผลการัปรัะเม!นองคปรัะกอบของมาตรัฐานการัควบค$มภายใน (ปย2. )

สำรั$ปผลการัปรัะเม!น : โครังสำรั(างการัควบค$มภายในของ .......................ครับ 5 องคปรัะกอบ ตามมาตรัฐานการัควบค$มภายในของคณะกรัรัมการัตรัวจเง!นแผ/นด!น (อย/างไรัก?ตาม ม�จ$ดอ/อนท�#ต(องปรั�บปรั$งการัควบค$มภายในด�งน�7)

1. สิภาพแวัดล�อมของกัารคุ้วับคุ้�ม 2. กัารประเม�นคุ้วัามเสิ��ยง 3. กั�จกัารรมกัารคุ้วับคุ้�ม 4. สิารสินเที่ศและกัารสิ&�อสิาร 5. กัารติ�ดติามประเม�นผล

องคปรัะกอบการัควบค$มภายในผลการัปรัะเม!น/ข(อสำรั$ป

ข�7นตอนท�# 1 ปรัะเม!นแต/ละองคปรัะกอบของมาตรัฐานการัควบค$มภายใน (ต/อ)

46

ปรัะเด?นการัปรัะเม!น ผลการัปรัะเม!น ค�าอธ!บายเพ!#มเต!มม�/ใชี/ ไม/ม�/

ไม/ใชี/อ2#นๆ

1. สำภาพแวดล(อมของการัควบค$ม

11. .......................................................

2 . การัปรัะเม!นความเสำ�#ยง

2 .1 ......................................................

3 . ก!จกรัรัมการัควบค$ม

3 .1 ......................................................

4 . สำารัสำนเทศและการัสำ2#อสำารั

4 .1 ......................................................

5 . การัต!ดตามปรัะเม!นผล

5 .1 ......................................................

ข�7นตอนท�# 1 ปรัะเม!นแต/ละองคปรัะกอบของมาตรัฐานการัควบค$มภายใน (ต/อ)

1. สำภาพแวดล(อมของการัควบค$ม 2 . การัปรัะเม!นความเสำ�#ยง 3. ก!จการัรัมการัควบค$ม 4. สำารัสำนเทศและการัสำ2#อสำารั 5. การัต!ดตามปรัะเม!นผล

องคปรัะกอบการัควบค$มภายใน ผลการัปรัะเม!น/ข(อสำรั$ป

ปย. -21

ปย. 2

47

ข�7นตอนท�# 2ต!ดตามผลการัปฏิ!บ�ต!ตามแผนการัปรั�บปรั$งการัควบค$มภายในของงวดก/อน

ความเสำ�#ยงท�#ม�น�ยสำ�าค�ญและก!จกรัรัมการัควบค$ม (ค.2)

แผนการัปรั�บปรั$งการัควบค$มภายในงวดก/อน

(ค .3 / ปย .3 / ปม. )

รัายงานผลการัต!ดตามการัปฏิ!บ�ต!ตามแผนการัปรั�บปรั$งการัควบค$มภายใน

(ต!ดตาม ปย.3)

ข�7นตอนการัจ�ดท�ารัายงานการัควบค$มภายใน

น�าเสำนอผลการัด�าเน!นการัตามแผนการัปรั�บปรั$งการัควบค$มภายในของงวดก/อน

48

ข�7นตอนท�# 2 ต!ดตามผลการัปฏิ!บ�ต!ตามแผนการัปรั�บปรั$งการัควบค$มภายในของงวดก/อน

รัายงานผลการัต!ดตามการัปฏิ!บ�ต!ตามแผนการัปรั�บปรั$งการัควบค$มภายใน (ต!ดตาม ปย.3)

ว�ตถื$ปรัะสำงคของการัควบค$ม

จ$ดอ/อนของการัควบค$ม

หรั2อความเสำ�#ยงท�#ย�งม�อย)/

งวด/เวลาท�#พบจ$ด

อ/อน

การัปรั�บป

รั$ง

ก�าหนดเสำรั?จ/

ผ)(รั�บผ!ดชีอบ

สำถืานะการั

ด�าเน!นการั

ว!ธ�การัต!ดตามและสำรั$ปผลการั

ปรัะเม!น/ข(อค!ดเห?น

สำถืานะการัด�าเน!นการั :

= ด�าเน!นการัแล(ว เสำรั?จตามก�าหนด = ด�าเน!นการัแล(ว เสำรั?จล/าชี(ากว/าก�าหนดX = ย�งไม/ด�าเน!นการัO = อย)/รัะหว/างด�าเน!นการั

ผลการัด�าเน!นการัสำามารัถืลดจ$ดอ/อนข

องการัควบค$มสำาเหต$ท�#ย�งไม/ได(

ด�าเน!นการัความค2บหน(าของการั

ด�าเน!นการั

49

ว�ตถื$ปรัะสำงคของการัควบค$ม

จ$ดอ/อนของการัควบค$ม

หรั2อความเสำ�#ยงท�#ย�งม�อย)/

งวด/เวลาท�#พบจ$ด

อ/อน

การัปรั�บป

รั$ง

ก�าหนดเสำรั?จ/

ผ)(รั�บผ!ดชีอบ

สำถืานะการั

ด�าเน!นการั

ว!ธ�การัต!ดตามและสำรั$ปผลการั

ปรัะเม!น/ข(อค!ดเห?น

ข�7นตอนท�# 2 ต!ดตามผลการัปฏิ!บ�ต!ตามแผนการัปรั�บปรั$งการัควบค$มภายในของงวดก/อน (ต/อ)

ว�ตถื$ปรัะสำงคของการัควบค$ม

จ$ดอ/อนของการัควบค$ม

หรั2อความเสำ�#ยงท�#ย�งม�อย)/

งวด/เวลาท�#พบจ$ด

อ/อน

การัปรั�บป

รั$ง

ก�าหนดเสำรั?จ/

ผ)(รั�บผ!ดชีอบ

หมายเหต$

ปย. 3งวดก/อน

ต!ดตาม ปย. 3

ปรัะเม!นผลการัปฏิ!บ�ต!งานตามข(อเท?จจรั!ง

50

ข�7นตอนท�# 3พ!จารัณาความเพ�ยงพอและเหมาะสำมของการัควบค$มภายใน

สำรั$ปผลการัปรัะเม!นองคปรัะกอบของมาตรัฐานการัควบค$มภายใน (ปย.2)

แบบปรัะเม!นการัควบค$มภายใน(ปม.)

รัายงานผลการัต!ดตามการัปฏิ!บ�ต!ตามแผนการัปรั�บปรั$งการัควบค$มภายใน (ต!ดตาม ปย.3)

แผนการัปรั�บปรั$งการัควบค$มภายใน (ปย.3)

1

2

ข�7นตอนการัจ�ดท�ารัายงานการัควบค$มภายใน

51

ข�7นตอนท�# 3 พ!จารัณาความเพ�ยงพอและเหมาะสำมของการัควบค$มภายใน

แบบปรัะเม!นการัควบค$มภายใน (ปม.)

กรัะบวนการัปฏิ!บ�ต!งาน/โครังการั/

ก!จกรัรัม/ ด(านของงานท�#ปรัะเม!นและว�ตถื$ปรัะสำงค

ของการัควบค$ม

ความเสำ�#ยงท�#ย�ง ม�อย)/

และสำาเหต$

ว�ตถื$ปรัะสำงคของการั

ควบค$ม

ด(าน...

รัะด�บความเสำ�#ยง

(พ!จารัณา

โอกาสำและ

ผลกรัะทบ)

การัควบค$ม ท�#ม�อย)/

การัปรัะเม!นผลการั

ควบค$ม

จ$ดอ/อนและสำาเหต$

การัปรั�บปรั$ง

การัควบค$ม

52

ข�7นตอนท�# 3 พ!จารัณาความเพ�ยงพอและเหมาะสำมของการัควบค$มภายใน (ต/อ)

ว�ตถื$ปรัะสำงคของการัควบค$ม

จ$ดอ/อนของการัควบค$ม

หรั2อความเสำ�#ยงท�#ย�งม�อย)/

งวด/เวลาท�#พบจ$ด

อ/อน

การัปรั�บปรั$ง

ก�าหนดเสำรั?จ/

ผ)(รั�บผ!ดชีอบ

หมายเหต$

แผนการัปรั�บปรั$งการัควบค$มภายใน (ปย.3)

53

ข�7นตอนท�# 3 พ!จารัณาความเพ�ยงพอและเหมาะสำมของการัควบค$มภายใน (ต/อ)

1. สิภาพแวัดล�อมของ กัารคุ้วับคุ้�ม 2. กัารประเม�นคุ้วัามเสิ��ยง 3. กั�จกัารรมกัารคุ้วับคุ้�ม 4. สิารสินเที่ศและกัารสิ&�อสิาร 5. กัารติ�ดติามประเม�นผล

องคปรัะกอบการัควบค$มภายในผลการัปรัะเม!น/ข(อสำรั$ป

ปย. 2 ว�ตถื$ปรัะสำง

คของการัควบค$ม

จ$ดอ/อนของการัควบค$ม

หรั2อความเสำ�#ยงท�#ย�ง ม�อย)/

งวด/ เวลาท�#พบจ$ดอ/อน

การัปรั�บปรั$

ง

ก�าหนดเสำรั?จ/

ผ)(รั�บผ!ดชีอบ

สำถืานะการั

ด�าเน!นการั

ว!ธ�การัต!ดตามและสำรั$ปผลการั

ปรัะเม!น/ข(อค!ดเห?น

ต!ดตาม ปย. 3

กรัะบวนการัปฏิ!บ�ต!งาน/โครังการั/

ก!จกรัรัม/ ด(านของงานท�#ปรัะเม!นและว�ตถื$ปรัะสำงค

ของการัควบค$ม

ความเสำ�#ยงท�#ย�ง ม�อย)/

และสำาเหต$

ว�ตถื$ปรัะสำงคของการั

ควบค$ม

ด(าน...

รัะด�บความเสำ�#ยง

(พ!จารัณา

โอกาสำและ

ผลกรัะทบ)

การัควบค$มท�#ม�

อย)/

การัปรัะเม!นผลการั

ควบค$ม

จ$ดอ/อนและสำาเหต$

การัปรั�บปรั$ง

การัควบค$ม

ปม.

ปรัะเม!นผลการัปฏิ!บ�ต!งานตามข(อ

เท?จจรั!งข(อม)ลจากการัต!ดตาม/

ตรัวจสำอบ/ สำอบทาน/ปรัะเม!นผล

54

ข�7นตอนท�# 3 พ!จารัณาความเพ�ยงพอและเหมาะสำมของการัควบค$มภายใน (ต/อ)

กรัะบวนการัปฏิ!บ�ต!งาน/โครังการั/

ก!จกรัรัม/ ด(านของงานท�#ปรัะเม!นและว�ตถื$ปรัะสำงค

ของการัควบค$ม

ความเสำ�#ยงท�#ย�ง ม�อย)/

และสำาเหต$

ว�ตถื$ปรัะสำงคของการั

ควบค$ม

ด(าน...

รัะด�บความเสำ�#ยง

(พ!จารัณา

โอกาสำและ

ผลกรัะทบ)

การัควบค$มท�#ม�

อย)/

การัปรัะเม!นผลการั

ควบค$ม

จ$ดอ/อนและสำาเหต$

การัปรั�บปรั$ง

การัควบค$ม

ปม.

ว�ตถื$ปรัะสำงคของการัควบค$ม

จ$ดอ/อนของการัควบค$ม

หรั2อความเสำ�#ยงท�#ย�งม�อย)/

งวด/เวลาท�#พบจ$ด

อ/อน

การัปรั�บปรั$ง

ก�าหนดเสำรั?จ/

ผ)(รั�บผ!ดชีอบ

หมายเหต$

(ป-ป>จจ$บ�น)

(ป-ถื�ดไป)

ปย. 3

ข(อม)ลในชี/องน�7 ไปใสำ/ใน ปย. 1

55

ข�7นตอนท�# 4จ�ดท�าความเห?นเก�#ยวก�บการัควบค$มภายใน

แผนการัปรั�บปรั$งการัควบค$มภายใน(ปย3. )

หน�งสำ2อรั�บรัองการัควบค$มภายในของผ)(บรั!หารัรัะด�บหน/วยงานย/อย (ปย1. )

ข�7นตอนการัจ�ดท�ารัายงานการัควบค$มภายใน

56

ข�7นตอนท�# 4 จ�ดท�าความเห?นเก�#ยวก�บการัควบค$มภายใน

เรั�ยน (ห�วหน(าสำ/วนรัาชีการั / ห�วหน(าหน/วยงาน / ผ)(บรั!หารัสำ)งสำ$ดของหน/วยงาน)  การัปรัะเม!นการัควบค$มภายในของ (ชี2#อสำ/วนงานย/อยและชี2#อหน/วยรั�บตรัวจ) สำ�าหรั�บงวดต�7งแต/ว�นท�# ...... เด2อน................... พ.ศ. ....... ถื6งว�นท�# ...... เด2อน...........….. พ.ศ. ....... ได(ด�าเน!นการัตามแนวทางการัต!ดตามปรัะเม!นผลการัควบค$มภายในของคณะกรัรัมการัตรัวจเง!นแผ/นด!น ซึ่6#งก�าหนดอย)/ในเอกสำารั ค�าแนะน�า : การัจ�ดท�ารัายงานการัควบค$มภายในตามรัะเบ�ยบคณะกรัรัมการัตรัวจ

เง!น แผ/นด!นว/าด(วยการัก�าหนดมาตรัฐานการัควบค$มภายใน พ.ศ. 2544 ข(อ 6 รัะบบการัควบค$มภายในของ (ชี2#อสำ/วนงานย/อย) ได(จ�ดให(ม�ข67นตามท�#ก�าหนดในรัะเบ�ยบคณะกรัรัมการัตรัวจเง!นแผ/น

ด!นว/าด(วยการัก�าหนดมาตรัฐาน การัควบค$มภายใน พ.ศ. 2544 โดยม�ว�ตถื$ปรัะสำงคเพ2#อสำรั(างความม�#นใจอย/างสำมเหต$สำมผลว/าการัด�าเน!นงานของ (ชี2#อสำ/วนงานย/อย) จะบรัรัล$ว�ตถื$ปรัะสำงคของ การั

ควบค$มภายในด(านปรัะสำ!ทธ!ผล และปรัะสำ!ทธ!ภาพของการัด�าเน!นงานและการัใชี(ทรั�พยากรั ซึ่6#งรัวมถื6งการัด)แลรั�กษาทรั�พยสำ!น การัป0องก�นหรั2อลดความ ผ!ดพลาด ความเสำ�ยหาย การัรั�#วไหล การัสำ!7นเปล2อง หรั2อ

การัท$จรั!ต ด(านความเชี2#อถื2อได(ของรัายงานทางการัเง!นและการัด�าเน!นงาน และด(านการัปฏิ!บ�ต!ตามกฎหมาย รัะเบ�ยบ ข(อบ�งค�บ มต!คณะรั�ฐมนตรั�และนโยบาย ซึ่6#งรัวมถื6งรัะเบ�ยบปฏิ!บ�ต!ของฝ่<ายบรั!หารั

แนวค!ดของการัสำรั(างความม�#นใจอย/างสำมเหต$สำมผลรัวมถื6งความม�#นใจจะได(รั�บผลอย/างค$(มค/าตามต(นท$นท�#ใชี( โดยรัะบบการัควบค$มภายในด�งกล/าว ได(ปรัะมาณการัและใชี(ด$ลยพ!น!จในการัปรัะเม!น

ปรัะโยชีนท�#จะได(รั�บจากการัม�รัะบบการัควบค$มภายในก�บค/าใชี(จ/ายของรัะบบฯ ท�7งน�7 ค/าใชี(จ/ายไม/ควรัเก!นปรัะโยชีนท�#จะได(รั�บซึ่6#งรัวมถื6งการัลดความเสำ�#ยงท�#ท�าให(หน/วยงานไม/บรัรัล$ว�ตถื$ปรัะสำงคท�#ก�าหนด นอกจากน�7อาจเก!ดข(อผ!ดพลาดหรั2อความเสำ�ยหายและความ ผ!ดปกต!ท�#ไม/อาจสำ2บทรัาบได( เน2#องจากม�ข(อจ�าก�ดท�#แฝ่งอย)/ในการัควบค$มภายในซึ่6#งรัวมถื6งโอกาสำของการัหล�กเล�#ยงหรั2อละเลยการัควบค$ม รัวมท�7งข(อจ�าก�ด

ด(านทรั�พยากรั ด(านกฎหมาย หรั2อเก�#ยวก�บกฎรัะเบ�ยบของทางรัาชีการั อ�กท�7งปรัะสำ!ทธ!ผลของการัควบค$มอาจเปล�#ยนแปลงไปตามเวลาเน2#องจากสำถืานการัณ และสำภาพแวดล(อม เปล�#ยนแปลงไป

  จากผลการัปรัะเม!นด�งกล/าวเชี2#อว/าการัควบค$มภายในของ (ชี2#อสำ/วนงานย/อย) สำ�าหรั�บ งวดต�7งแต/ว�นท�# ..... เด2อน.................... พ.ศ. ....... ถื6งว�นท�# ..... เด2อน.................... พ.ศ. ....... เป5นไปตามมาตรัฐานการัควบค$มภายในท�#คณะกรัรัมการัตรัวจเง!นแผ/นด!นก�าหนด ม�ความเพ�ยงพอและ

บรัรัล$ว�ตถื$ปรัะสำงคของ การัควบค$มภายในตามท�#กล/าวในวรัรัคแรักภายใต(ข(อจ�าก�ดตามวรัรัคสำอง (อย/างไรัก?ตามย�งคงม�จ$ดอ/อนท�#ม�น�ยสำ�าค�ญ ด�งน�7 :-

1..........................................................................................................................................................................................................................

....

2 .........................................................................................................................................................................................................................

..…)   ท�7งน�7ได(แนบแผนการัปรั�บปรั$งการัควบค$มภายใน รัายงานผลการัต!ดตามการัปฏิ!บ�ต!ตามแผน

ปรั�บปรั$งการัควบค$มภายในของงวดก/อน และรัายงานผล การัปรัะเม!นองคปรัะกอบของมาตรัฐาน การัควบค$มภายใน มาพรั(อมน�7แล(ว

หน�งสำ2อรั�บรัองการัควบค$มภายในของผ)(บรั!หารัรัะด�บหน/วยงานย/อย (ปย.1)

จ$ดอ/อนท�#ม�น�ยสำ�าค�ญ มาจากการัพ!จารัณาข(อม)ลใน ปย.3 ชี/องจ$ดอ/อนของการัควบค$มหรั2อความเสำ�#ยงท�#ย�งม�อย)/

57

ปย. -211 ปย.2

ปย.1ปย.3

7

2

ปม.5จ$ดอ/อนของ

การัควบค$มภายใน

ปย3(งวดก/อน) ต!ดตาม

ปย3

3

4

การัจ�ดท�ารัายงานการัควบค$มภายในข�7นตอนการัจ�ดท�ารัายงานรัะด�บ

หน/วยงานรัายงานรัะด�บหน/วยงาน

ย/อย

6

58

ต!ดตามปอ.3

32ปอ1

ต!ดตามปย.3

32ปย1 ต!ดตามปย.3

32ปย1

การัจ�ดท�ารัายงานการัควบค$มภายในข�7นตอนการัจ�ดท�ารัายงานรัะด�บ

องคกรัรัายงานรัะด�บองคกรั

59

การัจ�ดท�ารัายงานการัควบค$มภายในการัแสำดงความเห?นของผ)(บรั!หารัต/อการั

ควบค$มภายใน

รัายงานแบบ ปอ 1.ห�วหน(าสำ/วนรัาชีการั

รัายงานแบบ ปย . -1รั

เจ(าหน(าท�#รัะด�บอาว$โสำ

รัายงานแบบ ปย .1ห�วหน(าหน/วยงาน

60

การัปรัะเม!นการัควบค$มภายในของ (ชี2#อหน/วยรั�บตรัวจ) สำ�าหรั�บงวดต�7งแต/ว�นท�# ..... เด2อน....................... พ.ศ. ....... ถื6งว�นท�# ..... เด2อน....................... พ.ศ. ...... ได(

ด�าเน!นการัตามแนวทาง การัต!ดตามปรัะเม!นผลการัควบค$มภายในของคณะกรัรัมการัตรัวจเง!นแผ/นด!น ซึ่6#งก�าหนดอย)/ในเอกสำารัค�าแนะน�า : การัจ�ดท�ารัายงานการัควบค$มภายในตามรัะเบ�ยบคณะกรัรัมการัตรัวจเง!นแผ/นด!นว/าด(วย การัก�าหนดมาตรัฐานการัควบค$มภายใน พ.ศ. 2544 ข(อ 6 รัะบบการัควบค$มภายในของ (ชี2#อหน/วยรั�บตรัวจ) ได(จ�ดให(ม�ข67นตามท�#ก�าหนดในรัะเบ�ยบคณะกรัรัมการัตรัวจเง!นแผ/นด!นว/าด(วยการัก�าหนด มาตรัฐานการัควบค$มภายใน พ.ศ. 2544 โดยม�ว�ตถื$ปรัะสำงคเพ2#อ

สำรั(างความม�#นใจอย/างสำมเหต$สำมผลว/า การัด�าเน!นงานของ (ชี2#อหน/วยรั�บตรัวจ) จะบรัรัล$ ว�ตถื$ปรัะสำงคของการัควบค$มภายในด(านปรัะสำ!ทธ!ผล และปรัะสำ!ทธ!ภาพของการัด�าเน!นงานและการัใชี(

ทรั�พยากรั ซึ่6#งรัวมถื6งการัด)แลรั�กษาทรั�พยสำ!น การัป0องก�นหรั2อลดความผ!ดพลาด ความเสำ�ยหาย การัรั�#วไหล การัสำ!7นเปล2อง หรั2อการัท$จรั!ต ด(านความเชี2#อถื2อได(ของรัายงานทางการัเง!นและการัด�าเน!นงาน และด(านการัปฏิ!บ�ต!ตามกฎหมาย รัะเบ�ยบ ข(อบ�งค�บ มต!คณะรั�ฐมนตรั� และนโยบาย ซึ่6#งรัวมถื6งรัะเบ�ยบปฏิ!บ�ต!

ของฝ่<ายบรั!หารัแนวค!ดของการัสำรั(างความม�#นใจอย/างสำมเหต$สำมผลรัวมถื6งความม�#นใจจะได(รั�บผลอย/างค$(มค/า

ตามต(นท$นท�#ใชี( โดยรัะบบการัควบค$มภายใน ด�งกล/าวได(ปรัะมาณการัและใชี(ด$ลยพ!น!จในการัปรัะเม!นปรัะโยชีนท�#จะได(รั�บจากการัม�รัะบบการัควบค$มภายในก�บค/าใชี(จ/ายของรัะบบฯ ท�7งน�7 ค/าใชี(จ/ายไม/ควรัเก!นปรัะโยชีนท�#จะได(รั�บซึ่6#งรัวมถื6งการัลดความเสำ�#ยงท�#ท�าให(หน/วยงานไม/บรัรัล$ว�ตถื$ปรัะสำงคท�#ก�าหนด นอกจาก

น�7 อาจเก!ดข(อผ!ดพลาดหรั2อความเสำ�ยหายและความผ!ดปกต!ท�#ไม/อาจสำ2บทรัาบได( เน2#องจากม�ข(อจ�าก�ดท�#แฝ่งอย)/ในการัควบค$มภายในซึ่6#งรัวมถื6งโอกาสำของการัหล�กเล�#ยงหรั2อละเลยการัควบค$ม รัวมท�7งข(อจ�าก�ด

ด(านทรั�พยากรั ด(านกฎหมาย หรั2อเก�#ยวก�บกฎรัะเบ�ยบของทางรัาชีการั อ�กท�7งปรัะสำ!ทธ!ผลของการัควบค$มอาจเปล�#ยนแปลงไปตามเวลาเน2#องจากสำถืานการัณ และสำภาพแวดล(อมเปล�#ยนแปลงไป

จากผลการัปรัะเม!นด�งกล/าวเชี2#อว/าการัควบค$มภายในของ (ชี2#อหน/วยรั�บตรัวจ) สำ�าหรั�บงวดต�7งแต/ว�นท�# ...... เด2อน..................... พ.ศ. ....... ถื6งว�นท�# ..... เด2อน..................... พ.ศ. ...... เป5นไปตามมาตรัฐานการัควบค$มภายในท�#คณะกรัรัมการัตรัวจเง!นแผ/นด!นก�าหนด ม�ความเพ�ยงพอและบรัรัล$ ว�ตถื$ปรัะสำงคของการัควบค$มภายในตามท�#กล/าวในวรัรัคแรักภายใต(ข(อจ�าก�ดตามวรัรัคสำอง (อย/างไรัก?ตาม ย�งคงม�จ$ดอ/อนท�#ม�น�ยสำ�าค�ญ ด�งน�7:-

1..............................................................................................................................................................................................................................

2 ...........................................................................................................................................................................................................................)

ท�7งน�7ได(แนบรัายงานผลการัสำอบทานการัปรัะเม!นการัควบค$มภายในของผ)(ตรัวจสำอบภายใน แผนการัปรั�บปรั$งการัควบค$มภายใน และรัายงานผลการัต!ดตามการัปฏิ!บ�ต!ตามแผนการัปรั�บปรั$งการั

ควบค$มภายในของงวดก/อน รัวมท�7งสำรั$ปผลการัปรัะเม!นองคปรัะกอบของมาตรัฐานการัควบค$มภายใน มาพรั(อมน�7แล(ว

หน�งสำ2อรั�บรัองการัควบค$มภายในของผ)(บรั!หารัรัะด�บหน/วยงานย/อย (ปย -.1 รั)เรั�ยน (ห�วหน(าสำ/วนรัาชีการั / ห�วหน(าหน/วยงาน / ผ)(บรั!หารัสำ)งสำ$ดของหน/วยงาน)

การัจ�ดท�ารัายงานการัควบค$มภายใน

61

รัายงานความเห?นเก�#ยวก�บการัควบค$มภายในของห�วหน(าสำ/วนรัาชีการั (ปอ.1)

การัจ�ดท�ารัายงานการัควบค$มภายใน

การัปรัะเม!นการัควบค$มภายในของ (ชี2#อหน/วยรั�บตรัวจ) สำ�าหรั�บงวดต�7งแต/ว�นท�#...... เด2อน.................... พ.ศ. …... ถื6งว�นท�#....เด2อน........................ พ.ศ. ..... ได(ด�าเน!นการั

ตามแนวทางการัต!ดตามปรัะเม!นผลการัควบค$มภายในของคณะกรัรัมการัตรัวจเง!นแผ/นด!น ซึ่6#งก�าหนดอย)/ในเอกสำารัค�าแนะน�า : การัจ�ดท�ารัายงานการัควบค$มภายในตามรัะเบ�ยบคณะกรัรัมการัตรัวจเง!นแผ/นด!นว/าด(วยการัก�าหนดมาตรัฐานการัควบค$มภายใน พ.ศ. 2544 ข(อ 6 รัะบบการัควบค$มภายในของ (ชี2#อหน/วย

รั�บตรัวจ) ได(จ�ดให(ม�ข67นตามท�#ก�าหนดในรัะเบ�ยบคณะกรัรัมการัตรัวจเง!นแผ/นด!นว/าด(วยการัก�าหนด มาตรัฐานการัควบค$มภายใน พ.ศ. 2544 โดยม�ว�ตถื$ปรัะสำงคเพ2#อสำรั(างความม�#นใจอย/างสำมเหต$สำมผลว/า การัด�าเน!นงานของ (ชี2#อหน/วยรั�บตรัวจ) จะบรัรัล$ว�ตถื$ปรัะสำงคของการัควบค$มภายในด(าน

ปรัะสำ!ทธ!ผล และปรัะสำ!ทธ!ภาพของการัด�าเน!นงานและการัใชี(ทรั�พยากรั ซึ่6#งรัวมถื6งการัด)แลรั�กษาทรั�พยสำ!น การัป0องก�นหรั2อลดความผ!ดพลาด ความเสำ�ยหาย การัรั�#วไหล การัสำ!7นเปล2อง หรั2อการัท$จรั!ต ด(านความเชี2#อถื2อได(ของรัายงานทางการัเง!นและการัด�าเน!นงาน และด(านการัปฏิ!บ�ต!ตามกฎหมาย รัะเบ�ยบ ข(อบ�งค�บ มต!คณะรั�ฐมนตรั� และนโยบาย ซึ่6#งรัวมถื6งรัะเบ�ยบปฏิ!บ�ต!ของฝ่<ายบรั!หารั

แนวค!ดของการัสำรั(างความม�#นใจอย/างสำมเหต$สำมผลรัวมถื6งความม�#นใจจะได(รั�บผลอย/างค$(มค/าตามต(นท$นท�#ใชี( โดยรัะบบการัควบค$มภายใน ด�งกล/าวได(ปรัะมาณการัและใชี(ด$ลยพ!น!จในการั

ปรัะเม!นปรัะโยชีนท�#จะได(รั�บจากการัม�รัะบบการัควบค$มภายในก�บค/าใชี(จ/ายของรัะบบฯ ท�7งน�7 ค/าใชี(จ/ายไม/ควรัเก!นปรัะโยชีนท�#จะได(รั�บซึ่6#งรัวมถื6งการัลดความเสำ�#ยงท�#ท�าให(หน/วยงานไม/บรัรัล$ว�ตถื$ปรัะสำงคท�#ก�าหนด

นอกจากน�7 อาจเก!ดข(อผ!ดพลาดหรั2อความเสำ�ยหาย และความ ผ!ดปกต!ท�#ไม/อาจสำ2บทรัาบได( เน2#องจากม�ข(อจ�าก�ดท�#แฝ่งอย)/ในการัควบค$มภายในซึ่6#งรัวมถื6งโอกาสำของการัหล�กเล�#ยงหรั2อละเลยการัควบค$ม รัวมท�7งข(อจ�าก�ดด(านทรั�พยากรั ด(านกฎหมาย หรั2อเก�#ยวก�บกฎรัะเบ�ยบของทางรัาชีการั อ�กท�7งปรัะสำ!ทธ!ผลของการัควบค$มอาจเปล�#ยนแปลงไปตามเวลาเน2#องจากสำถืานการัณ และ สำภาพแวดล(อม เปล�#ยนแปลงไป

 จากผลการัปรัะเม!นด�งกล/าวเชี2#อว/าการัควบค$มภายในของ (ชี2#อหน/วยรั�บตรัวจ) สำ�าหรั�บงวดต�7งแต/ว�นท�#...... เด2อน..................... พ.ศ. ....... ถื6งว�นท�#..... เด2อน................. พ.ศ. ....... เป5นไปตามมาตรัฐานการัควบค$มภายในท�#คณะกรัรัมการัตรัวจเง!นแผ/นด!นก�าหนด ม�ความ

เพ�ยงพอและบรัรัล$ว�ตถื$ปรัะสำงคของการัควบค$มภายใน ตามท�#กล/าวในวรัรัคแรักภายใต(ข(อจ�าก�ดตามวรัรัคสำอง (อย/างไรัก?ตามย�งคงม�จ$ดอ/อนท�#ม�น�ยสำ�าค�ญ ด�งน�7:-

1..............................................................................................................................................................................................................................

2 ...........................................................................................................................................................................................................................…)

ท�7งน�7ได(แนบรัายงานผลการัสำอบทานการัปรัะเม!นการัควบค$มภายในของผ)(ตรัวจสำอบภายใน แผนการัปรั�บปรั$งการัควบค$มภายใน และรัายงานผลการัต!ดตามการัปฏิ!บ�ต!ตามแผนการัปรั�บปรั$งการั

ควบค$มภายในของงวดก/อน รัวมท�7งสำรั$ปผลการัปรัะเม!นองคปรัะกอบของมาตรัฐานการัควบค$มภายใน มาพรั(อม น�7แล(ว

เรั�ยน (คณะกรัรัมการัตรัวจเง!นแผ/นด!น / ผ)(ก�าก�บด)แล / คณะกรัรัมการัตรัวจสำอบ)

62

การัปรัะเม!นผลการัควบค$มอย/างเป5นอ!สำรัะ (Independent Assessment)

เน27อหาสำารัะครับถื(วนตามรัะเบ�ยบ ??

การัสำอบทานรั/างรัายงานรัะด�บองคกรั

สำอดคล(องก�บข(อเท?จจรั!ง ??

การัสำอบทานการัปฏิ!บ�ต!เก�#ยวก�บการัควบค$มภายใน

รัายงานของผ)(ตรัวจสำอบภายใน (ปสำ.)

การัจ�ดท�ารัายงานการัควบค$มภายในการัจ�ดท�ารัายงานของผ)(ตรัวจสำอบ

ภายใน

63

รัายงานผลการัสำอบทานการัปรัะเม!นการัควบค$มภายในของผ)(ตรัวจสำอบภายใน (ปสำ.)

เรั�ยน (ห�วหน(าสำ/วนรัาชีการั / ผ)(บรั!หารัสำ)งสำ$ดของหน/วยงาน)

ข(าพเจ(า (หรั2อชี2#อหน/วยตรัวจสำอบภายใน) ได(สำอบทานการัปรัะเม!นรัะบบการัควบค$มภายในของ (ชี2#อหน/วยรั�บตรัวจ) สำ�าหรั�บงวดต�7งแต/ว�นท�# ..... เด2อน.................. พ.ศ. .... ถื6งว�นท�# ..... เด2อน................ พ.ศ. .... ตามแนวทางการัต!ดตามปรัะเม!นผลการัควบค$มภายในของคณะกรัรัมการัตรัวจเง!นแผ/นด!น ซึ่6#งก�าหนดอย)/ในเอกสำารัค�าแนะน�า : การัจ�ดท�ารัายงานการัควบค$มภายในตามรัะเบ�ยบคณะกรัรัมการัตรัวจเง!นแผ/นด!นว/าด(วยการัก�าหนดมาตรัฐานการัควบค$มภายใน พ.ศ. 2544 ข(อ 6 การัสำอบทานได(ปฏิ!บ�ต!อย/างรัะม�ดรัะว�งรัอบคอบและเหมาะสำม ผลการัสำอบทานไม/พบว/า (ชี2#อหน/วยรั�บตรัวจ) ไม/ด�าเน!นการัตามแนวทางการัต!ดตามปรัะเม!นผลการัควบค$มภายในฯ ด�งกล/าว และตามรัะเบ�ยบคณะกรัรัมการัตรัวจเง!นแผ/นด!นว/าด(วยการัก�าหนดมาตรัฐานการัควบค$มภายใน พ.ศ. 2544 (อย/างไรัก?ตาม ม�ข(อตรัวจพบ / ข(อสำ�งเกตท�#ม�น�ยสำ�าค�ญ ด�งน�7

......................................................................................................................................................................................... .....................................................................................................................)

การัจ�ดท�ารัายงานการัควบค$มภายใน

64

การัจ�ดท�ารัายงานการัควบค$มภายใน

หน/วยงานย/อย (ฝ่<าย/อ2#นๆ)

รัายงานของหน/วยงานย/อยปย.1 ปย.2 ปย-21 ปย.3 ต!ดตาม ปย.3

หน/วยรั�บตรัวจ/เจ(าหน(าท�#อาว$โสำ

รัายงานรัะด�บองคกรัปอ.1 ปอ.2 ปอ. - 21ปอ.3 ต!ดตาม ปอ.3ปย.1-รั

ผ)(ตรัวจสำอบภายในของหน/วยงาน

รัายงานของผ)(ตรัวจสำอบภายใน - ปสำ.

ห�วหน(าสำ/วนรัาชีการั

รัายงานตามรัะเบ�ยบฯ คตง.ปอ.1 ปอ.2 ปอ.3 ต!ดตาม ปอ. 3 ปสำ.

คตง . ผ)(ก�าก�บด)แลคณะกรัรัมการัตรัวจสำอบ

65

หน�งสำ2อฝ่<ายเลขาน$การั ค.ต.ป . เม2#อเด2อนเมษายน 255 1 ก�าหนดให(

ผ)(ท�#ผ)(ว/ารัาชีการัจ�งหว�ดมอบหมายให(รั�บผ!ดชีอบเก�#ยวก�บรัะบบควบค$มภายใน จ�ดท�ารัายงานเก�#ยวก�บรัะบบควบค$มภายในท�#เป5นภาพรัวมของจ�งหว�ด โดยใชี(แบบ ปอ .1 แบบ ปอ .2 แบบ ปอ .3 และแบบต!ดตาม ปอ.3

และมอบหมายให(เจ(าหน(าท�#ตรัวจสำอบภายในจ�ดท�ารัายงานผลการัสำอบทาน การัปรัะเม!นการัควบค$มภายในตามแบบ ปสำ. สำ/งให( อ.ค.ต.ป . กล$/มจ�งหว�ด ภายในว�นท�# 30 ธ.ค .2551

การัจ�ดท�ารัายงานการัควบค$มภายในตามแนวทาง การัจ�ดท�ารัายงานการัควบค$มภายในตามแนวทาง คค..ตต..ปป..

การัจ�ดท�ารัายงานการัควบค$มภายใน

66

ผ)(ท�#ได(รั�บมอบหมายจ�ดท�าภาพรัวม

รัายงานภาพรัวมจ�งหว�ดปอ.1 ปอ.2 ปอ.3 ต!ดตาม ปอ.3

ผ)(ตรัวจสำอบภายในจ�งหว�ด

รัายงานของผ)(ตรัวจสำอบภายใน - ปสำ.

ผ)(ว/ารัาชีการัจ�งหว�ด

รัายงานตามท�# ค.ต.ป. ก�าหนดปอ.1 ปอ.2 ปอ.3 ต!ดตาม ปอ. 3 ปสำ.

อ.ค.ต.ป . กล$/มจ�งหว�ด

แนวทางการัจ�ดท�ารัายงานการัควบค$มภายในตามแนวทางของ ค.ต.ป.

สำ/วนรัาชีการัสำ/วนภ)ม!ภาค

รัายงานรัะด�บองคกรัปอ.1 ปอ.2 ปอ.3 ต!ดตาม ปอ. 3 ปสำ. (ปอ. - 21 ปม . ปย.1-รั)

การัจ�ดท�ารัายงานการัควบค$มภายใน

67

การัจ�ดท�ารัายงานการัควบค$มภายใน

แนวค!ดการัรัวมรัายงานภาพรัวมจ�งหว�ด

ย$ทธศาสำตรัจ�งหว�ดภารัก!จของหน/วยงาน การับรั!หารัจ�ดการัหน/วยงาน

68

PlanPlan

ปรัะเม!นความเสำ�#ยงปรัะเม!น

ความเสำ�#ยงออกแบบ

การัควบค$มออกแบบ

การัควบค$ม ปฏิ!บ�ต!ปฏิ!บ�ต! ปรัะเม!นการัควบค$ม

ปรัะเม!นการัควบค$ม

ปรั�บปรั$งการัควบค$มปรั�บปรั$ง

การัควบค$ม

DoDo CheckCheck ActAct

P D C A

วงจรัการัควบค$มภายใน

69

เอกสำารัอ(างอ!งเอกสำารัอ(างอ!ง

แนวปฏิ!บ�ต!รัะบบการัควบค$มภายในภาครัาชีการั ของกรัมบ�ญชี�กลาง แนวปฏิ!บ�ต!การัปรัะเม!นผลรัะบบการัควบค$มภายใน ของกรัมบ�ญชี�กลาง แนวทางการัตรัวจสำอบภายใน ของตลาดหล�กทรั�พยแห/งปรัะเทศไทย และสำมาคมผ)(ตรัวจสำอบภายในแห/งปรัะเทศไทย เอกสำารัปรัะกอบการับรัรัยาย ว!ชีา การัควบค$มภายในตามรัะเบ�ยบฯ คตง.

โดย ค$ณสำ$น!ตา เจรั!ญศ!ลปG หล�กสำ)ตรั CPGIA

70

สำถืานท�#ต!ดต/อสำ�าน�กก�าก�บและพ�ฒนาการัตรัวจสำอบภาครั�ฐ

กรัมบ�ญชี�กลางโทรัศ�พท : - - - - - -022700401 022700423 022700427

โทรัสำารั : - -022739796

E-mail address : IASTD@cgd.go.th

http://www.cgd.go.th web page การัตรัวจสำอบภายในภาครัาชีการั

71