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Centro de Innovacin y Creatividad Empresarial

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y EMPRESARIALES

57 PROGRAMA DE ESPECIALIZACIN EN TRIBUTACIN

PROYECTO DE INNOVACIN EMPRESARIAL

TEMATRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE GASTOS DEDUCIBLES DEL

IMPUESTO A LA RENTA CON Y SIN LMITES

.

INTEGRANTES DEL GRUPO Melissa Roque Avelino/ (Delegada) XXX XXX XXX

Nov !"#$! %&'5

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PRESENTACIN

El presente proyecto de investigacin ha sido desarrollo en base a lainformacin transmitida por parte de los profesores que se encuentrandictando el presente curso y en base a los conocimientos que hemos obtenidodurante los aos de formacin profesional.

As mismo, de la lectura constante de las normas contables, consultasbibliogrficas.

Esperamos que el proyecto sea un valioso aporte y sirva como gua para quelas empresas en proceso de e pansin puedan aplicar de manera correcta losaspectos contables y tributarios de los gastos mencionados en el proyecto.

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RESUMEN EJECUTIVO.El proyecto consiste en ilustrar, a trav!s casos prcticos, aquellos gastos que presenten un tratamientotributario y contable distinto.

"resentaremos los principales conceptos tributarios y contables que la empresa debe de seguir parapresentar informacin fiel y confiable.

#rindaremos informacin de cmo la empresa debe presentar la informacin de sus operaciones encumplimiento a lo establecido por la norma tributaria, y cul es su alcance con la norma contable asociada.

As mismo, incluiremos, por cada caso prctico, los controles internos que la empresa debe de mane$ar para

que los gastos sean aceptados tributariamente.

El proyecto basar su atencin principalmente%

& 'a deducibilidad del gasto (criterios a seguir)

& El tratamiento contable

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ANLISIS FODA1.- Fortalezas

- 'der en el mercado peruano de maquinaria pesada y equipos

& *ultura de gobierno corporativo

& *reciente presencia en el mercado 'atinoamericano

!.- De"#l#$a$es

& Alta correlacin con el desempeo del sector de minera y construccin

& E posicin a riesgo cambiario por ventas y gastos operativos as como pasivos en distintas monedas

& Elevado nivel de e istencias y necesidades de capital de traba$o

%.- O&ort'(#$a$es

& Apertura de nuevas sucursales en provincias, con el fin de atender con mayor rapide+ la demanda de clientes.

& ncursin en nuevos mercados

& Ampliacin de representaciones para atender diferentes sectores

).- A*e(azas

- -enor crecimiento en las ventas por desaceleracin de la economa y la demanda interna

& epreciacin del dlar estadounidense

& Encarecimiento de la tasa de fondeo

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ANALISIS SITUACIONAL DEL MERCA

-aquinarias /.A.A., corporacin lder en el rubro de bienes de capital yservicios complementarios, se constituy en lima en setiembre de 0122 ba$oel nombre de Equipos /.A. y /ociedad en comandita, dedicndoseinicialmente a la comerciali+acin de productos de consumo. En 0132, la*ompaa inici sus actividades dentro del rubro de bienes de capital alasumir la representacin de *aterpillar 4ractor

Es la empresa lder en la comerciali+acin de equipos pesados a nivelnacional, con una participacin de mercado en la venta de maquinaria pesadaen los sectores de construccin, minera de ta$o abierto y minerasubterrnea de apro imadamente 567

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ALCANCES TRI+UTARIOS

Te,to (# o Or$e(a$o $e la Le/ $el I*&'esto a la Re(taEl Artculo 0.& El mpuesto a la 8enta grava

El Artculo 26.& 'a renta bruta

El Artculo 9:.& A fin de establecer la renta neta de tercera categora

El principio de causalidad

;ehaciencia en las operaciones"rincipio de proporcionalidad

"rincipio de ra+onabilidad

*riterio de lo devengado

'a #ancari+acin

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ALCANCES CONTA+LES

'a < * 02 mpuesto a las =anancias, tiene como ob$etivo brindar los lineamientos demedicin, reconocimiento y revelacin del mpuesto a la 8enta> para ello la entidad deberidentificar las bases contables y las bases fiscales, la diferencia que se genere entre estasbases, en la medida que sea posible su recuperacin o gravamen futuro, generarn diferenciastemporales.

Re0la $e #$e(t# # a #2( $e a t#3os 4 &as#3os &or IRDa.- A t#3os

#ase contable ? #ase tributaria "asivo por mpuesto iferido #ase contable @ #ase tributaria Activo por mpuesto iferido

".- Pas#3os #ase contable ? #ase tributaria Activo por mpuesto iferido

#ase contable @ #ase tributaria "asivo por mpuesto iferido

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*aso "rctico epreciacin

'a compaa efectu el clculo del 8ubro de edificaciones en base a la tasatributaria mencionada en el 8eglamento y lo compar con la tasa financiera seg nsu poltica.

*osto Edificacin% /B.2C,0D3,365epreciacin contable del e$ercicio% /B. D99,D11 (depreciacin contabili+ada)4asa% 97 & epreciacin contable (/B.2C,0D3,365 97 F /BC33,192)'a compaa deduce% /BC33,192

/eg n clculo%

*osto Edificacin% /B.2C,0D3,365epreciacin tributaria del e$ercicio% /B. 0,36C,2264asa% 57

Al comparar la depreciacin tributaria vs la depreciacin contable, la compaatena por deducir /B200,299.

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En este caso la compaa no consider que la depreciacin contabili+ada ensu resultado era de /B.D99,D11

'a compaa debe comparar la depreciacin tributaria con la depreciacinque se encuentra en libros, por lo tanto la compaa no tendra ni adicionar sideducir en el caso del Edificio 'urn

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*aso "rctico Estimacin *obran+a udosa

1.- 'a compaa opt por provisionar una cuenta por cobrar vencida de /B:6,666, seg n supoltica de cobran+a dudosa, en agosto del 2603, por lo que la deuda se reparara al no cumplircon los requisitos mencionados en el reglamento.

En febrero del 2605, el cliente paga su deuda pendiente.

Tr#"'tar#a*e(te la o*&a67a $e"e e3al'ar las s#0'#e(tes s#t'a #o(es .

"rovisin es deducible (afect a resultados) reconoce el ingreso y es gravable.

"rovisin fue reparable (no afect a resultados) reconoce el ingreso pero no es deducible (nogravable).

Por lo tanto: reconocer el ingreso, el cual no es deducible para el Impuesto a la renta, porquela provisin fue reparable.