92820188 Porez Na Dodatu Vrednost Seminar 1

7/30/2019 92820188 Porez Na Dodatu Vrednost Seminar 1

http://slidepdf.com/reader/full/92820188-porez-na-dodatu-vrednost-seminar-1 1/17

2

15. Međunarodna iskustva sa uvođenjem i primenom PDV-aPoslednjih 30-tak godina sve zemlje Evropske unije i većina zemalja OECD-a suuvelePDV. Samo SAD i Australija ne nameravaju da uvedu ovaj porez. Uvođenje PDV-a jezahtevalo veliku poresku reformu u svim zemljama.PDV automatski razlikuje potrošnaod proizvodnih dobara i ne zahteva identifikacijukupca, što je uslov za uspešnu primenu

poreza na promet u maloprodaji. Zbog proširenja predmeta oporezivanja, PDV jeredovno dovodio do povećanih poreskih prihoda. PDVkarakterišu efikasnost ubiranja iveoma sužene mogućnosti poreske evazije. Postavlja se pitanje da li uvođenje PDV-a pospešuje inflaciju ili ne. Može se reći da je u najvećem broju zemalja došlo do povećanja cena. Zbog malog broja poreskih stopa PDV je veoma pogodan za očuvanjeekonomske neutralnosti poreza. PDV pospešuje izvoz ispoljnotrgovinsku razmenu, aomogućava i odbijanje tzv. „skrivenih poreza“ koji suugrađeni u cenu proizvoda.Zauvođenje PDV-a u pravni sistem neke zemlje, period neposrednih priprema jeobičnoiznosio 2-3 godine.

PREDNOSTI I NEDOSTACI POREZA NA DODATNU

VRIJEDNOSTObjavljeno: 03. October 2004. 00:10:00

Jedinstvena stopa PDV-a eliminisaæe negativnosti koje donose više poreskih stopa kao što su

narušavanje principa neutralnosti, nerealno prikazivanje odreðenih vidova prometa, izbjegavanje

realnog obraèunavanja i plaæanja poreza, otežana kontrola i slièno, objavljeno je u Glasniku Privredne

komore Federacije BiH (PKFBiH) o prednostima i nedostacima PDV-a.

Postoje i druga mišljenja, kako se navodi, bazirana na iskustvima drugih država koji imaju dvije i više

stopa. Motiv za uvoðenje više stopa baziran je na socijalnom aspektu.

Privredna komora FBiH je zbog ubrzanja reformi fiskalnog sistema još u septembru 2003. godine

ponudila analizu uvoðenja poreza na dodatnu vrijednost, analizu zakona o porezu na dobit privrednih

društava i poreza na dohodak graðana.

Prezentirane projekte uradio je Institut Ekonomskog fakulteta Univerziteta u Sarajevu u saradnji sa

ovom komorom. Ponuðena analiza poreza na promet je mogla poslužiti kao podloga za utvrðivanje

stope poreza na dodatnu vrijednost.

Predloženi, odnosno dostavljeni Nacrt zakona o porezu na dodatnu vrijednost je usaglašen sa šestom

direktivom Evropske unije.

U zakonu je prihvaæen potrošaèki tip PDV-a sa primjenom kreditnog metoda, odnosno priznavanjem

prava na odbijanje prethodnog poreza.

Poreðenje sa dosadašnjim porezom na promet može poslužiti samo u utvrðivanju ubiranja prihoda, jer

su ovi porezi neuporedivi.

Prednost u PDV-u je u tome da je to fazni indirektan porez. Predmet oporezivanja je samo dodatna

vrijednost - novostvorena vrijednost u svim fazama prometa.



2

PDV ne pada na teret poreskog obveznika veæ na teret krajnjeg potrošaèa.

Prednosti poreza na dodatnu vrijednost su proširenje poreske baze, naèelo neutralnosti - svaki promet

se oporezuje, promet na veliko = promet na malo, smanjenje evazije samokontrola, smanjenje sive

ekonomije, pravna lica = fizièka lica( ne pravi razliku), te nema dvostrukog oporezivanja.

Nedostaci poreza na dodatnu vrijednost: degresivnost - više pogaða siromašne nego bogate i to je

motiv za povlašteno oporezovanje proizvoda i usluga koji imaju egzistencijalni karakter; zloupotreba

korištenja vraæanja prethodnih poreza (vraæanje se vrši bez obzira na to da li je kupac platio fakturu);

registrovanje velikog broja malih poreskih obveznika.

PDV nije savršen porez, ali se ovaj porez smatra boljim u odnosu na druge potrošaèke poreze, u teoriji

i praksi.

U predloženom Nacrtu zakona o porezu na dodatnu vrijednost prihvaæene su preporuke eksperata i uz

detaljne analize ekonomskih pokazatelja i predložena je jedinstvena stopa od 17 odsto.

“Veæina zemalja je uvela PDV davno (1954. Francuska, 1968. Njemaèka, Velika Britanija 1973.,

Turska 1989., Belgija 1991. godine itd), pa je analizom njihovog funkcionisanja i težnje da preðu na

jednu stopu nama bilo lakše donijeti odluku o uvoðenju jedinstvene stope, jer porez na dodatnu

vrijednost uvodimo 1. jula 2005. godine”, navodi se u analizi PKFBiH.

Jedna stopa sa što manjim brojem oslobaðanja proširuje poresku bazu. Socijalna politika ne vidi se

kroz prihode nego kroz rashode budžeta.

Sljedeæa važna faza, napominje se u analizi, jeste da se izvrše temeljite pripreme za provoðenje PDV-a. Istovremeno, kako se dodaje, treba izvršiti pripreme na formiranju socijalnih fondova kako graðani

uvoðenje poreza na dodatnu vrijednost ne bi osjetili kao udar na standard veæ pozitivan efekat

provoðenja fiskalnih reformi.

UVOD

PDV je opšti porez na potrošnju koji se obračunava i plaća na isporuku dobara i

pružanje usluga, u svim fazama proizvodnje i prometa dobara i usluga, kao i na uvoz

dobara

Porez na dodatu vrednost je porez na potrošnju kojim se zamenjuje postojeći porez na

promet proizvoda i usluga

U svakoj fazi proizvodno-prometnog ciklusa obračunava se i plaća porez na onaj deovrednosti koji je dodat u toj fazi.



2

Znači PDV pogađa samo onu vrednost koja je u toj fazi dodata sa strane obveznika.Poresku osnovicu predstavlja razlika između nabavne i prodajne cene proizvoda uodređenoj prometnoj fazi.Klasifikacija prema načinu utvrđivanja dodatne vrednosti:-direktne metode (neposredno utvrđivanje poreske osnovice-dodatne vrednosti)

-indirektne metode (dodatna vrednost se ne utvrđuje, već se poreska obaveza izračunavatako sto se od ukupnog iznosa poreza ne promet odbije porez plaćen u prethodnoj fazi. )

• Poreski obveznik je lice koje obavlja delatnost kao trajnu aktivnost, dakle,samostalno obavlja promet dobara i usluga ili uvozi dobra, uključujući ieksploataciju prirodnih bogatstva, poljoprivredu i samostalnih zanimanja, aostvaruje godišnji promet veći od 2 miliona dinara.

• Mora se prijaviti Poreskoj upravi• Poreski dužnik je, pored poreskog obveznika, poreski punomoćnik ili domaći

primalac dobara i usluga od inostranog isporučioca u slučaju u kom nema poreskog punomoćnika

Porez na dodatu vrednost (PDV) je najrasprostranjeniji sistem oporezivanja prometaroba (dobara) i usluga u svetu. Primenjuje se u preko 120 država sveta[a u nekim od njihse javlja i pod drugačijim nazivima npr. u Ujedinjenom Kraljevstvu, Kanadi, NovomZelandu ili Singapuru gde je poznat kao porez na dobra i usluge (eng. goods and services

tax (GST)), dok je u Japanu poznat kao porez na konzumiranje.

Porez na dodatu vrednost je indirektni porez, što znači da se ne prikuplja direktno od licakoje je porezni obveznik, već od lica koja se smatraju krajnjim potrošačima. S obziromda je PDV zamišljen kao porez na konzumiranje, izvoz (koji se, po definiciji, konzumiravan) nije predmet oporezivanja.

PDV je izumeo francuski ekonomista Maurice Lauré (Moris Lore) 1954 godine. On je bio direktor francuske poreske službe koja je 10. aprila 1954. uvela taxe sur la valeur

ajoutée (TVA). Ovaj porez je prvo uveden kao opterećenje za velike kompanije, ali jevremenom njegovo delovanje prošireno na sve oblasti poslovanja. U Francuskoj je PDVnajznačajniji izvor javnog finansiranja i procjenjuje se da donosi oko 45% prihoda.

Predmet oporezivanja

Isporuka dobara i pružanje usluga koje poreski obveznik izvrši u Republici uz naknadu, uokviru obavljanja delatnosti.Uvoz dobara u Republiku (unos dobara u carinsko područje Republike).

• Mesto prometa dobara i usluga je važno za utvrđivanje obveznika• Vreme prometa dobara i usluga važno za utvrđivanje trenutka nastanka poreske

obaveze, koja nastaje danom kad se najranije izrši jedna od sledećih radnji:



2

promet dobara i usluga naplata ako je naknada ili deo naknade naplaćen pre prometa dobara i

usluga nastanak obaveze plaćanja carinskog duga, kod uvoza dobara, a ako nema

carinske obaveze danom u kojem bi nastala obaveza plaćanja duga

Poreska osnovica je iznos naknade koju obveznik prima ili treba da primi za isporučenadobra ili pružene usluge, bez PDV, odnosno vrednost uvezenog dobra utvrđena pocarinskim propisima, a dugovani PDV se dobija primenom poreske stope na poreskuosnovicu.

• Sastavni deo osnovice su i: akcize, carine i druge uvozne dažbine svi sporedni troškovi koje obveznik zaračunava primaocu dobara i usluga

• Osnovica ne sadrži: popuste i druga umanjenja cene, koji se primaocu dobara ili usluga

odobravaju u momentu vršenja prometa dobara ili usluga iznose koje obveznik naplaćuje u ime i za račun drugog, ako taj iznos

prenosi tom licu

PDV se ne plaća (ne smatra se prometom dobara i usluga)

Prenos celokupne ili dela imovine, sa ili bez naknade, ako je sticalac poreski obveznik iako produži da obavlja istu delatnost,

Prenos prava svojine na polovnim motornim vozilima, odnosno plovnim objektima ako prenosilac nije poreski obveznik,Besplatno davanje poslovnih uzoraka u uobičajenim količinama kupcima,Davanje poklona manje vrednosti.

Nastanak poreske obaveze

Danom kada je najranije izvršena jedna od sledećih radnji: – Promet dobara i usluga, – Naplata,

– Danom obaveze plaćanja carinskog duga

Poreska stopa



2

Opšta stopa 18%Posebna stopa 8% (čl.23) , propisana za:

životne namirnice (hleb, mleko, brašno, šećer...), lekove, đubriva,

uđbenike i nastavna sredstva, dnevne novine, ogrevno drvo, komunalne usluge, prirodni gas koji se isporučje individualnim potrošačima preko gasne

distributivne mreže, usluge smeštaja u hotelima, motelima, odmaralištima, domovima i

kampovima

Poreska oslobođenja

-Poresko oslobođenje sa pravom na odbitak prethodnog poreza (čl.24) (nulta stopa) propisano za izvoz dobara i usluga

-Poresko oslobođenje bez prava na odbitak prethodnog poreza (čl.25) propisano za: finansijske usluge usluge osiguranja i reosiguranja promet objekata, osim prvog prometa novoizgrađenih objekata ili

ekonomski deljivih celina usluge zakupa stanova i stambenih objekata, ako se koriste za stambene

potrebe

zdravstvene usluge, usluge socijalnog staranja, obrazovanja, usluge izoblasti kulture, nauke, sporta...

-Poreska oslobođenja kod uvoza dobara (čl.26) ( Poreska oslobođenja u carinskompostupku )

Prethodni porez

PDV-a obračunat u prethodnoj fazi prometa, odnosno plaćen prilikom uvoza kojiobveznik može da odbije od PDV-a koji duguje.Uslov: da se nabavljena dobra, oprema i objekati, odnosno primljene usluge, koriste za promet dobara i usluga:

koji podleže PDV



2

koji je oslobođen PDV sa pravom na odbitak prethodnog poreza koji je izvršen u inostranstvu, ako bi za taj promet postojalo pravo na

odbitak prethodnog poreza da je izvršen u Republici

Prethodni porez se odbija od dugovanog PDV-a u istom poreskom periodu, pod uslovima

i na način utvrđen Zakonom.

Pravo na srazmerni odbitak prethodnog poreza

Odgovara učešću prometa dobara i usluga sa pravom na odbitak, u koji nije uključenPDV u ukupnom prometu u koji nije uključen PDV (procenat srazmernog odbitka -utvrđuje se kumulativno od 1.januara do isteka poreskog perioda za koji se podnosi prijava)Srazmerni poreski odbitak se utvrđuje primenom procenta srazmernog odbitka na iznos prethodnog poreza, koji se može odbiti

• Pravo na odbitak može se ostvariti ako postoji: račun sa iznosom prethodnog poreza dokument o izvršenom uvozu sa PDV, odnosno kojim se potvrđuje da je

obveznik PDV platio prilikom uvoza.

• Obveznik nema pravo na odbitak prethodnog poreza po osnovu: nabavke putničkih automobila, motocikala, plovnih objekata i

vazduhoplova, rezervnih delova, goriva i potrošnog materijala za njihove potrebe, kao i održavanja, popravki i drugih usluga, koje su povezane sakorišćenjem ovih prevoznih sredstava

izdataka za reprezentaciju obveznika nabavke tepiha, električnih aparta za domaćinstvo, televizijskih i radio

prijemnika, umetničkih dela likovne i primenjene umetnosti i drugihukrasnih predmeta, koji se koriste za opremanje administativnih prostorija

izdataka za smeštaj u hotelima i sličnim objektima i izdataka za ishranu i prevoz lica

Kada obveznik obavlja promet dobara i usluga i sa pravom i bez prava na odbitak

prethodnog poreza u izračunavanju iznosa prethodnog PDV koji se može odbiti primenjuje se srazmerni poreski odbitak – SPO• Prilikom utvrđivanja srazmernog poreskog odbitka utvrđuje se:

procenat srazmernog odbitka: učešće PDV prometa u ukupnom prometu iznos srazmernog odbitka: proizvod ukupnog prethodnog poreza koji se

može odbiti i procenta srazmernog poreskog odbitka



2

• Prethodni porez obračunat na vrednost nabavljene opreme i objekata može se ucelini odbiti od dugovanog PDV.

• Pod opremom se podrazumeva: dobro pojedinačne vrednosti najmanje 500.000 dinara, bez PDV, koje ima karakter opreme,

čiji je vek upotrebe duži od jedne godine, a koji se koristi ili će se koristiti za vršenje delatnosti

• Pod objektom se podrazumeva: objekt definisan zakonom kojim se uređuje planiranje i izgradnja, kao i

ekonomski deljive celine u okviru tih objekata, a koji se koriste ili će se koristiti za vršenje delatnosti

• Obveznik PDV mora izdati račun koji obavezno sadrži: naziv, adresu i PIB obveznika - izdavaoca računa mesto i datum izdavanja i redni broj računa naziv, adresu i PIB obveznika - primaoca računa vrsta i količina isporučenih dobara ili vrsta i obim usluga datum prometa dobara i usluga i visinu avansnih plaćanja iznos osnovice poreska stopa koja se primenjuje iznos PDV koji je obračunat na osnovicu napomena o poreskom oslobođenju

• Računom se ne smatra:

fiskalni isečak interni račun za isporuke dobara i usluga između poslovnih celina istog

obveznika PDV

• Izdavanje računa je obavezno i u slučaju avansnog plaćanja

• Primljeni racuni• Nabavna cena dobara i usluga isporučenih od lica koja nisu obveznici

PDV• Nabavna cena dobara i usluga sa obračunatim PDV• Iznos obračunatog PDV po računima i drugoj dokumentaciji za nabavljena

dobra i usluge• Nabavna cena dobara i usluga oslobođenih PDV



2

• Vrednost uvezenih dobara na koja se plaća PDV• Vrednost uvezena dobra na koja se ne plaća PDV• Iznos PDV koji je plaćen prilikom uvoza• Iznos unapred izvršenih uplata (avansno plaćanje)

• Izdati računi• Vrednost oporezivog prometa po opštoj i posebnoj stopi, bez PDV• PDV za izvršen promet po opštoj i posebnoj stopi• Iznos prometa oslobođenog PDV sa pravom i bez prava na odbitak prethodnog

poreza• Promet sa inostranstvom, kada bi i kada ne bi postojalo pravo na odbitak

prethodnog poreza da je izvršen u Republici• Iznos izvršenog i naplaćenog prometa u Crnoj Gori i Kosovu i Metohiji• Iznos unapred primljenih uplata (avansi) i obračunati PDV• Ispravke odbitka prethodnog poreza za nabavljenu opremu i objekte

• Poreski period je period za koji se obračunava i plaća PDV i podnosi poreska prijava, a u zavisnosti od prometa može biti:• mesec – za promet veći od 20.000.000 dinara• kvartal – za promet manji od 20.000.000 dinara

• Rok za podnošenje poreske prijave i uplatu obaveze poreza je 10 dana po isteku poreskog perioda.

Poseban postupak oporezivanja

Mali poreski obveznici (čl.33.) - ispod 2.000.000,00 din. ukupnog prometaPoljoprivrednici (čl.34)Turistička agencija (čl.35)Polovna dobra, umetnička dela, kolekcionarska dobra i antikviteti (čl.36)

Obaveze poreskih obveznika

Da podnesu evidencionu prijavu, a rok za sve poreske obveznike je 30.09.2004. god.Da izdaju račune,Da vode evidencijuDa obračunavaju i plaćaju PDV i podnose poreske prijave



2

Poreski period, podnošenje poreske prijave, obračun i plaćanje PDV-a

Poreski period: – kalendarski mesec – kalendarsko tromesečje

Podnošenje poreske prijave se vrši u roku od 10 dana po isteku poreskog periodana propisanom obrascu, a podnosi se bez obzira da li obveznik ima obavezu plaćanjaPDV-a.

Plaćanje PDV-a se vrši u roku od 10 dana po isteku poreskog perioda.

Povraćaj i refakcija poreza

Povraćaj poreza – 45 dana, odnosno 15 dana za obveznike koji pretežno vrše promet dobara u

inostranstvuRefakcija PDV-a

– stranom obvezniku (uslov uzajamnosti), – humanitarne organizacije, – strani donatori, – strani državljani

PORESKA PRIJAVA

Sastoji se iz tri delaI deo Promet dobara i usluga

Posebno se daju podaci o prometu u zemlji iizvozu i po visini poreske stope

II deo Prethodni porez Posebno se daju podaci o uvozu, za dobranabavljena od poljoprivrednika i za sva ostala

III deo Poreska obavezaPozitivan iznos predstavlja PDV za uplatu, anegativan PDV za povrat

POVRAT PDV

• Obveznik se u poreskoj prijavi opredeljuje: za povrat PDV ili da iznos PDV koristi kao poreski kredit



2

• Rok za povrat je 45 dana, izuzev za obveznike koji se pretežno izvozom za koje je15 dana

• Ukoliko se obveznik izjasni za povrat, a Poreska uprava ga ne izvrši u propisnomroku, obveznik podnosi zahtev za povrat koji Poreska uprava mora rešiti u rokuod 15 dana od dana prijema zahteva

AVANSI

• Ukoliko je na izdate račune i primljene avanse zaključno sa 31.12.2004. godine, plaćen porez na promet, a promet dobara, odnosno usluga je nastao posle01.01.2005. godine plaćeni porez na promet ima tretman prethodnog PDV

• Potrebno je sastaviti spisak izdatih računa i primljenih avansa po kojima je plaćen porez na promet i dostaviti ga Poreskoj upravi do 15.01.2005. godine

NOVOIZGRAĐENI OBJEKATI I OBJEKATI ČIJA JE IZGRADNJA U TOKU

• Investitor su obavezni da sačine popis novoizgrađenih objekata i objekata čija jeizgradnja u toku na dan 31.12.2004. godine• Popisne liste se moraju dostaviti Poreskoj upravi do 15. januara 2005. godine• Novoizgrađeni objekat je onaj za koga je izdata upotrebna dozvola a još nije bio u

prometu, dok se za ostale smatra da je izgradnja u toku•

IT TRŽIŠTE U SRBIJI I CRNOJ GORI• Ukupni izdaci za IT u 2003 godini iznose

335,3 miliona $• Trošak poreza na promet usluga krajnjeg korisnika usluge (bez kumuliranog

efekta) iznosi 10,9 miliona $ ili 3,2%• Dodatni trošak je i porez na razliku u ceni u veleprodaji

Karakteristike



2

Za njega treba reći da je neto svefazni porez. Svefazni jer se obračunava u svakoj fazi prometa dobara i usluga podložnih oporezivanju, a neto, jer se ne obračunava na ukupnu prodajnu vrednost u svakoj od faza, već samo na dodatu vrednost, nastalu u konkretnojfazi. On u velikoj meri onemogućava različite oblike prevara, ali je i meta brojnih kritikazbog toga što je to regresivni porez.

Sistem poreza na dodatu vrednost državi omogućava veće javne prihode, naročito uzemljama koje su u klasičnim sistemima imale mnogo problema sa prikupljanjem poreza.Mnogo je manja mogućnost različitih utaja, mada se na razvijenijim tržištima svi oviefekti pomalo gube zbog mnogo širih mogućnosti za malverzacije. Kako je izvozoslobođen plaćanja PDV-a, to je oblast za koju se najveći broj utaja i veže.

Kritike

Osnovna kritika je vezana za činjenicu da stvarni teret oporezivanja snose krajnji potrošači. Naročito su time pogođeni siromašniji slojevi društva. Iz tog razloga su umnogim državama uvedene umanjene stope poreza na dodatu vrednost, negde čak i nultastopa. Tim, nižim stopama su uglavnom obuhvaćene osnovne namernice, lekovi, knjige,ortopedska pomagala i slično.

Porez na dodatnu vrednost (PDV)Sustina ovog poreza se sastoji u tome da se proizvod oporezuje u svim prometnimfazama, ali tako da se porez plaćen u prethodnoj fazi ne ulazi u poresku osnovicu usledećoj fazi oporezivanja prometa. Znači PDV pogađa samo onu vrednost koja je u tojfazi dodata sa strane obveznika.

Poresku osnovicu predstavlja razlika između nabavne i prodajne cene proizvoda uodređenoj prometnoj fazi.Klasifikacija prema načinu utvrđivanja dodatne vrednosti:-direktne metode (neposredno utvrđivanje poreske osnovice-dodatne vrednosti)-indirektne metode (dodatna vrednost se ne utvrđuje, već se poreska obaveza izračunavatako sto se od ukupnog iznosa poreza ne promet odbije porez plaćen u prethodnoj fazi. )

Prednosti PDV:¬ nema kumulativnog efekta oporezivanja¬ ne iskrivljuje konkurentske parametre proizvoda na tr i tu�¬ neutralan je i odnosu na procese vertikalne integracije u privredi¬ neutralnost u spoljnotrgovinskim transakcijama¬ efikasnost u suprostavljanju poreskoj evaziji

Slabe strane PDV:



2

relativno je komplikovan postoji znatno veći broj poreskih obveznika preduzeća plaćaju porez u svakoj fazi prometa a definitivni teret oporezivanja treba dasnosi krajnji potro ač kreditira fiskus sve dok se proizvod ne proda krajnjem potrosaču

PDV u Evropskoj Uniji

Porezni sistem Evropske Unije je označen serijom direktiva od kojih je za PDVnajznačajnija Šesta direktiva. Iako postoje osnovne smernice, neke države su uspele

stvoriti različite stope za određene regije i teritorije. Na primjer, Kanarska Ostrva, Ceuta iMelilla (Španija), Gibraltar (Velika Britanija), Åland (Finska) su svi izvan EU sistema poreza na dodatu vrijednost. Azorska Ostrva i Madeira (Portugal), pak, imaju nešto nižustopu nego je to u kontinentalnom dijelu Portugala.

Različite stope postoje i unutar nekih drugih država Evropske Unije. Uobičajena stopa je15%, ali ponegde postoje i snižene do 5%, ali i povišene gde je maksimum 25%.Konačno, iako nije predviđeno Šestom direktivom, neke države za izvesna dobra i uslugeimaju "nultu stopu". Važna napomena je da to nije isto što i oslobađanje od poreza nadodatu vrednost.

Šesta direktiva zahteva da određena dobra budu oslobođena od PDV-a. Na primer, poštanske usluge, medicinska nega, osiguranje i bankarske usluge i drugo). Takođe, zaodređene vrste usluga važe specifična pravila o mestu oporezivanja i, kao i kod nas,neophodno je sagledati propise kako bi se znao njihov status.

PDV u svijetu Zemlje EU

Stanje: mart 2009



2

DržavaStopa

Standardna UmanjenaAustrija 20% 12% i 10%Belgija 21% 12% i 6%Bugarska 20% 0% i 7%

ČeškaRepublika

19% 9%

Danska 25% nemaEstonija 18% 9%Finska 22% 17% i 8%Francuska 19,6% 5,5% i 2,1%Grčka 19% 9% i 4,5% (na ostrvima zasebne stope)Holandija 19% 6% i 0%Irska 21,5% 13,5%, 4,8% i 0%Italija 20% 10%, 6% i 4%

Kipar 15% 8% i 5%Latvija 21% 10%Litvanija 19% 9% i 5%Luksemburg 15% 12%, 9%, 6% i 3%Mađarska 20% 5%Malta 18% 5% Njemačka 19% 7%Poljska 22% 7%, 3% i 0%

Portugal 20%12% i 5% (umanjene 15%, 8% i 4% na Azorskimostrvima i Madeiri)

Rumunija 19% 9%Slovačka 19% 10%Slovenija 20% 8,5%Španija 16% 7% i 4%

Švedska25% 12% i 6%

Velika Britanija15%(do31.12.2009)

5% i 0%

Druge zemlje

DržavaStopa

Lokalni nazivStandardna Umanjena

Albanija 20% 0% TVSH = Tatimi mbi Vleren e Shtuar

Argentina 21% 10.5% i 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado

Australija 10% nema GST = Goods and Services Tax

Bosna i 17% nema PDV = porez na dodatu vrijednost



2

Hercegovina

Kanada 5% 4,5%GST = Goods and Services Tax, Taxe sur

les produits et services

Čile 19% nema IVA = Impuesto al Valor Agregado

Portoriko 17% 6% i 3%

Kolumbija 16% nema IVA = Impuesto sobre el Valor AgregadoHrvatska 22% 10% PDV = Porez na dodanu vrijednost

DominikanskaRepublika

16% 12% i 0%

Ekvador 12% nema IVA = Impuesto al Valor Agregado

El Salvador 13% nema IVA = Impuesto al Valor Agregado

Island 24,5% 7% VASK = Virðisaukaskattur

Indija 12,5%4%, 1% i0%

Izrael 15,5% nema Ma'am =

Jersey (UK) 3% nema GST = Goods and Services TaxJapan 5% nemaKazahstan 13% nemaKosovo 16% nemaLiban 10% nemaMakedonija 18% 5% ДДВ = Данок на додадена вредност

Malezija 10% nemaMeksiko 15% 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado

Novi Zeland 12,5% nema GST = Goods and Services Tax

Norveška 25% 14% i 8%MVA = Merverdiavgift (neformalno

moms)Paragvaj 10% 5% IVA = Impuesto al Valor Agregado

Peru 19% nema IGV = Impuesto General a la Ventas

Filipini 12% nema

Rusija 18% 10% i 0%НДС = Налог на добавленнуюстоимость

Srbija 18% 8% i 0% PDV = Porez na dodatu vrednost

Singapur 7% nema GST = Goods and Services Tax

Južna Afrika 14% 0%Šri Lanka 12% nema

Švajcarska 7,6% 3,6% i 2,4%Tajland 7% nemaTurska 18% 8% i 1% KDV= Katma deger vergisiUkrajina 20% 0% ПДВ= Податок на додану вартість

Venecuela 9% 8% IVA = Impuesto al Valor Agregado



2

PDV u Srbiji

Zakon o porezu na dodatu vrednost primenjuje se od 1. januara 2005. godine, osim

odredbe koja propisuje obavezu evidentiranja do 30.09.2004. godineOd 1. januara 2005. godine prestaje da važi Zakon o porezu na promet.

Osnovna razlika je u načinu obračuna PDV se obračunava na isporuke dobara i pružanje usluga, u svim fazama

proizvodnje i prometa dobara i usluga, kao i na uvoz dobara, a obaveza je jednaka razlici između dugovanog (output) PDV i prethodnog (input)PDV

Porez na promet se obračunava i plaća samo u maloprodaji

Faza Vrednost PDV Vrednost PDV

bez PDV 18% sa PDV obaveza

I 1.000 180 1.180 180II 1.400 252 1.652 72III 1.600 288 1.888 36IV 1.800 324 2.124 36V 2.000 360 2.360 36

360ukupno: 360 : 2.000 = 18%

Na osnovu člana 83. tačka 3. Ustava Republike Srbije, donosim

U K A Z

O PROGLAŠENJU ZAKONA O POREZU NA DODATU VREDNOST



2

Proglašava se Zakon o porezu na dodatu vrednost, koji je donela Narodna skupštinaRepublike Srbije, na sednici Šestog vanrednog zasedanja Narodne skupštine RepublikeSrbije u 2004. godini, 23. jula 2004. godine

PR broj 41

U Beogradu, 24. jula 2004. godine

Predsednik Republike,

Boris Tadić, s. r.

Zakljucak

Trenutno se u svetu u preko 120 zemalja primenjuje PDV. PDV se primenjuje u svijetuveć 40 godina. Zanimljiv je podatak o dinamici i povećanju broja zemalja koje su uvelePDV. Do (februara) 1991. godine taj porez bio je uveden u 56 zemalja sveta. Od 1991.god.-2002. godine još 51 zemlja uvela je u svoj fiskalni sistem PDV - kao oblik oporezivanja prometa dobara i usluga. PDV se primenjuje u svetu već 40 godina. Među



2

poslednjim evropskim zemljama koje su uvele PDV, su i novoprimljene članice EU, kao iostale bivše socijalističke zemlje koje pretenduju za članstvo u Evropskoj uniji.U širenju EU primena PDV-a postavljena je kao jedan od osnovnih uslova za primanjenovih članica. Jačanjem evropskih integracija pojavio se problem harmonizacijeoporezivanja. Uspostavom zajedničkog tržišta, članice EU su želele unaprediti privredni

razvoj, ubrzati porast životnog standarda, te razviti što bliskije odnose među članicamaUnije. Da bi se to ostvarilo bilo je neophodno izvršiti i harmonizaciju zakonodavnihrešenja zemalja članica u pogledu indirektnog oporezivanja u okvirima zajedničkogtržišta.U cilju harmonizacije sistema indirektnog oporezivanja u EU-Evropskoj Uniji, izdano jeniz smernica, od kojih je najznačajnija šesta smernica (DIREKTIVA) koja je značajna zaPDV. Ova smernica kojoj je cilj bio određivanje zajedničke porezne osnovice prihvaćena je od 15.05.1977.godine.Šesta direktiva je postala osnovnom smernicom (direktivom) za harmonizaciju sistemaPDV-a između članica EU.U zadnjih 10-tak godina, gotovo sve zemlje u tranziciji svesne i suočene sa ekonomskim i

političkim značajem koji Unija ima u Evropi, odlučile su se na reformu svojih poreznihsistema u smeru uvođenja PDV-a.

Literatura

• Porez na dodatu vrednost, Ivan Antić

• WWW.WIKIPEDIA.COM.RS

Documents

92820188 Porez Na Dodatu Vrednost Seminar 1