A szállásadásadóügyi kérdései

Szabályozási környezet

• 239/2009. (X.20.) Kormány rendelet – a szálláshely-szolgáltatási tevékenység folytatásának részletes feltételeiről és szálláshely-üzemeltetési engedély kiadásának rendjéről

• 2003. évi XCII. törvény – az adózás rendjéről

• 1995. évi CXVII. törvény – a személyi jövedelemadóról

• 2007. évi CXXVII. törvény – az általános forgalmi adóról

2

Szálláshely szolgáltatás

• Fogalmát a kereskedelemről szóló 2005. évi CLXIV. törvény tartalmazza:

• Szálláshely: szálláshely-szolgáltatás folytatása céljából létesített vagy használt épület, önálló rendeltetési egységet képező épületrész vagy terület;

• Szálláshely-szolgáltatás: üzletszerű gazdasági tevékenység keretében rendszerint nem huzamos jellegű, éjszakai ott-tartózkodást, pihenést is magában foglaló tartózkodás céljára szálláshely nyújtása és az ezzel közvetlenül összefüggő szolgáltatások nyújtása;

3

Adóalanyiság keletkezése

• Üzletszerű gazdasági tevékenység – tehát az ÁFA törvény értelmében adóalanyiságot eredményez

• Adóköteles tevékenységet nem csak adószámmal rendelkező adózó folytathat

• Adószámmal rendelkezik:- Önálló tevékenységet végző, adószámos magánszemély- Egyéni vállalkozó

Adószámot adóhatósági bejelentkezéssel kap a magánszemély ( ha egyéni vállalkozó – okmányiroda )

4

Adószámos magánszemély

• Gazdasági tevékenységének jövedelmét személyi jövedelemadó terheli

• Adózási módot választhat:- Tételes költség elszámolás- 10% költséghányad alkalmazása- Tételes átalányadózás – fizetővendéglátó tevékenység

gyakorlása esetén

Falusi vendégfogadás és agroturisztikai szolgáltatáshozkapcsolódó mentesség megszűnt !!!

5

Tételes költségelszámolás

Lényege: a bevétel csökkenthető a tevékenység érdekében felmerült, igazolt kiadások összegével

Jellemzően felmerülő költségek:- anyag, áru beszerzésre fordított kiadás- Alkalmazott munkabére és közterhei – ideértve az alkalmi

munkavállalókat is- Telefon, közüzemi költségek ( arányosítás )- Internet használat díja- Kizárólag üzleti célt szolgáló tárgyi eszközre fordított kiadás – 100 e

Ft korlát vagy átalányban a bevétel 1%-áig- Járművek költségeinek elszámolása

6

Tételes költségelszámolás 2.

• A költségekkel csökkentett bevétel = jövedelem• Az összevont jövedelem részeként adóköteles – az

összevont adóalapba tartozó jövedelmekkel összevonandó

• Adóalap kiegészítés – az adóalaphoz hozzá kell adni a jövedelem 27%-át

• Adó mértéke az SZJA tv. szerint 16%

7

10%-os költséghányad

• A bevételből minden költséget igazoló bizonylat nélkül 10% költségként érvényesíthető – a bevétel 90%-a jövedelem

• Az összevont jövedelem részeként adóköteles – az összevont adóalapba tartozó más jövedelmekkel összevonandó

• Adóalap kiegészítés – az adóalaphoz hozzá kell adni a jövedelem 27%-át

• Adó mértéke az SZJA tv. szerint 16%

8

Tételes átalányadó

• Az választhatja, aki megfelel az SZJA törvény szerinti fizetővendéglátó fogalmának:

Fizetővendéglátó tevékenységet folytató magánszemély : aki nem egyéni vállalkozóként - a szálláshely-szolgáltatási

tevékenység folytatásának részletes feltételeiről és a szálláshely-üzemeltetési engedély kiadásának rendjéről szóló kormányrendelet szerinti egyéb szálláshely-szolgáltatási tevékenység keretében - nyújt szálláshelyet adóévenként 90 napot meg nem haladó időtartamra. További feltétel: e tevékenységét a tulajdonában, haszonélvezetében lévő egy - nem szálláshely-szolgáltatás rendeltetésű - lakásban vagy üdülőben folytatja.

9

Tételes átalányadó 2.

• Tételes átalányadó mértéke szobánként 32 e Ft

• A tételes átalányadó nem része az összevont adóalapnak

• A tételes átalányadózás összegét (32 ezer forint) 20 % egészségügyi hozzájárulás is terheli!

10

Adó, adóelőleg fizetés

- A kifizetőnek nem kell adóelőleget levonnia a magánszemély által számlázott összegből – de nyilatkozattal kérhető az adóelőleg levonás

- Az önálló tevékenységhez kapcsolódó jövedelem adóelőlegét negyedévente kell megfizetni a negyedévet követő hónap 12-ig

- Tételes átalányadó fizetés

12

ÁFA szabályok

• A szálláshely szolgáltatás adómértéke: 18%

• Alanyi adómentesség választásának feltétele:

5 millió Ft értékhatárig választható

Bizonylatok kiállítására vonatkozó szabályokat

alkalmazni kell!

13

Köszönöm a figyelmet!