บทท 3

เงนลงทนชวคราว

ตามมาตรฐานการบญชฉบบท 105 เรอง การบญชส าหรบเงนลงทนในตราสารหนและตราสารทน เงนลงทน หมายถง สนทรพยทกจการมไวเพอเพมความมงคงใหกบกจการไมวาจะอยในรปของสวนแบงทจะไดรบ (เชน ดอกเบย คาสทธ และเงนปนผล) ในรปของราคาทเพมขน หรอในรปของประโยชนอยางอนทกจการไดรบ (เชนประโยชนไดรบจากความสมพนธทางการคา) ซงไมรวมสนคาคงเหลอ ทดน อาคารและอปกรณทไมเปนเงนลงทนในอสงหารมทรพย

ความหมายของเงนสด

ประเภทของเงนลงทน

เงนลงทนชวคราว เงนลงทนระยะยาว

ความหมายของเงนลงทนชวคราว

เงนลงทนทกจการตงใจจะถอไวไมเกน 1 ป เงนลงทนชวคราวรวมถง หลกทรพยเพอคา หลกทรพยเผอขายเงนลงทนทวไป และตราสารหนทจะครบก าหนดภายใน 1 ป

ประเภทของเงนลงทนชวคราว

1. ตราสารหนทกชนดและตราสารทนทอยในความตองการของตลาด แบงเปน

- หลกทรพยเพอคา - หลกทรพยเผอขาย - ตราสารหนทจะถงครบก าหนดภายใน 1 ป

2. ตราสารทนทไมอยในความตองการของตลาด

- เงนลงทนทวไปทถอไวไมเกน 1 ป

การบนทกบญชเกยวกบตราสารทน

เงนลงทน – หนทน* – บรษท.. XX

เงนสด XX

(บนทกซอเงนลงทนหนทน)

1. การบนทกบญช ณ วนซอ

การบนทกบญชเกยวกบตราสารทน

เงนลงทน – หนทน – บรษท.. XX รายไดเงนปนผล XX เงนสด XX (บนทกซอเงนลงทนหนทนพรอมเงนปนผลคาง)

การรบผลตอบแทน

การบนทกบญชเกยวกบตราสารทน

เงนสด XX รายไดเงนปนผล XX (บนทกรบเงนปนผล)

เมอกจการไดรบเงนปนผลจากบรษทผออกหน การบนทกบญชดงน

การบนทกบญชเกยวกบตราสารทน

เงนสด XX เงนลงทน – หนทน บรษท... XX รายการก าไรจากการจ าหนายเงนลงทน XX (บนทกขายเงนลงทนหนทน)

การขายเงนลงทน (ไดก าไร)

การบนทกบญชเกยวกบตราสารทน

เงนสด XX รายการขาดทนจากการจ าหนายเงนลงทน XX เงนลงทน – หนทน บรษท... XX (บนทกขายเงนลงทนหนทน)

การขายเงนลงทน (ขาดทน)

การบนทกบญชเกยวกบตราสารทน การขายเงนลงทน (บางสวน)

วธถวเฉลยถวงน าหนก วธเขากอนออกกอน

การบนทกบญชเกยวกบตราสารทน

เงนสด XX เงนลงทน – หนทน บรษท... XX รายไดเงนปนผล XX รายการก าไรจากการจ าหนายเงนลงทน(ผลตาง) XX (บนทกขายเงนลงทนหนทนพรอมเงนปนผล)

การขายเงนลงทนหนทนหลงจากประกาศจายเงนปนผล

การบนทกบญชเกยวกบตราสารหน

เงนลงทน – หนก* – บรษท.. XX เงนสด XX (บนทกซอเงนลงทนหนทน)

1. การบนทกบญช ณ วนซอ

การบนทกบญชเกยวกบตราสารหน

เงนลงทน – หนก* – บรษท.. XX

ดอกเบยรบ XX

เงนสด XX

(บนทกซอเงนลงทนหนกพรอมดอกเบย)

กรณซอหนกระหวางงวดดอกเบย

การบนทกบญชเกยวกบตราสารหน

เงนสด XX ดอกเบยรบ XX (บนทกรบดอกเบย)

กรณรบดอกเบย

กรณขายหนก (ตรงงวดดอกเบย)

เมอกจการขายหนกตรงงวดดอกเบย ใหบนทกรบเงนดวยจ านวนทคดจากราคาขายของหนกหกดวยคาใชจายตาง ๆ ในการขาย และโอนหนกออกจากบญชดวยราคาทน (เหมอนเงนลงทนในตราสารทน) ผลตางทเกดขนใหบนทกบญชรายการก าไรหรอบญชรายการขาดทนจากการจ าหนายเงนลงทน

กรณขายหนกใน (ระหวางงวดดอกเบย)

ถากจการขายหนกในระหวางงวดดอกเบย กจการจะตองไดรบดอกเบยคางทยงไมไดรบจากบรษทผออกหนก โดยนบตงแตวนทบรษทผออกหนกจายดอกเบยครงสดทายจนถงวนทขายหนกนนตามสวนของหนกทขาย โดยขายดอกเบยตดไปดวยซงจะเครดต บญชดอกเบยรบ สวนจ านวนเงนสดทบนทกบญชค านวณจากราคาขายหนกหกดวยคาใชจายในการขายและบวกดอกเบยรบทขายตดไป บนทกโอนหนออกจากบญชดวยราคาทน ผลตางทเกดขนใหบนทกบญชรายการก าไรหรอบญชรายการขาดทนจาการจ าหนายเงนลงทน

การตราคาเงนลงทนชวคราว

ตามมาตรฐานการบญช ฉบบท 105 เรอง การบญชส าหรบเงนลงทนในตราสารหนและตราสารทน ก าหนดใหกจการแสดงเงนลงทนชวคราวในงบแสดงฐานะการเงน ดงน

หลกทรพยเพอคาและหลกทรพยเผอขายใหแสดงดวยมลคายตธรรม เงนลงทนทวไปใหแสดงดวยราคาทน ตราสารหนทจะถอจนครบก าหนดภายใน 1 ป ใหแสดงดวย ราคาทนตดจ าหนาย

หลกทรพยเพอคา

ผลตางทเกดจากการเปลยนแปลงมลคาหลกทรพยเพอคา ระหวางราคาตามบญชกบมลคายตธรรมของหลกทรพยเพอคา ใหบนทกเปนรายการก าไรทยงไมเกดขน หรอ รายการขาดทนทยงไมเกดขนในงบก าไรขาดทนเบดเสรจในงวดนน

หลกทรพยเผอขาย

ผลตางทเกดจากการเปลยนแปลงมลคาหลกทรพยเผอขาย ระหวางราคาตามบญชกบมลคายตธรรมของหลกทรพยเผอขายนน ใหบนทกเปนรายการก าไรทยงไมเกดขน หรอ รายการขาดทนทยงไมเกดขน ซงถอเปนสวนเกนทนหรอสวนต ากวาทน ใหแสดงเปนรายการภายใตสวนของผถอหนในงบแสดงฐานะการเงน เมอกจการขายหลกทรพยเผอขายนนจงจะน าสวนตางดงกลาวมาบนทกเปนรายการก าไรหรอขาดทนจากการจ าหนายหลกทรพย ถอเปนรายไดหรอคาใชจายในงบก าไรขาดทนเบดเสรจ

ตราสารหนทจะถอจนครบก าหนดภายใน 1 ป

ตามมาตรฐานการบญช ฉบบท 105 เรอง การบญชส าหรบเงนลงทนในตราสารหนและตราสารทน ก าหนดใหกจการแสดงบญชตราสารหนทจะถอจนครบก าหนดภายใน 1 ป ในงบแสดงฐานะการเงน ณ วนสนป ดวยราคาทนตดจ าหนาย (Amortized Cost Method) ซงอาจจะเปนราคาตามมลคาของหลกทรพย หรอราคาตามบญชหกหรอบวกดวยสวนเกนหรอสวนลดมลคาในเงนลงทนทคดดวยวธอตราดอกเบยทแทจรง หรอวธอนทใหผลไมแตกตางจากวธอตราดอกเบยทแทจรงอยางมนยส าคญ

การโอนเปลยนประเภทเงนลงทนชวคราว

การโอนเปลยนหลกทรพยเพอคาไปเปนเงนลงทนประเภทอน

การโอนเปลยนหลกทรพยเพอคาไปเปนเงนลงทนประเภทอน กจการตองใชมลคายตธรรม ณ วนทโอน บนทกบญช และรบรผลตางระหวางราคาตามบญชกบมลคายตธรรม ณ วนนนในงบก าไรขาดทนเบดเสรจทนท

การแสดงรายการและเปดเผยขอมลในงบการเงน

การแสดงรายการเงนลงทนชวคราว ทงตราสารหนและตราสารทน ในงบแสดงฐานะการเงน ภายใตหวขอสนทรพยหมนเวยน โดยแสดงตอจากรายการเงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด หรอแสดงตอจากรายการเงนสดทกนไวใชจายตามวตถประสงคหรอตามขอผกพนสญญา (ถาม) โดยแสดงเปนยอดรวม สวนรายละเอยดของเงนลงทนแตละประเภท ใหแสดงไวในหมายเหตประกอบงบการเงน พรอมกบเปดเผยขอมลตามทมาตรฐานการบญช ฉบบท 105 เรอง เงนลงทนในตราสารหนและตราสารทน ก าหนดไว

http://images.google.co.th/imgres?imgurl=http://school.obec.go.th/watbangplamor/images/sawaddee.jpg&imgrefurl=http://school.obec.go.th/watbangplamor/images/children.htm&usg=__laVuV0csCMJNMPe3OCxrwv_0jWk=&h=484&w=285&sz=140&hl=th&start=3&itbs=1&tbnid=5RC5xInVwboVuM:&tbnh=129&tbnw=76&prev=/images%3Fq%3D%25E0%25B8%2582%25E0%25B8%25AD%25E0%25B8%259A%25E0%25B8%2584%25E0%25B8%25B8%25E0%25B8%2593%26gbv%3D2%26hl%3Dth