AKUNTANSI PERBANKAN DAN KEUANGAN MIKRO€¦ · Perbedaan Akuntansi Bank dan Akuntansi Keuangan 3 Setelah menelaah dari berbagai pendapat para ahli mengenai pemahaman akuntansi di

AKUNTANSI PERBANKAN DAN KEUANGAN MIKRO

(C3) KELAS XI

Anita Prasasti

PT KUANTUM BUKU SEJAHTERA

AKUNTANSI PERBANKAN DAN KEUANGAN MIKROSMK/MAK Kelas XI© 2020Hak cipta yang dilindungi Undang-Undang ada pada Penulis.Hak penerbitan ada pada PT Kuantum Buku Sejahtera.

Penulis : Anita PrasastiEditor : Faiza Kartika SariDesainer Kover : Achmad FaisalDesainer Isi : Putri Ari KristantiTahun terbit : 2020ISBN : 978-623-7398-28-8

Diterbitkan oleh PT Kuantum Buku SejahteraAnggota IKAPI No. 212/JTI/2019Jalan Pondok Blimbing Indah Selatan X N6 No. 5 Malang - Jawa TimurTelp. (0341) 438 2294, Hotline 0822 9951 2221; Situs web: www.quantumbook.id

Dilarang memperbanyak atau memindahkan sebagian atau seluruh isi buku ini dalam bentuk apapun, baik secara elektronis maupun mekanis, termasuk memfotokopi, merekam atau dengan sistem penyimpanan lainnya, tanpa izin tertulis dari PT Kuantum Buku Sejahtera.

iii

Daftar Isi

Prakata ..................................................................................................................... vBab 1 Perbedaan Akuntansi Bank dan Akuntansi Keuangan .................................. 1 A. Memahami Akuntansi Keuangan ................................................................................. 2 B. Kerangka Konseptual Akuntansi................................................................................... 3 C. Memahami Akuntansi Bank............................................................................................ 7 D. Karakteristik Transaksi Perbankan ................................................................................ 9 E. Siklus Akuntansi Bank ....................................................................................................... 10 F. Laporan Keuangan Bank .................................................................................................. 11 G. Perbedaan Akuntansi Bank dan Akuntansi Keuangan ......................................... 13 Uji Kompetensi .............................................................................................................................. 16

Bab 2 Persamaan Dasar Akuntansi Bank ................................................................... 21 A. Persamaan Dasar Akuntansi Bank ................................................................................ 22 B. Pengaruh Transaksi Terhadap Persamaan Dasar Akuntansi Bank ..................... 23 C. Analisis Transaksi Perbankan .......................................................................................... 24 Uji Kompetensi .............................................................................................................................. 28

Bab 3 Debit Kredit Akuntansi Bank ............................................................................ 31 A. Sistematika Rekening Bank............................................................................................. 32 B. Pengelompokan Rekening Neraca .............................................................................. 34 C. Bagan Rekening Neraca ................................................................................................... 37 D. Pengelompokan Rekening Laba/Rugi ........................................................................ 40 E. Bagan Rekening Laba/Rugi............................................................................................. 41 F. Pengelompokan Rekening Administratif .................................................................. 43 G. Bagan Rekening Administratif Komitmen dan Kontigensi ................................. 46 Uji Kompetensi .............................................................................................................................. 50

Bab 4 Akuntansi Tabungan ......................................................................................... 55 A. Memahami Tabungan ....................................................................................................... 56 B. Sarana Penarikan Tabungan ........................................................................................... 56 C. Akuntansi Tabungan ......................................................................................................... 58 D. Pencatatan Transaksi Pembukaan Tabungan ........................................................... 58 E. Pencatatan Transaksi Setoran Tabungan ................................................................... 59 F. Pencatatan Transaksi Penarikan Tabungan ............................................................... 62 G. Perhitungan Bunga Tabungan....................................................................................... 65 Uji Kompetensi .............................................................................................................................. 71

Bab 5 Akuntansi Giro ................................................................................................... 77 A. Memahami Giro .................................................................................................................. 78 B. Sarana Penarikan Giro ...................................................................................................... 79 C. Akuntansi Giro ..................................................................................................................... 81 D. Pencatatan Transaksi Pembukaan Giro ..................................................................... 82

iv

E. Pencatatan Transaksi Setoran Giro .............................................................................. 83 F. Pencatatan Transaksi Penarikan Giro .......................................................................... 87 G. Perhitungan Jasa Giro ....................................................................................................... 90 Uji Kompetensi .............................................................................................................................. 94

Bab 6 Akuntansi Deposito........................................................................................... 99 A. Memahami Deposito ........................................................................................................ 100 B. Jenis-Jenis Deposito .......................................................................................................... 100 C. Akuntansi Deposito Berjangka ...................................................................................... 101 D. Akuntansi Sertifikat Deposito ........................................................................................ 109 E. Akuntansi Deposit On Call .............................................................................................. 113 Uji Kompetensi .............................................................................................................................. 116

Bab 7 Akuntansi Kredit................................................................................................ 123 A. Memahami Kredit ............................................................................................................... 124 B. Jenis Kredit............................................................................................................................ 125 C. Perhitungan Bunga Kredit .............................................................................................. 126 D. Akuntansi Kredit ................................................................................................................. 131 E. Pencatatan Transaksi Kredit ............................................................................................ 131 Uji Kompetensi .............................................................................................................................. 145

Bab 8 Akuntansi Valuta Asing ..................................................................................... 151 A. Memahami Valuta Asing .................................................................................................. 152 B. Akuntansi Valuta Asing..................................................................................................... 154 C. Pencatatan Transaksi Valas .............................................................................................. 155 Uji Kompetensi .............................................................................................................................. 159

Bab 9 Akuntansi Kartu Debit, Kartu Kredit, dan Travelling Cheque ........................ 163 A. Memahami Kartu Plastik .................................................................................................. 164 B. Jenis-Jenis Kartu Plastik ................................................................................................... 165 C. Akuntansi Kartu Plastik .................................................................................................... 166 D. Memahami Pengertian Travelling Cheque ............................................................... 168 E. Akuntansi Travelling Cheque ......................................................................................... 170 Uji Kompetensi .............................................................................................................................. 172

Bab 10 Akuntansi Safe Deposit Box ............................................................................. 177 A. Memahami Safe Deposit Box ......................................................................................... 178 B. Akuntansi Safe Deposit Box ............................................................................................ 179 C. Pencatatan Transaksi Safe Deposit Box ...................................................................... 180 Uji Kompetensi .............................................................................................................................. 182

Glosarium ..................................................................................................................... 187Daftar Pustaka ................................................................................................................... 190Biodata Penulis .................................................................................................................. 191Biodata Konsultan ............................................................................................................. 192Tim Kreatif ..................................................................................................................... 193

v

Prakata

Sebuah kebahagiaan dan rasa syukur yang mendalam bagi penulis karena dapat menyelesaikan buku ini. Buku Akutansi Perbankan dan Keuangan Mikro Kelas XI ditulis sebagai salah satu sumber belajar siswa SMK/MAK Kelas XI, Program Keahlian Akuntansi dan Keuangan, Kompetensi Keahlian Perbankan dan Keuangan Mikro, untuk mempelajari dan memperdalam materi Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro. Buku Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro Kelas XI ini disajikan dalam sepuluh bab, sebagai berikut.Bab 1. Perbedaan Akuntansi Bank dan Akuntansi KeuanganBab 2. Persamaan Dasar Akuntansi BankBab 3. Debit Kredit Akuntansi BankBab 4. Akuntansi TabunganBab 5. Akuntansi GiroBab 6. Akuntansi DepositoBab 7. Akuntansi KreditBab 8. Akuntansi Valuta AsingBab 9. Akuntansi Kartu Debit, Kartu Kredit, dan Travelling ChequeBab 10. Akuntansi Safe Deposit Box Setiap bab dalam buku ini dilengkapi dengan Kompetensi Dasar dan Tujuan Pembelajaran yang telah disesuaikan dengan Kurikulum 2013 Revisi. Pembahasan materi disajikan dengan bahasa yang lugas dan mudah dipahami, dari pembahasan umum ke pembahasan secara khusus. Untuk menunjang pembelajaran yang aktual, buku ini sudah menerapkan STEM (Science, Technology, Engineering, dan Mathematics) serta soal-soal evaluasi berbasis HOTS. Semoga buku Akuntansi Perbankan dan Keuangan Mikro Kelas XI SMK/MAK Kelas XI ini bermanfaat bagi siswa dan seluruh pembaca dalam memperoleh pengetahuan. Penulis menerima saran dan kritik yang membangun. Selamat belajar, semoga sukses.

Penulis

vi

Do not Pray for an Easy life,

pray for the strength to endure a difficult one

Jangan kamu berdoa untuk hidup yang mudah,Berdoalah agar diberi kekuatan supaya dapat

menghadapi hidup yang sulit.

"Bruce Lee"

Perbedaan Akuntansi Bank dan Akuntansi Keuangan 1

1BAB

Setelah mempelajari materi, peserta didik diharapkan mampu1. mengidentifikasi pengertian akuntansi keuangan;2. mengidentifikasi kerangka konseptual akuntansi;3. mengidentifikasi pengertian akuntansi bank;4. menganalisis karakteristik transaksi perbankan;5. menganalisis proses akuntansi bank;6. menganalisis jenis-jenis laporan keuangan bank; dan7. mempresentasikan perbedaan akuntansi bank dan akuntansi keuangan.

Tujuan Pembelajaran

Perbedaan Akuntansi Bank dan Akuntansi

Keuangan

3.1 Memahami perbedaan akuntansi bank dan akuntansi keuangan4.1 Mempresentasikan akuntansi bank dan akuntansi keuangan

Kompetensi Dasar

Akutansi Perbankan dan Keuangan Mikro2

Bank melakukan pencatatan terhadap seluruh transaksi yang terjadi dalam bank. Produk akhir dari proses akuntansi ini adalah laporan keuangan. Laporan keuangan bank bertujuan menyediakan informasi yang menyangkut posisi keuangan, kinerja bank, perubahan posisi keuangan, arus kas, serta informasi-informasi lainnya yang bermanfaat bagi pengguna laporan keuangan dalam rangka membuat keputusan ekonomi serta menunjukkan pertanggungjawaban manajemen atas penggunaan sumber daya yang dipercayakan kepada mereka.

Apakah pengertian akuntansi keuangan dan akuntansi bank? Bagaimana kerangka konseptual akuntansi? Bagaimana karakteristik dan proses akuntansi bank? Apakah jenis-jenis laporan keuangan bank? Apakah perbedaan akuntansi bank dan akuntansi keuangan? Dalam bab ini akan dijelaskan memahami akuntansi keuangan dan akuntansi bank; kerangka konseptual akuntansi; karakteristik dan proses akuntansi bank; jenis-jenis laporan keuangan bank; perbedaan akuntansi bank; serta akuntansi keuangan.

A. Memahami Akuntansi Keuangan

Akuntansi merupakan disiplin ilmu yang mempelajari mengenai pengukuran, penjabaran, atau pemberian kepastian informasi yang akan membantu manajer, investor, otoritas pajak, dan pembuat keputusan lain untuk membuat alokasi sumber daya keputusan di dalam bank, organisasi, serta lembaga pemerintah. Akuntansi adalah seni dalam mengukur, berkomunikasi dan menginterpretasikan aktivitas keuangan. Secara luas, akuntansi juga dikenal sebagai “bahasa bisnis”.

Sebagian besar orang masih merasa kesulitan dalam menguasai akuntansi karena banyak hal dan poin-poin tentang akuntansi yang harus dihafal dan diterapkan. Hal inilah yang membuat akuntansi seolah-olah adalah ilmu yang memusingkan. Padahal jika sudah mengetahui kuncinya, Anda akan merasa akuntansi bukan lagi ilmu yang sulit.

Dalam mempelajari suatu ilmu, terlebih dahulu Anda harus memahami pengertian dan maksud dari ilmu tersebut. Termasuk dalam ilmu akuntansi. Definisi akuntansi berasal dari kata accountancy/accounting/constituency yang diserap ke dalam bahasa Indonesia, akuntansi yang berarti sebuah aktivitas atau proses dalam mengidentifikasi, mencatat, mengklasifikasi, mengolah, dan menyajikan data yang berhubungan dengan keuangan atau transaksi agar mudah dimengerti dalam mengambil keputusan yang tepat. Menurut Accounting Principle Board, akuntansi adalah kegiatan jasa yang berfungsi menyediakan informasi kuantitatif terutama yang bersifat keuangan dan dapat digunakan untuk pengambilan keputusan ekonomi.

Menurut American Accounting Association, accounting is the process of identifying, measuring, and communicating economic information to permit information judgment and decision by users of the information. Akuntansi adalah proses mengidentifikasi, mengukur, dan melaporkan informasi ekonomi untuk memungkinkan adanya penilaian dan pengambilan keputusan yang jelas dan tegas bagi mereka yang menggunakan informasi tersebut.

Secara umum, akuntansi berarti suatu proses mencatat, mengklasifikasi, meringkas, mengolah, menyajikan data, transaksi dan kejadian yang berhubungan dengan keuangan sehingga dapat digunakan oleh orang yang berkepentingan dengan mudah dimengerti untuk pengambilan suatu keputusan serta tujuan lainnya.


Setelah menelaah dari berbagai pendapat para ahli mengenai pemahaman akuntansi di atas, akuntansi diharapkan mampu mencapai beberapa tujuan akuntansi sebagai berikut.1. Sebagai sumber acuan informasi keuangan yang dapat dipercaya kebenarannya

mengenai kewajiban, modal dan sumber ekonomi.2. Sumber informasi terpercaya dalam hal perubahan-perubahan dan perbandingan

sumber ekonomi setelah terjadinya kegiatan usaha dari waktu ke waktu.3. Membantu penggunanya dalam membaca informasi keuangan yang berguna untuk

memperkirakan posisi bank dan potensi bank dalam menambah sumber ekonomi baru maupun laba.

4. Memonitor jika terjadi perubahan pada sumber ekonomi dan kewajiban.5. Menyampaikan data-data secara detail yang nantinya akan digunakan oleh

pengguna laporan keuangan, baik internal maupun eksternal.

B. Kerangka Konseptual Akuntansi

Kerangka kerja konseptual (conceptual framework) serupa dengan konstitusi (constitution) yang berarti suatu sistem koheren yang terdiri dari tujuan dan konsep fundamental yang saling berhubungan, yang menjadi landasan bagi penetapan standar yang konsisten dan penentuan sifat, fungsi, serta batas-batas dari akuntansi keuangan dan laporan keuangan.

Kerangka kerja ini memiliki tujuan menyediakan struktur yang digunakan pada teori akuntansi. Mungkin tidak jarang Anda mendengar istilah IFRS atau International Financial Reporting Standars adalah standar akuntansi yang berperan dalam penggambaran sifat, fungsi akuntansi biaya, dan batasan yang digunakan dalam perkembangan akuntansi keuangan serta pelaporan keuangan.Kerangka konseptual akuntansi keuangan digunakan karena memiliki landasan alasan sebagai berikut:1. bermanfaat dan berhubungan dengan penentuan standar akuntansi dan bangunan

konsep serta tujuan yang sudah ditetapkan;2. memudahkan Anda memecahkan masalah yang terkait dengan praktik baru dan

mungkin mengandung risiko tinggi;3. membantu Anda untuk memahami penggunaan laporan keuangan dan

menimbulkan rasa percaya pada laporan keuangan tersebut; dan4. mendukung komparabilitas (kemampuan untuk dibandingkan) pada laporan

keuangan banyak bank.


Gambar 1.1 Kerangka kerja konseptual akuntansiSumber: Irmawati, 2015

Laporan keuangan merupakan bagian dari Standar Akuntansi Keuangan. Sama seperti akuntansi keuangan, laporan ini juga memiliki kerangka konseptual. Kerangka konseptual laporan keuangan ini dipengaruhi oleh lingkungan tempat kerangka tersebut dikembangkan. Setidaknya, kerangka ini dapat dibagi menjadi tiga level.1. Level Pertama: Tujuan Pelaporan Keuangan Pelaporan keuangan dibuat dengan tujuan tertentu dan pasti, yaitu sebagai media

pemberi informasi yang diharapkan memiliki manfaat terhadap para pembuat keputusan; membantu menentukan jumlah, waktu, hingga memperkirakan ketidakpastian aliran kas yang mungkin terjadi; sampai menyediakan informasi yang memuat sumber-sumber ekonomi, tuntutannya, dan perubahan yang mungkin terjadi di dalamnya.

Laporan keuangan ini digunakan oleh banyak pihak dengan berbagai kepentingannya masing-masing. Maka dari itu, pelaporan keuangan ini memiliki tujuan tersendiri yang dapat Anda klasifikasikan menjadi 3 bagian besar, yaitu tujuan secara luas, tujuan secara sempit dan tujuan yang terakhir. Laporan keuangan memiliki tujuan secara luas sebagai pemuat informasi untuk penggunanya dalam pembuatan keputusan. Tujuan secara sempit laporan ini adalah penyampaian informasi yang memiliki kaitan dengan kepentingan berbagai pihak. Tujuan yang terakhir adalah menyampaikan informasi yang dapat berfungsi menentukan prospek aliran kas suatu usaha.


2. Level Kedua: Konsep Fundamental (Karakteristik Kualitatif Informasi Akuntansi dan Elemen Laporan Keuangan)a. Karakteristik kualitatif informasi akuntansi

Informasi akuntansi memiliki karakteristik yang membuatnya dapat dinilai tentang kepantasannya untuk digunakan. Karakteristik tersebut merupakan karakteristik tipe kualitatif. Artinya, pengukurannya bukan dengan angka dan satuan pasti. Namun, dilihat dari beberapa variabel seperti siapa pembuat keputusan dan bagaimana kepahamannya. Dengan adanya karakteristik kualitatif informasi akuntansi, diharapkan tujuan laporan keuangan untuk memberi informasi yang bermanfaat bagi semua pihak dapat terpenuhi. Karakteristik kualitatif informasi akuntansi terbagi menjadi kualitas primer dan kualitas sekunder. Kualitas primer suatu informasi akuntansi ditentukan oleh relevansi dan reliabilitasnya, sedangkan kualitas sekunder ditentukan oleh daya banding (komparabilitas) dan konsistensi. Karakter relevan dan reliabel pun memiliki subkarakter lagi yang memperkuat informasi akuntansi tersebut sebagai informasi yang kuat. Subkarakter relevan adalah memiliki keunggulan nilai prediksi (prediktif value), nilai balikan (feedback value) dan ketepatan waktu (timelines). Karakter reliabel terdiri atas subkarakter yang memiliki daya uji atau verifiability, tidak memihak alias netral (neutrality), dan dapat disajikan apa adanya (representational faithfulness). Berikut penjelasan karakteristik kualitatif informasi akuntansi, baik karakter primer maupun karakter sekunder.1) Relevansi Relevansi diukur melalui maksud penggunaan informasi tersebut. Dengan

demikian, relevansi berarti memilih metode pengukuran dan pelaporan yang dapat membantu setiap pemakai laporan keuangan yang akan mengambil keputusan. Informasi yang relevan adalah informasi yang menimbulkan perbedaan. Relevansi selalu dikaitkan dengan feedback dan nilai prediktif dari informasi tersebut.

Jika pengambil keputusan tidak merasa diperkuat atau diperlemah oleh informasi yang disajikan maka informasi tersebut dapat dikatakan tidak mengandung relevansi. Informasi juga dapat dikatakan relevan jika disajikan tepat waktu (timelines) sebab informasi yang tidak tepat waktu tidak akan ada gunanya bagi pengambil keputusan.

2) Reliabilitas Informasi yang disajikan harus andal, dalam arti bebas dari pemahaman

yang menyesatkan, kesalahan material, dan dapat dipercaya pemakainya. Informasi yang andal adalah informasi yang telah disajikan dengan benar dan wajar sehingga mencerminkan secara tepat mengenai keadaaan atau peristiwa ekonomi yang akan disampaikan. Keandalan informasi dapat ditentukan oleh daya uji kebenarannya, bersifat netral atas dasar pertimbangan sehat, harus lengkap dan ada ketepatan dalam penyajian.

3) Komparabilitas Informasi akan semakin bermanfaat apabila dapat dikaitkan dengan

standar ukuran tertentu. Standar ukuran ini menjadikan informasi dapat diperbandingkan. Perbandingan dapat dilakukan terhadap data periode


yang berbeda dalam satu perusahaan, dan atau dapat pula terhadap data dari perusahaan lain yang sejenis dalam periode yang sama.

4) Konsistensi Pengukuran dan penyajian informasi keuangan harus dilakukan secara

konsisten. Konsisten di sini berarti taat asas dan menggunakan metode serta prinsip akuntansi yang sama dalam satu periode dengan periode berikutnya.

b. Elemen laporan keuangan Sebuah laporan keuangan harus memuat elemen-elemen utama yang

menjadikannya lengkap dan layak digunakan. Elemen utama laporan keuangan tersebut antara lain: aset, kewajiban (liabilities), ekuitas, investasi, distribusi, pendapatan, biaya, keuntungan, dan kerugian.

3. Level Ketiga: Konsep Pengakuan dan Pengukuran (Asumsi, Prinsip, dan Batasan Pelaporan Keuangan)a. Asumsi dasar Poin ini penting untuk dipahami sehingga Anda dapat mengerti cara-cara

tertentu yang dilaporkan dalam laporan keuangan. Inilah dasar struktur akuntansi keuangan. Asumsi dasar dibagi menjadi empat bagian dasar antara lain: kesatuan usaha (business entity), kesinambungan usaha (going concern), unit moneter (monetary unit), dan periodisasi akuntansi (time period).

Kesatuan usaha menjelaskan bahwa kegiatan ekonomi sebuah badan usaha mampu diakumulasikan dan dilaporkan dengan asumsi suatu badan usaha terpisah dari pemilik maupun unit bisnis lainnya. Kesinambungan usaha membuat Anda beranggapan bahwa suatu badan usaha adalah hal yang tidak akan pernah putus dan akan selalu berjalan hingga jangka waktu yang lama.

Satuan moneter di sini menjelaskan uang sebagai satuan persamaan yang dapat menghubungkan kegiatan-kegiatan ekonomi sekaligus sebagai unit moneter yang memberikan dasar yang tepat untuk pengukuran serta analisis dalam akuntansi. Periodisasi menganggap umur suatu badan usaha dianalogikan dapat dibagi dalam beberapa periode waktu guna menyajikan laporan keuangan. Periode ini dibagi dalam satuan bulanan, triwulan, semester, maupun tahunan. Hal ini sesuai dengan kebijakan masing-masing bank.

b. Prinsip akuntansi Prinsip akuntansi dikenal sebagai pedoman untuk mengakui transaksi

badan usaha dan ini berkaitan dengan bagaimana aktiva, kewajiban, ekuitas, pendapatan, serta biaya diidentifikasi, diukur, sampai dengan dilaporkan. Empat prinsip yang dikenal dalam akuntansi adalah biaya historis (historical cost), pengakuan pendapatan, penandingan, dan pengungkapan penuh.

Biaya historis menjelaskan tentang pengakuan aktiva dan kewajiban setara dengan biaya historis atau harga perolehan. Pengakuan pendapatan merupakan prinsip dasar untuk mengakui pendapatan dengan memenuhi syarat telah atau dapat direalisasikan dan telah menjadi hak.

Penandingan adalah prinsip yang menyebutkan biaya harus disetarakan dengan pendapatan secara layak pada periode tertentu. Sementara itu, prinsip pengungkapan penuh merupakan prinsip yang mengatur soal informasi yang harus dilaporkan agar dapat memengaruhi pertimbangan tentang keputusan yang harus diambil para pengguna informasi.


c. Batasan-batasan Empat batasan akuntansi keuangan, yaitu hubungan antara biaya dan manfaat,

materialitas, praktik dalam industri, serta konservatif. Hubungan antara biaya dan manfaat menjelaskan bahwa manfaat informasi akuntansi harus lebih besar jika dibandingkan dengan biaya historis atau harga perolehan. Materialitas menjelaskan bahwa ketika sebuah item dicantumkan atau mungkin dihilangkan pasti akan memengaruhi pertimbangan seseorang secara wajar.

Praktik dalam industri mewajibkan Anda untuk memahami sifat khas suatu badan bisnis. Konservatif merupakan prinsip yang diterapkan pada kondisi penuh keraguan tentang perlakuan akuntansi yang akan dipakai.

C. Pemahaman Akuntansi Bank

Akuntansi bank merupakan seni pencatatan, penggolongan, dan pengikhtisaran atas seluruh transaksi yang terjadi di dalam bank. Transaksi-transaksi yang dicatat oleh bank meliputi transaksi keuangan maupun transaksi lain yang akan mengakibatkan adanya peristiwa keuangan yang akan terjadi di masa yang akan datang. Hasil dari transaksi akuntansi bank berupa laporan keuangan bank.

Laporan keuangan bank ini bertujuan menyediakan informasi yang menyangkut posisi keuangan, kinerja bank, perubahan posisi keuangan, arus kas, dan informasi-informasi lainnya yang bermanfaat bagi pengguna laporan keuangan. Hal tersebut dalam rangka membuat keputusan ekonomi dan menunjukkan pertanggungjawaban manajemen atas penggunaan sumber daya yang dipercayakan kepada mereka.

Laporan keuangan bank juga merupakan bentuk pertanggungjawaban manajemen terhadap pihak-pihak yang berkepentingan dengan kinerja bank yang dicapai selama periode tertentu. Adapun pihak-pihak yang berkepentingan dengan laporan keuangan perbankan terbagi menjadi 2, yaitu pihak intern dan ekstern.1. Pihak intern Pihak intern adalah pihak yang diberi tanggung jawab melaksanakan kegiatan bank.

Pemakai informasi akuntansi dari pihak intern umumnya adalah pimpinan bank ataupun manajer bank.a. Pemilik bank (owner) Pemilik bank selalu ingin mengetahui apakah bisnisnya berjalan dengan

baik atau tidak. Pemilik perlu mengetahui posisi keuangan, melihat investasi, membandingkan jumlah rekening dengan periode sebelumnya dan prospek bank di masa yang akan datang serta hasil yang dapat dicapai oleh banknya.

b. Manajemen Para manajer bank adalah pihak yang sangat tergantung dan paling banyak

berhubungan dengan hasil akhir akuntansi. Manajer bank menjalankan segala kegiatan dengan jalan mengikuti secara saksama garis-garis pedoman yang telah ditetapkan oleh pemilik bank. Dengan pedoman ini para manajer dapat merencanakan dan mengendalikan pekerjaan sehari-hari.

Tiap-tiap manajer dari yang terendah hingga yang tertinggi memerlukan informasi akuntansi yang cermat dan yang berkaitan dengan bidang pertanggungjawaban mereka masing-masing. Misalnya, untuk menentukan harga pokok suatu produk, seorang manajer bagian produksi sering kali memerlukan informasi akuntansi yang berhubungan dengan perhitungan biaya-biaya produksi.


2. Pihak Ekstern Pihak ekstern adalah pihak di luar bank tetapi mempunyai kepentingan terhadap

bank. Pemakai informasi dari pihak ekstern dapat dirincikan lagi menjadi enam kelompok.a. Karyawan Karyawan membutuhkan informasi keuangan sebagai bahan perundingan

kontrak kerja, pengajuan kesejahteraan maupun kepentingan karyawan yang lainnya. Melalui informasi akuntansi, karyawan bank dapat mengetahui posisi keuangan dan kemajuan bank. Jika posisi keuangan dan kemajuan bank menunjukkan hasil yang baik, keadaan ini akan menenteramkan karyawan bank dalam kelangsungan kerjanya.

b. Kreditur Sebelum memberikan pinjaman, kreditur (misalnya Bank Indonesia atau bank

lain) memerlukan informasi keuangan bank. Bertujuan menilai kemampuan keuangan bank dalam menanggung risiko yang mungkin terjadi. Kreditur harus dapat menilai apakah bank yang mengajukan permintaan kredit mampu mengembalikan pinjaman atau tidak. Kreditur akan menolak usulan kredit dari suatu bank apabila informasi akuntansi bank itu meragukan atau menunjukkan hal yang negatif.

c. Pemerintah Pemerintah dan badan-badan pemerintah memerlukan informasi akuntansi

untuk keperluan pemungutan pajak dan memenuhi ketentuan-ketentuan peraturan serta undang-undang yang lain. Bank diharuskan membuat laporan keuangan oleh pemerintah untuk menetapkan besarnya pajak yang harus dibayar oleh bank.

d. Investor Investor adalah anggota masyarakat yang mampu atau mempunyai permodalan.

Jika mereka akan menginvestasikan modalnya, mereka akan memerlukan data informasi keuangan bank untuk mengukur tingkat kemampulabaan atau profitabilitas bank serta prospek bank di masa yang akan datang. Apabila posisi keuangan bank itu sehat, investor mungkin akan menanamkan modalnya pada bank dengan cara membeli saham atau obligasi.

e. Bank Indonesia Bank Indonesia berkepentingan terhadap informasi akuntansi untuk

mengadakan evaluasi terhadap kinerja bank dan menentukan tingkat kesehatan bank.

f. Masyarakat/nasabah Bank berkaitan erat dengan masyarakat sebagai nasabah. Masyarakat di sini

berperan sebagai sumber dana pihak ketiga bank yang terbesar (nasabah penyimpan) dan sumber penghasilan bank (nasabah peminjam). Nasabah penyimpan memerlukan informasi akuntansi untuk memberi jaminan bahwa uang mereka aman disimpan di bank dan mereka mendapat balas jasa (bunga) yang sesuai.

g. Lembaga penjamin simpanan Lembaga penjamin simpanan membutuhkan informasi akuntansi sesuai dengan

tugas dan fungsinya sebagai lembaga independen yang menjamin simpanan nasabah dan turut serta memelihara stabilitas sistem perbankan di Indonesia.


h. Otoritas jasa keuangan Otoritas jasa keuangan membutuhkan informasi akuntansi sesuai dengan tugas

dan fungsinya sebagai penyelenggara sistem pengaturan dan pengawasan yang terintegrasi pada sektor perbankan. Dengan mengetahui kinerja perbankan, otoritas jasa keuangan dapat mewujudkan industri keuangan yang sehat.

i. Akademisi (pendidikan) Informasi akuntansi merupakan cermin kinerja bank/entitas bisnis. Kaum

akademik, membutuhkan informasi akuntansi yang rinci berkaitan dengan aset, kewajiban, penjualan, beban (biaya) dan data pemegang saham yang terdapat dalam catatan akuntansi bank.

D. Karakteristik Transaksi Perbankan

Berikut ini karakteristik transaksi keuangan yang terjadi pada bank sebagai suatu perusahaan yang bergerak dalam bidang jasa pengelolaan dana.1. Volume terjadinya transaksi setiap hari banyak Dalam satu hari banyak nasabah yang melakukan setoran maupun penarikan

rekening tabungan, giro, maupun deposito. Demikian juga nasabah yang mengajukan hingga melakukan realisasi kredit.

2. Sifat dan jenis transaksi yang terjadi setiap hari beragam Dalam satu hari nasabah yang datang ke bank memiliki tujuan yang beragam. Mulai

dari melakukan pembukaan rekening; setoran dan penarikan simpanan; pengajuan hingga realisasi kredit; transfer; inkaso; penitipan barang berharga (safe deposit box); pembayaran rekening listrik, air, dan telepon (payment point); dan sebagainya.

3. Perdagangan dan administrasi mata uang relatif banyak Dalam transaksi harian perbankan tidak jarang melibatkan mata uang selain mata

uang dalam negeri (rupiah). Banyak nasabah yang melakukan penukaran valuta asing, membuka rekening giro dalam bentuk valuta asing, maupun transfer dalam bentuk valuta asing. Valuta asing yang biasa digunakan dalam transaksi adalah valuta asing yang kuat (convertible currency), seperti Dolar Amerika, Dolar Singapura, Dolar Hongkong, Euro, dan Poundsterling.

4. Memerlukan penyelesaian dengan segera Transaksi yang terjadi pada suatu hari harus segera diselesaikan pada hari itu juga,

seperti transfer, kliring, inkaso, pengajuan kredit, dan sebagainya.5. Memerlukan banyak buku pembantu Bank memiliki banyak nasabah dengan berbagai kepentingan, baik nasabah

penyimpan maupun nasabah peminjam. Dengan demikian, bank memerlukan banyak buku pembantu untuk mengetahui mutasi transaksi masing-masing nasabah.

6. Memerlukan banyak dokumen dasar sebagai bukti pencatatan suatu transaksi Sumber pencatatan dalam akuntansi adalah dokumen transaksi. Beragamnya

transaksi yang terjadi dalam bank juga berpengaruh pada banyaknya dokumen dasar yang diperlukan oleh bank sebagai bukti pencatatan suatu transaksi.

7. Banyak transaksi yang mengandung syaratDalam kegiatan perbankan banyak transaksi yang mengandung syarat, misalnya bank garansi, revocable letter of credit, pendapatan bunga dalam penyelesaian, dan


penjualan opsi valas. Transaksi bersyarat tersebut memengaruhi pencatatan aset dan kewajiban bank di masa yang akan datang. Pencatatan aset dan kewajiban tergantung dipenuhi atau tidak dipenuhinya syarat yang bersangkutan.Banyaknya transaksi yang terjadi pada bank, dengan sifat dan jenis yang beragam

memerlukan adanya pengembangan akuntansi keuangan sehingga sistem akuntansi yang diterapkan di bank mampu melayani semua jenis transaksi yang terjadi, sekaligus mengacu kepada standar akuntansi keuangan yang berlaku. Hal ini disebabkan banyak dan beragamnya transaksi perbankan maka saat ini tidak ada industri perbankan yang menggunakan sistem akuntansi manual, semuanya sudah terkomputerisasi. Dengan adanya sistem akuntansi yang terkomputerisasi tersebut akan mempermudah pekerjaan di perbankan.

E. Siklus Akuntansi Bank

Secara umum siklus akuntansi dapat diartikan sebagai langkah-langkah atau proses akuntansi untuk menghasilkan informasi keuangan, mulai dari pencatatan transaksi sampai penyajian laporan keuangan. Siklus akuntansi bank secara manual, pada dasarnya sama dengan siklus akuntansi pada jenis perusahaan lainnya. Jika digambarkan akan tampak sebagai berikut.

Gambar 1.2 Siklus akuntansi perbankanSumber: Anita Prasasti

Berikut ini penjelasan dari Gambar 1.2.1. Transaksi berdasarkan dokumen transaksi dicatat ke dalam buku harian dan jurnal

per individu/buku pembantu (kartu nasabah).2. Data buku harian secara kolektif dicatat ke dalam jurnal untuk kemudian diposting

ke buku besar.


3. Saldo rekening pengendali dalam buku besar harus sama dengan total saldo rekening buku pembantu masing-masing (kartu nasabah).

4. Data dari buku harian diperlukan untuk menyusun jurnal kolektif, buku besar umum, dan menyusun laporan keuangan harian. Laporan tersebut diperlukan manajemen untuk menentukan keputusan hari berikutnya.

5. Laporan keuangan untuk periode-periode tertentu (misalnya bulanan, triwulan, semester, atau tahunan) disusun dari data buku besar.

F. Laporan Keuangan Bank

Laporan keuangan bank terdiri atas laporan posisi keuangan (neraca), laporan komitmen dan kontingensi, laporan laba/rugi, laporan perubahan ekuitas, laporan arus kas, dan catatan atas laporan keuangan.1. Laporan Posisi Keuangan Laporan posisi keuangan (neraca) merupakan laporan yang menunjukkan posisi

keuangan yang meliputi harta, kewajiban, dan ekuitas bank pada tanggal tertentu, yaitu pada tanggal pelaporan. Contoh: Laporan Posisi Keuangan Per 31 Desember 2017. Artinya, laporan ini menunjukkan posisi keuangan hanya untuk tanggal 31 Desember 2017 diperbandingkan dengan posisi keuangan pada tanggal 31 Desember 2016. Komponen laporan posisi keuangan, yaitu aset, kewajiban, dan ekuitas.a. Aset Aset adalah harta kekayaan yang dimiliki oleh bank ada tanggal tertentu.

Dalam menyusun aset bank, tidak dipisahkan antara aset lancar dan aset tetap. Penyusunan aset berdasarkan pada urutan likuiditas aset tersebut, yaitu dimulai dari aset yang paling likuid sampai dengan aset yang paling tidak likuid.

Aset bank dibagi menjadi aset produktif dan aset tidak produktif. Aset produktif adalah jenis aset yang menghasilkan, seperti kredit yang diberikan. Aset tidak produktif merupakan jenis aset yang tidak dapat menghasilkan. Aset tidak produktif diperlukan oleh bank karena alasan likuiditas dan sebagai pendukung aktivitas operasional bank.

b. Kewajiban Kewajiban merupakan utang dan kewajiban-kewajiban lain yang menjadi

tanggungan bank pada tanggal tertentu. Kewajiban bank tidak dipisahkan antara kewajiban jangka pendek dan jangka panjang. Kewajiban disusun berdasarkan urutan jatuh tempo kewajiban, yaitu dimulai dari kewajiban yang jatuh temponya paling lama.

c. Ekuitas Ekuitas merupakan modal yang dimiliki oleh bank yang berasal dari modal

sendiri, modal yang berasal dari penjualan saham dan selisih harga saham dengan nominal saham, cadangan-cadangan, serta hasil pemupukan laba sejak bank berdiri (saldo laba/laba ditahan).

2. Laporan Komitmen dan KontingensiLaporan komitmen dan kontingensi merupakan laporan yang terpisah dari laporan posisi keuangan dan laporan laba/rugi, yang mana pada saat yang akan datang dapat memengaruhi laporan posisi keuangan dan laporan laba/rugi bank.


a. Komitmen Komitmen adalah ikatan atau kontrak berupa janji yang tidak dapat dibatalkan

secara sepihak oleh pihak-pihak yang melakukan perjanjian dan harus dilaksanakan apabila semua persyaratan yang telah disepakati bersama dipenuhi. Komitmen dibagi menjadi dua, yaitu tagihan komitmen dan kewajiban komitmen. 1) Tagihan komitmen merupakan tagihan bank karena adanya ikatan dengan

pihak lain yang tidak dapat dibatalkan secara sepihak. Misalnya fasilitas pinjaman yang diterima.

2) Kewajiban komitmen merupakan kewajiban bank kepada pihak lain apabila semua persyaratan dalam perjanjian terpenuhi dan tidak dapat dibatalkan secara sepihak. Misalnya fasilitas pinjaman yang diberikan dan irrevocable L/C.

b. Kontingensi Kontingensi adalah kondisi dengan hasil akhir adanya keuntungan atau kerugian

yang baru dapat diketahui setelah terjadinya satu peristiwa atau beberapa peristiwa yang akan terjadi di masa yang akan datang. Kontingensi dibagi menjadi dua, yaitu tagihan kontingensi dan kewajiban kontingensi.1) Tagihan kontingensi merupakan tagihan kepada pihak lain yang dapat

memengaruhi laporan posisi keuangan maupun laporan laba rugi apabila tagihan tersebut benar terjadi pada masa yang akan datang. Misalnya garansi yang diterima dan pendapatan bunga dalam penyelesaian.

2) Kewajiban kontingensi merupakan kewajiban kepada pihak lain yang dapat memengaruhi laporan posisi keuangan maupun laporan laba rugi apabila kewajiban tersebut benar terjadi pada masa yang akan datang. Misalnya garansi yang diberikan dan revocable L/C.

3. Laporan Laba/Rugi Laporan laba/rugi merupakan laporan yang menggambarkan kinerja bank selama

satu periode pelaporan. Contoh: Laporan Laba Rugi, untuk periode yang berakhir 31 Desember 2018 dan 2017. Apabila laporan dibuat secara tahunan, laporan laba rugi tersebut menggambarkan pendapatan dan beban bank selama satu periode, yaitu dari tanggal 1 Januari s.d. 31 Desember 2018 diperbandingkan dengan satu periode tanggal 1 Januari s.d. 31 Desember 2017. Komponen laporan laba/rugi terdiri atas pendapatan dan beban. Laporan laba/rugi disusun secara berjenjang yang dipisahkan antara pendapatan dan beban.a. Pendapatan Pendapatan merupakan semua pendapatan yang diterima bank, baik pendapatan

yang diterima secara tunai maupun pendapatan nontunai (pendapatan yang masih akan diterima). Pendapatan dipisahkan menjadi pendapatan operasional dan pendapatan non-operasional.

Pendapatan operasional merupakan pendapatan yang berasal dari hasil operasional bank. Contoh: pendapatan bunga, pendapatan provisi dan komisi dari transaksi kredit, transfer, inkaso, bank garansi, dan sebagainya.

Pendapatan non-operasional merupakan pendapatan yang berasal dari bukan aktivitas utama bank. Pendapatan ini sifatnya tidak rutin. Contoh: keuntungan penjualan aset tetap, pendapatan dividen, laba penjualan surat berharga, dan sebagainya.


b. Beban Beban merupakan semua biaya yang dikeluarkan bank pada periode tertentu,

baik biaya yang bersifat tunai maupun nontunai. Biaya tunai berasal dari biaya bunga dan biaya-biaya lain yang dibayar secara tunai. Biaya nontunai adalah pembebanan atas suatu aset tetap sesuai umur ekonomisnya. Beban dipisahkan menjadi beban operasional dan beban non-operasional.

Beban operasional merupakan beban-beban yang dikeluarkan terkait aktivitas utama bank. Contoh: beban bunga, hadiah dalam rangka menghimpun dana; provisi dan komisi yang dibayar untuk mendapatkan dana; beban administrasi dan umum; beban personalia; dan sebagainya.

Beban non-operasional merupakan beban-beban yang dikeluarkan bukan untuk aktivitas utama bank. Beban ini sifatnya tidak rutin. Contoh: kerugian dari penjualan aset tetap, kerugian penjualan surat berharga, dan sebagainya.

4. Laporan Perubahan Ekuitas Laporan perubahan ekuitas adalah laporan yang menunjukkan perubahan ekuitas

perusahaan yang menggambarkan peningkatan atau penurunan aset bersih atau kekayaan bank selama periode pelaporan. Bank harus menyajikan laporan perubahan ekuitas sebagai komponen utama laporan keuangan. Laporan perubahan ekuitas juga akan menunjukkan adanya keuntungan dan/atau kerugian yang berasal dari kegiatan bank selama periode yang bersangkutan. Laporan perubahan ekuitas meliputi saldo ekuitas bank pada awal periode, laba/rugi selama tahun berjalan, pembagian dividen, dan ekuitas bank pada akhir periode.

5. Laporan Arus Kas Laporan arus kas merupakan laporan yang menggambarkan informasi perubahan-

perubahan aktivitas keuangan yang terkait dengan transaksi tunai. Laporan arus kas merupakan laporan yang menunjukkan penerimaan dan pengeluaran kas bank selama periode tertentu yang terbagi menjadi tiga aktivitas, yaitua. arus kas dari aktivitas operasional;b. arus kas dari aktivitas investasi; danc. arus kas dari aktivitas pendanaan.

6. Catatan atas Laporan Keuangan Catatan atas laporan keuangan merupakan informasi terkait dengan semua

aktivitas keuangan yang tidak dapat dipisahkan dari laporan keuangan, termasuk di dalamnya laporan komitmen dan kontingensi. Catatan atas laporan keuangan akan menjelaskan semua pos-pos yang terdapat dalam laporan keuangan sehingga pembaca dapat memahami semua isi laporan keuangan yang disajikan oleh bank.

G. Perbedaan Akuntansi Bank dan Akuntansi Keuangan

Pada dasarnya sistem akuntansi yang diterapkan pada bank tidak berbeda dengan sistem akuntansi keuangan yang pada umumnya diterapkan pada perusahaan jasa dagang, baik mengenai prosedur pencatatan transaksi maupun penyusunan laporan keuangan. Penerapan sistem akuntansi keuangan pada bank harus disesuaikan dengan karakteristik kegiatan usaha perbankan. Hal inilah yang menyebabkan sistem akuntansi bank terlihat berbeda dengan sistem akuntansi umum.


Berikut ini akan disajikan beberapa perbedaan akuntansi bank dengan akuntansi umum.

No Perbedaan Akuntansi BankAkuntansi Keuangan

(Jasa dan Dagang)

1. Pihak pemakai laporan keuangan

S a m a d e n g a n p e m a k a i laporan keuangan pada perusahaan jasa dagang, akan tetapi ditambah dengan:a. Bank Indonesiab. Le m b a g a Pe n j a m i n

Simpananc. Masyarakat (Nasabah)d. Otoritas Jasa Keuangan

a. Pemilik perusahaanb. Manajemenc. Investord. Krediture. Karyawanf. Pemerintahg. Akademisi/pendidikan

2. Pengelompokan akun

Akun NeracaAkun Laba RugiAkun Administratif (Komitmen dan Kontingensi)

Akun NeracaAkun Laba Rugi

3. Sifat dan jenis transaksi

Bervariasi dan berulang Tidak banyak variasi dan berulang

4. Sistem pencatatan

Double entry systemSingle entry system

Double entry system

5. Laporan keuangan

Sama dengan laporan keuangan pada perusahaan jasa dagang, akan tetapi ditambah dengan laporan komitmen dan kontingensi

a. Laporan Posisi Keuanganb. Laporan Laba/Rugic. Laporan Perubahan

Ekuitasd. Laporan Arus Kase. Catatan atas Laporan

Keuangan

6. Acuan Standar PAPI (Pedoman Akuntansi Perbankan Indonesia)

PSAK (Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan)

Sumber: Anita Prasasti

Salah satu poin perbedaan di atas menyebutkan bahwa perbedaan akuntansi bank dan akuntansi keuangan adalah sistem pencatatan. Dalam akuntansi bank terdapat dua sistem pencatatan.1. Double entry sistem, yaitu pencatatan transaksi ke dalam jurnal dalam dua sisi

(sebelah debit dan kredit), bentuk pencatatan ini umumnya digunakan dalam sistem akuntansi keuangan. Transaksi yang dicatat double entry adalah transaksi yang mengakibatkan perubahan aset dan kewajiban bank, atau pencatatan transaksi ke dalam rekening efektif.

2. Single entry system, yaitu pencatatan transaksi ke dalam jurnal hanya di satu sisi saja (sebelah debit atau kredit), bentuk pencatatan ini diterapkan pada transaksi bank yang belum efektif mengakibatkan perubahan terhadap aset atau kewajiban bank, atau pencatatan ke dalam rekening administratif. Transaksi yang dicatat single entry biasanya transaksi yang mengandung syarat seperti kliring, bank garansi, dan letter of credit.


Dengan adanya dua bentuk pencatatan transaksi seperti yang disebutkan di atas, dalam buku besar bank terdapat rekening-rekening efektif dan rekening-rekening administratif. Seperti pada sistem akuntansi keuangan pada umumnya, data dari rekening-rekening efektif (aset, kewajiban, ekuitas, pendapatan, dan beban) pada akhir periode disusun laporan posisi keuangan, laporan laba rugi, laporan perubahan ekuitas, dan laporan arus kas. Selain itu, dari data rekening-rekening administratif pada akhir periode disusun laporan komitmen dan kontingensi.

Tugas Kelompok1. Pembagian siswa di kelas menjadi 5 kelompok.2. Masing-masing kelompok memilih salah satu materi berikut ini.

a. Kerangka Konseptual Akuntansib. Pengertian dan Karakteristik Akuntansi Bankc. Siklus Akuntansi Bankd. Laporan Keuangan Banke. Perbedaan Akuntansi Bank dan Akuntansi Keuangan

3. Carilah dari berbagai sumber (internet, modul, buku, dan studi literatur lain), diskusikan dengan masing-masing anggota kelompok mengenai materi yang telah dipilih.

4. Tuliskan hasil diskusi dalam slide powerpoint sebagai bahan presentasi.5. Presentasikan hasil diskusi kelompok secara bergantian.

Rangkuman

Akuntansi merupakan suatu proses mencatat, mengklasifikasi, meringkas, mengolah dan menyajikan data, transaksi serta kejadian yang berhubungan dengan keuangan sehingga dapat digunakan oleh orang yang berkepentingan dengan mudah dimengerti untuk pengambilan suatu keputusan serta tujuan lainnya.

Kerangka konseptual pelaporan keuangan dalam akuntansi terbagi menjadi tiga level. Level pertama adalah tujuan pelaporan keuangan, level kedua adalah konsep fundamental, dan level ketiga adalah konsep pengakuan dan pengukuran.

Akuntansi bank merupakan seni pencatatan, penggolongan, dan pengikhtisaran atas seluruh transaksi yang terjadi di dalam bank.

Karakteristik utama transaksi perbankan adalah volumen transaksi banyak, sifat dan jenis transaksi beragam, memerlukan banyak buku pembantu, dan banyak transaksi yang mengandung syarat.

Siklus akuntansi bank pada dasarnya sama dengan siklus akuntansi pada umumnya, yaitu melalui tiga tahap pencatatan, pengikhtisaran, dan pelaporan.

Laporan keuangan bank terdiri dari laporan posisi keuangan (neraca), laporan komitmen dan kontingensi, laporan laba/rugi, laporan perubahan ekuitas, laporan arus kas, dan catatan atas laporan keuangan.

Perbedaan akuntansi bank dan akuntansi keuangan dapat dilihat dari beberapa aspek, antara lain: pihak pemakai laporan keuangan, pengelompokan akun, sifat dan jenis transaksi, sistem pencatatan, macam-macam laporan keuangan, serta acuan standar.


Uji KompetensiA. Soal Pilihan GandaPilihlah jawaban yang paling tepat.1. Tujuan utama proses akuntansi dalam sistem akuntansi keuangan adalah ....

a. mencatat semua transaksi yang terjadi dalam perusahaanb. mencatat semua transaksi keuangan yang terjadi dalam perusahaanc. mencatat semua transaksi yang mengakibatkan terjadinya perubahan aset dan

kewajiban perusahaand. menyediakan laporan keuangan untuk pengambilan keputusan pihak-pihak

yang berkepentingane. menyediakan informasi ekonomi untuk kepentingan pengambilan keputusan

manajemen2. Karakteristik kualitas utama (primary qulitative characteristics) yang membuat

akuntansi bermanfaat adalah ....a. relevan dan reliableb. netral dan daya bandingc. relevan dan netrald. reliable dan netrale. relevan dan daya banding

3. Suatu badan usaha adalah hal yang tidak akan pernah putus dan akan selalu berjalan hingga jangka waktu yang lama. Hal tersebut sesuai dengan asumsi dalam kerangka konseptual akuntansi yaitu ....a. business entityb. going concernc. monetary unitd. periodicitye. relevance

4. Urutan siklus akuntansi umum yang benar adalah ....a. transaksi – jurnal – laporan – neraca saldo – buku besar b. transaksi – jurnal – laporan – buku besar – neraca saldo c. transaksi – jurnal – buku besar – laporan – neraca saldo d. transaksi – jurnal – buku besar – neraca saldo – laporan e. transaksi – buku besar – jurnal – laporan – neraca saldo

5. Akuntansi perbankan adalah seni yang secara sistematis mencatat, menyajikan, dan menafsirkan transaksi-transaksi keuangan yang berlaku dalam bisnis bank, di antaranya transaksi di bawah ini, kecuali ....a. menerima setoranb. memberikan kreditc. membeli dan menjual barang dagangd. memindahkan danae. pelayanan jasa bank lainnya


6. Setiap bank harus mengadakan catatan akuntansi untuk memberikan data dasar bagi penyusunan laporan keuangan bank. Hal tersebut sesuai kegiatan utama yang dilakukan dalam akuntansi perbankan yaitu ....a. pencatatanb. pengikhtisaranc. penyajiand. pelaporane. penafsiran

7. Berikut ini yang bukan termasuk karakteristik transaksi keuangan yang terjadi pada bank adalah ....a. volume transaksi banyakb. memerlukan penyelesaian segerac. memerlukan buku pembantu banyakd. banyak transaksi yang mengandung syarate. tidak memerlukan dokumen dasar sebagai bukti transaksi

8. Berikut ini yang bukan merupakan tujuan laporan keuangan bank adalah ….a. memberikan informasi tentang posisi keuanganb. memberikan informasi tentang kekayaan pribadi pemilik bankc. memberikan informasi tentang kinerja bankd. memberikan informasi tentang arus kas banke. memberikan informasi tentang perubahan ekuitas bank

9. Pihak yang memerlukan laporan keuangan bank untuk mengetahui kemampuan bank untuk membayar kewajiban baik jangka pendek maupun jangka panjang adalah ....a. manajemenb. krediturc. investord. dinas perpajakane. otoritas jasa keuangan

10. Pihak yang memerlukan laporan keuangan bank untuk mengetahui dan menganalisis tingkat kesehatan bank adalah ....a. manajemenb. krediturc. Bank Indonesiad. investore. dinas perpajakan

11. Dari komponen-komponen laporan keuangan di bawah ini, komponen yang membedakan laporan keuangan bank dengan laporan keuangan pada sistem akuntansi jasa dan dagang adalah ....a. neracab. laporan komitmen dan kontingensic. laporan laba rugid. laporan arus kase. laporan perubahan ekuitas


12. Laporan yang menunjukkan posisi keuangan yang meliputi harta, kewajiban, dan ekuitas bank pada tanggal tertentu, yaitu pada tanggal pelaporan disebut ....a. laporan laba/rugib. neracac. laporan perubahan ekuitasd. laporan komitmen kontingensie. laporan arus kas

13. Penyusunan aset dalam laporan neraca bank didasarkan pada urutan ....a. likuiditasb. kekekalanc. jatuh tempod. abjade. nomor

14. Penyusunan kewajiban dalam laporan neraca bank didasarkan pada urutan ....a. likuiditasb. kekekalanc. jatuh tempod. abjade. nomor

15. Dari pos-pos di bawah ini, yang termasuk pos neraca bank adalah ….a. fasilitas kredit yang diterima dari bank lainb. fasilitas kredit yang diberikan kepada nasabahc. provisi dan komisi dari kredit yang diberikand. sertifikat deposito yang diterbitkane. bank garansi yang diterima


B. Soal EsaiJawablah dengan tepat dan benar.1. Accounting is the process of identifying, measuring, and communicating economic

information to permit information judgment and decision by users of the information adalah pengertian Akuntansi menurut ....

2. Suatu sistem koheren yang terdiri dari tujuan dan konsep fundamental yang saling berhubungan disebut dengan ....

3. Memilih metode pengukuran dan pelaporan yang dapat membantu setiap pemakai laporan keuangan yang akan mengambil keputusan merupakan karakteristik kualitatif primer, yaitu ....

4. Umur suatu badan usaha dianalogikan dapat dibagi dalam beberapa periode waktu guna menyajikan laporan keuangan. Hal ini sesuai dengan asumsi akuntansi yaitu ....

5. Pihak yang membutuhkan laporan keuangan untuk mengetahui apakah bisnisnya berjalan dengan baik atau tidak adalah ....

6. Pihak memerlukan informasi akuntansi untuk keperluan pemungutan pajak dan untuk memenuhi ketentuan-ketentuan peraturan serta undang-undang yang lain adalah ....

7. Penyusunan aset berdasarkan pada urutan likuiditas aset tersebut, yaitu ....8. Kewajiban bank tidak dipisahkan antara kewajiban jangka pendek dan jangka

panjang. Kewajiban disusun berdasarkan ....9. Tagihan bank karena adanya ikatan dengan pihak lain yang tidak dapat dibatalkan

secara sepihak disebut ....10. Garansi yang diberikan merupakan salah satu contoh dari transaksi perbankan yang

dikelompokkan ke dalam ....


C. Soal Esai UraianJawablah dengan ringkas dan benar.1. Analisislah pihak-pihak yang membutuhkan laporan keuangan bank serta

kepentingan mereka masing-masing terhadap laporan keuangan bank.2. Analisislah mengapa diperlukan kerangka konseptual pelaporan keuangan dalam

akuntansi.3. Neraca merupakan laporan yang menunjukkan posisi keuangan yang meliputi aset,

kewajiban, dan ekuitas bank pada tanggal tertentu. Jelaskan yang Anda ketahui tentang aset dan jelaskan tata cara penyusunan aktiva dalam neraca bank.

4. Laporan komitmen dan kontingensi merupakan laporan yang terpisah dari neraca dan laba/rugi yang mana pada saat yang akan datang akan dapat memengaruhi neraca dan/atau laporan laba/rugi bank. Jelaskan yang Anda ketahui tentang komitmen dan berikan contohnya.

5. Dalam pencatatan transaksi yang ada di bank terdapat dua jenis pencatatan, yaitu single entry dan double entry. Jelaskan yang Anda ketahui tentang kedua jenis pencatatan tersebut dan berikan contoh transaksinya.

Documents

AKUNTANSI PERBANKAN DAN KEUANGAN MIKRO€¦ · Perbedaan Akuntansi Bank dan Akuntansi Keuangan 3 Setelah menelaah dari berbagai pendapat para ahli mengenai pemahaman akuntansi di