Általános forgalmi adó 2012

• 2011. évi XXXV. törvény• 2011. évi XCVI. törvény• 2011. évi LVII. törvény• 2011. évi CXXIII. törvény• 2011. évi CLVI. törvény - MK 140. szám

• Hatály: 2012. január 1.

TÉMÁK• Adómérték• Közhatalmi tevékenység• Megszűnés jogutódlással• Közösségi ügyletek,• Adófizetési kötelezettség• Adóalap csökkenés, adólevonás, • Fordított adózás, számlázás• Tárgyi eszköz, mezőgazdasági tevékenység

Adómérték• Áfa kulcs: 25 % 27 % (21,26 %), 18 %,

5 % - hangszeres élő zenei szolgáltatás

vendéglátóhely, zártkörű családi, baráti rendezvény, belépő díj

nélküli zenés, táncos rendezvény2011. április 12-től

• Azon ügyletekre, amelyek adókötelezettsége 2011. december 31-e után keletkezik

Adómérték

• Főszabály: a teljesítéskor érvényes adómérték!• Kivéve:

–Termék Közösségen belüli beszerzés–Előleg fizetés–Belföldi fordított adózás

a fizetendő adó megállapításakor érvényes adómérték

Adómérték Nettó elszámolás: 15m Ft + áfa Előleg számla: 2011. november 15.

1. Előleg 5 000 eFt

2. Előleg áfája (25%) (5 000 x 0,2)= 1 000 eFt

Végszámla: 2012. január 15-én:

3. Nettó vételár 15 000 eFt

4. Árhátralék 15 000 e – 4 000 e = 11 000 eFt

5. Árhátralék áfája (27%) 11 000 e x 0,27 = 2 970 eFt

6. Fizetendő hátralék 11 000 e + 2 970 e = 13 970 eFt

7. Bruttó vételár 15 000e+1 000e+2 970e=18 970 eFt

8. Áfa összesen 1 000e+2 970e = 3 970 eFt

Adómérték Bruttó elszámolás: 18 750 eFt Előlegszámla: 2011. november 15-én:

1. Előleg 5 000 eFt

2. Előleg áfája (25%) 1 000 eFt

Végszámla 2012. január 15-én:

3. Bruttó vételár 18 750 eFt

4. Árhátralék 18 750e - 5 000e=13 750 eFt

5. Árhátralék áfája (27%) 13 750e x 0,2126 = 2 923,25 eFt

6. Fizetendő hátralék 13 750 eFt

7. Nettó vételár 18 750e-1 000e-2 923,25e=14 826,75 eFt

8. Áfa összesen 1 000e + 2 923 250 = 3 923 250 Ft

Adómérték• Időszaki elszámolásokra – átmeneti rendelkezés

– 25 % - fizetési határidő 2011. december 15.– 25 % - elszámolási időszak 2011. dec. 1 - 2011. dec. 31.

ellenérték megtérítése – 2012. január 10.– 27 % - elszámolási időszak 2012. jan. –

ellenérték megtérítése 2012. jan. – 25/27 % - elszámolási időszak 2011. dec. – 2012. jan.

ellenérték megtérítése 2012. jan. 2011. decemberi - 25 %2012. januári - 27 %

Adómérték – EVA alanyoknál• 58. §. szerinti ügylet esetén

2011. dec. könyvelési díj, számlát kiállítja, fizetési határidő 2012. jan., 2011. évben nem kerül kiegyenlítésre

• 2012. évre is eva alany marad: elszámolás időszak befejeződik 2011. évben:

– Bevételi nyt: időszak dec, fiz hi: jan áfa: 25 %2012. évi eva bevétel – 37 %

– Számviteli tv.: áfa - 25 % 2011. évi eva bevétel – 30 %

Adómérték – EVA alanyoknál• Elszámolási időszak áthúzódik 2012. évre:

időszak: 2011. dec. - 2012. jan.fizetési határidő: 2012. jan.

– Bevételi nyt: időszak dec-jan, fiz hi: jan decemberre - áfa 25 %

január - áfa 27 %2012. évi eva bevétel – 37 %

– Számviteli tv.: áfa - 25 % (időbeli elhatárolás) 2011. évi eva bevétel – 30 %

- 27 % 2012. évi eva alap – 37 %

Adómérték – EVA alanyoknál

• 2012. évre EVA megszűnik TAO alany leszelszámolás időszak befejeződik 2011. évben:

– Bevételi nyt: időszak dec, fiz hi: jan áfa: 25 %2011. évi eva bevétel – 30 %2012. évben – áfa 0

– Számviteli tv.: áfa - 25 % 2011. évi eva bevétel – 30 %

2012. évben - áfa 0

Adómérték – EVA alanyoknál• Elszámolási időszak áthúzódik 2012. évre:

időszak: 2011. dec. - 2012. jan.fizetési határidő: 2012. jan.– Bevételi nyt: időszak dec-jan, fiz hi: jan

decemberre - áfa 25 %január - áfa 27 %2011. évi eva bevétel – 30 %

– Számviteli tv.: áfa - 25 % (időbeli elhatárolás) 2011. évi eva bevétel – 30 %

- 27 % 2012. évi TAO bevétel (nettó) elhatárolás feloldása miatt - áfa 27 %

Közhatalmi tevékenység

• Közhatalmi tevékenység: közreműködő szervezek európai uniós és egyéb nemzetközi források felhasználásának lebonyolításával kapcsolatos tevékenység

• Nem feltétele: létesítő okirat utaljon• Kikerül a törvényből: a ptk államigazgatási

jogkörben okozott kárért való felelősségről szóló 349. §

Megszűnés jogutódlással

• Hatály: 2011. július 15-től• Egyéni vállalkozó egyéni céggé történő „átalakulás”• Gazdaságátadási támogatás fejében átadó

mezőgazdasági termelő, átvevő a közeli hozzátartozó

• Költségvetési szerv államháztartási törvény szerinti átalakulása

• Áfa fizetési kötelezettségtől mentesülés• 2010. január 1-től alkalmazható

Közösségi ügyletek • Láncügylet – közbenső vevőként fuvarozó dönt

2. számla

I SLO

1. számla 3. számla

HU HR

• Közösségi szolgáltatás, 3. országból – igénybevevő az adófizető

előleg – adófizetés kötelezettség!!!!!!! jóváírása, kézhezvétele (2012. jan.1-től) adót nem tartalmaz, levonható, összesítő

jelentés!!!Mikor:számlán szereplő időpont vagy pénzintézeti terhelés

Áru mozgása

Számla korrekció

• Nem kell önellenőrizni:– Tévesen magasabb ellenértéket számláztak

csökken az áfa kulcs – 25 % mentes– Teljesítés hiánya miatt az előleg részben vagy egészben

visszafizetik– Kiállított számlát módosítani kell– Fizetendő adó csökken, de nem az adóalap csökkenése

miatt• Aktuális adóbevallásba

Adólevonás

• Levonható: személygépkocsi és más jármű bérbeadása, üzleti használat arányában

2011. dec. 31. után elszámolási időszaktól• Levonási jog elévülési időn belül bármikor

gyakorolható• Negatív adó elévülési időn belül görgethető

2011. dec. 31. után elszámolási időszaktól• Visszaigénylésnek nem feltétele a kifizetettség

Fordított adózás

• A köre nem bővül• Az adóhatóságnak tájékoztatási kötelezettsége

ingatlant értékesítő adóalany élt-e és milyen terjedelemben az adófizetés választásának lehetőségével

Az adóhatóság ezen tájékoztatási kötelezettségének a honlapon történő közzététellel tesz eleget

Számlázás • Az adóalany akkor is köteles számlát adni

– Adóalany belföldön kívül is letelepedett – Ügylet teljesítésével legközvetlenebbül a belföldi

székhely vagy állandó telephely érintett• Elektronikus számlázás

– EDI rendszerben történő elektronikus számlázás – elektronikus aláírással és időbélyegzővel ellátott

elektronikus számlázás • számlabefogadó beleegyezését, kivéve, ha jogszabályilag

kötelező

Pénztárgép, taxaméter

• A gépi nyugta- és/vagy számlaadásra szolgáló pénztárgépet és taxamétert legkésőbb 2012. február 29-ig az arra jogosított szervizzel át kell állíttatni

• Az adóalany az átállításig kézi kibocsátású nyugtát, számlát kell használjon

Tárgyi eszközök• Tárgyi eszköz figyelési időszak alatti korrekció:

– Azokra az évekre kell számolni, amikor a tárgyi eszköz a naptári év teljes időszaka alatt az adóalany rendeltetésszerű használatában van

– A korrekciót egységesen a naptári év utolsó adó-megállapítási időszakában kell elvégezni az adott naptári évre számított levonási hányados alapján

• 2011.dec.31-e után használatba vett tárgyi eszk-re• Régi eszközökre is alkalmazhatja – adó nyilvánt-ba

rögzíteni, önellenőrzés - pótlékmentesen

Mezőgazdasági tevékenység• Mezőgazdasági tevékenységet

meghatározó részben folytató adóalany:– Mezőgazdasági tevékenységen kívüli

tevékenységből származó bevétele ≤ alanyi adómentesség értékhatár

– Mezőgazdasági tevékenységből származó bevétele - egyéb tevékenységből származó bevétele

Bevallási kötelezettség

• Speciális adóalanyok – Közösségi ügyletben vesz részt

összesítő nyilatkozat– Fizetendő adójuk van bevallás– Ellenőrzési összhang megteremtése

összesítő nyilatkozat + bevallás

Sorozatjelleg• Lakóterület besorolású építési telkek

(telekrészek),• Telekmegosztással • Egyazon építési telekből (telekrészből)

alakítottak ki• Sorozat jelleg darabszámba – darabszámtól

függetlenül – egy építési telekként (telekrészként) számítanak bele

Köszönöm a figyelmet! www.nav.gov.hu