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ASCA unité 3 – Gestion comptable de fin d’exercice préparatoire – Thème 3 – Exercices supplémentaires

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ASCA unité 3 – thème 3

THÈME 3 ...........................................................................................................3 Régulariser les comptes à l’inventaire : Placements, emprunts et comptes de trésorerie. ..........................................................................................................3

SÉQUENCE 1 .................................................................................................................4 Régulariser les placements financiers. ............................................................................4

Thème 3 > Séquence 1 > Exercice ........................................................................................ 4 Les placements financiers à la clôture des comptes de l’entreprise BPM............................... 4

Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Consigne 1.............................................................. 4 Établir l’état des valeurs mobilières après inventaire ci-dessous : (pièce INV 12). ............. 4

Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Consigne 2.............................................................. 5 Passer les écritures de régularisations au journal des opérations diverses ci-dessous...... 5

SÉQUENCE 2 .................................................................................................................6 Gérer et régulariser les comptes d’emprunts...................................................................6

Thème 3 > Séquence 2 > Exercice ........................................................................................ 6 Les emprunts à la clôture des comptes du supermarché Surprix. .......................................... 6

Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 1.............................................................. 6 Calculer le montant de l’annuité, les intérêts supportés la première année et le montant du capital remboursé également à la fin de la première année dans les deux cas envisagés. 6

Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 2.............................................................. 7 Compte tenu des renseignements donnés, compléter les deux tableaux relatifs à l’amortissement de l’emprunt que devrait souscrire le supermarché (pour les quatre premières années seulement). .......................................................................................... 7

Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 3.............................................................. 8 Présenter le tableau d’amortissement du four en fonction des avantages économiques attendus sachant que la durée d’utilisation est de 5 ans et que la valeur résiduelle est estimée à 200,00 € à la fin de la cinquième année. ........................................................... 8

SÉQUENCE 3 .................................................................................................................9 Régulariser les comptes de trésorerie. ............................................................................9

Thème 3 > Séquence 3 > Exercice ........................................................................................ 9 Entreprise Castelnau, l’état de rapprochement à contrepartie automatique. .......................... 9

Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Consigne 1.............................................................. 9 Établir l’état de rapprochement au 28 février N de l’entreprise Castelnau à l’aide des documents ci-dessous....................................................................................................... 9

Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Consigne 2............................................................ 12 Précomptabiliser les régularisations sur le bordereau de saisie du journal de banque. ... 12

CORRIGÉ DES EXERCICES .........................................................................13

Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Corrigé ...................................................................... 13 Les placements financiers à la clôture des comptes de l’entreprise BPM............................. 13

Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Consigne 1 > Corrigé ............................................ 13 Établir l’état des valeurs mobilières après inventaire ci-dessous : (pièce INV 12). ........... 13


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Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Consigne 2 > Corrigé ............................................ 13 Passer les écritures de régularisations au journal des opérations diverses. .................... 13

Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Corrigé ...................................................................... 14 Les emprunts à la clôture des comptes du supermarché Surprix. ........................................ 14

Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 1 > Corrigé ............................................ 14 Calculer le montant de l’annuité, les intérêts supportés la première année et le montant du capital remboursé également à la fin de la première année dans les deux cas envisagés.14

Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 2 > Corrigé ............................................ 14 Compte tenu des renseignements donnés, compléter les deux tableaux relatifs à l’amortissement de l’emprunt que devrait souscrire le supermarché (pour les quatre premières années seulement) ......................................................................................... 14

Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 3 > Corrigé ............................................ 15 Présenter le tableau d’amortissement du four en fonction des avantages économiques attendus sachant que la durée d’utilisation est de 5 ans et que la valeur résiduelle est estimée à 200,00 € à la fin de la cinquième année. ......................................................... 15

Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Corrigé ...................................................................... 16 Entreprise Castelnau, l’état de rapprochement à contrepartie automatique. ........................ 16

Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Consigne 1 > Corrigé ............................................ 16 Établir l’état de rapprochement au 28 février N de l’entreprise Castelnau à l’aide des documents ci-dessous..................................................................................................... 16

Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Consigne 2 > Corrigé ............................................ 18 Précomptabiliser les régularisations sur le bordereau de saisie du journal de banque. ... 18


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THÈME 3 Régulariser les comptes à l’inventaire :

Placements, emprunts et comptes de trésorerie.


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SÉQUENCE 1 Régulariser les placements financiers.

Thème 3 > Séquence 1 > Exercice Les placements financiers à la clôture des comptes de l’entreprise BPM.

L’entreprise BPM clôture ses comptes au 31.12.N. Vous devez traiter le dossier des valeurs mobilières de placement en portefeuille à cette date. Voici les renseignements vous permettant de traiter celui-ci.

État du portefeuille au 31.12.N-1

État avant inventaire Inventaire N

N° Date d’achat Quantité PU achat Dépréciation unitaire N-1

Cours N

Observations

F75 02.01.N-2 16.06.N-1

10 5

152,40 164,50

30,00 175,60 Le 16.12.N : Vente 5 titres au PU de 141,00 €

F89 02.01.N-2 15 247,50 79,80 192,75

F97 16.01.N-1 20 279,00 0,00 199,60 Le 05.02.N : Achat 5 titres au PU de 307,60 €

F99 02.01.N-2 04.10.N-1

10 5

308,28 288,60

60,00 226,68

Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Consigne 1 Établir l’état des valeurs mobilières après inventaire ci-dessous : (pièce INV 12).

État des valeurs mobilières au 31.12.N

Portefeuille au 31.12.N Dépréciations au : Ajustements

31.12.N 31.12.N-1 N° Date achat Q

PU achat

PU achat

moyen

Prix total

Cours au

31.12.N Unitaire Globale Globale

+ -


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Total

Contrôle :

Arrondir les dépréciations globales à l’euro le plus proche.

Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Consigne 2 Passer les écritures de régularisations au journal des opérations diverses ci-dessous.

(Autre présentation du journal possible)

Journal des Opérations Diverses Décembre N

Jour N° de

compte Débit Crédit

N° de pièce

Libellé

Totaux


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SÉQUENCE 2 Gérer et régulariser les comptes d’emprunts.

Thème 3 > Séquence 2 > Exercice Les emprunts à la clôture des comptes du supermarché Surprix.

Le supermarché Surprix marché est situé au centre d’une ville moyenne.

Monsieur Simonnet, le Directeur, va agrandir la surface du magasin de 200 m². Il envisage à la fois d’augmenter la surface de vente en libre-service et d’ouvrir une boulangerie, pâtisserie, viennoiserie, petite restauration rapide dotée d’un laboratoire.

L’investissement matériel pour la surface de vente en libre-service à la charge du supermarché est estimé à 220 000,00 € et le recours à l’emprunt à hauteur de 50 % de l’investissement est envisagé.

Cet emprunt souscrit au taux de 5 % sera remboursé sur dix ans ;

Monsieur Simonnet vous demande d’envisager le remboursement de cet emprunt par amortis-sement constant du capital et par annuités constantes.

Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 1 Calculer le montant de l’annuité, les intérêts supportés la première année et le montant du capital remboursé également à la fin de la première année dans les deux cas envisagés.

Remboursement de l’emprunt par amortissement constant du capital :

…....................................................

…....................................................

…....................................................

…....................................................

Remboursement de l’emprunt par annuité constante :

….....................................................

….....................................................

….....................................................

….....................................................

….....................................................


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Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 2 Compte tenu des renseignements donnés, compléter les deux tableaux relatifs à l’amortissement de l’emprunt que devrait souscrire le supermarché (pour les quatre premières années seulement).

Tableau d’amortissement de l’emprunt par amortissement constant du capital

Années Capital restant dû Intérêts Amortissement du capital

Annuités

Tableau d’amortissement de l’emprunt par annuités constantes

Années Capital restant dû Intérêts Amortissement du

capital Annuités


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Un four spécial viennoiserie serait installé directement dans le magasin. Un fournisseur vous a communiqué un devis pour un montant TTC de l’équipement de 3 647,80 €.

Suite à une estimation des ventes, le nombre de viennoiseries cuites par an (nombre de brioches, croissants, pains au chocolat etc.) est estimé à :

150 000 la première année 165 000 la deuxième année 168 000 la troisième année 171 000 la quatrième année 171 000 la cinquième année.

Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 3 Présenter le tableau d’amortissement du four en fonction des avantages économiques attendus sachant que la durée d’utilisation est de 5 ans et que la valeur résiduelle est estimée à 200,00 € à la fin de la cinquième année.

Tableau d’amortissement du four spécial viennoiserie

Valeur du bien : Base à amortir : Valeur résiduelle :

Années Base d’amortissement Annuité d’amortissement Valeur comptable

Arrondir l’annuité d’amortissement à l’€ le plus proche.


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SÉQUENCE 3 Régulariser les comptes de trésorerie.

Thème 3 > Séquence 3 > Exercice Entreprise Castelnau, l’état de rapprochement à contrepartie automatique.

L’exercice suivant correspond à un état de rapprochement effectué à partir d’un bordereau de saisie à contrepartie automatique.

Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Consigne 1 Établir l’état de rapprochement au 28 février N de l’entreprise Castelnau à l’aide des documents ci-dessous.

Bordereau de saisie à contrepartie automatique

Mois : février N Journal : BNP

Jour N° compte Dépenses Recettes N° Pièce Libellés

03 401050 220,00 17 Chèque n° 12547 Loupin

05 403 890,52 18 LCR Tiriac

07 627 3,52 19 Frais

07 44566 0,69 19 Tva sur frais

08 411551 1 320,96 20 Virement Mauris

10 580 96,00 21 Versement espèces

15 5114 652,10 22 Effet Jany

20 401020 510,42 23 Chèque n° 12548 Norbert

21 411200 32,90 24 Chèque n° 12549 Bertram

25 626 15,00 25 Chèque n° 12550 timbres postaux

28 421001 1 022,12 26 Virement salaire Quentin

28 421002 1 689,34 27 Virement salaire Wilfried

TOTAUX du mois : 4 384,51 2 069,06 Comptabilisés automatiquement au compte 512100 « BNP »

Solde début de période : + 3 825,38

Solde de la période : – 2 315,45

Solde fin de période : + 1 509,93


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512100 – Banque BNP

Journal Date Libellé Débit Crédit Solde

AN 01.01 À nouveau 3 230,25 3 230,25

BQ 31.01 Centralisation 01.01 3 650,12 6 880,37



BQ 28.02 Centralisation 02.01 4 384,51 1509,93

ÉTAT DE RAPPROCHEMENT au 31.01.N

Compte 512100 Banque BNP

Compte 12548751 à la BNP

Débit Crédit

LIBELLÉS

Débit Crédit

3 950,28 Solde au 31.01 6 453,16

Salaire Quentin 822,12

Salaire Wilfried 1 689,34

Chèque n° 12545 Roland 116,32

120,12 Prélèvement Générale des Eaux

4,78 Agios

3 950,28 124,90 TOTAUX 2 627,78 6 453,16

3 825,38 SOLDES RAPPROCHÉS 3 825,38

BNP RELEVÉ DE COMPTE *

Pour la période du 01.02.N

CASTELNAU au 28.02.N

N° compte : 12548751

Date Libellé des opérations Débit Crédit

01.02 Solde au 31.01 6 453,16

01.02 Virement Quentin 822,12

01.02 Virement Wilfried 1 689,34

07.02 Frais bancaires 4,21

08.02 Virement Mauris 1 320,96

10.02 LCR Tiriac 890,52

10.02 Versement espèces 69,00

15.02 Effet Jany 652,10

20.02 Chèque n°12547 220,00

25.02 Chèque n°12548 510,42

25.02 Chèque n°12549 32,90

28.02 Prélèvement Cie des Eaux 360,50

Solde au 28.02 3 965,21

* Ce relevé de compte ne présente pas d’erreurs.


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Débit Crédit

LIBELLÉS

Débit Crédit

TOTAUX

SOLDES RAPPROCHÉS


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Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Consigne 2 Précomptabiliser les régularisations sur le bordereau de saisie du journal de banque.

Bordereau de saisie - Journal à contrepartie automatique


Jour N° compte Dépenses Recettes N° Pièce Libellés

TOTAUX du mois : Comptabilisés automatiquement au compte 512100 « BNP »

Solde début de période

Solde de la période

Solde fin de période


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CORRIGÉ DES EXERCICES

Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Corrigé Les placements financiers à la clôture des comptes de l’entreprise BPM.

Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Consigne 1 > Corrigé Établir l’état des valeurs mobilières après inventaire ci-dessous : (pièce INV 12).

Pièce INV 12

État des valeurs mobilières au 31.12.N

Portefeuille au 31.12.N Dépréciations au : Ajustements

31.12.N 31.12.N-1 N° Date achat Q

PU achat

PU achat

moyen Prix total

Cours au

31.12.N Unitaire Globale Globale

+ –

02.01.N-2 5 152,40 F75

16.06.N-1 5 164,50

158,45 1584,50 175,60 450,00 450,00

F89 02.01.N-2 15 247,50 247,50 3 712,50 192,75 54,75 821,00 1 197,00 376,00

16.01.N-2 20 279,00 F97

05.02.N 5 307,60

284,72 7 118,00 199,60 85,12 2 128,00 0,00 2 128,00

02.01.N-2 10 308,28 F99

04.10.N-1 5 288,60

301,72 4 525,80 226,68 75,04 1 126,00 900,00 226,00

Total 16 940,80 4 075,00 2 547,00 2 354,00 826,00

Contrôle : 2 547 + 2 354 – 826 = 4 075

Thème 3 > Séquence 1 > Exercice > Consigne 2 > Corrigé Passer les écritures de régularisations au journal des opérations diverses.

Journal des Opérations Diverses Décembre N

Jour N° de

compte Débit Crédit

N° de pièce

Libellé

31 686650 2 354,00 INV 12 Dotations dépréciations VMP N

590000 2 354,00

31 590000 826,00 INV 12 Reprises sur dépréciations VMP N

786650 826,00

Totaux 3 180,00 3 180,00


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Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Corrigé Les emprunts à la clôture des comptes du supermarché Surprix.

Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 1 > Corrigé Calculer le montant de l’annuité, les intérêts supportés la première année et le montant du capital remboursé également à la fin de la première année dans les deux cas envisagés.

Capital emprunté : 220 000 / 2 = 110 000,00 €

Remboursement de l’emprunt par amortissement constant du capital :

Première année : Capital remboursé : 110 000,00 / 10 = 11 000,00 € Intérêts pour la première année : 110 000,00 5 % = 5 500,00 Annuité de remboursement pour la première année : 11 000,00 + 5 500,00 = 16 500,00 €

Remboursement de l’emprunt par annuité constante :

Première année : Annuité constante : a = 110 000 0,05 / 1 – (1,05) –10 a = 14 245,50 € Intérêt pour la première année : 5 500,00 € Capital remboursé : 14 245,50 – 5 500,00 = 8 745,50 €

Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 2 > Corrigé Compte tenu des renseignements donnés, compléter les deux tableaux relatifs à l’amortissement de l’emprunt que devrait souscrire le supermarché (pour les quatre premières années seulement)

Tableaux d’amortissement de l’emprunt :

Tableau d’amortissement de l’emprunt par amortissement constant du capital

Années Capital restant dû intérêts Amortissement du

capital Annuités

N 110 000,00 5 500,00 11 000,00 16 500,00

N+1 99 000,00 4 950,00 11 000,00 15 950,00

N+2 88 000,00 4 400,00 11 000,00 15 400,00

N+3 77 000,00 3 850,00 11 000,00 14 850,00


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Tableau d’amortissement de l’emprunt par annuités constantes

Années Capital restant dû intérêts Amortissement du

capital Annuités

N 110 000,00 5 500,00 8 745,50 14 245,50

N+1 101 254,50 5 062,73 9 182,77 14 245,50

N+2 92 071,73 4 603,59 9 641,91 14 245,50

N+3 82 429,82 4 121,49 10 124,01 14 245,50

Thème 3 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 3 > Corrigé Présenter le tableau d’amortissement du four en fonction des avantages économiques attendus sachant que la durée d’utilisation est de 5 ans et que la valeur résiduelle est estimée à 200,00 € à la fin de la cinquième année.

Amortissement du four à viennoiseries : (Toujours HT sauf les véhicules de tourisme)

Valeur du bien à amortir : 3 647,80 / 1,196 = 3 050 HT Base à amortir : 3 050 – 200 (valeur résiduelle) = 2 850,00 Somme des viennoiseries cuites en 5 ans : 825 000 pièces

Tableau d’amortissement du four spécial viennoiserie en fonction des avantages économiques attendus

Valeur du bien : 3 050,00 Base à amortir : 2 850,00 Valeur résiduelle : 200,00

Années Base Annuité d’amortissement Valeur comptable

N 2 850,00 2 850 x (150 000/825 000) = 518,00 2 532,00

N+1 2 850,00 2 850 x (165 000/825 000) = 570,00 1 962,00

N+2 2 850,00 2 850 x (168 000/825 000) = 580,00 1 382,00

N+3 2 850,00 2 850 x (171 000/825 000) = 591,00 791,00

N+4 2 850,00 2 850 x (171 000/825 000) = 591,00 200,00


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Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Corrigé Entreprise Castelnau, l’état de rapprochement à contrepartie automatique.

Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Consigne 1 > Corrigé Établir l’état de rapprochement au 28 février N de l’entreprise Castelnau à l’aide des documents ci-dessous.

Bordereau de saisie à contrepartie automatique


Jour N° compte Dépenses Recettes N° Pièce Libellé

3 401050 G 220,00 17 Chèque n° 12547 Loupin

5 403 D 890,52 18 LCR Tiriac

7 627 E 3,52 19 Frais

7 44566 E 0,69 19 Tva / frais

8 411551 C 1 320,96 20 Virement Mauris

10 580 96,00 21 Versement espèces

15 5114 F 652,10 22 Effet Jany

20 401020 H 510,42 23 Chèque n° 12548 Norbert

21 411200 I 32,90 24 Chèque n° 12549 Bertram

25 626 15,00 25 Chèque n° 12550 timbres postaux

28 421001 1 022,12 26 Virement salaire Quentin

28 421002 1 689,34 27 Virement salaire Wilfried

TOTAUX du mois : 4 384,51

2 069,06 Comptabilisés automatiquement au compte 512100 « BNP »

Solde début de période : + 3825,38

Solde de la période : – 2315,45



Compte 512100 Banque BNP Compte 12548751 à la BNP

Débit Crédit LIBELLÉS

Débit Crédit

3 950,28 Solde au 31.01 6 453,16

Salaire Quentin A 822,12

Salaire Wilfried B 1 689,34

Chèque n°12545 Roland 116,32

120,12 Prélèvement Générale des Eaux

4,78 Agios

3 950,28 124,90 TOTAUX 2 627,78 6 453,16



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BNP RELEVÉ DE COMPTE

Pour la période du 01.02.N

CASTELNAU au 28.02.N

N° compte : 12548751

Date Libellé des opérations Débit Crédit

01.02 Solde au 31.01 6 453,16

01.02 Virement Quentin A 822,12

01.02 Virement Wilfried B 1 689,34

07.02 Frais bancaires E 4,21

08.02 Virement Mauris C 1 320,96

10.02 LCR Tiriac D 890,52

10.02 Versement espèces 69,00

15.02 Effet Jany F 652,10

20.02 Ch n°12547 G 220,00

25.02 Ch n°12548 H 510,42

26.02 Ch n°12549 I 32,90

28.02 Prélèvement Cie des Eaux 360,50

Solde au 28.02 3965,21




Débit Crédit

LIBELLÉS

Débit Crédit

1 509,93 Soldes au 28.02 3 965,21

Chèque 12545 Roland 116,32

Chèque 12550 timbres postaux 15,00

Virement salaire Quentin 1 022,12

Virement salaire Wilfried 1 689,34

27,00 Versement espèces (inversion)

360,50 Prélèvement Cie des Eaux

1 509,93 387,50 TOTAUX 2 842,78 3 965,21



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Thème 3 > Séquence 3 > Exercice > Consigne 2 > Corrigé Précomptabiliser les régularisations sur le bordereau de saisie du journal de banque.

Bordereau de saisie - Journal à contrepartie automatique


Jour N° compte Dépenses Recettes N° Pièce Libellé

28 580 27,00 Rectificatif erreur espèces

28 401 360,50 Prélèvement Cie des Eaux

TOTAUX du mois : 387,50 0,00 Comptabilisés automatiquement au compte 512100 « BNP »

Solde début de période : + 1 509,93

Solde de la période : – 387,50


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