BAB 6ASPEK PAJAK DALAM BISNIS

Pajak dan bisnis dikatakan sebagai satu mata uang dengan dua sisi yang saling berkaitan satu sama lain. Berkembang tidaknya dunia bisnis tentu akan dipengaruhi oleh aspek perpajakan yang berlaku. Begitupun dengan penerimaan pajak, akan berhasil bila dunia bisnis berkembang dengan baik.Setelah berlakunya undang – undang perpajakan sejak tahun 1983, terdapat bermacam – maca pajak yang berlaku dalam dunia bisnis.

PAJAK PENGHASILANSetiap orang atau badan yang melakukan bisnis, tentunya mengharapkan keuntungan. Tetapi keuntungan yang akan dan telah diperoleh tidaklah dapat dinikmati seluruhnya, oleh karena baik penghasilan maupun keuntungan setiap orang atau badan pasti akan terkena pajak, yaitu pajak penghasilan.Adapun objek yang akan terkena pajak penghsilan adalah penghasilan. Pengertian penghasilan ini tidak terbatas pada gaji, keuntungan, honorarium saja, tetapi penghasilan dalam arti yang luas, yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh oleh seseorang atau suatu badan. Dengan demikian pengertian penghasilan dipandang dari segi mengalirnya tambahan kemampuan ekonomi kepada wajib pajak, dapat diklasifikasikan menjadi 4 macam yaitu :

a. Penghasilan dari pekerjaan, baik dalam hubungan kerja maupun atas pekerjaan bebas.b. Penghasilan dari kegiatan usaha, yakni kegiatan melalui sarana perusahaan.c. Penghasilan dari modal, yaitu penghasilan dari harta gerak, hrta tidak bergerak, dan harta

yang dikerjakan sendiri.d. Penghasilan lain – lain , penghasilan yng dimaksud di sini sangat luas batasnya.

Menurut Pasal 4 ayat (3) UU No. 10 Tahun 1994, pengecualian sebagai objek pajak adalah sebagai berikut.

a. Bantuan atau sumbangan, harta hibahan yang diterima keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat dan oleh badan keagamaan atau badan pendidikan atau badan social atau pengusaha kecil termasuk koperasi, sepanjang tidak ada hubungannya dengan usaha, pekerjaan, pemilikan, atau penguasaan antara pihak – pihak yang bersangkutan.

b. Warisan.c. Harta termasuk setoran tunai yang diterima oleh badan sebagai pengganti saham atau

sebagai pengganti penyetoran modal.d. Pengganti atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima atau

diperoleh dalam bentuk natura dan/atau kenikamatan dari wajib pajak atau pemerintah.

e. Pembayaran dari perusahaan asuransi kepada orang pribadi sehubungan dengan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwi guna, dan asuransi bea siswa.

f. Dividen atau bagian laba yag diterima atau diperoleh perseroan terbatas sebagai Wajib Pajak dalam negeri, koperasi, yayasan atau organisasi yang sejenis.

g. Iuran yang diterima atau diperoleh dana pensiun yng pendirinannya telah disahkan Menteri Keuangan, baik yang dbayar oleh pemberik kerja maupun pegawai, dan penghasilan dan pensiun tersebut dari modal yang ditanamkan dalam bidang – bidang tertentu yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan.

h. Bagian laba yang diterima atau diperoleh anggoota dari perseroan komanditer yang odalnya tidak terbagi atas saham – saham, persekutuan, perkumpulan, firma, dan kongsi.

i. Bunga obligasi yang diterima atau diperoleh anggota dari perusahaan reksa dana.j. Penghasilan yang diterima atau diperoleh perusahaan modal ventura berupa bagian laba

dari badan pasangan usaha yang didirikan dan menjalankan usaha atau kegiatan di Indonesia dengan syarat pasangan usaha tersebut.

PPh Pasal 21PPh Pasal 21 merupakan pengenaan pajak terhadap penghasilan yang diterima atau diperoleh dari pekerjaan dalam hubungan kerja dan pekerjaan bebas. Dengan demikian, PPh Pasal 21 dikenakan terhadap gaji, upah, honorarium, tunjangan, atau pembayaran lain dengan pekerjaan atau jabatan ataupun sebagai imbalan atas jasa yang diberikannya, termasuk uang tebusan pensiun, premi bulanan, komisi, gaji istimewa, dan segala jenis tunjangan yang diterima dalam bentuk uang.Yang diwajibkan menghitung dan memotong serta melaporkan pajak penghasilan karyawan tersebut adalah.

a. Pemberi kerja baik orang pribadi maupun badan yang merupakan induk, cabang, perwakilan, atau unit perusahaan yang membayar gaji, upah dengan nama apapun sebagai imbalan atas pekerjaan yang dilakukan di Indonesia.

b. Bendaharawan pemerintah yang membayar gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain, seubungan dengan pekerjaan jasa atau kegiatan.

c. Badan pensiun atau badan lain yang mebayarkan ung pensiun dan pembayaran lain dengan nama apapun dalam rangka pensiun.

d. Badan yang membayar honorarium atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan jasa tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas.

e. Perusahaan, badan, dan penyelenggara kegiatan yang melakukan pembayaran sehubungan dengan pelaksanaan suatu kegiatan.

PPh Pasal 22PPh pasal 22 ini mengatur tentang pengenaan dan pemungutan pajak terhadap penghasilan dari kegiatan di bidang impor atau kegiatan usaha di bidang lain yang memperoleh pembayaran untuk barang dan atau jasa dari APBN dan APBD.Menurut ketentuan, maka ada2 objek PPh Pasal 22, yaitu :

1. Adanya penyerahan barang dan / atau jasa oleh subjek pajak kepada badan atau lemabaga pemerintah yang pembayarannya menggunakan dana APBN atau APBD

2. Adanya pemasukan barang ke dalam daerah paben Indonesia oleh subjek pajak.

PPh Pasal 23Menurut undang – undang ada beberapa hal yang tetap dikecualikan dari pemotongan PPh pasal 23 yaitu sebagai berikut.

1. Penghasilan yang dibayar atau terhutang kepada bank.2. Sewa yang dibayarkan atau terhutang sehubungan dengan sewa guna usaha dengan bank

opsi.3. Deviden atau bagian laba yang diterima atau diperoleh perseroan terbatas sebagai waji

pajak dalam negeri, koperasi, yayasan atau organisasi yang sejenis, badan usaha milik Negara atau daerah, dari penyertaan modal pada badan usaha yang didirikan dan bertemapat kedudukan di Indonesia.

4. Bunga obligasi yang diterima atau diperoleh perusahaan reksa dana.5. Penghasilan yang diterima atau diperoleh perusahaan modal ventura berupa bagian laba

dari badan pasangan usaha yang didirikan dan menjalankan usaha atau kegiatan di Indonesia dengan syarat pasangan usaha tersebut merupakan perusahaan kecil, menengh, atau yang menjalankan kegiatan dalam sector sector usaha yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan ;

- Sahamnya tidak diperdagangkan di bursa efek di Indonesia.

6. Sisa hasil usaha koperasi yang dibayarkan koperasi kepada anggotanya.7. Bunga simpanan yang tidak melebihi batas yang ditetapkan oleh menteri keuangan yang

dibayarkan oleh koperasi kepada anggotanya.

Pajak Pertambahan NilaiBeberapa pengertian yang perlu diketahui untuk memahami masalah PPN dapat disebutkan antara lain:

a. Daerah Pabean : adalah wilayah republic Indonesia yang meliputi wailayah darat, perairan, ruang udara di atasnya serta tempat tertentu di zona ekonomi eksklusif dan landas kontinen yang di dalamnya berlakuUndang – Undang Nomor 10 Tahun 1995 tentang Kepabean.

b. Barang : adalah barang berwujud yang menurut sifat atau hukumnya dapat berupa barang bergerak atau barang tidak bergerak dan barang tidak berwujud.

c. Barang Kena Pajak (BKP) : adalah barang sebagaimana dimaksud dalam angka 2 yang dikenakan pajak berdasarkan undang – undang PPN.

d. Yang termasuk dalam pengertian penyerahan barang kena pajak adalah :1) Penyerahan hak atas BKP karena suatu perjanjian.

2) Pengalihan BKP karena suatu perjanjian sewa beli dan perjanjian leasing.3) Penyerahan BKP kepada pedagang perantara atau melalui jruru lelang.4) Pemakaian sendiri dan/atau pemberian Cuma – Cuma atas BKP.5) Persediaan BKP dan aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk

diperjualbelikan, yang masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan, sepanjang PPN atas perolehan aktiva tersebut menurut ketentuan dapat dikreditkan.

6) Penyerahn BKP dari pusat ke cabang atau sebaliknya dan penyerahan BKP antarcabang.

7) Penyerahan BKP secara konsinyasi.Yang tidak termasuk dalam pengertian penyerahan BKP adalah :

1. Penyerahan BKP kepada makelar sebagimana dimaksud dalam Kitab Undang – Undang Hukum Dagang.

2. Penyerahan BKP untuk jaminan utang piutang.3. Penyerahan BKP sebagaimana dimaksud angka 6 di atas dalam hal

pengusaha kena pajak memperoleh izin pemusatan tempat pajak terutang.

e. Jasa : adalah setiap kegiatan pelayanan berdasarkan suatu perikatan atau perbuatan hukum yang menyebabkan suatu barang atau fasilitas atau kemudahan atau hak tersedia untuk dipakai, termasuk jasa yang dilakukan untuk meghasilkan barang karena pesanan atau permintaan dengan bahan dan atas petunjuk dari pemesan.

f. Jasa kena pajak (JKP) : adalah jasa sebagaimana dimaksud pada huruf e yang dikenakan pajak berdasarkan undang – undang PPN.

g. Penyerahan Jasa Kena Pajak dari luar daerah pabean : adalah setiap kegiatan pemberin Jasa Kena Pajak sebagaimana dimaksud pada huruf f.

h. Pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar daerah pabean : adalah setiap kegiatan pemanfaatan JKP dari luar daerah pabean di dalam daerah pabean.

i. Impor : adalah setiap kegiatan memasukkan barang dari luar daerah pabean ke dalam daerah pabean.

j. Ekspor : adalah setiap kegiatan mengeluarkan barang dari dalam daerah pabean ke luar daerah pabean.

k. Perdagangan : adalah kegiatan usaha membeli dan menjual, termasuk kegiatan untuk menukar barang tanpa mengubah bentuk atau sifatnya.

l. Pengusaha : adalah orang atau badan dalam bentuk apa pun yang dalam lingkungan perusahaan atau pekerjaannya menghasilkan barang, memanfaatkan barang tidak berwujud dari luar daerah pabean, melakukan usaha jasa, atau memanfaatkan jasa dari luar daerah pabean.

m. Pengusaha Kena Pajak (PKP) : adalah pengusaha sebagaimana dimaksud pada huruf k yang melakukan penyerahan BKP dan/atai JKP yang dikenakan pajak berdasarkan Undang – Undang PPN, tidak termasuk pengusaha kecil yang batasannya ditetapkan oleh Menteri Keuangan kecuali pengusaha kecil yang memilih untuk dikukuhkan menjadi PKP.

n. Menghasilkan : adalah kegiatan mengolah melalui proses mengubah bentuk atau sifat suatu barang dari bentuk aslinya menjadi barang baru atau mempunyai daya guna baru,atau kegiatan mengubah sumber daya alam termasuk menyuruh orang pribadi atau badan lain melakukan kegiatan tersebut.

o. Dasar pengenaan pajal (DPP) : adalah jumlah harga jual atau penggantian atau nilai ekspor atau nilai lain yang ditetapkan dengan keputusan Menteri Keuangan yang dipakai sebagai dasar untuk menghitung pajak yang terutang.

p. Harga jual : adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh penjual karena penyerahan BKP, tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut menurut UU PPN dan potongan harga yang dicantumkan dalam faktur pajak.

q. Penggantian : adalah nilai berupa uang termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh pemberi jasa karena penyerahan JKP, tidak termasuk pajak yang dipungut menurut UU PPN dan potongan harga yang dicantumkan dalam faktur pajak.

r. Nilai impor : adalah nilai berupa uang yang menjadi dasar perhitungan bea masuk ditambah pungutan lainnya yang dikenakan berdasarkan ketentuan dalam peraturan perundang – undangan kepabean untuk impor BKP, tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut menurut UU PPN.

s. Pembeli : adalah orang pribadi atau badan atau instansi pemerintah yang menerima atau seharusnya menerima penyerahan BKP dan yang membayar atau seharusnya membayar harga BKP tersebut.

t. Penerima Jasa : adalah orang pribadi atau badan atau instansi pemerintah yang menerima atau seharusnya menerima penyerahan JKP dan yang membayar atau seharusnya membayar atau seharusnya membayar pengantian atas JKP tersebut.

u. Faktur pajak : adalah bukti pemungutan pajak yang dibuat oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP) yang melakukan penyerahan BKP atau JKP atau bukti pungutan pajak karena impor BKP yang digunakan oleh Ditjen Bea dan Cukai.

v. Pajak Masukan (PM) : adalah Pajak Pertambahan Nilai yang seharusnya sudah dibayar oleh BKP karena perolehan BKP dan/atau penerimaan JKP dan/atau pemanfaatan JKP dari luar daerah pabean dan/atau impor BKP.

w. Pajak Keluaran (PK) : adalah Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut oleh PKP karena penyerahan BKP atau JKP.

x. Nilai ekspor : adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau yang seharusnya diminta oleh eksportir.

y. Pemungutan PPN : adalah bendaharawan pemerintah, badan, atau instansi pemerintah yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan untuk memungut, menyetor, dan melaporkan pajak yang terutang oleh PKP atas penyerahan BKP dan/atau penyerahan JKP kepada bendaharawan pemerintah, badan, atau instansi pmerintah tersebut.

Tarif PPN

Secara umum tariff PPN adalah sebesar 10%. Sedangkan teraif PPN atau ekspor BKP adalah 0%. Karena PPN adalah pajak yang dikenakan atas konsumsi barang di dalam negeri, maka barang yang diekspor atau dikonsumsi di luar negeri tidak dikenakan PPN. Oleh karenanya tariff PPN untuk barang yang diekspor adalah 0%. Sebagai akibatnya maka pajak masukan yang telah dibayar eksportir pada waktu memeproleh barang yang ekspor dapat diminta kembali. Dengan demikian barang yang diekspor itu tidak lagi mengandung unsure PPN.

Pajak Bumi dan BangunanPajak Bumi dan Bangunan (PBB) adalah salah satu jenis pajak yang dikenakan terhadap

objek berupa bumi dan atau bangunan. Oleh karena jenis pajak ini mengenakan pajak terhadap bumi dan bangunan, maka kalangan dunia usaha atau bisnis juga seringkali memantau ketentuan – ketentuan yang mengaturnya, agar mereka juga dapat mengantisipasi dalam rangka kegiatan bisnis sehari – hari.

Untuk itu, beberapa teknologi yang diatur dalam UU nomor 12 Tahun 1994 tentang PBB perlu dikemukakan, sebagai berikut.

- Bumi : adalah permukaan bumi yang meliputi tanah dan perairan pedalaman serta laut wilayah Indonesia dan tubuh bumi yang ada di bawahnya.

- Bangunan : adalah konstruksi teknik yang ditanam atau dilekatkan secara tetap pada tanah dan/atau perairan.

- Nilai jual objel pajak : adalah harga rata – rata yang diperoleh dari transaksi jual beli yang terjadi secara wajar, dan bilamana tidak terdapat transaksi jual beli. Nilai jual objel pajak ditentukan melalui perbandingan harga dengan objek lain yang sejenis, atau nilai perolehan baru, atau nilai jual objek pajak pengganti.Seperti diketahui bahwa PBB tergolong pada jenis pajak objetif yang bersifat kebendaan, yang dapat diartikan bahwa pengenaannya tidak memandang kepada kemampuan atau daya pikul subjeknya tetapi didasarkan pada wujud benda yang menjadi objek PBB.

Objek – objek pajak yang tidak dikenakan PBB dimaksud adalah :a. Yang digunakan semata – mata untuk melayani kepentingan umum di bidang ibadah,

social, kesehatan, pendidikan, dan kebudayaan nasional, yang tidak dimaksudkan untuk memperoleh keuntungan.

b. Yang digunakan untuk kuburan, peninggalan purbakala, atau yang sejenis dengan itu.c. Yang merupakan hutan lindung, hutan suaka alam, hutan wisata, taman nasional, tanah

penggembalaan yang dikuasai oleh desa, dan tanah Negara yang belum dibebani suatu hak.

d. Yang digunakan oleh perwakilan diplomatic, konsulat berdasarkan atas perlakuan timbale balik.

e. Yang digunakan oleh badan atau perwakilan organisasi internasional yang ditentukan oleh Menteri Keuangan.

Bea Perolehan Hak atas Tanah dan BangunanBea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan (BPHTB) adalah salah satu jenis pajak yang

dikenakan atas perolehan hak atas tanah dan atau bangunan yang dapat berupa tanah, tanah dan bangunan, atau bangunan, yang diatur dalam Undang – Undang NOmor 20 Tahun 1997 tentang Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan.

1) Pemindahan hak;2) Pemberian hak baru.

PAJAK ATAS BEA MATERAIAturan bea materai dikenakan terhadap suatu dokumen. Jika ada suatu dokumen di situ

aka nada bea materai. Sebaliknya bila tidak ada dokumen, tidak akan pernah ada bea materai.Dokumen menurut UU Bea Materai adalah kertas yang berisikan tulisan yang

mengandung arti dan maksud tentang suatu perbuatan, keadaan atau kenyataan bagi seseorang dan/atau pihak – pihak yang berkepentingan.

Menurut UU Bea Materai, dokumen – dokumen yang akan dikenakan bea materai adalah :

1) Dokumen yang disebutkan dalam undang – undang ialah seperti :a. Surat perjajian dan surat – surat lainya yang dibuat dengan tujuan untuk

digunakan sebagai alat pembuktian mengenai perbuatan, kenyataan atau keadaan yang bersifat perdata.

b. Akta – akta notaries termasuk salinannya.c. Akta – akta yang dibuat oleh Pejabat Pembuat Akta Tanah termasuk

rangkap – rangkapnya.d. Surat yang memuat jumlah uang lebi dari Rp1.000.000,00, yaitu yang

menyebutkan penerimaan uang, yang menyatakan pembukuan uang atau penyimpanan uang dalam rekening di bank, yang berisi pemberitahuan saldo rekening di bank, dan yang berisi pengakuan bahwa utang uang seluruhnya atau sebagian telah dilunasi atau diperhitungkan.

e. Surat berharga seperti wesel, promes, aksep, dan cek yang harga nominalnya lebih dari Rp1.000.000,00.

f. Efek dengan nama dan dalam bentuk apa pun sepanjang harga nominalnya lebih dari Rp1.000.000,00.

2) Dokumen yang akan digunakan sebagai alat pembuktian di muka pengadilan, seperti :

a. Surat – surat biasa dan surat – surat kerumahtanggaan.b. Surat – surat yang semula tidak dikenakan bea materai berdasarkan

tujuannya, jika digunakan untuk tujuan lain atau digunakan oleh orang lain, lain dari maksud semula.

Dalam Undang – Undang Bea Materai juga secara jelas disebutkan bebrapa dokumen yang tidak dikenakan bea materai. Dokumen – dokumen yang dimaksus adalah :

a. Dokumen yang berupa :1. Surat penyimpanan barang;2. Konsumen;3. Surat angkutan penumpang dan barang;4. Keterangan pemindahan yang dituliskan di atas dokumen dimaksud dalam angka

1, 2 dan 3.5. Bukti untuk pengiriman dan penerimaan barang;6. Surat pengiriman barang untuk dijual atas tanggungan pengirim;7. Surat – surat lainnya yang dapat disamakan dengan surat – surat sebagaiamana

dimaksud dalam angka 1 sampai dengan angka 6.b. Segala bentuk ijazah, yaitu : STTB, tanda lulus, surat keterangan telah mengikuti sesuatu

pendidikan, latihan, kursusu, dn penataran;c. Tanda terima gaji, uang tunggu, pensiun, uang tunjangan, dan pembayaran lainnya yang

ada kaitannya dengan hubungan kerja serta surat – surat yang diserahkan untuk mendapatkan pembayaran itu;

d. Tanda bukti penerimaan uang Negara dari kas Negara, kas pemerintah daerah dan bank;e. Kuitansi untuk semua jenis pajak dan untuk penerimaan linnya yang dapat disamakan

dengan itu dari kas Negara, kas pemerintah daerah dan bank;f. Tanda penerimaan uang yang disebut untuk keperluan intern organisasi;g. Dokumen yang menyebutkan tabungan, pembayaran uang tabungan kepada penabung

oleh bank, koperasi, dn badan – badan lainnya yang bergerak di bidang tersebut.h. Surat gadai yang diberikan oleh Perusahaan Jawatan Pegadaian.i. Tanda pembagian keuntungan atau bunga dari efek, dengan nama dan dalam bentuk apa

pun.