Upload
idalee
View
40
Download
3
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Ausztria adózási szempontból. Ausztria mint befektetési célpont adózási szempontból. Társasági adózás | Általában. 25 % egykulcsos adó ( éves minimum adó ) - PowerPoint PPT Presentation
Citation preview
Ausztria adózási szempontból
2. oldal
Ausztria mint befektetési célpont adózási szempontból
Társasági adózás | Általában
25 % egykulcsos adó (éves minimum adó)
Alkalmazandó társaságok (AG, (Rt), GmbH (Kft)) vonatkozásában, de személyi egyesülések (KG (Bt)) vonatkozásában nem, melyek adózási szempontból átláthatóak
Korlátlan (osztrák székhelyű, illetve vezetésű vállalkozások esetében) és korlátozott (pl. telephelyek) adókötelezettség
Pénzügyi év: A naptári év, de eltérő pénzügyi év is lehetséges meghatározott körülmények teljesülése esetén
3. oldal
Társasági adózás | Különös Rendelkezések
Az adó megállapítás kiindulási alapja: Kettős könyvvitel az osztrák gazdasági társaságokról szóló törvénynek (UGB) megfelelően
Adóalap növelő és csökkentő tételek az osztrák társasági adóról szóló törvényben (KStG)
Értékcsökkenés Lineáris; évente, vagy félévente Rögzített kulcsok bizonyos eszközök esetében (pl. épületek, gépjárművek)
Céltartalékok Általában levonhatók
Veszteségek beszámítása / továbbvitele Lehetséges, időben korlátlanul, de általában az éves eredmény max. 75%-ig lehet
igénybe venni
4. oldal
Társasági adózás | Különös Rendelkezések
Kamatráfordítások Hitelből finanszírozott részesedés vásárlások kamata levonható (kivéve
vállalatcsoporton belüli vásárlás) Alultőkésítési szabály: nincsenek jogszabály által meghatározott korlátok, az
adóigazgatás által kialakított szabályokat alkalmazzák: tőkeellátottság legalább 10-20 %, a kölcsönfelvételnek a szokásos piaci feltételeknek megfelelően kell történnie
Transzferárak Szokásos piaci ár alapján, nincs külön a magyarhoz hasonló szigorú előírás
5. oldal
Társasági adózás | Anya-leányvállalati Mentesség
Belföldi anya-leányvállalati mentesség Nincs minimális tartási időszak, nincs részesedési limit Az osztalékok adómentesek, a tőkenyereség adóköteles
Nemzetközi anya-leányvállalati mentesség Minimum 1 éves megtartási időszak, 10 % részesedési küszöb Az osztalékok adómentesek Nyereségek, veszteségek adómentesek Áttérés a beszámításos módszerre az alacsony adókat kivető országok esetén
6. oldal
Társasági adózás | Csoportos adózás
Adócsoport létrehozása Pénzügyi hierarchiában egymáshoz kapcsolódó társaságok (több mint 50 %
részesedés és többségi szavazati jog) Egyéb előfeltételek
A csoport tagjainak adóköteles nyereségei és veszteségei hozzáadódnak a csoport adóköteles tagjának nyereségeihez és veszteségeihez (anyavállalat)
Meghatározott feltételek teljesülésével külföldi társaságok is lehetnek tagok
7. oldal
Forrásadók | Osztalékok
25 % forrásadó (társaságokra és magánszemélyekre)
Csökkentés 0 %-ra Anya-leányvállalati mentesség: Elosztás EU-EGT társaságok részére (tartási
időszak legalább 1 év, részesedés több mint 10 %)
Kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény AT-HU 10 % forrásadó az osztalékokon
8. oldal
Forrásadók | Kamat és Jogdíjak
Kamat: külföldi személyek forrásadó mentessége (a külföldi illetőséget igazolni kell)
Jogdíjak: 20 %
Csökkentés 0 %-ra EU irányelv az EU/EGT tagállambeli társult vállalkozások közötti kamat- és
jogdíjfizetések adózásáról
Kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény AT-HU Csökkentés 0%-ra
9. oldal
10. oldal
Holdingok Ausztriában
Ausztria – kiváló hely a holdingok számára
Befektető Illetékessége Szerinti
Tagállam
Osztrák Holding Vállalat
EU Leányvállalat
Beérkező osztalék adómentessége (nincs visszaélés)
Mentesség a forrásadó alól (10%, 1 év, alkalmazottak, üzlethelyiség, aktív üzleti tevékenység)
•Csoportadózás
•A felvásárlás hitelfinanszírozásának kamata levonható
•Általában forrásadó mentes kamatfizetések
•A kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények átfogó hálózata
Személyi Jövedelemadó | Általában
Progresszív adókulcs, 50 %-ig (60.000 EUR/év felett) Adómentesség: 11.000 EUR/év mint általános szabály Munkavállalásból származó jövedelem: 13. és 14. havi bérek egységesen 6
%-kal adóznak
Társadalombiztosítás (a tevékenység függvénye) Munkavállalásból származó jövedelem: 21,83 % munkáltató / 18,07 %
munkavállaló Maximális járulék limit: 4.230 EUR per hó (14 alkalommal egy évben)
Kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény AT-HU – 183 napos szabály
11. oldal
Bruttó éves kereset: 60.000,- EUR | Mennyibe kerül a munkaadónak?
12. oldal
Összehasonlítás az aktuális 2012-es adókulcsokkal
Bruttó éves kereset: 60.000,- EUR | Mennyi marad a munkavállalónak?
13. oldal
Összehasonlítás az aktuális 2012-es adókulcsokkal
Általános Forgalmi Adó
Adókulcsok 20 % (normál kulcs) 10 % (csökkentett kulcs pl. lakás céljára bérelt ingatlanok, bizonyos
élelmiszerek, gyógyászati eszközök esetében, stb.) 0 % (export, bérfeldolgozás, határon átnyúló termékszállítás, utasok határon
átnyúló tengeri és légi szállítása, ezen szolgáltatások közvetítése)
Mentességek (nincs bejövő ÁFA levonás) Ingatlan értékesítés (az eladó választhatja az adókötelezettséget) Bankok, biztosító társaságok és nyugdíjalapok szolgáltatásai Kisvállalatok értékesítése (a naptári évben nettó forgalmuk nem haladja meg
a 30.000 EUR-t)
14. oldal
Általános Forgalmi Adó
Fordított adózás Minden szolgáltatásnyújtás és munkaerő kölcsönzés Ha a szolgáltatás nyújtó külföldi illetőségű (nincs Ausztriában lakhelye,
üzlethelyisége, vagy telephelye, mely a szolgáltatás nyújtásához kapcsolódik). A szolgáltatás igénybevevője osztrák adófizetésre kötelezett személy (még ha nincs is adóköteles tevékenysége) vagy jogi személy.
ÁFA nélkül kiállított számla; jelzés, hogy az adófizetési kötelezettség a szolgáltatás igénybevevőjét terheli; mindkét fél ÁFA regisztrációs száma
A szolgáltatás nyújtó felelős az ÁFÁ-ért
Évközi ÁFA bevallások Negyedévente maximum 100.000 EUR éves forgalomig, egyéb esetben havonta A bevallási időszakot követő második hónap 15. napjáig.
15. oldal
Egyéb Adók
Ingatlan átruházási adó Ausztriában található földterület tulajdonjogának, illetve használati jogának
átszállását eredményező ügyletek; Ingatlantulajdonló vállalat alaptőkéjének egyetlen tulajdonos kezébe történő összevonása
Adókulcs: 3,5 %, vagy 2 % házastársak és gyermekeik között Adóalap: Az ellenérték összege, vagy a becsült érték háromszorosa; különleges
esetekben a becsült érték kétszerese
Ingatlanadó Mezőgazdasági és erdőgazdálkodási földterületek, és beépített ingatlan Adókulcs: általában 0,2 % (kivételek) Adóalap: kiigazított becsült érték
16. oldal
Egyéb Adók
Szerződéskötési illetékek és regisztrációs díjak Kölcsönszerződések illetéke: általában 1 % Telekkönyvi bejegyzések: 1,1 % stb.
Tőkeilleték Alaptőke befizetése stb. Adókulcs: 1 %
17. oldal
TPA Horwath Csoport | Portfolio
18. oldal
ADÓTANÁCSADÁS
KÖNYVVIZSGÁLAT
ÜZLETI ÉS PÉNZÜGYI TANÁCSADÁS
19. oldal
TPA Horwath Csoport | Különleges Szakértelem
Ingatlan befektetésekkel kapcsolatos tanácsadás
IFRS
EU-s tanácsadás, EU-s leányvállalatokkal és technológiákkal kapcsolatos
tanácsadás
Szabadalmak értékelése
Aktuárius szolgáltatások
Átszervezéssel és fizetésképtelenséggel kapcsolatos tanácsadás
TPA Horwath Csoport | Üdvözöljük AUSZTRIÁBAN
20. oldal
A TPA Horwath Ausztriában
11 iroda: Bécs, Graz, Hermagor, Klagenfurt, Krems, Langenlois, Lilienfeld, Schrems, St. Pölten, Villach, Zwettl
mintegy 450 munkatárs
TPA Horwath Csoport | Áttekintés
A TPA Horwath Közép- és Kelet-Európában
10 ország24 irodamintegy 1000 munkatárs
21. oldal
22. oldal
TPA Horwath Csoport | Egyedi Előny Ügyfeleink Számára
„Német és angol nyelvű tanácsadás“
Németül és angolul beszélő partnerek, illetve munkatársak minden KKE – Irodában!
Ügyfeleink számára biztosított előnyök:
Problémamentes kommunikáció Nyelvi félreértések elkerülése
23. oldal
TPA Horwath Csoport | KKE Elérhetőségek
Ausztria | Klaus Bauer-Mitterlehner, Tel.: +43 588 35-0, klaus.bauer-mitterlehner@tpa-
horwath.com
Horvátország | Reno Budic, Tel.: +385 1 48 82 555, [email protected]
Csehország | Petr Karpeles, Tel.: +420 2 22 826 449, [email protected]
Magyarország | Szemerédi József, Tel.: +36 1 345 45 00, [email protected]
Lengyelország | Wojciech Sztuba, Tel.: +48 61 851 38 60, [email protected]
Románia | Jan Glas, Tel.: +40 21 310 06 69, [email protected]
Szlovákia | Peter Danovsky, Tel.: +421 2 2067 89 11, [email protected]
Szlovénia | Michael Knaus, Tel.: +386 1 520 86 60, [email protected]
24. oldal
Az egész világon átívelő hálózat | Crowe Horwath International
A Crowe Horwath International a világ tíz legnagyobb könyvvizsgáló és adótanácsadó hálózatainak egyike.
Több mint 140 partner vállalattal, több mint 100 országban
Mintegy 550 irodával és több mint 26.000 munkatárssal
25. oldal
MMag. Klaus KrammerTel.: +40 21 310 06 [email protected]
www.tpa-horwath.com
Köszönöm a figyelmet!
Szemerédi JózsefTel.: +36 1 345 45 [email protected]
www.tpa-horwath.hu