2

1. T a ø i k h o a û n k e á t o a ù n2. G h i s o å k e ù p

3

Taøi khoaûn laø gì?

V í duï1:Chi tieàn maët mua haøng hoùa 100 trieäu ñoàng

4

Taøi khoaûn laø phöông phaùp phaân loaïivaø heä thoáng hoùa caùc nghieäp vuï kinh teá, taøi chính theo noäi dung kinh teá

5

Tài khỏan kế tóan gồm 2 phần : Nợ và Có

- Kết cấu của Tài khỏan:

TKNợ Có

6

Tài khỏan kế tóan 10 loai

- Lọai 1: TS ngắn hạn

Tiền

Hiện vật

Đầu tư ngắn hạn

Nợ phải thu

Tài khỏan chi sự nghiệp

7

-Lọai 2: TS dài hạn:

+ TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình

+ TSCĐ thuê tài chính

+ Bất động sản đầu tư

+ Đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, đầu tư góp vốn liên doanh, đầu tư XDCB ở DN, đầu tư dài hạn khác..

8

Lọai 3: Nợ phải trả

+ Khỏan nợ tiền vay

+ Các khỏan nợ phải trả cho người bán, cho NN, cho công nhân viên

+ Các khỏan phải trả khác

9

Lọai 4: Vốn chủ sở hữu

Nguồn vốn thuộc sở hữu của chủ DN, của các thành viên góp vốn trong công ty liên doanh, TNHH, DNTN, hợp danh hoặc các cổ đông trong công ty cổ phần,..

10

Lọai 5: Doanh thu

-Tòan bộ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ-Doanh thu họat động tài chính

11

Lọai 6: Chi phí sản xuất kinh doanh

+ Chi phí SXKD, tính giá thành sản phẩm, dịch vụ (PP KKĐK)

+ Giá trị HH vật tư mua vào

+ Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, DV bán ra

+ Chi phí TC, bán hàng, QLDN, Kinh doanh thuộc các ngành và các thành phần KT

12

Lọai 7: Thu nhập khác

+ Phản ánh các khỏan thu nhập khác ngòai họat động tạo ra doanh thu của DN

13

Lọai 8: Chi phí khác

+ Phản ánh các khỏan chi phí của các họat động ngòai các họat động SXKD tạo ra Doanh thu của DN

14

Lọai 9: Xác định kết quả kinh doanh

+ Kết quả họat động SXKD: + Kết quả họat động Tài chính: + Kết quả họat động khác

Lọai 0: Dùng để phản ánh những TS hiện có ở DN nhưng không thuộc quyền sở hữu của DN

15

1. N h o ù m T a ø i s a û n

L o a ï i 1: T a ø i s a û n n g a é n h a ïn

L o a ï i 2 : T a ø i s a û n d a ø i h a ïn

2 . N h o ù m N g u o à n

v o á n

L o a ï i 3 : N ô ï p h a û i t r a û

L o a ï i 4 : V o á n c h u û s ô û h ö õ u

T o å n g t a ø i s a û n = T o å n g n g u o à n v o á nH a y ( 1+2 ) T a ø i s a û n = ( 3 +4 ) N g u o à n v o á n

3 . N h o ù m T r u n g g ia n

L o a ï i 5 , 6 , 7 , 8 , 9

16

T K T A Ø I S A Û N ( 1, 2 )

CóNợ

SDÑK

SDCK

SDCK = SDĐK + SPS tăng – SPS giảm

17

Ví du: Ngày 31/12/2009, Công ty 02 có số dư một vài tài sản:

- Tiền mặt: 30 triệu

- Tiền gửi ngân hàng: 50 triệu

Tháng 1/2010 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

(1): Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt: 10 triệu

(2): Mua hàng hóa chi bằng tiền mặt: 15 triệu

18

SDCK = SDĐK + SPS tăng – SPS giảm

T K N G U O À N V O Á N ( 3 , 4 )

CóNợ

SDÑK

SDCK

19

Ví du: Ngày 31/12/2009, Công ty 02 có số dư:

- Phải trả người bán: 50 triệu

- Vay ngắn hạn: 40 triệu

Tháng 1/2010 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

1) Vay ngắn hạn NH trả nợ cho người bán : 10

20

DT, TN CóNợ

Cộng PS giảm Cộng PS tăng

CP CóNợ

Cộng PS tăng Cộng PS giảm

Không có số

dư cuối kỳ

K e á t c h u y e å n

c u o á i k y ø

K e á t c h u y e å n

c u o á i k y ø

21

V í duï: Thaùng 01/2010 Cty 02 phaùt sinh caùc nghieäp vuï lieân quan ñeán doanh thu vaø chi phí nhö sau:

•Baùn haøng hoùa thu baèng tieàn maët 10 trieäu. Trò giaù voán cuûa soá haøng hoùa baùn ra 8 trieäu.

22

TK 511

10

Cộng SPS: 10

SPS10

Cộng SPS: 10

Nợ

TK 632

8SPS 8

Cuối tháng kết chuyển về TK 911

Cộng SPS: 8Cộng SPS: 8

CóNợ

Có

Cuối tháng kết chuyển về TK 911

23

D. Tài khòan ngỏai BCĐKT:

- Được ghi chép theo phương pháp: ghi “Đơn” (khi ghi vào một TK thì không ghi quan hệ đối ứng với một TK khác)

Vd: DN nhận giữ hộ một số vật liệu cho đơn vị khác có trị giá : 10.000.000 đ

N002: 10.000.000

24

E. Các tài khoản lưỡng tính:

- Nhóm tài khoản phải thu (131,136,138…)

- Nhóm tài khoản phải trả (331,333,338…)

Nguyên tắc

- Khi lập BCĐKT không được bù trừ dư nợ và dư có

+ Nhóm phải thu

+ Nhóm phải trả

Vừa có số dư bên nợ vừa có số dư bên có

- Nếu dư bên nợ ghi vào phần tài sản - Nếu dư bên có ghi vào phần nguồn vốn

25

F. Các tài khoản điều chỉnh:

Là những tài khoản để ghi giảm các đối tượng kế toán, nhằm phản ánh giá trị thực tế so với giá gốc (TK 214, 139,129,159,229)

26

THEO QUYEÁT ÑÒNH SOÁ 15/2006/QÑ-BTC

BAN HAØNH NGAØY 20/3/2006

27

K t o a ù n k e ù p la ø g ì?ế

28

V í d u ï 11. Mua coâng cuï duïng cuï traû baèng TM :

20.000.000

2. Mua NVL chöa TT cho ngöôøi baùn : 10.000.000

Phaân tích caùc nv treân vaø töø ñoù ñöa ra khaùi nieäm?

1. P h a â n t íc hC C D C t a ê n g T S t a ê n g G h i b e â n N ô ï

T K C C D C ( 15 3 ) : 2 0 . 0 0 0 . 0 0 0

T M g ia û m T S g ia û m G h i b e â n C o ù T K T M ( 111) : 2 0 . 0 0 0 . 0 0 0

2 . Ñ ò n h k h o a û n N V 1: N ô ï T K 15 3 : 2 0 . 0 0 0 . 0 0 0

C o ù T K 111 : 2 0 . 0 0 0 . 0 0 0

29

Laø phöông phaùp keá toaùn phaûn aùnh söï bieán ñoäng caùc ñoái töôïng keá toaùn phaùt sinh vaøo ít nhaát 2 taøi khoaûn keá toaùn theo noäi dung kinh teá cuûa nghieäp vuï.

30

- Ghi nợ TK nào?

- Ghi có TK nào?

- Với số tiền là bao nhiêu?

Trong kế toán gọi là lập định khoản.

T o å n g s o á t ie à n g h i n ô ï= T o å n g s o á t ie à n g h i c o ù

31

( 1) Ñ ò n h k h o a û n g ia û n ñ ô n

Ví duï 1:Traû nôï vay ngaén haïn baèng tieàn göûi ngaân haøng:

30.000.000Nôï TK 311 “Vay ngaén haïn” 30.000.000

Coù 112 “Tieàn göûi ngaân haøng”30.000.000

Vay ngaén haïn ñeå mua haøng hoùa nhaäp kho: 40.000.000

Nôï TK 156 “Haøng hoùa” 40.000.000Coù 311 “Vay ngaén haïn” 40.000.000

32

- Ñònh khoaûn giaûn ñôn laø ñònh khoaûn chæ lieân quan ñeán 2 loaïi taøi khoaûn, trong ñoù moät taøi khoaûn ghi nôï vaø moät taøi khoaûn ghi coù vôùi soá tieàn baèng nhau

33

( 2 ) Ñ ò n h k h o û a n p h ö ù c t a ïpÑò n h k h o a û n p h ö ù c t a ïp ?

Ví duï 2:5. Vay ngaén haïn ngaân haøng 100.000.000 trong ñoù

ñaõ duøng ñeå traû nôï cho ngöôøi baùn laø 40.000.000 vaø nhaäp quyõ tieàn maët 60.000.000. Nôï TK 331 “Phaûi traû ngöôøi baùn” : 40.000.000

Nôï TK 111 “Tieàn maët” : 60.000.000 Coù 311 “Vay ngaén haïn” :

100.000.000

34

2. Mua nguyeân vaät lieäu nhaäp kho trò giaù 25.000.000, trong ñoù traû ngay baèng tieàn maët laø 5.000.000, baèng tieàn göûi ngaân haøng 10.000.000, phaàn coøn laïi chöa thanh toaùn cho ngöôøi baùn

Nôï TK 152 “Nguyeân vaät lieäu” 25.000.000Coù TK 111 “Tieàn maët” 5.000.000Coù TK 112“Tieàn göûi ngaân haøng” 10.000.000Coù TK 331 “Phaûi traû ngöôøi baùn” 10.000.000

Haõy ñöa ra keát luaän veà ñònh khoaûn phöùc taïp vaø

neâu caùc loaïi ñònh khoaûn phöùc taïp

35

- Ñònh khoaûn phöùc taïp : Lieân quan ñeán 3 loaïi taøi khoaûn trôû leân vaø toång soá tieàn ghi nôï baèng toång soá tieàn ghi coù

- Caùc loaïi ñònh khoaûn phöùc taïp+ Moät taøi khoaûn ghi nôï vaø nhieàu taøi khoaûn ghi coù+ Nhieàu taøi khoaûn ghi nôï vaø moät taøi khoaûn ghi coù+ Nhieàu taøi khoaûn ghi nôï vaø nhieàu taøi khoaûn ghi coù

36

( 1) . Q u a n h e ä g h i c h e ù p g iö õ a t a ø i k h o a û n t o å n g h ô ïp v a ø t a ø i k h o a û n k e á t o a ù n c h i t ie á t

+ Keá toaùn toång hôïp : Ghi vaøo TK caáp 1 + Keá toaùn chi tieát : Ghi vaøo TK caáp 2, 3 vaø

soå chi tieát

To å n g s o á d ö c a ù c T K c a á p 2 = To å n g s o á d ö T K c a â p 1

37

( 2 ) Q u a n h e ä g iö õ a t a ø i k h o a û n k e á t o a ù n v a ø B a û n g c a â n ñ o á i k e á t o a ù n+ Soá dö ñaàu kyø TK ñöôïc laáy töø baûng caân ñoái keá toaùn kyø tröôùc+ Soá dö cuoái kyø TK laøm cô sôû laäp baûng caân ñoái kt cho kyø naøy.

38

( 3 ) Q u a n h e ä g iö õ a t a ø i k h o a û n k e á t o a ù n v a ø B a ù o c a ù o k e á t q u a û k in h d o a n h

- Taøi khoaûn keá toaùn vaø Baùo caùo keát quaû kinh doanh coù cuøng ñoái töôïng phaûn aùnh laø tình hình vaø keát quaû kinh doanh cuûa doanh nghieäp. - Taøi khoaûn keá toaùn (5 ñeán 9) chính laø nguoàn goác soá lieäu ñeå laäp Baùo caùo keát quaû kinh doanh.

39

40

Câu h i t ng k tỏ ổ ế

Những kiến thức các em đã đạt được trong Chương 3?