Caso Practico Elaboracion Sistema Contable Nic-niif Full 2

5/17/2018 Caso Practico Elaboracion Sistema Contable Nic-niif Full 2 - slidepdf.com

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CASO PRÁCTICO PARA ELABORAR UN SISTEMA CONTABLE

GENERALIDADES DE LA EMPRESANombre de la Empresa FURNITURE INTERNATIONAL, SA de

CVNaturaleza Jurídica Soc ied ad Anónima de Cap ital

Variable

Dom ic ilio de la Emp resa El Sa lvador, San Sa lvador

Direc c ión de la Emp resa Co lonia Santa Cristina, Avenida

Ma rac a ibo # 19, San Sa lva dor, El

Sa lva dor.

TEL.: 2237-9969- 2237-3087

Rubro de la Actividad Económicade la Empresa

Industrial

Ac tivida d Princ ipa l de la Emp resa Fabricación y comercialización de

Mobilia rio y Equipo de Ofic ina

Activo en giro de la Empresa al 01

de ag osto de 2008

$25,000.00

Representante Legal Ma rio Antonio Cruz Hernández

Número de Identific ac ión Tributarioy NRC

0614-010808-107-4153536-1

Contado r de la Emp resa Ana María Guzmán, con número

de Registro de Acreditación del

MINED No. 0113-168639-02-1998

Aud itor Externo Julio Valdivieso, registro CVPCPA

No. 3000

Otra informac ión de interés: Los Inventa rios de Mercaderías se va lua rán a l Co sto d e Prod uc c ión o a l Va lor

Neto Rea lizab le es que sea menor

El método utilizado pa ra va lua r sus inventa rios será el d el Costo Prom ed io

Los inventa rios se registraran a través del Sistema de Inventa rios Perma nente s



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Los costos de producción se acumularán por Orden Específica de

Producción

La producción terminada y en proceso se valuará con base al Costo

Histó ric o

La c onta b ilidad se lleva rá en hojas sep aradas deb idamente foliadas La Co nta bilida d se llevará en Sistema Co mp uta rizado o TI

Los c om prob antes c ontab les se c lasific arán a sí:

1. Ingresos

2. Egresos

3. Diario

El contador General de la Empresa, será el funcionario encargado de

autorizar de m anera formal, los c om prob antes para el respec tivo a siento en

los registros contables. La Administrac ión d e la em presa e stará d elega da a una Junta Direc tiva

Al constituirse la soc ied ad , los ac c ionistas aportaron el 25% del Ca p ita l Soc ial

Susc rito , el resto lo pagarán a l fina l de l prime r año

Seg ún d ete rminac ión de la Ad ministrac ión de la em presa , se utilizarán las NIIF

c omo su ma rc o d e referenc ia de informa c ión financ iero identific ado

La forma de presentación del Balance se realizará conforme al criterio de

Ac tivos y Pasivos en Co rriente s y No C orriente s Los gastos se d esglosa rán c on base a l c riterio d e su Func ión

FACILITADOR: LIC. SERGIO ALDEMARO SAGASTUME BARAHONA

CONSULTOR Y ASESOR EMPRESARIAL, CPA Y CAPACITADOR



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FURNITURE INTERNATIONAL, SA DE CV

DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE

1. DATOS GENERALES1.1 Dirección Exacta de la Empresa y Teléfono:

Colonia Santa Cristina, Avenida Maracaibo # 19, San Salvador, El

Salvador. TEL.: 2237-9969- 2237-3087

1.2 Referencia de Matricula de Empresa Mercantil:

En trámite, según constancia del Registro de Comercio

1.3 Numero de Identificación Tributaria y Registro de Contribuyente:

0614-010808-104-8 y 153536-11.4 Monto del Activo Inicial y fecha:

El Activo en giro de la Empresa al 01 de agosto de 2008 es de $25,000.00

1.5 Nombre y Número de Registro del Auditor Externo:

Julio Valdivieso, registro CVPCPA No. 3000

1.6 Nombre del Contador y Dirección donde se llevará la Contabilidad:

Lic. Ana María Guzmán, con número de Registro de Acreditación del MINED No.

0113-168639-02-1998, quien llevará la Contabilidad en Colonia Santa Cristina,

Avenida Maracaibo # 19, San Salvador, El Salvador.

1.7 Actividad Principal de la Empresa:

Fabricación y comercialización de Mobiliario y Equipo de Oficina

2. DATOS DEL SISTEMA

2.1 El Periodo Contable será del 01 de Enero al 31 de Diciembre de cada año

2.2 Los Inventarios se valuarán al Costo de Adquisición o al Valor Neto Realizable el

que sea menor. El método utilizado para determinar su costo al consumirse, será

el del Costo Promedio

2.3 Los inventarios se acumularán a través del procedimiento de registro y control de

mercaderías denominado Inventarios Permanentes; llevando un control auxiliar



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de los movimientos diarios de los mismos y conforme lo dispuesto en el Art. 142

del Código Tributario.

2.4 La producción terminada se valuará al Costo Histórico

2.5 Los costos de producción se controlarán y acumularán por Ordenes Específicas

de Producción

3. DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS

3.1 La contabilidad se llevará en hojas separadas debidamente foliadas.

3.2 La Contabilidad se llevará en Sistema Computarizado

3.3 Los libros a legalizar son:

Libro Diario

Libro Mayor

Libro de Estados Financieros

Libro de Actas de Junta General y Junta Directiva

Libro de Registro de Accionistas

Libro de Aumentos y Disminuciones de Capital

Libros de Compras y Ventas requeridos por la Ley del Impuesto a la

Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios

3.4 Los libros a legalizarse se registrarán así:

LIBRO DIARIO: Se llevará en forma computarizada y por medio de hojas

separadas, en las cuales se anotarán en forma detallada, cronológica y

secuencial, las partidas contables generadas por las operaciones diarias del

negocio, las cuales deberán satisfacer la partida doble.

LIBRO MAYOR: Se llevará en forma computarizada y por medio de hojas

separadas; las transacciones serán registradas en las cuentas de mayor pormedio de concentraciones diarias o resúmenes de las partidas contables

generadas por las operaciones del negocio, totalizando los cargos, abonos y

reflejando el saldo de la cuenta después de cada anotación



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LIBRO DE ESTADOS FINANCIEROS: Se llevará computarizado y por medio

de hojas separadas, registrándose los Estados Financieros al 31 de

Diciembre de cada año.

LIBRO DE ACTAS: se llevarán en forma computarizada y por medio de hojas

separadas, asentándose cronológicamente los acuerdos tomados en las

Juntas Generales de Accionistas y Juntas Directivas, ya sean en calidad de

Ordinarias o Extraordinarias.

LIBRO DE REGISTROS DE ACCIONISTAS, se llevará en forma

computarizada y por medio de hojas separadas, registrándose

cronológicamente las operaciones relacionadas con el movimiento de

suscripción de acciones por parte de los accionistas de la entidad.

LIBRO DE AUMENTO Y DISMINUCIONES DE CAPITAL, se llevará enforma computarizada y por medio de hojas separadas, asentándose

cronológicamente los aumentos y disminuciones de Capital Social de la

entidad, cuando estas transacciones se presenten.

LIBROS DE COMPRAS Y VENTAS: se llevarán en forma computarizada y

por medio de hojas separadas, registrándose diariamente las transacciones

de compras y ventas que efectúe la empresa, totalizando por períodos

mensuales para facilitar la preparación de las declaraciones fiscales 3.4.1 Los Registros Auxiliares que se llevarán son los siguientes: Compras,

Ventas, Bancos, Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar, Propiedad, Planta

y Equipo y otros que sean necesarios por control contable.

3.4.2 Las Depreciaciones de Propiedad, Planta y Equipo, se controlarán por medio

de hojas electrónicas o archivos computarizados.

3.4.3 Las depreciaciones de Propiedad, Planta y Equipo se registrarán por medio

del Método de Línea Recta.

3.4.4 Los registros de importación se llevarán por medio de retaceos o compras

locales, que se archivarán en fólder por proveedor.

4. DOCUMENTOS FUNDAMENTALES DE INGRESO, EGRESO,

DIARIO Y DEMAS NECESARIOS



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4.1 Los documentos justificativos de cada operación serán:

COMPROBANTES DE INGRESOS: comprobantes de crédito fiscal, facturas

de consumidor final, notas de débito y los recibos de caja que amparen la venta

de bienes o la recuperación de ventas al crédito

COMPROBANTES DE EGRESOS: estarán representados por los cheques

emitidos por pagos a terceros, pagos por planillas de sueldo, comprobantes

de crédito fiscal, factura, recibos o notas de débito por compras de

productos y servicios y en general todas aquellas erogaciones que efectúe la

empresa en el giro normal de sus operaciones.

COMPROBANTES DE DIARIO: se elaborará de acuerdo con la naturaleza de

cada operación y a medida que éstas se presenten, tales como registro de

gastos acumulados, reclasificación de cuentas, obligaciones a favor o acargo de la empresa pendiente de cancelación, corrección de errores,

depreciaciones y amortizaciones, transferencias bancarias de fondos,

ajustes de valuación, etc.

4.2 Las formas a usarse serán los siguientes:

Facturas y Comprobantes de Crédito Fiscal

Notas de Débito, de Crédito y de Remisión fiscales Notas de cargo y de abono administrativo-contables

Comprobantes de cheques Vaucher

Partidas contables de ingreso, egreso y de diario

Orden de Compra

Control individual de Propiedad, Planta y Equipo

Vales de caja chica y liquidación de gastos

4.3 El contador General de la Empresa, será el funcionario encargado de autorizar

de manera formal, los comprobantes para el respectivo asiento en los registros

contables.



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5. POLITICAS CONTABLES

BASE DE PRESENTACIONLos estados financieros se prepararán dé acuerdo con las Normas Internacionales deInformación Financiera, base contable legal en la República de El Salvador desde el 1de enero de 2004

Los estados financieros se preparan con base al costo histórico, salvo terrenos,edificaciones, propiedades de inversión y ciertos instrumentos financieros que sepodrán presentar al valor razonable. Las principales políticas de contabilidadestablecidas por la Cía. se explican a continuación:

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOSe reconoce como tal, lo disponible en caja, en depósitos bancarios a la vista yequivalentes al efectivo representados por inversiones a corto plazo de gran liquidez,que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetosa un riesgo poco significativo de cambios en su valor, calificando como equivalente deefectivo cuando tiene un vencimiento próximo (3 meses o menos).

Las disponibilidades en moneda extranjera se registran al valor razonable, el cualdeberá reconocerse a la tasa de cambio vigente en el mercado.

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Y ESTIMACION PARA CUENTASINCOBRABLESLas cuentas por cobrar son activos que representan derechos exigibles que provienende ventas al crédito de mercaderías efectuadas a los clientes.Se miden con base a la facturación mensual realizada, computada con base a losprecios de ventas vigentes en el momento de la adquisición de los productos, menoslos pagos recibidos de los clientes.

Mensualmente se reconoce una provisión para cuentas de dudoso cobro, la cual seestablecerá utilizando el método de análisis individual de deudores, en donde seclasifica la cartera con base al valor de recuperación.

CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROSSe reconocen por los derechos que resultan de otorgar en arrendamiento financiero,bienes a terceros, a un plazo contractual establecido.


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La recuperación de la inversión neta en el arrendamiento financiero, se prolonga en eltiempo, que va desde 1 hasta 5 años.

Se miden al valor de la inversión neta en el arrendamiento financiero, sin incluirrendimientos financieros, menos las cancelaciones recibidas por medio de los pagosmínimos del arrendamiento.

INVENTARIOSLos inventarios son registrados inicialmente al costo de adquisición y/o producción,posteriormente se valúan al costo o al valor neto realizable el que sea menor, con elpropósito de verificar que éstos no se encuentren valuados a un costo mayor al precioestimado de venta en el mercado. Si resultan diferencias éstas son reconocidas en losresultados del período

Para aplicar el control de inventarios, se utiliza la fórmula del costo promedio ponderadoal consumirlos o venderlos

Para su registro se utiliza el Sistema de Inventarios Permanentes.

INVERSIONES TEMPORALES (MENORES A 1 ANO)Se reconocen como tales, aquellas inversiones en títulos valores adquiridos con elánimo de conservarlos temporalmente durante un período de tiempo no mayor de unaño, convertirlas a efectivo y obtener ingresos por dividendos y rendimientos por su

tenencia y por su venta.

Las inversiones se valuarán a su valor razonable o de mercado.

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOSe reconoce cuando:

• Es probable que la empresa obtenga los beneficios económicos futuros derivadosdel activo

• El costo del activo para la empresa puede ser medido con suficiente fiabilidad

La Propiedad, Planta y Equipo se mide al costo de adquisición o de construcción.

La medición posterior de la propiedad, planta y equipo se realiza mediante el Modelodel Costo y de Revaluación; ésta última es efectuada por medio de peritos valuadoresindependientes para determinar valores razonables.



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La depreciación se calcula por el método de línea recta sobre la base de la vida útil delos activos.

La vida útil de los activos es determinada de acuerdo a sus vidas útiles económicas,estimadas con base a los períodos en que se espera recibir beneficios económicos detales bienes.

Las ganancias y pérdidas provenientes del retiro o venta de propiedad, planta y equipose incluyen en los resultados del periodo.

Se capitalizan a su costo las mejoras y/o renovaciones que aumenten su vida útil o sucapacidad de uso.

Los desembolsos para reparaciones y mantenimiento efectuados para restaurar o

mantener los beneficios económicos que no aumenten su vida útil, se registran comogastos del período.

Al final de cada año la administración realiza las estimaciones respectivas paradeterminar si la propiedad, planta y equipo ha sufrido deterioro, la cual de existir seregistra con cargo a los resultados del período si los bienes están registrados al costo; oal patrimonio si los bienes han sido revaluados.

PROPIEDADES DE INVERSION

Se reconocen cuando:• Es probable que la empresa obtenga los beneficios económicos futuros derivados

del activo

• El costo del activo para la empresa puede ser medido con suficiente fiabilidad

Las Propiedades de Inversión se miden inicialmente al costo de adquisición o deconstrucción.

La medición posterior de la Propiedad de Inversión se realiza mediante el Modelo de

Revaluación; ésta última es efectuada por medio de peritos valuadores independientespara determinar los valores razonables.

Las ganancias y pérdidas provenientes del retiro o venta de propiedades de inversión,se incluyen en los resultados del periodo.


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Las mejoras y/o renovaciones a los activos adquiridos que aumenten su vida útil ycapacidad de uso, se capitalizan.

Los desembolsos para reparaciones y mantenimiento efectuados para restaurar omantener los beneficios económicos, se registran como gastos del período.

Cuando se termina de construir o desarrollar una propiedad de inversión autoconstruida, que se contabiliza por su valor razonable, cualquier diferencia entre el valorrazonable de la propiedad a esa fecha y su importe en libros, es reconocida en losresultados del período.

INVERSIONES PERMANENTESLas Inversiones Permanentes Disponibles para la Venta (InstrumentosFinancieros), representan inversiones en diversos instrumentos financieros y en

valores patrimoniales registrados en la Bolsa de Valores de El Salvador, que presentanpara la compañía una oportunidad de generar ingresos por dividendos y gananciascomerciales. Los valores registrados de estas inversiones se ajustan con base en losprecios de referencia informados por la Bolsa, cuyos efectos se reconocen en elpatrimonio de la entidad y cuando son vendidas se aplican a los resultados del períodoen que ocurre su disposición.

Las Inversiones Permanentes en Subsidiarias, representan inversiones en accionesde otras compañías, que se registran al costo cuando son adquiridas. Estas inversiones

se efectúan con el propósito de ejercer el control sobre las políticas financieras yoperativas de la entidad subsidiaria y obtener ganancias de sus operaciones. Se aplicael Método de Consolidación para reflejarlas en los Estados Financieros Consolidados.

Las Inversiones Permanentes en Asociadas, representan inversiones en acciones deotras compañías, que se registran al costo cuando son adquiridas.Estas inversiones se efectúan con el propósito de ejercer influencia significativa sobrelas empresas que las emiten.

Si miden posteriormente bajo el Método de Participación, lo que implica que con base alos resultados anuales reportados por la entidad asociada, se ajusta al cierre de cadaejercicio su valor en libros conforme al porcentaje de participación sobre las pérdidas oganancias obtenidas por la asociada.

Las Inversiones Permanentes en Negocios Conjuntos, representan inversiones enacciones de otras compañías, que se registran al costo cuando son adquiridas. Estas



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inversiones se efectúan con el propósito de controlar en forma conjunta (ControlConjunto) con otros inversores participes, a la entidad participada y obtener gananciasde sus operaciones. Se aplica el Método de Consolidación Proporcional para reflejarlasen los Estados Financieros Combinados.

ACTIVOS INTANGIBLESSe reconocen inicialmente cuando:

• Es probable que los beneficios económicos futuros derivados del activo fluyan a laempresa

• El costo del activo puede ser valorado de forma fiable

La medición posterior de estos activos se realiza mediante el Modelo del Costo o elMétodo de Revaluación

Su amortización se calcula por el método de línea recta, sobre la base de la vida útil.

La vida útil es determinada de acuerdo a sus vidas útiles económicas, estimadas conbase a los períodos en que se espera recibir los beneficios económicos inherentes a losmismos.

Las ganancias y pérdidas provenientes del retiro o venta de activos intangibles seincluyen en los resultados del periodo.

Las mejoras y/o renovaciones a los activos adquiridos que aumenten su vida útil o lacapacidad de uso de estos, se capitalizan.

Los desembolsos para reparaciones y mantenimiento efectuados para restaurar omantener los beneficios económicos que no aumenten su vida útil, se registran comogastos del período.

Al final de cada año la administración realiza las estimaciones respectivas paradeterminar si estos activos han sufrido deterioro, la cual de existir se registra con cargo

a los resultados del período.

ACTIVOS Y PASIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDOLa compañía contabiliza el impuesto sobre la renta diferido a partir de las diferenciastemporarias que surgen entre las bases fiscales de activos y pasivos y los valores enlibros de los mismos.



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Diferencias Temporarias ImponiblesSe reconoce un pasivo de naturaleza fiscal por causa de cualquier diferencia temporariaimponible

Diferencias Temporarias DeduciblesSe reconoce un activo por impuestos diferidos, por causa de todas las diferenciastemporarias deducibles, en la medida en que resulte probable que la entidad dispongade ganancias fiscales futuras contra las que cargar en el futuro esas diferenciastemporarias deducibles

También se reconocen activos por impuestos sobre la renta diferidos, por pérdidas ycréditos fiscales no utilizados de períodos previos, siempre que sea probable ladisponibilidad de ganancias fiscales futuras, contra las cuales cargar esas pérdidas ocréditos fiscales no utilizados.

PASIVOS

Reconocimiento

Un pasivo se reconoce cuando es probable que la salida de recursos que implicanbeneficios económicos que resulten de la liquidación de una obligación presente, y lacantidad a la que tal liquidación ocurra, pueda ser medida razonablemente.

Medición

Los pasivos se miden al costo de la contrapartida recibida a cambio de reconocer laobligación.

PROVISIONES

Reconocimiento

Las provisiones se registran cuando la compañía reconoce una obligación presentecomo resultado de un suceso pasado, y cuando ésta se desprende de recursos paracancelar tales obligaciones, al igual que se puede realizar una estimación fiable del

monto total de la obligación.Medición

El importe reconocido como provisión debe ser la mejor estimación, en la fecha delbalance, del desembolso necesario para cancelar la obligación presente

BENEFICIOS POR RETIRO DE LOS EMPLEADOS



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Reconocimiento

Los costos de pensiones corresponden a un plan de beneficios por retiro conforme a unPlan de Aportaciones Definidas, exigido por la Ley de Administración de Fondos dePensiones que administran instituciones privadas, las cuales son autorizadas por el

Estado.

MediciónLa empresa y los empleados efectúan los pagos de sus aportes como resultado de laprestación de los servicios, tasados éstos con base a porcentajes de participación delempleado y empleador definidos por la ley referida.

INDEMNIZACIONES

Reconocimiento

La compañía reconoce como gastos por indemnizaciones, las cantidades pagadas en elmomento en que incurre en ellas.

Medición

Los beneficios por terminación a favor de los empleados, se calculan conforme a losrequerimientos legales del Código de Trabajo Vigente.

INGRESOS

ReconocimientoSe reconoce un ingreso en el estado de resultados, cuando surge un aumento en losbeneficios económicos futuros, relacionado con un aumento en los activos o undecremento en los pasivos, con la característica que puede medirse con fiabilidad.

Se reconocen en el momento en que son devengados y no precisamente cuando sonpercibidos.

Son reconocidos y registrados en los estados financieros cuando se cumplan todas y

cada una de las siguientes condiciones:• Se han transferido al comprador, los riesgos y ventajas significativos derivados de la

propiedad de los bienes

• La entidad no conserva para sí, ninguna implicación en la gestión corriente de losbienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene elcontrol efectivo sobre los mismos.

• El importe de los ingresos ordinarios puede ser medido con fiabilidad.



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• Es probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con latransacción.

• Los costos incurridos en relación con la transacción, pueden ser medidos confiabilidad.

Medición

Se realiza utilizando el valor razonable de la contrapartida, recibida o por recibir,derivada de la venta de los productos y/o servicios.

• En la mayoría de los casos, la contrapartida revestirá la forma de efectivo u otrosmedios equivalentes al efectivo.

• El ingreso se mide por la cantidad de efectivo u otros medios equivalentes, recibidoso por recibir

• Cuando el acuerdo constituye una transacción financiera, el valor razonable de lacontrapartida se determina por medio del descuento de todos los cobros futuros,utilizando una tasa de interés imputada para la actualización.

GASTOS

Reconocimiento

Se reconoce un gasto en el estado de resultados, cuando surge un decremento en losbeneficios económicos futuros, relacionado con un decremento en los activos o unincremento en los pasivos, con la característica que puede medirse con fiabilidad. Sereconocen en el momento en que son incurridos y no precisamente cuando son

pagados.

Medición

Los gastos se miden utilizando el valor razonable de la contrapartida, entregada o porentregar derivada de la adquisición de bienes y /o servicios.

UTILIDADES RESTRINGIDASEl porcentaje de reserva legal que se reconoce con base a la legislación mercantil, esdel 7% aplicado sobre la utilidad neta de cada ejercicio corriente, hasta alcanzar el

mínimo legal del 20% del Capital Social.

ESTIMACIONES CONTABLES

La Administración aplica ciertas estimaciones para reconocer y medir algunos eventoseconómicos que no pueden determinarse con precisión, y que afectan saldos de activos



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y pasivos para la preparación y presentación de los estados financieros, así comoingresos y gastos.

Las estimaciones contables que la compañía normalmente aplica son las siguientes:a) Estimaciones para cuentas incobrables de clientes.b) Estimaciones por la obsolescencia de inventarios, por medio de VNRc) Estimación de la vida útil de los activos sujetos a depreciación, para efectos dereconocer el desgaste de los elementos de propiedad, planta y equipo.e) Estimación de las vidas útiles de los activos intangibles para efectos de reconocer laamortización de los mismos por su uso.

CAMBIOS EN POLITICAS CONTABLES

Metodología Aplicación Retroactiva• La entidad ajustara los saldos iniciales de cada componente afectado del

patrimonio neto para el periodo anterior más antiguo que se presente

• Revelando información acerca de los demás importes comparativos para cadaperiodo anterior presentado, como si la nueva política contable sehubiese estado aplicando siempre

Limitaciones a la Aplicación RetroactivaCuando sea obligatoria la aplicación retroactiva, el cambio en la política contable

se aplicara de tal forma, salvo y en la medida en que fuera impracticable determinarlos efectos del cambio en cada periodo especifico o el efecto acumulado

ERRORES CONTABLES

La entidad corregirá los errores materiales de periodos anteriores, de forma retroactivacontra el saldo inicial de ganancias retenidas, en los primeros estados financierosformulados después de haberlos descubierto:a) Reexpresando la información comparativa para el periodo o periodos anteriores en

los que se originó el error; ób) Si el error ocurrió con anterioridad al periodo más antiguo para el que se presentainformación, reexpresando los saldos iniciales de activos, pasivos y patrimonio netopara dicho periodo



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VARIACIONES DE TIPO DE CAMBIO DE MONEDA EXTRANJERALas transacciones en moneda extranjera se valúan a la tasa de cambio promediovigente a la fecha de la operación según publicación del Banco Central de Reserva deEl Salvador. Al final de cada mes se actualizan los saldos activos y pasivos en monedaextranjera conforme a la publicación del BCR correspondiente a esa fecha, ajustando eldiferencial cambiario como ganancia o pérdida cambiaría del período en las cuentas deresultado.

FECHA DE AUTORIZACION Y PUBLICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROSLos estados financieros al 31 de diciembre de cada año, son autorizados por la JuntaGeneral de Accionistas, dentro de los cinco meses siguientes al cierre del ejerciciocontable anual y son firmados por el representante legal, contador general, auditorexterno y posteriormente se publican.

El comité encargado de gestionar su autorización estará integrado por:

•El Presidente de la Junta Directiva, el Secretario de la Junta Directiva y el GerenteFinanciero



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6. ESTRUCTURA DE CODIFICACION DEL CATALOGO DE CUENTAS

PRIMER DIGITO: CLASIFICACION GENERAL

SEGUNDO DIGITO: RUBROS DE AGRUPACIONCUARTO DIGITO: CUENTAS DE MAYOR

SEXTO DIGITO: CUENTAS AUXILIARES-SUB-

CUENTAS DE MAYOR

OCTAVO DIGITO: SUB-SUB-CUENTAS AUXILIARES

DECIMO DIGITO: SUB-SUB-SUB CUENTAS

AUXILIARES

INTRUCCIONES PARA LA APLICACIÓN DE CUENTAS

A continuación de la Descripción del Catalogo de Cuentas, se detalla el Manual de

Aplicación de las Cuentas, por medio del cual se explica de una manera general las

funciones de cada cuenta de mayor.

Para poder desarrollar las operaciones de acuerdo al manual, necesariamente se

establece el Sistema de Partida Doble.

SAN SALVADOR, 19 DE SEPTIEMBRE DE 2008

MARIO ANTONIO CRUZ HERNANDEZ ANA MARIA GUZMAN

REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR



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C A T A L O G O D E C U E N T A S

1 ACTIVO

11 ACTIVO CORRIENTE

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES

1101.01 CAJA GENERAL1101.0101 Caja General Oficina Central1101.0102 Caja General Sucursal

1101.02 CAJA CHICA1101.0201 Caja Chica Oficina Central1101.0202 Caja Chica Sucursal

1101.03 BANCOS CUENTAS CORRIENTES1101.0301 Banco UNO, SA

1101.04 BANCOS CUENTAS AHORROS1101.0401 Banco UNO, SA

1101.06 INVERSIONES TEMPORALES1101.0601 Depósitos a Plazo1101.0602 Inversiones en Bolsa de Valores

1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR1102.01 Cuentas por Cobrar Comerciales1102.02 Estimación para Cuentas Incobrables (CR)1102.03 Documentos por Cobrar1102.04 Anticipo a Proveedores1102.05 Préstamos y Anticipos al Personal1102.06 Otras Cuentas Por Cobrar

1103 PRESTAMOS A ACCIONISTAS

1104 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO

1104.01 Arrendamientos Financieros por Cobrar1104.02 Estimación para Cuentas Incobrables (CR)

1105 CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS1105.01 Directores, Ejecutivos y Empleados1105.02 Compañías Afiliadas1105.03 Compañías Asociadas1105.04 Compañías Subsidiarias



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1106 ACCIONISTAS1106.01 Acciones Suscritas No Pagadas

1107 IVA- CREDITO FISCAL

1107.01 IVA- Crédito Fiscal1107.0101 IVA- Crédito Fiscal compras locales1107.0102 IVA-Crédito Fiscal compras del Exterior1107.02 Remanente de Crédito Fiscal

1108 INVENTARIOS1108.01 Inventario de Productos Disponibles para la Venta1108.02 Inventario de Productos en Proceso1108.0201 Materia Prima1108.0202 Mano de Obra1108.0203 Gastos Indirectos de Fabricación

1108.03 Control de Gastos de Fábrica por Departamento1108.04 Gastos Generales de Fábrica Aplicados (CR)1108.05 Inventario de Materias Primas y Materiales1108.06 Estimación para Obsolescencia de Inventarios (CR)1108.07 Pedidos en Tránsito-Inventarios

1109 PAGOS ANTICIPADOS1109.01 Beneficios o Prestaciones a empleados1109.02 Seguros en Vigencia1109.03 Rentas pagadas por Anticipado1109.04 Papelería y Útiles

1109.05 IVA Pendiente de Aplicar1109.06 Retención y Percepción IVA por Grandes Contribuyentes1109.07 Impuestos Pagados por Anticipado1109.08 Otros Pagos por Anticipado

1110 INVERSIONES FINANCIERAS MENORES DE 1 AÑO

12 ACTIVO NO CORRIENTE

1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO PROPIOS-AL COSTO1201.01 Terrenos1201.0101 Terrenos1201.02 Edificaciones1201.0201 Edificaciones1201.03 Instalaciones1201.04 Mobiliario Y Equipo1201.0401 Mobiliario y Equipo Propio1201.05 Vehículos1201.0501 Vehículos Propios



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1201.06 Maquinaria y Equipo1201.07 Otros

1202 REVALUACIONES PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO1202.01 Revaluación de Terrenos

1202.02 Revaluación de Edificaciones1202.03 Revaluación de Instalaciones1202.04 Revaluación de Mobiliario Y Equipo1202.05 Revaluación de Vehículos1202.06 Revaluación de Maquinaria Y Equipo1202.07 Revaluación de Otros Activos

1203 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOPROPIOS-AL COSTO (CR)

1203.01 Depreciación Acumulada Edificaciones1203.02 Depreciación Acumulada Instalaciones

1203.03 Depreciación Acumulada Mobiliario Y Equipo1203.04 Depreciación Acumulada Vehículos1203.05 Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo1203.06 Depreciación Acumulada de Otros Activos

1204 DEPRECIACION DE REVALUOS DE PROPIEDAD, PLANTA YEQUIPO PROPIOS (CR)

1204.01 Depreciación Revalúo de Edificaciones1204.02 Depreciación Revalúo de Instalaciones1204.03 Depreciación Revalúo de Mobiliario Y Equipo1204.04 Depreciación Revalúo de Vehículos

1204.05 Depreciación Revalúo de Maquinaria y Equipo1204.06 Depreciación Revalúo de Otros

1205 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO-EN ARRENDAMIENTOFINANCIERO

1205.01 Terrenos1205.0101 Terrenos1205.02 Edificaciones1205.0201 Edificaciones1205.03 Mobiliario Y Equipo1205.0301 Mobiliario y Equipo1205.04 Vehículos1205.0401 Vehículos1205.05 Maquinaria y Equipo1205.06 Otros

1206 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ENARRENDAMIENTO FINANCIERO (CR)

1206.01 Depreciación Acumulada Edificaciones1206.02 Depreciación Acumulada Mobiliario Y Equipo



21

1206.03 Depreciación Acumulada Vehículos1206.04 Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo1206.05 Depreciación Acumulada de Otros

1207 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO-PEDIDOS EN TRANSITO

1208 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN PROCESO

1209 PROPIEDADES DE INVERSION-AL COSTO

1210 PROPIEDADES DE INVERSION-REVALUACIONES

1211 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDADES DEINVERSION AL COSTO

1212 INVERSIONES PERMANENTES

1212.01 Instrumentos Financieros1212.02 Inversiones en Subsidiarias1212.03 Inversiones en Asociadas1212.04 Inversiones en Negocios Conjuntos

1213 ACTIVOS INTANGIBLES1213.01 Derechos de Llave1213.0101 Costo de Adquisición1213.0102 Amortización (CR)1213.02 Patentes y Marcas1213.0201 Costo de Adquisición

1213.0202 Amortización (CR)1213.03 Licencias y Concesiones1213.0301 Costo de Adquisición1213.0302 Amortización (CR)1213.04 Programas y Sistemas1213.0401 Costo de Adquisición1213.0402 Amortización (CR)

1214 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGOPLAZO

1214.01 Cuentas por Cobrar Comerciales Largo Plazo1214.02 Estimación para Cuentas Incobrables Largo Plazo (CR)1214.03 Documentos por Cobrar a Largo Plazo1214.04 Prestamos al Personal Largo Plazo1214.05 Deudores Varios Largo Plazo1214.06 Otras Cuentas Por Cobrar Largo Plazo

1215 DEPOSITOS EN GARANTIA



22

1216 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIEROLARGO PLAZO

1216.01 Arrendamiento Financieros Por Cobrar Largo Plazo1216.02 Estimación para Cuentas Incobrables Largo Plazo (CR)

1217 CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS LARGOPLAZO 1217.01 Directores, Ejecutivos y Empleados1217.02 Compañías Afiliadas1217.03 Compañías Asociadas1217.04 Compañías Subsidiarias1217.05 Préstamos por Cobrar Accionistas

1218 ACTIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

2 PASIVO21 PASIVOS CORRIENTES

2101 PRESTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS2101.01 Sobregiros Bancarios2101.02 Préstamos a Corto Plazo2101.03 Porción Corriente de Préstamos Largo Plazo2101.04 Otros Préstamos a Corto Plazo2101.05 Intereses por Pagar

2102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR2102.01 Proveedores Locales2102.02 Proveedores del Exterior2102.03 Documentos por Pagar2102.04 Otras Cuentas Por Pagar2102.05 Valores Anticipados de Clientes2102.06 Acreedores Diversos

2103 REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGARCORTO PLAZO

2103.01 Sueldos por Pagar2103.02 Comisiones por Pagar2103.03 Bonificaciones por Pagar2103.04 Aguinaldos por Pagar2103.05 Vacaciones por Pagar2103.06 Indemnizaciones2103.07 Otros Beneficios Por Pagar

2104 PROVISIONES



23

2104.01 Cuota Patronal ISSS Salud2104.02 Cuota Patronal ISSS Previsional2104.03 Cuota Patronal AFP2104.04 De gastos acumulados ya incurridos2104.05 Otras Provisiones

2105 RETENCIONES Y DESCUENTOS2105.01 Retenciones ISSS Cuota Laboral2105.02 Retenciones AFP Cuota Laboral2105.03 Retenciones Impuestos Sobre la Renta2105.04 Descuentos por Préstamos Bancarios2105.05 Descuentos por Préstamos FSV2105.06 Descuentos Vialidad a Empleados2105.07 Descuentos Procuraduría General de la República2105.08 Retenciones Judiciales2105.09 Retenciones IVA a Terceros

2105.10 Otras Retenciones y Descuentos2106 IVA- DEBITO FISCAL2106.01 Por Ventas a Consumidores2106.02 Por Ventas a Contribuyentes

2107 DIVIDENDOS POR PAGAR

2108 IMPUESTOS POR PAGAR2108.01 Impuesto Sobre la Renta Corriente

2108.02 IVA por Pagar2108.03 Retención IVA a pequeños contribuyentes y a no domiciliados2108.04 Impuestos Municipales2108.05 Provisión Pago a Cuenta2108.06 Otros Impuestos por Pagar

2109 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS2109.01 Directores, Ejecutivos y Empleados2109.02 Compañías Afiliadas2109.03 Compañías Asociadas2109.04 Compañías Subsidiarias2109.05 Préstamos de Accionistas

2110 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

22 PASIVO NO CORRIENTE

2201 PRESTAMOS BANCARIOS A LAGO PLAZO



24

2201.01 Préstamos Bancarios a Largo Plazo2201.02 Otros Préstamos Bancarios a Largo Plazo

2202 OTROS PRESTAMOS A LARGO PLAZO

2203 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS ALARGO PLAZO

2204 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO

2205 PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES2205.01 Beneficios por terminación de Contrato2205.0101 Indemnizaciones por Pagar

2206 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS2206.01 Directores, Ejecutivos y Empleados

2206.02 Compañías Afiliadas2206.03 Compañías Asociadas2206.04 Compañías Subsidiarias2206.05 Préstamos de Accionistas

2207 PASIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

2208 OTROS PASIVOS NO CORRIENTES(OBLIGACIONESFUTURAS)

3 PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS31 CAPITAL Y RESERVAS INTERES MAYORITARIO

3101 CAPITAL SOCIAL3101.01 Capital Social Mínimo3101.0101 Capital Social Mínimo Pagado3101.0102 Capital Social Mínimo No Pagado3101.02 Capital Social Variable3101.0201 Capital Social Variable Pagado3101.0202 Capital Social Variable No Pagado

3102 RESERVAS3102.01 Reserva Legal3102.02 Otras Reservas

3103 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS3103.01 De Ejercicios Anteriores3103.02 Del Presente Ejercicio



25

3104 DEFICIT ACUMULADOS3104.01 De Ejercicios Anteriores3104.02 Del Presente Ejercicio

3105 SUPERAVIT POR REVALUACIONES

3105.01 Superávit por Revaluación de Activos Tangibles3105.0101 Superávit por Revaluación de Terrenos3105.0102 Superávit por Revaluación de Edificaciones3105.0103 Superávit por Revaluación de Mobiliario y Equipo3105.0104 Superávit por Revaluación de Vehículos3105.0105 Superávit por Revaluación de Maquinaria y Equipo3105.0106 Superávit por Revaluación de Otros Activos3105.0107 Superávit por Revaluación de Propiedades de Inversión3105.02 Superávit por Revaluación de Activos Intangibles3105.03 Superávit por Revaluación de Inversiones3105.04 Superávit por Revaluación de Activos Donados a la entidad

3106 DONACIONES RECIBIDAS3106.01 Donaciones de Activos3106.0101 Costo de las Donaciones

3107 AJUSTES POR CONVERSION

32 CAPITAL Y RESERVAS INTERES MINORITARIO

3201 CAPITAL SOCIAL

3202 RESERVAS3203 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS3204 DEFICIT ACUMULADO3205 SUPERAVIT POR REVALUACIONES3206 DONACIONES RECIBIDAS3207 AJUSTES POR CONVERSION

4 COSTOS Y GASTOS

41 COSTOS DE PRODUCCION

4101 COSTOS DE PRODUCCION MUEBLES

4101.01 Costos de Materias Primas y Material Directo 4101.0101 Materia Prima A4101.0102 Materia Prima B4101.0103 Materia Prima C4101.0104 Otras Materias Primas y Materiales Directos



26

4101.02 Costos de Mano de Obra Directa4101.0201 Sueldos Personal de Producción4101.0202 Horas Extras4101.0203 Vacaciones4101.0204 Aguinaldos

4101.0205 Indemnizaciones4101.0206 Bonificaciones4101.0207 ISSS / Cuota Patronal4101.0208 AFP / Cuota Patronal4101.0209 Otras Prestaciones Sociales del Personal

4101.03 Gastos Indirectos de Fabricación4101.0301 Sueldos Gerentes y Supervisores de Producción4101.0302 Vacaciones4101.0303 Aguinaldos4101.0304 Indemnizaciones

4101.0305 Bonificaciones4101.0306 ISSS / Cuota Patronal4101.0307 AFP / Cuota Patronal4101.0308 Seguros del Personal de Producción4101.0309 Servicio de Vigilancia Planta Industrial4101.0310 Aseo y Limpieza Planta Industrial4101.0311 Servicio de Energía Eléctrica Planta Industrial4101.0312 Servicio de Comunicaciones Planta Industrial4101.0313 Consumo de Agua Planta Industrial4101.0314 Seguros Instalaciones, Mobiliario y Equipo y Maquinaria Planta Industrial4101.0315 Renta de Local Planta Industrial

4101.0316 Depreciaciones Activos Tangibles Planta Industrial4101.0317 Amortizaciones Activos Intangibles Planta Industrial4101.0318 Reparaciones y Mantenimiento de Activos Planta Industrial4101.0319 Material de Empaque y Similares4101.0320 Materiales Indirectos utilizados en Planta Industrial4101.0321 Otras Prestaciones y Atenciones al Personal4101.0322 Otros Gastos Indirectos de Fabricación

4102 COSTOS DE PRODUCCION OTROS

42 COSTOS DE VENTA

4201 COSTO DE VENTAS DE MERCADERIAS

43 GASTOS OPERATIVOS

4301 GASTOS DE VENTA

4301.01 Sueldos y Horas Extras4301.02 Comisiones



27

4301.03 Vacaciones4301.04 Aguinaldos4301.05 Indemnizaciones4301.06 Bonificaciones4301.07 ISSS / Cuota Patronal

4301.08 AFP / Cuota Patronal4301.09 Seguros del Personal4301.10 Otras Prestaciones Sociales al Personal4301.11 Atenciones al Personal4301.12 Trasportes y Gastos de Viaje Locales4301.13 Viáticos al Exterior4301.14 Papelería y Útiles de Oficina4301.15 Suscripciones y Cuotas4301.16 Arrendamientos Diversos4301.17 Seguros Empresariales4301.18 Honorarios Profesionales

4301.19 Atenciones a Clientes4301.20 Propaganda y Anuncios4301.21 Agua4301.22 Comunicaciones4301.23 Energía Eléctrica4301.24 Reparaciones y Mantenimiento4301.25 Aseo y Limpieza4301.26 Combustibles y Lubricantes4301.27 Contribuciones y Donaciones4301.28 Impuestos Municipales4301.29 Gastos por Licitaciones

4301.30 Depreciaciones4301.31 Amortizaciones4301.32 Cuentas Incobrables4301.33 Servicios Diversos4301.34 Gastos de Organización4301.35 No Deducibles4301.36 Otros Gastos de Venta

4302 GASTOS DE ADMINISTRACION

4302.01 Sueldos y Horas Extras4302.02 Vacaciones4302.03 Aguinaldos4302.04 Indemnizaciones4302.05 Bonificaciones4302.06 ISSS / Cuota Patronal4302.07 AFP / Cuota Patronal4302.08 Seguros del Personal4302.09 Otras Prestaciones Sociales al Personal4302.10 Atenciones al Personal



28

4302.11 Transportes y Gastos de Viaje Locales4302.12 Viáticos al Exterior4302.13 Papelería y Útiles de Oficina4302.14 Arrendamientos Diversos4302.15 Suscripciones y Cuotas

4302.16 Seguros Empresariales4302.17 Honorarios Profesionales4302.18 Agua4302.19 Comunicaciones4302.20 Energía Eléctrica4302.21 Reparaciones y Mantenimiento4302.22 Aseo y Limpieza4302.23 Combustible Y lubricantes4302.24 Contribuciones y Donaciones4302.25 Impuestos Municipales4302.26 Depreciaciones

4302.27 Amortizaciones4302.28 Gastos legales Matricula de Comercio y Otros4302.29 No Deducibles4302.30 Otros Gastos de Administración

44 GASTOS NO OPERACIONALES

4401 GASTOS FINANCIEROS

4401.01 Intereses

4401.02 Comisiones Bancarias4401.03 Diferenciales Cambiarios4401.04 No Deducibles4401.05 Otros

4402 OTROS GASTOS NO OPERACIONALES

4402.01 Otros Gastos No Operacionales4402.02 Gastos por Activos recibidos en arrendamiento financiero4402.03 Pérdida en ventas o retiros de Activos Tangibles e Intangibles4402.04 Gastos por deterioro de Activos4402.05 Gastos por deterioro de Inversiones4402.06 Gastos por siniestros4402.07 Disminución en el valor razonable de Activos presentados al valor

razonable4402.08 Incremento en el valor razonable de Pasivos presentados al valor

razonable4402.09 Otros gastos



29

45 OPERACIONES EN DISCONTINUACION DEUDORAS

4501 GASTOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION

46 GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA4601 GASTO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE4602 INGRESO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO-

ACTIVO4603 GASTO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO-PASIVO

5 INGRESOS DE OPERACION

51 INGRESOS POR ACTIVIDADES OPERATIVAS

5101 VENTAS DE MERCADERIAS

5101.01 Venta al Contado de Mercaderías5101.02 Venta al Crédito de Mercaderías5101.03 Otras ventas de Mercaderías

52 INGRESOS NO OPERACIONALES

5201 INGRESOS FINANCIEROS

5201.01 Intereses Bancarios Ganados5201.02 Intereses no Bancarios Ganados5201.03 Rendimientos sobre inversiones temporales o negociables5201.04 Diferenciales Cambiarios5211.05 Otros Ingresos

5202 DIVIDENDOS GANADOS

5203 OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES

5203.01 Otros Ingresos No Operacionales5203.02 Ingresos por Activos recibidos en arrendamiento financiero5203.03 Ganancia en venta de Activos Tangibles e Intangibles5203.04 Indemnizaciones por Siniestros5203.05 Incremento en el valor razonable de Activos presentados al

valor razonable5203.06 Disminución en el valor razonable de Pasivos presentados al

valor razonable5203.07 Otros Ingresos



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53 OPERACIONES EN DISCONTINUACION ACREEDORAS

5301 INGRESOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION

6 PARTICIPACION EN RESULTADOS DE ASOCIADAS YNEGOCIOS CONJUNTOS

61 ASOCIADAS6101 GANANCIAS6102 PERDIDAS

62 NEGOCIOS CONJUNTOS6201 GANANCIAS6202 PERDIDAS

7 CUENTA LIQUIDADORA

71 CUENTA DE CIERRE

7101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS

7101.01 Pérdidas y Ganancias7101.02 Pérdidas y Ganancias

8 CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS

81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8101 CUENTAS DE ORDEN

9 CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS

91 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

9101 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA






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MANUAL DE APLICACIÓN DEL CATALOGO DE CUENTAS

1 ACTIVO

Bajo esta clasificación principal se agrupan todos los recursos (bienes tangibles e

intangibles) controlados por la entidad como resultado de sucesos pasados, del queésta espera obtener en el futuro, beneficios económicos.

11 ACTIVO CORRIENTE

Un activo se clasificará como Corriente cuando satisfaga alguno de los siguientescriterios:a) Se espere realizar o se pretende vender o consumir, en el transcurso del ciclo

normal de la operación de la entidad;b) Se mantenga fundamentalmente para fines de negociación;c) Se espere realizar dentro del período de los doce meses posteriores a la fecha del

Balance;d) Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo, cuya utilización no estérestringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menosdentro de los doce meses siguientes a la fecha del Balance.

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES

Esta cuenta registrará las entradas y salidas de fondos de efectivo y los movimientos delos fondos disponibles en Bancos e Instituciones Financieras, ya sean en CuentasCorrientes, Cuentas de Ahorro, Cuentas de Depósitos a Plazo o InversionesTemporales, según detalle de sub-cuentas especificadas en el Catálogo de Cuentas.

Se Carga: con todos los ingresos que se perciban por ventas al contado, abonos declientes y por todo ingreso en efectivo; así también se cargará con el valor de lasremesas o depósitos que se envíen diariamente a los Bancos e InstitucionesFinancieras y los montos de inversiones temporales que se realicen. También secargará con el valor de las Notas de Abono que nos apliquen los Bancos por cualquierconcepto a las cuentas bancarias.

Se Abona: con todos los egresos de efectivo del día, los cuales podrán efectuarse pormedio de las respectivas remesas bancarias o pagos en efectivo autorizadospreviamente por la Empresa. También se abonará con el valor de los cheques emitidos

o comprobantes de retiro que efectuemos, con el valor de las Notas de Cargobancarias que nos apliquen los bancos por cualquier concepto y por el monto de larecuperación de las inversiones temporales realizadas.

Naturaleza del Saldo: Deudor.

1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR



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Registrará los derechos por cobrar a favor de la empresa derivados de los créditos acargo de sus clientes, a consecuencia de transacciones comerciales efectuadas conéstos, así como otros derechos que surgen de transacciones con proveedores, con elpersonal de la empresa y otras transacciones. Asimismo registrará los movimientos dela estimación para cuentas incobrables.

Se Carga: con el valor de las facturas por ventas efectuadas o servicios proporcionadosal Crédito, con las entregas de efectivo en concepto de anticipos al personal yproveedores y préstamos otorgados al personal, así como también con el valor deliquidación de las cuentas a cargo de clientes consideradas como incobrables, segúndetalle de las sub-cuentas especificadas en el Catálogo.

Se Abona: con los valores parciales o totales que se reciban en efectivo para abonar oliquidar los saldos de esta cuenta; con el valor de las devoluciones de mercaderíasefectuadas por los clientes y con los valores que se establezcan como Estimación paraCuentas Incobrables.


1103 PRESTAMOS A ACCIONISTAS

Registrará el valor de los préstamos en efectivo otorgados a cargo de los Accionistas.

Se Carga: con el valor de los préstamos que se otorguen a los Accionistas.

Se Abona: con el valor de los pagos totales o parciales efectuados por los Accionistas.


1104 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Registrará los derechos por cobrar a favor de la empresa derivados de los contratos dearrendamiento financiero suscritos con sus clientes, relacionados a bienes propiedad dela empresa entregados en arrendamiento financiero para un plazo de tiempodeterminado.Asimismo registrará los movimientos de la estimación para cuentas incobrables que sereconozca de estas cuentas.

Se Carga: con el valor de la inversión neta en el arrendamiento, conforme a cadacontrato suscrito con los clientes, así como también con el valor de liquidación de lascuentas a cargo de clientes consideradas como incobrables

Se Abona: con los valores en efectivo o en especie que se reciban para abonar total oparcialmente el saldo de esta cuenta; también se abonará con los valores que seestablezcan para reconocer la Estimación para Cuentas Incobrables.



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Naturaleza del Saldo: Deudor

1105 CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS

Registrará el saldo por cobrar derivado de transacciones comerciales y financierasefectuadas por la empresa con sus partes relacionadas, sean éstas Directores,Ejecutivos y Empleados que formen parte del Gobierno Corporativo de las entidades ocompañías afiliadas, asociadas o subsidiarias.

Se Carga: con el valor de la transacción efectuada con la parte relacionada, ya sea estácomercial (compra-venta) o financiera (desembolsos de efectivo).

Se Abona: con los valores en efectivo o en especie que se reciban para abonar total oparcialmente al saldo de esta cuenta.


1106 ACCIONISTAS

Registrará el valor de las acciones suscritas y no pagadas por los accionistas.

Se Carga: con el valor de las acciones suscritas y no pagadas por los accionistas, almomento de constituirse la sociedad.

Se Abona: con el valor de los pagos totales o parciales efectuados por los Accionistas.


1107 IVA CREDITO FISCAL

Representa los créditos fiscales que se generan sobre las compras de productos oservicios efectuados por la empresa, derivados de la aplicación de la Ley de Impuestoa la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios

Se Carga: con los valores del impuesto IVA, que se generan en las compras de bienesy servicios diversos.

Se Abona: con el valor de su saldo total o parcial, cuando se efectúa la liquidaciónmensual contra la cuenta IVA Débito Fiscal, lo que sirve para establecer el impuesto apagar al fisco al final del período mensual o el remanente a cobrar en períodosposteriores.




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1108 INVENTARIOS

Representa las existencias de los bienes producidos que se tienen disponibles para laventa, los que son registrados inicialmente al costo de producción. Además, representael valor de la producción en proceso y el de las materias primas no consumidas.

Asimismo, forman parte del saldo de esta cuenta, el valor de los desembolsos deaquellas mercaderías que se encuentren en tránsito y que no han sido trasladadas a lacuenta del inventario correspondiente.

Se Carga: con el costo de producción de los productos fabricados por la empresa y losque se encuentran en proceso al final de cada mes; asimismo, con los costos deadquisición de las materias primas y materiales comprados; también se carga con elcosto de los productos devueltos por los clientes, con el valor de los gastos defabricación aplicados durante el mes y con el ajuste mensual por la sub-aplicación delos gastos indirectos de fabricación; así mismo con el ajuste anual por reversión depérdidas por valor neto realizable reconocidas en períodos anteriores.

Se Abona: con el costo de producción de las mercaderías que sean vendidas y con elcosto promedio de las materias primas y materiales consumidas en el procesoproductivo; asimismo, con el valor total de las materias primas y materiales importadaspor su reclasificación a la cuenta de inventario respectiva, con el valor de los gastosgenerales de fabrica aplicados y con el ajuste mensual por la sobre-aplicación de losgastos indirectos de fabricación; así como también con el ajuste al valor neto realizableque se establece al cierre del ejercicio (aplicado a la sub-cuenta de Estimación paraObsolescencia de Inventarios-CR).


1109 PAGOS ANTICIPADOS

Comprende aquellos pagos por servicios, que de alguna manera representan unbeneficio económico futuro para la empresa y que podrán consumirse o devengarse enel período anual, o en los 12 meses que le sigan, por lo que deberán amortizarse oliquidarse en el tiempo previsto para cada caso.Se Carga: con el valor de los gastos y servicios pagados por anticipado.

Se Abona: con la parte consumida o devengada de los gastos y servicios pagados poranticipado, a través de una liquidación o por medio de amortizaciones fijas y sucesivashasta que expire los gastos.


1110 INVERSIONES FINANCIERAS MENORES DE 1 AÑO



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Representa la inversión en depósitos a plazo u otros títulos valores cuyo vencimiento esmayor a tres meses pero menor a 1 año, a partir de la fecha del Balance.

Se Carga: con el valor de apertura de los depósitos a plazo.

Se Abona: con el valor de la liquidación de los depósitos a plazo a su fecha devencimiento.


12 ACTIVO NO CORRIENTE

Todos aquellos que no cumplen las características para ser reconocidos como activoscorrientes. Incluye activos tangibles, intangibles y financieros que por su naturalezasean a largo plazo.

1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO-AL COSTO

Bajo esta cuenta se registrará la inversión en los activos tangibles que posea laempresa para su uso en la producción, administración y suministro de bienes y/oservicios, los cuales espere utilizar durante más de un período económico en eldesarrollo de las actividades.

Se Carga: con el valor de adquisición o el costo de fabricación del bien, así como por elvalor de mejoras que se realicen que aumenten sustancialmente su vida útil.

Se Abona: con el costo de adquisición de aquellos activos que se vendan, se les dé debaja en cuentas o por el valor que corresponde a la pérdida por deterioro de valor delos mismos.


1202 REVALUACIONES PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Bajo esta cuenta se registrarán los aumentos o disminuciones del valor de mercado delos bienes inmuebles y muebles de uso propio, cuyo valor pueda medirse con fiabilidad.El valor de mercado es el valor razonable en el momento de la revaluación,determinado con base a una valuación pericial efectuada por un Perito IndependienteEspecializado o Valuador.

Se Carga: con la diferencia positiva entre el valor revaluado del activo sujeto arevaluación y el valor en libros del mismo (Cuando valor revaluado es mayor que elvalor en libros).



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Se Abona: con la diferencia negativa entre el valor revaluado del activo sujeto arevaluación y el valor en libros del mismo (Cuando valor revaluado es menor que elvalor en libros). Asimismo, se abona con el valor en libros del revalúo de un bien, almomento de su venta o desapropiación.


1203 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD, PLANTA YEQUIPO PROPIOS-AL COSTO (CR)

Bajo esta cuenta de Mayor, se registrará la distribución sistemática del importedepreciable de un bien tangible a lo largo de su vida útil, provocado por su uso.

Se Carga: con la depreciación acumulada de un bien, al momento de su venta,desapropiación o retiro de los bienes de uso.

Se abona: con la estimación mensual de la depreciación del bien, calculada con base altiempo de vida útil estimado por la Gerencia de la empresa y utilizando un métodoadecuado de depreciación.

Naturaleza del Saldo: Acreedor.

1204 DEPRECIACION DE REVALUOS DE PROPIEDAD, PLANTA YEQUIPO PROPIOS (CR)

Bajo esta cuenta de Mayor, se registrará la distribución sistemática del importerevaluado de un bien tangible a lo largo de su vida útil, calculada a partir del momentode la revaluación y hasta el final de su vida útil.


Se abona: con la estimación mensual de la depreciación del revalúo del bien,calculada con base al tiempo de vida útil estimado al momento de su revaluación yutilizando un método adecuado de depreciación.


1205 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO-EN ARRENDAMIENTOFINANCIERO

Bajo esta cuenta se registrará la inversión en los activos tangibles que se adquieranpor medio de arrendamiento financiero, en los cuales se han transferido a la empresa



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sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo y queserán utilizados en el desarrollo de su actividad principal.

Se Carga: con el valor razonable del bien arrendado, o bien al valor presente de lospagos mínimos por el arrendamiento, si éste fuera menor, determinados al inicio del

arrendamiento. Cualquier costo directo inicial del arrendamiento se añade al importereconocido como activo.

Se Abona: con el valor de los retiros que se realicen, ya sea por ventas,desapropiaciones, deterioros o por no ser ya útiles para la entidad.


1206 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD, PLANTA YEQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO (CR)

Bajo esta cuenta de Mayor, se registrará la distribución sistemática del importedepreciable de un bien tangible que haya sido adquirido a través de arrendamientofinanciero.

Se Carga: con la depreciación acumulada de un bien, al momento de su venta,desapropiación o retiro de los bienes.

Se abona: con la estimación mensual de la depreciación del bien, calculada con base altiempo establecido para el contrato de arrendamiento financiero.


1207 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO-PEDIDOS EN TRANSITO

Bajo esta cuenta se registrarán temporalmente todas las erogaciones que efectúe laempresa cuando adquiera localmente o en el exterior, bienes tangibles para uso

Se Carga: con el valor de los desembolsos directamente atribuibles a la adquisición delbien.

Se Abona: con el valor total computado y registrado de la adquisición de los bienes,establecido al momento en que se traslada contablemente a la cuenta respectiva depropiedad, planta y equipo.


1208 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN PROCESO



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Bajo esta cuenta se registrarán todos los desembolsos directamente relacionados a lafabricación o autoconstrucción de bienes tangibles que gestione la empresa.

Se Carga: con el valor de los desembolsos o recursos directamente atribuibles a lafabricación o construcción del activo.

Se Abona: con el valor total computado y registrado de la fabricación o construcción delos activos, establecido al momento en que se traslada contablemente a la cuentarespectiva de activo.


1209 PROPIEDADES DE INVERSION-AL COSTO

Representa los valores invertidos en propiedades (terrenos o edificios, considerados en

su totalidad o en parte, o ambos) que se tienen (por parte del dueño o por parte delarrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero) para obtener rentas,plusvalías o ambas, en lugar de para:

1. Su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o bien para finesadministrativos; o

2. Su venta en el curso ordinario de las operaciones.

Se Carga: inicialmente con el costo de las propiedades y los costos directos asociadosa la transacción.

Se Abona: con el valor de los retiros que se realicen, ya sea por ventas,desapropiaciones, deterioros o por no ser ya útiles para la entidad.


1210 PROPIEDADES DE INVERSION-REVALUACIONES

Representa los aumentos de valor de las propiedades de inversión, derivados de losrevalúos de estos activos, los cuales son elaborados por peritos independientesautorizados.

Se Carga: con la diferencia positiva entre el valor revaluado del activo sujeto arevaluación y el valor en libros del mismo (Cuando valor revaluado es mayor que elvalor en libros).

Se Abona: con la diferencia negativa entre el valor revaluado del activo sujeto arevaluación y el valor en libros del mismo (Cuando valor revaluado es menor que elvalor en libros). Asimismo, se abona con el valor en libros del revalúo de un bien, almomento de su venta o desapropiación.



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1211 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDADES DEINVERSION-AL COSTO (CR)

Bajo esta cuenta de Mayor, se registrará la distribución sistemática del importedepreciable de una propiedad de inversión a lo largo de su vida útil, provocado por suuso.


Se abona: con la estimación mensual de la depreciación del bien, calculada con base altiempo de vida útil estimado por la Gerencia de la empresa y utilizando un métodoadecuado de depreciación.


1212 INVERSIONES PERMANENTES

Esta cuenta registrará los valores que representen inversiones en otras sociedadesefectuadas con la finalidad de ejercer influencia significativa y/o control sobre éstas;además aquellas inversiones financieras disponibles para la venta que proporcionan laoportunidad de generar ingresos por dividendos y ganancias comerciales.

Se Carga: inicialmente la costo de la inversión. Las inversiones en asociadas serán

registradas posteriormente bajo el Método de Participación, bajo el cual esta cuenta secarga para reconocer la porción que le corresponde como inversor, de las utilidades delperíodo de la entidad participada. Asimismo se carga por incrementos en la inversióninicial y por aumento en el valor de mercado de los instrumentos financieros valuados alvalor razonable.

Se Abona: las inversiones en asociadas se abonan al reconocer la porción que lecorresponde como inversor, en las pérdidas del período de la entidad participada; asícomo por el valor de las distribuciones de dividendos de la participada. También seabonan cuando se liquidan las inversiones, o por deterioro de valor de las mismas, opor disminución en el valor de mercado de los instrumentos financieros mantenidospara la venta.


1213 ACTIVOS INTANGIBLES

En esta cuenta se registrarán los valores de aquellos activos identificables, de carácterno monetario y sin apariencia física, cuyo costo al que se registre sea fiable, ya sea que



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lo haya adquirido la empresa o lo haya generado internamente, tales como Derechos dellave, Marcas, Patentes, Programas y Sistemas, etc.

Se Carga: con las erogaciones que se realicen para su adquisición o para su desarrollointerno o con el costo del activo que pueda ser valorado de forma fiable.

Se Abona: cuando dichos derechos se vendan, se agoten o sean amortizados parcial ototalmente.


1214 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGOPLAZO

Esta cuenta registrará los valores por cobrar a favor de la Empresa, originados por

ventas, préstamos otorgados y otros valores por cobrar a más de 1 año plazoSe Carga: con el valor de las cuentas por cobrar concedidas a más de 1 año plazo ycon el monto de las cuentas por cobrar que se liquiden con cargo a la estimación paracuentas incobrables.

Se Abona: con la porción circulante relacionada a dicho activo financiero reclasificadaal inicio del año a la cuenta 111; y también con el valor que se establezca comoestimación para cuentas incobrables.


1215 DEPOSITOS EN GARANTIA

Esta cuenta registrará los depósitos en garantía efectuados por la empresa paragarantizar prestación de servicios a su favor por parte de terceros.

Se Carga: con el monto de los desembolsos que haya efectuado la empresa paragarantizarse la prestación de servicios por parte de terceros, tales como servicios deenergía eléctrica, servicios de agua, depósitos por participación en licitaciones, etc.

Se Abona: con el monto parcial o total de los depósitos en garantía recuperados.


1216 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO ALARGO PLAZO



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Registrará los derechos por cobrar a favor de la empresa recuperables a un plazomayor a 1 año, derivados de los contratos de arrendamiento financiero suscritos consus clientes.

Asimismo registrará los movimientos de la estimación para cuentas incobrables que se

reconozca de estas cuentas.Se Carga: con el valor de la inversión neta en el arrendamiento que corresponde a lospagos mínimos a recuperarse en un plazo mayor a 1 año; así como también con el valorde liquidación de las cuentas a cargo de clientes consideradas como incobrables, lascuales se cargan en la cuenta de estimación para cuentas incobrables.

Se Abona: con la porción circulante relacionada a dicho activo financiero reclasificadaal final del año a la cuenta 113; y también con el valor que se establezca comoestimación para cuentas incobrables.


1217 CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS LARGOPLAZO

Registrará el saldo por cobrar derivado de transacciones comerciales y financierasefectuadas por la empresa con sus partes relacionadas, sean éstas Directores,Ejecutivos y Empleados que formen parte del Gobierno Corporativo de las entidades ocompañías afiliadas, asociadas o subsidiarias, cuyos saldos vayan a ser recuperadosen un plazo mayor a 1 año.

Se Carga: con el valor de la transacción efectuada con la parte relacionada, ya sea estácomercial (compra-venta) o financiera (desembolsos de efectivo), cuya recuperaciónvaya a ser a un plazo mayor a 1 año.

Se Abona: con los valores en efectivo o en especie que se reciban para abonar total oparcialmente el saldo de esta cuenta, o con la reclasificación de la porción circulante deestos saldos a la cuenta 114.


1218 ACTIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

Esta cuenta registrará las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar enperíodos futuros, relacionadas con:

1. Las diferencias temporarias deducibles2. La compensación de pérdidas obtenidas en períodos anteriores, que todavía no

hayan sido objeto de deducción fiscal



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3. La compensación de créditos fiscales no utilizados procedentes de períodosanteriores.

Se Carga: con los activos que resultan de las diferencias temporarias deducibles, en lamedida que resulte probable que la entidad disponga de ganancias fiscales futuras

contra las que cargar dichas diferencias temporarias deducibles. Además, con el valorde créditos fiscales no utilizados, ya sea que estos se deriven de excedentes anualesde impuestos corrientes o por impuestos pagados en períodos que se obtienenpérdidas

Se Abona: con los activos por impuesto sobre la renta diferido en la medida se vayanrecuperando o revirtiendo las diferencias temporarias deducibles en los períodoscontables posteriores, cuando los valores en libros de los activos se vayanrecuperando.


2 PASIVO

Bajo esta clasificación principal se agrupan todas las obligaciones presentes de laentidad, surgidas a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de las cuales y paracancelarlas, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficioseconómicos

21 PASIVO CORRIENTE

Un pasivo se clasificará como corriente, cuando satisfaga algunos de los siguientescriterios:(a) Se espera liquidar en el ciclo normal de la operación de la entidad(b) Se mantenga fundamentalmente para negociación(c) Debe liquidarse dentro del período de doce meses desde la fecha del balance(d) La entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo

durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance

2101 PRESTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

Esta cuenta registrará las obligaciones bancarias de corto plazo (no mayores a 1 año),conforme a Sub-cuentas indicadas en Catálogo de Cuentas.

Se Abona: con el valor de los fondos efectivos que se reciban en calidad de préstamosde instituciones financieras, incluyéndose también compromisos adquiridos porsobregiros bancarios, cuyo plazo de pago no exceda de 1 año. También se acredita conel valor de los intereses por pagar incurridos al final de cada mes.



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Se Carga: con el valor de los pagos(amortizaciones y cancelaciones) que se efectúen aestas obligaciones, ya sean parciales o totales.

Naturaleza del Saldo: Acreedor

2102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

Esta cuenta registrará las obligaciones derivadas de transacciones comerciales conproveedores de bienes y servicios, locales y del exterior, suscripción de documentospor pagar (contratos de corto plazo), anticipos de clientes y otras obligaciones que seespere cancelar dentro de los 12 meses de la fecha del balance.

Se Abona: al contraerse las deudas respectivas por bienes o servicios recibidos alcrédito.

Se Carga: con el valor de los pagos, parciales o totales, que se realicen de estoscompromisos u obligaciones.


2103 REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGARCORTO PLAZO

Esta cuenta registrará las contraprestaciones económicas que la empresa adeuda asus empleados, derivados de la relación obrero-patronal y que no hayan sido

cancelados en la fecha de su vencimiento y cuya fecha de pago no exceda de los docemeses de la fecha del balance.

Se Abona: al provisionar y registrar el valor de los beneficios económicos devengadospor los empleados por la prestación de servicios a la empresa, en concepto de sueldosy/o prestaciones laborales.

Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales que se realicen de estoscompromisos.


2104 PROVISIONES

Esta cuenta registrará las obligaciones por pagar relacionadas con gastos recurrentesya incurridos y no pagados a la fecha de presentación de los estados financieros, talescomo cotizaciones patronales ISSS y AFP, servicios públicos, honorarios profesionalesy otros que no hayan sido facturados aún a la empresa y cuya fecha de pago no excedade los doce meses de la fecha del balance.



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Se Abona: al contraerse las obligaciones respectivas o aplicarse las provisionescorrespondientes.

Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales de tales obligaciones.


2105 RETENCIONES Y DESCUENTOS

Esta cuenta registrará las retenciones y descuentos efectuadas al personal, accionistaso terceras personas en concepto de cotizaciones laborales ISSS, AFP, préstamosbancarios y FSV, cuotas alimenticias procuraduría general de la república, impuestos yotros, que se realizan en cumplimiento a leyes de la república.

Se Abona: con los montos que adeude la empresa a las diferentes instituciones

estatales o privadas, derivados de los valores retenidos y descontados a los empleadosy terceros.

Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales de estas obligaciones.


2106 IVA DEBITO FISCAL

Esta cuenta registrará el valor del impuesto IVA que se genere en las ventas de bienes

y servicios efectuadas por la empresa.Se Abona: con el valor del impuesto IVA generado por las ventas de bienes y serviciosefectuadas por la empresa.

Se Carga: con el valor del impuesto IVA relacionado con las notas de crédito emitidas,así como con la liquidación de su saldo al final del mes, cuando se compensa con elsaldo de la cuenta IVA CREDITO FISCAL.


2107 DIVIDENDOS POR PAGAR

Esta cuenta registrará el saldo de los dividendos decretados pendientes de pago a favorde los accionistas de la empresa.

Se Abona: con el monto de los dividendos que la Junta General de Accionistas acuerdedistribuir a sus accionistas



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Se cargara con el valor de los dividendos pagados, ya sean pagos parciales o totales afavor de los socios.


2108 IMPUESTOS POR PAGAR

Esta cuenta registrará el valor de los Impuestos sobre la Renta Corriente, IVA,Municipales y la Provisión del Pago a Cuenta, que se encuentren pendientes de pago ala fecha de presentación de los Estados Financieros.

Se Abona: con el valor de la provisión de los impuestos respectivos a pagar.

Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales de los impuestos provisionadospreviamente.


2109 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS

Esta cuenta registrará el saldo de las obligaciones por pagar a favor de PartesRelacionadas, derivadas de transacciones comerciales o transferencias de recursosfinancieros o activos; así como los préstamos de fondos recibidos de los accionistas,cuyo vencimiento no será mayor a los doce meses de la fecha del balance.

Se Abona: con el valor de los fondos, bienes o recursos recibidos por la empresa, delas partes relacionadas o de los accionistas de la empresa.

Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales que se realicen a estasobligaciones, o cuando se efectúen ajustes contables por liquidación de saldos decuentas entre compañías.


2110 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROSCORTO PLAZO

Esta cuenta registrará el saldo de las obligaciones pendientes de pago derivadas decontratos de arrendamiento financiero, suscritos por la empresa con entidadesarrendadoras, cuyo vencimiento no sea mayor a los doce meses de la fecha delbalance.



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Se Abona: con el valor de las obligaciones asumidas a consecuencia de la suscripciónde contratos de Arrendamiento Financiero con terceros y con el traslado de la porcióncirculante de la deuda a largo plazo.

Se Carga: con los pagos parciales o totales que se efectúen sobre tales obligaciones,

al momento de cancelar las cuotas o pagos mínimos establecidos en el contrato dearrendamiento financiero.


22 PASIVO NO CORRIENTE

2201 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO

Esta cuenta registrará los préstamos a lago plazo, obtenidos por la empresa de las

instituciones financieras o bancarias, cuyo plazo de vencimiento sea a largo plazo, osea, mayor a los doce meses de la fecha del balance

Se Abona: con el monto de los préstamos obtenidos, sean con o sin garantía real.

Se Carga: con los pagos parciales o totales realizados, o por traslados de la porcióncirculante de la deuda a largo plazo al Pasivo Corriente.


2202 OTROS PRESTAMOS A LARGO PLAZOEsta cuenta registrará los préstamos a lago plazo, obtenidos por la empresa de tercerosno bancarios, cuyo plazo de vencimiento sea a largo plazo, o sea, mayor a los docemeses de la fecha del balance

Se Abona: con el monto de los préstamos obtenidos, sean con o sin garantía real.

Se Carga: con los pagos parciales o totales realizados, o por traslados de la porcióncirculante de la deuda a largo plazo al Pasivo Corriente.


2203 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS ALARGO PLAZO

Esta cuenta registrará el saldo de las obligaciones pendientes de pago derivadas decontratos de arrendamiento financiero, suscritos por la empresa con entidades



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arrendadoras, cuyo vencimiento sea a largo plazo, o sea, posterior a los doce mesesde la fecha del balance.

Se Abona: con el valor de las obligaciones asumidas a consecuencia de la suscripciónde contratos de Arrendamiento Financiero con terceros.

Se Carga: con los pagos parciales o totales que se efectúen sobre tales obligaciones,al momento de cancelar las cuotas o pagos mínimos establecidos en el contrato dearrendamiento financiero y con el traslado de la porción circulante de la deuda a largoplazo al pasivo corriente.


2204 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO

Esta cuenta registrará las obligaciones derivadas de transacciones comerciales conproveedores de bienes y servicios, locales y del exterior, suscripción de documentospor pagar (contratos de largo plazo), anticipos de clientes y otras obligaciones que seespere cancelar a largo plazo, o sea, posteriores a los 12 meses de la fecha delbalance.

Se Abona: al contraerse las deudas respectivas por bienes o servicios recibidos alcrédito.

Se Carga: con el valor de los pagos, parciales o totales, que se realicen de estoscompromisos u obligaciones y con el traslado de la porción circulante de la deuda a

largo plazo al pasivo corriente .Naturaleza del Saldo: Acreedor

2205 PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES

Esta cuenta registrará las obligaciones pendientes de pago, derivadas de compromisosque la empresa haya adquirido por indemnizaciones reconocidas al personal al dar porfinalizado su vinculo laboral y cuyo plazo de pago sea posterior a los doce meses de lafecha del balance.

Se Abona: al registrar el valor de los beneficios que se adeuden a los empleados, yasea por terminación de contrato o indemnizaciones.

Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales de estos compromisos.




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2206 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS

Esta cuenta registrará el saldo de las obligaciones por pagar a favor de PartesRelacionadas, derivadas de transacciones comerciales o transferencias de recursosfinancieros o activos; así como los préstamos de fondos recibidos de los accionistas,

cuyo vencimiento de pago sea mayor a los doce meses de la fecha del balance.Se Abona: con el valor de los fondos, bienes o recursos recibidos por la empresa, delas partes relacionadas o de los accionistas de la empresa.

Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales que se realicen a estasobligaciones, o cuando se efectúen ajustes contables por liquidación de saldos decuentas entre compañías y con el traslado de la porción circulante de la deuda a largoplazo al pasivo corriente, cuando aplique.


2207 PASIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

Esta cuenta registrará las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar enperíodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles

Se Abona: con los pasivos que resultan de las diferencias temporarias imponibles alfinalizar cada ejercicio contable.

Se Carga: con los pasivos por impuesto sobre la renta diferido en la medida vayan

revirtiendo las diferencias temporarias imponibles en los períodos contables posteriores,cuando los valores en libros de los pasivos se vayan liquidando


2208 OTROS PASIVOS NO CORRIENTES(OBLIGACIONESFUTURAS)

Esta cuenta registrará los valores de otras obligaciones adquiridas por la empresa, queno sean de la actividad propia de la misma y que generen obligación de pago en unfuturo a largo plazo.

Se Abona: con el monto de las obligaciones que haya que pagar a un plazo mayor a unaño.

Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales y con el traslado de la porcióncirculante de la obligación a largo plazo al pasivo corriente, cuando aplique.




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3 PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS

Bajo esta clasificación principal se representa el capital emitido y las reservasatribuibles a los poseedores de instrumentos de participación en el patrimonio neto de laentidad. Es la parte residual de los activos netos de la empresa, una vez deducidos

todos sus pasivos.

31 CAPITAL Y RESERVAS INTERES MAYORITARIO

Este rubro representa los valores que los accionistas mayoritarios han invertido en lacompañía, los superávit por revaluación de activos, las reservas, las utilidades nodistribuidas y el déficit acumulado.

3101 CAPITAL SOCIAL

Esta cuenta registrará el valor total de las aportaciones pagadas y no pagadas por losaccionistas mayoritarios, que integran al Capital Social de la entidad.

Se Abona: al constituirse la sociedad con el valor de las suscripciones de capital y porlos aumentos del mismo en el transcurso del tiempo.

Se Carga: con el valor de las disminuciones del Capital acordadas.


3102 RESERVAS

Esta cuenta registrará el valor de las reservas, tanto legal, estatutarias o lasestablecidas por la Junta General de Accionistas, con el fin de dar a la entidad y susacreedores una protección adicional contra los efectos de las pérdidas,correspondientes a los accionistas mayoritarios.

Se Abona: con el valor de las reservas extraídas de las utilidades anuales obtenidaspor la empresa o sean aportadas por los accionistas.

Se Carga: cuando se usen estas reservas conforme a su propósito, o cuando seapliquen a pérdidas de ejercicios, de acuerdo a disposiciones de la Junta General deAccionistas.


3103 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS



50

Esta cuenta registrará las utilidades obtenidas por la Sociedad en el transcurso delNegocio en Marcha de la entidad, que corresponden a los accionistas mayoritarios

Se Abona: con las utilidades obtenidas en el ejercicio que se cierra.

Se Carga: con el valor que la Junta General de Accionistas acuerde distribuir a favor delos accionistas, capitalizar, mantener en reserva o liquidar contra pérdidas acumuladas.


3104 DEFICIT ACUMULADO

Esta cuenta registrará las perdidas del ejercicio actual y/o las acumuladas de ejerciciosanteriores, que la sociedad obtenga en el transcurso del tiempo que opere comoNegocio en Marcha, que correspondan a los accionistas mayoritarios.

Se Abona: cuando sean liquidadas tales pérdidas, ya sea por reembolso de las mismaspor parte de los accionistas o cuando la Junta General de Accionistas acuerdeliquidarlas contra Utilidades no Distribuidas.

Se Carga: con el valor de las pérdidas obtenidas al final del ejercicio.



Esta cuenta registrará el incremento de valor generado por las revaluaciones depropiedad, planta y equipo, propiedades de inversión, inversiones en valores, activosintangibles y otros, correspondientes a los accionistas mayoritarios.

Se Abona: cuando se incremente el importe en libros de un activo como consecuenciade una revaluación, como resultado de que el monto del revaluo supera al valor enlibros del activo.

Se Carga: cuando se reduzca el importe en libros de una activo como consecuencia deuna revaluación, siempre y cuando previamente se haya registrado un superávit porrevaluación de dicho activo; dicha reducción no excederá el saldo de la citada cuentade superávit. También con el valor del revaluó registrado previamente, de un activo quese venda o se le dé de baja en cuentas por parte de la entidad.


3106 DONACIONES RECIBIDAS



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Esta cuenta registrará los valores, ya sea en unidades monetarias corrientes o al montoreportado por el donante, de los bienes o recursos que la empresa reciba en calidad dedonaciones, correspondientes a los accionistas mayoritarios.

Se Abona: con el valor de los bienes recibidos en calidad de donación.

Se Carga: con el valor previamente registrado de aquellos bienes recibidos en calidadde donación, que se vendan o se les dé de baja en cuentas.



Esta cuenta registrará los valores (ajustes) que se originen en conversiones de cifras enmoneda extranjera reflejadas en los estados financieros de un negocio que se

mantenga en el extranjero, cuando éstos son reexpresados a la moneda depresentación con base a los tipos de cambio que relacionan a ambas monedas; quecorrespondan a la participación de los accionistas mayoritarios.

Se Abona: con el valor de las diferencias de cambio positivas (ingresos) que resultende la conversión de las cifras y cuando sean liquidadas las pérdidas cambiarias contralos resultados del período, a consecuencia de la desapropiación del negocio en elextranjero.

Se Carga: con el valor de las diferencias de cambio negativas (gasto) que resulten de laconversión de las cifras y cuando sean liquidadas las ganancias cambiarias contra los

resultados del período, a consecuencia de la desapropiación del negocio en elextranjero.

Naturaleza del Saldo: Puede ser Acreedor o Deudor

32 CAPITAL Y RESERVAS INTERES MINORITARIO

Este rubro representa los valores que los accionistas minoritarios han invertido en lacompañía, los superávit por revaluación de activos, las reservas, las utilidades nodistribuidas y el déficit acumulado, que les corresponden de acuerdo a su participaciónaccionaria.

3201 CAPITAL SOCIAL

Esta cuenta registrará el valor total de las aportaciones pagadas y no pagadas por losaccionistas minoritarios, que integran al Capital Social de la entidad.



52

Se Abona: al constituirse la sociedad con el valor de las suscripciones de capitalefectuadas por los accionistas minoritarios y por los aumentos del mismo en eltranscurso del tiempo.

Se Carga: con el valor de las disminuciones del Capital acordadas, que correspondan a

la participación de los accionistas minoritarios.Naturaleza del Saldo: Acreedor.

3202 RESERVAS

Esta cuenta registrará el valor de las reservas, tanto legal, estatutarias o lasestablecidas por la Junta General de Accionistas, con el fin de dar a la entidad y susacreedores una protección adicional contra los efectos de las pérdidas,correspondientes a la participación de los accionistas minoritarios.

Se Abona: con el valor de las reservas extraídas de las utilidades anuales obtenidaspor la empresa o sean aportadas por los accionistas, en la proporción que correspondaa la participación de los accionistas minoritarios

Se Carga: cuando se usen estas reservas conforme a su propósito, o cuando seapliquen a pérdidas de ejercicios, de acuerdo a disposiciones de la Junta General deAccionistas, en la proporción que corresponda a la participación de los accionistasminoritarios


3203 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

Esta cuenta registrará las utilidades obtenidas por la Sociedad en el transcurso delNegocio en Marcha de la entidad, que corresponden a la participación de losaccionistas minoritarios

Se Abona: con las utilidades obtenidas en el ejercicio que se cierra, en la proporciónque corresponda a la participación de los accionistas minoritarios

Se Carga: con el valor que la Junta General de Accionistas acuerde distribuir a favor delos accionistas, capitalizar, mantener en reserva o liquidar contra pérdidas acumuladas;en la proporción que corresponda a la participación de los accionistas minoritarios


3204 DEFICIT ACUMULADO



53

Esta cuenta registrará las perdidas del ejercicio actual y/o las acumuladas de ejerciciosanteriores, que la sociedad obtenga en el transcurso del tiempo que opere comoNegocio en Marcha, que correspondan a la participación de los accionistas minoritarios.

Se Abona: cuando sean liquidadas tales pérdidas, ya sea por reembolso de las mismas

por parte de los accionistas minoritarios o cuando la Junta General de Accionistasacuerde liquidarlas contra Utilidades no Distribuidas, en la proporción que correspondaa la participación de los accionistas minoritarios.

Se Carga: con el valor de las pérdidas obtenidas al final del ejercicio, en la proporciónque corresponda a la participación de los accionistas minoritarios.



Esta cuenta registrará el incremento de valor generado por las revaluaciones depropiedad, planta y equipo, propiedades de inversión, inversiones en valores, activosintangibles y otros, correspondientes a la participación de los accionistas minoritarios.

Se Abona: cuando se incremente el importe en libros de un activo como consecuenciade una revaluación, como resultado de que el monto del revaluo supera al valor enlibros del activo, en la proporción que corresponda a la participación de los accionistasminoritarios.

Se Carga: cuando se reduzca el importe en libros de una activo como consecuencia de

una revaluación, siempre y cuando previamente se haya registrado un superávit porrevaluación de dicho activo; dicha reducción no excederá el saldo de la citada cuentade superávit. También con el valor del revaluó registrado previamente, de un activo quese venda o se le dé de baja en cuentas por parte de la entidad. Todo en la proporciónque corresponda a la participación de los accionistas minoritarios.


3206 DONACIONES RECIBIDAS

Esta cuenta registrará los valores, ya sea en unidades monetarias corrientes o al montoreportado por el donante, de los bienes o recursos que la empresa reciba en calidad dedonaciones, correspondientes a la participación de los accionistas minoritarios.

Se Abona: con el valor de los bienes recibidos en calidad de donación, en laproporción que corresponda a la participación de los accionistas minoritarios.



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Se Carga: con el valor previamente registrado de aquellos bienes recibidos en calidadde donación, que se vendan o se les dé de baja en cuentas, en la proporción quecorresponda a la participación de los accionistas minoritarios



Esta cuenta registrará los valores (ajustes) que se originen en conversiones de cifras enmoneda extranjera reflejadas en los estados financieros de un negocio que semantenga en el extranjero, cuando éstos son reexpresados a la moneda depresentación con base a los tipos de cambio que relacionan a ambas monedas; quecorrespondan a la participación de los accionistas minoritarios.

Se Abona: con el valor de las diferencias de cambio positivas (ingresos) que resulten

de la conversión de las cifras y cuando sean liquidadas las pérdidas cambiarias contralos resultados del período, a consecuencia de la desapropiación del negocio en elextranjero, en la proporción que corresponda a la participación de los accionistasminoritarios

Se Carga: con el valor de las diferencias de cambio negativas (gasto) que resulten de laconversión de las cifras y cuando sean liquidadas las ganancias cambiarias contra losresultados del período, a consecuencia de la desapropiación del negocio en elextranjero, en la proporción que corresponda a la participación de los accionistasminoritarios

Naturaleza del Saldo: Puede ser Acreedor o Deudor

4 COSTOS Y GASTOS

Esta clasificación principal agrupará los decrementos en los beneficios económicos,producidos a lo largo del período contable, que se presentan en forma de salidas odisminuciones del valor de los activos, o bien de aumento de los pasivos, que dancomo resultado decrementos en el patrimonio neto, que no están relacionados con lasdistribuciones realizadas a los propietarios de dicho patrimonio.

41 COSTOS DE PRODUCCION

Bajo este rubro se registrarán todos los costos asociados directa e indirectamente a laproducción de los productos fabricados por la entidad.

4101 COSTOS DE PRODUCCION MUEBLES



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Esta cuenta registrará el costo de producción de los muebles de oficina que produzca laempresa.

Se Carga: con el costo promedio de las materias primas consumidas en el procesoproductivo, con el valor de la mano de obra directa utilizada en la producción y con los

gastos indirectos de fabricación reales.Se Abona: al final de cada mes, con el traslado del valor de la producción terminada yen proceso a las cuentas respectivas de inventarios de productos terminados y enproceso.


42 COSTOS DE VENTA

Bajo este rubro se registrarán todos los costos asociados a la venta de productos yservicios.

4201 COSTO DE VENTAS DE MERCADERIAS

Esta cuenta registrará el costo de venta de las mercaderías y/o servicios quecomercialice la empresa, cuando éstos sean transferidos a terceros.

Se Carga: con el costo de ventas de los productos y/o servicios vendidos a terceros.

Se Abona: durante el ejercicio con el valor de costo de las mercaderías devueltas porlos clientes y al final del ejercicio económico para liquidar su saldo y trasladarlo a lacuenta de Pérdidas y Ganancias.


43 GASTOS OPERATIVOS

Bajo este rubro se registrarán tanto las pérdidas como los gastos que surgen de lasactividades ordinarias de la empresa.

4301 GASTOS DE VENTAS

Esta cuenta registrará los gastos en que se incurra la empresa para realizar la gestiónde venta y comercialización de los productos o servicios ofrecidos.



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Se Carga: con el valor de los gastos al momento en que se incurra en ellos,independientemente de que se paguen o sean registrados a través de una provisióncontable.Se Abona: durante el ejercicio con el valor del reembolso de algún gasto incurridopreviamente o por una corrección contable; y al final del mismo trasladando su saldo a

la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los resultados del período.Naturaleza del Saldo: Deudor

4302 GASTOS DE ADMINISTRACION

Esta cuenta registrará los gastos en que se incurra la empresa para realizar la gestiónadministrativa de la entidad.

Se Carga: con el valor de los gastos al momento en que se incurra en ellos,

independientemente de que se paguen o sean registrados a través de una provisióncontable.

Se Abona: durante el ejercicio con el valor del reembolso de algún gasto incurridopreviamente o por una corrección contable; y al final del mismo trasladando su saldo ala cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los resultados del período.


44 GASTOS NO OPERACIONALES

Bajo este rubro se registrarán tanto las pérdidas como los gastos que cumpliendo conla definición del gasto, pueden o no surgir de las actividades ordinarias de la empresa.

4401 GASTOS FINANCIEROS

En esta cuenta se registrarán los gastos incurridos por los servicios bancarios recibidospor la empresa, así como por los intereses que se generen por el uso del dinero ajeno,recibido por medio de financiamientos a la empresa.

Se Carga: con el valor de los gastos incurridos.



4402 OTROS GASTOS NO OPERACIONALES



57

Esta cuenta registrará el valor de los otros gastos incurridos que no son del giro normaldel negocio.




45 OPERACIONES EN DISCONTINUACION DEUDORAS

Una operación discontinuada es un componente de la entidad que ha sido vendido o se

ha dispuesto de él por otra vía, o bien que ha sido clasificado como mantenido para laventa y:a) Representa una línea de negocio o un área geográfica, que es significativa y puede

considerarse separada del resto;b) Forma parte de un plan individual y coordinado para deshacerse de una línea de

negocio o de un área geográfica de la operación que sea significativa y puedaconsiderarse separada del resto; o

c) Es una entidad dependiente adquirida exclusivamente con la finalidad de revenderla.

4501 GASTOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION

Esta cuenta registrará los gastos incurridos en la discontinuación de operaciones.




46 GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Bajo este rubro se registrará el importe total que, por este concepto, se incluya aldeterminar la ganancia o pérdida del ejercicio, conteniendo tanto el impuesto corrientecomo el diferido.

4601 GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE



58

Esta cuenta registrará el importe total que por impuesto sobre la renta, se computeanualmente sobre la ganancia del ejercicio, con base a los criterios de la autoridadfiscal.

Se Carga: con el valor del impuesto sobre la renta computado anualmente conforme a

criterios fiscalesSe Abona: al final del ejercicio trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas yGanancias para establecer los resultados del período.


4602 INGRESO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO-ACTIVO

Esta cuenta registrará el valor del impuesto sobre la renta diferido, establecido con basea las diferencias temporarias deducibles y las tasas impositivas fiscales vigentes para elcómputo del impuesto sobre la renta.

Se Carga: al final del ejercicio trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas yGanancias para establecer los resultados del período.

Se Abona: con el valor del activo por impuesto sobre la renta diferido, establecidoconforme a las instrucciones de la NIC 12 Impuestos a las Ganancias.


4603 GASTO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO-PASIVO

Esta cuenta registrará el valor del impuesto sobre la renta diferido, establecido con basea las diferencias temporarias imponibles y las tasas impositivas fiscales vigentes para elcómputo del impuesto sobre la renta.

Se Carga: con el valor del pasivo establecido por impuesto sobre la renta diferido,establecido conforme a las instrucciones de la NIC 12 Impuestos a las Ganancias.

Se Abona: al final del ejercicio trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas yGanancias para establecer los resultados del período.


5 INGRESOS DE OPERACION



59

Esta clasificación principal agrupará los incrementos en los beneficios económicosproducidos a lo largo del período contable, que se presentan en forma de incrementosen el valor de los activos o disminuciones del valor de los pasivos y que dan comoresultado incrementos en el patrimonio neto, que no están relacionados con lasaportaciones realizadas por los propietarios de dicho patrimonio.

51 INGRESOS POR ACTIVIDADES OPERATIVAS

Bajo este rubro se registrarán tanto las ganancias como los ingresos que surgen de lasactividades ordinarias de la empresa.

5101 VENTAS DE MERCADERIAS

Esta cuenta registrará los ingresos surgidos en el curso normal de la operación delnegocio, derivados de la venta de bienes y/o servicios.

Se Abona: con el valor de los ingresos devengados, sean percibidos al contado o alcrédito.

Se Carga: con el valor de las notas de crédito a precios de venta, que amparendevoluciones o anulaciones de ventas reconocidas previamente y trasladando su saldoa la cuenta de Pérdidas y Ganancias al final del ejercicio, para establecer los resultadosdel período.


52 INGRESOS NO OPERACIONALES

Bajo este rubro se registrarán tanto las ganancias como los ingresos que cumpliendocon la definición de ingresos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias de laempresa.

5201 INGRESOS FINANCIEROS

Esta cuenta registrará aquellos ingresos devengados provenientes de actividades deinversión o financiamiento a terceros, tales como intereses devengados en cuentasbancarias, intereses cobrados en contratos a largo plazo y otros similares.

Se Abona: con el valor de los ingresos financieros devengados

Se Carga: durante el ejercicio con el valor de alguna corrección contable; y al final delmismo trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer losresultados del período.



60


5202 DIVIDENDOS GANADOS

Esta cuenta registrará los ingresos por dividendos ganados, derivados de inversionesen otras sociedades.

Se Abona: con el valor de los ingresos por dividendos devengados, al momento deadquirir el derecho a percibirlos.

Se Carga: durante el ejercicio con el valor de alguna corrección contable; y al final delmismo trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer losresultados del período.


5203 OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES

Esta cuenta registrará otros productos generados y que no sean del giro normal de laempresa.

Se Abona: con el valor de los ingresos no operacionales devengados.

Se Carga: durante el ejercicio con el valor de alguna corrección contable; y al final delmismo trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los

resultados del período.Naturaleza del Saldo: Acreedor

53 OPERACIONES EN DISCONTINUACION ACREEDORAS

Una operación discontinuada es un componente de la entidad que ha sido vendido o seha dispuesto de él por otra vía, o bien que ha sido clasificado como mantenido para laventa y:d) Representa una línea de negocio o un área geográfica, que es significativa y puede

considerarse separada del resto;e) Forma parte de un plan individual y coordinado para deshacerse de una línea de

negocio o de un área geográfica de la operación que sea significativa y puedaconsiderarse separada del resto; o

Es una entidad dependiente adquirida exclusivamente con la finalidad de revenderla.

5301 INGRESOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION



61

Esta cuenta registrará los ingresos devengados derivados de la discontinuación deoperaciones.

Se Abona: con el valor de los ingresos devengados.

Se Carga: durante el ejercicio con el valor de alguna corrección contable; yal final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias paraestablecer los resultados del período.


6 PARTICIPACION EN RESULTADOS DE ASOCIADAS YNEGOCIOS CONJUNTOS

Esta clasificación principal agrupará los incrementos y decrementos en los beneficioseconómicos producidos a lo largo del período contable, que se derivan de inversionesen empresas Asociadas sobre las cuales se ejerce influencia significativa en ladeterminación de las políticas financieras y operativas de la misma y en inversiones enNegocios Conjuntos. Para el registro de las Inversiones en Asociadas, se aplica elMétodo de Participación y para las inversiones en Negocios Conjuntos, el Método deConsolidación Proporcional.

61 ASOCIADAS

Este rubro registrará las ganancias y pérdidas que se deriven de una Inversión en unaEntidad Asociada, reconocidas por medio del Método de Participación.

6101 GANANCIAS

Esta cuenta registrará las ganancias anuales obtenidas de una inversión en una entidadasociada.

Se Abona: al cierre del ejercicio, con el valor de su participación sobre las utilidadesanuales obtenidas por el entidad Asociada, calculada con base a la informaciónfinanciera de los Estados Financieros de la misma y el porcentaje de participación quela inversora tiene sobre el Capital Social de la asociada.





62

6102 PERDIDAS

Este rubro registrará las pérdidas anuales que se deriven de una inversión en unaentidad asociada, reconocidas por medio del Método de Participación.

Se Carga: al cierre del ejercicio, con el valor de su participación sobre las pérdidasanuales obtenidas por el entidad Asociada, calculadas con base a la informaciónfinanciera de los Estados Financieros de la misma.

Se Abona: al final del ejercicio trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas yGanancias para establecer los resultados del período


62 NEGOCIOS CONJUNTOS

Este rubro registrará las ganancias y pérdidas que se deriven de una inversión en unaEntidad Controlada de Forma Conjunta, reconocidas por medio del Método deParticipación o por el Método de Consolidación Proporcional.

6201 GANANCIAS

Esta cuenta registrará las ganancias anuales obtenidas de una inversión en unaEntidad Controlada de Forma Conjunta.

Se Abona: al cierre del ejercicio, con el valor de su participación sobre las utilidades

anuales obtenidas por el entidad Asociada, calculadas con base a la informaciónfinanciera de los Estados Financieros de la misma.



6202 PERDIDAS

Esta cuenta registrará las pérdidas anuales que se deriven de una inversión en unaEntidad Controlada de Forma Conjunta.

Se Carga: al cierre del ejercicio, con el valor de su participación sobre las pérdidasanuales obtenidas por el entidad Controlada en Forma Conjunta, calculadas con base ala información financiera de los Estados Financieros de la misma.

Se Abona: al final del ejercicio trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas yGanancias para establecer los resultados del período



63


7 CUENTA LIQUIDADORA

Cuenta de mayor que se utiliza al final de cada ejercicio contable para liquidar las

cuentas de resultados y determinar la utilidad o pérdida obtenida por la empresa encada ejercicio económico.

71 CUENTA DE CIERRE

7101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Esta cuenta registrará al final de cada ejercicio contable, los resultados deudores yacreedores totales reconocidos, sirviendo de medio para establecer la utilidad o pérdidaobtenida por la entidad en cada ejercicio económico.

Se Carga: con los saldos de las cuentas de Costos y Gastos incurridos durante elejercicio, con el propósito de liquidarlas; además se carga con el valor de la reservalegal del ejercicio y con el monto del impuesto sobre la renta por pagar, determinadosen el caso de existir utilidades contables.

Si el saldo de esta cuenta resulta acreedor, existe una utilidad, por lo que se cargará aesta cuenta para liquidarlo, trasladándolo a la cuenta Utilidades no Distribuidas delPresente Ejercicio.

Se Abona: con los saldos de las diferentes cuentas de Ingresos que se hayan

generado durante el ejercicio, con el propósito de liquidarlas.Si el saldo de esta cuenta resulta deudor, existe una pérdida, por lo que se abonará aesta cuenta para liquidarlo, trasladándolo a la cuenta Déficit Acumulado del PresenteEjercicio.

8 CUENTAS DE MEMORANDO DEUDORAS

81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

En este rubro se registrará operaciones que se necesitan controlar, mostrar o recordaren cualquier momento, cuyos efectos monetarios o cuantitativos no afectaránpatrimonialmente las cuentas que integran el Balance General y el Estado deResultados.

8101 CUENTAS DE ORDEN



64

Esta cuenta registrará operaciones que se necesitan controlar, mostrar o recordar encualquier momento, cuyos efectos monetarios o cuantitativos no afectaránpatrimonialmente las cuentas que integran el Balance General y el Estado deResultados.

Se Carga: con los valores de las situaciones o eventos que en un momentodeterminado pueden ser exigibles.

Se Abona: cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro original de lacuenta de orden, por los montos previamente registrados.


9 CUENTAS DE MEMORANDO ACREEDORAS

91 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORASRubro de agrupación que sirve de contra cuenta a la Cuenta de Orden activa y cuyafunción es equilibrar los saldos de las primeras en este tipo de cuentas de memorando

9101 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Cuenta de mayor que se usará como contra cuenta de las cuentas de orden deudoras,utilizándose el nombre de las mismas cuentas deudoras y agregándole al final laleyenda “Por Contra”.

Se Abona: con los valores de las situaciones o eventos que en un momentodeterminado pueden ser exigibles.

Se Carga: cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro original de lacuenta de orden, por los montos previamente registrados.





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Caso Practico Elaboracion Sistema Contable Nic-niif Full 2