Embed Size (px)
Citation preview
1
《初级会计实务》精品课
初级会计实务
实验三：登记账簿
主讲人 朱赤芳 副教授
2
登记日记账和明细账1
登记账簿的规则2
错账更正的方法3
账簿
登记总账4
对账5
结账6
3
12月2日，收到安信公司前欠货款4640元 。
原始凭证 记账凭证
银行存款日记账
应收账款明细账
4
• 一、登记日记账和明细账
• 1.库存现金日记账
• ① 格式：借方、贷方、余额三栏式。
• ②登记方法：逐日逐笔登记。
库存现金日记账 第 1 页
月 日 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分
12 01 期初余额 4 1 4 0 0 0
√对 应科目
07 年凭证字号 摘 要
余 额借 方 贷 方2009
1 记2 支付运费 在途物资 2 0 0 0 0
填制收付款凭证的日期
填制记账凭证的号数
简要叙述业务内容 填制记账凭证中
“库存现金”的对方科目
根据会计凭证所列金额填列
每日结出当日的余额
1 5 3 6 2 9 7期初余额112
1 5 1 6 2 9 712
5
• 2.银行存款日记账
• ①格式：借方、贷方、余额三栏式。
• ②登记方法：逐日逐笔登记。
银行存款日记账
第 1 页
开户银行
账 号
工行郑州市分行石化路分理处
06-86566
2009
12 1 期初余额 借 3 6 5 7 1 8 6 0
1 记1 转支9935 支付材料款 在途物资 2 3 4 0 0 0 0 0 借
登记方法与库存现金日记账相同
登记方法与库存现金日记账相同登记结算凭证的种类和号码
填列收付款凭证中“银行存款” 的对方科目
1 3 1 7 1 8 6 012
6
• 3. 明细分类账• （1）三栏式明细账• ① 格式：借方、贷方、余额三栏式。 ②登记方法：逐笔登记。
• 适用核算内容：往来款项等。• •
明 细 分 类 账
总页 5 分页003-1一级科目 应收账款 明细科目
户 名 安信公司
2009
12 1 期初余额 借
平
4 6 4 0 0 02 记1 货款收回 0
登记记账凭证日期
简明扼要说明经济业务内容
根据记账凭证所列金额填列
根据余额性质填列
填列会计凭证类型及编号
计算填列
12 4 6 4 0 0 0
7
填写明细核算内容的相关资料
（2）数量金额式明细账 ① 格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、 单价、金额等栏。 ②登记方法：逐笔登记。
适用核算内容：实物资产等。
日期、凭证、摘要等填法同前
根据验收入库单数据填列
根据领料单数据填列
8
• （3）多栏式明细账
• ① 格式：按借方、贷方或借
贷双方分别设置专栏。
• ②登记方法：逐笔登记。
• 适用核算内容：成本费用
和收入等。
9
业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前
有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记
10
应交税费（应交增值税）明细账 第 页分页 019-1
55
2009
12 1 期初余额 1 0 5 09 8贷
1 付1 购原材料 34 0000 0 340 000 010 收2 销售产品 17000 0 00170 0000 016 付12 交纳税金 贷 136 0000 0 1050 9 8 3505 0 98
12
12
12
计算填列
11
明 细 分 类 账
科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C
第 页连续第 页
112201 安信公司 应收账款
2009
12 1 期初余额 2 3 4 0 0 0 0 0借
1
2 收1 货款收回 4 6 4 0 0 0 借 2 2 9 3 6 0 0 0
1.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。
刘芳此行注销
空行的处理
二、登记账簿的规则
12
明 细 分 类 账
科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C
第 页连续第 页
112201 安信公司 应收账款
2
刘芳
此页注销
空页的处理
13
×年 凭证
字号
VOU.NO.
摘 要 DESCRIPTION
借方 DEBIT 贷方 CREDIT 借
或
贷
余额 BALANCE
月 日 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百十 元 角分
12 11 记12134
销售产品 6 8 0 0 0 0 0 借 2 1 6 7 5 0 0 0 0
12 记12156
收前欠账款 5 7 0 0 0 0 借 2 1 6 1 8 0 0 0 0
13 记12167
收前欠账款 1 0 2 5 0 0 0 借 2 1 5 1 5 5 0 0 0
14 记12214 销售产品 4 5 2 0 0 0 0 借 2 1 9 6 7 5 0 0 0
20 记12223
收前欠账款 1 2 2 0 0 0 0 0 0 借 9 7 6 7 5 0 0 0
借 9 7 6 7 5 0 0 0
第 5 页连续第 页
过次页 2 0 8 9 6 7 0 0 0 2 1 6 7 8 0 0 0 0
第 4 页连续第 页
承前页 2 0 8 9 6 7 0 0 0 2 1 6 7 8 0 0 0 0 9 7 6 7 5 0 0 0借
21 记12251 销售产品 8 6 5 0 0 0 0 1 0 6 3 2 5 0 0 012 21
2. 账页结转处理规范
账页的最后一行
新账页的第一行
14
明 细 分 类 账
第 页连续第 页
科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C
1
112201 安信公司应收账款
2009
12 1 期初余额 借
平
4 6 4 0 0 0
2 收1 托收货款收回 4 6 4 0 0 0 0
◆8. 注明余额方向
没有余额时写“平”
这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”
15
明 细 分 类 账
第 页连续第 页
科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C
1
112201 安信公司应收账款
2009
12 1 期初余额 借
平
4 6 4 0 0 0
2 记1 托收货款收回 4 6 4 0 0 0 0
3. 注明余额方向
没有余额时写“平”
这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”
16
4.登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“√”符号，并在记账凭证上签名或盖章。
银行存款
托收货款收回
2009 212 收 1
应收账款
刘芳
4 6 4 0 0 0
￥4 6 4 0 0 0
壹
安信公司 √
表明已经记账的符号
记账人员签名或盖章
17
• 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）
• (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。
记账凭证经 济业 务
记录 记账
① ∨ ╳
日记账
总 账
明细账
三、更正错账的方法
18
（一）划线更正法 1.适用范围：编制的记账凭证没有错误，而是在登记账簿时发生错误，导致账簿记录的错误。 2.更正方法：将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。
19
• (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。
记账凭证经 济业 务
记录 记账
╳
日记账
总 账
明细账
② ╳
■ 记账凭证上会计科目用错 ■ 记账凭证上金额写多■ 记账凭证上金额写少
20
(二)红字更正法 1. 适用范围：编制的记账凭证会计科目错误或者方向错误，导致账簿记录的错误。 更正方法：先用红字金额填写一张与错误凭证相同的记账凭证，其中：在摘要栏注明“冲销某月某日第×号记账凭证的错误”，并据以用红字金额登记入账，冲销原来错误的记录。然后，再用蓝字填写一张正确的记账凭证，摘要栏内写明“补记某月某日账”，并据以登记入账。
21
例1：某企业以库存现金896元购买办公用品，会计人员在填制记账凭证时发生错误并根据错误的记账凭证登记了账簿。错误的会计分录为： 借：管理费用 896 贷：银行存款 896 用红字更正法更正，先编制一张与原错误记账凭证内容完全相同而金额为红字的记账凭证 借：管理费用 896 贷：银行存款 896 然后，用蓝字编制正确的记账凭证 借：管理费用 896 贷：库存现金 896 编制会计分录后，根据上述记账凭证登记账簿
22
2.适用范围：编制的记账凭证中会计科目和方向没有错误，而是所记金额大于应记的金额，导致账簿记录的错误。 更正方法：将多记金额用红字填写一张与原凭证相同的记账凭证，在摘要栏注明“冲销某月某日第×号记账凭证多记金额”，并据以用红字金额登记入账，冲销多记的金额。
23
例2：接例1，如果会计人员填制记账凭证时所使用的会计科目及记账方向没有错误，只是将金额896元误记为986元，并登记入账，错误的会计分录为： 借：管理费用 986 贷：库存现金 986 用红字更正法编制一张更正错误的记账凭证如下： 借：管理费用 90 贷：库存现金 90 编制会计分录后，根据上述记账凭证登记账簿
24
(三)补充登记法 1.适用范围：编制的记账凭证中的会计科目和方向没有错误，所填金额小于应记的金额，导致账簿记录的错误。 2.更正方法：将少记金额用蓝字填写一张与原凭证相同的记账凭证，并据以登记入账，弥补少记的金额。 例3：接例1，如果会计人员填制记账凭证时所使用的会计科目及记账方向没有错误，只是将金额896误记为689元，并登记入账，错误的会计分录是： 借：管理费用 689 贷：库存现金 689 使用补充登记法编制记账凭证如下： 借：管理费用 207 贷：库存现金 207 编制会计分录后，根据上述记账凭证登记账簿
25
2.更正错账的具体方法 1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。12月2日，向安信公司托收货款4640元收回。
银行存款
托收货款收回
2009 212 收 1
应收账款
刘芳
4 6 4 0 0 0
￥4 6 4 0 0 0
壹
安信公司
√
26
• ※错账：账户中登记为4460。更正方法为：
• 注意问题：• ▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分
数字。• ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。
明 细 分 类 账
第 页连续第 页
科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C
1
112201 安信公司 应收账款
2009
12 1 期初余额 借
平
4 6 4 0 0 02 收1 托收货款收回
4 4 6 0 0 0 0 4 6 4 0 0 0
刘芳
12
27
2）红字更正法①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：
银行存款 2009 512
付 2贰
支付广告费（已用12月31日付字第28、29号凭证冲正）
管理费用 广告费 1 28000
￥128000刘芳
28
※错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为： A .用红字编分录并记账，冲销错账：
银行存款 2009 3112
付 28
贰
冲销12月5日付字第2号错误凭证
管理费用 广告费 1 28000
￥128000刘芳
29
B.编制正确分录并记账：
银行存款 2009 3112
付 29
贰
更正12月5日付字第2号错误凭证
销售费用 广告费 1 28000
￥128000刘芳
30
②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：
银行存款 2009 512
付 2
贰
支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证冲正）
销售费用 广告费 1 280000
￥1280000刘芳
31
※错账：分录中金额写多。更正方法为： 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：
银行存款 2009 3112
付 28
贰
冲销12月5日付字第2号凭证多记金额
销售费用 广告费 11 520 00
￥11 52000刘芳
32
3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：
银行存款 2009 512
付 2
贰
支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证更正）
销售费用 广告费 1 2800
￥12800刘芳
33
※错账：会计分录中金额写少。更正方法为：编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差1152元），补记错账：
银行存款 2009 3112
付 28
贰
补充12月5日付字第2号凭证少记金额
销售费用 广告费 1 15200
￥11 5 200刘芳
34
四、登记总账
• ◆格式：借方、贷方、余额三栏式。
• ◆汇总登记：对各种记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。
• 1、编制科目汇总表
• （1）将记账凭证中分录过入工作底稿。
• （2）结计各账户借贷方发生额
• （3）填制科目汇总表
• 2、根据科目汇总表登记总账
35
银行存款 （收1） 4640
应收账款
（收1）4640
在途物资
（付1）200000
库存现金
（付2）200
（付1） 234000
原材料
（转1）200200
应交税费
（付1）34000
（收2）1170000
（收2）170000（转2） 5100
（付4） 1280
应付账款
（付3） 55 （转2） 30000
（转2）35100
管理费用
（付3） 55
1174640 235280
230200 39100 170000
（转1）200200
（付5）162（付6）150（付7） 22
589
（付5）162（付6）150（付7） 22
389
（付2） 200
200200 200200
（转29）389
389
36
科目汇总表 科汇字第 01 号 单位：元
日期：2009 年 12月 01 日至2009 年 12月 31 日
核准： 复核： 记账： 制单： 刘芳
√
√√
√√√√√√√
1 0 0 0 0 0 0 0 0
3 9 8 0 0
1 2 8 0 0 0
37
总分类账 第 1 页 GENERAL LEDGER
会计科目及编号ACCOUNT NO.
库存现金
期初余额12 1
科汇1 1-31日本月发生额
借
1 2 9 2 3 8 0
2009
12 31 1 2 1 4 8 8 0 借 1 5 3 6 2 9 7 1 4 5 8 7 9 7
38
• 五、对账• （一）对账的含义
• ●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。
• （二）对账的内容与方法（见下图）
39
试算平衡表的编制
帐户名称 期初余额 本期发生额 期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
库存现金
银行存款
应收帐款
原材料
固定资产
工程施工
短期借款
应付票据
应付帐款
长期借款
实收资本
资本公积
合 计
总分类账户的试算平衡表2014年12月31日
40
• 六、结账• 1、结账的含义
• ◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。
• 主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。
41
1.总账 总账账户平时只需结出月末余额。 年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。
42
2.库存现金、银行存款日记账和明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。
43
3.结转下年: 年度终了结账时，有余额的账户，应将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样； 在下一会计年度新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样
44
