Codul fiscal, actualizat cu cele mai recente modificari, a fost publicat. Descarca-l de aici! 14 Iunie 2012Roxana Neagu

Vezi cele 4 comentarii!

Fisiere atasate:Codul fiscal actualizat OUG nr. 24/2012

Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat pe pagina sa de internet cea mai recenta varianta a Codului fiscal, care cuprinde modificarile aduse acestui act normativ de Guvern prin OUG nr. 24/2012. Descarcati de aici varianta actualizata a Codului fiscal!

Esti arhitect? Vezi aici cea mai buna oferta pentru PFA!

Autor Roxana Neagu

Dimensiune textprintym Articol interesant (6)

Puteti consulta Codul fiscal valabil in 2012 in fisierul atasat acestui articol sau direct pe site-ul ANAF, AICI.

Fiscul precizeaza ca textul ANAF este actualizat prin mijloace informatice si nu reprezinta o republicare.

Codul fiscal publicat de Agentia Nationala de Administrare Fiscala contine si cele mai recente modificari cuprinse in OUG nr. 24/2012.

OUG nr. 24/2012 prin care s-a modificat Codul fiscal a fost publicata in Monitorul Oficial. nr. 384 din 7 iunie 2012.

Una dintre cele mai importante reglementari din OUG nr. 24/2012 este cea referitoare la majorarea plafonului de la care firmele si persoana fizice autorizate sunt obligate sa se inregistreze in scopuri TVA.

Potrivit actului normativ, plafonul de TVA a fost majorat de la 35.000 de euro la 65.000 de euro (la cursul de schimb din data aderarii Romaniei la UE - 3,3817).

Noul plafon de scutire va intra in vigoare la 1 iulie 2012, iar Finantele au elaborat prevederi tranzitorii pentru aplicarea lui in acest an. Citeste AICI cum se va aplica noul plafon de TVA in 2012.

TVA la vehiculele achizitionate in leasing, deductibila doar in limita a 50%

O alta modificare importanta din Codul fiscal stabileste ca taxa pe valoarea adaugata va putea fi dedusa doar in limita a 50%, si nu integral, cum se intampla pana acum, pentru vehiculele procurate in baza unui contract de leasing sau inchiriere, daca acestea nu sunt utilizate exclusiv in scopuri profesionale. Citeste AICI detalii! OUG nr. 24/2012 prin care s-a modificat Codul fiscal a fost publicata in Monitorul Oficial. nr. 384 din 7 iunie 2012. OUG nr. 24/2012 prin care s-a modificat Codul fiscal a fost publicata in Monitorul Oficial. nr. 384 din 7 iunie 2012.

Una dintre cele mai importante reglementari din OUG nr. 24/2012 este cea referitoare la majorarea

plafonului de la care firmele si persoana fizice autorizate sunt obligate sa se inregistreze in scopuri TVA.

Potrivit actului normativ, plafonul de TVA a fost majorat de la 35.000 de euro la 65.000 de euro (la cursul de schimb din data aderarii Romaniei la UE - 3,3817).

Noul plafon de scutire va intra in vigoare la 1 iulie 2012, iar Finantele au elaborat prevederi tranzitorii pentru aplicarea lui in acest an. Citeste AICI cum se va aplica noul plafon de TVA in 2012.

TVA la vehiculele achizitionate in leasing, deductibila doar in limita a 50%

O alta modificare importanta din Codul fiscal stabileste ca taxa pe valoarea adaugata va putea fi dedusa doar in limita a 50%, si nu integral, cum se intampla pana acum, pentru vehiculele procurate in baza unui contract de leasing sau inchiriere, daca acestea nu sunt utilizate exclusiv in scopuri profesionale.

Limitarea deducerii TVA la 50% pentru vehiculele procurate in baza unui contract de leasing sau inchiriere a fost solicitata de Romania in 27 septembrie 2011. Consiliul UE a aprobat cererea tarii noastre in 26 aprilie 2012 prin Decizia nr. 232/26.04.2012, publicata in Jurnalul Oficial al UE in data de 1 mai 2012.

Potrivit acestei decizii, Romania este autorizata sa limiteze la 50% dreptul de deducere a TVA aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inclusiv a inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a TVA aferente cheltuielilor legate de vehiculele respective, in cazul in care vehiculul nu este utilizat exclusiv in scopuri profesionale.

Pentru a putea fi aplicate, era necesar ca noile prevederi sa fie transpuse in legislatia fiscala autohtona.

Cum au fost transpuse prevederile in Codul fiscal

Potrivit ordonantei de urgenta prin care s-a modificat Codul fiscal, incepand cu 1 iulie, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a TVA aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a TVA aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.

Potrivit unei informari transmise de Mazars redactiei, prevederile se aplica inclusiv daca au fost emise facturi si/sau au fost platite avansuri, pentru contravaloarea partiala a bunurilor si sau serviciilor, inainte de 01 iulie 2012, daca livrarea / prestarea intervine dupa aceasta data.

Ordonanta de urgenta publicata de Finante mai stabileste ca limitarea deducerii TVA la 50% nu se aplica pentru:

vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;

vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii; vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie; vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte

persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi; vehiculele utilizate pentru inchiriere sau leasing; vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.

De asemenea, limitarea deducerii la 50% nu se aplica nici in cazul vehiculelor rutiere motorizate avand o masa totala maxima autorizata care depaseste 3 500 kg sau mai mult de noua scaune, inclusiv scaunul soferului.

Potrivit lui Vlad Boeriu, Manager, Deloitte Tax, noile prevederi pot creste costul companiilor cu TVA pentru ca, pana in prezent, multe firme au preferat achizitia de autovehicule in leasing in detrimentul achizitiei integrale, special pentru a deduce TVA-ul integral.

In momentul de fata, spre deosebire de achizitia integrala a unui autoturism, pentru care companiile au drept de deducere doar pentru 50% din TVA aferenta, pentru achizitiile in leasing firmele isi deduc TVA pentru intreaga suma (respectiv TVA aferenta ratelor lunare de leasing), mai putin valoarea reziduala platita la final.

Dupa 1 iulie, cand intra in vigoare noile prevederi, "achizitia in leasing a unui autoturism nu va mai reprezenta un avantaj din punct de vedere al TVA pentru companiile beneficiare, acestea inregistrand un cost suplimentar de 50% cu TVA nedeductibil", dupa cum a explicat Vlad Boeriu.

Managerul Deloitte Tax mai arata ca aceasta limitare a dreptului de deducere al TVA nu va afecta cheltuielile companiilor de leasing in legatura cu autoturismele achizitionate pentru a fi revandute sau intretinerea parcului auto detinut de acestea.

"Cu toate acestea, vanzarile companiilor de leasing pot fi afectate de interesul mai scazut al cumparatorilor, tocmai datorita acestor restrictii de deductibilitate", este de parere specialistul.

Modificari in ceea ce priveste impozitul pe profit

Potrivit Mazars Romania, prin OUG nr. 24/2012, la capitolul "Impozit pe profit" se modifica prevederile referitoare la deductibilitatea limitata a cheltuielilor de functionare, intretinere si reparatii aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice.

De asemenea, informeaza compania, se modifica prevederile legate de deductibilitatea cheltuielilor aferente vehiculelor motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, eliminandu-se, spre exemplu, specificatia ”cheltuielile privind combustibilul”. In plus, se modifica si categoriile de vehicule pentru care aceste cheltuieli sunt integral deductibile, astfel incat au fost eliminate vehiculele pentru interventii si reparatii, vehiculele care de reportaj, vehiculele utilizate agenti de recrutare a fortei de munca si au fost introduse noi categorii: vehicule utilizate pentru urgenta, utilizate de agentii de achizitii, vehicule utilizate ca marfuri in scop comercial.

Noutati la impozitul pe venit

Mazars Romania arata ca, de la 1 ianuarie 2013, contribuabilii nu mai sunt obligati sa calculeze, pe baza declaratiei de impunere trimestriala, castigul net / pierderea neta rezultata din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise.

De la aceeasi data, se modifica si prevederile referitoare la impozitarea castigurilor din transferul titlurilor de valoare.

Marcarea pacurei, obligatorie

Totodata, OUG nr. 24/2012 introduce obligatia marcarii si colorarii pacurei si a produselor energetice asimilate din punct de vedere al accizelor acesteia, in conditiile in care desi sunt produse destinate a fi utilizate drept combustibil pentru incalzire, ele sunt utilizate drept combustibil pentru motor (motorina), in aceste mod evitandu-se plata unei accize mult mai mari. Nivelul accizelor pentru pacura este de aproximativ 25 de ori mai mic decat cel al motorinei (15 euro/tona pentru pacura, comparativ cu 374 euro/tona pentru motorina).

Reglementarea nu este o noutate, Guvernul Ungureanu propunand aceasta modificare la finalul lunii martie printr-un proiect de OUG, care insa nu a mai fost adoptat.

Ministerul Finantelor explica la acea data ca "la nivelul tarii noastre exista producatori care realizeaza pacura si produse energetice asimilate pacurei din punct de vedere al accizelor, din amestecul motorinelor si a reziduurilor. Fata de aceasta practica, exista indicii ca produsul finit, datorita caracterisiticilor fizico-chimice foarte apropiate cu cele ale motorinei, nu este utilizat drept combustibil pentru incalzire, ci din contra, este utilizat drept combustibil pentru motor, evitandu-se plata unei accize mult mai mari".

De asemenea, Finantele mai precizau atunci ca exista si cazuri in care, prin intermediul firmelor fantoma, aceste produse cu denumirea de „pacura” provenite din import, din achizitii intracomunitare ori din productie nationala sunt „spalate” prin intermediul unor firme fantoma ajungand a se comercializa, inclusiv prin statii de distributie a carburantilor, ca motorina.

In aceste conditii, in Codul fiscal este introdusa obligatia ca produsele de tip "pacura"sa fie marcate si colorate, scopul aplicarii marcatorilor fiscali fiind acela de a se monitoriza utilizarea efectiva a acestor produse energetice, astfel incat produsele sa fie taxate corespunzator in functie de utilizare.

OUG nr. 24/2012 prevede ca pe teritoriul national sa nu se mai utilizeze, transporte, detina in afara

antrepozitului fiscal sau sa nu se mai comercializeze, produse tip pacura, fara a fi marcate si colorate.

Potrivit reglementarilor din ordonanta de urgenta, in conditiile in care aceste produse nu sunt marcate si colorate, se vor plati pentru ele accize la nivelul motorinei.

Totodata, in situatia in care se constata utilizarea sau comercializarea acestor produse drept carburanti pentru motor, se va aplica tot nivelul accizelor pentru motorina.

In ceea ce priveste stocurile de produse tip pacura existente pe piata la data intrarii in vigoare a modificarilor la Codul fiscal, OUG prevede obligatia inventarierii acestora, precum si a supravegherii circulatiei si consumului pana la epuizarea stocurilor.

Codul fiscal, modificat de 2 ori in nici 6 luni

Ultima modificare a Codului fiscala a fost in luna decembrie a anului trecut, cand, in penultima zi a lui 2011, Guvernul a adus o multime de noi reglementari fiscale prin OUG nr. 125/2011. Spre exemplu, s-a introdus un sistem mai dur pentru obtinerea si mentinerea calitatii de platitor TVA, dar si masuri sanctionatorii pentru firmele care fac afaceri cu societatile declarate inactive. De asemenea, s-au extins si clarificat situatiile in care Fiscul poate anula din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA a unui contribuabil. Mai multe informatii despre modificarile aduse prin OUG nr. 125/2011 puteti citi AICI.

De asemenea, Codul fiscal a fost modificat si in septembrie prin OG 30/2011. Aceasta ordonanta a adus noutati in materie de TVA si impozitare, dar a introdus si posibilitatea ca anumiti contribuabili sa depuna numai trimestrial declaratia fiscala unica.

Odata cu OG 30/2011, Guvernul a modificat si termenul limita pentru depunerea declaratiei anuale de impozit pe profit incepand cu 2012.

Totodata, a fost modificat si termenul de declarare pentru anumite venituri, dar a fost stabilit si un nou termen-limita pentru depunerea declaratiei 390 VIES.

Prevederile OG 30/2011 aduc noutati si in privinta fiselor fiscale, care dupa 2012 nu vor mai exista. Mai multe informatii despre modificarile aduse prin OG 30/2011 puteti citi AICI.

Citeste mai mult: http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_29085/Codul-fiscal-s-a-modificat-Afla-noile-prevederi.html#ixzz1xlSNLdGX

Una dintre cele mai importante reglementari din OUG nr. 24/2012 este cea referitoare la majorarea plafonului de la care firmele si persoana fizice autorizate sunt obligate sa se inregistreze in scopuri TVA.

Potrivit actului normativ, plafonul de TVA a fost majorat de la 35.000 de euro la 65.000 de euro (la cursul de schimb din data aderarii Romaniei la UE - 3,3817).

Noul plafon de scutire va intra in vigoare la 1 iulie 2012, iar Finantele au elaborat prevederi tranzitorii pentru aplicarea lui in acest an. Citeste AICI cum se va aplica noul plafon de TVA in 2012. OUG nr. 24/2012 prin care se modifica din nou Codul fiscal a fost publicata in Monitorul Oficial. nr. 384 din 7 iunie 2012.

Potrivit premierului Victor Ponta, actul normativ a fost fost adoptat de Guvern in sedinta din 30 mai, la aproximativ doua luni dupa ce Consiliul UE a aprobat solicitarea Romaniei de crestere a plafonului de la care firmele sunt obligate sa plateasca TVA.

Romania ceruse majorarea plafonului in august 2011, iar autoritatile de la Bruxelles au aprobat solicitarea tarii noastre in 26 martie, decizia fiind publicata in 30 martie in Jurnalul Oficial al UE.

Potrivit OUG nr. 24/2012, plafonul de la care firmele sunt obligate sa plateasca TVA a fost majorat de la 35.000 de euro la 65.000 de euro (la cursul de schimb din data aderarii Romaniei la UE - 3,3817).

Noul plafon de scutire va intra in vigoare la 1 iulie 2012, iar Finantele au elaborat prevederi tranzitorii pentru aplicarea lui in acest an.

Cum se va aplica noul prag de scutire de TVA? Masuri tranzitorii in 2012

Potrivit ordonantei de urgenta publicate, plafonul de scutire va fi de 65.000 de euro (calculat la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si rotunjit la urmatoarea mie), respectiv 220.000 lei. Acesta se aplica persoanelor impozabile stabilite in Romania, indiferent de forma de organizare (SRL, PFA, intreprindere familiala, etc.)

In 2012 se aplica anumite prevederi tranzitorii in ceea ce priveste pragul de scutire de TVA pentru firmele mici.

Astfel, persoanele impozabile infiintate anterior anului 2012 au obligatia solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA, daca depasesc plafonul de 119.000 lei in perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2012. In cazul in care nu au depasit in perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2012 plafonul de 119.000 lei, persoanele impozabile trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, daca depasesc plafonul de 220.000 lei pana la data de 31 decembrie 2012. La determinarea plafonului de 220.000 de lei se ia in calcul si cifra de afaceri realizata in perioada 1 ianuarie - 30 iunie 2012.

Exceptie de la aceste prevederi fac persoanele impozabile pentru care obligatia solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA ar interveni ulterior datei de 1 iulie 2012. Acestea nu trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA decat in situatia in care depasesc plafonul de 220.000 lei pana la data de 31 decembrie 2012.

De asemenea, persoanele impozabile infiintate in perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2012 au obligatia solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA, daca depasesc in perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2012 plafonul de 119.000 lei determinat proportional cu perioada ramasa de la infiintare si pana la sfarsitul anului, fractiunea de luna considerandu-se o luna calendaristica intreaga. In cazul in care nu au depasit in perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2012 plafonul de 119.000 lei, persoanele impozabile trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA daca depasesc plafonul de 220.000 lei pana la data de 31 decembrie 2012.

OUG mai prevede ca persoanele impozabile infiintate incepand cu data de 1 iulie 2012, au obligatia solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA, daca depasesc plafonul de scutire de 220.000 lei, in perioada 1 iulie – 31 decembrie 2012.

Potrivit actului normativ, persoanele impozabile care s-au inregistrat in scopuri de TVA in perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2012, ca urmare a depasirii plafonului de scutire, pot solicita incepand cu data de 1 iulie 2012 scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire, cu conditia ca la data solicitarii sa nu fi depasit plafonul de scutire de 220.000 lei.

In schimb, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA anterior anului 2012, pot solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA dupa data de 1 iulie 2012, inclusiv, daca nu au depasit plafonul de scutire de 119.000 lei din anul precedent, respectiv anul 2011, si daca pana la data solicitarii scoaterii din evidenta nu au depasit plafonul de scutire de 220.000 lei.

Pentru a solicita scoaterea din evidenta platitorilor de TVA, contribuabilii trebuie sa solicite acest lucru prin completarea si depunerea la organul fiscal competent a formularului 096 „Declaratie de mentiuni privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA in cazul persoanelor impozabile, inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul Fiscal, care in cursul unui an calendaristic nu depasesc plafonul de scutire prevazut la art. 152 din Codul Fiscal”.

OUG nr. 24/2012 precizeaza ca formularele se vor depune intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila.

Anularea inregistrarii in scopuri de TVA va fi valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA.

Conform actului normativ publicat, organele fiscale competente au obligatia de a solutiona solicitarile de scoatere a persoanelor impozabile din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, cel tarziu pana la finele lunii in care a fost depusa solicitarea.

"Pana la comunicarea deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, persoanei impozabile ii revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA", se mai arata in OUG nr. 24/2012.

In ultimul decont de taxa, care trebuie depus pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost

comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa.

De la aceasta prevedere fac exceptie doar: persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2012, ca

urmare a depasirii plafonului de scutire, care pot solicita incepand cu data de 1 iulie 2012 scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire, cu conditia ca la data solicitarii sa nu fi depasit plafonul de scutire de 220.000 lei.

persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA anterior anului 2012, care pot solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA dupa data de 1 iulie 2012, inclusiv, daca nu au depasit plafonul de scutire de 119.000 lei din anul precedent, respectiv anul 2011, si daca pana la data solicitarii scoaterii din evidenta nu au depasit plafonul de scutire de 220.000 lei.

Acesti contribuabili nu au obligatia sa efectueze ajustarile de taxa corespunzatoare scoaterii din evidenta pentru bunurile/serviciile achizitionate pana la data de 30 septembrie 2011 inclusiv, potrivit prevederilor din OUG nr. 24/2012.

Citeste mai mult: http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_29064/Noul-plafon-de-scutire-de-TVA-a-fost-publicat-dar-nu-se-aplica-inca-Afla-cand-intra-in-vigoare.html#ixzz1xlS23vF8

TVA la vehiculele achizitionate in leasing, deductibila doar in limita a 50%

O alta modificare importanta din Codul fiscal stabileste ca taxa pe valoarea adaugata va putea fi dedusa doar in limita a 50%, si nu integral, cum se intampla pana acum, pentru vehiculele procurate in baza unui contract de leasing sau inchiriere, daca acestea nu sunt utilizate exclusiv in scopuri profesionale.

Limitarea deducerii TVA la 50% pentru vehiculele procurate in baza unui contract de leasing sau inchiriere a fost solicitata de Romania in 27 septembrie 2011. Consiliul UE a aprobat cererea tarii noastre in 26 aprilie 2012 prin Decizia nr. 232/26.04.2012, publicata in Jurnalul Oficial al UE in data de 1 mai 2012.

Potrivit acestei decizii, Romania este autorizata sa limiteze la 50% dreptul de deducere a TVA aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inclusiv a inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a TVA aferente cheltuielilor legate de vehiculele respective, in cazul in care vehiculul nu este utilizat exclusiv in scopuri profesionale.

Pentru a putea fi aplicate, era necesar ca noile prevederi sa fie transpuse in legislatia fiscala autohtona.

Cum au fost transpuse prevederile in Codul fiscal

Potrivit ordonantei de urgenta prin care s-a modificat Codul fiscal, incepand cu 1 iulie, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a TVA aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a TVA aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.

Potrivit unei informari transmise de Mazars redactiei, prevederile se aplica inclusiv daca au fost emise facturi si/sau au fost platite avansuri, pentru contravaloarea partiala a bunurilor si sau serviciilor, inainte de 01 iulie 2012, daca livrarea / prestarea intervine dupa aceasta data.

Ordonanta de urgenta publicata de Finante mai stabileste ca limitarea deducerii TVA la 50% nu se aplica pentru:

vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;

vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii; vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie; vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte

persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi; vehiculele utilizate pentru inchiriere sau leasing; vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.

De asemenea, limitarea deducerii la 50% nu se aplica nici in cazul vehiculelor rutiere motorizate avand o masa totala maxima autorizata care depaseste 3 500 kg sau mai mult de noua scaune, inclusiv scaunul soferului.

Potrivit lui Vlad Boeriu, Manager, Deloitte Tax, noile prevederi pot creste costul companiilor cu TVA pentru ca, pana in prezent, multe firme au preferat achizitia de autovehicule in leasing in detrimentul achizitiei integrale, special pentru a deduce TVA-ul integral.

In momentul de fata, spre deosebire de achizitia integrala a unui autoturism, pentru care companiile au drept de deducere doar pentru 50% din TVA aferenta, pentru achizitiile in leasing firmele isi deduc TVA pentru intreaga suma (respectiv TVA aferenta ratelor lunare de leasing), mai putin valoarea reziduala platita la final.

Dupa 1 iulie, cand intra in vigoare noile prevederi, "achizitia in leasing a unui autoturism nu va mai reprezenta un avantaj din punct de vedere al TVA pentru companiile beneficiare, acestea inregistrand un cost suplimentar de 50% cu TVA nedeductibil", dupa cum a explicat Vlad Boeriu.

Managerul Deloitte Tax mai arata ca aceasta limitare a dreptului de deducere al TVA nu va afecta cheltuielile companiilor de leasing in legatura cu autoturismele achizitionate pentru a fi revandute sau intretinerea parcului auto detinut de acestea.

"Cu toate acestea, vanzarile companiilor de leasing pot fi afectate de interesul mai scazut al cumparatorilor, tocmai datorita acestor restrictii de deductibilitate", este de parere specialistul.

Modificari in ceea ce priveste impozitul pe profit

Potrivit Mazars Romania, prin OUG nr. 24/2012, la capitolul "Impozit pe profit" se modifica prevederile referitoare la deductibilitatea limitata a cheltuielilor de functionare, intretinere si reparatii aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice.

De asemenea, informeaza compania, se modifica prevederile legate de deductibilitatea cheltuielilor aferente vehiculelor motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, eliminandu-se, spre exemplu, specificatia ”cheltuielile privind combustibilul”. In plus, se modifica si categoriile de vehicule pentru care aceste cheltuieli sunt integral deductibile, astfel incat au fost eliminate vehiculele pentru interventii si reparatii, vehiculele care de reportaj, vehiculele utilizate agenti de recrutare a fortei de munca si au fost introduse noi categorii: vehicule utilizate pentru urgenta, utilizate de agentii de achizitii, vehicule utilizate ca marfuri in scop comercial. Articol interesant (21)

OUG nr. 24/2012 a modificat Codul fiscal la finalul saptamanii trecute.

Actul normativ limiteaza dreptul de deducere pentru cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice.Conform noilor prevederi, interpretate de Directia Generala a Finantelor Publice Valcea, aceste cheltuieli sunt deductibile in procent de 50% pentru cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii. Noua reglementare se va aplica de la 1 iulie 2012.

In prezent, aceste cheltuieli erau deductibile integral pentru un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu atributii de conducere sau administrative intr-o entitate juridica.

De asemenea, modificarile aduse Codului fiscal stabilesc ca 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate sunt deductibile la calculul impozitului pe profit, daca respectivele vehicule sunt utilizate exclusiv in scopuri profesionale.

Concret, OUG nr. 24/2012 modifica art. 21, litera t) care prevede in momentul de fata ca nu sunt deductibile 50% din cheltuielile privind combustibilul, pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului.

Dupa modificare, litera t) prevede ca nu sunt cheltuieli deductibile "50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului" Noua reglementare se aplica de la 1 iulie 2012.

Potrivit unei informari a Directiei Generale a Finantelor Publice Valcea, prin notiunea de „cheltuieli” se inteleg cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente autoturismelor, inclusiv combustibilul.

La fel ca pana acum, aceste cheltuieli sunt in continuare integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:

vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;

vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii; vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru

serviciile de taximetrie; vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru

inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;

vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.

Codul fiscal mai prevede ca cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.

Deduceri la impozitul pe profit pentru cei care cumpara creante de la banci

OUG nr. 24/2012 prevede, de asemenea, cateva facilitati pentru contribuabilii cesionari care achizitioneaza creantele neperformante din sectorul bancar. Astfel, acestia vor beneficia de o deducere la calculul profitului impozabil, prin intermediul provizionelor fiscale.

Potrivit noilor prevederi, aplicabile de la 1 iulie 2012, contribuabilii au dreptul la deducerea provizioanelor/ajustarilor pentru deprecierea creantelor preluate de la institutiile de credit in vederea recuperarii acestora, in limita diferentei dintre valoarea creantei preluate prin cesionare si suma de achitat cedentului, pentru creantele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

sunt cesionate si inregistrate in contabilitatea cesionarului dupa 1 iulie 2012 inclusiv;

sunt transferate de la o persoana sau datorate de o persoana care nu este afiliata contribuabilului cesionar;

au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului cesionar.

Citeste mai mult: http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_29278/Impozitul-pe-profit-Ce-s-a-modificat-in-Codul-fiscal.html#ixzz1xlSdu2v0

Noutati la impozitul pe venit

Mazars Romania arata ca, de la 1 ianuarie 2013, contribuabilii nu mai sunt obligati sa calculeze, pe baza declaratiei de impunere trimestriala, castigul net / pierderea neta rezultata din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise.

De la aceeasi data, se modifica si prevederile referitoare la impozitarea castigurilor din transferul titlurilor de valoare. Potrivit OUG nr. 24/2012, actul normativ care a modificat Codul fiscal, de la 1 iulie 2012, contribuabilii care obtin venituri din activitati independente isi pot deduce doar in proportie de 50% cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii.

Astfel, noile prevederi stabilesc ca la stabilirea venitului net anual din activitati independente, determinat pe baza contabilitatii in partida simpla, nu sunt cheltuieli deductibile 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii si a caror masa totala maxima autorizata nu depaseste 3.500 kg si nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietate sau in folosinta.

Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:

vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;

vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii; vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie; vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte

persoane sau pentru instruire pentru scolile de soferi; vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.

Atentie! Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.

In cazul vehiculelor rutiere motorizate, aflate in proprietate sau in folosinta, care nu fac obiectul limitarii deducerii cheltuielilor se aplica regulile generale de deducere.

Impozitarea veniturilor din transferul titlurilor de valoare

Totodata, OUG nr. 24/2012 modifica, de la 1 ianuarie 2013, prevederile referitoare la impozitarea castigurilor din transferul titlurilor de valoare.

Astfel, incepand cu anul viitor, la stabilirea venitului din investitii, castigul net anual/pierderea neta anuala din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise, se determina ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului respectiv. Castigul net anual/pierderea neta anuala se determina de catre contribuabil, pe baza declaratiei privind venitul realizat (Declaratia 200), declaratie ce se depune de catre contribuabil pana la 25 mai inclusiv a anului urmator celui in care a realizat venitul.

Impozitul anual datorat de contribuabil pentru castigul net anual impozabil se stabileste de organul fiscal competent, pe baza declaratiei privind venitul realizat depusa de catre contribuabil.Conform reglementarilor de pana acum, contribuabilii erau obligati sa sa calculeze castigul net / pierderea neta rezultata din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare în cazul

societatilor închise, pe baza declaratiei de impunere trimestriala.

De asemenea, pentru castigurile/pierderile din transferurile titlurilor de valoare, incepand cu 1 ianuarie 2013 inclusiv, nu se efectueaza plati anticipate in cursul anului fiscal, in contul impozitului anual datorat.

Citeste mai mult: http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_29266/Noi-prevederi-referitoare-la-impozitul-pe-venit-De-cand-se-aplica.html#ixzz1xlSryQOq

Marcarea pacurei, obligatorie

Totodata, OUG nr. 24/2012 introduce obligatia marcarii si colorarii pacurei si a produselor energetice asimilate din punct de vedere al accizelor acesteia, in conditiile in care desi sunt produse destinate a fi utilizate drept combustibil pentru incalzire, ele sunt utilizate drept combustibil pentru motor (motorina), in aceste mod evitandu-se plata unei accize mult mai mari. Nivelul accizelor pentru pacura este de aproximativ 25 de ori mai mic decat cel al motorinei (15 euro/tona pentru pacura, comparativ cu 374 euro/tona pentru motorina).

Reglementarea nu este o noutate, Guvernul Ungureanu propunand aceasta modificare la finalul lunii martie printr-un proiect de OUG, care insa nu a mai fost adoptat.

Ministerul Finantelor explica la acea data ca "la nivelul tarii noastre exista producatori care realizeaza pacura si produse energetice asimilate pacurei din punct de vedere al accizelor, din amestecul motorinelor si a reziduurilor. Fata de aceasta practica, exista indicii ca produsul finit, datorita caracterisiticilor fizico-chimice foarte apropiate cu cele ale motorinei, nu este utilizat drept combustibil pentru incalzire, ci din contra, este utilizat drept combustibil pentru motor, evitandu-se plata unei accize mult mai mari".

De asemenea, Finantele mai precizau atunci ca exista si cazuri in care, prin intermediul firmelor fantoma, aceste produse cu denumirea de „pacura” provenite din import, din achizitii intracomunitare ori din productie nationala sunt „spalate” prin intermediul unor firme fantoma ajungand a se comercializa, inclusiv prin statii de distributie a carburantilor, ca motorina.

In aceste conditii, in Codul fiscal este introdusa obligatia ca produsele de tip "pacura"sa fie marcate si colorate, scopul aplicarii marcatorilor fiscali fiind acela de a se monitoriza utilizarea efectiva a acestor produse energetice, astfel incat produsele sa fie taxate corespunzator in functie de utilizare.

OUG nr. 24/2012 prevede ca pe teritoriul national sa nu se mai utilizeze, transporte, detina in afara antrepozitului fiscal sau sa nu se mai comercializeze, produse tip pacura, fara a fi marcate si colorate.

Potrivit reglementarilor din ordonanta de urgenta, in conditiile in care aceste produse nu sunt marcate si colorate, se vor plati pentru ele accize la nivelul motorinei.

Totodata, in situatia in care se constata utilizarea sau comercializarea acestor produse drept carburanti pentru motor, se va aplica tot nivelul accizelor pentru motorina.

In ceea ce priveste stocurile de produse tip pacura existente pe piata la data intrarii in vigoare a modificarilor la Codul fiscal, OUG prevede obligatia inventarierii acestora, precum si a supravegherii circulatiei si consumului pana la epuizarea stocurilor.

Codul fiscal, modificat de 2 ori in nici 6 luni

Ultima modificare a Codului fiscala a fost in luna decembrie a anului trecut, cand, in penultima zi a lui 2011, Guvernul a adus o multime de noi reglementari fiscale prin OUG nr. 125/2011. Spre exemplu, s-a introdus un sistem mai dur pentru obtinerea si mentinerea calitatii de platitor TVA, dar si masuri sanctionatorii pentru firmele care fac afaceri cu societatile declarate inactive. De asemenea, s-au extins si clarificat situatiile in care Fiscul poate anula din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA a unui contribuabil. Mai multe informatii despre modificarile aduse prin OUG nr. 125/2011 puteti citi AICI.

De asemenea, Codul fiscal a fost modificat si in septembrie prin OG 30/2011. Aceasta ordonanta a adus noutati in materie de TVA si impozitare, dar a introdus si posibilitatea ca anumiti contribuabili sa depuna numai trimestrial declaratia fiscala unica.

Odata cu OG 30/2011, Guvernul a modificat si termenul limita pentru depunerea declaratiei anuale de

impozit pe profit incepand cu 2012.

Totodata, a fost modificat si termenul de declarare pentru anumite venituri, dar a fost stabilit si un nou termen-limita pentru depunerea declaratiei 390 VIES.

Prevederile OG 30/2011 aduc noutati si in privinta fiselor fiscale, care dupa 2012 nu vor mai exista. Mai multe informatii despre modificarile aduse prin OG 30/2011 puteti citi AICI.

Citeste mai mult: http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_29085/Codul-fiscal-s-a-modificat-Afla-noile-prevederi.html#ixzz1xlRruXJe

Modificari in ceea ce priveste impozitul pe profit

Modificarile recente ale Codului fiscal au adus cateva noutati importante in ceea ce priveste impozitul pe profit. Astfel, de la 1 iulie 2012, cheltuielile cu autoturismele utilizate de persoanele cu functii de conducere dintr-o firma vor fi deductibile doar in limita a 50%, si nu integral ca pana acum, pentru cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu asemenea atributii. Cele mai importante modificari in domeniul impozitului pe profit au fost tratate de AvocatNet.ro AICI.

Noutati la impozitul pe venit

Si prevederile privind impozitul pe venit s-au modificat prin OUG nr. 24/2012. Spre exemplu, s-a limitat dreptul de deducere a cheltuielilor aferente vehiculelor pe care le utilizeaza persoanele care defasoara activitati independente si s-au stabilit noi reguli in ceea ce priveste impozitarea castigurilor din transferul titlurilor de valoare. Detalii despre noile prevederi referitoare la impozitul pe venit puteti citi AICI.

Marcarea pacurei, obligatorie

Totodata, OUG nr. 24/2012 introduce obligatia marcarii si colorarii pacurei si a produselor energetice asimilate din punct de vedere al accizelor acesteia, in conditiile in care desi sunt produse destinate a fi utilizate drept combustibil pentru incalzire, ele sunt utilizate drept combustibil pentru motor (motorina), in aceste mod evitandu-se plata unei accize mult mai mari. Nivelul accizelor pentru pacura este de aproximativ 25 de ori mai mic decat cel al motorinei (15 euro/tona pentru pacura, comparativ cu 374 euro/tona pentru motorina).

Scopul aplicarii marcatorilor fiscali fiind acela de a se monitoriza utilizarea efectiva a acestor produse energetice, astfel incat produsele sa fie taxate corespunzator in functie de utilizare.

OUG nr. 24/2012 prevede ca pe teritoriul national sa nu se mai utilizeze, transporte, detina in afara antrepozitului fiscal sau sa nu se mai comercializeze, produse tip pacura, fara a fi marcate si colorate.

Potrivit reglementarilor din ordonanta de urgenta, in conditiile in care aceste produse nu sunt marcate si colorate, se vor plati pentru ele accize la nivelul motorinei.

Totodata, in situatia in care se constata utilizarea sau comercializarea acestor produse drept carburanti pentru motor, se va aplica tot nivelul accizelor pentru motorina.

In ceea ce priveste stocurile de produse tip pacura existente pe piata la data intrarii in vigoare a modificarilor la Codul fiscal, OUG prevede obligatia inventarierii acestora, precum si a supravegherii circulatiei si consumului pana la epuizarea stocurilor.

Codul fiscal, modificat de 2 ori in nici 6 luni

Ultima modificare a Codului fiscala a fost in luna decembrie a anului trecut, cand, in penultima zi a lui 2011, Guvernul a adus o multime de noi reglementari fiscale prin OUG nr. 125/2011. Spre exemplu, s-a introdus un sistem mai dur pentru obtinerea si mentinerea calitatii de platitor TVA, dar si masuri sanctionatorii pentru firmele care fac afaceri cu societatile declarate inactive. De asemenea, s-au extins si clarificat situatiile in care Fiscul poate anula din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA a unui contribuabil. Mai multe informatii despre modificarile aduse prin OUG nr. 125/2011 puteti citi AICI.

De asemenea, Codul fiscal a fost modificat si in septembrie prin OG 30/2011. Aceasta ordonanta a adus noutati in materie de TVA si impozitare, dar a introdus si posibilitatea ca anumiti contribuabili sa depuna numai trimestrial declaratia fiscala unica.

Odata cu OG 30/2011, Guvernul a modificat si termenul limita pentru depunerea declaratiei anuale de impozit pe profit incepand cu 2012.

Totodata, a fost modificat si termenul de declarare pentru anumite venituri, dar a fost stabilit si un nou termen-limita pentru depunerea declaratiei 390 VIES.

Prevederile OG 30/2011 aduc noutati si in privinta fiselor fiscale, care dupa 2012 nu vor mai exista. Mai multe informatii despre modificarile aduse prin OG 30/2011 puteti citi AICI.

Citeste mai mult: http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_29295/Codul-fiscal-actualizat-cu-cele-mai-recente-modificari-a-fost-publicat-Descarca-l-de-aici.html#ixzz1xlQy7WFMOUG nr. 24/2012 prin care se modifica din nou Codul fiscal a fost publicata in Monitorul Oficial. nr. 384 din 7 iunie 2012.

Potrivit premierului Victor Ponta, actul normativ a fost fost adoptat de Guvern in sedinta din 30 mai, la aproximativ doua luni dupa ce Consiliul UE a aprobat solicitarea Romaniei de crestere a plafonului de la care firmele sunt obligate sa plateasca TVA.

Romania ceruse majorarea plafonului in august 2011, iar autoritatile de la Bruxelles au aprobat solicitarea tarii noastre in 26 martie, decizia fiind publicata in 30 martie in Jurnalul Oficial al UE.

Potrivit OUG nr. 24/2012, plafonul de la care firmele sunt obligate sa plateasca TVA a fost majorat de la 35.000 de euro la 65.000 de euro (la cursul de schimb din data aderarii Romaniei la UE - 3,3817).

Noul plafon de scutire va intra in vigoare la 1 iulie 2012, iar Finantele au elaborat prevederi tranzitorii pentru aplicarea lui in acest an.

Cum se va aplica noul prag de scutire de TVA? Masuri tranzitorii in 2012

Potrivit ordonantei de urgenta publicate, plafonul de scutire va fi de 65.000 de euro (calculat la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si rotunjit la urmatoarea mie), respectiv 220.000 lei. Acesta se aplica persoanelor impozabile stabilite in Romania, indiferent de forma de organizare (SRL, PFA, intreprindere familiala, etc.)

In 2012 se aplica anumite prevederi tranzitorii in ceea ce priveste pragul de scutire de TVA pentru firmele mici.

Astfel, persoanele impozabile infiintate anterior anului 2012 au obligatia solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA, daca depasesc plafonul de 119.000 lei in perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2012. In cazul in care nu au depasit in perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2012 plafonul de 119.000 lei, persoanele impozabile trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, daca depasesc plafonul de 220.000 lei pana la data de 31 decembrie 2012. La determinarea plafonului de 220.000 de lei se ia in calcul si cifra de afaceri realizata in perioada 1 ianuarie - 30 iunie 2012.

Exceptie de la aceste prevederi fac persoanele impozabile pentru care obligatia solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA ar interveni ulterior datei de 1 iulie 2012. Acestea nu trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA decat in situatia in care depasesc plafonul de 220.000 lei pana la data de 31 decembrie 2012.

De asemenea, persoanele impozabile infiintate in perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2012 au obligatia solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA, daca depasesc in perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2012 plafonul de 119.000 lei determinat proportional cu perioada ramasa de la infiintare si pana la sfarsitul anului, fractiunea de luna considerandu-se o luna calendaristica intreaga. In cazul in care nu au depasit in perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2012 plafonul de 119.000 lei, persoanele impozabile trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA daca depasesc plafonul de 220.000 lei pana la data de 31 decembrie 2012.

OUG mai prevede ca persoanele impozabile infiintate incepand cu data de 1 iulie 2012, au obligatia solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA, daca depasesc plafonul de scutire de 220.000 lei, in perioada 1 iulie – 31 decembrie 2012.

Potrivit actului normativ, persoanele impozabile care s-au inregistrat in scopuri de TVA in perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2012, ca urmare a depasirii plafonului de scutire, pot solicita incepand cu data de 1 iulie 2012 scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire, cu conditia ca la data solicitarii sa nu fi depasit plafonul de scutire de 220.000 lei.

In schimb, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA anterior anului 2012, pot solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA dupa data de 1 iulie 2012, inclusiv, daca nu au depasit plafonul de scutire de 119.000 lei din anul precedent, respectiv anul 2011, si daca pana la data solicitarii scoaterii din evidenta nu au depasit plafonul de scutire de 220.000 lei.

Pentru a solicita scoaterea din evidenta platitorilor de TVA, contribuabilii trebuie sa solicite acest lucru prin completarea si depunerea la organul fiscal competent a formularului 096 „Declaratie de mentiuni privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA in cazul persoanelor impozabile, inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul Fiscal, care in cursul unui an calendaristic nu depasesc plafonul de scutire prevazut la art. 152 din Codul Fiscal”.

OUG nr. 24/2012 precizeaza ca formularele se vor depune intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila.

Anularea inregistrarii in scopuri de TVA va fi valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA.

Conform actului normativ publicat, organele fiscale competente au obligatia de a solutiona solicitarile de scoatere a persoanelor impozabile din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, cel tarziu pana la finele lunii in care a fost depusa solicitarea.

"Pana la comunicarea deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, persoanei impozabile ii revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA", se mai arata in OUG nr. 24/2012.

In ultimul decont de taxa, care trebuie depus pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa.

De la aceasta prevedere fac exceptie doar: persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2012, ca

urmare a depasirii plafonului de scutire, care pot solicita incepand cu data de 1 iulie 2012 scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire, cu conditia ca la data solicitarii sa nu fi depasit plafonul de scutire de 220.000 lei.

persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA anterior anului 2012, care pot solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA dupa data de 1 iulie 2012, inclusiv, daca nu au depasit plafonul de scutire de 119.000 lei din anul precedent, respectiv anul 2011, si daca pana la data solicitarii scoaterii din evidenta nu au depasit plafonul de scutire de 220.000 lei.

Acesti contribuabili nu au obligatia sa efectueze ajustarile de taxa corespunzatoare scoaterii din evidenta pentru bunurile/serviciile achizitionate pana la data de 30 septembrie 2011 inclusiv, potrivit prevederilor din OUG nr. 24/2012.

Citeste mai mult: http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_29064/Noul-plafon-de-scutire-de-TVA-a-fost-publicat-dar-nu-se-aplica-inca-Afla-cand-intra-in-vigoare.html#ixzz1xlRAyzwpOUG nr. 24/2012 prin care s-a modificat Codul fiscal a fost publicata in Monitorul Oficial. nr. 384 din 7 iunie 2012.

Una dintre cele mai importante reglementari din OUG nr. 24/2012 este cea referitoare la majorarea plafonului de la care firmele si persoana fizice autorizate sunt obligate sa se inregistreze in scopuri TVA.

Potrivit actului normativ, plafonul de TVA a fost majorat de la 35.000 de euro la 65.000 de euro (la cursul de schimb din data aderarii Romaniei la UE - 3,3817).

Noul plafon de scutire va intra in vigoare la 1 iulie 2012, iar Finantele au elaborat prevederi tranzitorii pentru aplicarea lui in acest an. Citeste AICI cum se va aplica noul plafon de TVA in 2012.

TVA la vehiculele achizitionate in leasing, deductibila doar in limita a 50%

O alta modificare importanta din Codul fiscal stabileste ca taxa pe valoarea adaugata va putea fi dedusa doar in limita a 50%, si nu integral, cum se intampla pana acum, pentru vehiculele procurate in baza unui contract de leasing sau inchiriere, daca acestea nu sunt utilizate exclusiv in scopuri profesionale.

Limitarea deducerii TVA la 50% pentru vehiculele procurate in baza unui contract de leasing sau inchiriere a fost solicitata de Romania in 27 septembrie 2011. Consiliul UE a aprobat cererea tarii noastre in 26 aprilie 2012 prin Decizia nr. 232/26.04.2012, publicata in Jurnalul Oficial al UE in data de 1 mai 2012.

Potrivit acestei decizii, Romania este autorizata sa limiteze la 50% dreptul de deducere a TVA aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inclusiv a inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a TVA aferente cheltuielilor legate de vehiculele respective, in cazul in care vehiculul nu este utilizat exclusiv in scopuri profesionale.

Pentru a putea fi aplicate, era necesar ca noile prevederi sa fie transpuse in legislatia fiscala autohtona.

Cum au fost transpuse prevederile in Codul fiscal

Potrivit ordonantei de urgenta prin care s-a modificat Codul fiscal, incepand cu 1 iulie, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a TVA aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a TVA aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.

Potrivit unei informari transmise de Mazars redactiei, prevederile se aplica inclusiv daca au fost emise facturi si/sau au fost platite avansuri, pentru contravaloarea partiala a bunurilor si sau serviciilor, inainte de 01 iulie 2012, daca livrarea / prestarea intervine dupa aceasta data.

Ordonanta de urgenta publicata de Finante mai stabileste ca limitarea deducerii TVA la 50% nu se aplica pentru:

vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;

vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii; vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie; vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte

persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi; vehiculele utilizate pentru inchiriere sau leasing; vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.

De asemenea, limitarea deducerii la 50% nu se aplica nici in cazul vehiculelor rutiere motorizate avand o masa totala maxima autorizata care depaseste 3 500 kg sau mai mult de noua scaune, inclusiv scaunul soferului.

Potrivit lui Vlad Boeriu, Manager, Deloitte Tax, noile prevederi pot creste costul companiilor cu TVA pentru ca, pana in prezent, multe firme au preferat achizitia de autovehicule in leasing in detrimentul achizitiei integrale, special pentru a deduce TVA-ul integral.

In momentul de fata, spre deosebire de achizitia integrala a unui autoturism, pentru care companiile au drept de deducere doar pentru 50% din TVA aferenta, pentru achizitiile in leasing firmele isi deduc TVA pentru intreaga suma (respectiv TVA aferenta ratelor lunare de leasing), mai putin valoarea reziduala platita la final.

Dupa 1 iulie, cand intra in vigoare noile prevederi, "achizitia in leasing a unui autoturism nu va mai reprezenta un avantaj din punct de vedere al TVA pentru companiile beneficiare, acestea inregistrand un cost suplimentar de 50% cu TVA nedeductibil", dupa cum a explicat Vlad Boeriu.

Managerul Deloitte Tax mai arata ca aceasta limitare a dreptului de deducere al TVA nu va afecta cheltuielile companiilor de leasing in legatura cu autoturismele achizitionate pentru a fi revandute sau intretinerea parcului auto detinut de acestea.

"Cu toate acestea, vanzarile companiilor de leasing pot fi afectate de interesul mai scazut al cumparatorilor, tocmai datorita acestor restrictii de deductibilitate", este de parere specialistul.

Modificari in ceea ce priveste impozitul pe profit

Potrivit Mazars Romania, prin OUG nr. 24/2012, la capitolul "Impozit pe profit" se modifica prevederile referitoare la deductibilitatea limitata a cheltuielilor de functionare, intretinere si reparatii aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice.

De asemenea, informeaza compania, se modifica prevederile legate de deductibilitatea cheltuielilor aferente vehiculelor motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, eliminandu-se, spre exemplu, specificatia ”cheltuielile privind combustibilul”. In plus, se modifica si categoriile de vehicule pentru care aceste cheltuieli sunt integral deductibile, astfel incat au fost eliminate vehiculele pentru interventii si reparatii, vehiculele care de reportaj, vehiculele utilizate agenti de recrutare a fortei de munca si au fost introduse noi categorii: vehicule utilizate pentru urgenta, utilizate de agentii de achizitii, vehicule utilizate ca marfuri in scop comercial.

Noutati la impozitul pe venit

Mazars Romania arata ca, de la 1 ianuarie 2013, contribuabilii nu mai sunt obligati sa calculeze, pe baza declaratiei de impunere trimestriala, castigul net / pierderea neta rezultata din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise.

De la aceeasi data, se modifica si prevederile referitoare la impozitarea castigurilor din transferul titlurilor de valoare.

Marcarea pacurei, obligatorie

Totodata, OUG nr. 24/2012 introduce obligatia marcarii si colorarii pacurei si a produselor energetice asimilate din punct de vedere al accizelor acesteia, in conditiile in care desi sunt produse destinate a fi utilizate drept combustibil pentru incalzire, ele sunt utilizate drept combustibil pentru motor (motorina), in aceste mod evitandu-se plata unei accize mult mai mari. Nivelul accizelor pentru pacura este de aproximativ 25 de ori mai mic decat cel al motorinei (15 euro/tona pentru pacura, comparativ cu 374 euro/tona pentru motorina).

Reglementarea nu este o noutate, Guvernul Ungureanu propunand aceasta modificare la finalul lunii martie printr-un proiect de OUG, care insa nu a mai fost adoptat.

Ministerul Finantelor explica la acea data ca "la nivelul tarii noastre exista producatori care realizeaza pacura si produse energetice asimilate pacurei din punct de vedere al accizelor, din amestecul motorinelor si a reziduurilor. Fata de aceasta practica, exista indicii ca produsul finit, datorita caracterisiticilor fizico-chimice foarte apropiate cu cele ale motorinei, nu este utilizat drept combustibil pentru incalzire, ci din contra, este utilizat drept combustibil pentru motor, evitandu-se plata unei accize mult mai mari".

De asemenea, Finantele mai precizau atunci ca exista si cazuri in care, prin intermediul firmelor fantoma, aceste produse cu denumirea de „pacura” provenite din import, din achizitii intracomunitare ori din productie nationala sunt „spalate” prin intermediul unor firme fantoma ajungand a se comercializa, inclusiv prin statii de distributie a carburantilor, ca motorina.

In aceste conditii, in Codul fiscal este introdusa obligatia ca produsele de tip "pacura"sa fie marcate si colorate, scopul aplicarii marcatorilor fiscali fiind acela de a se monitoriza utilizarea efectiva a acestor produse energetice, astfel incat produsele sa fie taxate corespunzator in functie de utilizare.

OUG nr. 24/2012 prevede ca pe teritoriul national sa nu se mai utilizeze, transporte, detina in afara antrepozitului fiscal sau sa nu se mai comercializeze, produse tip pacura, fara a fi marcate si colorate.

Potrivit reglementarilor din ordonanta de urgenta, in conditiile in care aceste produse nu sunt marcate si colorate, se vor plati pentru ele accize la nivelul motorinei.

Totodata, in situatia in care se constata utilizarea sau comercializarea acestor produse drept carburanti pentru motor, se va aplica tot nivelul accizelor pentru motorina.

In ceea ce priveste stocurile de produse tip pacura existente pe piata la data intrarii in vigoare a modificarilor la Codul fiscal, OUG prevede obligatia inventarierii acestora, precum si a supravegherii circulatiei si consumului pana la epuizarea stocurilor.

Codul fiscal, modificat de 2 ori in nici 6 luni

Ultima modificare a Codului fiscala a fost in luna decembrie a anului trecut, cand, in penultima zi a lui 2011, Guvernul a adus o multime de noi reglementari fiscale prin OUG nr. 125/2011. Spre exemplu, s-a introdus un sistem mai dur pentru obtinerea si mentinerea calitatii de platitor TVA, dar si masuri sanctionatorii pentru firmele care fac afaceri cu societatile declarate inactive. De asemenea, s-au extins si clarificat situatiile in care Fiscul poate anula din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA a unui contribuabil. Mai multe informatii despre modificarile aduse prin OUG nr. 125/2011 puteti citi AICI.

De asemenea, Codul fiscal a fost modificat si in septembrie prin OG 30/2011. Aceasta ordonanta a adus noutati in materie de TVA si impozitare, dar a introdus si posibilitatea ca anumiti contribuabili sa depuna numai trimestrial declaratia fiscala unica.

Odata cu OG 30/2011, Guvernul a modificat si termenul limita pentru depunerea declaratiei anuale de

impozit pe profit incepand cu 2012.

Totodata, a fost modificat si termenul de declarare pentru anumite venituri, dar a fost stabilit si un nou termen-limita pentru depunerea declaratiei 390 VIES.

Prevederile OG 30/2011 aduc noutati si in privinta fiselor fiscale, care dupa 2012 nu vor mai exista. Mai multe informatii despre modificarile aduse prin OG 30/2011 puteti citi AICI.

Citeste mai mult: http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_29085/Codul-fiscal-s-a-modificat-Afla-noile-prevederi.html#ixzz1xlRMSpkROrdonanta de Guvern nr. 30 / 2011 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571 / 2003 privind Codul Fiscal, precum si pentru reglementarea unor masuri financiar-fiscale a fost publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 627 din 2 septembrie 2011.

Ce s-a modificat

Titlul I – Dispozitii generale Se introduc prevederi legate de operatiunile fiduciare. Toate prevederile introduse in legatura cu

tranzactiile fiduciare devin aplicabile odata cu intrarea in vigoare a Legii nr. 287 / 2009, republicata privind Codul Civil.

Se completeaza prevederile legate de inregistrarea la autoritatile fiscale a contractelor de prestari servicii incheiate intre rezidenti si nerezidenti, care pot da nastere unui sediu permanent la nivelul prestatorului.

Se aduc completari in privinta valabilitatii tranzactiilor desfasurate cu contribuabili inactivi; prevederea intra in vigoare in 15 zile de la data publicarii Ordonantei in Monitorul Oficial.

Titlul II - Impozit pe profit Se defineste modul de impozitare a contractelor de fiducie. Se mentioneaza tratamentul fiscal al cheltuielilor efectuate de contribuabili in legatura cu

active fixe corporale primite in concesiune / administrare, care apartin domeniului public al statului sau autoritatilor administrative teritoriale; intra in vigoare in 3 zile de la data publicarii Ordonantei in Monitorul Oficial;

Se introduc prevederi legate de impozitarea asocierilor cu personalitate juridica efectuata in alt stat decat Romania.

Declararea si plata impozitului pe veniturile obtinute de nerezidenti in Romania din proprietati imobiliare sau din vanzarea - cesionarea titlurilor de participare se poate face doar prin imputernicit.

Se introduce posibilitatea ca, incepand cu 1 ianuarie 2013, agentii economici, altii decat institutii de credit, sa poata opta pentru plata impozitului pe profit anual cu plati anticipate trimestriale in suma de o patrime din impozitul datorat in anul precedent, actualizat cu indicele de inflatie. Incepand cu 1 ianuarie 2012 se modifica data limita de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit.

Titlul III – Impozit pe venit Se modifica prevederile legate de impozitarea veniturilor obtinute de nerezidentii care devin

rezidenti dupa 3 ani de sedere in Romania. Se introduc noi prevederi cu privire la impozitarea veniturilor din contracte de fiducie si cu

privire la stabilirea bazei impozabile in cazul veniturilor obtinute din activitati independente pentru care exista obligatia retinerii unei parti a impozitului si a contributiilor aferente la platitorul de venit.

Se modifica si simplifica procedura de exercitare a optiunii de stabilire a venitului net anual pentru contribuabilii care obtin venituri din activitati independente.

Se modifica prevederile legate de termenul de plata a impozitului pe venituri din salarii: de la lunar la trimestrial in cazul contribuabililor cu o cifra de afaceri de pana la 100.000 euro pe an si cu un numar mediu de pana la 3 angajati, exclusiv; acelasi termen de plata se prevede si pentru microintreprinderi cu maxim 2 angajati precum si pentru persoane fizice autorizate, intreprinderi individuale, asocieri intre persoane fizice fara personalitate juridica, care au personal angajat pe baza de contract individual de munca; prevederile vor intra in vigoare incepand cu veniturile aferente lunii octombrie 2011.

Se introduc noi termene in ce priveste obligatiile declarative pentru o serie de contribuabili cum ar fi:

1. declaratia venitului net realizat pentru contribuabilii care obtin venituri din activitati independente;2. declaratia privind veniturile obtinute din strainatate depusa de contribuabilii care obtin astfel de

venituri;3. declaratia depusa de platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor.

Titlul V - Impozit pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti Se introduc prevederi privind modul de impozitare a veniturilor obtinute de nerezidenti din tranzactii

fiduciare. Se modifica termenul de depunere a declaratiei informative privind impozitul retinut si platit pentru

veniturile cu regim de retinere la sursa / venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti.

Titlul VI – Taxa pe Valoare Adaugata Se elimina prevederea conform careia, in cazul contractelor care dau nastere unor plati succesive

(constructii - montaj, consultanta etc.) decontarea si respectiv colectarea TVA trebuie sa se faca cel putin anual; eliminarea intra in vigoare in 3 zile de la publicarea Ordonantei in Monitorul Oficial.

Se modifica termenul de depunere a declaratiei recapitulative VIES, incepand cu declaratia aferenta lunii august 2011.

Se definesc categoriile de deseuri care se supun masurilor simplificate si pentru care se aplica taxarea inversa; modificarile intra in vigoare in 3 zile de la publicarea Ordonantei in Monitorul Oficial.

Titlul VII – Accize Se aduc modificari in ce priveste situatiile in care se poate solicita restituirea platii accizelor

(ex. produse accizabile eliberate in consum care sunt ulterior exportate – intra in vigoare incepand cu 1 ianuarie 2012, bauturi alcoolice expirate sau improprii comercializarii – intra in vigoare in 3 zile de la publicarea Ordonantei in Monitorul Oficial etc.).

Se introduce un nou capitol in care se prezinta sanctiunile si contraventiile aplicabile platitorilor de accize.

Titlul IX – Impozite si Taxe locale Se mareste impozitul pe cladiri in cazul cladirilor care nu au fost reevaluate in ultimii 3, respectiv

5 ani. Se stabileste un nivel fix al taxei hoteliere ce poate fi impusa de consiliile locale si anume un

procent de 1% din valoarea totala a tarifului de cazare / zi hoteliera / turist. Incepand cu 1 octombrie 2011 se prevede acordarea unei reduceri de impozit sau chiar a unei

scutiri pe o perioada de maxim 7 ani pentru urmatoarele categorii de cladiri:

1. cladirile reabilitate termic in baza prevederilor legislative a programului privind cresterea performantei energetice a blocurilor de locuinte;

2. cladirile reabilitate in baza legii 153 / 2011 privind masuri de crestere a calitatii arhitectural - ambientale a cladirilor.

Titlul IX2 - Contributii sociale obligatorii Se introduce optiunea de a depune trimestrial declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor

sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate pentru categoriile de contribuabili care se califica pentru plata trimestriala a impozitului pe venit; optiunea trebuie declarata de eventualii doritori pana la data de 25 septembrie 2011; desi depunerea declaratiei se va efectua trimestrial, completarea acesteia se va face pe fiecare luna in parte; virarea contributiilor retinute de catre platitorii de venit mai sus mentionati se poate face de asemenea trimestrial; prevederea intra in vigoare in incepand cu veniturile lunii octombrie 2011.

Specialistii Mazars precizeaza ca toate modificarile Codului Fiscal prezentate anterior, pentru care nu este mentionata si data intrarii in vigoare, vor deveni aplicabile incepand cu 1 ianuarie 2012.

Citeste mai mult: http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_25904/Codul-Fiscal-s-a-modificat-Care-sunt-noile-prevederi.html#ixzz1xlRf73sK

Citeste mai mult: http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_25904/Codul-Fiscal-s-a-modificat-Care-sunt-noile-prevederi.html#ixzz1xlRbVuRA