CPN Silvio C. Bellomio NACIÓN PROVINCIAS MUNICIPIOS -DIVERSOS CRITERIOS REALIZACIÓN DE GASTOS - DIVERSOS MODELOS PARA OBTENCIÓN DE RECURSOS -DIVERSOS

INGRESOS

PROPIOS DE LOS

GOBIERNOS LOCALES CPN Silvio C. Bellomio

CPN Silvio C. Bellomio

ACCIONES MUNICIPALES PARA EL FORTALECIMIENTO DE

LA RECAUDACIÓN PROPIA

MUNICIPALIDAD SAN MIGUEL DE

TUCUMÁNCPN Silvio C. Bellomio

SISTEMA FEDERAL ARGENTINO


NACIÓN PROVINCIAS MUNICIPIOS

- DIVERSOS CRITERIOS REALIZACIÓN DE GASTOS

- DIVERSOS MODELOS PARA OBTENCIÓN DE RECURSOS

COORDINACIÓN

DIFERENTES MODELOS DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA


Cada nivel de gobierno necesita:

• Definir cuáles son las prioridades propias de su gente

• Obtener rentas para atender a las necesidades de su comunidad

• Elegir mecanismos para promover la creación de riqueza.


“Sin renta no hay gobierno más sin riqueza no hay Nación”

Juan B. Alberdi


Régimen Municipal

Constitución Pcia de Tucumán

Artículo 132 : “…Esta Constitución consagra la autonomía política, administrativa, económica, financiera e institucional de los municipios.

Podrán dictar su Carta Orgánica mediante

una Convención convocada por el Intendente en virtud de una norma dictada por la Legislatura”

POTESTADES TRIBUTARIAS MUNICIPALES Y AUTONOMÍA FINANCIERA

¿Qué debe entenderse por autonomía?

• Auto normatividad constituyente: capacidad de

darse

su propia norma fundamental

• Autocefalía : capacidad de elegir sus propias

autoridades.

• Autarcía : autosatisfacción económico y financiera,

derivada de poseer recursos propios.

• Materia propia: reconocimiento de facultades de

legislación, ejecución y jurisdicción.

CONSTITUCIÓN DE TUCUMÁN

TRIBUTOS que se fijen según

CRITERIOS DE EQUIDAD, PROPORCIONALIDAD Y

PROGRESIVIDAD aplicada

en armonía con el régimenimpositivo provincial y federal.


Según Reforma año 2.006

TRIBUTO- Prestación obligatoria

- Generalmente en dinero

- Estado exige la prestación en virtud de su poder de imperio

- Finalidad: obtener recursos necesarios para el cumplimiento de los fines del Estado


IMPUESTO

- Prestaciones en dinero o en especie,

- exigidas por el Estado en virtud del poder de imperio

- a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles


CONSTITUCIÓN DE TUCUMÁN

Texto 1.990

Tasas que fijará elMunicipio porserviciosefectivamenteprestados,

y elproducto depatentes, multas,permisos y licencias

Texto 2.006

Tasas y contribución de alumbrado público,

barrido y limpieza, recolección, transporte ydisposición de residuos, y el producto depatentes, multas, permisos, habilitaciones ylicencias, y cualquier otro ingreso que derive

delejercicio del poder de policía

Tasa por uso de espacio público, colocación

o instalación de cables o líneas telegráficas,telefónicas, de luz eléctrica, agua corriente,

obras sanitarias, ferrocarriles, estacionamiento devehículos y toda ocupación de la vía pública,espacio aéreo y su subsuelo en general.


TASAS

. San Miguel de Tucumán Ciudad Histórica

SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL CPN Silvio C. Bellomio

CONTRIBUCIONES

QUE INCIDEN SOBRE LOS INMUEBLES (C.I.S.I)

HECHO IMPONIBLEPor los inmuebles que reciban o se beneficien con cualquiera de los

servicios que se mencionan a continuación: - Barrido - Limpieza - Riego - Extracción de basura - Desinfección y Deshierbe - Mantenimiento de la viabilidad de las calle y Conservación del

Pavimento, - Conservación del arbolado y jardines públicos - Conservación de plazas y espacios verdes - inspección de baldíos - Nomenclatura urbana o cualquier otro servicio que preste la

Municipalidad, no retribuído por una contribución especial, sea éste prestado

en forma total o parcial, directa o indirecta y periódicamente o nó.

- También se pagará el tributo por los inmuebles ubicados dentro de la zona de influencia de espacios verdes parquizados, mercados o cualquier otra obra o servicio municipal.


PATENTES SOBRE LAS ACTIVIDADES COMERCIALES, INDUSTRIALES Y/O DE

SERVICIOS

HECHO IMPONIBLE - Por los servicios de Inspección prestados por la

Municipalidad,

- destinados a preservar la seguridad, higiene, salubridad y moralidad de la población,

- derivados del ejercicio de la actividad comercial, industrial y/o de servicios

- que desarrollan las empresas unipersonales o asociaciones civiles, sociedades comerciales o de cualquier otro tipo, siempre que posean local/es establecido/s o fuente de rentas en esta jurisdicción


TRIBUTO DE EMERGENCIA

MUNICIPAL

(T.E.M.)


TRIBUTO DE EMERGENCIA MUNICIPALHECHO IMPONIBLE

Artículo 1°.- Créase un tributo de emergencia, para ser aplicado en los términos y condiciones que se establecen en la presente norma, por única vez y por un plazo de 5 (cinco) años desde su publicación.

Artículo 2°.- Para el cumplimiento de los fines propios del Municipio, consagrados en la Constitución de la Provincia, destinados a la salubridad, higiene, desarrollo de la economía, moralidad pública, asistencia social, condiciones ambientales y cualquier otro no retribuido por un tributo especial, que tiendan al bien común y bienestar general de la población estarán sujetos al pago del tributo de emergencia establecido en el presente Título, conforme a las alícuotas, importes fijos, índices y mínimos que establezca la Ordenanza Tarifaria, el ejercicio de actividad comercial, industrial, de servicios, y cualquier otra a título oneroso, siempre que posean local/es establecido/s o fuente de renta en esta jurisdicción.


La denominación “tributo” corresponde al género

¿cuál era la naturaleza del Tributo de Emergencia

Municipal?¿ tasa o impuesto?


Argumentos contrariosa la postura que sostuvo que el Tributo de Emergencia Municipal era una tasa

- El texto de la Ordenanza relaciona

los FINES con la creación del TRIBUTO

Se ha evitado la mención de la palabra PRESTACIÓN

(cuestión esencial en los planteos de inconstitucionalidad contra algunas

tasas)


Tributo de Emergencia Municipal como IMPUESTO (postura MSMT)

› Presupone admitir la potestad tributaria originaria de los Municipios.

› Se debe respetar el marco legal fijado por la Constitución Provincial recientemente reformada en su artículo 135:

“ Los tributos que se fijen según criterios de equidad, proporcionalidad y progresividad aplicada en armonía con el régimen impositivo provincial y federal”


Relación entre regímenes nacional, provincial y municipal

HECHO IMPONIBLELey de Coparticipación Federal Art. 9°- inc. b) 1er párrafo: “Que se obliga a no aplicar por

sí y a que los organismos administrativos y municipales de su jurisdicción, sean o no autárquicos, no apliquen gravámenes locales análogos a los nacionales distribuidos por esta Ley”

Análisis:

NO IMPIDE a los municipios, en ejercicio de su potestad tributaria originaria, LA CREACIÓN DE IMPUESTOS siempre que tales gravámenes no sean análogos a los nacionales distribuidos por ley.

NO habilita la creación de gravámenes análogos, y esa analogía existiría con el hecho imponible del

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO??CPN Silvio C. Bellomio

Impuesto al Valor Agregado ( Ley

23.349)

Art. 1º — Establécese en todo el territorio de la Nación un impuesto que se aplicará sobre:

a) Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del país efectuadas por los sujetos indicados en los incisos a), b), d), e) y f) del artículo 4º…

Tributo de Emergencia Municipal (Ord. 3809)

Art. 2°.- …estarán sujetos al pago del tributo de emergencia …, el ejercicio de actividad comercial, industrial, de servicios, y cualquier otra a título oneroso, siempre que posean local/es establecido/s o fuente de renta en esta jurisdicción.


MATERIA IMPONIBLE

Ley de Coparticipación

Art. 9°- inc. b) segundo párrafo:…

“en cumplimiento de esta obligación no se gravarán por vía de impuestos, tasas, contribuciones u otros tributos, cualquiera fuere su característica o denominación, las materias imponibles sujetas a los impuestos nacionales distribuidos ni las materias primas utilizadas en la elaboración de productos sujetos a los tributos a que se refiere esta ley, esta obligación no alcanza a las tasas retributivas de servicios efectivamente prestados...”

T.E.M.“ el ejercicio de

actividad comercial, industrial, de servicios, y cualquier otra título oneroso, siempre que posean local/es establecido/s fuente de renta en esta jurisdicción”


MATERIA IMPONIBLE

Impuesto sobre los Ingresos Brutos (Ley 5.121)

... “el ejercicio habitual y a título oneroso en jurisdicción de la Provincia, del comercio, industria, profesión, oficio, negocio, locaciones de bienes, obras o servicios, o de cualquier otra actividad a título oneroso –lucrativa o no- cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, incluidas las sociedades cooperativas no exentas expresamente por esta Ley y el lugar donde se realice (espacios ferroviarios, aeródromos y aeropuertos, terminales de transporte, edificios y lugares de dominio público y privado, etc.).....”

Tributo de Emergencia Municipal (Ordenanza N° 3809)

“el ejercicio de actividad comercial, industrial, de servicios, y cualquier otra título oneroso, siempre que posean local/es establecido/s

fuente de renta en esta jurisdicción.”


POSIBILIDAD DE SUPUESTO DE DOBLE IMPOSICIÓN

Rodolfo Spisso: “El principio general, sostenido reiterada y

uniformemente por la Corte desde antiguo, respecto de la doble o múltiple imposición, es que ésta por sí misma no es inconstitucional, en la medida en que cada uno de los tributos que configuran esa múltiple imposición, hayan sido creados por entes políticos con competencia para ello”.


FALLO« LOS QUILMES C/MUNIC. SAN MIGUEL DE TUCUMAN » Excma. Cámara Contencioso Administrativo Provincia de Tucumán(Diciembre 2.009)

… «La Constitución tucumana de 2006, en su

artículo 135, enuncia los recursos con los que pueden contar las municipalidades…La referencia que la norma realiza al género «TRIBUTOS» sin individualizar especie alguna, lleva a la conclusión de que los municipios pueden valerse tanto de IMPUESTOS, como de TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIO o de CONTRIBUCIONES ESPECIALES a los fines de generar sus recursos, más allá de aquellos otros que detalla la norma mencionada a lo largo de sus restantes incisos.»…


TRIBUTOECONÓMICO

MUNICIPAL

.)


TRIBUTO DE EMERGENCIA

MUNICIPAL

TRIBUTO ECONÓMICO MUNICIPAL


ORDENANZA Nº 4.186

El Concejo Deliberante de la Municipalidad de la ciudad de

San Miguel de Tucumán, sanciona con fuerza de ORDENANZA:

Artículo 1º.- Créase el Tributo Económico Municipal el cual se incorpora como TITULO SEGUNDO, artículos 122 al 136, del Código Tributario Municipal (ordenanza N° 229/77). Art. 2º.- Modifícase la ordenanza N° 229/77 (Código Tributario Municipal), y apruébase su Texto Ordenado, que se agrega a la presente. Art. 3º.- Deróguese la ordenanza Nº 3.809/06 y toda norma que se contradiga con la presente. Art. 4º.- La presente ordenanza entrará en vigencia a partir del 1º de enero de 2010. Art. 5º.- Comuníquese al Departamento Ejecutivo, publíquese en el Boletín Municipal y archívese.

TRIBUTO ECONÓMICO MUNICIPAL HECHO IMPONIBLE

Art. 122.- Para el cumplimiento de los fines propios del Municipio, y de acuerdo a los principios consagrados en el artículo 135 inciso 1º y concordantes de la Constitución de la Provincia de Tucumán, será gravado con un TRIBUTO, cuya alícuota, importes fijos, índices y mínimos, establecidos con criterio de equidad, proporcionalidad y progresividad por la ordenanza tarifaria, el ejercicio de las actividades comerciales, industriales, de servicios, y cualquier otra a titulo oneroso, siempre que quienes las desarrolle/n posea/n local/es establecido/s o fuente de renta en la jurisdicción del municipio.


COORDINACION. EFECTOS DE LA POLITICA ECONOMICA SOBRE LA POLÍTICA

FISCAL SITUACION EN SAN MIGUEL DE TUCUMAN

ECONOMISTAS POLITICA ECONOMICA

JURISTAS NORMAS para cumplir con la POLIT. ECON.

ADMINISTRADORES LOGRAR METAS fijadas por el P.E

APLICAR las normas

POLÍTICA ECONÓMICA

POLÍTICA FISCAL



POLÍTICA TRIBUTARIA vs.

apetito

avidez

ansia

desenfreno

violencia

destrucción

RAÍZ obtención de recursos a partir de la presión sobre

sectores con menor influencia y posibilidades de resistencia.

recurrir a mecanismos que atentan contra los principios de legalidad, equidad y proporcionalidad y violentan normas elementales referidas al derecho de defensa

EFECTO VISIBLE incremento de los números que se publicitan sin

estrategia de recaudación

permite alcanzar niveles de recaudación sin posibilidades de ser sostenidos en el tiempo, por estar viciados desde su origen.

EFECTO PROFUNDO


POLÍTICA TRIBUTARIA FUNCIONES

determinar el monto que, por vía fiscal, se pretende recaudar del sistema económico

establecer sobre qué sectores y de qué manera repartir la carga

seleccionar qué tipo de tributos conviene aplicar

Fundamento de las decisiones de toda gestión política


ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EFICIENTE

Profesionalización

Modernización: nuevos conocimientos y herramientas tecnológicas

Revisión permanente de su funcionamiento

Disminución de errores materiales y sustanciales

Intercambio de información con las demás áreas del estado

Interrelación con todos los factores vinculados a su actividad

Simplificación de procesos y procedimientos

Aplicación según los principios sustanciales del derecho tributario.

POLITICA TRIBUTARIA EFICAZ

Diálogo y concertación con los factores de la comunidad:

Conocimiento de características económicas y sociales de la realidad local

Formación de equipos de trabajo que garanticen visiones multidisciplinarias de la cuestión tributaria.

Contacto permanente e intercambio de información con la administración tributaria.

Comprensión de la administración tributaria como instrumento fundamental para garantizar los principios de igualdad y equidad tributaria.

“ Hacer funcionar el sistema fiscal constituye un paso importante para

hacer funcionar la democracia”.

Richard Musgrave


. San Miguel de Tucumán Ciudad Histórica



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