Direktni poreziTrendovi u BiH i zemljama okruženjaSeptembar, 2013. godine

Predavač: Sanela Agačević

Trenutno stanje sistema direktnih poreza u BiH

Osnovna karakteristika trenutnog stanja sistema direktnih poreza u Bosni i Hercegovini jeste:

razjedinjenost ili

nepostojanje harmonizacije između entitetskih propisa.

Posljednjih godina je prisutan proces usaglašavanja entitetskih propisa, uglavnom pod pritiskom međunarodne zajednice;

Rezultat su mali koraci naprijed.

Federacija Bosne i Hercegovine

Republika Srpska Brčko Distrikt

Zakon o porezu na dobit (“Službene novine FBiH”, br. 97/07, 14/08 i 39/09)

Zakon o porezu na dobit (Službeni glasnik RS”, br. 91/06 i 57/12)

Zakon o porezu na dobit (“Službeni glasnik BD BiH”, br. 60/10 i 57/11)

Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dobit (“Službene novine FBiH”, br. 36/08 i 79/08)

Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dobit (“Službeni glasnik RS”, br. 129/06, 110/07, 114/07, 62/08, 9/09, 122/10 i 73/11)

Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dobit (“Službeni glasnik BD BiH”, broj 9/11)

Zakon o porezu na dohodak (“Službene novine FBiH”, br. 10/08, 9/10 i 44/11)

Zakon o porezu na dohodak (“Službeni glasnik RS”, br. 91/06 , 128/06, 120/08, 71/10 i 1/11)

Zakon o porezu na dohodak („Službeni glasniku BD BiH“, broj 60/10)

Pravilnik o primjeni zakona o porezu na dohodak (“Službene novine FBiH”, br. 67/08, 4/10, 86/10, 10/11, 53/11 i 20/12)

Pravilnik o primjeni zakona o porezu na dohodak (“Službeni glasnik RS” broj 22/11)

Pravilnik o primjeni zakona o porezu na dohodak („Službeni glasniku BD BiH“, broj 9/11)

Federacija Bosne i Hercegovine

Republika Srpska Brčko Distrikt

Zakon o porezu na dobit (“Službene novine FBiH”, br. 97/07, 14/08 i 39/09)

Zakon o porezu na dobit (Službeni glasnik RS”, br. 91/06 i 57/12)

Zakon o porezu na dobit (“Službeni glasnik BD BiH”, br. 60/10 i 57/11)

Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dobit (“Službene novine FBiH”, br. 36/08 i 79/08)

Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dobit (“Službeni glasnik RS”, br. 129/06, 110/07, 114/07, 62/08, 9/09, 122/10 i 73/11)

Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dobit (“Službeni glasnik BD BiH”, broj 9/11)

Zakon o porezu na dohodak (“Službene novine FBiH”, br. 10/08, 9/10 i 44/11)

Zakon o porezu na dohodak (“Službeni glasnik RS”, br. 91/06 , 128/06, 120/08, 71/10 i 1/11)

Zakon o porezu na dohodak („Službeni glasniku BD BiH“, broj 60/10)

Pravilnik o primjeni zakona o porezu na dohodak (“Službene novine FBiH”, br. 67/08, 4/10, 86/10, 10/11, 53/11 i 20/12)

Pravilnik o primjeni zakona o porezu na dohodak (“Službeni glasnik RS” broj 22/11)

Pravilnik o primjeni zakona o porezu na dohodak („Službeni glasniku BD BiH“, broj 9/11)

Pregled propisa koji se primjenjuju na područjuBiH – direktni porezi

Početak primjene aktuelnih propisa

Propis Entitet / distrikt

2007. 2008. 2009. 2010. 2011. 2012. 2013.

Zakon o porezu na dobit

FBiH RS BD

Zakon o porezu na dohodak

FBiH RS BD

Propis Entitet / distrikt

2007. 2008. 2009. 2010. 2011. 2012. 2013.

Zakon o porezu na dobit

FBiH RS BD

Zakon o porezu na dohodak

FBiH RS BD

Pravac / pravci izmjena propisa o

oporezivanju dobitiPropisi o oporezivanju dobiti koji su trenutno na snazi su u Federaciji Bosne i Hercegovine 6 godina, u Republici Srpskoj 7 godina, a u Brčko Distriktu 3 godine;Uvidom u strukturu promjena evidentno je da se administracija entiteta i distrikta nisu značajno bavile usaglašavanjem propisa;Evidentna je neusaglašenost, a potom nepostojanje trenda harmonizacije propisa; Iako su oba entiteta i distrikt uveli olakšice po osnovu investiranja i zapošljavanja u posljednje 2 – 3 godine, to nije dovelo do usaglašavanja jer je suština olakšica drugačija, u smislu: ciljne grupe za investiranje i zapošljavanje, uslova / cenzusa za investiranje, trajanja olakšice i dr.;Stopa poreza na dobit je ista, ali različita porezna osnova koja se dobije kroz različit način poreznog bilansiranja u konačnici daje drugačiju i veću efektivnu stopu poreza na dobit.

Pravac / pravci u izmjenama propisa o

oporezivanju dohotkaPregledom najznačajnijih izmjena propisa o oporezivanju dohotka može se primijetiti da su razlike u poreznoj osnovi nastale u prvobitnim verzijama Zakona i Pravilnika;U kasnijim izmjenama uopće nije radilo na približavanja, tj. usaglašavanju različitih rješenja;Lični odbici su neusaglašeni i utiču na različito poresko opterećenje obveznika;Obuhvat porezne osnove je najveća razlika u (pod)sistemima direktnih poreza, naročito u pogledu toplog obroka kao kontinuirane isplate u koju se, veoma često, „preljeva“ plaća u sistemima koji ga ne oporezuju;Značajan uticaj takođe imaju razlike u oporezivanju regresa, poklona i dr.;Nije bilo značajnih izmjena propisa u posmatranom periodu koje su išle u pravcu usaglašavanja navedenih razlika.

Oporezivanje dobiti u zemljama okruženja

Stopa poreza na dobit privrednih društava u Republici Hrvatskoj (RH) trenutno iznosi 20%.

U periodu od 1995. – 1997. godine iznosila je 25%, zatim u periodu 1997. – 2001. godine 35%, nakon čega je smanjena na aktualnih 20%.

Stopa poreza na dobit privrednih društava u Republici Srbiji je 10% i kao takva je u primjeni od 2005. godine. U ranijim periodima je iznosila 14% (2003. – 2005.), zatim 20% (2001. – 2003.) i 30/40% u periodu do 2001. godine.

Republika Slovenija je 2009. godine imala stopu 21%, da bi je za 2010. i 2011. godinu smanjila na 20%, u 2012. na 18%, a u 2013. godini na 17%.

Olakšice u sistemu oporezivanja dobiti – Republika Hrvatska

Olakšice u sistemu oporezivanja dobiti – Republika Srbija

Olakšice u sistemu oporezivanja dobiti – Republika Slovenija

Stope poreza na dohodakRepublika Hrvatska

Stope poreza na dohodak u Republici Hrvatskoj trenutno su podijeljene na tri razreda:

Stopa 12% 26.400,00 kn godišnje (do 2.200,00 kn mjesečno)

Stopa 25% iznad 26.400,00 kn do 105.600,00 kn godišnje, odnosno na idućih 79.200,00 kn (od 2.200,00 kn do 8.800,00 kn mjesečno, odnosno na idućih 6.600,00 kn)

Stopa 40% iznad 105.600,00 kn godišnje (iznad 8.800,00 kn mjesečno)

Posljednje izmjene propisa o oporezivanju dohotka u

Republici Srbiji Posljednje izmjene u sistemu oporezivanja dohotka u Republici Srbiji su se desile u maju 2013. godine, a najznačajnije novine odnose se na:◦ sniženje stope poreza na zarade sa 12% na 10% i uređenje pitanja oporezivanja različitih

inovativnih sistema nagrađivanja zaposlenih;◦ promjena mehanizma oporezivanja prihoda od samostalne delatnosti, kroz uvođenje lične

zarade poduzetnika na koju se plaćaju samo doprinosi, dok se porez plaća na cjelokupan dohodak od samostalne djelatnosti;

◦ aktiviranje poreza na dohodak od poljoprivrede, kao vrste dohotka od samostalne djelatnosti;◦ podizanje limita u pogledu godišnjeg dohotka, do kojeg je dozvoljeno paušalno oporezivanje

poduzetnika, kao i eliminisanje mogućnosti da lica koja se bave profesijama u kojima se obično generišu visoki prihodi (advokati, poreski savjetnici, računovođe i sl.) budu paušalno oporezovana;

Stope / razredi u sistemu poreza na dohodak Republike

Slovenije Porez na dohodak obračunava se primjenom progresivne porezne stope na osnovu ostvarenog prihoda prema tri porezna razreda (od 16 - 41%).

Zaključci:BiH karakteriše: trenutna neusaglašenost, nepostojanje interesa za harmonizacijom, obveznici koji posluju na području cijele BiH „trpe“ posljedice takve neusaglašenosti, loša „poslovna klima“ na investicije;Republika Hrvatska: potpore izdacima za usavršavanje i edukaciju zaposlenika i izdacima za istraživanje i razvoj, usaglašavanje potpora i poticaja sa pravnom stečevinom EU;Republika Slovenija: evidentno rješavanje problema rasta nezaposlenosti kroz sistem poticaja u oporezivanju dobiti, poticaj za ulaganja u istraživačke projekte, trend smanjenja stope poreza na dobit;Republika Srbija: prisutni „klasični“ poticaji: investicije, poslovanje slobodnih zona, zapošljavanje, ...

Hvala na pažnji! chronos@bih.net.ba