Upload
others
View
10
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
Marius Koen
TÜRKİYE: Uygulama Destek Çalıştayı 6-10 Şubat 2012 Ankara, Türkiye
Dünya Bankası Finansman Araçlarına ve Finansal Yönetim Uygulamalarına Giriş ve Genel
Bakış
Kapsamlı bir Finansal Yönetim Sisteminin Kilit Unsurları
Finansal Yönetim gereklilikleri = borçlu kuruluşun bütçeleme, muhasebe, iç kontrol, fon akışı, finansal raporlama ve deneyim düzenlemeleri.
Banka politikası, Finansal Yönetim personelinin, proje FY gerekliliklerini ülke koşullarına uyarlamasını ve kapasitenin izin verdiği durumlarda ülkenin normal sistemlerini kullanmasını gerektirir.
Borçlu Banka tarafından kabul edilebilir FY düzenlemelerine sahip olmalıdır. “Kabul edilebilir” nedir?
2
Operasyon ömrü boyunca kabul edilebilir FY düzenlemeleri
Proje ile ilgili tüm işlemleri ve bakiyeleri doğru ve eksiksiz bir şekilde kaydedebilme
Sağlıklı bir kontrol ortamına katkıda bulunma (örneğin proje varlıklarının korunması)
Zamanlı ve güvenilir mali tabloların hazırlanmasını sağlama
Banka tarafından kabul edilebilir denetim düzenlemelerine tabi olma
3
Tüm işlemlerin ve bakiyelerin doğru ve eksiksiz bir şekilde kaydedilmesi Karmaşık veya merkeziyetçilikten uzaklaştırılmış
uygulama düzenlemeleri zorluklar yaratır: – Farklı düzeylerdeki hükümet organları karışır. – Birden fazla alt bileşen ve uygulayıcı kuruluş içerir.
Fonları kullanan çok sayıda kurum/kuruluş olması : – Etkili bir gözetim var mı (iç kontrol/denetim, izleme
ve değerlendirme, vs.)? – Dünya Bankası tarafından fonların serbest
bırakılmasını engelleyebilir. – Fonların kullanımı için uygunluk kriterleri gerekir?
4
Yolsuzluk Uyarı İşaretleri Verimsiz veya etkili olmayan süreçler; örneğin çok
fazla zaman alıcı ve zahmetli adım. Kontrollerin olmaması veya etkisiz olması. Onayın tek bir kişiye bırakılması, örneğin imza. Çok fazla onay kademesinin gerekli olması. İşlem onaylarının elde edilmesinde çok fazla
gecikmelerin olması. Süreçlerin ve sistemlerin takip edilmemesi. Sorulara güvenilir cevapların verilmemesi. Merkez veya saha ofislerinde kaybolan kayıtlar. Eşleşmeyen kayıtlar.
– Proje dokümanları, IFR’lar, Banka Bildirimleri, WA’lar.
Zayıf yönetim gözetim çerçevesi.
Sağlıklı iç kontrol ortamı
5
Mali tabloların hazırlanması
Borçlu tarafından mali tabloların karar verme amaçlı olarak hazırlanması (öncelikle Banka için değil).
Zamanlı, kapsamlı, anlaşılır ve güvenilir olmaları halinde Ara ve Yıllık Mali Tablolar daha yararlı olur.
Ara Mali Tablolar (IFR): – Denetimden geçmemiş, ancak pro forma bir uygulama değil.
Yasal bir gereklilik. – Bileşenlere ve belki de kategorilere göre gerçekleşen
harcamaların planlanan miktarlar ile karşılaştırmalı olarak özetlenmesi.
– Fiziksel ve finansal ilerlemenin ilişkilendirilmesi kilit öneme sahiptir. İzleme ve Değerlendirme raporları ile IFRS arasındaki bağlantı nedir?
Yıllık Mali Tabloların denetlenmesi. Güvenilir bir karar verme aracı ve harcanan fonlar için bir güvence belgesi.
6
Denetim düzenlemeleri
Denetim düzenlemeleri Banka için kabul edilebilir olmalıdır. Üzerinde anlaşılan bir Görev Tanımı ve kabul edilebilir denetçiler.
Mali tabloların yıllık olarak gözden geçirilmesi ve belirlenen prosedürlere uyum – Finansal denetim sınırlamaları
Finansal işlem gözden geçirmeleri, ve
İç Kontrol gözden geçirmeleri
Performans denetimlerinin ve operasyon gözden geçirmelerinin giderek artan kullanımı – Paranın karşılığı
– Fiziksel ilerleme ve teknik kalite
7