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INTEGRANTES:
IVÁN EDUARDO BERRÍOS
THIERRY BLANDINO
DOUGLAS JOSÉ FLORES
BAYRON CORTEZ GUIDO
MARÍA EUGENIA CISNEROS
CATEDRÁTICO: MANUEL ANTONIO CARCACHE
El trabajo, puede definirse como la
ejecución de tareas que implican un
esfuerzo físico o mental y que tienen
como objetivo la producción de bienes y
servicios para atender las necesidades
humanas. El trabajo es por tanto la
actividad a través de la cual el hombre
obtiene sus medios de subsistencia por
lo que tiene que trabajar para vivir o vive
del trabajo de los demás.
RENTAS DEL TRABAJO
RENTAS DE LAS
ACTIVIDADES
ECONÓMICAS
RENTAS DE CAPITAL
CONCEPTOS DOCTRINARIOS INTERNACIONALES
INCORPORADOS AL IR
ARTO. 3
LCT
R
E
N
T
A
D
U
A
L
RENTAS DEL TRABAJO (ARTO. 11 LCT)
Toda Clase de Contraprestación , retribución o Ingreso, en dinero o
en especie que se derive del trabajo personal prestado.
Incluye los
Salarios y
demás
ingresos
percibidos por
razón del
cargo
Sueldos
Sobre Sueldos
Sueldos Variables
Zonaje
Bonos
Antigüedad
Reconocimiento al
DesempeñoCualquier otra forma de remuneración
adicional
PRESTADO POR EL CONTRIBUYENTE EN TERRITORIO NACIONAL
VÍNCULOS ECONÓMICOS DE RENTAS DE TRABAJO
DE FUENTE NICARAGUENSE (ARTO. 12 LCT)
El trabajo realizado fuera del territorio
Nacional por un residente
Nicaragüense que sea retribuido por
otro Residente Nicaragüense o por un
establecimiento permanente de un no
residente situado en el país.
Los Sueldos, bonificaciones, dietas y
otras remuneraciones en el Estado, sus
Instituciones y demás organismos
estatales, Paguen a su representante
funcionario o empleado en el exterior
incluyendo al personal diplomático y
consular.
Las remuneraciones, sueldos,
comisiones, dietas, gratificaciones o
retribuciones que paguen o acrediten
personas jurídicas, fideicomisos,
fondos de inversiones, entidades o
colectividades residentes en el país
a miembros de su directorio, consejo
de administración, consejo u
organismo directivos o consultivos y
de otros consejos u organismos
similares independientemente del
territorio de donde actúe o se reúnan
estos órganos colegiados.
Los Sueldos, bonificaciones, dietas
y otras remuneraciones que no
impliquen reintegro de gastos de
los miembros de la tripulación de
las naves aéreas y marítimas y
vehículo terrestre, siempre que
tales naves o vehículos tengan su
puerto de base en Nicaragua o se
encuentren matriculados o
registrados en el
país, independientemente de la
nacionalidad o residencia de los
beneficiarios de la renta y de los
países entre los que realice el
tráfico y,
¿Quiénes son Contribuyentes? (Arto. 18 ) LCT
Los contribuyentes no residentes que obtengan renta de trabajo tributaran de forma
separada sobre cada una de las rentas que perciba total o parcial.
El impuesto se causa cuando el contribuyente tenga el derecho a exigir el pago de la
renta.
Las
Persona
s
Naturale
s
RESIDENTES
NO
RESIDENTES
Que habitual u
ocasionalmente
devengue o
perciban renta
de trabajo
RENTAS DEL TRABJO «EXENCIONES» (ARTO. 19 LCT)
Hasta Los Primeros C$ 100,000.00 De renta Neta Devengada o percibida por el Contribuyente conforme el Arto, 23 LCT.
Décimo Tercer mes o Aguinaldo
Indemnización por los primeros 5 meses y hasta C$ 500,000.00 por losmeses adicionales, quedando grabado con la alícuota de retencióndefinitiva del 10% (Arto. 24,1 LCT y Arto 15,3 RLCT)
Demás Beneficios en Especie derivados en la convención Colectiva siempre que se otorguen en forma general a los trabajadores.
Pensiones y Jubilaciones Seguridad Social
RENTAS DEL TRABJO «EXENCIONES» (ARTO. 19 LCT)
Prestaciones de fondo de ahorro y pensiones distintos de la seguridad social. (Incluye Subsidio Arto 15,5 RLCT).
Indemnización por Daños Materiales y psicológicos a personas Naturales y contratos de seguros, excepto que constituya Renta o Ingresos. (Arto. 19,7 LCT)
Percibido, uso o asignación de medios y servicios tales como: Viáticos,telefonía, vehículos, gastos de depreciación o mantenimiento, gastos derepresentación y reembolsos de gastos necesarios para las funcionespropias del cargo. (Arto 19,8 LCT).
Las que de acuerdo con la política de las empresas, sean accesibles a
todos los trabajadores en igualdad de Condiciones. (Arto 15,4 RLCT)
Base Imponible (Arto 20
LCT) (Arto 16 RLCT)
Para Residentes: Renta Bruta
Gravable (Arto 11 LCT)
Menos: Deducciones (Arto.
21 LCT)
Para No Residentes: Monto Bruto
Percibido
Para Dietas: Monto
Percibido
BASE IMPONIBLE
Deducciones Autorizadas (ARTO 21
LCT)
Hasta el 25% de gastos de Educación, Salud y
Servicios Profesionales con facturas o recibos a partir
del año 2014.
Cotizaciones a la Seguridad Social
Aportes o contribuciones de personas Naturales
asalariadas a fondos de Ahorro y/o Pensiones
distintos a los de seguridad Social.
DEDUCCIONES AUTORIZADAS (ARTO. 21 LCT)
Estratos de Renta Neta
Anual
Impuesto
Base Porcentaje
Aplicable
Sobre
Exceso de
De C$ Hasta C$ C$ % C$
0.01 100,000.00 0 0.00% 0
100,000.01 200,000.00 0 15.00% 100,000.00
200,000.01 350,000.00 15,000.00 20.00% 200,000.00
350,000.01 500,000.00 45,000.00 25.00% 350,000.00
500,000.01 a más 82,500.00 30.00% 500,000.00
TARIFA (ARTO. 23 LCT)
Notas:
1- El cálculo del IR Empleado se hace salario y vacaciones,antigüedad, bono, sobre sueldos, horas extras, riesgo laboral,estipendio por el cargo, exceptúan indemnización y aguinaldo.
Al salario se le deduce deduce el INSS Laboral (6.25%) y a partir del2014 gastos soportados.
Ver artículos 19, 20 y 21 de la Ley 822 Ley de ConcertaciónTributaria
2- Cuando el salario bruto supere los C$ 37,518.00, el cálculo delINSS Laboral se hará de la
siguiente manera, C$ 37,518.00 x 0.0625 = C$ 2,344.88
Ver artículo 4 del Decreto 25-2005 del Presidente de la Repúblicade Nicaragua
EJEMPLOS DE RENTA DE TRABAJO
Manolo Perez, es un Docente extranjero que impartió curso modular en
Radiología la UNAN- Managua
pagándole la suma de $1,100.00 dólares por lo que se emite cheque el día 22
de marzo año en curso. Aplique las retenciones de leyes.
EJEMPLO No.1
22/03/2013 Dólares EJERCICIOS
(+) Salario en Imponible 24.3881 1,100.00 C$ 26,826.91
(x 20%) Porcentaje Aplicable s/ Ley 20% 5,365.38Neto a Recibir 21,461.53
EJEMPLO No.2Salario entre 350,000.01 y 500,000 anuales
(+) Salario Mensual en C$ 6,500.00(+) Comisiones de Vendedor 22,500.00
(+) Incentivo 5,000.00Total Devengado 34,000.00(-) INSS Laboral (6.25%) 2,125.00
(=) Base Imponible 31,875.00
(x 12) Salario Anual 382,500.00
(-) Deducible 300,000.00 300,000.00
(=) Salario menos el deducible 82,500.00
(x 25%) Porcentaje Aplicable s/ Ley 20,625.00(+) Impuesto Base s/ Ley 45,000.00 45,000.00
(=) IR Anual 65,625.00(Entre 12) IR Mensual 5,468.75
Neto a Recibir 26,406.25
EJEMPLO No.3
Salario entre 350,000.01 y 500,000 anuales
(+) Salario Mensual en C$ 23,650.00
(+) Vacaciones 11,825.00
(+) Antigüedad 30% 7,095.00
(+) Sobre sueldo 60% 14,190.00
Total Devengado 56,760.00
(-) INSS Laboral (6.25%) 2,344.88
(=) Base Imponible 54,415.12
(x 12) Salario Anual 652,981.44
(-) Deducible 300,000.00 300,000.00
(=) Salario menos el deducible 352,981.44
(x 25%) Porcentaje Aplicable s/ Ley 88245.36
(+) Impuesto Base s/ Ley 45,000.00 45,000.00
(=) IR Anual 133,245.36
(Entre 12) IR Mensual 11,103.78
Neto a Recibir 43,311.34
TRABAJADOR QUE TIENE UN INGRESO VARIABLE
Nombre: JUAN LOPEZ
Mes Total IngresosINSS
Laboral
Total
Gravable
Sueldo
acumulado
Meses
transcurridos
Sueldo
promedio
mensual
Meses
del
año
Espectativa
anual
Impuesto
Base
Porcentaje
Aplicable
Sobre Exceso
deIR ANUAL
Retención
acumulada
Saldo por
retener
Meses x
retener
Retención del
mes
ENERO 15,000.00 937.50 14,062.50 14,062.50 1 14,062.50 12 168,750.00 - 15.00% 100,000.00 10,312.50 - 10,312.50 12.00 859.38
FEBRERO 16,000.00 1,000.00 15,000.00 29,062.50 2 14,531.25 12 174,375.00 - 15.00% 100,000.00 11,156.25 859.38 10,296.87 11.00 936.08
MARZO 16,500.00 1,031.25 15,468.75 44,531.25 3 14,843.75 12 178,125.00 - 15.00% 100,000.00 11,718.75 1,795.46 9,923.29 10.00 992.33
ABRIL 17,000.00 1,062.50 15,937.50 60,468.75 4 15,117.19 12 181,406.25 - 15.00% 100,000.00 12,210.94 2,787.79 9,423.15 9.00 1,047.02
MAYO 17,500.00 1,093.75 16,406.25 76,875.00 5 15,375.00 12 184,500.00 - 15.00% 100,000.00 12,675.00 3,834.81 8,840.19 8.00 1,105.02
JUNIO 18,000.00 1,125.00 16,875.00 93,750.00 6 15,625.00 12 187,500.00 - 15.00% 100,000.00 13,125.00 4,939.83 8,185.17 7.00 1,169.31
JULIO 18,500.00 1,156.25 17,343.75 111,093.75 7 15,870.54 12 190,446.43 - 15.00% 100,000.00 13,566.96 6,109.14 7,457.82 6.00 1,242.97
AGOSTO 19,000.00 1,187.50 17,812.50 128,906.25 8 16,113.28 12 193,359.38 - 15.00% 100,000.00 14,003.91 7,352.11 6,651.80 5.00 1,330.36
SEPTIEMBRE 19,500.00 1,218.75 18,281.25 147,187.50 9 16,354.17 12 196,250.00 - 15.00% 100,000.00 14,437.50 8,682.47 5,755.03 4.00 1,438.76
OCTUBRE 20,000.00 1,250.00 18,750.00 165,937.50 10 16,593.75 12 199,125.00 - 15.00% 100,000.00 14,868.75 10,121.23 4,747.52 3.00 1,582.51
NOVIEMBRE 20,500.00 1,281.25 19,218.75 185,156.25 11 16,832.39 12 201,988.64 15,000.00 20.00% 200,000.00 15,397.73 11,703.74 3,693.99 2.00 1,846.99
DICIEMBRE 21,000.00 1,312.50 19,687.50 204,843.75 12 17,070.31 12 204,843.75 15,000.00 20.00% 200,000.00 15,968.75 13,550.73 2,418.02 1.00 2,418.02
TOTALES 218,500.00 13,656.25 204,843.75 188,389.12 71,736.69 87,705.35 15,968.75
INGRESO ANUAL 218,500.00
MENOS INSS 6.25% 13,656.25
INGRESO NETO 204,843.75
MENOS EXESO 200,000.00
BASE IMPONIBLE 4,843.75
IR 20% 968.75
IMPUESTO BASE 15,000.00
IR ANUAL 15,968.75
COMPROBACIÓN
La Embajada de Nicaragua en Costa Rica contrata al Sr. Esteban Alexander Ruiz por un salario
básico de C$ 27,800.00 mensuales. En el mes de febrero 2013 recibe C$ 3,000 de bonos, C$ 3,300
de reconocimiento al desempeño. De igual forma se le asignó C$ 3,000 por gastos de telefonía y
C$ 3,500 por gastos de combustibles.
Calcule el IR del mes de Febrero.
SALARIO FIJO MENSUAL 27,800.00
BONO -
RECONOCIMIENTO AL DESEMPEÑO -
TOTAL INGRESO 27,800.00
MENOS CUOTA LABORAL INSS 6.25% 1,737.50
SALARIO MENSUAL NETO GRAVABLE 26,062.50
EXPECTATIVA ANUAL (C$ 26,062.50X12) 312,750.00
MENOS SOBRE EXESO 200,000.00
BASE IMPONIBLE 112,750.00
PORCENTAJE APLICABLE 20% 22,550.00
IMPUESTO BASE 15,000.00
IR ANUAL (1) 37,550.00
RETENCION IR MENSUAL 3,129.17
CALCULO DE IR
SALARIO FIJO MENSUAL 27,800.00
BONO 3,000.00
RECONOCIMIENTO AL DESEMPEÑO 3,300.00
TOTAL INGRESO 34,100.00
MENOS CUOTA LABORAL INSS 6.25% 2,131.25
SALARIO MENSUAL NETO GRAVABLE 31,968.75
EXPECTATIVA ANUAL (C$ 31,968.75X12) 383,625.00
MENOS SOBRE EXESO 350,000.00
BASE IMPONIBLE 33,625.00
PORCENTAJE APLICABLE 25% 8,406.25
IMPUESTO BASE 45,000.00
IR ANUAL (2) 53,406.25
RETENCION IR MENSUAL 4,450.52
CALCULO DE IR
Las asignaciones por gastos de telefonía y combustibles son exenciones objetivas de
acuerdo al Arto. 19 numeral 8 de la LCT.
POR LOS C$ 6,300 DE INGRESO EXTRAORDINARIO EL SR. RUIZ PAGARÁ LA SUMA DE C$
1,321.35. C$ (4,450.52 – C$ 3,129.17 ).
EL SEÑOR ROBERTO MARTÍNEZ DELGADO DE NACIONALIDAD COSTARRICENSE
ES CONTRATADO POR LA EMPRESA SISTEMAS, S.A. PARA REALIZAR TRABAJOS
DE AUDITORIA INTERNA DE SISTEMAS. LA EMPRESA ACUERDA PAGARLE C$
30,000 MENSUALES , POR TRES MESES QUE ES EL TIEMPO QUE DURA EL
TRABAJO.
CALCULE EL PAGO QUE REALIZARÁ LA EMPRESA SISTEMAS, S.A PARA EL
PRIMER MES DE TRABAJO DEL SR. MARTÍNEZ.
Se aplica el ARTO. 24 numeral 3 de la LCT,porque el trabajador es no residente yúnicamente es contratado por tres meses. Seretiene el 20% porque la renta es de origennicaragüense.
INGRESO MENSUAL 30,000.00
RETENCIÓN 20% 6,000.00
INGRESO NETO A PAGAR 24,000.00
ARTO. 24 NUMERAL 3. LCT
GRACIAS
POR SU
ATENCIÓN