Обучающая презентацияeducation.lenenergo.ru/doc/4_Обучающая... · 2019-02-21 · позднее 01 марта Порядок и форма самооценки

Самооценка менеджментом

эффективности контрольных

процедур и системы

внутреннего контроля

курируемых процессов 2018

Обучающая презентация

2

МОНИТОРИНГ КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР И СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

В соответствии с нормами Политики внутреннего контроля ПАО «Ленэнерго» руководители блоков и

структурных подразделений Общества осуществляют:

оценку (мониторинг) выполнения контрольных процедур

самооценку эффективности системы внутреннего контроля конкретного процесса (направления

деятельности)

КОНТРОЛЬНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

Периодичность

непрерывная оценка

периодическая оценка:

по итогам года

в течение календарного года - в случае

изменения

при необходимости, не реже 1 раза в год

Объект оценки

эффективность дизайна КП своего процесса

и их фактическое выполнение

инструмент - Чек-лист А

срок формирования по итогам года - не

позднее 15 февраля

эффективность СВК своего процесса

инструмент - Чек-лист В

срок формирования по итогам года - не

позднее 01 марта

Порядок и форма самооценки определены приложением 4 к Порядку реализации требований

Политики внутреннего контроля ПАО «Ленэнерго» (приказ от 25.01.2018 № 36)

3

ДИЗАЙН КОНТРОЛЬНОЙ ПРОЦЕДУРЫ - запланированный порядок осуществления контрольной

процедуры (в отличие от фактического выполнения контрольной процедуры) и представляющий из

себя совокупность элементов, составляющих контрольную процедуру*

*Описание элементов дизайна КП приведено в разделе 6.3 Порядка реализации требований Политики внутреннего контроля

ПАО «Ленэнерго» (приказ от 27.01.2017 № 39)

Цель самооценки дизайна контрольной

процедуры – убедиться, что:

задуманная КП наиболее оптимальным

образом покрывает риски

нет рисков, не покрытых КП

нет КП без рисков

Принцип разумности при

установлении контролей:

Контрольные процедуры не должны быть

избыточными, должны быть разработаны с

учетом затрат на их реализацию и эффекта

от их внедрения

Самооценка владельцем процесса эффективности дизайна контрольных процедур

процесса проводится путем установления соответствия (наличия и работы

компонентов внутреннего контроля в рамках процесса) следующим критериям:

САМООЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ДИЗАЙНА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР

4

должна быть определена и формализована

должна быть доведена до исполнителя контрольной процедуры и

понятна ему

ответственность за исполнение процедуры закреплена за конкретным

работником

исполнителю известны его обязанности по контролю и методы его

осуществления

исполнитель обладает необходимыми профессиональными знаниями и

опытом

исполнитель контрольной процедуры не является исполнителем

контролируемой функции

обеспечена непрерывность исполнения процедуры

ЦЕЛЬ КОНТРОЛЯ

ИСПОЛНИТЕЛЬ

КОНТРОЛЯ

МЕСТО ВЫПОЛНЕНИЯ

КОНТРОЛЯ

место выполнения должно соответствовать цели контроля, то есть

контрольная процедура должна быть установлена в цепочке действий

процесса в точке процесса, позволяющей наиболее эффективно

осуществлять цель контроля

выявляющие контрольные процедуры должны выполняться в цепочке

действий процесса в точке процесса, позволяющей осуществить

корректировки в случае выявления отклонений


5

информация об объекте контроля должна быть актуальна,

своевременна, достоверна и обладать необходимой полнотой

должны быть доступны требуемые для осуществления контроля

ресурсы

контрольная процедура должна быть установлена с учетом временных

факторов (с учетом наступления определенной даты или времени)

контрольная процедура должна быть установлена с учетом событийных

факторов (с учетом наступления того или иного события)

условия выполнения контрольной процедуры должны соответствовать

цели контроля

ИНФОРМАЦИЯ И

РЕСУРСЫ

УСЛОВИЯ

ВЫПОЛНЕНИЯ

ОБЪЕМ КОНТРОЛЯ

частота контроля должна быть адекватна существенности

контролируемого риска

объем выборки должен быть адекватен существенности

контролируемого риска

СПОСОБ КОНТРОЛЯ способ контроля должен обеспечивать достижение цели контроля


6

результаты контроля должны быть зафиксированы надлежащим

образом

результаты контроля должны своевременно доводиться до лиц,

уполномоченных принимать соответствующие решения

актуальный дизайн контрольной процедуры должен быть формализован

в соответствующем документе

ДОКАЗАТЕЛЬСТВО

ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ

КОНТРОЛЯ

(«СЛЕД» КОНТРОЛЯ)

РЕГЛАМЕНТ

КОНТРОЛЯ

ДИЗАЙН КОНТРОЛЬНОЙ

ПРОЦЕДУРЫ МОЖЕТ БЫТЬ

УЛУЧШЕН

есть возможность для улучшения дизайна контрольной процедуры

имеются ресурсы для улучшения дизайна контрольной процедуры


7


Инструментом для проведения самооценки эффективности контрольных процедур процесса

(направления деятельности) является Чек-лист А

…*

№ КП

на

схеме**

Описание

КП**…*

Способ

контроля

Вывод об

эффективности

дизайна КП

Да/НетРеквизиты

ЛНАДа/Нет

Реквизиты

ЛНА, где это

закреплено


ЛНА

КП

эф

фекти

вн

а (

Да/Н

ет)

Оценка эффективности дизайна контрольных процедур

КомментарийМероприятия для

улучшения КП

Дизайн КП

может быть

улучшен

Есть л

и в

озм

ож

но

сть д

ля у

лу

чш

ен

ия

ди

зай

на К

П (

Да/Н

ет)

Им

ею

тся р

есу

рсы

дл

я у

лу

чш

ен

ия

ди

зай

на (

Да/Н

ет)

Им

еется р

иск,

ко

то

ры

й з

акр

ывается

дан

ны

м к

он

тр

ол

ем

(Д

а/Н

ет)

Резу

льтаты

ко

нтр

ол

я

заф

икси

ро

ван

ы

над

леж

ащ

им

об

разо

м (

Да/Н

ет)

Результаты контроля

своевременно

доводятся до лиц,

уполномоченных

принимать

соответствующие

решения

«След» контроляРегламент

контроля

Актуальный дизайн

КП формализован в

соответствующем

документеК

П у

стан

овл

ен

а с

уч

ето

м

со

бы

ти

йн

ых

факто

ро

в (

Да/Н

ет)

Усл

ови

я в

ып

ол

нен

ия К

П

со

ответству

ют ц

ел

и к

он

тр

ол

я

(Да/Н

ет)

Часто

та к

он

тр

ол

я а

декватн

а

су

ществен

но

сти

ко

нтр

ол

ир

уем

ого

ри

ска (

Да/Н

ет)

Исп

ол

ни

тел

ь К

П н

е я

вл

яется

исп

ол

ни

тел

ем

ко

нтр

ол

ир

уем

ой

фу

нкц

ии

(Д

а/Н

ет)

Об

есп

еч

ен

а н

еп

рер

ывн

ость

исп

ол

нен

ия К

П (

Да/Н

ет)

Место

вы

по

лн

ен

ия К

П с

оо

тветству

ет

цел

и к

он

тр

ол

я (

Да/Н

ет)

Об

ъем

вы

бо

рки

ад

екватен

су

ществен

но

сти

ко

нтр

ол

ир

уем

ого

ри

ска (

Да/Н

ет)

Сп

осо

б к

он

тр

ол

я о

бесп

еч

ивает

до

сти

жен

ие ц

ел

и к

он

тр

ол

я (

Да/Н

ет)

Вы

явл

яю

щая К

П в

ып

ол

няется в

цеп

оч

ке д

ей

стви

й п

ро

цесса в

то

чке

пр

оц

есса,

по

зво

ляю

щей

осу

ществи

ть

ко

рр

екти

ро

вки

в с

лу

чае в

ыявл

ен

ия

откл

он

ен

ий

(Д

а /

Нет /

Не п

ри

мен

им

о)

Ин

фо

рм

ац

ия о

б о

бъ

екте к

он

тр

ол

я

акту

ал

ьн

а,

сво

евр

ем

ен

на,

до

сто

вер

на

и о

бл

ад

ает н

ео

бх

од

им

ой

по

лн

ото

й

(Да/Н

ет)

Им

ею

тся т

реб

уем

ые д

ля

осу

ществл

ен

ия к

он

тр

ол

я р

есу

рсы

(Да/Н

ет)

КП

устан

овл

ен

а с

уч

ето

м в

рем

ен

ны

х

факто

ро

в (

Да/Н

ет)

Цель контроля Исполнитель контроляМесто выполнения

контроля

Информация и

ресурсыУсловия выполнения Объем контроля

Цел

ь к

он

тр

ол

я д

овед

ен

а д

о

исп

ол

ни

тел

я к

он

тр

ол

ьн

ой

пр

оц

ед

ур

ы и

по

нятн

а е

му

(Д

а/Н

ет)

Ответствен

но

сть з

а и

сп

ол

нен

ие К

П

закр

еп

лен

а з

а к

он

кр

етн

ым

раб

отн

ико

м (

Да/Н

ет)

Цель контроля

определена и

формализована

Исп

ол

ни

тел

ю К

П и

звестн

ы е

го

об

яза

нн

ости

по

ко

нтр

ол

ю и

мето

ды

его

осу

ществл

ен

ия (

Да/Н

ет)

Исп

ол

ни

тел

ь К

П о

бл

ад

ает

нео

бх

од

им

ым

и п

ро

фесси

он

ал

ьн

ым

и

знан

иям

и и

оп

ыто

м (

Да/Н

ет)

Оценка фактического выполнения контрольных процедур

Причины

нарушений***

Планируемые

мероприятия

для

устранения

нарушений

Комментарий

КП

выполняется

правильно

(Да/Нет)

Характер

нарушений

(Системные/

Единичные)

описание оцениваемых контрольных процедур с указанием их номеров,

соответствующее утвержденной матрице контролей конкретного

процесса, либо полностью включать утвержденную матрицу контролей

оценку эффективности дизайна контрольных процедур

оценку фактического выполнения контрольных процедур

Чек-лист должен содержать

8

Дизайн контрольной процедуры НЕ может быть оценен как эффективный, если присутствует

хотя бы один из следующих факторов:


ОТСУТСТВУЕТ РИСК, КОТОРЫЙ ЗАКРЫВАЕТСЯ ДАННЫМ КОНТРОЛЕМ

ОТСУТСТВУЕТ ДОКАЗАТЕЛЬСТВО ФАКТА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КОНТРОЛЯ

ОТСУТСТВУЕТ РЕГЛАМЕНТАЦИЯ ПОРЯДКА

ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ ПРОЦЕДУРЫ - Т.Е. КОНТРОЛЬНАЯ ПРОЦЕДУРА НЕ ЗАКРЕПЛЕНА В ОРД

ЕСТЬ ВОЗМОЖНОСТЬ ДЛЯ УЛУЧШЕНИЯ

КОНТРОЛЬНОЙ ПРОЦЕДУРЫ И РЕСУРСЫ ДЛЯ ПОВЫШЕНИЯ УРОВНЯ ЗРЕЛОСТИ

В случае если по результатам оценки эффективности дизайна контрольной процедуры

сделан вывод о неэффективности дизайна, необходимо разработать меры по устранению

выявленных нарушений

Пример, внедрение новой контрольной процедуры с ее включением в соответствующий регламентирующий

документ / матрицу контролей либо внесение изменений в регламентирующий документ для корректировки

формулировки контрольной процедуры / с учетом выявленного несоответствия конкретным критериям

9

ОСНОВНЫЕ НЕДОСТАТКИ КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР, ВЫЯВЛЕННЫЕ ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ

ЧЕК-ЛИСТА А

В МАТРИЦАХ КОНТРОЛЕЙ ВМЕСТО КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР УКАЗАНЫ ДЕЙСТВИЯ

Цели подпроцесса Риск Описание КП


структурного

подразделения в чек-

листе А

Формирование /

корректировка

Плана закупки

товаров, работ,

услуг

Нарушение сроков

размещения /

неразмещение на

официальном сайте

ЕИС Плана закупки

товаров, работ, услуг,

информации о

внесении в него

изменений

В соответствии с Постановлением

Правительства РФ от 10.09.2012

№ 908 размещение на официальном

сайте ЕИС Плана закупки товаров,

работ, услуг, информации о внесении

в него изменений в течение 10

календарных дней с даты

утверждения плана или внесения в

него изменений

По сути это не КП, а

действие.

Будет пересмотрено при

актуализации матрицы

контролей

(Постановление Правительства РФ от 10.09.2012 № 908 «Об утверждении Положения о размещении в ЕИС информации о

закупке», Единый стандарт закупок ПАО «Россети» (Положение о закупке)

Пример, процесс: Управление закупками

Действие, а не КП Корректно

К указанному риску должен быть контроль за своевременным размещением на официальном сайте ЕИС Плана закупки товаров, работ, услуг, информации о внесении в него изменений

10

Дополнительные примеры некорректных формулировок контрольных процедур (действия):

Анализ проведения аварийно-восстановительных работ …

Анализ отчетов о ходе реализации мероприятий плана-графика …

Согласование проекта Сценарных условий формирования инвестиционной программы

Общества …

Контроль за мониторингом состояния информационной безопасности …

Разработка требований и координация мероприятий по созданию подсистем обеспечения

информационной безопасности Общества …

Оперативное принятие решений по нейтрализации возникших угроз …

Взаимодействие с органами государственной власти и управления, в том числе с

правоохранительными структурами …

Разработка требований, правил и процедур …

Участие в работе комиссий …

Сотрудник казначейства на основании согласованного реестра платежей выгружает и

формирует платежные поручения в клиент-банке …



11

Ряд структурных подразделений по результатам самооценки выявили неактуальность

отраженных в матрицах контролей:

регламентирующих документов

формулировок контрольных процедур

исполнителей КП (исполнитель КП является исполнителем контролируемой функции)

При неактуальной формулировке контрольной процедуры затруднительно ответить на

вопросы Чек-листа А

Есть случаи, когда исполнитель не выполняет контрольные процедуры, при этом:

в регламентирующих документах и должностных инструкциях отсутствуют требования об

их выполнении

имеются другие контроли для минимизации этого же риска

1

2

3



В МАТРИЦАХ КОНТРОЛЕЙ УКАЗАНА НЕАКТУАЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Способ

контроля

Вывод об


дизайна КП


ЛНАДа/Нет

Реквизиты




ЛНА

КП

эф

фек

тивн

а (Д

а/Н

ет)




Дизайн КП

может быть

улучшен

Ест

ь л

и в

озм

ож

но

сть

дл

я у

лу

чш

ени

я

ди

зай

на

КП

(Д

а/Н

ет)

Им

еютс

я р

есу

рсы

дл

я у

лу

чш

ени

я

ди

зай

на

(Да/

Нет

)

Им

еетс

я р

иск

, к

ото

ры

й

зак

ры

ва

ется

да

нн

ым

ко

нтр

ол

ем

(Да

/Нет

)

Рез

ул

ьтат

ы к

он

тро

ля

заф

икс

ир

ова

ны

над

леж

ащи

м о

бр

азо

м (

Да/

Нет

)





принимать


решения


контроля




документе

КП

уст

ано

влен

а с

уч

ето

м

соб

ыти

йн

ых

фак

тор

ов

(Да/

Нет

)

Усл

ови

я вы

по

лн

ени

я К

П

соо

твет

ству

ют

цел

и к

он

тро

ля

(Да/

Нет

)

Час

тота

ко

нтр

ол

я ад

еква

тна

сущ

еств

енн

ост

и к

он

тро

ли

ру

емо

го

ри

ска

(Да/

Нет

)

Исп

ол

ни

тел

ь К

П н

е яв

ляе

тся

исп

ол

ни

тел

ем к

он

тро

ли

ру

емо

й

фу

нкц

ии

(Д

а/Н

ет)

Об

есп

ечен

а н

епр

еры

вно

сть

исп

ол

нен

ия

КП

(Д

а/Н

ет)

Мес

то в

ып

ол

нен

ия

КП

со

отв

етст

вует

цел

и к

он

тро

ля

(Да/

Нет

)

Об

ъем

вы

бо

рки

ад

еква

тен

сущ

еств

енн

ост

и к

он

тро

ли

ру

емо

го

ри

ска

(Да/

Нет

)

Сп

осо

б к

он

тро

ля

об

есп

ечи

вает

до

сти

жен

ие

цел

и к

он

тро

ля

(Да/

Нет

)

Вы

явл

яющ

ая К

П в

ып

ол

няе

тся

в

цеп

оч

ке д

ейст

вий

пр

оц

есса

в т

оч

ке

пр

оц

есса

, п

озв

ол

яющ

ей о

сущ

еств

ить

кор

рек

тир

овк

и в

сл

уч

ае в

ыяв

лен

ия

отк

ло

нен

ий

(Д

а /

Нет

/ Н

е п

ри

мен

им

о)

Ин

фо

рм

аци

я о

б о

бъ

екте

ко

нтр

ол

я

акту

альн

а, с

воев

рем

енн

а, д

ост

ове

рн

а

и о

бл

адае

т н

еоб

хо

ди

мо

й п

ол

но

той

(Да/

Нет

)

Им

еютс

я тр

ебу

емы

е д

ля

осу

щес

твл

ени

я ко

нтр

ол

я р

есу

рсы

(Да/

Нет

)

КП

уст

ано

влен

а с

уч

ето

м в

рем

енн

ых

фак

тор

ов

(Да/

Нет

)


контроля



Цел

ь к

он

тро

ля

до

вед

ена

до

исп

ол

ни

тел

я к

он

тро

ль

но

й

пр

оц

еду

ры

и п

он

ятн

а е

му

(Да

/Нет

)

Отв

етст

вен

но

сть

за и

спо

лн

ени

е К

П

закр

епл

ена

за к

он

крет

ны

м

раб

отн

ико

м (

Да/

Нет

)



формализована

Исп

ол

ни

тел

ю К

П и

звес

тны

его

об

язан

но

сти

по

ко

нтр

ол

ю и

мет

од

ы

его

осу

щес

твл

ени

я (Д

а/Н

ет)

Исп

ол

ни

тел

ь К

П о

бл

адае

т

нео

бх

од

им

ым

и п

ро

фес

сио

нал

ьны

ми

знан

иям

и и

оп

ыто

м (

Да/

Нет

)

12

ОСНОВНЫЕ ВОПРОСЫ, ВОЗНИКАВШИЕ ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ ЧЕК-ЛИСТА А

Где определяются цели контроля ?

Цель контроля – минимизация риска.

Цель контроля закрепляется в формулировке контрольной процедуры:

по сути, формулируется как противоположность риска

указывает, на предмет чего осуществляется контроль / проверка

Примеры:

Риск – несвоевременное выставление счета, выставление некорректного счета

Цель контроля – своевременность выставления и корректность счета

Контрольная процедура – проверка счета при согласовании на предмет своевременности выставления

и корректности содержащихся в нем данных

Риск – несоответствие показателей Программ повышения операционной эффективности и сокращения

расходов Общества утвержденным Сценарным условиям

Цель контроля – убедиться в соответствии показателей Программ утвержденным Сценарным условиям

Контрольная процедура – проверка Программ при согласовании на предмет соответствия

утвержденным Сценарным условиям

1

2

13


КП устанавливается с учетом или временных, или

событийных факторов?

Контрольная процедура должна быть установлена с учетом ОДНОГО из факторов:

наступления определенной даты или времени

наступления того или иного события

Примеры:

Контрольная процедура по проверке своевременности выставления акта оказания услуг должна

осуществляться не позднее срока, установленного в договоре на оказание услуг, с учетом срока,

необходимого для проведения всех контрольных процедур, относящихся к объекту контроля

Контрольная процедура по согласованию проекта договора должна осуществляться при условии

поступления руководителю структурного подразделения проекта договора с протоколом

закупочной комиссии о выборе победителя (включая закупочную документацию) на согласование в

КИДО либо на бумажном носителе

1

2

Способ

контроля

Вывод об


дизайна КП


ЛНАДа/Нет

Реквизиты




ЛНА

КП

эф

фек

тивн

а (Д

а/Н

ет)




Дизайн КП

может быть

улучшен

Ест

ь л

и в

озм

ож

но

сть

дл

я у

лу

чш

ени

я

ди

зай

на

КП

(Д

а/Н

ет)

Им

еютс

я р

есу

рсы

дл

я у

лу

чш

ени

я

ди

зай

на

(Да/

Нет

)

Им

еетс

я р

иск

, ко

тор

ый

зак

ры

вает

ся

дан

ны

м к

он

тро

лем

(Д

а/Н

ет)

Рез

ул

ьтат

ы к

он

тро

ля

заф

икс

ир

ова

ны

над

леж

ащи

м о

бр

азо

м (

Да/

Нет

)





принимать


решения


контроля




документе

КП

уст

ан

ов

лен

а с

уч

ето

м

соб

ыти

йн

ых

фа

кто

ро

в (

Да

/Нет

)

Усл

ови

я вы

по

лн

ени

я К

П

соо

твет

ству

ют

цел

и к

он

тро

ля

(Да/

Нет

)

Час

тота

ко

нтр

ол

я ад

еква

тна

сущ

еств

енн

ост

и к

он

тро

ли

ру

емо

го

ри

ска

(Да/

Нет

)

Исп

ол

ни

тел

ь К

П н

е яв

ляе

тся

исп

ол

ни

тел

ем к

он

тро

ли

ру

емо

й

фу

нкц

ии

(Д

а/Н

ет)

Об

есп

ечен

а н

епр

еры

вно

сть

исп

ол

нен

ия

КП

(Д

а/Н

ет)

Мес

то в

ып

ол

нен

ия

КП

со

отв

етст

вует

цел

и к

он

тро

ля

(Да/

Нет

)

Об

ъем

вы

бо

рки

ад

еква

тен

сущ

еств

енн

ост

и к

он

тро

ли

ру

емо

го

ри

ска

(Да/

Нет

)

Сп

осо

б к

он

тро

ля

об

есп

ечи

вает

до

сти

жен

ие

цел

и к

он

тро

ля

(Да/

Нет

)

Вы

явл

яющ

ая К

П в

ып

ол

няе

тся

в

цеп

оч

ке д

ейст

вий

пр

оц

есса

в т

оч

ке

пр

оц

есса

, п

озв

ол

яющ

ей о

сущ

еств

ить

кор

рек

тир

овк

и в

сл

уч

ае в

ыяв

лен

ия

отк

ло

нен

ий

(Д

а /

Нет

/ Н

е п

ри

мен

им

о)

Ин

фо

рм

аци

я о

б о

бъ

екте

ко

нтр

ол

я

акту

альн

а, с

воев

рем

енн

а, д

ост

ове

рн

а

и о

бл

адае

т н

еоб

хо

ди

мо

й п

ол

но

той

(Да/

Нет

)

Им

еютс

я тр

ебу

емы

е д

ля

осу

щес

твл

ени

я ко

нтр

ол

я р

есу

рсы

(Да/

Нет

)

КП

уст

ан

ов

лен

а с

уч

ето

м

вр

емен

ны

х ф

ак

тор

ов

(Д

а/Н

ет)


контроля



Цел

ь ко

нтр

ол

я д

ове

ден

а д

о

исп

ол

ни

тел

я ко

нтр

ол

ьно

й п

ро

цед

ур

ы и

по

нят

на

ему

(Д

а/Н

ет)

Отв

етст

вен

но

сть

за и

спо

лн

ени

е К

П

закр

епл

ена

за к

он

крет

ны

м

раб

отн

ико

м (

Да/

Нет

)



формализована И

спо

лн

ите

лю

КП

изв

естн

ы е

го

об

язан

но

сти

по

ко

нтр

ол

ю и

мет

од

ы

его

осу

щес

твл

ени

я (Д

а/Н

ет)

Исп

ол

ни

тел

ь К

П о

бл

адае

т

нео

бх

од

им

ым

и п

ро

фес

сио

нал

ьны

ми

знан

иям

и и

оп

ыто

м (

Да/

Нет

)

Способ

контроля

Вывод об


дизайна КП


ЛНАДа/Нет

Реквизиты

ЛНА, где

это


ЛНА

КП

эф

фек

тивн

а (Д

а/Н

ет)




Дизайн КП

может быть

улучшен

Ест

ь л

и в

озм

ож

но

сть

дл

я у

лу

чш

ени

я

ди

зай

на

КП

(Д

а/Н

ет)

Им

еютс

я р

есу

рсы

дл

я у

лу

чш

ени

я

ди

зай

на

(Да/

Нет

)

Им

еетс

я р

иск

, ко

тор

ый

зак

ры

вает

ся

дан

ны

м к

он

тро

лем

(Д

а/Н

ет)

Рез

ул

ьта

ты к

он

тро

ля

заф

ик

сир

ов

ан

ы н

ад

леж

ащ

им

об

ра

зом

(Д

а/Н

ет)

Результаты

контроля




принимать


решения


контроля

Актуальный

дизайн КП

формализован в


документе

КП

уст

ано

влен

а с

уч

ето

м

соб

ыти

йн

ых

фак

тор

ов

(Да/

Нет

)

Усл

ови

я вы

по

лн

ени

я К

П

соо

твет

ству

ют

цел

и к

он

тро

ля

(Да/

Нет

)

Час

тота

ко

нтр

ол

я ад

еква

тна

сущ

еств

енн

ост

и к

он

тро

ли

ру

емо

го

ри

ска

(Да/

Нет

)

Исп

ол

ни

тел

ь К

П н

е яв

ляе

тся

исп

ол

ни

тел

ем к

он

тро

ли

ру

емо

й

фу

нкц

ии

(Д

а/Н

ет)

Об

есп

ечен

а н

епр

еры

вно

сть

исп

ол

нен

ия

КП

(Д

а/Н

ет)

Мес

то в

ып

ол

нен

ия

КП

со

отв

етст

вует

цел

и к

он

тро

ля

(Да/

Нет

)

Об

ъем

вы

бо

рки

ад

еква

тен

сущ

еств

енн

ост

и к

он

тро

ли

ру

емо

го

ри

ска

(Да/

Нет

)

Сп

осо

б к

он

тро

ля

об

есп

ечи

вает

до

сти

жен

ие

цел

и к

он

тро

ля

(Да/

Нет

)

Вы

явл

яющ

ая К

П в

ып

ол

няе

тся

в

цеп

оч

ке д

ейст

вий

пр

оц

есса

в т

оч

ке

пр

оц

есса

, п

озв

ол

яющ

ей о

сущ

еств

ить

кор

рек

тир

овк

и в

сл

уч

ае в

ыяв

лен

ия

отк

ло

нен

ий

(Д

а /

Нет

/ Н

е п

ри

мен

им

о)

Ин

фо

рм

аци

я о

б о

бъ

екте

ко

нтр

ол

я

акту

альн

а, с

воев

рем

енн

а, д

ост

ове

рн

а

и о

бл

адае

т н

еоб

хо

ди

мо

й п

ол

но

той

(Да/

Нет

)

Им

еютс

я тр

ебу

емы

е д

ля

осу

щес

твл

ени

я ко

нтр

ол

я р

есу

рсы

(Да/

Нет

)

КП

уст

ано

влен

а с

уч

ето

м в

рем

енн

ых

фак

тор

ов

(Да/

Нет

)


контроля



Цел

ь ко

нтр

ол

я д

ове

ден

а д

о

исп

ол

ни

тел

я ко

нтр

ол

ьно

й п

ро

цед

ур

ы и

по

нят

на

ему

(Д

а/Н

ет)

Отв

етст

вен

но

сть

за и

спо

лн

ени

е К

П

закр

епл

ена

за к

он

крет

ны

м

раб

отн

ико

м (

Да/

Нет

)



формализована И

спо

лн

ите

лю

КП

изв

естн

ы е

го

об

язан

но

сти

по

ко

нтр

ол

ю и

мет

од

ы

его

осу

щес

твл

ени

я (Д

а/Н

ет)

Исп

ол

ни

тел

ь К

П о

бл

адае

т

нео

бх

од

им

ым

и п

ро

фес

сио

нал

ьны

ми

знан

иям

и и

оп

ыто

м (

Да/

Нет

)

14


Где фиксируется результаты контроля?1

2Результаты контроля своевременно доводятся до лиц, уполномоченных принимать

соответствующие решения – по каким решениям?

Актуальный дизайн КП формализован в соответствующем документе3

Результаты контроля – это «след» контроля

Графа «Результат КП (доказательство осуществления КП)» в матрице контролей

Необходимо оценить, предусмотрены ли в регламентирующих или иных документах порядок

и сроки информирования лиц, уполномоченных принимать соответствующие решения, об

отклонениях, выявленных в результате выполнения контрольных процедур

В регламентирующих документах, в матрицах контролей

Матрица контролей должна быть приложением к регламенту процесса

15

САМООЦЕНКА ФАКТИЧЕСКОГО ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР

Оценка фактического выполнения контрольных процедур

Причины

нарушений

Планируемые

мероприятия

для

устранения

нарушений


КП

выполняется

правильно

(Да/Нет)

Характер

нарушений

(Системные/

Единичные)

Оценка фактического выполнение контрольных процедур

осуществляется одновременно с проведением оценки

эффективности дизайна контрольных процедур (в рамках

непрерывных и периодических проверок)

Вопросы, требующие внимания:

Выполняются ли контрольные процедуры так, как задумано?

Фактическое выполнение контрольной процедуры является эффективным,

если контрольная процедура выполняется правильно, как формализовано в

регламентирующих документах и утвержденных матрицах контролей по конкретным

процессам

16

САМООЦЕНКА ФАКТИЧЕСКОГО ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР

- характер нарушений (системные или единичные);

- причины возникновения нарушений:

снижение исполнительской дисциплины;

отсутствие должного взаимодействия между подразделениями;

умышленные нарушения (действия/бездействие);

отсутствие нормативных и руководящих документов (недостаточная регламентация

контрольных процедур);

несоответствующая квалификация работников, некомпетентность;

отсутствие должного уровня автоматизации процессов (высокая доля ручной

обработки данных);

другие.

При выявлении фактов ненадлежащего выполнения контрольных процедур необходимо:

- меры по устранению выявленных нарушений с учетом установленных причин

таких нарушений, с назначением ответственных и сроков реализации указанных мерРАЗРАБАТЫВАТЬ

УСТАНАВЛИВАТЬ

Планы мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков должны утверждаться

организационно-распорядительным документом Общества

По истечении разумного срока после исправления недостатка проводится повторная оценка

эффективности дизайна и операционной эффективности (т.е. проверка фактического выполнения)

контрольных процедур, признанных ранее неэффективными

17

Чек-лист самооценки эффективности системы внутреннего контроля процесса (Чек-лист В)

заполняется владельцем процесса

с учетом:

его выводов о недостатках процесса по результатам регулярного мониторинга процесса

(выполнения им рутинных контрольных процедур в процессе)

чек-листа самооценки эффективности контрольных процедур, заполненного подчиненным

владельцу структурным подразделением

САМООЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ПРОЦЕССА

В соответствии с нормами Политики внутреннего контроля ПАО «Ленэнерго» самооценка

эффективности СВК конкретного процесса (направления деятельности) осуществляется

руководителем блока / структурного подразделения, курирующим соответствующий процесс

(направление деятельности).

В ходе самооценки оцениваются наличие и работа компонентов

(элементов) внутреннего контроля в рамках курируемого

процесса (направления деятельности)

18


ЧЕК-ЛИСТ В 1

Содержит вопросы, сгруппированные по 5-ти компонентам

Системы внутреннего контроля (Концепция COSO):

Контрольная среда

Оценка рисков

Контрольные процедуры

Информация и коммуникации

Процедуры мониторинга

По каждому элементу СВК и критерию его целевого состояния проводится максимально объективно

анализ соответствия текущего состояния бизнес-процесса на соответствие характеристикам

критерия. В случае соответствия критерию в соответствующей ячейке проставляется количество

баллов (от 1 до 6), соответствующих нормативной оценке. Соответствие характеристике

обоснованно тогда, когда ее формулировка отражает устойчивую практику работы

процесса/подразделения.

19

Содержит резюмирующие выводы об

эффективности / неэффективности:

каждого компонента СВК процесса

СВК процесса в целом

Система внутреннего контроля функционирует эффективно только при эффективном

функционировании каждого из ее компонентов


ЧЕК-ЛИСТ В 2

Общая оценка эффективности СВК процесса (направления деятельности) - обобщение выводов

владельца процесса относительно наличия и работы каждого из компонентов системы внутреннего

контроля и соответствующих принципов, совместного интегрированного функционирования

компонентов, а также существенности недостатков внутреннего контроля или комбинации

недостатков, агрегированных по всем компонентам

20

Возможные неточности при заполнении чек-листов по самооценке СВК процессов:

необоснованное завышение оценки – формальный подход

по процессам управления проставление оценки по вопросам, неприменимым для

неоперационных процессов:

об эффективной системе выявления и фиксации фактов нарушений, злоупотреблений и

хищений в процессе

о принимаемых мерах по предотвращению различных нарушений и злоупотреблений в

процессе

об одобрении уполномоченным работником любого использования активов либо действия,

ведущего к возникновению обязательств (в случае, если в рамках процесса

осуществляются действия, влекущие использование активов или возникновение

обязательств)

ЗАПОЛНЕНИЕ ЧЕК-ЛИСТОВ ПО САМООЦЕНКЕ СВК ПРОЦЕССОВ

По итогам проведенной самооценки владельцем процесса формируются мероприятия по

развитию и повышению эффективности СВК бизнес-процесса (направления деятельности)

Documents

Обучающая презентацияeducation.lenenergo.ru/doc/4_Обучающая... · 2019-02-21 · позднее 01 марта Порядок и форма самооценки