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PRONTUARIO PARA LA EMPRESA 2011© WOLTERS KLUWER ESPAÑA, S.A.

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Esta publicación ha sido editada con el objeto de proporcionarle una información detallada y fiable sobre la materia contemplada en ella. Su edi-ción no implica en ningún caso la obligación, por parte del editor, a atender consultas de carácter económico, legal, contable o de cualquier otro tipo relacionadas con la temático de la misma. Si usted necesitara asesoramien-to o cualquier otro tipo de ayuda profesional deberá dirigirse a un asesor especializado en el tema.


© CISS Introducción - 3

INTRODUCCIÓN

Este año el contenido del Prontuario para la Empresa se ha visto ampliado con numerosos temas y secciones nuevas, la mayoría de ellos relacionados con la utilización cada vez más usual de medios electrónicos, tanto en la esfera pública como privada. En concreto, podemos destacar los siguientes nuevos contenidos:

Fiscal. Se han incorporado temas de gran actualidad como el número VIES (operador intracomunitario) y el EORI (operador económico). Asimismo se ha introduci-do la nueva regulación sobre las fórmulas indirectas de pago a los trabajadores para atender el servicio público de transporte colectivo entre el lugar de residencia y el centro de trabajo, y además se ha incluido la nueva regulación de la libertad de amortización y del volumen de operaciones para las PYMES que no debe sobrepa-sar los 10 millones de euros, así como la obligación de la autofactura, que se suprime del todo.

Laboral. Además de incorporar el nuevo calendario la-boral, se ha desarrollado el contrato de relevo, además de introducir las nuevas modifi caciones en relación a los contratos formativos y contratos de obra y servi-cio determinado. También se ha incorporado la nueva regulación en relación a las suspensiones de trabajo, despidos colectivos y el permiso para el cuidado de enfermos afectados de cáncer u otra enfermedad gra-ve. Asimismo se ha incluido un nuevo epígrafe dedica-do a las agencias de colocación.

Seguridad Social. Nuevos incentivos por el manteni-miento y fomento de empleo, así como el nuevo tipo de cotización en el RE Autónomos por acogimiento a la protección por cese de actividad.

Contable. Se han incorporado las modifi caciones rea-lizadas en las NIIF, NIC y CIMIIF.

Mercantil. Es la sección que más novedades aporta. Además de la inclusión de un nuevo capítulo referente a la “Propiedad industrial” (patentes, modelos de utili-dad, marcas y nombre comercial), se han incorporado las modifi caciones introducidas por la Ley de Sociedad de Capital en las S.A. y S.L.


4 - Introducción © CISS

La e-administración. Se introduce la regulación de la Dirección Electrónica Habilitada y la obligatoriedad de las notifi caciones en la misma por la Agencia Tributaria, en la mayoría de los sujetos pasivos. En este ámbito, se incorporan el registro y gestión de apoderamientos por Internet y la presentación de documentos electró-nicos en el registro telemático. Asimismo se incluye la Ofi cina Virtual del Catastro y los servicios que ofrece la misma.

La e-comunicación. Se incorporan dos nuevos capí-tulos, uno de ellos dedicados a la Dirección General de Tráfi co Electrónica, en la que se incluye lo relativo a la Dirección Electrónica Vial (DEV) y el Tablón Edictal de Sanciones de Tráfi co (TESTRA). La inclusión de este capítulo viene dada por ser obligatorias las notifi cacio-nes electrónicas a cada persona jurídica que obtenga una autorización administrativa de circulación de vehí-culos, circunstancia muy usual en las empresas. El otro capítulo se refi ere a la concesión de dominios.es.

Además de las nuevas secciones, se ha actualizado el conteni-do como consecuencia de las modifi caciones producidas por la aprobación de numerosas normas: Ley de Presupuestos para 2011; Ley de Sociedades de Capital, Ley 35/2010, de 17 de septiembre, de medidas urgentes para la reforma del mercado de trabajo: el Real Decreto-Ley 17/2010, de 3 de diciembre de actuaciones en el ámbito fi scal, laboral y liberalizadoras, para fomentar la inversión y la creación del empleo; Real Decreto 1788/2010, de 30 de diciembre (IRPF); Real Decreto 1789/2010, de 30 de diciembre (IVA y facturación); Real Decreto 1796/2010, de 30 de diciembre, por el que se regulan las agencias de colo-cación, Real Decreto 201/2010, de 26 de febrero, por el que se regula el ejercicio de la actividad comercial en régimen de fran-quicia y la comunicación de datos al registro de franquiciadoras franquiciadoras y Real Decreto-Ley 1/2011, de 11 de febrero, de medidas urgentes para promover la transición al empleo estable y la recualifi cación profesional de las personas desempleadas.

Ferran TodolíFebrero 2011


© CISS Siglas y abreviaturas - 5

SIGLAS Y ABREVIATURAS

AEAT Agencia Estatal Administración Tributariaart. Artículoarts. ArtículosBOE Boletín Ofi cial del EstadoBOICAC Boletín Ofi cial del Instituto de Contabilidad y Audito-

ría de CuentasCCAA Comunidades AutónomasCCo. Código de ComercioCEE Comunidad Económica EuropeaCIRCE Centro de Información y Red de Creación de EmpresasCNIC Comité de Normas Internacionales de ContabilidadDA Disposición AdicionalDEV Dirección Electrónica Vial DF Disposición FinalDOUE Diario Ofi cial de la Unión EuropeaDUE Documento Único ElectrónicoEDI Intercambio Electrónico de DatosEORI Registro e Identifi cación de Operador EconómicoET Estatuto de los TrabajadoresETT Empresa de Trabajo TemporalFIAMM Fondos de Inversión en Activos del Mercado Mone-

tarioFIFO First In/First OutFOGASA Fondo de Garantía SalarialI+D Investigación y DesarrolloIAE Impuesto sobre Actividades EconómicasIASB International Accounting Standards BoardICAC Instituto de Contabilidad y Auditoría de CuentasIFRIC Comité de Interpretación de los Informes Financieros

InternacionalesIGIC Impuesto General Indirecto CanarioIMSERSO Instituto de Mayores y Servicios SocialesINSS Instituto Nacional de la Seguridad SocialIPI Índice de Producción IndustrialIPREM Indicador Público de Renta de Efectos MúltiplesIPSI Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Im-

portaciónIRPF Impuesto sobre la renta de las Personas FísicasITPyAJD Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos

Jurídicos DocumentadosIVA Impuesto sobre el Valor AñadidoLEC Ley de Enjuiciamiento Civil


6 - Siglas y abreviaturas © CISS

LECr Ley de Enjuiciamiento CriminalLGT Ley General TributariaLIS Ley Impuesto sobre SociedadesLOLS Ley Orgánica de Libertad SindicalLPL Ley de Procedimiento LaboralLSC Ley de Sociedades de CapitalNIC Normas Internacionales de ContabilidadNIIF Normas Internacionales de Información FinancieraNIF Número de Identifi cación FiscalNIE Número de Identifi cación de ExtranjerosNOF Número de Operación FinancieraOIT Organización Internacional del TrabajoPAIT Punto de Asesoramiento e Inicio de TramitaciónPGC Plan General de ContabilidadPYMES Pequeñas y medianas empresasRD Real DecretoRD Leg. Real Decreto LegislativoRDL Real Decreto-LeyRE Régimen EspecialRED Remisión Electrónica de DocumentosRGR Reglamento General de RecaudaciónRRM Reglamento del Registro MercantilS.S. Seguridad SocialSAL Sociedad Anónima LaboralSAT Sociedades Agrarias de TransformaciónSE Sociedad Anónima EuropeaSESS Secretaría de Estado de la Seguridad SocialSIC Standards Interpretation CommitteeSL Sociedad LimitadaSLL Sociedad Limitada LaboralSLNE Sociedad Limitada Nueva EmpresaSMI Salario Mínimo InterprofesionalSOCIMI Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el

Mercado InmobiliarioSRL Sociedad Responsabilidad LimitadaSTT Sistema de Tramitación TelemáticaTAE Tasa Anual EquivalenteTESTRA Tablón Edictal de Sanciones de Tráfi coTGSS Tesorería General de la Seguridad SocialTIR Tasa Interna de RentabilidadTR Texto RefundidoTRB Toneladas de Registro BrutoVAN Valor Actualizado NetoVIES Vat Information Exchange System


© CISS Sumario - 7

SUMARIO

FISCAL

I. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍ SICAS 21

1. Dietas ..................................................................................... 211.1. Gastos exceptuados. Supuesto general ........................ 211.2. Gastos exceptuados. Supuestos específicos ................ 22

2. Rentas en especie ................................................................ 242.1. Notas básicas ................................................................. 242.2. Valoración de las rentas en especie del trabajo ............. 26

3. Estimación directa normal ................................................... 283.1. Notas básicas ................................................................. 28

4. Estimación directa simplificada .......................................... 324.1. Notas básicas ................................................................. 324.2. Tabla de amortización simplificada ................................ 36

5. Estimación objetiva .............................................................. 375.1. Notas básicas ................................................................. 375.2. Incentivos al empleo y a la inversión en la estimación

objetiva ........................................................................... 425.3. Tabla de amortización en la estimación objetiva ............ 435.4. Índices correctores en las actividades agrícolas y

ganaderas ...................................................................... 445.5. Índices correctores de otras actividades ....................... 45

6. Ingresos a cuenta ................................................................. 476.1. Trabajo ............................................................................ 476.2. Capital mobiliario en general .......................................... 476.3. Actividades económicas profesionales .......................... 476.4. Actividades agrícolas, ganaderas y forestales ............... 486.5. Actividades económicas empresariales ......................... 486.6. Premios .......................................................................... 486.7. Ganancias patrimoniales ................................................ 486.8. Otras rentas .................................................................... 496.9. Derechos de imagen ...................................................... 49

7. Retenciones .......................................................................... 497.1. Trabajo ............................................................................ 497.2. Capital mobiliario ............................................................ 507.3. Actividades económicas profesionales .......................... 527.4. Actividades agrícolas, ganaderas y forestales ............... 527.5. Actividades empresariales .............................................. 527.6. Ganancias patrimoniales ................................................ 537.7. Otras rentas .................................................................... 537.8. Premios .......................................................................... 547.9. Retenciones del trabajo. Escala para el cálculo de la

cuota .............................................................................. 547.10. Retenciones del trabajo. Límite cuantitativo de reten-

ción ................................................................................ 55


8 - Sumario © CISS

II. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES ....................................... 56

1. Amortizaciones ..................................................................... 561.1. Reglas básicas de las amortizaciones ........................... 561.2. Normas particulares sobre amortizaciones .................... 561.3. Métodos de amortización ............................................... 591.4. Tabla de amortización de elementos comunes .............. 62

2. Clases de deterioros y provisiones..................................... 643. Régimen fiscal de los ajustes contables por la primera

aplicación del Plan General de Contabilidad ..................... 714. Contratos de arrendamiento financiero ............................. 735. Tipos de gravamen ............................................................... 746. Deducciones por inversión .................................................. 767. Normas comunes para su aplicación ................................ 828. Tipo de gravamen reducido por mantenimiento o

creación de empleo .............................................................. 829. Incentivos fiscales de las PYMES ....................................... 84

III. FISCALIDAD INTERNACIONAL ............................................ 86

1. Tipos de gravamen no residentes ....................................... 862. Tipos de gravamen en los Convenios de doble

imposición ............................................................................. 883. Convenios de doble imposición en los Impuestos sobre

la Renta de las Personas Físicas y sobre el Patrimonio ... 904. Paraísos fiscales ................................................................... 935. Cobros, pagos y transferencias con el exterior ................ 946. Entrada, salida y circulación de medios de pago ............. 967. Apertura de cuentas en España por no residentes ........... 988. Apertura de cuentas en el extranjero por residentes ....... 1009. Préstamos, créditos y compensaciones exteriores .......... 10110. Inversiones españolas en el exterior .................................. 10411. Inversiones extranjeras en España ..................................... 10712. Cláusulas INCOTERMS ........................................................ 10913. EORI ...................................................................................... 11214. Número VIES ......................................................................... 113

IV. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO ........................... 116

1. Tipos impositivos .................................................................. 1161.1. Entrega de bienes .......................................................... 1161.2. Prestación de servicios .................................................. 1191.3. Otros tipos impositivos................................................... 122

2. Régimen simplificado ........................................................... 1222.1. Ámbito de aplicación ...................................................... 1222.2. Renuncia y revocación ................................................... 1222.3. Exclusión ........................................................................ 1232.4. Contenido ....................................................................... 1242.5. Obligaciones formales .................................................... 125

3. Aplicación de los signos, índices o módulos ..................... 1264. Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca ...... 127

4.1. Ámbito de aplicación ...................................................... 127


© CISS Sumario - 9

4.2. Actividades excluidas ..................................................... 1284.3. Renuncia. Plazos y efectos ............................................ 1294.4. Operaciones que dan derecho a percibir la compensa-

ción ................................................................................ 1294.5. Obligados al reintegro y cuantía de las compensacio-

nes.................................................................................. 1294.6. Obligaciones formales .................................................... 130

5. Régimen Especial del Recargo de Equivalencia ............... 1315.1. Ámbito de aplicación ...................................................... 1315.2. Operaciones excluidas ................................................... 1325.3. Cuota a ingresar ............................................................. 1325.4. Obligaciones formales .................................................... 132

V. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE ................................................................. 134

1. Vehículos automóviles ......................................................... 1342. Embarcaciones ..................................................................... 1373. Aeronaves.............................................................................. 138

VI. FACTURACIÓN ..................................................................... 140

1. Plazos de las obligaciones formales en materia de facturación ............................................................................ 140

2. Obligados a expedir factura ................................................ 1413. Documentos sustitutivos de las facturas ........................... 1424. Contenido de la factura ....................................................... 1435. Contenido de los documentos sustitutivos ....................... 1446. Otras consideraciones en materia de facturación ............ 1457. Libros registros de facturas ................................................ 145

VII. TRANSMISIONES .................................................................. 147

1. Usufructo vitalicio................................................................. 147

VIII. DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS ............................................................................ 149

1. Sujetos obligados ................................................................. 1492. Contenido de la declaración................................................ 1503. Modo de cumplimentar la declaración ............................... 1524. Criterios de declaración e imputación ............................... 153

IX. GESTIÓN TRIBUTARIA ........................................................... 154

1. Tramitaciones de las actuaciones tributarias .................... 1542. Notificaciones tributarias ..................................................... 1553. Consultas tributarias ............................................................ 1574. Certificado de estar al corriente de las obligaciones

tributarias .............................................................................. 159


10 - Sumario © CISS

X. RECAUDACIÓN ..................................................................... 1621. Aplazamientos y fraccionamientos ..................................... 162

1.1. Plazos ............................................................................. 1621.2. Garantías ........................................................................ 1621.3. Intereses ......................................................................... 1631.4. Falta de pago ................................................................. 163

2. Compensación tributaria ..................................................... 1632.1. Deudas compensables ................................................... 1632.2. Compensación a instancia del obligado tributario ......... 164

X. RECARGOS E INTERESES ................................................... 165

1. Recargos tributarios............................................................. 1652. Interés de demora e interés legal del dinero ..................... 166

LABORAL Y SEGURIDAD SOCIAL

I. LABORAL ............................................................................... 1691. Calendario laboral 2011 ....................................................... 1692. Contratos de trabajo ............................................................ 171

2.1. Clases de contratos ....................................................... 1712.2. Fomento de la contratación indefinida ........................... 1792.3. Relación laboral de carácter especial del personal de

alta dirección .................................................................. 1812.4. Subcontratación ............................................................. 1852.5. Cesión de trabajadores .................................................. 1872.6. Empresas de Trabajo Temporal ...................................... 1872.7. Contrato de puesta a disposición .................................. 1882.8. Agencias de colocación ................................................. 1902.9. Modificación de los contratos de trabajo ....................... 1912.10. Suspensión del contrato de trabajo ............................... 1952.11. Extinción del contrato de trabajo ................................... 1992.12. Despido colectivo ........................................................... 2022.13. Despido individual .......................................................... 204

3. Tiempo de trabajo ............................................................... 2073.1. Notas básicas sobre la jornada de trabajo .................... 2073.2. Permisos mínimos de trabajo retribuidos ....................... 2083.3. Permisos mínimos de trabajo no retribuidos.................. 2103.4. Períodos de descanso computables como trabajo ....... 211

4. Salarios .................................................................................. 2134.1. Notas básicas del salario ............................................... 2134.2. Salario Mínimo Interprofesional ...................................... 2144.3. Composición del recibo individual de salarios ............... 2144.4. Fondo de Garantía Salarial ............................................. 216

5. Seguridad e higiene ............................................................. 2195.1. Normativa básica ............................................................ 2195.2. Obligaciones del empresario en materia de seguridad

e higiene ......................................................................... 2215.3. Organización de recursos para la prevención de ries-

gos laborales .................................................................. 2265.4. Auditorías de los servicios de prevención ...................... 227


© CISS Sumario - 11

5.5. Órganos de la empresa en materia de prevención ........ 2285.6. Seguridad y salud en los lugares de trabajo .................. 2305.7. Seguridad y salud de las pantallas de visualización ...... 231

6. Representación colectiva ................................................... 2336.1. Órganos de representación colectiva de los trabajadores 233

II. SEGURIDAD SOCIAL ............................................................ 236

1. Régimen general ................................................................... 2361.1. Base de cotización ......................................................... 2361.2. Tipos de cotización para el año 2011 ............................ 2381.3. Tarifa para la cotización por accidentes de trabajo y

enfermedades profesionales .......................................... 2402. Régimen agrario ................................................................... 247

2.1. Tipos de cotización en el régimen agrario 2011. Traba-jadores por cuenta ajena................................................ 247

3. Bases de cotización para el año 2011 ................................ 2483.1. Régimen general de la Seguridad Social ....................... 2483.2. Régimen especial agrario ............................................... 2493.3. Trabajadores por cuenta propia o autónomos ............... 2493.4. Cotización de contratos para la formación .................... 250

4. Incentivos y subvenciones ................................................. 2514.1. Fomento del empleo para 2011 ..................................... 2514.2. Otros incentivos para 2011 ............................................ 2544.3. Incentivos temporales 2011 (Ley 27/2009) .................... 2554.4. Programa excepcional de empleo para la transición

hacia la contratación estable ......................................... 2565. Recaudación cuotas Seguridad Social ............................... 257

5.1. Aplazamientos ................................................................ 2575.2. Recargos por falta de ingreso ........................................ 259

6. Previsión social empresarial ............................................... 2607. Régimen especial de autónomos ........................................ 2618. Encuadramiento de los trabajadores y socios en la

Seguridad Social ................................................................... 2718.1. Sujetos............................................................................ 2718.2. Control efectivo .............................................................. 272

9. Certificado de estar al corriente en la Seguridad Social .. 273

CONTABLE

I. NORMATIVA CONTABLE ..................................................... 277

1. Normativa básica .................................................................. 2772. Adaptaciones sectoriales del Plan General de

Contabilidad ............................................................................... 279

II. INFORMACIÓN CONTABLE ................................................. 282

1. Plan General de Contabilidad .............................................. 2821.1. Cuadro de Cuentas ........................................................ 2821.2. Características básicas del Plan General de Contabilidad 294



1.3. Características básicas del Plan General de Contabili-dad para Pymes ............................................................. 314

1.4. Características básicas del Plan General de Contabili-dad para microempresas ............................................... 320

2. Activos específicos del NPC 07 .......................................... 3222.1. Activos corrientes mantenidos para la venta ................. 3222.2. Activos financieros: préstamos y partidas a cobrar ....... 3242.3. Activos financieros: inversiones mantenidas hasta el

vencimiento .................................................................... 3252.4. Activos financieros mantenidos para negociar .............. 3262.5. Otros activos financieros a valor razonable con cam-

bios en la cuenta de pérdidas y ganancias ................... 3262.6. Inversiones en el patrimonio de empresas del grupo,

multigrupo y asociadas .................................................. 3272.7. Activos financieros disponibles para la venta ................ 328

III. CUENTAS ANUALES ............................................................ 331

1. Auditoría obligatoria de cuentas anuales........................... 3312. Modelos de cuentas anuales ............................................... 3333. Modalidad del Plan General Contable ............................... 333

IV. LIBROS OBLIGATORIOS SOCIALES ................................... 334

1. Características de los libros obligatorios sociales ........... 334

V. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD .......... 336

1. Marco normativo .................................................................. 3362. Enumeración de las Normas Internacionales de

Contabilidad (NIC) ................................................................ 3393. Enumeración de las Normas Internacionales de

Información Financiera (NIIF) .............................................. 3404. Enumeración de las interpretaciones del Comité

Permanente de Interpretación ............................................ 3405. Enumeración de las interpretaciones del Comité de

Interpretaciones de Información Financiera (IFRIC) ......... 341

MERCANTIL

I. SOCIEDADES MERCANTILES ............................................. 345

1. Sociedades Limitadas .......................................................... 3452. Sociedades Limitadas Nueva Empresa .............................. 3503. Sociedades Anónimas .......................................................... 355

3.1. Cuadro comparativo de S.A. y S.L. ................................ 3594. Sociedades Unipersonales (S.A. o S.L.) ............................. 3605. Sociedad anónima europea domiciliada en España ......... 3616. Sociedades Laborales .......................................................... 3657. Sociedades Agrarias de Transformación ........................... 369



II. OTRAS FORMAS DE ASOCIACIÓN ......................................... 373

1. Comunidades de bienes ...................................................... 3732. Sociedad Civil ....................................................................... 3743. Cuentas en participación ..................................................... 3744. Agrupaciones de interés económico .................................. 3765. Uniones temporales de empresas ...................................... 3776. Franquicias ............................................................................ 3787. Comunidad de gastos .......................................................... 3818. Sociedades irregulares ........................................................ 3819. Montes vecinales en mano común ..................................... 38210. Joint venture ......................................................................... 382

III. DATOS PROTEGIDOS ............................................................. 384

1. Datos de carácter personal ................................................. 3841.1. Legislación básica .......................................................... 3841.2. Notas básicas de los datos de carácter personal .......... 3851.3. Derechos de las personas .............................................. 3871.4. Ficheros de titularidad privada ....................................... 389

2. Datos estadísticos ................................................................ 3932.1. Obligación de suministrar datos estadísticos ................ 393

IV. DERECHOS DE LOS CONSUMIDORES .............................. 395

1. Notas básicas sobre los derechos de los consumidores . 3952. Información previa al contrato ............................................ 3973. Cláusulas no negociadas individualmente ......................... 3984. Cláusulas abusivas en los contratos .................................. 3995. Responsabilidad civil por los daños causados por

productos defectuosos ........................................................ 4046. Sistema arbitral de consumo .............................................. 406

V. PUBLICIDAD ............................................................................. 408

1. Notas básicas sobre la publicidad .......................................... 408

VI. SITUACIONES DE INSOLVENCIA Y DESEQUILIBRIO ....... 411

1. Desequilibrio patrimonial ..................................................... 4111.1. Patrimonio social inferior a 2/3 del capital social ........... 4111.2. Patrimonio social inferior a 1/2 del capital social ........... 4121.3. Reducción y aumento de capital simultáneos (“opera-

ción acordeón”) .............................................................. 4141.4. Reposición de pérdidas .................................................. 415

2. Patrimonio neto a efectos mercantiles .............................. 4163. Préstamos participativos ..................................................... 4174. Morosidad en las operaciones comerciales ...................... 4175. Situación concursal .............................................................. 420

5.1. Normativa aplicable ........................................................ 4205.2. Declaración de concurso................................................ 4205.3. Administración concursal ............................................... 424



5.4. Efectos de la declaración de concurso .......................... 4285.5. Informe de la administración concursal ......................... 4335.6. Determinación de la masa activa ................................... 4335.7. Determinación de la masa pasiva .................................. 4345.8. Soluciones del concurso ................................................ 4365.9. Calificación del concurso ............................................... 4435.10. Conclusión del concurso y reapertura ........................... 4445.11. Procedimiento abreviado................................................ 4455.12. Registro Público Concursal ............................................ 4465.13. El concurso de acreedores en el IVA ............................. 4465.14. Otras situaciones de insolvencia en el IVA..................... 4485.15. Facturas que no se pueden rectificar ............................. 449

VII. PROPIEDAD INDUSTRIAL .................................................... 450

1. Patentes de invención ............................................................. 4501.1. Concepto y delimitación ............................................... 4501.2. Requisitos ...................................................................... 4501.3. Derechos y obligaciones ............................................... 4511.4. Procedimiento de inscripción ........................................ 4521.5. Clases de licencias ........................................................ 4531.6. Caducidad de las patentes ........................................... 4541.7. Patentes secretas .......................................................... 4541.8. Invenciones laborales .................................................... 4541.9. Tasas y anualidades ...................................................... 4551.10. Normativa básica .......................................................... 455

2. Modelos de utilidad .................................................................. 4552.1. Concepto ....................................................................... 4552.2. Características fundamentales ...................................... 4552.3. Normativa básica .......................................................... 456

3. Marcas ...................................................................................... 4563.1. Concepto ....................................................................... 4563.2. Clases ............................................................................ 4563.3. Derechos y obligaciones ............................................... 4573.4. Vigencia de la marca ..................................................... 4583.5. Transmisión de la marca ............................................... 4583.6. Cancelación del registro de la marca ............................ 4583.7. Inscripción de la marca ................................................. 4593.8. Marcas internacionales y marcas comunitarias ............ 4603.9. Transformación de marcas comunitarias y de registros

internacionales .............................................................. 4603.10. Tasas ............................................................................. 4613.11. Normativa básica .......................................................... 461

4. Nombre comercial ................................................................ 4614.1. Concepto ....................................................................... 4614.2. Registro ......................................................................... 4624.3. Tasas ............................................................................. 4624.4. Normativa aplicable ....................................................... 462



FINANCIERO

I. INSTRUMENTOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA ........... 465

1. Ratios financieras ................................................................. 4651.1. Ratios financieras de solvencia a corto plazo ................ 4651.2. Ratios financieras de solvencia a largo plazo ................ 4651.3. Ratios financieras de estructura ..................................... 4661.4. Ratios financieras de rentabilidad .................................. 4661.5. Ratios financieras de rendimiento .................................. 4671.6. Ratios financieras de rotación y período medio ............. 4671.7. Ratios financieras bursátiles........................................... 4681.8. Otras ratios financieras .................................................. 469

2. Análisis estático de la situación financiera ........................ 4693. Análisis coste-volumen-beneficio ....................................... 4704. Métodos de evaluación de inversiones .............................. 4715. Métodos de valoración de empresa ................................... 4726. Fórmulas financieras ............................................................ 475

II. PRÉSTAMOS ......................................................................... 477

1. Costes principales del préstamo hipotecario .................... 4771.1. Costes iniciales .............................................................. 4771.2. Costes periódicos .......................................................... 4771.3. Costes de cancelación ................................................... 4781.4. Costes de subrogación .................................................. 4781.5. Costes por subrogación de préstamo hipotecario

acogidos a la Ley 2/1994 ............................................... 4791.6. Costes por novaciones modificativas de préstamos

hipotecarios acogidos a la Ley 2/1994 .......................... 4791.7. Coste por compensación por amortización anticipada . 480

2. Variaciones en el interés efectivo ....................................... 4822.1. Según la comisión cobrada ............................................ 4822.2. Según periodicidad del pago ......................................... 485

3. Tabla de amortización de préstamos ................................. 4864. Tabla de liquidación de leasing ........................................... 4875. Plazo óptimo de un préstamo ............................................. 488

III. INFORMACIÓN BANCARIA .................................................. 489

1. Límite de las valoraciones bancarias ................................. 4892. Reclamaciones bancarias (no vinculantes) ........................ 4913. Central de información de riesgos ..................................... 492

IV. INSTRUMENTOS ESTADÍSTICOS PARA LA EMPRESA .... 495

1. Medidas de posición ............................................................ 4952. Medidas de dispersión absolutas ....................................... 4963. Medidas de dispersión relativas ......................................... 4984. Medidas de forma ................................................................. 4985. Números índices ................................................................... 499



LA E-ADMINISTRACIÓN

I. ACCESO ELECTRÓNICO DE LOS CIUDADANOS A LOS SERVICIOS PÚBLICOS ......................................................... 503

1. Normativa básica aplicable ................................................. 5032. Objeto .................................................................................... 5033. Ámbito de aplicación............................................................ 5034. Derecho de los ciudadanos ................................................. 5045. El defensor del usuario de la administración electrónica 5046. Canales de acceso a los servicios electrónicos ............... 5057. La sede electrónica .............................................................. 5058. Firma electrónica y documento electrónico ...................... 5069. Registros electrónicos ......................................................... 50810. Certificados electrónicos ..................................................... 50911. Documento Nacional de Identidad Electrónico ................. 51112. Comunicaciones electrónicos ............................................. 51213. Notificaciones electrónicas ................................................. 51214. Dirección electrónica habilitada ......................................... 51415. Documentos electrónicos .................................................... 51516. Copias electrónicas .............................................................. 51617. Archivo electrónico de documentos ................................... 51718. Expediente electrónico ........................................................ 51719. Procedimiento administrativo electrónico ......................... 51820. Esquema Nacional de Seguridad y Esquema Nacional de

Interoperabilidad .................................................................. 519

II. LA CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA ELECTRÓNICA ... 520

1. Normativa básica aplicable ................................................. 5202. Tramitación telemática ........................................................ 5203. La subasta electrónica pública ........................................... 522

III. LA SEGURIDAD SOCIAL ELECTRÓNICA............................ 524

1. Normativa básica aplicable ................................................. 5242. La Oficina Virtual de la Seguridad Social ........................... 5243. Certificado SILCON .............................................................. 5254. Certificado Clase 2CA de la FNMT ..................................... 5265. Catálogo de servicios........................................................... 5266. Sistema RED ......................................................................... 5277. El Registro electrónico de la Secretaría del Estado de

Seguridad Social ................................................................... 529

IV. LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ELECTRÓNICA ........ 531

1. Normativa básica aplicable ................................................. 5312. La oficina virtual de la Agencia Tributaria ......................... 5323. Obtención del certificado de usuario ................................. 5324. Catálogo de servicios con certificado de usuario ............. 534



5. Registro y gestión de apoderamientos para la realización de trámites y actuaciones ante la Agencia Tributaria por Internet .......................................................... 535

6. Sistema de notificación en dirección electrónica habilitada ............................................................................... 537

7. Presentación de documentos electrónicos en el Registro Telemático General de la Agencia Tributaria..................... 540

8. Recurso de reposición y otras solicitudes de carácter telemático .............................................................................. 542

9. Interposición telemática de reclamaciones económico administrativas...................................................................... 543

10. Oficina virtual del catastro .................................................. 54411. Las sedes electrónicas del Ministerio de Economía y

Hacienda................................................................................ 54512. La sede electrónica de la Agencia Estatal de la

Administración Tributaria .................................................... 546

V. LA DIRECCIÓN GENERAL DE TRÁFICO ELECTRÓNICA . 548

1. Dirección Electrónica VIAL (DEV)........................................ 5482. Tablón Edictal de Sanciones de Tráfico (TESTRA) .......... 549

LA E-COMUNICACIÓN

I. INTERLOCUCIÓN TELEMÁTICA ENTRE LOS USUARIOS DE SERVICIOS PÚBLICOS ................................................... 553

II. SUBASTAS ELECTRÓNICAS ENTRE EMPRESARIOS B2B 554

III. LA FACTURA ELECTRÓNICA .............................................. 555

1. Normativa aplicable .............................................................. 5552. Definición .............................................................................. 5553. Obligatoriedad ...................................................................... 5554. Requisitos.............................................................................. 5565. Facturas electrónicas recibidas de terceros países ......... 5576. Conservación electrónica de las facturas .......................... 5587. Digitalización certificado de facturas o documentos

sustitutivos recibidos ........................................................... 5608. Impresión de facturas y documentos sustitutivos

remitidos en formato electrónico ....................................... 5619. Otra información de interés ................................................. 562

IV. COMUNICACIÓN TELEMÁTICA EN LOS REGISTROS OFICIALES ............................................................................. 563

1. Presentación telemática de cuentas anuales .................... 5632. Sala de firmas ....................................................................... 5643. Legalización telemática de libros ....................................... 564



4. Publicidad en los registros .................................................. 565

V. CONCESIÓN DE DOMINIOS “.ES” ..................................... 566

1. Criterios generales de asignación de nombres de dominio ................................................................................. 566

2. Autoridad de asignación ..................................................... 5663. Agentes registradores acreditados ................................... 5664. Criterios específicos de asignación de nombres de

dominio ................................................................................. 5675. Transmisión de los nombres de dominio .......................... 5686. Responsabilidad por la utilización de nombres de

dominio ................................................................................. 5687. Procedimiento de asignación del dominio ........................ 5688. Asignación de nombres de dominio de segundo nivel .... 5699. Asignación de nombres de dominio de tercer nivel .......... 56910. Normativa aplicable ............................................................ 569

ÍNDICE ANALÍTICO

Índice analítico .............................................................................. 571


FISCAL



© CISS Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - 21

De locomoción

Se exceptúan de gravamen las cantidades destinadas por la empresa a compensar los gastos de locomoción del empleado que se desplace fuera de la fábrica, taller, oficina o centro de trabajo, para realizar su trabajo en lugar distinto, en las siguientes condiciones:

Si el empleado utiliza medios de transporte públicoEl importe del gasto que justifique (con factura o documento equivalente).

Si se utilizan otros medios de transporte (justificando el desplazamiento)0,19 euros por kilómetro recorrido y los gastos de peaje y aparcamiento que se justifiquen.

De manutención y estancia

Se exceptúan de gravamen las cantidades destinadas por la empresa a compensar los gastos normales de manutención y estancia en restau-rantes, hoteles y demás establecimientos de hostelería, devengadas por gastos en municipio distinto del lugar del trabajo habitual del preceptor y del que constituya su residencia.

Cuando se trate de desplazamiento y permanencia por un período con-tinuado superior a nueve meses, no se exceptuarán de gravamen las asignaciones para gastos de manutención y estancia (a estos efectos no se descontará el tiempo de vacaciones, enfermedad u otras circunstancias que no impliquen alteración del destino).

Se considerarán como asignaciones para gastos normales de manuten-ción y estancia en hoteles, restaurantes y demás establecimientos de hostelería, exclusivamente las siguientes:

Pernoctando en municipio distinto (1)

Gastos de estancia: Los que justifiquen.Gastos de manutención: 53,34 euros/día España. 91,35 euros/día extranjero.

No pernoctando en municipio distinto (2)Gastos de estancia: —Gastos de manutención: 26,67 euros/día España. 48,08 euros/día extranjero.

Personal de vuelo de compañías aéreas (3)

a) PernoctandoGastos de estancia: Los que justifiquenGastos de manutención: 53,34 euros/día España.

91,35 euros/día extranjero.b) No pernoctando Gastos de estancia: —

Gastos de manutención: 36,06 euros/día España.66,11 euros/día extranjero.

I. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍ SI CAS

1. DIETAS

➤1.1. Gastos exceptuados. Supuesto general


22 - FISCAL © CISS

NOTAS(1) También aplicable a las asignaciones para gastos de manutención y

estancia que perciban los trabajadores contratados específicamente para prestar sus servicios en empresas con centros de trabajo móviles o itinerantes, siempre que aquellas asignaciones correspondan a despla-zamientos a municipio distinto del que constituya la residencia habitual del trabajador.

(2) El pagador deberá acreditar el día y lugar del desplazamiento, así como su razón o motivo.

(3) Si en un mismo día se produjeran desplazamientos dentro del territorio español y desplazamientos al extranjero, la cuantía aplicable será la que corresponda según el mayor número de vuelos realizados.

Nota comúnEl exceso sobre los límites señalados en los esquemas anteriores está sujeto a gravamen. Dichos límites son susceptibles de revisión por el Ministerio de Economía y Hacienda en el momento y proporción en que se revisen las dietas de los funcionarios públicos.

➤1.2. Gastos exceptuados. Supuestos específicos

Funcionarios y trabajadores en el extranjero

Tienen la consideración de dietas exceptuadas de gravamen las siguientes cantidades:– El exceso que perciban los funcionarios públicos españoles con destino

en el extranjero sobre las retribuciones totales que obtendrían en el supuesto de hallarse destinados en España.

– El exceso que perciba el personal al servicio de la Administración del Estado con destino en el extranjero sobre las retribuciones totales que obtendría por sueldos, trienios, complementos o incentivos, en el supuesto de hallarse destinado en España.

– El exceso percibido por los funcionarios y el personal al servicio de otras Administraciones Públicas, en la medida que tengan la misma finalidad que los contemplados en los artículos 4, 5 y 6 del Real Decreto 6/1995, de 13 de enero, por el que se regula el Régimen de Retribuciones de los Funcionarios destinados en el extranjero, o no exceda de las equi-paraciones retributivas, respectivamente.

– El exceso que perciban los empleados de empresas, con destino en el extranjero, sobre las retribuciones totales que obtendrían por sueldos, jornales, antigüedad, pagas extraordinarias (incluso la de beneficios), ayuda familiar o cualquier otro concepto, por razón de cargo, empleo, categoría o profesión en el supuesto de hallarse destinados en España.

Nota comúnLo previsto en los puntos anteriores es incompatible con la excepción para los rendimientos percibidos por trabajos realizados en el extranjero regulada en el artículo 5 del reglamento del IRPF.

Percepciones públicas

Están exceptuadas de gravamen las cantidades percibidas por los candi-datos a jurado y por los jurados titulares y suplentes como consecuencia del cumplimiento de sus funciones, de acuerdo con lo previsto en el Real Decreto 385/1996, de 1 de marzo, así como las percibidas por los


© CISS Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - 23

miembros de las mesas electorales de acuerdo con lo establecido en la Orden ministerial de 3 de abril de 1991. Asimismo están exceptuadas de gravamen las asignaciones para gastos de viaje y desplazamiento que se abonen por sus instituciones a los diputados españoles en el Parla-mento Europeo, a los diputados y senadores de las Cortes Generales, a los miembros de las asambleas legislativas autonómicas, concejales de Ayuntamientos y miembros de las Diputaciones provinciales, Cabildos insulares u otras entidades locales.

Traslado de puesto de trabajo

Están exceptuadas de gravamen las cantidades que se abonen al contri-buyente con motivo del traslado del puesto de trabajo a municipio distinto, siempre que dicho traslado exija el cambio de residencia y correspondan, exclusivamente, a gastos de locomoción y manutención del contribuyen-te y de sus familiares durante el traslado, y a gastos de traslado, de su mobiliario y enseres.

Relaciones laborales especiales de carácter independiente

1. Cuando los gastos de locomoción y manutención no le sean resarci-dos específicamente por la empresa podrá minorar sus ingresos para calcular sus rendimientos netos en las siguientes cantidades (siempre que se justifique la realidad del desplazamiento):

Por gastos de locomoción: – Si se utilizan medios de transporte público: la cuantía justificada

(mediante factura o documento equivalente). – Si se utiliza otros medios de transporte: la cantidad que resulte de

computar 0,19 euros por kilómetro recorrido, más los gastos de peaje y aparcamiento que se justifiquen.

Por gastos de manutención: – Desplazamientos dentro del territorio español: 26,67 euros diarios. – Desplazamientos al extranjero: 48,08 euros diarios.

2. Los gastos de estancia deben estar en todo caso resarcidos por la empresa y se regirán por las reglas generales del esquema anterior.

3. El exceso sobre los límites señalados está sujeto a gravamen. Transportistas de mercancías por carretera

En el supuesto de conductores de vehículos dedicados al transporte de mercancías por carretera, no precisarán justificación en cuanto a su importe los gastos de estancia que no excedan de 15 euros diarios (des-plazamientos en territorio español) o 25 euros diarios (desplazamientos a territorio extranjero). Dichos gastos de estancia se deben producir cuando se haya pernoctado en municipio distinto al lugar de trabajo habitual y del que constituya la residencia del perceptor.


Documents

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