Izmene i dopune zakonske regulative iz oblasti poreza

(januar 2016.)

2

Izmenjeni i dopunjeni poreski zakoni u decembru 2015

Zakon o porezu na dobit pravnih lica

Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji

Zakon o porezu na dohodak građana

Zakon o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje

3

Porez po odbitku u skladu sa Zakonom o porezu na dobit pravnih lica

U skladu sa članom 40. Zakona o porezu na dobit pravnih lica, porez po odbitku po stopi od 20% plada se na prihode koje nerezidentno pravno lice ostvari od rezidentnog pravnog lica po osnovu:

• dividendi i udela u dobiti u pravnom licu

• naknada od autorskog i srodnih prava i prava industrijske svojine

• kamata

• naknada po osnovu zakupa i podzakupa nepokretnosti i pokretnih stvari na teritoriji Republike Srbije

• naknada od usluga koje se pružaju ili koriste, odnosno koje će biti pružene ili korišćene na teritoriji Republike Srbije (primenjuje se počev od 1. marta 2016. godine)

• Na prihode nerezidentnog pravnog lica po osnovu izvođenja estradnog, zabavnog, umetničkog, sportskog ili sličnog programa u Republici Srbiji, koji nisu oporezivani kao dohodak fizičkog lica (izvođača, muzičara, sportiste i sl.), u skladu sa propisima kojima se uređuje oporezivanje dohotka građana.

4

Porez po odbitku u skladu sa Zakonom o porezu na dobit pravnih lica

Porez po odbitku po stopi od 25% plada se na prihode koje ostvari

nerezidentno pravno lice iz jurisdikcije sa preferencijalnim poreskim sistemom po osnovu:

1. autorskih naknada,

2. kamata,

3. naknada po osnovu zakupa i podzakupa nepokretnosti i pokretnih stvari na teritoriji Republike i

4. naknada po osnovu usluga, bez obzira na mesto njihovog pružanja ili korišdenja, odnosno mesto gde de biti pružene ili korišdene

Porez pku po stopi od 25% plada se na prihode koje ostvari nerezidentno pravno lice iz jurisdikcije sa preferencijalnim poreskim sistemom po osnovu: 1) autorskih naknada, 2)kamata, 3)naknada po osnovu zakupa i podzakupa nepokretnosti i pokretnih stvari na teritoriji

5

Porez po odbitku na ino usluge

Primenjuje se na sve isplate koje se vrše počev od 1. marta 2016. godine, bez obzira kada je usluga pružena

Porez po odbitku plada se i kod avansnog pladanja za usluge

Predmet oporezivanja porezom po odbitku su samo usluge koje se pružaju ili koriste na teritoriji Republike Srbije

Zakonom o porezu na dobit nije definisano koje su to usluge, tako da obveznici u svakom konkretnom slučaju moraju sami da cene da li se neka usluga pruža ili koristi na teritoriji Republike Srbije

Napomena: Kada uslugu pruža pravno lice koje je rezident poreske jurisdikcije sa preferencijalnim poreskim sistemom (rezident tzv. Zemlje poreskog raja) porez po odbitku se plada bez obzira gde je usluga pružena ili se koristi

6

Primena ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja

Porez po odbitku plada se u skladu sa članom 40. Zakona o porezu na dobit, jedino u slučaju da ugovorom o izbegavanju dvostrukog oporezivanja nije drugačije uređeno

Prihodi od usluga tretiraju se kao dobit (dohodak) od poslovanja, u smislu člana 7. UIDO.

Dobit od poslovanja oporeziva je samo u zemlji pravnog lica koje ostvaruje dobit.

Navedeno praktično znači da ako strano pravno lice dostavi potvrdu domadem isplatiocu da je rezident države sa kojom RS ima zaključen UIDO, nede postojati obaveza pladanja poreza po odbitku

Potvrda o rezidentnosti važi za celu kalendarsku godinu

7

Podnošenje poreske prijave za porez po odbitku

Počev od 1. marta 2016. godine poreska prijava za porez po odbitku za sve prihode iz člana 40. Zakona o porezu na dobit podnoside se isključivo elektronskim putem na Obrascu PDPO/S

Suštinska razlika između novog Obrasca PDPO/S i starih obrazaca PDPO i PDSO, koje ovaj novi obrazac zamenjuje je u tome što stari obrasci ne sadrže podatke o svakom pojedinačnom primaocu prihoda, ved su sadržali samo zbirne podatke (PDPO i PDSO su zbirne poreske prijave)

8

Ostale izmene Zakona o porezu na dobit

Na teret rashoda u poreskom bilansu priznaje se:

• Otpis vrednosti pojedinačnih potraživanja koja su obuhvadena usvojenim unapred pripremljenim planom reorganizacije

• Na teret rashoda banke otpis vrednosti pojedinačnih potraživanja po osnovu kredita odobrenog nepovezanom licu, pod uslovom da je od momenta dospelosti potraživanja prošlo najmanje dve godine

• Otpis vrednosti preostalog dela potraživanja banke koji nije napladen iz sredstava ostvarenih prodajom nepokretnosti koja se sprovodi u skladu sa zakonom

• Rashod koji nije bio priznat po osnovu ispravke vrednosti pojedinačnih potraživanja u poreskom periodu u kome je iskazan, priznaje se u poreskom periodu u kom su ispunjeni uslovi za priznavanje otpisa vrednosti pojedinačnih potraživanja

9

Ostale izmene Zakona o porezu na dobit

• Na teret rashoda u poreskom bilansu priznaju se i ostala dugoročna rezervisanja (prema starim pravilima bila su priznata samo rezervisanja za garancije i druga jemstva) koja ispunjavaju uslove za priznavanja u skladu sa MRS, odnosno MSFI i MSFI za MSP u visini iskorišdenih iznosa tih rezervisanja u poreskom periodu, odnosno izmirenih obaveza i odliva resursa po osnovu tih rezervisanja

10

Novi termini za podnošenje poreskih prijava elektronskim putem

1. PDPO/S – 1. mart 2016. (stari rok 1. januar 2016.)

2. PPKDZ – 1. mart 2016. (1. januar 2016.)

3. PP OD- O – 1. mart 2016. (1. januar 2017.)

4. PP OPO – 1. mart 2016. (1. januar 2017.)

11

Raspored uplaćenih sredstava na ime izmirenja poreskih obaveza

Dosadašnji raspored upladenih sredstava na ime poreza

• troškovi naplate,

• kamata,

• glavni dug.

Novi raspored :

• iznos glavne poreske obaveze;

• kamata;

• troškovi naplate.

Raspored upladenih iznosa po osnovu dospelih poreza i sporednih poreskih davanja, zaključno sa 31. decembrom 2015. godine izvršide se prema redosledu koji je važio pre usvojene izmene ovog člana

12

Najvažnije izmene i dopune Zakona o porezu na dohodak građana

Poreske olakšice za novozaposlena lica

Produžen rok primene „stare“ olakšice (član 21v ZPDG) sa 30.6.2016. godine na 31.12.2017. godine

Uvedena nova olakšica za mala i mikro pravna lica (kao i za preduzetnike) koja zaposle nova lica:

• Ovi poslodavci imaju pravo na povradaj 75% poreza i doprinosa pladenih na zaradu, ako zaposle najmanje dva nova lica počev od 1. januara 2016. godine

• Poresku olakšicu mogu da ostvare ako se zasnivanjem radnog odnosa sa novozaposlenim licem povedava broj zaposlenih najmanje za dva u odnosu na broj zaposlenih koji je taj poslodavac imao na dan 31.10.2015. godine.

13

Novi neoporezivi iznosi za službena putovanja

Novi neoporezivi iznos za ino dnevnice iznosi 50 EUR po danu. Ovaj iznos primenjuje se na isplate (odnosno konačnog obračuna ako nema isplate) od 1. januara, bez obzira u kom periodu je zaposleni bio na službenom putu

Dnevnice iznad neoporezivog iznosa, za potrebe obračuna poreza, konvertuju se u dinare po srednjem kursu na dan obračuna dnevnica

Neoporezivi iznos za korišdenje sopstvenog automobila za službeno putovanje ili u druge službene svrhe - do iznosa 30% cene jednog litra benzina pomnoženog sa brojem potrošenih litara, a najviše do 6.322 dinara mesečno

14

Uzimanje iz imovine privrednog društva

Uzimanje iz imovine privrednog društva za privatne potrebe vlasnika opet se poreski tretira kao prihod od kapitala (a ne kao drugi prihod iz člana 85 ZPDG)

To znači da se ovaj prihod opet oporezuje po stopi od 15%

Navedeni prihod opet nede se uračunavati u osnovicu za porez po odbitku.

15

Podsetnik na obavezu dostavljanja izveštaja o transfernim cenama

Obveznici poreza na dobit koji su u 2015. godini imali poslovne transakcije sa povezanim licima dužni su da uz poresku prijavu i poreski bilans dostave izveštaj o transfernim cenama (u punom ili skradenom obliku – u zavisnosti od vrednosti transfernih transakcija)

Izveštaj o transfernim cenama dostavlja se u papirnoj formi

Nedostavljanje izveštaja o transfernim cenama predstavlja poreski prekršaj za koji su propisane sledede kazne:

• Za pravno lice od 100.000 do 2.000.000 dinara;

• Za preduzetnika od 50.000 do 500.000 dinara;

• Za neblagovremeno dostavljanje propisana je kazna u fiksnom iznosu, i to za pravno lice 100.000 dinara, za preduzetnika 50.000 dinara.

16