IZVEŠTAJA REVIZIJEzka-rks.org/wp-content/uploads/2018/05/RaportiAuditimit... · 2018-05-21 · br. dokumenta: 21.9.1 -2017 08 izveŠtaja revizije o godiŠnjim finansijskim izveŠtajima

Br. Dokumenta: 21.9.1-2017-08

IZVEŠTAJA REVIZIJE

O GODIŠNJIM FINANSIJSKIM IZVEŠTAJIMA MINISTARSTVA

JAVNE UPRAVE

ZA GODINU ZAVRŠNO SA 31 DECEMBROM 2017

Priština, Maj 2018

2

Nacionalna Kancelarija Revizije Republike Kosovo je najviša

institucija ekonomske i finansijske kontrole, koja prema Ustavu i

zakonima zemlje uživa funkcionalnu, finansijsku i operativnu

nezavisnost. Nacionalna Kancelarija Revizije obavlja revizije

regularnosti i performanse i za svoj rad odgovara Skupštini Kosova.

Naša misija je da preko kvalitetnih revizija jačamo polaganje

odgovornosti u javnoj upravi zarad korišćenje nacionalnih resursa

na jedan efektivan, efikasan i ekonomičan način.

Mi obavljamo revizije u skladu sa međunarodno priznatim

standardima revizije na javnom sektoru kao i sa najboljim evropskim

praksama.

Izveštaji Nacionalne Kancelarije Revizije na direktan način

promovišu polaganje odgovornosti javnih institucija pošto oni

pružaju održivu osnovu za zahtevanje odgovornosti od strane

menadžera svake budžetske organizacije. Tako mi povećavamo

poverenje u trošenju javnih fondova i odigravamo aktivnu ulogu u

obezbeđivanju interesa poreskih platiša i ostalih interesnih strana u

povećanju javne odgovornosti.

Generalni Revizor je odlučio o mišljenju revizije o Godišnjim

Finansijskim Izveštajima Ministarstva Javne Uprave u konsultaciji sa

Pomoćnikom Generalnog Revizora Emine Fazliu koja je nadgledala

reviziju.

Izveštaj je rezultat revizije izvršene od strane vođe tima Florim

Maliqi i članovaa tima Qendresa Sogojeva i Lumturije Sopi,

pod upravljanjem Rukovodioca Odeljenja Revizije Samir Zymberi.

KANCELARIJA GENERALNOG REVIZORA–Adresa: Musine Kokalari, Br. 87, Priština 10000, Kosovo Tel: +383(0) 38 60 60 04/1011

http://zka-rks.org

http://zka-rks.org/

ZYRA KOMBËTARE E AUDITIMIT - NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE - NATIONAL AUDIT OFFICE

3

TABELA SADRŽAJA

Opšti sažetak ..................................................................................................................................... 4

1 Delokrug i metodologija revizije ............................................................................................ 6

2 Godišnji finansijski izveštaji i ostale obaveze za spoljno izveštavanje ............................. 7

3 Finansijsko upravljanje i kontrola ........................................................................................ 10

4 Napredak u sprovođenju preporuka ................................................................................... 22

5 Dobro upravljanje ................................................................................................................... 23

Dodatak I: Objašnjenja različitih vrsta mišljenja revizije primenjenih od strane NKR ........ 27

Dodatak II: Napredak u sprovođenju preporuka iz prethodne i ranijih godina .................. 29

Dodatak III: Pismo potvrdjivanja ................................................................................................. 34


4

Opšti sažetak

Uvod

Ovaj izveštaj rezimira glavna pitanja koja proističu sa revizije Godišnjih finansijskih izveštaja

Ministarstva Javne Uprave (MJU) za 2017 godinu, koji određuje Mišljenje koje je dato od strane

Generalnog Revizora. Pregled finansijskih izveštaja za 2017 godinu je izvršen u skladu sa

Međunarodnim standardima revizije Vrhovnih Institucija Revizije (MSVIR). Naš pristup je

uključio testiranja i procedure koje su bile potrebne da dođemo do mišljenja u vezi sa finansijskim

izveštajima. Preduzeti pristup revizije je predstavljen u Spoljnom Planu Revizije za 2017godinu.

Naša revizija se fokusira na:

Radnje koje su preduzete od strane Nacionalne Kancelarije Revizije (NKR) za izvršenje revizije za

2017 godinu, određene su u zavisnosti kvaliteta unutrašnje kontrole sprovedene od strane

menadžmenta Ministarstva Javne Uprave.

Nacionalna Kancelarija Revizije ceni visoki menadžment i osoblje Ministarstva, za saradnju tokom

procesa revizije.

Mišljenje Generalnog Revizora

Ne modifikovano mišljenje sa Isticanjem pitanja

Godišnji Finansijski Izveštaji za 2017 godinu predstavljaju objektivan i istinit prikaz u svim

materijalnim aspektima.

Isticanje Pitanja

Želimo da skrenemo vašu pažnju na činjenicu da je iznos od 313,160€ budžetiran i potrošen ako

investicija/kapitalna imovina, međutim prema nihovoj prirodi pripadaju robi u uslugama.

Za opširnije vidite Odeljak 2.1 ovog Izveštaja

Dodatak I, objašnjava različite vrste mišljenja koja se primenjuju od strane Nacionalne Kancelarije

Revizije.

Godišnjim Finansijskim Izveštajima

Finansijskom upravljanju i kontroli

Preporukama iz prethodne i ranijih

godina


5

Glavni zaključci i preporuke

Odgovor uprave na reviziju 2017

Ministar je uzeo u obzir i složio se sa nalazima i zaključcima revizije i založio se da će adresirati

date preporuke.

Isticanje Pitanja izražava slabosti u budžetiranju i izvršavanju troškova za

kategorije (iz kategorije kapitalnih investicija su isplaćeni projekti koji

pripadaju robi i uslugama)

Ministar treba da analizira razloge za Isticanje Pitanja za 2017 godinu i da

preduzme radnje koje su potrebne kako bi se omogućilo istinito i stvarno prikazivanje finansijskih izveštaja (vidite poglavlje 2.1).

Primećene su slabosti u upravljanju osobljem odnosno dodatcima, troškovi

za robe i usluge, kao i ne zatvorene avanse.

Ministar treba da osigura da postoje dovoljne kontrole u ovim poljima.

Odgovarajuće upravljanje dodacima radnika, kvalitativne specifikacije zahtvenih

jedinica kao i zatvaranje avansa u zakonskom roku (vidite poglavlje 3.4).

Upravljanje ugovorima za projekte se prati nedostacima i slabostima, oko

avansa, dodatnih poslova kao i primanje i plaćanje nedovršenih

poslova.

Ministar treba da pojača kontrolu i umanji rizike u ovom polju. Projekti trebaju biti

dobro analizirani i pregledani od potražnih jedinica smanjujući na

minimum primenu dodatih poslova, da se opravdaju avansi u dovoljnoj meri i da primeni strožije kontrole pri primanju

poslova (vidi poglavlje 3.5)

Upravljanje i menadžerske kontrole se propraćuju slabostima, preporuke za prethodne dve godine se ne sprovode

kako se to zahteva zarad razvoja u poboljšanja organizacije.

Ministar treba da sprovede kvalitetni proces u upravljanju i kontroli, da se akcioni plan

za preporuke iz prethodnih godina pregleda i sprovodi, da se ključna

Pitanja/napreci izveštavaju mendžamentu na tromesečnoj osnovi (vidite poglavlje 4).


6

1 Delokrug i metodologija revizije

Uvod

Nacionalna Kancelarija Revizije (NKR) je odgovorna za obavljanje revizije regularnosti koje

uključuje pregled i procenu finansijskih izveštaja i ostalih finansijskih podataka, kao i davanje

mišljenja :

Da li finansijski izveštaji daju pravilan i istinit prikaz finansijskih računa i pitanja za period

revizije;

Da li su finansijski podaci, sistemi i transakcije u skladu sa važećim zakonima i

pravilnicima:

O usaglašenosti funkcija unutrašnje kontrole i unutrašnje revizije; i

O svim pitanjima koje proističu iz ili se tiču revizije.

Preduzeti rad revizije zasnovan je na proceni rizika za reviziju Ministarstva Javne Uprave (MJU)

Analizirali smo aktivnosti Ministarstva o tome do koje se mere možemo osloniti na menadžerskim

kontrolama kako bi odredili nivo detaljnih testova, koji su potrebni za obezbeđivanje dokaza koji

potkrepljuju mišljenje GR-a.

Odeljci u nastavku pružaju detaljniji sažetak nalaza naše revizije sa posebnim naglaskom na

zapažanja i preporuke u svakoj oblasti pregleda .Odgovori Menadžmenta o našim nalazima mogu

se naći u Dodatku III.

Naši postupci su uključili pregled unutrašnjih kontrola, sistema računovodstva, nadovezane

supstancijalne testove kao i nadovezani aranžmani upravljanja do one mere koje mi smatramo

potrebnim za efektivno obavljanje revizije. Nalazi revizije se ne trebaju smatrati kao sveobuhvatno

odslikavanje svih slabosti koje mogu postojati, ili svih poboljšanja koje se mogu izvršiti na

sistemima i postupcima koji su delovali.


7

2 Godišnji finansijski izveštaji i ostale obaveze za spoljno

izveštavanje

Uvod

Naš pregled Godišnjih Finansijskih Izveštaja (GFI-a) uzima u obzir usaglašenost sa okvirom

izveštavanja kao i kvalitet i tačnost informacija koje su predstavljene u GFI-a. Uzima se takođe u

obzir izjava koja je data od strane Glavnog Administrativnog Službenika (GAS) i Glavnog

Finansijskog Službenika (GFS), kada se GFI dostavljaju Ministarstvu Finansija.

Izjava o predstavljanju GFI uključuje izvestan broj tvrdnji u vezi usaglašenosti sa okvirom

izveštavanja i kvalitetom informacija u okviru GFI-a. Ove tvrdnje imaju za cilj da pružaju

sigurnost Vladi da su im pružene sve relevantne informacije radi osiguranja da se može preduzeti

postupak revizije.

2.1 Mišljenje Revizije

Ne- modifikovano mišljenje sa Isticanjem pitanja

Revidirali smo GFI Ministarstva Javne Uprave za godinu završno sa 31 Decembrom 2017, koji

uključuju izveštaj prijema i isplata u gotovom novcu, izveštaj o izvršenju budžeta kao i

obelodanjivanja i ostale prateće izveštaje.

Prema našem mišljenju, Godišnji Finansijski Izveštaji za godinu završno sa 31 decembrom 2017,

predstavljaju pravilan i istinit prikaz u svim materijalnim aspektima, u skladu sa Međunarodnim

Standardima Računovodstva za Javni Sektor (prema računovodstvu zasnovanom na gotovom

novcu), Zakonom br. 03/L-48 o Upravljanju Javnim Finansijama i Odgovornostima (sa izmenama

i dopunama) i Uredbom MF, Br. 01/2017 o Godišnjem finansijskom izveštavanju budžetskih

organizacija.

Osnova za Mišljenje

Revizija je izvršena u skladu sa Međunarodnim Standardima Vrhovnih Institucija Revizije

(MSVIR). Prema ovim standardima naše odgovornosti su opisane ispod kod dela 'Odgovornosti

Revizora za Reviziju Finansijskih Izveštaja. Verujemo da su dokazi revizije koje smo prikupili

dovoljni i odgovarajući za obezbeđivanje osnove za naše mišljenje.

Isticanje Pitanja

Skrećemo vam pažnju na činjenicu da je ministarstvo izvršilo uplate u ime usluga za reforme u

javnoj upravi sa kategorije kapitalnih investicija u iznosu od 313,160€. Cilj ugovora sa

ekonomskim operatorom je dobit u uslugama posebno u razvoju reforme u javnoj upravi. Nastali

troškovi su odobreni sa tabelama budžeta iz 2017 godine kao kapitalne investicije, ali projekat koji


8

je prikazan na tabeli, ne ispunjava uslove za kapitalni projekat. Greške se tiču početnih planiranja

ministarstva i ne adekvatnih odobrenja od strane Ministarstva Finansija. Ovo utiče na

precenjivanje registrovane imovine i predstavljanje GFI za gore pomenut iznos.

Odgovornost menadžmenta i osoba koje su odgovorne upravljanjem za GFI

Generalni Sekretar Ministarstva Javne Uprave je odgovoran za pripremu i tačno predstavljanje

Finansijskih Izveštaja u skladu sa Međunarodnim Standardima Računovodstva u Javnom Sektoru

– modifikovanog Finansijskog Izveštavanja na osnovu Računovodstva Gotovog Novca te je

odgovoran za unutrašnje kontrole koje menadžment određuje kao potrebnim za omogućavanje

pripreme finansijskih izveštaja bez materijalno pogrešnih prikazivanja koja su uzrokovana bilo

usred prevare bilo usred greške. To uključuje primenu Zakona br. 03/L-048 o Upravljanju Javnim

Finansijama i Odgovornostima (sa izmenama i dopunama).

Ministar je odgovoran za obezbeđivanje praćenje postupka finansijskog izveštavanja Ministarstva.

Odgovornost Generalnog Revizora za reviziju GFI

Naša je odgovornost da na osnovu naše revizije izrazimo mišljenje o GFI. Revizija je izvršena u

skladu sa MSVIR. Ovi standardi zahtevaju da se pridržavamo etičkih zahteva i da planiramo i

izvršimo reviziju kako bismo stekli razumnu sigurnost o tome da finansijski izveštaji ne sadrže

materijalno pogrešna prikazivanja.

Razumna sigurnost je visoki stepen sigurnosti međutim ne garantuje da će revizija koja se vrši u

skladu sa MSVIR uvek identifikovati svako materijalno pogrešno prikazivanje koje može postojati.

Materijalno pogrešna prikazivanja se mogu pojaviti usled prevare ili greške a smatraju se

materijalnim ukoliko, pojedinačno ili u grupi mogu da utiču na odluke koje se donose na osnovu

ovih GFI.

Revizija uključuje obavljanje postupaka radi dobijanja dokaza u vezi sa finansijskim

informacijama i obelodanjivanjima u GFI. Izabrani postupci zavise od procene revizora,

uključujući i procenu rizika od materijalno pogrešnih prikazivanja u GFI kako usled prevare tako

usled greške. Tokom procene rizika, revizor uzima u obzir unutrašnje kontrole koje su relevantne

za sastavljanje finansijskih izveštaja od strane entiteta, kako bi dizajnirao revizorske postupke koje

su odgovarajući za okolnosti entiteta, ali ne u cilju izražavanja mišljenja o efektivnosti unutrašnjih

kontrola entiteta.

Revizija uključuje i procenu prikladnosti korišćenih računovodstvenih politika, opravdanost

računovodstvenih procena izvršenih od strane menadžmenta, kao i procenu prezentacije

finansijskih izveštaja.


9

2.2 Usklađenost sa zahtevima za GFI i ostalim zahtevima za izveštavanje

Zahteva se da Ministarstvo Javne Uprave (MJU) izveštava u skladu sa određenim okvirom

izveštavanja i sa ostalim zahtevima za izveštavanje. Mi smo uzeli u obzir:

Usklađenost sa Pravilnikom MF. Br. 01/2017 o Godišnjem Izveštavanju od Budžetskih

Organizacija;

Zahteve ZUJFO br. 03/L-048 o Upravljanju Javnim Finansijama i Odgovornostima (sa

izmenama i dopunama);

Usklađenost sa Finansijskim Pravilom br. 01/2013 i br. 02/2013;

Akcioni plan za adresiranje preporuka;

Zahteve Postupaka za Finansijsko Upravljanje i Kontrolu (FUK).

Tromesečne izveštaje uključujući i devetomesečne izveštaje

Izveštaje o napretku za kapitalne projekte u vrednosti od 10,000€;

Izveštaje o ne izmirenim računima;

Nacrt plana i završni plan nabavke; i

Izveštaj o potpisanim ugovorima nabavke;

Iznos ne finansijske imovine iznad 1,000€ predstavljen u GFI nije tačan. Opširnije o ovom pitanju

obrađeno je u pod odeljku 2.1 Mišljenje Revizije.

Izjava data od strane Menadžmenta MJU-a

Bez obzira šta je gore rečeno, izjava od strane Glavnog Administrativnog Službenika kao i

Finansijskog Službenika, prilikom dostavljanja nacrta GFI Ministarstvu Finansija, se može smatrati

tačnom, iako postoje greške koje su uticale na Isticanje Pitanja, ali nisu uticale na mišljenje revizije.

2.3 Preporuke u vezi sa Godišnjim Finansijskim Izveštajima

Preporuka 1 Ministar treba da obezbedi da je izvršena analiza za utvrđivanje razloga koji su

uticali na Isticanje Pitanja, kao i da preduzme određene mere za obezbeđivanje

pravog i tačnog predstavljanja GFI, preko pravilne i potpune

registracije/klasifikacije troškova i imovine.


10

3 Finansijsko upravljanje i kontrola

Uvod

Naš rad u vezi sa Finansijskim Upravljanjem i Kontrolom (FUK), odražava detaljni rad koji je

preduzet o sistemima prihoda i troškova u budžetskim organizacijama. Posebno je u fokusu

revizije bilo i upravljanje budžetom, pitanja nabavke, ljudski resursi kao i imovina i obaveze.

Zaključak o Finansijskom Upravljanju i Kontroli

Menadžment je sproveo niz ključnih kontrola u finansijskom sistemu, međutim kontrole nad

jednim nizom oblasti troškova zahtevaju dalje poboljšanje kako bi se postigla novčana vrednost i

obezbedilo efikasno upravljanje od strane MJU. Od samo-ocenjivanja MJU se primećuje da ima još

nekih tačaka kojima je potrebno poboljšanje u poljima finansijskog upravljanja i kontrole. Zatim,

glavna poljima u kojima su primećeni nedostaci su: planiranje, upravljanje i nadgledanje

kapitalnih projekata, procena potreba pre pokretanja procedura nabavke, upravljanje ne

kapitalnom imovinom, ne tačno upravljanje obavezama, itd. Osim toga, MJU je imalo znatan broj

aneks ugovora, i ovo predstavlja izazov za menadžment i zahteva poseban fokus u planiranju

projekata na detaljniji način.

3.1 Planiranje i izvršenje budžeta

Razmotrili smo izvore budžetskih fondova, potrošnju fondova kao i prikupljene prihode prema

ekonomskim kategorijama. To je istaknuto u donjim tabelama:

Tabela 1. Izvori budžetskih fondova (u €)

Opis Početni budžet

Završni budžet 1

2017 Izvršenje

2016 Izvršenje

2015 Izvršenje

Izvori Fondova: 18,586,374 19,708,075 19,597,632 17,177,447 21,122,876

Grant Vlade -Budžet 18,586,374 19,682,607 19,580,107 16,880,628 20,790,086

Spoljne donacije 0 25,468 17,525 37,523 13,691

Finansiranje od zajma 0 0 259,296 319,099

Završni budžet je u poređenju sa početnim budžetom bio je viši za 1,121,701€. Porast od 1,096,233€

je izvršen odlukom Vlade, od Granta Vlade. Dok je vrednost od 25,468€ od spoljnih donacija . Za

razliku od dve prethodne godine, 2017 MJA nije se finansiralo od zajmova.

MJU je tokom 2017 godine potrošilo 99% završnog budžeta ili 19,597,632€ ili približno kao u dve

prethodne godine 2016 i 2015.

1 Završni Budžet – odobreni budžet od strane Skupštine koji je kasnije prilagođen od strane Ministarstva Finansija


11

Tabela 2. Potrošnja fondova prema ekonomskim kategorijama (u €)

Opis Početni budžet

Završni budžet

2017 Izvršenje

2016 Izvršenje

2015 Izvršenje

Trošenje fondova prema ekonomskim kategorijama:

18,586,374 19,708,075 19,597,632 17,177,447 21,122,876

Plate i Dnevnice 2,042,922 2,076,921 2,063,194 2,037,671 1,970,949

Roba i Usluge 4,773,852 6,605,054 6,538,365 5,067,846 5,893,800

Komunalne Usluge 2,499,600 2,471,100 2,470,035 2,265,998 2,280,090

Subvencije i Transferi - - - 50,000 49,000

Kapitalne Investicije 9,270,000 8,555,000 8,526,038 7,755,932 10,929,037

Objašnjenja o promenama u budžetskim kategorijama su date u nastavku:

Završni budžet za plate je povećan za 33,999€. Porast je nastao odlukom Vlade za iznos od

7,572€ u ime sprovođenja Briselskog sporazuma za integraciju/zaposlenje četiri osobe iz

srpske zajednice. Dok je iznos od 26,427€ bio pregledan od budžeta.

Završni budžet za kategoriju robe i usluge je uvećan na iznos od 1,831,202€. Iznos od

8,900€ je izrađen na zahtev MJU u Ministarstvu Finansija za transfer sredstava od

opštinskih troškova. Iznos od 824,781€ na osnovu odluka Vlade i ostali deo sa pregledom

budžeta. Takođe spoljne donacije su bile 25,468€, od toga je 17,525€ potrošeno u okviru

kategorije robe i usluga;

Budžet za komunalne usluge je umanjen za 28,500€ kao rezultat prenošenja 8,900€ u

kategoriji roba i usluga kao i ostali deo sa budžetskog pregleda. Međutim, na kraju 2017

godine ne izmirene obaveze bile su 45,000€ prevazišle izdvajanje iz budžeta za 43,935€;

Završni budžet za kapitalne investicije u odnosu na početni budžet je umanjen za 715,000€,

od ovog iznosa, 615,000€ sa budžetskog pregleda i 100,000€ sa odlukom Vlade. Nivo

izvršenja završnog budžeta je oko 100%. Program za Javne Investicije (PJI) obuhvata 30

projekata prenesena iz prethodne godine, od njih pet nisu počele realizaciju u aktualnoj

godini.


12

Pitanje 2 - Izvršenje Budžeta

Nalaz U kategoriji kapitalnih investicija budžet je potrošen/izvršen na višem nivou,

međutim izvršenje/finalizacija projekata je na nižem nivou i ne

zadovoljavajuća. Prema izveštaju o napretku kapitalnih projekata, samo jedan

je projekat finalizovan do kraja 2017 godine. Budžet je izvršen plaćanjem

projekata iz prethodnih godina. Dok nizak nivo realizacije kapitalnih projekta

prema službenicima, rezultat je smetnji proizašlih u sprovođenju projekata na

terenu.

Rizik Činjenica da je jedan projekat finalizovan na kraju godine, predstavlja

neadekvatno planiranje u odnosu na njihovu realizaciju. Ne realizacija

projekata prema rokovima može da rezultuje ne dostizanju ciljeva organizacije

u oblasti kapitalnih investicija.

Preporuka 2 Ministar treba da obezbedi i odredi jasne ciljeve za poboljšanje planiranja i

izvršenja budžeta u budućem periodu, i da odluči sistematsko nadgledanje

izvršenja budžeta i realizaciju projekata.


13

3.2 Plate i dodaci

Troškovi za plate i dnevnice za 2017 godinu bili su 2,063,194€. Plate i dnevnice se plaćaju se po

centralizovanom sistemu. Ključne kontrole koje potvrđuju tačnost i potpunost plata su: kontrola

plaćanja, pozivajući se na platne spiskove, verifikacija mogućih promena koje se mogu predstaviti

preko obrazaca, pregled budžeta i izjednačenja sa trezorom.

Pitanje 3 – Plaćanje dodataka za kategoriju deficitarnih profesija za državnu administraciju

Nalaz Odlukom Vlade br. 07/29 2008, za usvajanje dodatka za posebne kategorije

deficitarnih profesija za sve budžetske organizacije, usvojeno je 197 pozicija i u

priloženom dodatku određene su pozicije i vrednosti dodataka. Po stavci 6 ove

odluke, Ministarstvo Javne Uprave ,u konsultaciji sa Ministarstvom Finansija,

razmatra sa vremena na vreme, kvalifikacione standarde i iznos stimulansnih

mera za određene pozicije, najmanje jednom u šest meseci. Mi smo

identifikovali da:

Od stupanja na snagu ove odluke 2008 godine, nijednom nije pregledana lista

ili su odobrene pozicije. Dok samo u MJU plaćeno je prosečno 113

pozicija/dodataka za 2017 godinu.

Iz našeg daljeg testiranja u MJU, identifikovali smo jedan slučaj, da je viši

službenik za administriranje Sistema Ljudskih Resursa tokom 2017 godine je

plaćen sa dodatkom 500€/mesečno, i ne u skladu sa gore navedenom

odlukom. Takođe u devet slučaja službenici su unapređeni, primaju dodatke,

ali nije donesena posebna odluka za određene dodatke tako kako je zahtevano.

Rizik Nedostatak pregleda kvalifikovanih standarda i stimulansnih mera zaposlenih

u državnoj administraciji, smatrane kao deficitne profesije, povećava rizik da

se plaćanja vrše za profesije koje nisu deficitne i za ne pripadajuće pozicije.

Troškovi za dodatke pozicija koje im ne pripadaju, uzrokuju dodatne i

nepravilne troškove iz budžeta ministarstva.

Preporuka 3 Ministar treba da preduzme hitne mere da osigura dobro upravljanje

dodacima. Da se preduzmu radnje za pregled koji identifikuje sve aktualne

deficitne pozicije i tačnu finansijsku vrednost tih troškova. Takođe, da se

osigura da li svi službenici dobivaju dodatke prema pripadajućim pozicijama,

kvalifikacionim standardima, određenim odlukom Vlade.


14

3.3 Roba i usluge, kao i komunalne usluge

Završni budžet za robe i usluge 2017 godine bio je 6,605,054€. Od toga je potrošeno 6,538,365€ ili

oko 99% od budžeta dodeljenog ovoj kategoriji. Ne isplaćene obaveze za robe i usluge na kraju

2017 godine su bile 87,000€.

Ministarstvo Javne Uprave plaća komunalne troškove za većinu vladinih institucija

(objekata).Komunalni troškovi za 2017 godinu bili su 2,470,035€ ili 8% vise od prethodne godine.

Ovo je proizašlo zbog plaćanja obaveza prethodne godine i preduzimanja upravljanja još deset

(10) drugih institucija od jula 2017 godine.

Pitanje 4 - Pozicije/prostori van osnovnog ugovora

Nalaz Prema članu 38 ZJN br. 04/L-42, sa okvirom ugovora nagrađuje se ekonomski

operater i u ovom slučaju treba se obuhvatiti svi potrebni uslovi da se dozvoli

narudžbine vrše samo na osnovu ugovora.

Testiranjem plaćanja identifikovali smo da u četiri faktura plaćenih za ugovor

„Higijensko i tehničko održavanje vladinih objekata“ Lot7a, je dodat

objekat/prostor i jedna pozicija koji nisu obuhvaćeni u bazni ugovor. Ukupan

iznos bio je 337€ mesečno, koji do sada nije bio prekoračen 30% iznosa

ugovora. Slična situacija (dodavanje objekta)je i u četiri druge fakture za

ugovor Lot 6a “Higijensko i tehničko održavanje vladinih objekata”.

Rizik Plaćanje pozicija/objekata koji nisu obuhvaćeni ugovorom pokazuje

nepravilnosti u upravljanju ugovora za ove usluge. Takođe povećava rizik da

potrošena sredstva nisu postigla određen cilj.

Preporuka 4 Ministar treba da obezbedi potpunu kontrolu u upravljanju sprečavanja

ugovornih odstupanja, da bi omogućio da se usluge odvijaju u skladu sa

poštovanjem ugovora i osigura vrednost novca.


15

Pitanje 5 – Sklapanje ugovora preko ne adekvatne procedure

Nalaz Prema članu 35.2 ZJN, potpisivanje ugovora pregovaranjem i procedurom bez

objavljivanja obaveštenja o ugovoru, može se obaviti u slučajevima, kada zbog

tehničkih razloga postoji samo jedan mogući ekonomski operater ili zbog

postojanja ekskluzivnih prava autora, u ekstremno hitnim slučajevima.

Tokom testiranja plata identifikovali smo da je dana 10.10.2017, Ministarstvo

potpisalo ugovor u iznosu od 47,988€ u ima usluga održavanja higijene u Palati

Pravde koristeći procedure pregovaranja bez objavljivanja obaveštenja o

ugovoru. Ova vrsta usluga ne predviđa se gore navedenim članom zakona. U

početku, za ovu uslugu CAN je na početku razvio procedure tenderisanja za

ovu uslugu, ali nije postigao da proglasi dobitnika. Zbog žalbi od EO-a proces

je odložen od strane TRN-a. Kao rezultat, MJU je razvila ovu vrstu postupska.

Rizik Plaćanje pozicija/objekata koji nisu obuhvaćeni ugovorom pokazuje

nepravilnosti u upravljanju ugovora za ove usluge. Takođe povećava rizik da

potrošena sredstva nisu postigla određen cilj

Preporuka 5 Ministar treba da obezbedi potpunu kontrolu u upravljanju sprečavanja

ugovornih odstupanja, da bi omogućio da se usluge odvijaju u skladu sa

poštovanjem ugovora i osigura vrednost novca.

Pitanje 6 – Obezbeđivanje državnih zgrada/imovinu

Nalaz Prema članu 28.4 ZJN, tehničke specifikacije treba ju se odnositi na standarde

primenljive na Kosovu i Evropi. Iz testiranja uplate u vrednosti od 58,771€, za

policiju obezbeđenja za 58 vladinih objekata, MJA, u tenderskom dosijeu

postavljene su vrednosti zgrada, koje su se bazirale na relevantne dokumente

koji podržavaju stvarnu (tržišnu) vrednost imovine. Sa ciljem da se osigura

pravilna cena za policiju obezbeđenja i eventualnih odšteta bude tačna. Takvo

se stanje ponavlja još od 2015 godine i menadžment nije preduzeo radnje za

poboljšanje ovog stanja.

Rizik Nedostatak relevantnih dokumenata za realnu vrednost vladinih(tržišnu)

zgrada/imovne, može uticati da se neadekvatnu cenu ugovora (policije

obezbeđenja) i da učinjeni troškovi ne dostignu vrednost za novac

Preporuka 6 Ministar treba da osigura da se pripremi specifikacija za obezbeđenja vladinih

zgrada na osnovu informacija zasnovanih na stvarnoj vrednosti (tržišta)

imovine koja je obezbeđena, a zatim na osnovu toga sprovedu procedure

nabavke.


16

Pitanje 7 – Direktna plaćanja iz trezora i preko sudskih odluka/privatnih izvršitelja

Nalaz Zakon o Upravljanju Javnim Finansijama, član 39.2 dopusta da se obavi

direktna plaćanja iz trezora, za račune koji su prekoračili 60 dana bez da se

uplate od strane BO. Na osnovu ovoga trezor je izvršio isplate u vrednosti od

123,430€, od ove vrednosti 63,608€ je isplaćeno iz koda ostalih ugovorenih

usluga, što je realno kapitalna investicija za izgradnju objekata administracije

Rizik Dok su plaćanja od sudskih odluka bile u vrednosti od 64,914€. Zbog kašnjenja

u izvršenju obaveza, osam isplata testirana za sudske odluke su rezultovale

plaćanjem dodatnih troškova od 21,659€ ili 33% osnovnog plaćanja (troškovi

izvršenja interesni i sudski troškovi

Preporuka 7 Ne blagovremeno obavljanje obaveza je uzrokovalo suočavanje sa

pravosuđem, dodatnim troškovima i padom reputacije. Izvršenje takvih utiče

na poremećaj budžetske ravnoteže i uvećava rizik da se planirani projekti sa

inicijalnim projekcijama neće ostvariti.

Pitanje 8 – Troškovi službenih ručkova

Nalaz Troškovi za službene ručkove za 2017 godinu su 44,457€ ili 3 manje od

prethodne godine. Nezavisno od toga, u testiranom plaćanju iznosa od 1,064€

osim računa gde su opisani brojevi fiskalnih računa, nije bilo dovoljno prateće

dokumentacije, koja jasno opisuje razlog službenog ručka/listu učesnika.

Rizik Troškovi od službenih ručkova bez jasnog razloga organizovanja, uvećavaju

rizik da ministarstvo plaća aktivnosti koji se ne poklapaju sa ciljevima

ministarstva i da se javni fondovi troše racionalnije.

Preporuka 8 Ministar treba da pojača kontrole o aktivnostima Ministarstva u slučaju

troškova za službene ručkove, tako da su ovi troškovi u funkciji reprezentacije

ciljeva ministarstva.

Pitanje 9 – Ne zatvoreni avansi za službena putovanja

Nalaz Avansi za službena putovanja prema zakonskim zahtevima treba da budu

zaključeni u roku od 14 dana. Konstatovali smo, da je iznos od 673€ nije

zaključen za vise od jedne godine te je dalje otvoren.

Rizik Ne blagovremeno zaključeni avansi predstavljaju ne poštovanje zakonskog

roka od nosioca budžeta i rizikuju da se potrošen novac ne opravda.

Preporuka 9 Ministar treba da osigura da se ispoštuje zakonski rok za zaključivanje avansa i

obezbedi polaganje računa za potrošen novac kao i da zatraži povratak

sredstava u najkraćem mogućem roku.


17

3.4 Kapitalne Investicije

Završni budžet za kapitalne investicije bio je 8,555,000€. Od ovog je potrošeno 8,526,038€.

Ministarstvo Javne Uprave 2017 godine je razvila 97 aktivnosti nabavke. Prema spisku nabavke

MJU –e imalo je devet aneks ugovora kao dodatni rad u iznosu od 859,451€ za 20 ugovora o radu.

U nastavku ćemo predstaviti nalaze proizašle iz pregleda plaćanja i dosijea nabavke.

Pitanje 10 – Plaćanje nekompletnih /nezavršenih poslova

Nalaz Uslovi iz ugovora za predmet „Izgradnja objekta Osnovnog Suda u Novom

brdu“, određuju da se plaćanja obave na osnovu situacija koje se pružaju od

strane ekonomskog operatera i odobre od nadzornog organa.

Dana 21.12.2017 u ime ovog ugovora plaćen je iznos od 43,931€ za četvrtu

situaciju. Nadzorni organ je pripremio plan za upravljanje ugovora dana

20.12.2017 naglasivši da se četvrta situacija može uplatiti. Međutim dana

13.03.2018 smo na terenu istražili ovaj projekat i primetili smo da su tri pozicije

koje se tiču izrade vrata i prozora nisu obavljene, iako su isplaćene i primljene

kao obavljene. Ukupan iznos za ove neobavljene poslove je 9,440€. Prema

nadzornom organu plaćanja su izvršena sa tvrdnjom/opravdanjem da je

projekat u toku i ekonomski operator do kraja 2017 godine završiti sa

neobavljenim poslovima.

Rizik Izvršenje isplate za neobavljene poslove je u protivnosti sa

pravilima/ugovorom i takođe uvećava rizik da iako su plaćeni poslovi uopšte

nisu obavljeni. U ovim slučajevima se rizikuje postizanje vrednosti novca i

polaganje računa prema građanima. Identifikovan slučaj od strane revizije je

pokazatelj ovakvih rizika u Ministarstvu.

Preporuka 10 Ministar treba da osigura adekvatno i strožije nadgledanje i kontrolu nad

ugovorima za kapitalne projekte i nad nadzornim organima radova. Na

osnovu identifikovanog slučaja od strane revizije, menadžment treba povećati

napredniju kontrolu u nadgledanju ugovora i plaćanja za kapitalne projekte.


18

Pitanje 11 – Avans za kapitalne projekte

Nalaz Član 26.2 uslova ugovora određuje da izvođač radova koristi pretplatu samo

za kupovinu materijala, uređaja i druge troškove posebno za obavljanje

radova. Takođe izvođač radova treba da podnese kopije računa od

snabdevanja menadžeru projekta.

Za projekat „Izgradnja osnovne škole“ u Orahovcu, dana 04.04.2017, je plaćen

u obliku avansa, iznos od 200,000€.Ovo je obavljeno na osnovu uslova iz

ugovora, kao i oslanjajući se na zakon o budžetu. Ali osim, računa za avanse

nismo pronašli situaciju ili opis posla koji će se obaviti od izvođača radova kao

što bi bili pripremni radovi sa terena, snabdevanje uređajima/materijalom ili

slično.

Avansi u tom obliku, bez dovoljno opravdanja plaćeni su i u dva druga slučaja.

Dana 15.06.2017 je plaćen iznos od 44,900€ u ime projekta “Izgradnja

postrojenja u pritvornom centru u Prištini” kao i za projekat “Izgradnja

osnovne škole u Ponošecu” u Đakovici, dana 06.06.2017 plaćen je avans u

iznosu od 47,038€.

Rizik Način/pojava dodele avansa od strane MJA bez dovoljnih dokaza od EO-a za

radove, kupovinu uređaja ili snabdevanja, može da dovede do rizika da se

javni novac ne adekvatno opravda od EO i ugovornog autoriteta.

Preporuka 11 Ministar treba da uveća kontrolu u upravljanju troškovima za kapitalne

projekte i da osigura da se avansi desiti sa razumnim opravdanjem i u skladu

sa zakonskim i ugovornim zahtevima.


19

3.5 Zajednička pitanja za robe i usluge kao i kapitalne investicije

U nastavku su zajednička pitanja koja se tiču roba i usluga kao i kapitalnih investicija:

Pitanje 12 – Potpisivanje ugovora sa delimičnim obavezivanjem

Nalaz Prema članu 36.1 ZUJFO, br. 03/L-048, ugovorni organi treba da se obavezuju

za sredstva pre nego sto proces nabavke rezultuje sa porastom aktualnih

obaveza. MJA-e je završilo procedure nabavke u projektu “Postrojenje za

tretiranje otpadnih voda u pritvornom centru u Prištini” iako nije bilo fondova

na raspolaganju. Prema ponuđenoj dokumentaciji predviđena vrednost za ovaj

projekat bila je 300,000€ dok je raspoloživost sredstava za ovaj projekat bila

samo 50,000€.Sa ciljem realizacije ovog projekta MJA je obavila transfer

sredstava od 250,000€ iz projekta “Izgradnja UM“.

U tri slučaja obavezivanja su bila delimična u odnosu na planiranje i jedan

slučaj obavezivanja ne pripada potpisanom ugovoru.

Rizik Potpisivanje ugovora u nedostatku dovoljnih fondova sadrži u sebi rizik da

započeti projekti zaostaju kao i u smislu realizacije tako i u obavljanju

ugovorenih obaveza.

Preporuka 12 Ministar treba da obezbedi da odgovorni službenici budžeta pripreme

planiranje programa na osnovu raspoloživih fondova. Takođe treba da osigura

da ne započnu nijedan projekat bez dovoljnih fondova.


20

3.6 Kapitalna i ne kapitalna imovina

Tokom 2017 godine, MJU je obavilo vidljiv napredak u smislu popisa imovine u poređenju sa

prethodnom godinom. Uprkos učinjenom napretku za prenos imovine, što je bilo i Istaknuto

pitanje iz prošle godine, njeno upravljanje još uvek ostaje izazov za ministarstvo. Međutim,

planiranje troškova u budžetskoj tabeli kao kapitalni troškovi iako su to robe i usluge,za rezultat

su imali visoku procenu kapitalnih investicija istovremeno i Istaknuto pitanje mišljenja za 2017

godinu.

Pitanje 13 – Ne harmonizacija izveštaja inventarizacije sa registrom imovine

Nalaz Po članu 19.6, pravilnika za upravljanje imovinom br. 02/2013 ,sve izmene u brojanju ili vrednosti imovine koje se određuju posle inventarizacije trebaju se odraziti u registru imovine i u računovodstvenom registru.

Komisija inventarizacije, preko izveštaja na kraju godine je predložila da je

oštećena u skladištima u Gračanici i Rilindja, odstrani ili proda. U vezi ovoga

preduzete su radnje u 2018 ali nisu se odrazili na aktualni GFI/2017.

Rizik Ne harmonizacija stanja inventarizacije sa stanjem u računovodstvenom registru, povećavaju rizik da se imovina zloupotrebi, izgubi ili otuđi kao i imovina organizacije odražena u GFI.

Preporuka 13 Ministar treba da obezbedi da li su postavljene potrebne kontrole koje

omogućuju da se upravljanje imovinom obavi u skladu sa zakonskim

zahtevima i tačno predstavljene imovine u GFI.

3.7 Ne isplaćene obaveze

Pregled neisplaćenih obaveza prema snabdevačima na kraju 2017godine bio je 183,000€,dok je u

2016 godini bile 760,000€. Zatim, primećuje se pad od 577,000€.Takođe, na kraju godine

predstavljene su kontigentne obaveze kao parnica u iznosu od 2,660,000€ dok su u prethodnoj

godini bile 3,322,000€.


21

Pitanje 14 – Slabo upravljanje obavezama

Nalaz Prema članu 17.2 pravilnika 01/2017,budžetskim organizacijama se ne dopušta

da ulaze u obaveze tokom tekuće fiskalne godine u podeljenom iznosu. Na

kraju 2017 godine bile su registrovane obaveze iz kategorije robe i usluge više

do 87,000€ dok je preostali iznos budžeta za ovu kategoriju bio je 66,689€. Isto

stanje je bilo i kod komunalnih usluga gde su obaveze bile u vrednosti od

45,000€,dok je ne utrošeni budžet bio je 51,000€,dok su ne potrošena sredstva

bila samo 28,962€. Ovo pokazuje da je ministarstvo ušlo u obaveze bez

sredstava za 86,284€.

Rizik Činjenica da je ministarstvo ušlo u obaveze izvan budžetskih raspodela za gore

navedene ekonomske kategorije mogu imati rizik da jedan deo budžeta

naredne godine bude potrošen za preostale obaveze iz prethodne godine.

Preporuka 14 Ministar treba da osigura da se troškovi budžeta budu u skladu sa budžetskim

ograničenjima i na osnovu toga obavi planiranje budžeta i planiranje tokova

novca ne prelazeći raspoloživi budžet.

Pitanje 15 - Visok nivo kontigentnih obaveza

Nalaz Nivo potencijalnih troškova od kontigentnih obaveza je visok. Iznos od

2,660,000€, je prikazan u GFI što pokazuje da je trend niži u odnosu na

prethodnu godinu. Godine 2016 bio je 3,322,000€. Dok je prema podacima

Državnog Advokata devet predmeta/optužbi prema MJA, bez ikakve

vrednosti u novcu.

Rizik Nedostatak adekvatnog pristupa za tretiranje kontigentnih obaveza uvećava

rizik od mogućeg pretvaranja u činjenične obaveze koje bi dovele do

pogoršanja finansijske pozicije ministarstva.

Preporuka 15 Ministar treba da obezbedi da se kontigentne obaveze pažljivo tretiraju, sa

ciljem boljeg finansijskog planiranja, analizira uzroke njihove pojave kako bi

sprečio ovu pojavu. Da u koordinaciji sa Državnim Advokatom osigura

adekvatnu zastupljenost ovih slučaja/predmeta.


22

4 Napredak u sprovođenju preporuka

Naš izveštaj revizije ministarstva GFI iz 2016 godine je rezultovao sa 15 preporuka. Ministarstvo je

pripremilo Akcioni Plan gde je predstavljen način kako će se date preporuke sprovesti. U reviziji

2017 smo ocenili da tri preporuke nisu sprovedene od 2015 godine i četiri su bile u procesu

sprovođenja. Takođe od preporuka datih za 2016 godinu, pet preporuka je sprovedeno, šest

delimično i četiri nisu sprovedene. Za više informacija o ovome pogledajte dodatak II.

Pitanje 16 - Sprovođenje preporuka iz prethodne i ranijih godina

Nalaz Iz preporuka iz prethodne dve godine identifikovali smo da preporuke još

uvek nisu sprovedene, te su neke još uvek u procesu sprovođenja, zbog toga

nedostaci u znatnim sistemima ostaju ne tretirani.

Rizik Nedostatak potpune primene datih preporuka uvećava rizik da će se

identifikovane slabosti u glavnim sistemima MJA ponoviti.

Preporuka 16 Ministar treba da osigura da se izradi pregledan akcioni plan u kome se nalaze

odgovorni službenici, aktivnosti i vremenski rokovi za sprovođenje. Proces

treba da se nadgleda periodično od strane menadžmenta.


23

5 Dobro upravljanje

Uvod

Dobro upravljanje podrazumeva osnovna načela polaganja odgovornosti, efektivnost kontrola,

upravljanje rizicima, nezavisnost unutrašnje revizije, koordinaciju NKR a unutrašnjom revizijom i

dobrim upravljanjem javnom imovinom.

Ključni pokazatelj u podršci efektivnog upravljanja je i sprovođenje preporuka revizije jer to

pokazuje do koje mere menadžment preduzima radnje za poboljšanje postojećih procesa i

kontrola. Nivo ispunjavanja zahteva FUK od strane budžetskih organizacija se nadzire i preko

popunjavanja kontrolnih spiskova samo-ocenjivanja koji se popunjavaju od strane svih budžetskih

organizacija, a na kraju godine se podnose Ministarstvu Finansija

Posebne oblasti našeg pregleda u vezi sa dobrim upravljanjem bile su i proces polaganja

odgovornosti i upravljanje rizicima, dok su ostale komponente tretirane u okviru gore navedenih

poglavlja ili pod-poglavlja ovog izveštaja.

Opšti zaključak o upravljanju

U vezi sa dobrim upravljanjem ocenili smo napredak MJU u izradi registra rizika, kao i akcionog

plana. Iako je MJU izradio plan integriteta za 2017-2020 godine navodeći pet glavnih ciljeva, ovo

samo jedan korak ka dobrom upravljanju. Ovom planu se mora dodati i plan/delovanja za

sprovođenje.

Nekoliko slabosti iz upravljanja unutar MJU pomenuto je gore u vezi sa potpunim ne

sprovođenjem preporuka iz prethodnih godina, takođe treba dodati i da postoji nedostatak

pravila u angažovanju trenera u KIJA i nizak uticaj unutrašnje revizije na porast efikasnosti

unutrašnjih kontrola.


24

5.1 Sistem unutrašnje revizije

Jedinica Unutrašnje Revizije (JUR) deluje sa dva člana osoblja – Direktor JUR-a i jedan revizor koji

su licencirani. JUR ima godišnji plan, odobren od strane Ministra i Komiteta Revizije, koji se

odnosi na strateški plan. UR je planirao i završio sedam revizije. UR je izveštavao na tromesečnoj

osnovi. Naši nalazi su sažeti u nastavku:

Pitanje 17 - Slabo funkcionisanje JUR-a

Nalaz Nepravilnosti koje smo identifikovali u funkcionisanju JUR-a su u nastavku:

Četiri od sedam izveštaja je završeno, i obuhvataju period 2017 godine;

U dosijeu unutrašnje revizije nedostaje većina radnih papira koji se

traže sa uputstvom pripremljenim od strane CJHUR;

Od sedam revidiranih jedinica, samo četiri od njih su pripremile akcioni

plan. Dok je nivo sprovođenja preporuka bio mnogo nizak (27%); i

Komitet Unutrašnje Revizije nije bio dovoljno funkcionalan. Održao je

samo jedan sastanak na početku 2017 sa fokusom na tromesečje prošle

godine.

Rizik Nepotpuni dosijei, fokusirani na većinu prethodnih izveštaja u prethodnoj

godini JUR kao i puno ne funkcionisanje KR utiču da Ministarstvo dobije malo

od ovih jedinica. Dok, je nizak nivo sprovođenja preporuka od strane

revidiranih jedinica povećava rizik da se identifikovane greške i nedostaci ne

isprave i pojave u kontinuitetu.

Preporuka 17 Ministar treba da osigura potrebno funkcionisanje unutrašnjih kontrola u

Ministarstvu. U ovom aspektu treba da osigura potpuno funkcionisanje KR-a

kao i kvalitetan rad/reviziju JUR-a. Dalje, menadžment treba da osigura puno

sprovođenje preporuka datih od strane JUR-a.


25

5.2 Menadžersko izveštavanje, polaganje odgovornosti i upravljanje rizikom

Menadžment je sproveo niz unutrašnjih kontrola da osigura da finansijski sistem funkcioniše kako

treba. Važno je da one obuhvataju odgovarajuće izveštavanje kod menadžmenta kako bi se

omogućio efikasan i blagovremen odgovor prema identifikovanim operativnim problemima.

Proces unutrašnjeg izveštavanja u MJU-e funkcioniše prema lancu polaganja odgovornosti i

organizacione strukture. U vezi ovoga, menadžment održava redovne sastanke sa svim

rukovodiocima odeljenja, gde je često učestvuje i Ministar raspravljajući izveštaje i ostala pitanja o

svih njenim aktivnostima. Odeljenja izveštavaju nedeljno u vezi svojih aktivnosti.

Pitanje 18 - Slabosti u menadžerskim kontrolama i upravljanju rizikom /projektima

Nalaz Slabosti koje su primećene slabosti u ovom polju povezuju se sa ugovorima

kapitalnih projekta, upravljanju obavezama, pravilniku KIJA kao i sadržajem

plana integriteta:

Kontrola i upravljanje ugovorima za kapitalne projekte nisu u dobrom

nivou. Takoreći u svim ugovorima za kapitalne projekte plaćeni su

avansi koji nisu dobro opravdani. Zatim u nekim projektima potpisani

su aneks ugovora te su u jednom slučaju nedovršeni poslovi/pozicije

izveštavani kao završeni;

U projektu „Izgradnja objekta Univerziteta u Mitrovici“ – za fazu II i

fazu III dodatni poslovi su bili u iznosu od 592,433€ (faza II 253,391€ i

faza III 339,042€). Dodatni radovi povezuju se sa izmenama/dodatku

količine u nekim osnovnim pozicijama, kao što su radovi armiranja,

betona, metalni radovi, hidro izolacija, armatura zidova i radovi na

dvorištu. Finansijska vrednost dodatnih poslova nije prešla vrednost od

10% u totalu ugovora, i praćene su procedure. Međutim ovo nije dobra

praksa u pokazuje o slabom procesu u planiranu projekata kao i o

nedostatku njihovog blagovremenog revidiranja;

Slabo upravljanje obavezama i isplatama/faktura je uticalo time da

ministarstvo plati dodatne troškove u iznosu od 21,659€, za sudske

izvršitelje, sud i za isplatu kamate; i

MJU nije uspelo da izradi pravilnik koji bi definisao formalizovane

procedure u vezi sa angažovanjem trenera u KIJA, i u planu integriteta

nema plana kako upravljati i delovati u slučaju moguće prevare ili

korupcije.


26

Rizik Nedostatak adekvatne/dobre kontrole izlaže MJU pred izazovima oko

adekvatnog upravljanja ugovorima, obavezama odnosno javnim novcem.

Nedostatak pravilnika za trenere u KIJA predstavlja slabosti u povećanju

kvaliteta u javnoj upravi. Dok nedostatak akcionog plana kao odgovor prema

slučajevima mogućih prevara ili korupcije može uticati na slabe reakcije prema

ovakvim slučajevima.

Preporuka 18 Ministar treba da osigura kvalitet u finansijskom i operativnom izveštavanju

Ministarstva. Da osigura efikasno upravljanje i kontrolu u realizaciji

projekata/ugovora za ostale organizacije. Takođe da osigura planiran i

formalizovan pristup procesima/programima u okviru KIJA. Zatim da se u

planu integriteta obuhvate i definišu strožije radnje prema mogućim

slučajevima prevare i korupcije.

Ovaj Izveštaj je prevod sa originalne verzije na Albanskom jeziku. U slučaju nedoslednosti provladava

verzija na Albanskom jeziku.


27

Dodatak I: Objašnjenja različitih vrsta mišljenja revizije

primenjenih od strane NKR

(odlomak od MSVIR 200)

Vrsta mišljenja

147. Revizor treba da izrazi jedno ne-modifikovano mišljenje revizije ukoliko se zaključi da su

finansijski izveštaji pripremljeni, sa svih materijalnih gledišta u skladu sa važećim finansijskim

okvirom.

Ukoliko revizor zaključi da, na osnovu prikupljenih dokaza revizije, finansijski izveštaji kao celina

nisu bez materijalnih grešaka, ili nije u mogućnosti da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza

revizije da bi zaključio da su finansijski izveštaji kao celina bez materijalnih grešaka, revizor treba

da izmeni mišljenje revizije na izveštaju revizora u skladu sa odeljkom “Određivanje vrste

modifikacije mišljenja revizora”.

148. Ukoliko finansijski izveštaji pripremljeni u skladu sa zahtevima okvira prikazivanja, ne

postignu pravično prikazivanje, revizor treba da razmotri pitanje sa menadžmentom, i na osnovu

zahteva primenljivog okvira finansijskog izveštavanja i načina na koji je to pitanje rešeno, da

odredi da li je neophodno da se izmeni mišljenje revizije.

Modifikacije mišljenja revizije u revizorskom izveštaju

151. Revizor treba da modifikuje mišljenje revizije na revizorskom izveštaju ukoliko se zaključi da,

na osnovu prikupljenih dokaza revizije, finansijski izveštaji kao celina nisu bez materijalnih

grešaka, ili nije u mogućnosti da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza revizije da bi zaključio da

su finansijski izveštaji kao celina bez materijalno pogrešnih prikazivanja. Revizori mogu dati tri

vrste modifikovanih mišljenja revizije: kvalifikovano mišljenje, protivno mišljenje i odricanje od

mišljenja.

Određivanje vrste modifikacije koje se čini revizorskom mišljenju

152. Odluka o tome koja vrsta modifikovanog mišljenja je prikladna, zavisi od:

prirode pitanja koje je dovelo do modifikacije – što podrazumeva, da li su finansijski

izveštaji sadrže materijalno pogrešna prikazivanja ili, u slučaju da je bilo nemoguće

prikupiti dovoljno odgovarajućih dokaza revizije, mogu sadržati materijalno pogrešna

prikazivanja; i

sud revizora o rasprostranjenosti uticaja ili mogućih uticaja pitanja na finansijskim

izveštajima.


28

153. Revizor treba da izrazi kvalifikovano mišljenje ukoliko: (1) nakon dobijanja dovoljno

odgovarajućih i prikladnih dokaza revizije, revizor zaključuje da netačne tvrdnje, pojedinačno ili

zajednički, su materijalne, ali nisu rasprostranjene, na finansijskim izveštajima; ili (2) revizor nije

bio u stanju da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza revizije na osnovu kojih može da podrži

jedno mišljenje revizije, ali zaključuje da uticaj na finansijskim izveštajima bilo kojih neotkrivenih

netačnih tvrdnji mogu biti materijalne ali ne i rasprostranjene.

154. Revizor treba da izrazi protivno mišljenje ukoliko, nakon dobijanja dovoljno odgovarajućih

dokaza revizije, revizor zaključuje da netačne tvrdnje, pojedinačno ili zajednički, su materijalne i

rasprostranjene na finansijskim izveštajima.

155. Revizor treba da izrazi odricanje od mišljenja ukoliko, pošto nije bio u stanju da dobije

dovoljno odgovarajućih dokaza revizije na osnovu kojih može da podrži mišljenje revizije, revizor

zaključuje da uticaj na finansijskim izveštajima bilo kojih neotkrivenih netačnih tvrdnji mogu biti

materijalne i rasprostranjene. Ukoliko nakon prihvatanja angažovanja, revizor postaje svestan da

je menadžment nametnuo ograničenje na delokrug revizije za koju revizor smatra da će verovatno

dovesti do potrebe izražavanja kvalifikovanog mišljenja ili odricanje od mišljenja o finansijskim

izveštajima, revizor treba da zahteva od menadžmenta da ukloni to ograničenje.

156. Ukoliko revizor daje modifikovano mišljenje, revizor će takođe modifikovati naslov kako bi

odgovarao vrsti izraženog mišljenja revizije. MSVIR 1705 pruža dodatna uputstva o specifičnom

jezičnom izražavanju koje će se koristiti kada se izdaje mišljenje i kada se opisuje odgovornost

revizora. Takođe sadrži ilustrovane primere izveštaja.

Paragrafi Isticanja Pitanja i paragrafi Ostalih Pitanja na revizorskom izveštaju

157. Ukoliko revizor smatra potrebnim da skrene pažnju na pitanje prikazano ili obelodanjeno na

finansijskim izveštajima koja je od velikog značaja za njihovo razumevanje finansijskih izveštaja,

ali postoje dovoljno prikladnih dokaza da to pitanje nije materijalno pogrešno prikazano na

finansijskim izveštajima, revizor će u revizorskom izveštaju uključiti jedan paragraf o Isticanju

Pitanja. Isticanje Pitanja se treba odražavati samo na informaciju prikazanu ili obelodanjenu na

finansijskim izveštajima. 158. Paragraf o isticanju pitanja treba:

da se uključi odmah nakon mišljenja revizije;

da koristi naslov “Isticanje Pitanja” ili neki drugi prikladni naslov;

da uključi jasnu referencu na pitanje koje se ističe i da naznači gde se mogu naći relevantna

obelodanjivanja na finansijskim izveštajima koja u potpunosti opisuju to pitanje; i

ukazati da revizorsko mišljenje nije modifikovano u odnosu na istaknuto pitanje.

159. Ukoliko revizor smatra neophodnim da komunicira određeno pitanje, osim onih koje su

predstavljene ili obelodanjene u finansijskim izveštajima, koja po prosudi revizora je važna za

korisniku cilju shvatanja revizije, a pod uslovom da to nije zabranjeno zakonom ili pravilima,

treba da se pripremi paragraf sa naslovom "Ostala Pitanja", ili nekim drugim pogodnim

naslovom. Ovaj paragraf treba da se pojavi odmah iza mišljenja i nakon svakog pasusa kod

Isticanja Pitan


29

Dodatak II: Napredak u sprovođenju preporuka iz prethodne i ranijih godina

Komponenta revizije

Preporuke sprovedene iz 2015 god Sprovedeno U procesu sprovođenja

Ne sprovedene

2.5.1 Procena Rizika Ministar treba da osigura da je delegirana direktna odgovornost za upravljanje rizikom kod jednog relevantnog direktora koji će osiguravati izveštavanje na mesečnoj osnovi kako bi se sproveli zahtevi u ovoj oblasti i rizici koji se upravljaju

Delimično


Ministar treba da osigura da se uzima u obzir korist od rada JUR-a izrađujući akcioni plan za sprovođenje preporuka, kao i preduzeti konkretne mere za njihovo sprovođenje

Delimično je sprovedena


Ministar treba da osigura da je analizirao razloge za neizvršenje budžeta za kapitalne investicije i robu i usluge na sistematski način tokom godine, i preduzeti mere za otklanjanje slabosti, bilo u fazi planiranja ili u fazi izvršenja budžeta

Delimično je sprovedena

3.4 Nabavka Ministar treba da osigura da je dodao kontrole procesa nabavke, a posebno pri iniciranju procedura nabavki od strane zahtevnih jedinica, koje treba da se započnu u najranijim periodima i da su zasnovane na zadovoljavajućim analizama. Dalje, kad god se jedan EO eliminiše iz daljeg učešća treba da se informiše o razlozima eliminacije.

Ne


30

3.4 Nabavka Ministar treba da osigura da će da pojača kontrole vezane za prijem radova na taj način da se isplate obave samo za završene radove. Dalje, isplata obaveza da se obavi unutar zakonskog roka od 30 dana nakon prijema računa.

Ne

3.7.2 Tretiranje dugova

Ministar treba preduzeti konkretne mere kako bi se osiguralo bolje planiranje budžeta i procesiranje isplata u skladu sa vremenskim rokovima, tako da se vrednost neplaćenih obaveza svela na minimum

Delimično

Komponenta revizije

Preporuke sprovedene iz 2016 god Sprovedeno U procesu sprovođenja

Ne sprovedene

1.2 Usklađenost sa zahtevima za GFI i ostalim zahtevima za izveštavanje

Ministar treba da obezbedi da je izvršena jedna analiza za utvrđivanje razloga koji su uticali za Isticanje Pitanja. U ovome aspektu, troškovi se trebaju budžetirati i trošiti prema računovodstvenim standardima u javnom sektoru. Kapitalna imovina koje su građene za ostale organizacije da se transferiraju na vreme kod institucija koje poseduju imovinu i lista zaliha da prikazuje samo imovinu koja ima karakter zaliha. U nastavku, menadžment treba da izvrši jedan detaljan pregled nacrta GFI, sa posebnim fokusiranjem na područjima sa visokim rizikom i / ili područjima gde su identifikovane greške.

Da

2.1 Napredak u sprovođenju preporuka iz prethodne godine

Ministar treba da obezbedi da akcioni plan treba biti pregledan i da se analiziraju razlozi za ne sprovođenje preporuka, i da tačno utvrđuju vremenske rokove za sprovođenje preporuka, uključujući i odgovorno osoblje. U prvome planu trebaju biti područja sa većom važnosti. Sprovođenje ovog plana treba se stalno nadgledati.

Delimično


31

2.2 Upitnik samo-ocenjivanja komponenata FUK-a

Ministar treba da osigura da je delegirana direktna odgovornost za upravljanje rizikom određenog direktora i da osigura mesečno izveštavanje za sprovođenje zahteva u ovom području nadgledajući upravljanje rizikom.

Delimično

2.2.1 Menadžersko izveštavanje i odgovornost

Ministar treba da osigura da preko menadžmenta KIJA uspostavljanje pisanih procedura i pravila u procesu angažovanja trenera. U ovome kontekstu eliminira se subjektivizam utičući da odlučivanje i odgovornost bude sasvim formalizovana.

Ne


Ministar treba da osigura blisku saradnju i efikasnu komunikaciju između menadžmenta, KR i JUR-a radi identifikacije nedostataka unutrašnjih kontrola i preduzimanja dodatnih mera da bi se preporuke ove jedinice primenile u praksi. U nastavku, KR treba da ojača svoju ulogu u ovom procesu, da drži menadžmenta odgovornijim za sprovođenje preporuka.

Delimično


Ministar treba da osigura da pripreme vezane za kapitalne projekte su dobro analizirane i memorandumi vezani za obrazovne projekte se ranije postignu da bi se omogućio razvoj procedura nabavke u pravo vreme.

Delimično

3.1.2 Robe i usluge, kao i komunalije

Ministar treba da osigura da priprema specifikacije za obezbeđivanje vladinih zgrada se oslanja na zvanične izvore i validne beleške za realnu vrednost imovine koja se obezbeđuje, i da se na toj osnovi razviju procedure nabavke.

Ne


32

Ministar treba da zahteva odgovornost od strane Trezora u takvim slučajevima i da deluje na pro-aktivan način da bi izbegao takva plaćanja koja štete budžetu MJA. Takođe treba da se osigura da su preduzete potrebne mere, kako bi izbegli ponavljanje isti nedostataka i da ovo pitanje ne postane pojava u ministarstvo.

Ne

Ministar treba da osigura da procedure nabavke za ugovore koji bi trebali da ističu počinju ranije i da uzima u obzir sve prepreke i moguća kašnjenja kako bi se ugovor zaključio pre isteka starog ugovora.

Da

3.1.3 Subvencije i transferi

Ministar treba da se osigura da se davanje subvencija podržava od strane jednog nadzora tokom faze ispunjavanja projekata, kako bi se osigurao da se sredstva troše u skladu sa zahtevom u predloženom projektu

Da

3.1.4 Kapitalne Investicije

Ministar treba da se osigura da početne pripreme od strane MJU za svaki projekat trebaju da budu sveobuhvatne na način da se spreče prepreke koje mogu nastati u procesu realizacije bilo kojeg projekata

Ne

3.2.1 Kapitalna i ne kapitalna imovina

Ministar treba da osigura da su postavljene adekvatne kontrole koje omogućuju da procesi o upravljanju imovinom su transparentne i sprovode se u potpunom skladu sa propisom za upravljanje imovinom kao u slučaju otuđivanja tako i u slučaju popisa.

Delimično


33

3.3 Obaveze Ministar treba da osigura da je postavljen jedan efikasan sistem gde se primljeni računi tačno izveštavaju kako za MJA tako i za menadžment. Isto tako i u mesečnim izveštajima treba da se prati redosled neplaćenih računa, tako da se neplaćeni računi izveštavaju sve dok se ne plate, na način da menadžment i Trezor imaju tačne informacije za preostale obaveze. Takođe menadžment treba da pažljivo tretira i rastući trend potencijalnih obaveza.

Delimično


34

Dodatak III: Pismo potvrdjivanja

Documents

IZVEŠTAJA REVIZIJEzka-rks.org/wp-content/uploads/2018/05/RaportiAuditimit... · 2018-05-21 · br. dokumenta: 21.9.1 -2017 08 izveŠtaja revizije o godiŠnjim finansijskim izveŠtajima