Számviteli alapok2009-2010/1

1. óra

I. egység: számviteli alapok, alapfogalmak II. egység: a számviteli beszámoló III. egység: a mérleg eszköz oldala IV. egység: a mérleg forrás oldala

Az órák legalább 80 % -án való részvétel A négy fejezet dolgozatainak megírása A jegyek csak akkor érvényesek ha a

dolgozatok összesített pontszámának legalább 50 % -a megvan

Bármilyen kérdés, probléma: turi.attila87@gmail.com

Az emberek a civilizáció kialakulása előtt is számba vették mennyijük van:

tűzifából ételből mennyi az idő stb...

Az üzleti életben számba vehetjük:◦ Pénz◦ Nem pénz alakban lévő vagyon (pl. ház értéke)◦ Teljesítmény (pl. Mennyi gázt használtunk el a

fűtéshez Az üzleti számbavételi tevékenység célja:

AZ ÖSSZESÍTETT PÉNZÜGYI KIMUTATÁSOK,BESZÁMOLÓK ELŐÁLLÍTÁSA, AMELYEK

BEMUTATJÁK PÉNZÜGYI, JÖVEDELEMI ÉSVAGYONI HELYZETÜNKET ÉS AZ ABBAN

BEKÖVETKEZETT VÁLTOZÁSOKAT.

A SZÁMVITEL A

SZÁMBAVÉTELI

TEVÉKENYSÉG

VÉGTERMÉKÉRE

VONATKOZIK

SZÁMVITEL KÖNYVVITEL(KÖNYVVEZETÉS)

SZÁMBAVÉTEL

A KÖNYVVITEL A SZÁMBAVÉTELI TEVÉKENYSÉG

ELÉRÉSI ÚTJÁRA,

MÓDSZERÉRE VONATKOZIK

A KÖNYVVITEL A SZÁMBAVÉTEL TÁRGYÁRÓL ÉS AZ ABBAN BEKÖVETKEZETT VÁLTOZÁSOKRÓL TELJES KÖRŰEN BEGYŰJTÖTT, ÉS RENDSZEREZETT, FOLYAMATOS, NAPRAKÉSZ ÉS ÁTTEKINTHETŐ FORMÁBAN VEZETETT NYILVÁNTARTÁSOK RENDSZERE.

A SZÁMVITEL CÉLJA ÉS FELADATA AZ ÜZLETI ESEMÉNYEK GYŰJTÉSE, SZABÁLYOS FELDOLGOZÁSA ÉS TOVÁBBÍTÁSA.

Számvitel:a vagyonváltozást mutatja

Könyvvitel:Az információt gyűjti a számvitelivagyonváltozáshoz

Az összetettebb kultúrák megjelenésével, valami megváltozott:

Közösségi tulajdon Magántulajdon

Állam Egyén

+ Megjelenik a pénz

Cash flow-típusú (természeti társadalom) Vagyonleltár típusú(erőszak társadalom,

feudalizmus) Eredmény típusú (keresztes hadjáratok,

kockázat elosztása) Egyidejű számbavétel a vagyon

összetételéről és eredetéről(késő középkor, kora újkor)

Egyszeres könyvelés: vagyon és pénzmozgás együtt történik, vagy mindegy kié volt

(2004- Magyarország: gazdálkodó szervezetek nem használhatják)

Lényege, hogy avagyonszámlákat megkettőziösszetétel és eredet szerint(Mim van? Miből?)Szüksége: ha a vagyonmozgáselválik a pénzügyiteljesítménytől

Luca Pavioli 1494

Törvény szabályozza:

2000. évi „C” törvény

Összhangban az EU-val (IFRS)

Kiegészítések:◦ Rendeletek,◦ Véleményezések

Számviteli alapok2009-2010/1

2. óra

Számvitel fogalma Célja Területei Pénzügyi számvitel vs. Vezetői Könyvvezetés A jelenlegi beszámoló részei

Számvitel◦ Az a gyakorlati tevékenység, amelynek

eredményeként a gazdálkodó szervezetek vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetéről valósághű objektív képet kapunk.

ÉS

◦ A gazdálkodó szervezetek működését, tevékenységét bemutató információs rendszer.

Gazdasági események:◦ Megfigyelése◦ Mérése◦ Feljegyzése◦ Elemzése◦ Közlése

Számviteli beszámolórendszer ( üzletfelek, költségvetés, stb...)

Leltározás: vagyon felvétele értékben és mennyiségben, majd összevetés a könyv szerinti értékkel

Költség és önköltségszámítás Árkalkuláció Vezetői döntéshozatal támogatása Elemzés

A pénzügyi számvitel célja a külső partnerek (APEH, befektetők, szállítók stb...) informálása a vállalat pénzügyi, jövedelmi, vagyoni, állapotáról.

A vezetői számvitel feladata, a vezetők döntéshozatalának támogatása releváns

információk segítségével.

A könyvvezetés az a gyakorlati tevékenység, amely a vagyonváltozások nyomon követésével, és megjelenésével foglalkozik

Eszközei:◦ Naplók◦ Számlák◦ Összesítő ellenőrző kimutatások

RÉSZTERÜLETEI

SZÁMLASOROS ELSZÁMOLÁS

IDŐSOROS ELSZÁMOLÁS

SZINTETIKA(FÖKÖNYVI

KÖNYVELÉS)

SZINTETIKA

(FÖKÖNYVI

KÖNYVELÉS)

ANALITIKA

(RÉSZLETEZŐ

NYILVÁN-

TARTÁSOK)

ANALITIKA

(RÉSZLETEZŐ

NYILVÁN-

TARTÁSOK)

Az idősoros elszámolás a gazdasági események időrendi sorrendben történő elszámolását adja. A gazdasági események időrendben való feljegyzését naplózásnak, az így előállított dokumentumot, könyvelési naplónak nevezzük

A számlasoros elszámolás a vagyon, -és jövedelemrészek szerinti nyilvántartást foglalja magában. Ehhez az elszámoláshoz kapcsolódik a vagyonváltozások nyomon követésére alkalmas könyveléstechnikai eszköz, amit könyvviteli számlának nevezünk(továbbiakban számla, vagy kontó)

Kétoldalú kimutatás, egyik oldal növekedés, másik csökkenés

Bal oldalának neve: Tartozik Jobb oldalának neve: Követel

szá-

maneve

szá-

maneve Tartozik Követel

01.02. 1. Áruvásárlás készpénzért 2. Áruk 3. Pénztár 2 000 2 000

Összeg

Napló, 20x1. január hó

DátumSor-

számSzöveg

Tartozik számla Követel számla

Az eszközök, források, bevételek, ráfordításokés költségek főbb csoportonkénti

nyilvántartására, a gazdasági eseményekértékadatainak rögzítésére szolgál.

Szintetikus könyvelés: összevont, csak értékben vezetett nyilvántartás, másik neve főkönyvi könyvelés (négy számlasoros elmélet: eszköz számlák, forrás számlák, eredmény számlák(bevétel, költség és ráfordítás)

Analitikus könyvelés: mennyiségi és/vagy értékbeni nyilvántartás

Bizonylat: gazdasági eseményekről készített hiteles okmány, melynek adatait a könyvviteli nyilvántartásokban rögzíteni kell

Miért van rá szükség? Ezek alapján bizonyítható, és nyomonkövethető a vagyon és annak változása

Az összes gazdasági eseményt megfelelőenkiállított bizonylatokkal(tartalmi és formaikövetelmények!) kell alátámasztani, ezek

nélküla vállalatra ható pénzügyi, jövedelmi ésvagyoni változások nem könyvelhetők!

(Üzleti jelentés)

Könyvvizsgálói jelentés

Kiegészítő melléklet

Cash flow kimutatás

Eredménykimutatás

Mérleg

MÉRLEG (számszaki) ◦ a legfontosabb pénzügyi kimutatás, amely megmutatja

vagyonunk nagyságát, összetételét, eredetét, valamint növekedését vagy csökkenését egy korábbi időponthoz képest.

EREDMÉNYKIMUTATÁS (számszaki)◦ megmutatja a működésünk eredményességére ható

tranzakciók (hozamok és ráfordítások) jellegét és nagyságrendjét egy adott időszakban.

CASH FLOW KIMUTATÁS (számszaki)◦ megmutatja a pénzkészletünkre ható pénzügyi tranzakciók

(pénzbevételek, pénzkiadások) jellegét és nagyságrendjét egy adott időszakban.

KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET (szöveges)◦ a megbízható és valós összkép bemutatásának

nélkülözhetetlen eszköze, amely számszaki adatokat és szöveges magyarázatokat tartalmaz. A benne szereplő információk egy része törvényi előíráson alapul, egy másik része pedig a megbízható és valós összkép bemutatásának következménye.

KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS (szöveges)◦ A független könyvvizsgáló feladata:

a mérleg, az eredménykimutatás, a kiegészítő melléklet szabályszerűségének, és valódiságának ellenőrzése;

a számviteli törvény valamint a társasági szerződés (alapszabály) betartásának ellenőrzése;

a beszámoló véleményezése, hitelesítése (záradékkal való ellátása).

ÜZLETI JELENTÉS (szöveges)◦ (az éves beszámoló készítésére kötelezett vállalkozások

számára kötelező) célja, hogy az éves beszámoló adatainak értékelésével a vállalkozó vagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzetét és az üzletmenetet a tényleges körülményeknek megfelelően mutassa be.