Kính g i Quý Khách hàng,vtac.com.vn/wp-content/uploads/2017/06/Newsletter_VTAC_05.2017.… · thuế GTGT Những vướng mắc của doanh nghiệp trong: Thuế GTGT Thuế

SỐ: 05.17/VTAC-NL | Tháng 5 – 2017 www.vtac.com.vn

Công ty TNHH Kiểm toán Việt Tín

Lầu 3, Tòa nhà ACB, 444A-446 CMT8. Phường 11, Quận 3, Tp Hồ Chí Minh.

Tell: 08 3990 6959 Fax: 08 3990 6958 1

X

Trong số này:

Văn bản mới ban hành:

Thông tư số 37/2017/TT-

BTC: Sửa đổi một số quy

định về hóa đơn.


BTC Giảm thời gian hoàn

thuế GTGT

Những vướng mắc của doanh

nghiệp trong:

Thuế GTGT

Thuế TNDN

Thuế TNCN

Hóa đơn

Kính gửi Quý Khách hàng,

Đầu tháng 6, Nghị định số 44/2017/NĐ-CP đã chính thức có hiệu lực

quy định về mức đóng BHXH bắt buộc. Theo Nghị định các doanh

nghiệp chỉ phải đóng bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp

bằng 0,5% quỹ tiền lương đóng BHXH, thay vì trước đó là 1%.

Trong thời gian vừa qua, Bộ Tài chính cũng đã ban hành 02 văn bản

mới quy định thời gian hoàn thuế GTGT và sửa đổi một số điều quy

định về hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ.

VTAC tiếp tục gửi đến Quý khách hàng bản tin tóm tắt nội dung văn

bản mới và những tình huống vướng mắc mà doanh nghiệp thường

gặp trong tháng vừa qua.

VTAC chúc Quý khách hàng sức khỏe và luôn mong được đồng hành.

Trân trọng.




Tell: 08 3990 6959 Fax: 08 3990 6958 2

Thông tư số

37/2017/TT-BTC:

Sửa đổi quy định

về hóa đơn

Từ ngày 12/06/2017, Thông

tư số 37/2017/TT-BTC của Bộ

Tài chính về sửa đổi, bổ sung

một số điều về hóa đơn bán

hàng và cung ứng dịch vụ bắt

đầu có hiệu lực thi hành. Nội

dung chính trong đợt sửa đổi,

bổ sung lần này là về bán hóa

đơn của Cục Thuế và thời hạn

làm việc của cơ quan Thuế khi tiếp nhận hồ sơ của doanh nghiệp. Theo

đó, có những điểm mới sau:

1. Liên quan đến thời hạn cơ quan thuế trả lời Thông báo về việc sử

dụng hóa đơn đặt in (*), tự in.

(*) Áp dụng đối với hóa đơn đặt in trong doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ

mới thành lập từ ngày 01/06/2014 có vốn điều lệ 15 tỷ đồng và đầu tư mua

sắm tài sản cố định có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên.

Khi nhận văn bản đề nghị sử dụng hóa đơn tự in, đặt in của doanh

nghiệp, cơ quan quản lý thuế trực tiếp phải có ý kiến về điều kiện sử

dụng hóa đơn tự in hoặc Thông báo về việc sử dụng hóa đơn đặt in của

doanh nghiệp trong thời hạn 02 ngày làm việc (quy định hiện hành là

05 ngày làm việc).

Sau 02 ngày làm việc mà không có ý kiến bằng văn bản thì mặc nhiên

doanh nghiệp được sử dụng hóa đơn tự in, đặt in.

2. Liên quan đến Thông báo phát hành hóa đơn:

Thông báo phát hành hóa đơn và hóa đơn mẫu phải được gửi đến cơ

quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất 02 ngày (quy định hiện hành là

05 ngày) trước khi tổ chức kinh doanh bắt đầu sử dụng hóa đơn. Đồng

thời, bỏ cụm từ quy định “và trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày ký

thông báo phát hành”.

Bổ sung quy định: “Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm hướng dẫn

tổ chức kinh doanh thanh lý hợp đồng in khi đã lập tờ Thông báo phát

hành hóa đơn đối với hợp đồng đặt in hóa đơn không quy định thời

hạn thanh lý hợp đồng (đối với hóa đơn đặt in) và không bị xử phạt”.




Tell: 08 3990 6959 Fax: 08 3990 6958 3

ssss

Thông tư số

31/2017/TT-BTC:

Giảm thời gian hoàn

thuế GTGT

Trường hợp khi nhận được Thông báo phát hành do tổ chức gửi đến, cơ

quan thuế phát hiện thông báo phát hành không đảm bảo đủ nội dung

theo đúng quy định thì trong thời hạn 02 ngày làm việc việc (quy định

hiện hành là 03 ngày làm việc) kể từ ngày nhận được Thông báo, cơ

quan thuế phải có văn bản thông báo cho tổ chức biết. Tổ chức có trách

nhiệm điều chỉnh để thông báo phát hành mới.

3. Liên quan đến bán hóa đơn do Cục Thuế tự in:

Theo quy định hiện hành, đối với các lần mua hóa đơn sau, cơ quan

thuế phải “kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn, tình hình kê khai nộp thuế”

và đề nghị mua hóa đơn của doanh nghiệp để giải quyết bán hóa đơn.

Tuy nhiên, Thông tư mới bỏ cụm từ quy định “kiểm tra tình hình sử

dụng hóa đơn, tình hình kê khai nộp thuế”, như vậy cơ quan thuế chỉ căn

cứ vào đề nghị mua hóa đơn của doanh nghiệp để tiến hành giải quyết

bán hóa đơn.

Điểm chú ý trong Thông tư số 31/2017/TT-BTC ban hành ngày

18/04/2017 sửa đổi Thông tư số 99/2016/TT-BTC đó chính là Kho

bạc Nhà nước phải thực hiện hoàn thuế cho người nộp thuế trong thời

hạn 1 (một) ngày làm việc kể từ ngày nhận được lệnh hoàn trả thu

ngân sách nhà nước/Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách

nhà nước do cơ quan thuế chuyển đến (theo quy định hiện hành là 03

ngày làm việc).

Đồng thời Thông tư còn nêu sửa đổi, thời điểm Kho bạc Nhà nước chi

hoàn thuế sẽ được cập nhật công khai trên Cổng TTĐT của Tổng cục

Thuế.

Thông tư này có hiệu lực từ ngày 02/06/2017.




Tell: 08 3990 6959 Fax: 08 3990 6958 4

Chi nhánh không

trực tiếp bán hàng

vẫn phải nộp lệ phí

môn bài

Công ty trả lương,

chi nhánh vẫn phải

kê khai nộp thuế

TNCN

Theo điểm a2, khoản 1, điều 5,


BTC quy định chi nhánh vẫn

phải nộp lệ phí môn bài tại cơ

quan quản lý thuế trực tiếp

chi nhánh, không phân biệt

chi nhánh hạch toán phụ

thuộc hay độc lập, có bán hàng hay không bán hàng trực tiếp.

Như vậy, đối với trường hợp chi nhánh hạch toán phụ thuộc, không

trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu, chỉ thực hiện giao dịch

hỗ trợ theo ủy quyền của trụ sở chính thì chi nhánh vẫn phải đóng lệ

phí môn bài tại cơ quan thuế quản lý chi nhánh. Tuy nhiên, thuế

GTGT, thuế TNDN được kê khai khai tập trung tại trụ sở chính của

công ty (quy định tại khoản 1, điều 11, khoản 1, điều 12 Thông tư số

156/2013/TT-BTC và điểm c, khoản 1, điều 16 Thông tư số

151/2014/TT-BTC).

Trường hợp công ty trực tiếp ký hợp đồng lao động, trả thu nhập cho

cá nhân làm việc tại chi nhánh thì công ty có trách nhiệm khấu trừ và

kê khai nộp thuế TNCN tại cơ quan quản lý thuế trực tiếp công ty.

Theo điểm c, khoản 1, điều 16, Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày

06/11/2013 quy định “Tổ chức, cá nhân trả thu nhập là cơ sở sản xuất,

kinh doanh nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ

chức, cá nhân”

Theo đó, trường hợp cá nhân ký hợp đồng lao động trực tiếp tại chi

nhánh, đăng ký giảm trừ gia cảnh tại chi nhánh, và có thỏa thuận để

công ty trả lương hộ chi nhánh thì chi nhánh vẫn phải có trách nhiệm

kê khai, nộp thuế TNCN cho các cá nhân ký hợp đồng lao động với chi

nhánh tại cơ quan quản lý thuế trực tiếp.

Trường hợp cá nhân ký hợp đồng lao động với công ty và được cử đến

chi nhánh làm việc, các cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh tại công ty,

công ty thực hiện chi trả thu nhập thì kê khai nộp thuế TNCN tại cơ

quan quản lý thuế TNCN của công ty.




Tell: 08 3990 6959 Fax: 08 3990 6958 5

Xử lý thuế TTĐB đối

với hàng sản xuất

xuất khẩu

Mất hóa đơn do giật

túi xách có bị phạt?

Luật Thuế Xuất khẩu, Thuế Nhập khẩu số 107/2016/QH13 ngày

06/04/2016 quy định hàng hóa là nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập

khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu thuộc đối tượng miễn thuế nhập

khẩu.

Luật Thuế Tiêu thụ Đặc biệt số 27/2008/QH12 ngày 14/01/2008 quy

định hàng nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu thuộc trường hợp

được hoàn thuế TTĐB đã nộp.

Như vậy, đối với trường hợp hàng hóa nhập khẩu để SXXK được miễn

thuế nhập khẩu nhưng phải nộp thuế TTĐB thì sau khi đã xuất khẩu

sản phẩm sản xuất, người nộp thuế được hoàn số thuế TTĐB đã nộp.

Thủ tục hoàn thuế TTĐB thực hiện tương tự như thủ tục hoàn thuế

nhập khẩu quy định tại Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày

25/03/2015 của Bộ Tài chính.

Theo quy định trong Luật

Xử lý Vi phạm Hành chính

thì sẽ không xử phạt đối với

hành vi vi phạm hành chính

do sự kiện bất ngờ, bất khả

kháng (khoản 3, khoản 4,

điều 11, Luật xử lý vi phạm hành chính).

Như vậy, trường hợp mất hóa đơn liên 2 do bị giật túi xách chỉ được

miễn phạt nếu đây là tình huống xảy ra do sự kiện bất ngờ, bất khả

kháng. Cục Thuế địa phương sẽ căn cứ vào các yếu tố sau đây để xem

xét miễn phạt cho doanh nghiệp:

- Đơn trình báo có xác nhận của cơ quan Công an;

- Tình hình thực tế kê khai thuế của hóa đơn bị mất;

- Sự tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp.

Doanh nghiệp sẽ bị phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối

với hành vi làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã phát hành nhưng chưa lập

hoặc hóa đơn đã lập (liên 2) nhưng khách hàng chưa nhận được.

Trường hợp mất do thiên tai, hỏa hoạn hoặc sự kiện bất ngờ, bất khả

kháng khác thì được miễn phạt.




Tell: 08 3990 6959 Fax: 08 3990 6958 6

Thuế GTGT đối với

nhập khẩu máy móc

để góp vốn

Tiền lương khuyến

khích theo doanh số

khấu trừ thuế TNCN

theo lũy kế hay tỷ

lệ%?

Tổng Cục Hải quan đã có văn bản trả lời về kiến nghị của một số doanh

nghiệp về việc xin miễn thuế GTGT cho máy móc nhập khẩu để góp

vốn.

Theo quy định, đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng là hàng hóa, dịch

vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm

cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các

đối tượng không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại điều 4, Thông tư số

219/2013/TT-BTC.

Như vậy, khi nhập khẩu máy móc vào Việt Nam, dù máy móc này

nhập khẩu để góp vốn thì vẫn phải nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu.

Tuy nhiên khi doanh nghiệp góp vốn bằng tài sản nhập khẩu đó để

thành lập doanh nghiệp thì không phải kê khai, nộp thuế GTGT theo

quy định tại điểm a, khoản 7, điều 5, Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Theo quy định tại khoản 2, điều 2, Thông tư số 111/2013/TT-BTC

ngày 15/08/2013 thì người lao động cư trú, có phát sinh thu nhập từ

tiền lương theo thang bảng lương và tiền lương khuyến khích hiệu quả

theo doanh số thì khoản thu nhập từ tiền lương khuyến khích hiệu quả

cũng thuộc khoản thu nhập để khấu trừ, nộp thuế TNCN. Tuy nhiên,

việc khấu trừ thuế TNCN theo biễu thuế lũy tiến từng phần hay theo

phần trăm trên thu nhập của khoản lương này tùy thuộc vào trường

hợp:

- Người lao động có ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên thì

công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng

phần trước khi chi trả (khoản 2, điều 7, Thông tư số 111/2013/TT-

BTC). - Người lao động không ký hợp đồng lao động hoặc có ký hợp đồng

lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu

(2.000.000) đồng/lần trở lên thì công ty khấu trừ thuế theo mức

10% trên thu nhập trước khi chi trả (điểm i, khoản 1, điều 25,

Thông tư số 111/2013/TT-BTC).

Khi quyết toán thuế TNCN, công ty kê khai người lao động ký hợp

đồng lao động 3 tháng trở lên vào bảng kê mẫu 05-1/BK-QTT-TNCN

và kê khai người ký HĐLĐ dưới 3 tháng hoặc không ký HĐLĐ vào

Bảng kê mẫu 05-2/BK-QTT-TNCN.




Tell: 08 3990 6959 Fax: 08 3990 6958 7

Có giảm thuế TNCN

cho nhân viên được

cử vào làm việc tại

Khu kinh tế?

Đóng góp từ thiện

qua tổ chức phi

Chính phủ nước

ngoài có được chấp

nhận?

Vướng mắc của doanh nghiệp về chính sách thuế TNCN đối với trường

hợp cử nhân viên vào làm việc trong khu kinh tế được Cục Thuế trả lời

trong Công văn số 15088/CT-TTHT.

Theo đó, các cá nhân ký hợp đồng lao động với doanh nghiệp ở ngoài

Khu kinh tế nhưng được cử vào Khu kinh tế để thực hiện các hợp đồng

kinh tế cho các tổ chức, cá nhân hoạt động đầu tư, sản xuất kinh doanh

trong Khu kinh tế thì cũng được xét giảm thuế TNCN (quy định tại

khoản 3, điều 1, Thông tư số 128/2014/TT-BTC).

Mức giảm cho người lao động làm việc trong Khu kinh tế được hướng

dẫn tại điều 3, Thông tư số 128/2014/TT-BTC. Cụ thể, người lao động

(kể cả lao động nước ngoài) được giảm 50% số thuế TNCN. Việc giảm

50% thuế TNCN được áp dụng ngay cho số thuế tạm nộp phát sinh

trong tháng, quý hoặc từng lần phát sinh. Một cá nhân nếu có thu

nhập cùng lúc ở trong và ngoài Khu kinh tế thì phần thu nhập phát

sinh trong Khu kinh tế vẫn được giảm.

Theo quy định tại điểm điểm 2.24, khoản 2, điều 6, Thông tư số

78/2014/TT-BTC thì khoản tài trợ đóng góp cho từ thiện thông qua tổ

chức phi chính phủ nước ngoài (*) vẫn được tính vào chi phí được trừ

khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, nếu có đủ hồ sơ sau:

- Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện

doanh nghiệp là nhà tài trợ, đại diện của đơn vị nhận tài trợ (hoặc

cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ) theo mẫu số

04/TNDN

- Hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa (nếu tài trợ bằng hiện vật)

- Chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).

(*) Tổ chức phi chính phủ được thành lập và hoạt động theo quy định tại

Nghị định số 12/2012/NĐ-CP ngày 01/03/2012 của Chính phủ quy định về

đăng ký và quản lý hoạt động của các tổ chức phi chính phủ nước ngoài tại

Việt Nam.




Tell: 08 3990 6959 Fax: 08 3990 6958 8

Được hạch toán

phần không được

bồi thường của

hàng tổn thất khi

vận chuyển

Chi phí mua hàng

bằng thẻ tín dụng

cá nhân vẫn được

chấp nhận

Trường hợp công ty thuê

chuyển phát nhanh vận

chuyển hàng hóa, tài sản

nhưng trong quá trình vận

chuyển hàng bị thất lạc, đơn

vị chuyển phát nhanh chỉ

chịu trách nhiệm bồi thường

một phần thì:

- Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào phần không được bồi

thường của lô hàng bị thất lạc theo quy định tại khoản 1, điều 14,

Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

- Công ty được tính vào chi phí hợp lý phần giá trị tổn thất của lô

hàng thất lạc không được bồi thường được xác định theo quy định

tại điều 4, Thông tư số 96/2013/TT-BTC.

Hồ sơ đối với tài sản, hàng hóa bị tổn thất bao gồm: Biên bản kiểm kê

giá trị tài sản, hàng hóa tổn thất do doanh nghiệp lập; hồ sơ quy định

trách nhiệm của đơn vị bồi thường thiệt hại (nếu có)…

Theo nội dung Công văn số 24622/CT-TTHT của Cục Thuế Hà Nội trả

lời về chính sách thuế thì trường hợp doanh nghiệp ủy quyền cho

người lao động sử dụng thẻ tín dụng cá nhân để trả tiền mua hàng hóa,

dịch vụ sau đó doanh nghiệp sẽ thanh toán cho người lao động bằng

chuyển khoản, nếu hình thức này được quy định cụ thể tại quy chế

quản lý tài chính của doanh nghiệp hoặc quyết định về ủy quyền của

doanh nghiệp cho người lao động và có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng

minh hàng hóa, dịch vụ được sử dụng cho hoạt động SXKD thì được

tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Hồ sơ chứng minh gồm:

- Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mang tên và mã số thuế của doanh

nghiệp;

- Hồ sơ liên quan đến việc ủy quyền của doanh nghiệp cho người lao

động thanh toán với người bán và thanh toán lại với doanh nghiệp;




Tell: 08 3990 6959 Fax: 08 3990 6958 9

Liên hệ với chúng tôi:

Công ty TNHH Kiểm

toán Việt Tín

Lầu 3, tòa nhà ACB, 444A –

446 CMT8, Phường 11,

Quận 3, TP.HCM

Phan Thị My Ly – Chuyên

viên Tư vấn - Đào tạo

Tel: 08 3990 6959 (ext:109)

Fax: 08 3990 6958

Mobile: +084 934 774 176

Email: [email protected]

www.vtac.com.vn

Thuế TNCN, thuế

TNDN đối với

khoản chi cho từ

thiện

- Chứng từ chuyển tiền từ tài khoản thẻ tín dụng người lao động cho

người bán và chứng từ chuyển tiền từ tài khoản doanh nghiệp cho

người lao động.

Bên cạnh đó, doanh nghiệp còn có trách nhiệm lập và theo dõi danh

sách các tài khoản thẻ tín dụng cá nhân của người lao động được ủy

quyền để thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ theo hình thức nói trên để

cung cấp cho cơ quan Thuế khi cần.

Theo quy định tại điều 4, Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì các khoản

chi từ thiện trừ các khoản chi tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu

quả thiên tai, tài trợ cho nghiên cứu khoa học, làm nhà tình nghĩa, chi

tài trợ cho các đối tượng chính sách thì

không được tính vào chi phí được trừ

khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Đối với các cá nhân đóng góp vào quỹ

từ thiện thì khoản đóng góp này được

trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối

với thu nhập từ tiền lương, tiền công

trước khi tính thuế TNCN nếu có chứng

từ hợp pháp, không phân biệt mục đích

của việc đóng góp từ thiện như doanh

nghiệp. (khoản 3, điều 9. Thông tư số

111/2013/TT-BTC)

Cũng theo Thông tư số 111/2013/TT-

BTC tại khoản 1p, điều 3 quy định các

cá nhân có thu nhập nhận từ quỹ từ

thiện thì không bị tính thuế TNCN đối

với khoản thu nhập này.

Chính sách đã có hiệu lực trong tháng 5 – 2017

Nghị định 20/2017/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/05/2017 Quy định về quản lý thuế

đối với giao dịch liên kết

Thông tư số 28/2017/TT-BTCcó hiệu lực từ ngày 26/05/2017 Quy định mới về trích

khấu hao tài sản cố định

mailto:[email protected]

Documents

Kính g i Quý Khách hàng,vtac.com.vn/wp-content/uploads/2017/06/Newsletter_VTAC_05.2017.… · thuế GTGT Những vướng mắc của doanh nghiệp trong: Thuế GTGT Thuế