Kt235

Lêi më ®Çu

§Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong ®iÒu kiÖn c¹nh tranh ngµy

cµng trë nªn gay g¾t, ®ßi hái çc dn ph¶i lu«n n¨ng ®éng,

s¸ng t¹o, ®æi míi vµ thÝch øng víi nhu cÇu ph¸t sinh trªn thÞ

trêng khi çc doanh nghiÖp ph¶i c¹nh tranh ®Ó t×m chç

®øng trªn thÞ trêng th× th«ng tin vÒ thµnh phÈm, tiªu thô

thµnh phÈm vµ kÕt qu¶ tiªu thô cã vai trß ®Æc biÖt quan

träng trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh

nghiÖp. Tõ viÖc xem xÐt th«ng tin ra çc yÕu tè bÊt hîp lý

trong viÖc sö dông tµi s¶n, vèn, vËt t, do ®ã cã thÓ ®a ra çc

quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ, n©ng cao

hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh trong t¬ng lai. V× vËy, h¬n

bao giê hÕt, hä ph¶i n¾m b¾t th«ng tin mét çch chÝnh x¸c

vÒ thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶

tiªu thô.

Mçi doanh nghiÖp cã ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh,

quy tr×nh c«ng nghÖ, tr×nh ®é qu¶n lý kh¸c nhau dÉn tíi ph-

¬ng ph¸p h¹ch to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c

®Þnh kinh doanh tiªu thô còng kh¸c nhau. H¹ch to¸n thµnh

phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô

®óng, ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi sÏ gióp c«ng t¸c chi phÝ, kiÓm

tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lý cña viÖt tiªu thô thµnh phÈm trong

qu¸ tr×nh kinh doanh, cung cÊp th«ng tin cho qu¶n lý, tõ ®ã

phÊn ®Êu n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm, tiªu thô thµnh phÈm

ngµy cµng nhiÒu, ®¶m b¶o thu ®îc lîi nhuËn tèi ®a.

NhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n

thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu

thô thµnh phÈm, vËn dông lý luËn ®· häc vµ nghiªn cøu t¹i tr-

êng, kÕt hîp víi thùc tÕ thu nhËn tõ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng

ty Th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t thiÕt bÞ giao th«ng vËn t¶i

(TMT) , em ®· chän ®Ò tµi: "Hoµn thiÖn kÕ to¸n thµnh

phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu

thô t¹i C«ng ty Th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t thiÕt bÞ

GTVT" cho chuyªn ®Ò cña m×nh.

Chuyªn ®Ò gåm 3 phÇn:

PhÇn I: T×m hiÓu chung vÒ t×nh h×nh chung cña

doanh nghiÖp

PhÇn II: Thùc tr¹ng vÒ kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô

thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm t¹i

c«ng ty TMT.

PhÇn III: T×m hiÓu chung çc mÆt kÕ to¸n trong C«ng

ty.

Do cßn nhiÒu h¹n chÕ vÒ lÝ luËn còng nh thùc tÕ, nªn

kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt trong chuyªn ®Ò nµy. Em

mong ®îc sù gãp ý tËn t×nh vµ sù gióp ®ì cña çc thÇy c«

gi¸o trong khoa KTVT - Trêng Cao ®¼ng GTVT vµ çc çn bé

c«ng t¸c t¹i C«ng ty ®Ó em cã thÓ hoµn thiÖn h¬n vÒ c«ng

t¸c kÕ to¸n.

Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!

PhÇn I

T×nh h×nh chung cña doanh nghiÖp

I. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty TMT

C«ng ty th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t thiÕt bÞ giao th«ng

vËn t¶i

Tªn giao dÞch lµ: TRADING AND MANUFAC TURING

EQUIPMENT MATERIALS FOR TRANSPORTATION COMPANY.

ViÕt t¾t lµ T.M.T lµ mét doanh nghiÖp Nhµ níc ®îc thµnh lËp

theo quyÕt ®Þnh sè 410 Q§/TCCB-L§ ngµy 27/10/1976 víi tªn

ban ®Çu lµ " C«ng ty vËt t thiÕt bÞ c¬ khÝ GTVT"

§Õn n¨m 1993 do cã sù s¾p xÕp l¹i çc doanh nghiÖp

Nhµ níc, Bé GTVT ra quyÕt ®Þnh sè 602/Q§/TCCB-L§ ngµy

5/4/1993 thµnh lËp doanh nghiÖp Nhµ níc: :"C«ng ty vËt t

thiÕt bÞ c¬ khÝ GTVT" trùc thuéc liªn hiÖp xÝ nghiÖp c¬ khÝ

GTVT, trô së chÝnh ®Æt t¹i sè 83 phè TriÒu Khóc quËn Thanh

Xu©n thµnh phè Hµ Néi, giÊy phÐp kinh doanh sè 108563. M·

sè kinh doanh 0704

Tæng sè vèn kinh doanh ban ®Çu lµ: 190.000.000®

Nhµ níc cÊp lµ: 115.000.000®

Vèn doanh nghiÖp tù bæ xung lµ: 75.000.000®

Trong ®ã Vèn cè ®Þnh lµ: 114.000.000®

Vèn lu ®éng lµ: 76.000.000®

Ngµnh nghÒ kinh doanh chñ yÕu lµ: s¶n xuÊt vµ cung

øng vËt t thiÕt bÞ GTVT.

Ngµy 1/9/1998 theo quyÕt ®Þnh sè 2195/1998/Q§-

BGTVT cña bé trëng Bé GTVT ®æi tªn C«ng ty thµnh: "C«ng

ty th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t thiÕt bÞ giao th«ng vËn t¶i".

Tõ ngµy 28/02/2000 C«ng ty chuyÓn trô së chÝnh vÒ

199B - Minh Khai - Hai Bµ Trng - Hµ Néi. Trong nh÷ng n¨m

gÇn ®©y C«ng ty ®· cã nh÷ng kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh

rÊt kh¶ quan vµ ®· ®îc bé Giao th«ng vËn t¶i tÆng b»ng

khen t¹i quyÕt ®Þnh sè 663/Q§-BGTVT ngµy 22/03/2000.

Ngµy 25/12/2001 C«ng ty ®îc Bé Giao th«ng vËn t¶i

quyÕt ®Þnh"phª duyÖt dù ¸n ®Çu t x©y dùng xÝ nghiÖp s¶n

xuÊt vµ l¾p r¸p « t« vËn t¶i n«ng dông Cöu Long" t¹i huyÖn

V¨n L©m tØnh Hng Yªn.

HiÖn nay C«ng ty cã bèn ®¬n vÞ trùc thuéc lµ:

- Nhµ m¸y s¶n xuÊt l¾p r¸p xe g¾n m¸y t¹i Hng Yªn.

- Nhµ m¸y s¶n xuÊt l¾p r¸p ®éng c¬ xe g¾n m¸y t¹i H-

ng Yªn.

- Nhµ m¸y s¶n xuÊt « t« vËn t¶i n«ng dông Cöu Long t¹i

Hng Yªn.

- Nhµ xëng s¶n xuÊt mét sè chi tiÕt ®éng c¬ xe m¸y t¹i

199B Minh Khai.

Víi tuæi ®êi gÇn 30 n¨m, trong suèt qu¸ tr×nh ho¹t

®éng ®· cã nhiÒu th¨ng trÇm, nhiÒu khã kh¨n vµ thuËn lîi.

Nh÷ng n¨m ®Çu ®i vµo ho¹t ®éng lµ thêi kú v« cïng khã

kh¨n cña C«ng ty. Do c¬ chÕ cña Nhµ níc chuyÓn ®æi tõ

quan niªu bao cÊp sang kinh tÕ thÞ trêng C«ng ty kh«ng

chuyÓn ®æi kÞp ®· dÉn ®Õn yÕu kÐm vµ tôt hËu, ®êi sèng

çn bé c«ng nh©n viªn gÆp nhiÒu khã kh¨n, t×nh h×nh s¶n

xuÊt kinh doanh bÞ thu hÑp, t×nh tr¹ng nî ®äng çc kho¶n nî

ng©n s¸ch, nî kh¸ch hµng vµ nî cÊp trªn gia t¨ng, kh«ng cã h-

íng gi¶i quyÕt C«ng ty ®· l©m vµo t×nh tr¹ng coi nh ph¸ s¶n.

Víi thùc tr¹ng cña C«ng ty nh vËy ban l·nh ®¹o cïng toµn

thÓ c«ng nh©n viªn vµ ®Æc biÖt lµ sù hç trî cña tæng C«ng

ty vµ çc ®¬n vÞ kh¸c trong tæng C«ng ty t×m ph¬ng híng

kh¾c phôc khã kh¨n nh»m ®a C«ng ty ph¸t triÓn. Cïng víi

viÖc cñng cè bé m¸y l·nh ®¹o vµ ph¸t triÓn kinh doanh theo

môc tiªu lÊy nhu cÇu cña thÞ trêng lµm träng yÕu. Víi ngµnh

nghÒ phong phó vµ ®a d¹ng, cïng víi sù nç lùc cña toµn thÓ

ban l·nh ®¹o vµ toµn thÓ çn bé c«ng nh©n viªn, C«ng ty ®·

tõng bíc kh¼ng ®Þnh m×nh vµ ngµy cµng ph¸t triÓn.

- KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty trong

nh÷ng n¨m gÇn ®©y.

Trong nh÷ng n¨m qua ®îc sù gióp ®ì cña bé Giao th«ng

vËn t¶i vµ sù chØ ®¹o tËp trung trùc tiÕp cña tæng C«ng ty

c¬ khÝ Giao th«ng vËn t¶i, cñng cè, æn ®Þnh bè trÝ hîp lÝ

çn bé lao ®éng cña C«ng ty. C«ng ty TMT ®· phÊn ®Êu v¬n

lªn vît qua mäi khã kh¨n thö th¸ch, n¨ng ®éng s¸ng t¹o, khai

th¸c néi lùc vµ tËp trung cao vÒ trÝ tuÖ, vËn dông tæng hîp

sù ph¸t triÓn vÒ kinh tÕ theo híng kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a s¶n

xuÊt vµ kinh doanh, cñng cè ph¸t triÓn vÒ s¶n xuÊt t¨ng cêng

më réng çc kh¶ n¨ng vÒ th¬ng m¹i dÞch vô, chó träng ®Çu

t chiÒu s©u trang thiÕt bÞ, ®æi míi c«ng nghÖ. KÞp thêi

n©ng cao chÊt lîng vµ trÎ ho¸ ®éi ngò çn bé cã n¨ng lùc vµ

tr×nh ®é, qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh theo ph¬ng thøc míi phï hîp

víi nÒn kinh tÕ thÞ trêng. ChÝnh nhê sù cè g¾ng ®ã, trong

nh÷ng n¨m gÇn ®©y C«ng ty TMT ®· ®¹t ®îc nh÷ng kÕt

qu¶ kh¶ quan ®iÒu ®ã ®îc thÓ hiÖn ë b¶ng sau:

§¬n vÞ: Ngh×n

®ång

ChØ tiªu N¨m 2002 N¨m 2003So s¸nh

Chªnh lÖch

%

Tæng doanh thu 325760984

152671829

-173089155

-53,13

Doanh thu thuÇn 325547912

151799287

-173748625

-53.37

Tæng lîi nhuËn tr-íc thuÕ

5000516 1000272 -4000244 -80.0

Tæng lîi nhuËn sau thuÕ

3400351 680185 -2720166 -80.0

Vèn kinh doanh b×nh qu©n

134228646

123416228

-10832418

-8.07

Nép ng©n s¸ch 64676836 54997920 -9678916 -14.97Tæng sè lao ®éng

96 122 28 29.79

Thu nhËp b×nh qu©n

2407 2043 364 15.12

N¨m 2003 do C«ng ty ®ang ®Èy m¹nh viÖc ®Çu t x©y

dùng c¬ së h¹ tÇng cho nhµ m¸y l¾p r¸p « t« vËn t¶i n«ng

dông Cöu Long t¹i Hng Yªn, ®ång thêi sè çn bé c«ng nh©n

viªn trong C«ng ty còng t¨ng lªn, do vËy mét sè chØ tiªu cha

®¹t ®îc kÕ ho¹ch ®Ò ra. Tuy nhiªn ®©y lµ sù høa hÑn ®¸ng

mõng cña C«ng ty, víi nguån nh©n lùc còng nh c¬ së h¹ tÇng

®ang ®îc ®Çu t nh vËy ch¾c ch¾n C«ng ty sÏ ph¸t triÓn

m¹nh trong nh÷ng n¨m tiÕp theo.

II. C¬ cÊu tæ chøc vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng

ty TMT.

1. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty TMT

HiÖn nay C«ng ty cã tæng sè çn bé c«ng nh©n viªn lµ

250 ngêi, trong ®ã nh©n viªn qu¶n lý lµ 90 ngêi, C«ng ty ®·

¸p dông hÖ thèng tiªu chuÈn ISO 9000 trong tæ chøc bé m¸y

qu¶n lý cña m×nh bªn c¹nh tæ chøc qu¶n lý theo hµnh chÝnh.

S¬ ®å tæ chøc cña C«ng ty TMT.

S¬ ®å tæ chøc qu¶n lý theo ISO 9000

S¬ ®å tæ chøc qu¶n lý hµnh chÝnh

S¬ ®å 1. S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty.

Theo s¬ ®å trªn ta thÊy viÖc bè trÝ c¬ cÊu qu¶n lý theo

m« h×nh trùc tuyÕn chøc n¨ng thùc hiÖn theo nguyªn t¾c:

- §øng ®Çu C«ng ty lµ Gi¸m ®èc: lµ ngêi l·nh ®¹o cao

nhÊt trong C«ng ty, lµ ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña C«ng ty, chÞu

tr¸ch nhiÖm qu¶n lý, tæ chøc ®iÒu hµnh C«ng ty theo ®óng

quyÒn h¹n chøc n¨ng ®· ®îc giao vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tríc

tæng gi¸m ®èc vµ ph¸p luËt vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng cña

C«ng ty.

- Phã gi¸m ®èc lµ ngêi gióp viÖc gi¸m ®èc, ®iÒu hµnh

qu¶n lý mét sè lÜnh vùc ho¹t ®éng cña C«ng ty theo sù ph©n

Gi¸m ®èc

Phã Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh

Phã Gi¸m ®èc Kü thuËt

Tr ëng phßng

tæ chøc hµnh chÝnh

Tr ëng phßng kinh

doanh xuÊt nhËp khÈu

Tr ëng phßng

tµi chÝnh

kÕ to¸n

Tr ëng phßng

kÕ ho¹ch kinh

doanh

Tr ëng phßng c«ng nghÖ vµ thÞ tr êng

Çc xÝ nghiÖp vµ s¶n xuÊt xe

g¾n m¸y

Gi¸m ®èc chi

nh¸nh C«ng ty t¹i TP Hå ChÝ Minh

c«ng uû quyÒn cña gi¸m ®èc. ChÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p

luËt vµ gi¸m ®èc vÒ nhiÖm vô ®îc giao.

- Phßng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu: Tham mu gióp viÖc

Gi¸m ®èc C«ng ty trong c«ng viÖc qu¶n lý, ®iÒu hµnh vµ

thùc hiÖn c«ng t¸c kinh doanh xuÊt khÈu hîp t¸c ®Çu t, liªn

doanh liªn kÕt, khai th¸c thÞ trêng trong vµ ngoµi níc.

- Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: tham mu, gióp viÖc Gi¸m ®èc

C«ng ty trong c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n, thèng kª. Thùc hiÖn

vai trß kiÓm so¸t viªn kinh tÕ tµi chÝnh cña Nhµ níc t¹i C«ng

ty.

- Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Tham mu gióp viÖc Gi¸m

®èc trong c«ng t¸c tæ chøc çn bé, lao ®éng, tiÒn l¬ng,

c«ng t¸c ®µo t¹o, thanh tra ph¸p chÕ, c«ng t¸c b¶o vÖ, hµnh

chÝnh, qu¶n trÞ.

- Phßng kÕ ho¹ch kinh doanh: tham mu gióp viÖc Gi¸m

®èc C«ng ty trong c«ng t¸c x©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh

doanh, ®Çu t ng¾n h¹n vµ dµi h¹n, tæ chøc khai th¸c thÞ tr-

êng xe m¸y vµ « t«.

- Phßng c«ng nghÖ vµ thÞ trêng: Tham mu gióp viÖc

Gi¸m ®èc C«ng ty trong c«ng t¸c qu¶n lý chÊt lîng s¶n phÈm,

c«ng nghÖ, ®Þnh møc vËt t kü thuËt vµ c«ng t¸c thÞ trêng.

- Çc xÝ nghiÖp s¶n xuÊt vµ l¾p r¸p xe g¾n m¸y: lµ

®¬n vÞ trùc thuéc cña C«ng ty, thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n

phô thuéc, cã t çch ph¸p nh©n. Tæ chøc thùc hiÖn çc c«ng

t¸c s¶n xuÊt l¾p r¸p xe g¾n m¸y, s¶n xuÊt phô tïng linh kiÖn,

qu¶n lý kho tµng bÕn b·i.

2. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty

TMT.

a. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n.

Phßng kÕ to¸n cña C«ng ty TMT gåm 13 ngêi, ®îc tæ

chøc theo h×nh thøc tËp trung, çc phÇn hµnh kÕ to¸n ®îc

ph©n c«ng t¸ch biÖt cho tõng ngêi phô tr¸ch, tuy nhiªn mét

ngêi cã thÓ kiªm hai vÞ trÝ vµ ngîc l¹i mét vÞ trÝ cã thÓ cã hai

ngêi phô tr¸ch.

S¬ ®å 2. S¬ ®å tæ chøc, chøc n¨ng nhiÖm vô phßng

tµi chÝnh kÕ to¸n

Chøc n¨ng nhiÖm vô cña mçi phÇn hµnh kÕ to¸n:

Tr ëng phßng

KÕto¸n tæng hîp

KÕto¸n

ng©n hµng theo dâi

thanh to¸n quèc tÕ

KÕto¸n

trong n íc thanh

to¸n l ¬ng vµ

çc kho¶n trÝch nép

theo l ¬ng

KÕto¸n

nguyªn vËt liÖu gi¸

thµnh s¶n

phÈm

KÕto¸n

doanh thu chi phÝ

KÕto¸n b¸n

hµng theo dâi cÊp ph¸t h¶i

quan

KÕto¸n tµi s¶n cè

®Þnh, quü

Çc nh©n viªn kÕ to¸n kho, x ëng…

- kÕ to¸n trëng: Tham mu gióp viÖc Gi¸m ®èc C«ng ty

trong c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh, thèng kª cña C«ng ty, thùc

hiÖn vai trß kiÓm so¸t kinh tÕ tµi chÝnh cña Nhµ níc t¹i C«ng

ty, chØ ®¹o chung çc mÆt c«ng t¸c tµi chÝnh, c«ng t¸c h¹ch

to¸n kÕ to¸n vµ c«ng t¸c nh©n sù phßng kÕ to¸n.

- KÕ to¸n tæng hîp: Gióp kÕ to¸n trëng tæng hîp sè liÖu

lªn çc b¸o ço tµi chÝnh, b¸o ço thèng kª ®Þnh kú th¸ng,

quý, n¨m theo chÕ ®é kÕ to¸n thèng kª hiÖn hµnh vµ quy

®Þnh cô thÓ cña C«ng ty trong tõng thêi kú.

- KÕ to¸n thanh to¸n trong níc: Më sæ s¸ch theo dâi çc

kho¶n thanh to¸n víi ngêi b¸n, ngêi mua trong níc vµ thanh

quyÕt to¸n.

- KÕ to¸n thanh to¸n níc ngoµi kiªm kÕ to¸n ng©n hµng:

Gióp kÕ to¸n trëng trong viÖc më L/C, lËp hå s¬ më L/C vµ

giao dÞch víi ng©n hµng më L/C, thanh to¸n víi ngêi b¸n, ngêi

mua níc ngoµi. Theo dâi çc kho¶n tiÒn göi tiÒn vay t¹i ng©n

hµng.

- KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm: cËp

nhËt theo dâi phÇn nguyªn vËt liÖu phôc vô cho s¶n xuÊt, l¾p

r¸p vµ tÝnh gi¸ thµnh phÈm.

- KÕ to¸n b¸n hµng vµ c«ng nî ph¶i thu: Theo dâi b¸n

hµng, viÕt ho¸ ®¬n GTGT. Më sæ theo dâi çc kho¶n thanh

to¸n l¬ng vµ trÝch lËp theo l¬ng, thanh quyÕt to¸n t¹m øng

cña çn bé c«ng nh©n viªn vµ çc kho¶n ph¶i thu néi bé kh¸c.

TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña tõng l« hµng.

- KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh vµ kho: Theo dâi sù t¨ng gi¶m

khÊu hao cña tµi s¶n cè ®Þnh, theo dâi t×nh h×nh xuÊt nhËp

kho nguyªn vËt liÖu thµnh phÈm.

- Thñ quü: Qu¶n lý thu chi tiÒn mÆt: CËp nhËt sæ s¸ch b¸o

ço quü thêng xuyªn hµng ngµy, b¸o ço sè d tiÒn mÆt t¹i kÐt

tríc 8h30 ngµy h«m sau.

b. Tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n t¹i C«ng ty

TMT.

C«ng ty TMT ¸p dông h×nh thøc NhËt ký chung ®Ó ghi

sæ

Ghi hµng ngµy

§èi chiÕu

Ghi cuèi th¸ng

S¬ ®å 3: S¬ ®å h¹ch to¸n theo h×nh thøc NhËt ký

chung t¹i C«ng ty TMT

TÊt c¶ çc chøng tõ gèc ban ®Çu ®îc nhËp vµo çc sæ

®· ®îc thiÕt kÕ trªn m¸y vi tÝnh, sau ®ã ®a vµo sæ tæng

hîp NhËt ký chung ®Ó kÕ to¸n tæng hîp lµm c¨n cø ghi vµo

çc sæ çi vµ tæng hîp çc b¸o ço.

Chøng tõ gèc

M¸y tÝnh (Excel)

Sæ nhËt ký chung

Sæ çi

B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh

B¸o ço tµi chÝnh

Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt

B¶ng tæng hîp chi tiÕt

Sæ nhËt ký chuyªn

dïng

Sæ quü

PhÇn II

Thùc tr¹ng kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô

thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i

C«ng ty Th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t

thiÕt bÞ Giao th«ng vËn t¶i (TMT)

A. Thùc tr¹ng kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶

tiªu thô t¹i C«ng ty TMT

I. KÕ to¸n thµnh phÈm t¹i C«ng ty TMT

- Thµnh phÈm cña C«ng ty TMT bao gåm: çc lo¹i xe g¾n

m¸y, çc lo¹i xe n«ng dông.

- ViÖc thùc hiÖn qu¶n lý thµnh phÈm ®îc thùc hiÖn t¹i

ph©n xëng s¶n xuÊt cho ®Õn khi hµng ®îc giao cho kh¸ch

hµng, cã sù gi¸m s¸t cña thñ kho cña phßng c«ng nghÖ vµ thÞ

trêng.

- H¹ch to¸n thµnh phÈm ®îc thùc hiÖn tËp trung trªn

phßng kÕ to¸n, ®îc theo dâi trªn c¶ 2 chØ tiªu sè lîng vµ chØ

tiªu gi¸ trÞ. Nhng chñ yÕu, quan träng h¬n lµ chØ tiªu gi¸ trÞ

v× nã cho phÐp C«ng ty x¸c ®Þnh hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh

doanh cña C«ng ty.

- Víi viÖc h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª

khai thêng xuyªn nªn kÕ to¸n dïng gi¸ thùc tÕ ®Ó h¹ch to¸n

thµnh phÈm

+ Thµnh phÈm nhËp kho

- TÊt c¶ çc thµnh phÈm nhËp kho ®Òu ®îc ®¸nh gi¸

theo gi¸ s¶n xuÊt bao gåm: chi phÝ nguyªn vËt liÖu thùc tÕ,

chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung.

- Cuèi quÝ sau khi tËp hîp ®îc chi phÝ s¶n xuÊt trong k×

dùa vµo gi¸ thùc tÕ ®Ó nhËp kho thµnh phÈm.

BiÓu sè 1.

B¶ng tæng hîp gi¸ thµnh s¶n phÈm nhËp kho quý 3 n¨m 2003

STT

Tªn S¶n phÈmM· sè

S¶n lîng

(chiÕc)

Tæng gi¸ thµnh

(®ång)

Gi¸ 1 chiÕc (®ång)

1 Xe JL 2515 PD

1A

4 7 658.003.862 94.000.551

2 Xe JL 5840 PD

1A

6 11 121.227.503 121.227.503

3 Xe JL 5830 PD

1A

8 1 113.480.954 113.480.954

4 Xe JL 5840 PD

1A

10 12 1.492.642.28

4

124.386.857

5 Xe JL 5840 PD

1A

11 1 127.982.256 127.982.256

6 Xe JL 5830 PD

1A

12 5 163.818.730 122.763.674

+ Thµnh phÈm xuÊt kho ë C«ng ty :

Thµnh phÈm ë C«ng ty kÕ to¸n sö dông ph¬ng ph¸p

xuÊt kho lµ ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc. thùc tÕ xuÊt kho

th¸ng 9 n¨m 2004.

Xe m¸y tån ®Çu k×: 72 xe x 5.44.981 = 392.254.632

(®)

Xe m¸y nhËp trong k×: 2.071 xe x 5.711.994 =

11.829.536.024 (®)

Xe m¸y xuÊt trong k×: 1993 xe x 5.711.994 =

11.384.004.042 (®)

Xe m¸y tån cuèi k×: 150 xe x 5.711.994 = 856.799.100

(®)

1. KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm ë C«ng ty

a. Chøng tõ sö dông nhËp, xuÊt kho thµnh phÈm

C¨n cø vµo sè lîng xe ®îc s¶n xuÊt hoµn thµnh theo tõng

l«, tõng hîp ®ång ®· ký kÕt, kÕ to¸n nhËp kho thµnh phÈm

theo sè lîng thùc tÕ s¶n xuÊt ®îc.

BiÓu sè 2

Cty TM&SXvËt t thiÕt bÞ

GTVT

XuÊt kho thµnh phÈmNgµy 30 th¸ng 9 n¨m 2004

MÉu sè: 01-VTQ§ sè: 1141

Sè 10Nî 155 Cã 154

TC/Q§/C§kÕ to¸nNgµy 1-11-1995

cña BTC

Hä vµ tªn ngêi giao hµng: NguyÔn V¨n Minh

Theo giÊy nhËp kho ngµy 30/9/2004

NhËp t¹i kho : XN l¾p r¸p xe m¸y

STT

Tªn nh·n hiÖu, quy çch phÈm

chÊt sp, hµng ho¸

M· sè §VT

Sè lîng

§¬n gi¸ Thµnh tiÒnC.tõ Thùc

nhËp

A B C D 1 2 3 41 ARROW

6110Xe 30 30 5.711.994 171.359.820

Tæng 171.359.820

Céng thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Mét tr¨m b¶y mèt

triÖu ba tr¨m n¨m chÝn ngh×n t¸m tr¨m hai m¬i ®ång.

NhËp ngµy 30 th¸ng 9

n¨m 2004

Thñ trëng ®¬n vÞ

§· kÝ

KÕ to¸n trëng§· kÝ

Ngêi giao hµng§· kÝ

Thñ kho§· kÝ

Thñ tôc xuÊt kho thµnh phÈm

+ C¨n cø vµo ®¬n ®Æt hµng vµ hîp ®ång ®· kÝ kÕt

gi÷a kh¸ch hµng vµ C«ng ty khi ®Õn thêi h¹n giao hµng.

Phßng kÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n (GTGT) vµ çc chøng tõ liªn quan

®Õn viÖc thu tiÒn hµng nh phiÕu thu tiÒn mÆt, uû nhiÖm

chi, sÐc, chuyÓn kho¶n… ho¸ ®¬n GTGT.

+ Thñ kho sau khi kiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp ph¸p cña ho¸

®¬n GTGT, giao s¶n phÈm cho kh¸ch hµng theo ®óng sè l-

îng, chñng lo¹i ghi trong ho¸ ®¬n.

BiÓu sè 3

Ho¸ ®¬n (Gtgt)Liªn 3: Néi bé

MÉu sè: 01-GTKT-3LL

Ký hiÖu: G/2004BSè ho¸ ®¬n:

0034801Ngµy 21 th¸ng 9 n¨m

2004

§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TMT

§Þa chØ: 199B Minh Khai - Hai Bµ Trng - Hµ Néi.

Sè tµi kho¶n

§iÖn tho¹i:

M· sè:

Hä tªn ngêi mua hµng:

Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty TNHH Phóc Trêng An

§Þa chØ: 57 T«n §øc Th¾ng - Hµ Néi.

Sè tµi kho¶n:

H×nh thøc thanh to¸n: tiÒn mÆt

M· sè:

STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô

§VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

A B D 3 41 Xe m¸y hiÖu

ARROW 6 -110ChiÕc 48 6.850.00

0328.800.000

céng tiÒn hµng 328.800.000

tiÒn thuÕ GTGT % thuÕGTGT: 10%

328.800.000

tiÒn thanh to¸n 361.680.000

Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Ba tr¨m s¸u mèt triÖu s¸u tr¨m t¸m

m¬i ngh×n ®ång.

Ngêi mua hµng(KÝ, ghi râ hä tªn)

Ngêi b¸n hµng(KÝ, ghi râ hä tªn)

Thñ trëng ®¬n vÞ(KÝ, ghi râ hä tªn)

KÕ to¸n sö dông TK 155 ®Ó theo dâi chi tiÕt thµnh

phÈm xuÊt ra hµng ngµy theo chØ tiªu sè lîng

b. Tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt.

Cuèi th¸ng c¨n cø vµo çc ho¸ ®¬n GTGT, thñ kho vµo

b¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ ho¸ ®¬n, dÞch vô b¸n ra. Sau ®ã

chØ lªn phßng kÕ to¸n cho kÕ to¸n thµnh phÈm.

Khi xuÊt thµnh phÈm, nhËp thµnh phÈm thñ kho c¨n cø

vµo phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho ®Ó tiÕn hµnh lËp thÎ

kho.

BiÓu sè 4

C«ng ty TM&SX vËt t thiÕt bÞ

GTVT

thÎ khoTªn sp: xe m¸y

MÉu sè: 06-VTBan hµnh theo

Q§/1141-TC/Q§/C§KT

Kho: Ngµy 1/11/1995 cña BTC

Ngµy lËp thÎ: Ngµy 30/9/2004

Tªn nh·n hiÖu qui çch vËt t : xe m¸y

§¬n vÞ tÝnh: Xe

M· sè

Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè lîng

STT

M· nhËp, xuÊt

SH NT NhËp XuÊt Tån

A B C D E 1 2 3150

1 H§ 56 15/9

Cty TNHH Phóc Tr-êng An

32 58

2 0056 4/9 L« 11 L« 11 283 0057 7/9 L« 12 L« 12 1504 H§13 NguyÔn Phi Hïng 37 15 Q§ 10 11/

9Cty TNHH H¶i D-¬ng

15 30

……….. 178 89 239

Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m

2004

Ngêi lËp biÓu

NguyÔn ThÞ TuyÕt

T¹i phßng kÕ to¸n:

Cuèi th¸ng khi nhËn chøng tõ vµ b¶ng kª ho¸ ®¬n,

chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra tõ thñ kho ®a lªn, kÕ to¸n

chi tiÕt thµnh phÈm kiÓm tra ®èi chiÕu l¹i 1 lÇn n÷a gi÷a

chøng tõ vµ b¶ng kª ho¸ ®¬n, dÞch vô hµng ho¸ b¸n ra vÒ

tÝnh hîp lÖ, hîp lÝ. kÕ to¸n thµnh phÈm më sæ chi tiÕt TK 155

"thµnh phÈm" ®Ó ghi tõng thø thµnh phÈm theo chØ tiªu sè l-

îng. cuèi quÝ c¨n cø vµo b¶ng kª chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô

b¸n ra hµng th¸ng, kÕ to¸n tæng hîp sè lîng nhËp, xuÊt thµnh

phÈm trong quý ®Ó tÝnh chØ tiªu gi¸ trÞ.

Cuèi quÝ c¨n cø vµo sæ chi tiÕt cña tõng lo¹i thµnh

phÈm, kÕ to¸n thµnh phÈm lËp b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt -

tån thµnh phÈm.

B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån kho thµnh phÈmTh¸ng 9 n¨m 2004

STT

Lo¹i xe M· sè

§¬n gi¸D ®Çu k× NhËp XuÊt Tån

SL TT SL TT SL TT SL TT1 JL 100 09/0

15.392.001

1 5.392.001

0 0 0 0 1 5.392.001

2 JL 100-A 0/03 - 0 0 0 0 0 0 0 03 JL 110 06/0

35.102.480

2 10.204.960

0 0 0 0 2 10.204.960

4 JL 100-4A 07/03

5.538.718

93 515.100.774

0 0 1 5.538.718 92 509.562.056

5 JL 110-4A 10/04

5.711.994

11 62.831.934

0 0 0 0 11 62.831.934

6 ARROW.6 phanh c¬ 2.000

11/04

5.890.906

2.000

11.781.812.000

1.882

11.086.685.092

118

695.126.908


11/04

5.777.454

243 1.403.921.322

0 0 243

1.403.921.322

……………Tæng 10

7593.529.669

2.243

13.185.733.322

1.883

11.092.223.810

467

2.687.039.181

Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng

Mai Thu HiÒn Ph¹m V¨n C«ng

Sæ chi tiÕt TK 155Th¸ng 9 n¨m 2004

Tªn thµnh phÈm: xe m¸y

Chøng tõDiÔn gi¶i TK

§¦§¬n gi¸

NhËp XuÊt TånSH NT SL TT SL TT SL TT

171 4/9 Nhµ m¸y sx IR xe m¸y

154

5.711.994

71 405.551.574

0

0058831

5/9 Cty TNHH Thu Trang

632

5.711.994

0 50 285.599.700

0058832

5/9 Cty TNHH Phóc Trêng An

632

5.711.994

0 55 314.159.670

172 6/9 Nhµ m¸y Sx IR xe m¸y

154

5.711.994

15 85.679.910

173 7/9 Nhµ m¸y Sx IR xe m¸y

154

5.711.994

25 142.799.850

0058833

10/9

§inh TiÕn LÖ 632

5.711.994

1 5.711.994

0058834

10/9

Tr¹m VTNN H-ng Yªn

632

5.711.994

30 171.359.820

0058835

10/9

DN t nh©n §«ng TuyÕt

632

5.711.994

190 1.085.278.860

….. PS T9 2.07

111.829.536.024

1.993

11.384.004.042

D ®Õn ngµy 30/9/2004

150

856.799.100


Mai Thu HiÒn Ph¹m V¨n C«ng

Vµo cuèi mçi th¸ng thñ kho thµnh phÈm cïng kÕ to¸n çc

ph©n xëng tiÕn hµnh kiÓm kª s¶n phÈm tån kho. C¨n cø vµo

sè lîng tån thùc tÕ tiÕn hµnh lËp biªn b¶n kiÓm kª.

BiÓu sè 7

Biªn b¶n kiÓm kª tån kho thµnh phÈm

H«m nay ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2004 t¹i Nhµ m¸y l¾p r¸p

xe m¸y t¹i Hng Yªn chóng t«i gåm:

I. Phßng TC - kÕ to¸n

1. Bµ: NguyÔn Ngäc Lan

2. ¤ng: D¬ng Thµnh Vò

II. Phßng KH - KD

1. ¤ng: TrÇn ThÕ B¹o

III. Bé phËn cña Nhµ m¸y l¾p r¸p xe g¾n m¸y

1. Thñ kho: ¤ng NguyÔn L¬ng Linh

IV. Bé phËn kÕ to¸n cña Nhµ m¸y l¾p r¸p xe g¾n m¸y

1. ¤ng: NguyÔn H÷u Nam

§· cïng nhau tiÕn hµnh kiÓm kª vËt t tån kho t¹i nhµ m¸y

®Õn hÕt ngµy 30 th¸ng 8 n¨m 2004.

STT

Tªn TP §VT L«Tån sæ s¸ch TT kiÓm kª

CL sæ s¸ch thÞ

trêngSL TT SL TT SL TT

1 Xe JL 1010G xe 14

5 275.491.735

5 275.491.735 0 0

2 Xe JL 1010 GA

xe 15

7 416.167.519

7 416.167.519 0 0

3 Xe JL4012D xe 17

2 206.845.648

2 206.845.648 0

4 XeJL4012D (LT)

xe 18

24 2.629.492.320

24 2.629.492.329

0 0

……… 0 0 33 3.527.997.

22233 3.527.997.

2220 0

Çc bªn ®· thèng nhÊt theo biªn b¶n kiÓm kª trªn, biªn

b¶n ®îc lËp thµnh 03 b¶n cã gi¸ trÞ nh nhau:

Nhµ m¸y l¾p r¸p

KÕ to¸n trëng(kÝ, ghi râ hä tªn)

Phßng KH - KD(kÝ, ghi râ hä tªn)

Xe g¾n m¸y(kÝ, ghi râ hä tªn)

2. KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm t¹i C«ng ty TMT

a. Qu¸ tr×nh nhËp kho thµnh phÈm:

C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån trong k× kÕ

to¸n tæng hîp lªn b¶ng kª ph©n lo¹i tõ b¶ng kª ph©n lo¹i kÕ

to¸n vµo sæ nhËt kÝ çc tµi kho¶n liªn quan.

BiÓu sè 8

TrÝch b¶ng kª ph©n lo¹ighi cã TK: 154

STT

Néi dung Tæng sèGhi nî TK

1551 NhËp kho TP th¸ng

9/2004

11.829.536.

024

11.829.536.

024

…………………..

11.829.536.

024

11.829.536.

024

BiÓu sè 9

TrÝch nhËp kÝ chungTh¸ng 9 n¨m 2004

NTGS

Chøng tõ

DiÔn gi¶i

§· ghi sæ çi

SHTK

SPS

SH NT Nî Cã

30/9 11

0

30/9 NhËp kho

TP

x 155

154

11.780.531.6

01

…….. 11.780.531.6

01

BiÓu sè 10

C«ng ty TM&SX Sæ çi Tk 154VËt t thiÕt bÞ GTVT

Tªn Tk: Chi phÝ sxkd dë dang Sè hiÖu: 154 Th¸ng 9 n¨m 2004

SD §K: 2332000753

NTCT

DiÔn gi¶iTran

g NKC

TK§U

Sè tiÒn

S N Nî Cã

30/

9

13

7

30/

9

Kc CP NVL

TT

32 62

1

10.963.122.

436

30/

9

13

7

30/

9

Kc CP NVL

TT

32 62

2

15.869.154

30/

9

13

7

30/

9

Kc CPSX

chung

32 62

7

169.749.22

1

30/

9

13

7

30/

9

Chi phÝ

kh¸c

32 33

1

631.790.79

0

30/

9

13

7

30/

9

Gi¸ TP nhËp

kho

32 15

5

11.829.536.

024

PS th¸ng 9 11.780.531.

601

11.829.536.

024

D 30/9/2004 2.381.005.1

76

b. Qu¸ tr×nh xuÊt kho thµnh phÈm

Khi cã lÖnh xuÊt kho thµnh phÈm thñ kho c¨n cø vµo

nh÷ng ho¸ ®¬n chøng tõ thÝch hîp ®Ó tiÕn hµnh xuÊt kho

thµnh phÈm.

BiÓu sè 11:

B¶ng kª thµnh phÈm

Th¸ng 9 n¨m 2004Ghi Cã Tk: 155

STT Néi dung Tæng sèGhi nî TK

1551 XuÊt kho thµnh

phÈm th¸ng

9/2004

11.384.004.0

42

11.384.004.

042

11.384.004.0

42

11.384.004.

042

BiÓu sè 12

C«ng ty TM & SX

VËt t thiÕt bÞ

GTVT

TrÝch nhËt ký chungTh¸ng 9 n¨m 2004

NTGSC.tõ

DiÔn gi¶i§· ghi sæ çi

SHTKSPS

S N Nî Cã

30/9 111 XuÊt kho

TP

x 157 11.384.004.

042

11.384.004.

042

BiÓu sè 13

C«ng ty TM & SX

vËt t thiÕt bÞ GTVT

Sæ çi Tk 155

Tªn TK: Thµnh phÈmSè hiÖu: 155

Th¸ng 9 n¨m 2004

NTGS C.tõ DiÔn gi¶n TK Sè tiÒn

Trang

NKC§¦S N Nî Cã

30/9 120

30/9

Nkho TP 28 154

11.780.531.601

30/9 121

30/9

Xkho TP 29 157

11.384.004.042

………. PS T9 11.780.531.

60111.384.004.042

D 30/9/2004

856.799.100

II. KÕ to¸n tæng hîp tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô

1. Çc ph¬ng thøc tiªu thô vµ ph¬ng thøc thanh

to¸n tiÒn hµng

a. Ph¬ng thøc b¸n hµng:

C«ng ty TMT ¸p dông ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp vµ

ph¬ng thøc b¸n hµng ®¹i lý ký göi kh¸ch hµng cã nhu cÇu cã

thÓ ®Õn mua trùc tiÕp t¹i C«ng ty ngêi ký kÕt hîp ®ång víi

C«ng ty ®Õn thêi h¹n giao hµng C«ng ty sÏ giao hµng tËn n¬i

nhËn kh¸ch hµng ®Õn nhËn hµng tuú theo néi dung hîp ®ång

®· ký kÕt.

b. Çc ph¬ng thøc thanh to¸n tiÒn hµng:

ChuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng víi viÖc HTKD ®éc

lËp lÊy doanh thu bï ®¾p chi phÝ vµ ph¶i c¹nh tranh víi çc

s¶n phÈm cïng lo¹i. V× vËy, cïng víi çc h×nh thøc b¸n hµng

kh¸c nhau còng cã çc ph¬ng thøc thanh to¸n kh¸c nhau, phï

hîp víi ®iÒu kiÖn cña tõng kh¸ch hµng ®a trªn c¬ së tho¶

thuËn gi÷a kh¸ch hµng víi C«ng ty.

Ph¬ng thøc thanh to¸n chñ yÕu cña C«ng ty lµ ph¬ng

thøc tr¶ tiÒn ngay.

- Ph¬ng thøc b¸n hµng tr¶ tiÒn ngay theo ph¬ng thøc

nµy thêi ®iÓm thu tiÒn trïng víi thêi ®iÓm xuÊt giao hµng

ph¬ng thøc nµy ¸p dông víi nh÷ng kh¸ch hµng mua khèi lîng

lín chñ yÕu lµ çc ®¹i lý. C«ng ty chñ yÕu ¸p dông ph¬ng

thøc thanh to¸n nµy, ®©y lµ mét lîi thÕ cña C«ng ty v× ph-

¬ng thøc nµy ®¶m b¶o cho C«ng ty thu håi vèn nhanh ®Ó

®Çu t cho s¶n xuÊt kinh doanh, ph¬ng thøc nµy còngd ®¶m

b¶o kh«ng bÞ chiÕm dông vèn.

- Ph¬ng thøc thanh to¸n sau: theo ph¬ng thøc nµy thêi

®iÓm thu tiÒn kh«ng trïn víi thêi ®iÓm giao hµng, ph¬ng

ph¸p nµy ¸p dông víi nh÷ng kh¸ch hµng cã quan hÖ thêng

xuyªn, sßng ph¼ng, cã suy tÝnh víi C«ng ty ph¬ng thøc nµy

Ýt ®îc ¸p dông t¹i C«ng ty, chØ ¸p dông ®èi víi mét sè kh¸ch

hµng ®Æc biÖt.

2. Quy tr×nh b¸n hµng

Quy tr×nh b¸n hµng t¹i C«ng ty

- Yªu cÇu kh¸ch hµng: TÊt c¶ nh÷ng yªu cÇu kh¸ch hµng

chØ ®Õn C«ng ty qua Fax, c«ng v¨n, ®iÖn tho¹i, giao dÞch

trùc tiÕp. Ngêi tiÕp nhËn chØ yªu cÇu kh¸ch hµng vÒ bé phËn

phô tr¸ch kinh doanh mÆt hµng. Çc bé phËn phô tr¸ch sÏ ghi

çc th«ng tin vµo sæ nhËn yªu cÇu kh¸ch hµng. Riªng víi mÆt

hµng xe m¸y nÕu kh¸ch hµng lµ ®¹i lý ®· ®îc phª duyÖt th×

çc yªu cÇu mua xe kh«ng cÇn ghi sæ ngêi yªu cÇu mµ thùc

hiÖn b¸n theo môc (Víi mÆt hµng xe m¸y)

Phßng kÕ ho¹ch KD

§µm ph¸n

Yªu cÇu KH

NhËn yªu cÇu

S¶n xuÊt l¾p r¸p

Giao hµng

Ký hîp ®ång

Mua

B¸n th¼ng

Thanh to¸n thanh lý

+

+

BiÓu sè 14

Sæ nhËn yªu cÇu kh¸ch hµng

Ngµy

KH, ®Þa chØ, Tel, Fax, ngêi

liªn hÖ

ND yªu cÇu

Ngêi nhËn yªu cÇu

KÕt qu¶ xem xÐt

Ngêi xem xÐt

Thùc hiÖn

- Xem xÐt yªu cÇu kh¸ch hµng: Trëng bé phËn phô tr¸ch

kinh doanh mÆt hµng (vµ ngêi ®îc uû quyÒn) xem xÐt yªu

cÇu cña kh¸ch hµng. ViÖc xem xÐt th«ng qua so s¸nh nh÷ng

yªu cÇu kh¸ch hµng víi kh¶ n¨ng s¶n xuÊt cñ C«ng ty vµ lîng

hµng tån kho. Ngêi xem xÐt ghi kÕt qu¶ xem xÐt vµ ký nhËn

vµo sæ kÕt qu¶ xem xÐt x¶y ra 2 trêng hîp .

+ NÕu kh¶ n¨ng cña C«ng ty kh«ng ®¸p øng ®îc yªu

cÇu cña kh¸ch hµng, trëng bé phËn phô tr¸ch kinh doanh mÆt

hµng liªn hÖ víi kh¸ch hµng theo çc bíc.

+, NÕu kh¸ch hµng mua xe m¸y lµ çc ®¹i lý ®· ®îc

Gi¸m ®èc phª duyÖt, gi¸ b¸n ¸p dông cho kh¸ch hµng theo

quyÕt ®Þnh hiÖn hµnh cña C«ng ty kh¸ch hµng nép ®ñ

100% tiÒn vµo quü vµ nhËn phiÕu thu ®a ®Õn, bé phËn b¸n

hµng viÕt phiÕu xuÊt kho tr×nh trëng phßng kinh doanh, tr-

ëng phßng tæ chøc kÕ to¸n Gi¸m ®èc vµ phã gi¸m ®èc C«ng

ty phª duyÖt, sau ®ã tr¶ kh¸ch hµng 2 liªn ®Ó ®i nhËn hµng.

Çc ®¹i lý ®îc hëng chÕ ®é khuyÕn m·i theo ®óng quyÕt

®Þnh hiÖn hµnh cña C«ng ty. Hîp ®ång ®îc lËp khi ®¹i lý lÊy

®ñ sè lîng xe ®Ó khuyÕn m·i.

+, NÕu kh¸ch hµng mua xe m¸y kh«ng thuéc danh s¸ch

®¹i lý cña C«ng ty ph¶i lµm ®¬n ®¨ng ký lµm ®¹i lý. ViÖc

xem xÐt tuyÓn ®¹i lý thùc hiÖn theo quyÕt ®Þnh qu¶n lý Q§

- KD - 08.

+, §èi víi çc mÆt hµng kh¸c. trëng bé phËn kinh doanh

mÆt hµng tiÕn hµnh ®µm ph¸n víi kh¸ch hµng tr×nh gi¸m

®èc xem xÐt ®Ó ký kÕt hîp ®ång. Çc hîp ®ång mua b¸n ¸p

dông theo kiÓu mÉu BM-KD-18.

- Mua hµng: Trêng hîp kh¸ch hµng ®Æt s¶n phÈm mµ

C«ng ty kh«ng cã s½n trong kho vµ kh«ng ®ñ vÒ sè lîng. Tr-

ëng bé phËn phô tr¸ch kinh doanh mÆt hµng cha thùc hiÖn

viÖc mua vËt t s¶n phÈm theo quy tr×nh mua vËt t (Q§-07).

Vµ viÕt lÖnh s¶n xuÊt cho xÝ nghiÖp l¾p r¸p ®Ó thùc hiÖn

s¶n xuÊt (Q§-KD - 04).

- Giao hµng: §Õn thêi h¹n giao hµng, theo H§ b¸n hµng

®· ký kÕt, tiÕn hµnh giao hµng cho kh¸ch hµng. Bé phËn phô

tr¸ch kinh doanh mÆt hµng cã tr¸ch nhiÖm viÕt lÖnh giao

hµng (phiÕu xuÊt kho) tr×nh gi¸m ®èc vµ phã gi¸m ®èc ký

duyÖt. Sau ®ã giao 1/2 liªn cho kh¸ch hµng xuèng kho nhËn

hµng. Sau mçi ®ît giao hµng bé phËn b¸n hµng ghi kÕt qu¶

thùc hiÖn vµo sæ theo dâi b¸n hµng (MB-KD-17).

BiÓu sè 15:

Sæ theo dâi b¸n hµng

Tªn kh¸ch hµng

TT NT Lo¹i xe

PhiÕu

xuÊt

Hîp ®ång

sè

Giao

hµngJL 100 JL 100

JL

110

- Thanh to¸n vµ thanh lý hîp ®ång:

C¨n cø vµo hîp ®ång vµ sè lîng ®· giao vµ biªn b¸n

thanh lý kho kh¸ch hµng, phßng tæ chøc kÕ to¸n C«ng ty xuÊt

ho¸ ®¬n yªu cÇu kh¸ch hµng thanh to¸n viÖc thanh to¸n ®îc

thùc hiÖn theo 2 quyÕt ®Þnh: Q§ - TV - 03 vµ Q§ - TV - 04.

Vµo ngµy 15 vµ ngµy 30 hµng th¸ng bé phËn b¸n hµng

phßng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu cã tr¸ch nhiÖm b¸o ço lªn

gi¸m ®èc C«ng ty sè lîng xe xuÊt b¸n cho çc ®¹i lý theo BM.

3. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng

- Doanh thu b¸n hµng lµ sè tiÒn C«ng ty thu ®îc do b¸n

hµng, C«ng ty TMT vµ s¶n xuÊt VTTBGTVT ¸p dông thuÕ

GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ nªn DT b¸n hµng kh«ng bao

gåm thuÕ GTGT.

- §Ó ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng kÕ to¸n C«ng ty sö

dông TK 511 - doanh thu b¸n hµng ®Ó ph¶n ¸nh.

- Tr×nh tù kÕ to¸n tæng hîp doanh thu b¸n hµng cô thÓ

nh sau: kÕ to¸n lªn b¶ng kª tæng hîp doanh thu cho tõng lo¹i

thµnh phÈm. Tõ b¶ng tæng hîp doanh thu cho tõng lo¹i thµnh

phÈm kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp doanh thu b¸n thµnh phÈm

trong th¸ng.

BiÓu 17

B¶ng tæng hîp doanh thu xe m¸y

Th¸ng 9 n¨m 2004

Sè NT Tªn ngêi mua MÆt Sè l- Doanh sè thuÕ GTGT

ho¸ ®¬n

hµng îng b¸n cha thuÕ

058831

5/9 Cty TNHH Thu Trang

JL100 -4A

50 276.935.900

27.693.590

058832

5/9 Cty TNHH Phóc Trêng An

JL100-4A

55 304.629.490

30.462.949

058833

10/9

§inh TiÕn LÖ JL100-4A

1 5.538.718 5.53872

058834

10/9

DN t nh©n §«ng TuyÕt

JL100-4A

190 1.052.356.420

105.235.642

………..Céng 583 3.229.072.5

95322.907.260

Ngêi lËp biÓu

Mai Thu HiÒn

KÕ to¸n trëng

Ph¹m V¨n C«ng

BiÓu sè 18

B¶ng tæng hîp doanh thu b¸n thµnh phÈm çc lo¹i

Th¸ng 9 n¨m 2004

STT

Lo¹i sp §VT Sè l-îng

Doanh sè b¸n cha thuÕ

ThuÕ GTGT

Tæng sè

1 Xe m¸y ChiÕc

583 3.229.072.595

322.907.260

3.551.979.855

2 ¤ t« n«ng dông

ChiÕc

69 8.417.898.195

841.789.820

9.259.688.015

………….Céng 11.646.970.7

901.164.697.080

12.811.667.870

Ngêi lËp biÓu

Mai Thu HiÒn

KÕ to¸n trëng

Ph¹m V¨n C«ng

C¨n cø vµo dßng tæng sè kÕ to¸n lªn b¶ng kª ph©n lo¹i

theo ®Þnh kho¶n.

Nî TK 131: 12.811.667.870 (tæng gi¸ trÞ thanh to¸n)

Cã TK: 511 11.646.970.790 (doanh sè b¸n kh«ng

thuÕ)

Cã TK 3331: 1.164.697.080 (thuÕ GTGT)

Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp vµo sæ çi TK 511

TrÝch sæ çi TK 511 "Doanh thu b¸n hµng"

BiÓu sè 19

Cty TMT vµ trÝch sæ nhËt ký chung

VTTBGTVT Th¸ng 9 n¨m 2004

NTGS

C.tõDiÔn gi¶i §· ghi

sæ çiSHTK

SPSSH NT Nî Cã

30/

9

12

1

30/

9

D.thu b¸n

hµng

x 131

511

12.811.667.

870 11.646.970.

790

333

1

1.164.697.0

80

Céng 12.811.667.

870

12.811.667.

870

BiÓu sè 20

C«ng ty TM & SX


Sæ çi 511

Tªn TK: Doanh thu b¸n hµngSè hiÖu: 511

Th¸ng 9 n¨m 2004

NTGS

C.tõDiÔn gi¶i

Trang

NKC

TK§¦

Sè tiÒn

SH NT Nî Cã

30/9

120

30/9

D. thu b¸n hµng

32 131

11.646.970.790

121

30/9

Kc DT->x®kq

32 911

11.646.970.790

céng th¸ng 9

11.646.970.790

11.646.970.790

Ngêi lËp biÓuMai Thu HiÒn

KÕ to¸n trëngPh¹m V¨n C«ng

III. KÕ to¸n ph¶i thu cña kh¸ch hµng.

Kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng ph¶n ¸nh kho¶n nî ph¶i

thu vµ t×nh h×nh thanh to¸n çc kho¶n nî ph¶i thu cña C«ng

ty víi kh¸ch hµng vÒ tiÒn b¸n thµnh phÈm.

§Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n cña kh¸ch hµng, kÕ

to¸n sö dông TK 131 vµ çc lo¹i sæ:

+ Sæ theo dâi c«ng nî

+ Sæ chi tiÕt Tk 131

+ B¶ng kª ph¶i thu cña kh¸ch hµng (tæng hîp chi tiÕt TK

131)

- Sæ theo dâi c«ng nî: lµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®îc më ®Ó

ph¶n ¸nh vµ theo dâi kho¶n ph¶i thu cña tõng kh¸ch hµng

hay mçi 1 kh¸ch hµng ®îc më mét trang theo dâi c«ng nî

riªng ghi hµng ngµy.

C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT viÕt ra hµng ngµy kÕ to¸n ghi

vµo sæ theo dâi ®Õn tõng ®èi tîng kh¸ch hµng, mçi ho¸ ®¬n

ghi 1 dßng vµ ®îc ghi vµo cét phÇn nhËn hµng. C¨n cø vµo

chøng tõ thanh to¸n (sè tiÒn tr¶ nî kÕ to¸n ghi vµo sæ theo

dâi c«ng nî cét ®· thanh to¸n.

C¨n cø vµo tõng hãa ®¬n ®· kÓ tiªu thô, kÕ to¸n vµo

sæ chi tiÕt theo tõng ®èi tîng kh¸ch hµng vµ ghi vµo bªn Nî.

C¨n cø vµo chøng tõ thanh to¸n theo b¶ng kª thu chi quü

tiÒn mÆt TGNH vµ trao ®æi hµng ghi vµo bªn cã vµ ®îc ghi

vµo cuèi quÝ

- B¶ng kª tæng hîp ph¶i thu cña kh¸ch hµng (tæng hîp sè

d TK 131 c¨n cø vµo sè d cña tõng kh¸ch hµng trªn sæ chi tiÕt

TK131, kÕ to¸n lªn b¶ng kª tæng hîp d cña kh¸ch hµng. TÝnh

®Õn thêi ®iÓm ngµy cuèi quÝ dïng ®Ó ®èi chiÕu víi sæ

tæng hîp vµ ®èi chiÕu víi tõng kh¸ch hµng.

BiÓu sè 21

trÝch sæ chi tiÕt Tk 131Tªn kh¸ch hµng: C«ng ty XNK Phó Thä

Th¸ng 9 n¨m 2004C.tõ

DiÔn gi¶iGhi Nî TK 131, ghi cã çc TK Ghi cã TK

131SDCK

SH NT 511 33311 Tæng hîp Nî Cã

0058966 7/9 Mua 1 xe 4T, 1 xe 3 T thanh to¸n ngay

238.095.238

11.904.762

250.000.000

0058966 23/9

Mua 2 xe 4T, 1xe 3T thanh to¸n ngay

528.571.428

26.482.572

555.054.000

0058966 28/9

Hai xe 4 tÊn thanh to¸n ngay

266.666.666

13.333.334

280.000.000

NHTX 6/9 ChuyÓn tiÒn 1 xe 4T (l« 10), 1 xe 3T (l«12)

235.000.000

NHTX 15/9

ChuyÓn tiÒn 100% tiÒn gi¸ 1 xe 4T (l«10), 1 xe 3T (l«12)

275.000.000

NHTX 21/9

ChuyÓn 50% trÞ gi¸ 2 xe 4T (l«10)

140.000.000

NHTX 23/9

ChuyÓn 50% trÞ gi¸ 2 xe 4T (l«10) vµ 50% ®Ó lÊy 2 §K xe 4T(l« 10)

280.000.000

NHTX 28/9

2§K xe 4T (l« 10) 280.000.000

Céng PS th¸ng 9 1.033.333.332

51.720.668

1.085.054.000

1.210.000.000

124.946.000

Ngêi lËp biÓuMai Thu HiÒn

KÕ to¸n trëngPh¹m V¨n C«ng

Cuèi mçi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK 131,

sæ nhËt kÝ chung tiÕn hµnh tæng hîp vµo sæ çi TK 131.

BiÓu sè 22

C«ng ty TM & SX


Sæ çi 131Tªn TK: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng

Sè hiÖu: 131Th¸ng 9 n¨m 2004

NTGS

C.tõDiÔn gi¶i

Trang

NKC

TK§¦

Sè tiÒn

SH NT Nî Cã

30/

9

94 30/

9

KH tr¶ tiÒn 22 111 20.239.912.

237

30/

9

95 30/

9

Thanh to¸n víi

KH

22 111 20.000.000 86.000.000

30/

9

96 KH tr¶ tiÒn 23 112 1.735.846.4

51

30/

9

97 Thanh to¸n bï

trõ

24 331 7.615.438.8

51

30/

9

10

2

Dthu b¸n hµng 25 511 11.646.970.

790

30/

9

10

8

ThuÕ VAT ®Çu

ra ph¶i nép

25 3331

1

1.164.697.0

80

………….

Céng 20.447.106.

721

22.061.758.

688

IV. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n.

Gi¸ vèn hµng b¸n thùc chÊt lµ gi¸ trÞ gi¸ vèn (Gi¸ thµnh

thùc tÕ) cña thµnh phÈm b¸n trong k×. ë C«ng ty TMT gi¸ vèn

®îc ph¶n ¸nh trªn b¶ng kª TK göi b¸n, b¶ng kª tÝnh gi¸ vèn

thµnh phÈm, sæ çi TK 632.

BiÓu sè 23:

B¶ng kª hµng göi b¸n TK 157 - « t« t¶i n«ng dông

Th¸ng 9 n¨m 2004

ST

TLo¹i xe

M·

sè§VT §¬n gi¸

D ®Çu k× NhËp XuÊt Tån

SL TT SL TT SL TT SL TT

1 Xe JL 2515CD1 4 Xe 94.000.551 7 658.033.86

2

6 564.003.31

1

1 94.000.551

2 Xe JL5940PD1 6 Xe 121.227.50

3

1 121.227.50

3

1 121.227.50

3

3 Xe JL5930PD1 8 Xe 113.408.95

4

1 113.408.95

4

1 113.480.95

4

4 Xe JL 5840CD1 10 Xe 124.380.85

7

12 1.942.642.2

84

50 6.219.324.8

50

32 3.986.379.

424

30 3.731.605.

710

5 Xe JL 5840CD1 11 Xe 127.982.25

6

1 127.982.25

6

31 3.967.449.9

36

13 1.663.769.

328

19 2.431.622.

864

Xe JL 5840CD1 12 Xe 122.763.67

4

5 613.818.73

0

28 3.437.382.8

72

18 2.209.746.

132

15 1.841.455.

110

Tæng 27 3.127.155.2 109 13.624.175. 69 8.417.898. 67 8.333.432.

29 658 195 692

BiÓu sè 24:

B¶ng kª gi¸ vèn thµnh phÈm

Th¸ng 9 n¨m 2004

STT

Lo¹i xe M· sè §¬n gi¸D ®Çu k× NhËp XuÊt Tån

SL TT SL TT SL TT SL TT1 Xe JL100 09/01 5.392.001 1 5.392.001 0 0 0 0 1 5.392.0012 Xe JL100-A 01/03 - 0 0 0 0 0 0 0 03 Xe JL110 06/03 5.102.480 2 10.204.960 0 0 0 0 2 10.204.9604 Xe JL 100-4A 07/03 5.538.718 93 515.100.77

40 0 1 5.538.718 92 509.562.05

65 Xe JL 110-4A 10/04 5.711.944 11 62.331.934 0 0 0 0 11 62.831.9346 ARROW.6

phanh c¬ 2.00011/04 5.890.906 200

011.781.812.

000188

211.086.685.

092118

695.126.908


11/04 5.777.454 243 1.403.921.322

0 0 243

1.403.921.322

…..Tæng 10

7593.029.66

9224

313.185.733.

322188

311.092.223.

810464

2.687.039.181

Ghi chó:

NhËp kho thµnh phÈm XuÊt kho thµnh phÈm

Nî TK 155 13.185.733.322 Nî TK632 11.092.223.810

Cã TK154 13.185.733.322 Cã TK155 11.092.223.810


C¨n cø vµo çc ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ ®îc chuyÓn

vÒ, phßng kÕ to¸n phô tr¸ch lËp b¶ng kª gi¸ vèn thµnh phÈm.

BiÓu sè 25

C«ng ty T.M.T

Sæ Çi TK632

TªnTK: Gi¸ vèn hµng b¸n

Sè hiÖu: 632

Th¸ng 9 n¨m 2004

NT

GS

Chøng tõ

DiÔn gi¶i

Tran

g

NKC

TK

§¦

Sè tiÒn

SH NT Nî Cã

30/9 120 30/

9

Gi¸ vèn TP tiªu thô 32 15

5

11.092.223.8

10

30/9 121 30/

9

KÕt chuyÓn gi¸

vèn sang x¸c

®Þnh kÕt qu¶

32 91

1

11.092.223.8

10

Céng th¸ng 9 11.092.223.8

10

11.092.223.8

10

V. KÕ to¸n çc kho¶n gi¶m trõ doanh thu b¸n hµng

C«ng ty T.M.T còng h¹ch to¸n çc kho¶n gi¶m trõ doanh

thu nhng do ®Æc ®iÓm hµng ho¸ chñ yÕu lµ xe m¸y vµ « t«

l¾p r¸p nªn cã çc c¬ së b¶o hµnh vµ do ph¬ng thøc tiªu thô

chñ yÕu lµ xuÊt kho cho çc ®¹i lý, ë c«ng ty çc kho¶n gi¶m

trõ doanh thu chØ cã hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i mµ kh«ng cã gi¶m

gi¸ hµng b¸n.

§Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n gi¶m doanh thu b¸n hµng kÕ

to¸n sö dông TK:

- TK 531: Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i.

Khi kh¸ch hµng tr¶ l¹i hµng mua, phßng c«ng nghÖ m«i

trêng sÏ tiÕn hµnh kiÓm tra, xÐt xÐt x¸c nhËn lÝ do tr¶ l¹i

hµng cña kh¸ch, sau ®ã chuyÓn kÕt qu¶ kiÓm tra sang

phßng KÕ ho¹ch - Kinh doanh, sau ®ã phßng KÕ ho¹ch - kinh

doanh lËp "Biªn b¶n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i". PhiÕu nhËp kho

hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ®îc lËp thµnh 3 liªn, 1 liªn lu, 1 liªn ®Ó kÕ

to¸n h¹ch to¸n, 1 liªn do thñ kho gi÷ ®Ó ghi thÎ kho ®Þnh k×.

C¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ®Ó ®Þnh kho¶n.

Ph¶n ¸nh doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i

Nî TK 531

Nî TK 33311

Cã TK 131

Ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i cho nhËp kho thµnh

phÈm.

Nî TK 155 Gi¸ trÞ thµnh phÈm bÞ tr¶ l¹i nhËp kho

Cã TK 632 Gi¸ vèn hµng bÞ tr¶ l¹i

KÕ to¸n më Sæ Çi ®Ó theo dâi çc kho¶n ph¸t sinh.

Cuèi th¸ng c¨n cø vµo Sæ Çi TK 531 kÕ to¸n tiÕn hµnh kÕt

chuyÓn gi¸ trÞ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i sang TK511 ®Ó ghi gi¶m

doanh thu b¸n hµng.

T¹i C«ng ty T.M.T ta cã:

BiÓu sè 26

C«ng ty T.M.T

Sæ Çi TK531

TªnTK: Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i

Sè hiÖu: 531

Th¸ng 9 n¨m 2004

NT

GS

Chøng tõ

DiÔn gi¶i

Tran

g

NKC

TK

§¦

Sè tiÒn

SH NT Nî Cã

30/9 102 30/

9

Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 24 13

1

16.470.790

30/9 121 30/

9

KÕt chuyÓn gi¸m

trõ doanh thu

32 51

1

16.470.790

Céng th¸ng 9 16.470.790 16.470.790


- KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nghiÖp vô hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i:

Ph¶n ¸nh doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i

Nî TK 531 16.470.790

Nî TK 33311 1.647.079

Cã TK 131 18.117.869

Ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng bÞ tr¶ l¹i

Nî TK 10.218.335

Cã TK 632 10.218.335

Cuèi k× kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp DTT ®Ó x¸c ®Þnh

DTT trong th¸ng. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp doanh

thu, vµo sæ çi TK531 kÕ to¸n x¸c ®Þnh DTT cña th¸ng

Doanh thu thuÇn = Doanh thu b¸n hµng - Hµng b¸n bÞ

tr¶ l¹i.

Tõ ®ã ®a vµo sæ nhËt ký, sæ çi TK511, TK911 theo

®Þnh kho¶n

Nî TK 511

Cã TK 911

Cô thÓ t¹i C«ng ty T.M.T

BiÓu sè 27

C«ng ty T.M.T

B¶ng tæng hîp doanh thu thuÇn

Th¸ng 9 n¨m 2004

ST

T

Tªn s¶n

phÈmDoanh thu

Çc kho¶n gi¶m

trõSè tiÒn

Hµng

tr¶ l¹i

Gi¶m

gi¸

1 Xe m¸y 3.229.072.5

95

16.470.

790

3.212.601.8

05

2 ¤ t« 8.417.898.1

95

8.417.898.1

95

………….

Tæng 11.646.970.

790

16.470.

790

11.630.500.

000


C¨n cø vµo dßng tæng sè tiÒn cßn l¹i kÕ to¸n vµo sæ çi,

lªn b¶ng kª ph©n lo¹i theo ®Þnh kho¶n:

Nî TK 511 11.630.500.000

Cã TK 911 11.630.500.000

BiÓu sè 28B¶ng kª 911Ghi Cã TK911

ST

TNéi dung

Tæng sè

tiÒn

Ghi Nî çc tµi kho¶n

511

1 K/c doanh thu 11.630.500. 11.630.500.

thuÇn 000 000

Tæng 11.630.500.

000

11.630.500.

000

B. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm

I. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng

Chi phÝ b¸n hµng ®îc tËp hîp vµo TK641 "Chi phÝ b¸n

hµng" bao gåm çc kho¶n chi phÝ tiÒn l¬ng, chi phÝ vËn

chuyÓn, çc kho¶n lÖ phÝ, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c (qu¶ng ço,

giíi thiÖu s¶n phÈm…)

Çc nghiÖp vô ph¸t sinh chñ yÕu vµ tr×nh tù h¹ch to¸n

chi phÝ b¸n hµng nh sau:

- Khi cã çc çc kho¶n chi phÝ b¸n hµng ph¸t sinh, kÕ

to¸n lËp phiÕu chi, phiÕu xuÊt kho vËt liÖu… C¨n cø vµo çc

chøng tõ liªn quan vµo sæ chi tiÕt quÜ tiÒn mÆt, sæ chi tiÕt

TK 131, TK 141, sæ chi tiÕt vËt t. Cuèi k× c¨n cø vµo çc sæ

chi tiÕt lªn b¶ng kª ph©n lo¹i ghi vµo nhËt kÝ theo ®Þnh

kho¶n:

Nî TK 641

Cã TK 152, 153, 111…

Cã TK 333, 334, 338

§ång thêi c¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK641 chuyÓn sang TK

911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶. KÕ to¸n lªn b¶ng kª ph©n lo¹i vµo

sæ nhËt ký theo ®Þnh kho¶n

Nî TK911

Cã TK 641

Cuèi th¸ng c¨n cø vµo phiÕu chi, phiÕu xuÊt vËt liÖu,

CCDC, giÊy thanh to¸n t¹m øng… kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt TK

641, cuèi kú kÕ to¸n lªn b¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 641.

BiÓu sè 29

B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 641 "Chi phÝ b¸n hµng"

Th¸ng 9 n¨m 2004

Chøng tõDiÔn gi¶i TK

§¦Tæng sè

Ghi Nî çc TKS N 6411 6412 6413 6414 6415 6417

1187

7/9 TiÒn qu¶ng ço cho ®µi ph¸t thanh Hng Yªn

111 9.660.000 2.259.090

9.660.000

1216

16/9 TiÒn mua dÇu Diezen ch¹y thö xe

111 2.259.090

1254

18/9 TiÒn qu¶ng ço 111 18.000.000

18.000.000

1254

18/9 T¹m øng 111 32.454.550

15.600.000

1286

29/9 TiÒn chôp ¶nh thiÕt kÕ vµ in tê r¬i

111 15.600.000

01/9

4/9 Quang thanh to¸n t¹m øng

141 2.177.000 2.177.000

01/9

30/9 KH TSC§ ph©n bæ cho bé phËn b¸n hµng

214 5.218.257 5.218.257

………Tæng chi th¸ng 9 245.106.4

59KÕt chuyÓn TK X§KQ

911 245.106.459


BiÓu sè 30

C«ng ty T.M.T

Sæ Çi TK641

TªnTK: Chi phÝ b¸n hµng

Sè hiÖu: 641

Th¸ng 9 n¨m 2004

NT

GS

Chøng tõ

DiÔn gi¶i

Tran

g

NKC

TK

§¦

Sè tiÒn

SH NT Nî Cã

30/9 30/

9

Chi tiÒn mÆt 28 11

1

77.973.640

30/9 30/

9

Chi t¹m øng 29 14

1

2.177.000

30/9 30/

9

KHTSC§ 32 21

4

5.218.257

………….

30/9 30/

9

Tæng chi th¸ng 9 245.106.459

K/c sang x¸c ®Þnh

KQ

32 91

1

245.106.459

Céng th¸ng 9 245.106.459 245.106.459


Cuèi th¸ng kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng sang

tµi kho¶n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b»ng çch ®Þnh kho¶n:

Nî TK 911 245.106.459

Cã TK 641 245.106.459

2. KÕt qu¶ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

Chi phÝ QLDN trong th¸ng ®îc tËp hîp vµo TK 642 "Chi

phÝ QLDN" bao gåm çc kho¶n: chi phÝ tiÒn l¬ng nh©n viªn

qu¶n lÝ, chi phÝ ®å dïng v¨n phßng, chi phÝ qu¶n lý, thuÕ,

phÝ, lÖ phÝ vµ çc kho¶n chi b»ng tiÒn kh¸c (chi tiÕp kh¸ch,

chi ®µo t¹o çn bé…)

Çc nghiÖp vô ph¸t sinh chñ yÕu vµ tr×nh tù h¹ch to¸n

chi phÝ QLDN cña c«ng ty nh sau:

- Khi cã çc chi phÝ ph¸t sinh kÕ to¸n sÏ lËp phiÕu chi,

phiÕu xuÊt kho vËt liÖu, nhiªn liÖu… hµng ngµy c¨n cø vµo

çc chøng tõ nh trªn kÕ to¸n vµo çc sæ chi tiÕt quÜ tiÒn

mÆt, chi tiÕt tiÒn göi ng©n hµng, chi tiÕt TK131, 141, chi

tiÕt xuÊt vËt t, b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH…

Cuèi th¸ng c¨n cø vµo çc sæ chi tiÕt kÕ to¸n lªn b¶ng kª

ph©n lo¹i theo ®Þnh kho¶n

Nî TK 642

Cã TK 334

Cã TK 152, 153

Cã TK 111, 112, 131, 141

NÕu cã ph¸t sinh çc kho¶n lµm gi¶m chi phÝ qu¶n lý

doanh nghiÖp kÕ to¸n ghi:

Nî TK 111, 112…

Cã TK 642

§ång thêi c¨n cø vµo çc chøng tõ liªn quan ®Õn chi phÝ

QLDN kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ chi tiÕt TK642 ®Ó theo dâi

tõng kho¶n chi phÝ.

Cuèi kú c¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK 642 sau khi ®· bï trõ

çc kho¶n gi¶m chi phÝ QLDN kÕ to¸n kÕt chuyÓn sè cßn l¹i

vµo TK911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh

sau:

Nî TK 911

Cã TK 642

Trong quÝ 3 c¨n cø vµo çc phiÕu chi, phiÕu xuÊt vËt

liÖu, ho¸ ®¬n tiÒn ®iÖn, tiÒn níc… hµng ngµy kÕ to¸n ghi

vµo sæ chi tiÕt TK 642. Cuèi k× kÕ to¸n lªn b¶ng tæng hîp chi

tiÕt TK642.

BiÓu sè 31B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 642 "Chi phÝ QLDN"

Th¸ng 9 n¨m 2004

Chøng tõDiÔn gi¶i TK§¦ Tæng sè

Ghi Nî Çc TK

SH NT 6421 6422 6423 6424 6427

723 6/9 Thu l¹i tiÒn ¨n ca 111 (40.000) (40.000)

114

9

3/9 Thanh to¸n CF tiÕp

kh¸ch

111 96.000 96.000

115

8

4/9 Thanh to¸n l¬ng ho¹t

®éng kú II T8/2004

111 2.250.00

0

2.250.00

0

116

7

4/9 CF qu¶n lý v¨n phßng 111 15.450.0

00

15.450.0

00

116

8

4/9 KhÊu hao TSC§ 214 39.564.2

15

39.564.2

15

117

0

4/9 T¹m øng 141 3.490.84

5

3.490.84

5

121

4

16/9 Thanh to¸n CF x¨ng

dÇu vµ vÐ cÇu ®êng

111 5.302.72

8

5.302.72

8

….

Tæng chi T9/2004 127.587.

599

K/c sang x¸c ®Þnh

KQ

911 127.587.

599


BiÓu sè 32

C«ng ty T.M.T

Sæ Çi TK642

TªnTK: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

Sè hiÖu: 642

Th¸ng 9 n¨m 2004

NT

GS

Chøng tõ

DiÔn gi¶i

Tran

g

NKC

TK

§¦

Sè tiÒn

SH NT Nî Cã

30/9 30/

9

Chi tiÒn mÆt 28 11

1

38.508.728

30/9 30/

9

T¹m øng 29 14

1

3.490.3845

30/9 30/

9

KHTSC§ 32 21

4

39.465.215

………….

30/9 30/

9

Tæng chi th¸ng 9 127.587.599

Céng th¸ng 9 127.587.599 127.587.599


Cuèi th¸ng kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng sang

tµi kho¶n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b»ng çch ®Þnh kho¶n:

Nî TK 911 127.587.599

Cã TK 642 127.587.599

II. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm

Thu nhËp tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt vµ tiªu thô thµnh phÈm

lµ thu nhËp chÝnh cña c«ng ty ®îc x¸c ®Þnh nh sau:

= - - -

Trong ®ã:

= -

T¹i C«ng ty T.M.T kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh

quý III nh sau:

C¨n cø vµo sæ b¶ng tæng hîp DTT kÕ to¸n kÕt chuyÓn

DTT b»ng ®Þnh kho¶n nh sau:

Nî TK511 11.630.500.000

Cã TK 911 11.630.500.000

C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho thµnh

phÈm, kÕ to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn theo ®Þnh kho¶n sau:

Nî TK 11 11.092.223.810

Cã TK 632 11.092.223.810

Nî TK 911 372.694.058

Cã TK 641 245.106.459

Cã TK 642. 127.587.599

KÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm trong k× ®îc ghi vµo sæ

nhËt kÝ:

Nî TK 911 165.582.132

Cã TK 421 165.582.132

BiÓu sè 33

C«ng ty T.M.T

Sæ Çi TK911

TªnTK: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh

Sè hiÖu: 911

QuÝ III n¨m 2004

NT

GS

Chøng tõ

DiÔn gi¶i

Tran

g

NKC

TK

§¦

Sè tiÒn

SH NT Nî Cã

30/9 30/

9

K/c gi¸ vèn 33 63

2

11.092.223.8

10

30/9 30/

9

K/c chi phÝ b¸n

hµng

33 64

1

245.106.459

30/9 30/

9

K/c chi phÝ QLDN 33 64

2

127.587.599

30/9 30/

9

K/c doanh thu 33 51

1

11.630.500.0

00

30/9 30/

9

K/c l·i tõ ho¹t

®éng

33 42

1

165.582.132

Tæng céng 11.630.500.0

00

11.630.500.0

00


C. Mét sè ý kiÕn gãp ý vÒ kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty T.M.T

I. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh

phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ë C«ng ty T.M.T

C«ng ty T.M.T lµ mét trong nh÷ng doanh nghiÖp s¶n

xuÊt l¾p r¸p xe m¸y cã nguån gèc tõ Trung Quèc. Trong c¬

chÕ thÞ trêng hiÖn nay, nhiÒu DNNN còng nh t nh©n cïng

ho¹t ®éng trong lÜnh vùc nµy. Do vËy, vÊn ®Ò c¹nh tranh vÒ

chÊt lîng vµ gi¸ c¶ rÊt gay g¾t, g©y cho c«ng ty gÆp nhiÒu

khã kh¨n trë ng¹i trong viÖc tÝnh tõ kh©u thu mua vËt liÖu

®Õn kh©u tiªu thô s¶n phÈm. Bëi vËy, s¶n phÈm cña c«ng ty

®øng v÷ng trªn thÞ trêng lµ mét sù cè g¾ng nç lùc cña

CBCNV trong toµn C«ng ty. Trong nh÷ng c«ng lao ®ã th×

ph¶i kÓ ®Õn sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña çn bé phßng Tµi

chÝnh lµ ngêi thay mÆt gi¸m ®èc thùc hiÖn chøc n¨ng

gi¸m ®èc b»ng tiÒn mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña

C«ng ty.

1. ¦u ®iÓm

Lµ mét C«ng ty cã quy m« t¬ng ®èi lín, qua mét thêi

gian dµi c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ®· cã nhiÒu ®æi míi

theo híng tÝch cùc, nh×n chung ®· ®¸p øng ®îc yªu cÇu

qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh, ph¸t huy vai trß gi¸m ®èc b»ng

tiÒn ®èi víi çc ho¹t ®éng diÔn ra ë doanh nghiÖp. Trong qu¸

tr×nh tån t¹i vµ ph¸t triÓn, c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty lu«n cè

g¾ng thùc hiÖn tèt ®óng qui ®Þnh, ®óng chÕ ®é kÕ to¸n,

chuÈn mùc ®· ban hµnh, ¸p dông mét çch linh ho¹t s¸ng t¹o,

lµm cho c«ng t¸c kÕ to¸n gän nhÑ nhng vÉn hiÖu qu¶, khoa

häc, hîp lÝ. Nh÷ng u ®iÓm næi bËt ®¸ng chó ý:

* Thø nhÊt: VÒ t×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ

bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty nh×n chung lµ hîp lÝ. Bé m¸y kÕ

to¸n gän nhÑ, cã tr×nh ®é chuyªn m«n, cã kinh nghiÖm, cã

tinh thÇn ®oµn kÕt. Mçi çn bé kÕ to¸n ®îc ph©n c«ng viÖc

phï hîp víi tr×nh ®é n¨ng lùc cña mçi ngêi.

* Thø hai: C«ng ty ¸p dông hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n phï

hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña C«ng ty, tu©n thñ mäi chÕ ®é

chÝnh s¸ch kÕ to¸n ban hµnh.

* Thø ba: Kª khai thuÕ râ rµng ®óng theo qui ®Þnh hiÖn

hµnh.

* Thø t: HiÖn nay C«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ

to¸n NhËt kÝ chung, h×nh thøc nµy ®¶m b¶o cho C«ng ty dÔ

dµng theo dâi mäi ho¹t ®éng, ph¸t hiÖn kÞp thêi nh÷ng sai

sãt ®Ó söa ®æi bæ sung.

2. Nhîc ®iÓm

Bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm kÓ trªn, c«ng t¸ckÕ to¸n thµnh

phÈm cña C«ng ty vÉn cßn nh÷ng h¹n chÕ nhÊt ®Þnh:

- KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm:

+) KÕ to¸n sö dông TK 511 - "Doanh thu b¸n hµng" víi

nh÷ng mÆt hµng tiªu thô néi bé.

+) KÕ to¸n sö dông TK 131 -"Ph¶i thu kh¸ch hµng" ®Ó

ph¶n ¸nh kho¶n ph¶i thu néi bé.

+) KÕ to¸n sö dông TK 811 - "Chi phÝ kh¸c" ®Ó ph¶n

¸nh hoa hång ®¹i lý.

Qua phÇn ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t trªn vÒ kÕ to¸n thµnh

phÈm, tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty

T.M.T, em xin ®a ra mét sè gi¶i ph¸p gãp ý vÒ phÇn hµnh kÕ

to¸n nµy.

II. Mét sè gi¶i ph¸p gãp ý vÒ kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô

thµnh phÈm t¹i C«ng ty T.M.T

1. Gi¶i ph¸p 1: Hoµn thiÖn kÕ to¸n tiªu thô néi bé t¹i

C«ng ty T.M.T

C«ng ty sö dông bót to¸n sau khi ph¶n ¸nh tiªu thô

néibé:

Nî TK 131

Cã TK 511

Cô thÓ th¸ng 9 n¨m 2004 t¹i C«ng ty cã nghiÖp vô sau:

XuÊt 5 xe « t« hiÖu JL5830 PD1 theo lÖnh cña cÊp trªn

cho xÝ nghiÖp trong cïng tæng c«ng ty víi trÞ gi¸ mçi xe lµ

122.763.674, thuÕ GTGT 5%.

C«ng ty ®· ph¶n ¸nh:

Tæng sè tiÒn ph¶i thu lµ: 5 x 122.763.674 =

613.818.730 (®)

Nî TK 131 613.818.730

Cã TK 511 613.818.730

- ViÖc kÕ to¸n ph¶n ¸nh tiªu thô néi bé vµo TK 511 lµ ch-

a phï hîp v× theo chÕ ®é kÕ to¸n cña TK 511 - "Doanh thu

b¸n hµng" th×: TK nµy ®îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh ho¹t ®éng b¸n

hµng cña doanh nghiÖp trong mét k× ho¹t ®éng s¶n xuÊt

kinh doanh.

Doanh thu b¸n hµng lµ gi¸ trÞ cña s¶n phÈm, hµng ho¸,

lao vô, dÞch vô mµ doanh nghiÖp ®· b¸n, ®· cung cÊp cho

kh¸ch hµng (®· ®îc thùc hiÖn). Gi¸ trÞ cña hµng b¸n ®îc tho¶

thuËn ghi trong hîp ®ång kinh tÕ vÒ mua b¸n hµng, hoÆc ghi

trªn çc chøng tõ kh¸c liªn quan.

Nh vËy, TK 511 chØ ph¶n ¸nh doanh thu sè hµng tiªu thô

ph¹m vi ngoµi doanh nghiÖp cßn ®Ó ph¶n ¸nh sè s¶n phÈm

tiªu thô trong néi bé kÕ to¸n dïng TK512 - "Doanh thu b¸n

hµng néi bé" ®Ó ph¶n ¸nh. Nh vËy bót to¸n phï hîp sÏ lµ:

- ViÖc ph¶n ¸nh çc kho¶n ph¶i thu néi bé vµo TK 136 lµ

cha phï hîp v× theo ®Þnh nghÜa TK136 - "Ph¶i thu néi bé"

dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n nî vµ t×nh h×nh thanh to¸n çc

kho¶n nî ph¶i thu cña ®¬n vÞ víi ®¬n vÞ cÊp trªn hoÆc çc

®¬n vÞ trùc thuéc, phô thuéc hoÆc çc ®¬n vÞ kh¸c trong 1

doanh nghiÖp ®éc lËp, mét tæng c«ng ty vÒ çc kho¶n ®·

chi hé tr¶ hé, thu hé, çc kho¶n mµ ®¬n vÞ cÊp díi cã nghÜa

vô nép lªn cÊp trªn hoÆc cÊp trªn ph¶i cÊp cho cÊp díi.

Nh vËy 131 chØ dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n ph¶i thu

víi çc ®èi tîng bªn ngoµi: çc doanh nghiÖp ®éc lËp kh«ng

thuéc tæng c«ng ty…

Doanh nghiÖp còng ph¶n ¸nh thuÕ GTGT khi xuÊt thµnh

phÈm hµng ho¸ tiªu thô néi bé. ThuÕ GTGT khi tiªu thô néi bé

ph¶n ¸nh vµo TK3331.

Khi xuÊt thµnh hÈm ®Ó cho çc ®¬n vÞ thuéc tæng

c«ng ty ph¶n ¸nh

Nî TK 136

Cã TK512

Cã TK 3331

Cô thÓ t¹i C«ng ty T.M.T

Nî TK136 644.509.667

Cã TK512 613.818.730

Cã TK3331 30.690.937

ViÖc ph¶n ¸nh kh«ng chÝnh s¸ch cña c«ng ty lµm ¶nh h-

ëng tíi:

+) B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña doanh nghiÖp

+) B¸o ço kÕt qu¶ kinh doanh PhÇn I vµ PhÇn II cña

doanh nghiÖp

2. Gi¶i ph¸p 2: Hoµn thiÖn viÖc h¹ch to¸n hoa hång

t¹i C«ng ty T.M.T

§Ó ph¶n ¸nh phÇn chi phÝ hoa hång tr¶ cho ®¹i lý c«ng

ty dïng TK 811 ®Ó ph¶n ¸nh. NghiÖp vô tÝnh hoa hång tr¶

cho ®¹i lý ®îc ph¶n ¸nh:

Nî TK 811

Cã TK111,112…

Cô thÓ t¹i C«ng ty T.M.T th¸ng 9 n¨m 2004. Sè hoa hång

ph¶i tr¶ lµ 65.924.783® c«ng ty ®· ph¶n ¸nh:

Nî TK 811 65.924.783

Cã TK111 65.924.783

ViÖc ph¶n ¸nh hoa hång vµo TK 811 lµ kh«ng chÝnh x¸c

v× theo chÕ ®é kÕ to¸n TK811 - "Chi phÝ kh¸c" ®îc nªu râ

theo chÕ ®é kÕ to¸n "TK nµy ph¶n ¸nh çc kho¶n lç vµ

nh÷ng chi phÝ do çc sù kiÖn hay çc nghiÖp vô riªng biÖt víi

ho¹t ®éng th«ng thêng cña doanh nghiÖp".

Chi phÝ kh¸c cã thÓ do chñ quan hay kh¸ch quan mang

l¹i gåm cã:

- Chi phÝ thanh lý nhîng b¸n TSC§

- Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ khi thanh lÝ vµ nhîng b¸n TSC§

- TiÒn ph¹t do vi ph¹m hîp ®ång

- BÞ ph¹t thuÕ, truy nép thuÕ

- Çc kho¶n chi phÝ do kÕ to¸n bÞ nhÇm hay bá sãt khi

vµo sæ…

Khi ghi çc kho¶n chi phÝ kh¸c sæ kÕ to¸n ph¶i cã biªn

b¶n cña héi ®ång xö lý vµ ph¶i ®îc gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n tr-

ëng phª duyÖt.

Nh vËy, theo ®Þnh nghÜa ta cã thÓ thÊy viÖc ph¶n ¸nh

sè hoa hång ®¹i lý ®îc hëng vµ TK811 lµ kh«ng phï hîp v×

thùc chÊt ®©y lµ chi phÝ b¾t buéc khi doanh nghiÖp muèn

®¹i lý b¸n hµng cho m×nh, viÖc nµy kh«ng ph¶i th«ng qua

bÊt k× biªn b¶n nµo, nªn ®©y ®îc coi nh chi phÝ ph¸t sinh

trong qu¸ tr×nh tiªu thô thµnh phÈm vµ ®îc ph¶n ¸nh vµo

TK641, chi tiÕt TK6417 (chi phÝ dÞch vô mua ngoµi phôc vô

cho ho¹t ®éng b¸n hµng nh: chi phÝ thuª ngoµi söa ch÷a

TSC§, tiÒn thuª kho b·i, tiÒn thuª bèc v¸c vËn chuyÓn hµng

ho¸ ®i tiªu thô, hoa hång ®¹i lý vµ çc ®¬n vÞ nhËp uû th¸c

xuÊt khÈu).

VËy bót to¸n phï hîp sÏ lµ:

Nî TK 641 - Hoa hång ®¹i lý

Cã TK 111, 112…

T¹i C«ng ty viÖc ph¶n ¸nh cÇn ®iÒu chØnh l¹i.

Nî TK 641 65.924.783

Cã TK111 65.924.783

ViÖc ph¶n ¸nh cha chÝnh x¸c bót to¸n nµy kÕ to¸n g©y

¶nh hëng ®Õn. B¶ng b¸o ço kÕt qu¶ kinh doanh phÇn I.

PhÇn III

T×m hiÓu chung çc mÆt kÕ to¸n trong doanh nghiÖp

A. KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn, çc kho¶n ®Çu t ng¾n h¹n, çc kho¶n ph¶i thu, øng vµ tr¶ tríc

I. KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn

1. KÕ to¸n tiÒn mÆt:

a. Chøng tõ sö dông

- PhiÕu thu, phiÕu chi

- B¶ng kª vµng, b¹c, kim lo¹i quÝ, ®¸ quÝ…

- Biªn lai thu tiÒn.

b. HÖ thèng sæ s¸ch:

- B¶ng kª thu tiÒn mÆt

- B¶ng kª chi tiÒn mÆt

- Sæ quÜ tiÒn mÆt

c. Tµi kho¶n sö dông: TK 111 - TiÒn mÆt

- Cã 3 TK cÊp 2: + TK 1111 - TiÒn ViÖt Nam

+ TK 1112 - ngo¹i tÖ

+ TK 1113 - kim khÝ quÝ, ®¸ quÝ…

d. Tr×nh tù h¹ch to¸n

C¨n cø vµo çc chøng tõ hîp lÖ dïng ®Ó thu, chi, thñ quÜ

tiÕn hµnh vµo sæ quÜ, kÕ to¸n sau khi kiÓm tra tÝnh hîp

ph¸p, hîp lÖ cña chøng tõ vµ sæ quÜ sÏ sö dông sæ quÜ nh

mét chøng tõ ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. Sæ quÜ ®îc ghi thµnh 2

niªn, ghi chÐp vµ kho¸ sæ hµng ngµy vµ ®îc më chi tiÕt theo

dâi riªng tõng lo¹i tiÒn mÆt nh tiÒn ViÖt Nam, ngo¹i tÖ, vµng,

b¹c, kim lo¹i quÝ, ®¸ quÝ. Cuèi ngµy sau khi kiÓm tra ®èi

chiÕu víi sè liÖu tån thùc tÕ sæ quÜ sÏ ®îc chuyÓn cïng víi

çc chøng tõ thu chi cho kÕ to¸n.

§¬n vÞ: …..§Þa chØ: ….. Tele- fax:

PhiÕu thuNgµy 20 th¸ng 7 n¨m 2005

QuyÓn sè :Sè: 364

MÉu sè 01-TTQ§ sè

1141-TC/Q§/C§KT ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 2005

cña Bé Tµi chÝnhNî:

Cã:

Hä tªn ngêi nép tiÒn: TrÇn Quang Huy

§Þa chØ: Ban qu¶n lÝ dù ¸n

Lý do nép: Nép hoµn øng b»ng tiÒn mÆt

Sè tiÒn: 10.000.000® (viÕt b»ng ch÷): Mêi triÖu ®ång

ch½n.

KÌm theo: ……. chøng tõ

gèc………………………………………

………………………. §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷)

…………

……………………………………………………………………….

Ngµy …. th¸ng ….. n¨m …..


(Ký, hä tªn)

KÕ to¸n tr-ëng

(Ký, hä tªn)

Ngêi lËp phiÕu

(Ký, hä tªn)

Ngêi nép(Ký, hä

tªn)

Thñ quü(Ký, hä

tªn)

§¬n vÞ: …..§Þa chØ: ….. Tele- fax:

PhiÕu chiNgµy 20 th¸ng 7 n¨m 2005

QuyÓn sè :Sè: 1019

MÉu sè 02-TTQ§ sè

1141-TC/Q§/C§KT ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 2005

cña Bé Tµi chÝnhNî:

Cã:

Hä tªn ngêi nép tiÒn: Bïi V¨n An

§Þa chØ: Phßng Tæ chøc hµnh chÝnh

Lý do chi: Thanh to¸n chi phÝ x¨ng dÇu, cÇu phµ

Sè tiÒn: 5.036.400® (viÕt b»ng ch÷): N¨m triÖu ba m¬i

s¸u ngh×n bèn tr¨m ®ång…..

KÌm theo: 24 chøng tõ gèc

………………………. §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷)

…………

……………………………………………………………………….

Ngµy …. th¸ng ….. n¨m …..


(Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)

KÕ to¸n tr-ëng

(Ký, hä tªn)

Ngêi lËp phiÕu

(Ký, hä tªn)

Ngêi nép(Ký, hä

tªn)

Thñ quü(Ký, hä

tªn)

Tõ çc phiÕu thu, phiÕu chi ta lµm c¨n cø ®Ó vµo b¶ng

kª thu, chi tiÒn mÆt vµ sæ quü tiÒn mÆt.

C«ng ty T.M.T

B¶ng kª thu tiÒn mÆt th¸ng 1/2005

S

èNT DiÔn gi¶i Sè tiÒn

TK ghi Cã

131 141 138 338

1 3/1 C«ng ty H¶i

D¬ng tr¶ nî

tiÒn hµng

290.000.00

0

290.000.00

0

2 4/1 NguyÔn V¨n

Nam hoµn

t¹m øng

487.500 487.500

3 5/1 Thu tiÒn do

C«ng ty TiÕn

§¹t båi thêng

2.178.000 2.178.0

00

….

3.005.965.6

00

2.449.648.6

00

545.487.

500

3.378.0

00

7.451.5

00

KÕ to¸n trëng Ngêi lËp biÓu

C«ng ty T.M.T

B¶ng kª chi tiÒn mÆt th¸ng 1/2005

D 31/12/2004: 2.012.089.027

C.tõ

DiÔn gi¶i Sè tiÒn

TK ghi Cã

SèN

T131 141 138 338

1 4/

1

Chi mua v¨n

phßng phÈm

1.307.000 80.182 1.226.818

2 5/

1

XuÊt quü tiÒn

mÆt nép vµo

ng©n hµng

750.000.00

0

750.000.00

0

3 6/

1

Chi tiÒn vËn

chuyÓn s¶n

phÈm ®em

b¸n

16.205.000 16.205.00

0

….

Tæng chi

T1/2005

2.882.002.9

24

13.147.7

32

136.205.0

17

125.650.1

75

2.607.000.0

00

D 31/1/2005: 2.136.051.703

Hµ Néi, ngµy 31/1/2005

Ngêi lËp

C«ng ty T.M.T

Sæ quü tiÒn mÆt

Th¸ng 1 n¨m 2005

TK111 - TiÒn mÆt

D nî ®Çu k×: 2.012.089.027

Ph¸t sinh Nî: 3.005.965.600

Ph¸t sinh Cã: 2.882.002.924

NT

GS

Chøng

tõDiÔn gi¶i TK§¦

Sè tiÒn

Th

u

Ch

iThu Chi Tån

Sè d ®Çu th¸ng

Sè ph¸t sinh trong

th¸ng

C«ng ty H¶i D¬ng

tr¶ nî tiÒn hµng

131 290.000.00

0

NguyÔn V¨n Nam

hoµn T¦

141 487.500

Chi mua v¨n phßng

phÈm

642

133

1.307.000

Thu tiÒn do C«ng ty

TiÕn §¹t båi thêng

138 2.178.000

XuÊt quü tiÒn mÆt

nép vµo ng©n hµng

112 750.000.00

0

Chi tiÒn vËn chuyÓn

s¶n phÈm ®em b¸n

641 16.205.000

…..

Céng sè ph¸t sinh 3.005.965.

600

2.882.002.

924

Sè d cuèi th¸ng 2.136.051.

703

Tån quÜ cuèi th¸ng: 2.136.051.703

§· nhËn ®ñ chøng tõ.

Ngµy …. th¸ng …. n¨m …..

KÕ to¸n

(Ký, hä tªn)

Thñ quÜ

(Ký, hä tªn)

2. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng:

a. Chøng tõ sö dông:

- GiÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã

- B¶ng sao kª: Uû nhiÖm thu, uû nhiÖm chi…

b. Tµi kho¶n sö dông: TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng

- Cã 3 TK cÊp 2:

+ TK 1121 - TiÒn ViÖt Nam

+ TK 1122 - Ngo¹i tÖ

+ TK 1123 - Vµng, b¹c, kim lo¹i quý…

c. HÖ thèng sæ:

- Sæ Çi TK 112

- Sæ chi tiÕt TK 112

- Sæ NhËt ký thu, NhËt ký chi

C«ng ty T.M.T

Sæ chi tiÕt TK 112/2005

Th¸ng 1 n¨m 2005

D 31/12/2004 (VND): 5.893.450.905

Chi tiÕt

Chøng tõDiÔn gi¶i

§èi

øng

TK112 Ghi

chóS N Nî Cã

I Ng©n hµng C«ng

th¬ng Thanh

Xu©n

Tån 31/12/2004 1.803.451.2

25

4/1 Nép thuÕ NKTK:

9770/NKD

3333 57.048.630

4/1 Nép thuÕ GTGT:

9770/NKD

(8/12/04)

3331

2

43.858.251

1270155

050

NH thu phÝ

chuyÓn thanh to¸n

®iÖn tö

642 423.139

4/1 VAT ®Çu vµo 133 42.314

4/1 C«ng ty kh©u

mÉu chÝnh x¸c vµ

m¸y CNC tr¶ tiÒn

gãp vèn

331 16.760.000

…

Céng PS T1/2005 656.734.52

5

618.213.35

5

…

…

Tæng PS T1/2005 26.704.696.

667

26.555.334.

633

d nî ®Õn

31/1/2005

6.042.812.9

39

3. KÕ to¸n tiÒn ®ang chuyÓn

a. Chøng tõ sö dông

- PhiÕu chi

- GiÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã

- B¶ng sao kª…

b. Tµi kho¶n sö dông: TK 113 - TiÒn ®ang chuyÓn

- Cã 2 TK cÊp 2:

+) TK1131 - tiÒn ViÖt Nam

+) TK1132 - ngo¹i tÖ

II. KÕ to¸n çc nghiÖp vô thanh to¸n víi ngêi mua

1. Chøng tõ sö dông:

- GiÊy b¸o nî

- Ho¸ ®¬n b¸n hµng

- Sæ chi tiÕt thanh to¸n

- Sæ Çi…

2. TK sö dông

- TK 131 - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng

- TK 511, 3331, 111, 112…

III. KÕ to¸n çc nghiÖp vô thanh to¸n víi ngêi b¸n

1. Chøng tõ sö dông

- Ho¸ ®¬n mua hµng

- GiÊy nhËn nî

- PhiÕu chi…

2. Tµi kho¶n sö dông:

- TK 331 - Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n

- TK 111, 112, 1331, 211, 642, 627, 621…

B. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§)

I. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n C«ng ty T.M.T

ViÖc qu¶n lý vµ sö dông TSC§ cña C«ng ty T.M.T tu©n

theo quyÕt ®Þnh sè 206/2003/Q§-BTC ngµy 12/12/2003 vÒ

viÖc ban hµnh chÕ ®é qu¶n lý, sö dông vµ tÝnh khÊu hao

TSC§.

1. §Æc ®iÓm TSC§ cña C«ng ty T.M.T

C«ng ty T.M.T víi ngµnh nghÒ kinh doanh chñ yÕu lµ: s¶n

xuÊt vµ cung øng vËt t thiÕt bÞ giao th«ng vËn t¶i; thµnh

phÈm cña c«ng ty bao gåm: çc lo¹i xe g¾n m¸y, çc lo¹i xe

n«ng dông, nªn TSC§ cña c«ng ty chiÕm mét tØ träng lín

trong t liÖu s¶n xuÊt cña c«ng ty. PhÇn lín TSC§ cña c«ng ty

chñ yÕu lµ m¸y mãc, thiÕt bÞ, nhµ cöa, vËt kiÕn tróc, ph¬ng

tiÖn vËn t¶i… nªn TSC§ cña c«ng ty chñ yÕu lµ TSC§ h÷u

h×nh.

2. §¸nh gi¸ TSC§

XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm vµ yªu cÇu qu¶n lý TSC§ trong

qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, TSC§ cña c«ng ty ®îc ®¸nh

gi¸ theo nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i.

- Nguyªn gi¸ TSC§ lµ toµn bé chi phÝ mµ c«ng ty ph¶i bá

ra ®Ó cã ®îc TSC§ ®a vµo sö dông.

- Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ lµ nguyªn gi¸ sau khi ®· trõ ®i

sè khÊu hao luü kÕ cña TS ®ã.

3. Ph©n lo¹i TSC§ cña C«ng ty T.M.T

C«ng ty T.M.T ph©n lo¹i TSC§ theo ®Æc trng kü thuËt:

* TSC§ h÷u h×nh ®îc chia thµnh:

- Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc: bao gåm nh÷ng TSC§ h×nh

thµnh do qu¸ tr×nh x©y dùng, thi c«ng nh trô së lµm viÖc,

nhµ kho, bÕn b·i…

- M¸y mãc thiÕt bÞ: bao gåm nh÷ng m¸y mãc thiÕt bÞ

phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh d©y chuyÒn

c«ng nghÖ, thiÕt bÞ chuyªn dïng, thiªt bÞ ®éng lùc…

- Ph¬ng tiÖn vËn t¶i, thiÕt bÞ truyÒn dÉn: gåm çc lo¹i

ph¬ng tiÖn vËn t¶i ®êng bé, ®êng s¾t, ®êng thuû hoÆc çc

thiÕt bÞ truyÒn dÉn nh hÖ thèng ®iÖn níc, ®iÖn tho¹i, b¨ng

t¶i…

- ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý: gåm çc thiÕt bÞ phôc vô

cho ho¹t ®éng qu¶n lý doanh nghiÖp nh m¸y vi tÝnh, thiÕt bÞ

®iÖn tö, m¸y ®iÒu hoµ, m¸y in laze, m¸y photo…

* TSC§ v« h×nh ®îc ph©n thµnh: nh·n hiÖu hµng ho¸,

giÊy phÐp vµ giÊy phÐp nhîng quyÒn…

4. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty

a. Chøng tõ thñ tôc kÕ to¸n:

- Biªn b¶n giao nhËn TSC§ (mÉu sè 01-TSC§)

- Ho¸ ®¬n mua hµng (GTGT)

- Biªn b¶n thanh lý TSC§ (mÉu sè 03-TSC§)

- Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh

- Biªn b¶n ®¸nh gi¸ TSC§ (mÉu sè 05-TSC§)

- ThÎ TSC§ (mÉu sè 02-TSC§)

- B¶ng trÝch vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§

- Biªn b¶n kiÓm kª TSC§

- Çc chøng tõ liªn quan kh¸c.

b. Sæ kÕ to¸n sö dông:

- Sæ chi tiÕt (Sæ TSC§)

- Sæ Çi TK 211, 214…

c. Çc tµi kho¶n sö dông:

- TK 211 - TSC§ h÷u h×nh

- TK 214 - Hao mßn TSC§

- TK 133, 111, 112, 627, 642…

II. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt TSC§

* H¹ch to¸n ban ®Çu:

- Trong th¸ng kÕ to¸n TSC§ khi ngêi ®îc quyÕt ®Þnh

TSC§ cho mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt hoÆc mét phßng ban nµo ®ã.

KÕ to¸n ph¶i cã tr¸ch nhiÖm ®èi chiÕu víi phiÕu chi tiÒn mua

TSC§ vµ çc chi phÝ kh¸c kÌm theo: chi phÝ vËn chuyÓn bèc

dì, l¾p ®Æt ch¹y thö…

- C¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng, phiÕu xuÊt kho, hoÆc

biªn b¶n bµn giao TSC§ kÕ to¸n ph©n lo¹i, ®¸nh sè vµ lËp thÎ

tµi s¶n. §ång thêi vµo sæ chi tiÕt vÒ TS vÒ nguyªn gi¸, sè

khÊu hao vµ b¾t tÝnh khÊu hao tµi s¶n ®ã.

NÕu kÕ to¸n nhËn ®îc quyÕt ®Þnh cho phÐp thanh lÝ,

nhîng b¸n tµi s¶n th× kÕ to¸n cã nhiÖm vô ghi gi¶m tµi s¶n

trªn sæ chi tiÕt vÒ nguyªn gi¸, gi¶m khÊu hao trong th¸ng.

* Cuèi mçi niªn ®é kÕ to¸n:

- KÕ to¸n tæng hîp cïng phßng vËt t thiÕt bÞ tiÕn hµnh

kiÓm kª vÒ sè lîng, ®¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ h÷u dông cña tõng tµi

s¶n ®Ó lµm c¨n cø lËp kÕ ho¹ch söa ch÷a cho n¨m míi.

- Hoµn tÊt sæ s¸ch, kiÓm tra ®é chÝnh x¸c, tËp hîp tæng

sè t¨ng, gi¶m vÒ tµi s¶n vÒ nguyªn gi¸, khÊu hao, ph©n

nguån ®Ó lµm c¨n cø lËp çc b¸o ço tæng hîp tµi s¶n.

1. KÕ to¸n t¨ng TSC§

- Khi cã TSC§ míi t¨ng thªm ®a vµo sö dông doanh

nghiÖp ph¶i lËp Héi ®ång bµn giao tµi s¶n. Héi ®ång bµn

giao cã nhiÖm vô nghiÖm thu vµ lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§.

Biªn b¶n giao nhËn TSC§ cã thÓ lËp riªng cho tõng TSC§ hoÆc

lËp chung cho nhiÒu TSC§ giao nhËn cïng mét lóc. Biªn b¶n

giao nhËn TSC§ ®îc lËp thµnh 2 b¶n, mçi bªn gi÷ 1 b¶n vµ ®-

îc lu vµo hå s¬ TSC§.

- Hå s¬ TSC§ bao gåm: biªn b¶n giao nhËn TSC§, çc b¶n

sao tµi liÖu kÜ thuËt, çc ho¸ ®¬n, giÊy vËn chuyÓn…

- Mçi TSC§ ®îc g¾n cho mét sè hiÖu riªng ®Ó phôc vô

cho qu¸ tr×nh qu¶n lý, sö dông TSC§, sè hiÖu nµy kh«ng thay

®æi trong suèt qu¸ tr×nh sö dông vµ b¶o qu¶n TSC§. Trong

trêng hîp thanh lÝ vµ nhîng b¸n TSC§ th× kh«ng dïng l¹i sè

hiÖu TSC§ ®ã cho TSC§ kh¸c.

- C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ vµ çc chøng tõ kÕ

to¸n kh¸c nh biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n, b¶ng tÝnh vµ phæ

biÕn khÊu hao TSC§, biªn b¶n thanh lÝ TSC§, çc tµi liÖu kÜ

thuËt cã liªn quan, kÕ to¸n lËp thÎ TSC§ më cho tõng lo¹i TSC§.

Ngoµi ra ®Ó theo dâi TSC§ ngêi ta cßn sö dông TSC§ ®Ó theo

dâi chung cho tõng lo¹i, tõng nhãm TSC§.

B¶ng tËp hîp nguyªn gi¸ TSC§

1. Tªn tµi s¶n: Nhµ hiÖu chØnh s¬n, hiÖu chØnh xe

2. Nguån gèc: X©y dùng míi

3. Ngµy hoµn thµnh tæng thÓ ®a vµo sö dông: 2/2/2005

- PhÇn kÕt cÊu thÐp: hoµn thµn: 28/12/2004

- PhÇn x©y dùng, ®iÖn, khÝ, hoµn thµnh: 2/2/2005

4. §Þa ®iÓm sö dông: Nhµ m¸y s¶n xuÊt, l¾p r¸p « t«

Cöu Long

5. Thêi gian sö dông: 10 n¨m (theo Q§ 206/2003-BTC

ngµy 12/12/2003)

6. Møc khÊu hao: N¨m: 157.810.842

Th¸ng: 13.150.904

Ngµy: 438.363

Chøng tõ

Chi tiÕt Sè tiÒnNguå

nSè NgµyHo¸

®¬n

A- PhÇn kÕt cÊu thÐp 728.432.42

3

UNC 24/5/0

5

005940

0

CF thiÕt kÕ vµ lËp dù to¸n nhµ

HC

18.136.364

T¹m tÝnh theo thÈm

®Þnh

CF thÈm ®Þnh TK KT+DT nhµ

HC

2.216.364


®Þnh

CF gi¸m s¸t thi c«ng 9.433.636

07/4/0

5

008455

3

Gi¸ trÞ x©y l¾p theo H§ giao

thÇu

659.513.28

9

07/4/0

5

008455

4


thÇu

39.132.761

B. PhÇn x©y dùng 849.675.99

9

UNC 24/5/0

5

005940

0

CF thiÕt kÕ vµ lËp dù to¸n nhµ

HC

21.316.363


®Þnh

CF thÈm ®Þnh TKKT+DT nhµ

HC

2.495.454

22/6/0

5

003225

7

CF gi¸m s¸t thi c«ng 10.523.636

30/12/

04

005173

9


thÇu

532.147.27

3

15/4/0

5

005177

5


thÇu

283.193.27

3

Tæng nguyªn gi¸ 1.578.108.

422

(B»ng ch÷: Mét tû, n¨m tr¨m b¶y m¬i t¸m triÖu mét

tr¨m lÎ t¸m ngh×n bèn tr¨m hai hai ®ång).

B¶ng kª chi tiÕt TK 331 th¸ng 4/2005

Cã TK 331

Chøng tõTªn tµi s¶n

Tæng sè

tiÒn

Chi tiÕtGhi chó

Sè Ngµy 133 211 241

00413

52

21/4/

05

M¸y tÝnh x¸ch tay IBM 28.054.262 1.335.91

7

26.718.3

45

00559

52

13/4/

05

ThÈm ®Þnh d©y chuyÒn

s¬n sÊy

8.881.000 807.370 8.073.63

0

00620

54

14/4/

05

M¸y ®o ®é dÇy s¬n 14.271.012 679.572 13.591.4

40

00517

75

15/4/

05

Nhµ hiÖu chØnh s¬n, xe

(phÇn x©y dùng

331.512.60

0

28.319.3

27

283.193.

273

00845

53

7/4/0

5

PhÇn thÐp nhµ hiÖu

chØnh xe

692.488.96

3

32.975.6

65

659.513.

298

00845

54

7/4/0

5

PhÇn thÐp nhµ hiÖu

chØnh xe

43.046.037 3.913.27

6

39.132.7

61

Tæng céng 1.203.719.

887

173.497.

140

48.383.4

15

981.839.

332

Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2005

KÕ to¸n trëng Ngêi lËp

2. KÕ to¸n gi¶m TSC§

- Trong mäi trêng hîp gi¶m TSC§ ph¶i lµm ®Çy ®ñ çc

thñ tôc x¸c ®Þnh ®óng çc kho¶n chi phÝ vµ thu nhËp nÕu

cã. Tuú theo tõng trêng hîp gi¶m TSC§ mµ lËp çc chøng tõ

kÕ to¸n vµ ghi chuyÓn sæ kÕ to¸n phï hîp.

+) Thanh lÝ TSC§: ph¬ng ph¸p c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh

thanh lý TSC§ ®Ó lËp ban thanh lý TSC§. Ban thanh lý TSC§ sÏ

tæ chøc viÖc thanh lý TSC§ vµ lËp biªn b¶n thanh lý TSC§ ®Ó

tæng hîp chi phÝ thanh lý vµ gi¸ trÞ thu håi khi c«ng viÖc

thanh lý hoµn thµnh. Biªn b¶n thanh lý ®îc lËp thµnh 2 b¶n: 1

b¶n chuyÓn cho phßng kÕ to¸n, 1 b¶n chuyÓn cho bé phËn

®· qu¶n lý sö dông TSC§.

+) Nhîng b¸n: KÕ to¸n ph¶i lËp ho¸ ®¬n b¸n TSC§. Khi

bµngiao ph¬ng ph¸p lËp biªn b¶n bµn giao. Khi kiÓm kª ph¶i

lËp biªn b¶n kiÓm kª.

3. KÕ to¸n hao mßn TSC§

§Ó tÝnh to¸n, ph©n bæ chÝnh x¸c lîng khÊu hao TSC§

vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña çc k× kÕ to¸n, çc

nguyªn t¾c vÒ khÊu hao TSC§ ®îc thùc hiÖn theo th¸ng. TSC§

t¨ng hoÆc gi¶m trong th¸ng th× th¸ng sau míi trÝch hoÆc

kh«ng trÝch khÊu hao. §ång thêi ®Ó theo dâi gi¸ trÞ cßn l¹i

cña TSC§ c«ng ty tÝnh trÝch khÊu hao cho tõng TSC§ trªn c¬

së ®ã tÝnh b¶ng khÊu hao vµ ®¬n vÞ ph¶i trÝch cho toµn bé

TSC§ ®ang sö dông t¹i C«ng ty.

C«ng ty T.M.TB¶ng ph©n bæ sè 3

B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§Th¸ng 1 n¨m 2005

STT

ChØ tiªuThêi

gian sö dông

N¬i sö dông (Ghi Nî çc TK) toµn doanh nghiÖp

TK 627 "Chi phÝ s¶n xuÊt chung" TK 642 "CF

QLDN" møc KHNguyªn gi¸

TSC§Sè KH (th¸ng)

XN xe m¸y møc KH

XN « t« møc KH

1 I. Sè KH ®· trÝch th¸ng tríc 72.199.220.925

1.498.273.376

973.506.790 450.434.701 74.331.885

2 II. Sè KH TSC§ t¨ng th¸ng nµy

88.880.900 344.565.894 114.059.328 229.881.989 624.577

1 C¶i t¹o nÒn nhµ d©y chuyÒn s¬n

5N 82.629.000 1.377.150 1.377.150

2 C¶i t¹o khu vÖ sinh nhµ sè 6

5N 23.170.909 386.182 386.182

……3 III. Sè KH TSC§ gi¶m th¸ng

nµy7.771.238.3

63815.109.069 618.035.299 197.073.770

1 Bé khu«n ®óc 3N 6.300.000.692

175.000.020 175.000.000

2 Cæng, têng rµo bæ sung 5N 1.471.217.671

24.520.295 24.520.295

……4 IV. Sè KH ph¶i trÝch th¸ng

nµy72.288.101.

8251.027.730.2

01469.530.820 483.242.919 74.956.462

1 Nhµ xëng 38.475.629. 143.410.953 63.918.974 66.823.814 12.668.165

884……

Trong ®ã: - TSC§HH: 52.895.369.607 1.007.916.159

- TSC§VH: 19.392.732.218 19.814.042

Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2005KÕ to¸n trëng Ngêi lËp

C. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô

I. Ph©n lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô

- VËt liÖu sö dông c«ng ty gåm nhiÒu lo¹i kh¸c nhau vÒ

c«ng dông, phÈm cÊp, chøc n¨ng… ë C«ng ty T.M.T ®· tiÕn

hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu c¨n cø vµo yªu cÇu qu¶n lý, c¨n cø

vµo néi dung kinh tÕ vµ c«ng dông cña tõng lo¹i NVL trong

s¶n xuÊt kinh doanh.

+) NVL chÝnh (dïng l¾p r¸p xe m¸y): çc linh kiÖn phô

tïng xe m¸y, linh kiÖn phô tïng « t«…

+) VËt liÖu phô: dÇu mì dïng b«i tr¬n m¸y, giÊy gi¸p

®¸nh bãng, çc dông cô l¾p r¸p nh cê lª, má lÕt, ªt«…

+) Nhiªn liÖu dïng trùc tiÕp s¶n xuÊt: x¨ng, dÇu ch¹y

d©y chuyÒn l¾p r¸p…

- C«ng cô dông cô trong c«ng ty lµ çc dông cô dïng ®Ó

l¾p r¸p, çc tiªu chuÈn ph©n lo¹i c«ng cô gåm cã:

+) C¨n cø vµo çch ph©n bæ chi phÝ

+) C¨n cø theo c«ng dông

+) C¨n cø theo yªu cÇu qu¶n lý, yªu cÇu ghi chÐp sæ

s¸ch CCDC

II. §¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô

1. Gi¸ trÞ thùc tÕ nhËp kho

- Çc vËt liÖu, CCDC cña c«ng ty ®Òu ®îc nhËp tõ nguån

mua ngoµi. Gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu, CCDC nhËp kho ®îc

tÝnh b»ng gi¸ trÞ ghi trªn ho¸ ®¬n + CF mua (bao gåm CF

thuª vËn chuyÓn tõ n¬i mua vÒ tíi kho cña c«ng ty).

2. Gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt kho

- HiÖn nay t¹i c«ng ty ®ang ¸p dông ph¬ng ph¸p thùc tÕ

®Ých danh cho viÖc xuÊt kho NVL. Tøc lµ vËt liÖu mua vÒ

nhËp kho hay trùc tiÕp ®a ngay vµo s¶n xuÊt th× gi¸ xuÊt

kho chÝnh b»ng gi¸ trÞ cña hµng mua vµo, víi cïng 1 ®¬n gi¸

lµ gi¸ nhËp b»ng gi¸ xuÊt ra.

III. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n

1. Çc chøng tõ sö dông

- PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho

- PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé

- Ho¸ ®¬n ®á cña kh¸ch hµng.

- Hîp ®ång, phô lôc hîp ®ång mua hµng…

2. TK sö dông:

- TK 152, 153

- TK 133, 141, 131…

3. Çc ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt CCDC, vËt liÖu

- Thùc tÕ C«ng ty T.M.T sö dông ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi

tiÕt vËt liÖu, CCDC lµ ph¬ng ph¸p thÎ song song.

IV. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu, c«ng cô dông cô

- C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng göi lªn phßng vËt t,

phßng kÕ to¸n kiÓm tra tÝnh hîp lÖ cña ho¸ ®¬n còng nh vÒ

chñng lo¹i, qui çch vËt t, sè lîng, khèi lîng ghi trªn ho¸ ®¬n.

NÕu thÊy hîp lý th× lµm thñ tôc nhËp kho. NVL sö dông cho

s¶n xuÊt ®îc h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ.

= +

- Tõ phiÕu nhËp kho kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng kª xuÊt

nhËp vËt liÖu.

- HiÖn nay nguån NVL cña c«ng ty nhËp chñ yÕu tõ nhËp

khÈu vµ mua tõ néi ®Þa. Do ®Æc ®iÓm cña c«ng ty lµ tÝnh

trÞ gi¸ cña thµnh phÈm xuÊt giao cho kh¸ch hµng lµ theo gi¸

h¹ch to¸n. V× vËy ta cã thªm b¶ng h¹ch to¸n gi¸ nhËp kho vËt

liÖu.

§¬n vÞ: C«ng ty T.M.T

§Þa chØ: 199B MK-Hµ Néi

PhiÕu nhËp kho

Ngµy 27 th¸ng 1 n¨m 2005 Sè 01/1NK

Hä vµ tªn ngêi xuÊt khÈu:

Lý do nhËp: NhËp theo TK79/NK/KD/HN, L/C 01-2005

(1.500 bé LK ®éng c¬ 110cc, Arrow)

NhËp t¹i kho: C«ng ty

ST

T

Tªn, nh·n hiÖu (s¶n

phÈm, hµng ho¸)

M·

sè

§VT Sè l-

îng

§¬n gi¸ Thµnh tiÒn

1 Linh kiÖn ®éng c¬

Arrow

110

1

bé 1.500 2.499.9

95

3.749.993.

038

Céng 3.749.993.

038

B»ng ch÷: Ba tû, b¶y tr¨m bèn m¬i chÝn triÖu, chÝn

tr¨m chÝn m¬i ban ngh×n, kh«ng tr¨m ba m¬i t¸m ®ång.


KÕ to¸n tr-ëng

Phô tr¸ch cung tiªu

Ngêi nhËn hµng

Thñ kho

B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ nguyªn vËt liÖu mua vµo - phÇn

néi ®Þa ho¸

Th¸ng 1 n¨m 2005

ST

T

Chøng

tõ Tªn ®¬n vÞGi¸ cha

thuÕ

Thu

Õ

suÊt

VAT ®Çu

vµoGi¸ cã VAT FN

S N

1 316

2

3/

1

C«ng ty TNHH

Boramtek

36-00249795-

1

31.796.000 10% 3.179.60

0

34.975.600 14/

1

2 380

74

51 C«ng ty s¶n

xuÊt &TM

Thiªn Phó 01-

0109403

29.362.600 10% 3.092.00

0

32.454.600 18/

1

3 997

53

8/

1

C«ng ty TNHH

TiÕn §¹t

37-00426920

122.850.00

0

5% 6.142.50

0

128.992.50

0

19/

1

……

Tæng céng 9.302.117.6

64

676.634.

642

9.978.752.3

06

Trong ®ã:

Nî 152 7.573.789.430 338.331 1.036.763.379

Nî 151 550.191.805 338/151

141.373.050

Nî 338 1.178.136.429 152/338 724.629.200

Cã 151 2.032.127.852 151/331 550.191.805

Cã 338 724.629.200 152.151

1.890.754.802

Ngêi lËp KÕ to¸n trëng

B¶ng kª NVL - PhÇn nhËp khÈu

Th¸ng 1 n¨m 2005

ST

TLo¹i xe

M·

sè

§¬n

gi¸

D ®Çu kú NhËp XuÊt Tån

SL TT SL TT SL TT SL TT

1 Linh kiÖn

®éng c¬

100 61.148 52 3.179.700 0 52 3.179.700

2 Bé nhùa 110 191.53

1

4.80

0

919.350.51

8

95 18.195.479 4.70

5

901.155.03

9

3 Bé ly hîp 100 347.01

9

2.71

7

….

Tæng 13.4

08

6.935.438.

768

1.50

0

3.023.209.

638

2.36

7

3.312.802.

889

12.5

41

6.645.845.

517

Ghi chó: Trong ®ã: 152/331 2.376.975.000

152/333.3 610.984.638

152/338 35.250.000

621/152 2.367 3.312.802.889

Ngêi lËp KÕ to¸n trëng

B¶ng h¹ch to¸n nhËp nhËp kho nguyªn vËt liÖu (NK)

Th¸ng 1 n¨m 2005

Sè

phiÕ

u

nhË

p

NhËp ngo¹i sè

tê khaiLo¹i linh kiÖn

Sè l-

îng§VT

Gi¸ nhËp kho

ThuÕ NK Tæng

Gi¸ mua

USD TGTB VND

TK79/NK/KD/

HY

Linh kiÖn

®éng c¬

1.50

0

Bé 195.864 15.846,

5

3.103.758.

400

610.984.

638

3.714.743.

038

CF vËn

chuyÓn

35.250.000 35.250.000

Tæng 1.50

0

195.864 3.139.008.

400

610.984.

638

3.749.993.

038

H¹ch to¸n: Nî TK 152.1 3.749.993.038Cã TK331 3.103.758.400Cã TK 333.3 610.984.638Cã TK 338 35.250.000

Ghi chó:

- Tû gi¸ KQ 15.780 9.800 154.644.000

- Tû gi¸ t¹m tÝnh 15.850 186.064 610.984.638

Céng 15.864,50 195.864 3.103.758.400

D. KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i doanh nghiÖp

I. NhiÖm vô cña kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng

- Tæ chøc h¹ch to¸n ®óng thêi gian, sè lîng, chÊt lîng vµ

kÕt qu¶ lao ®éng cña ngêi lao ®éng. TÝnh ®óng vµ tÝnh

to¸n kÞp thêi tiÒn l¬ng çc kho¶n liªn quan kh¸c cho ngêi lao

®éng.

- TÝnh to¸n ph©n bæ chÝnh x¸c, hîp lý chi phÝ tiÒn l¬ng,

tiÒn c«ng vµ çc kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ cho çc ®èi

tîng sö dông cã liªn quan.

- §Þnh kú tiÕn hµnh ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông lao

®éng, t×nh h×nh qu¶n lý vµ chi tiªu quü l¬ng, cung cÊp

th«ng tin kinh tÕ cÇn thiÕt cho çc bé phËn liªn quan.

II. KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng

1. TÝnh l¬ng vµ çc kho¶n trî cÊp x· héi

a. Chøng tõ

- B¶ng chÊm c«ng

- PhiÕu nghØ hëng BHXH

- PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh

- PhiÕu b¸o lµm ®ªm, lµm thªm giê

- Hîp ®ång giao kho¸n

- Biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng…

b. Thñ tôc tÝnh l¬ng, trî cÊp BHXH vµ thanh to¸n

víi CNV

- HiÖn nay t¹i c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc tÝnh l-

¬ng cho CNSX lµ theo thêi gian. Hµng th¸ng c¨n cø vµo çc

chøng tõ theo dâi thêi gian lao ®éng, cÊp bËc l¬ng cña tõng

ngêi (b¶ng chÊm c«ng), chÝnh s¸ch, chÕ ®é tiÒn l¬ng, kÕ

to¸n tiÕn hµnh tæng hîp ®iÒu tra. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn

hµnh tÝnh l¬ng cho tõng bé phËn, råi tæng hîp toµn c«ng ty

(b¶ng thanh to¸n l¬ng).

- Çc kho¶n trî cÊp BHXH ®îc hëng thay l¬ng ®îc tÝnh

trªn c¬ së çc chøng tõ cã liªn quan ®Õn BHXH, çc chÝnh

s¸ch, chÕ ®é vÒ BHXH. KÕ to¸n tæng hîp møc trî cÊp BHXH

cho tõng nh©n viªn, tõng bé phËn råi tæng hîp toµn c«ng ty

(b¶ng thanh to¸n BHXH, b¶ng tæng hîp thanh to¸n BHXH).

2. Qui tr×nh kÕ to¸n

- Cuèi th¸ng kÕ to¸n ®èi chiÕu tõ b¶ng chÊm c«ng cña

tõng phßng ban, xÝ nghÖp cã x¸c nhËn cña trëng phßng tæ

chøc hµnh chÝnh vµ gi¸m ®èc xÝ nghiÖp ®Ó lªn b¶ng thanh

to¸n l¬ng vµ b¶ng thanh to¸n l¬ng t¨ng thªm.

- L¬ng CNTTSX ®îc tÝnh nh sau:

L¬ng th¸ng = Møc l¬ng 1 ngµy x Sè ngµy c«ng

Møc l¬ng 1 ngµy =

B¶ng tæng hîp th¸ng 1/2005

C«ng nh©n xÝ nghiÖp

TT Hä tªn

L¬ng c¬

b¶n

¡n ca

Thª

m

giê

Tæng

céng

Çc

kho¶n

gi¶m trõ

Thùc

lÜnh

Ký

nhË

n

H

Ö

sè

L¬ng

PX l¾p r¸p 33.459.0

00

4.616.00

0

38.075.0

00

1.922.2

00

36.152.8

00

1 Ph¹m ThÕ

Hïng

416.680 350.000 766.680 25.000 741.680

2 Ph¹m Minh H-

ng

441.800 288.000 729.800 26.508 703.292

3 Vò Ngäc Phan 492.600 344.000 836.600 29.556 807.044

….

B¶ng ph©n bæ sè 1TiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng

Th¸ng 1 n¨m 200520.906.500

STT

Ghi Cã çc TK

§èi tîng sö dông(Ghi Nî çc TK)

TK334- "Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn" TK338

L¬ng chÝnh

L¬ng phô Çc kho¶n kh¸c

Céng Cã TK334

338.2C§ (2%)

338 (17%)

(XD+YT)

Céng cã TK338

PC tr¸ch nhiÖm

T¨ng thªm

1 TK622 "CFNCTT" 69.025.700

29.000 103.853.500

172.908.200

3.458.164

29.394.394

32.852.558

- PX l¾p r¸p xe m¸y 12.523.500

29.000 20.906.500

33.459.000

669.180 5.688.030

6.357.210

- PX l¾p r¸p « t« (BH) 3.335.800

2.000.000

5.335.800

106.716 907.086 1.013.802

- PX l¾p r¸p « t« 53.166.400

80.947.000

134.113.400

2.682.268

22.799.278

25.481.546

2 TK 627 "CFSXC" 13.832.700

261.000 14.666.000

18.000.000

46.759.700

935.194 7.949.149

8.884.343

- XN l¾p r¸p xe m¸y 8.640.800

174.000 9.034.700

12.000.000

29.849.500

596.000 5.074.415

5.671.405

- XN l¾p r¸p « t« 5.191.900

87.000 5.631.300

6.000.000

16.910.200

338.204 2.874.734

3.212.938

3 TK 642 "CF QLDN" 43.449.300

580.000 45.458.500

70.819.500

160.307.300

3.206.146

27.252.241

30.458.387

- VP c«ng ty 36.893.7 580.000 45.458.5 60.819.5 143.751. 2.875.03 27.252.2 30.127.2

00 00 00 700 4 41 75- Hîp ®ång ng¾n h¹n 6.555.60

010.000.0

0016.555.6

00331.112 331.112

4 TK 334 "ngêi L§ ph¶i nép"

3.634.196

18.170.980

21.805.176

- VP C«ng ty 1.603.073

8.015.365

9.618.438

- XN l¾p r¸p xe m¸y 633.085 3.165.425

3.798.510

- XN l¾p r¸p « t« 1.563.394

7.817.9707

9.381.564

(268 ngêi) 126.307.700

870.000 60.124.500

192.673.000

379.975.000

11.233.700

82.766.764

94.000.464

E. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm

I. §èi tîng vµ ph¬ng ph¸p tÝnh to¸n chi phÝ s¶n xuÊt

- Lµ mét c«ng ty ho¹t ®éng trong lÜnh vùc s¶n xuÊt vµ

l¾p r¸p xe m¸y, c«ng ty T.M.T x¸c ®Þnh ®èi tîng tËp hîp chi

phÝ lµ çc ®¬n ®Æt hµng. Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh

doanh cña c«ng ty phøc t¹p, h¬n n÷a mËt ®é chi phÝ ph¸t

sinh nhiÒu nªn c«ng ty T.M.T tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n

xuÊt theo ph¬ng ph¸p KKTX.

II. §Æc ®iÓm chi phÝ s¶n xuÊt t¹i C«ng ty T.M.T

- HiÖn nay trong c«ng ty do viÖc lËp dù to¸n cho tõng

®¬n ®Æt hµng, theo l« hµng, nªn trong gi¸ thµnh s¶n phÈm

l¾p r¸p hoµn thµnh cña c«ng ty còng tiÕn hµnh ph©n lo¹i chi

phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo kho¶n môc chi phÝ.

+) Chi phÝ NVLTT

+) Chi phÝ NCTT

+) Chi phÝ SXC

- Çc TK ®îc sö dông ®Ó h¹ch to¸n bao gåm: TK 621, TK

622, TK 627, TK 154…

+) TK 621, 622, 627 dïng ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt

trong k×, çc TK nµy ®îc më chi tiÕt cho tõng l« hµng.

+) TK 154 ®îc sö dông ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt phôc

vô cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh

+) TK 632 ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ thµnh s¶n phÈm

+) Ngoµi ra ®Ó phôc vô h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt c«ng

ty cßn sö dông çc TK cã liªn quan: TK 111, TK 112, TK 141,

TK 334, TK 338…

III. Néi dung kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm t¹i C«ng

ty T.M.T

1. Tr×nh tù h¹ch to¸n çc chi phÝ s¶n xuÊt

- §Ó s¶n xuÊt ra çc s¶n phÈm nh xe g¾n m¸y 2 b¸nh vµ

« t« nguyªn chiÕc, c«ng ty ®· ph¶i bá ra rÊt nhiÒu çc kho¶n

chi phÝ kh¸c nhau nh chi phÝ NVL chÝnh, vËt liÖu phô, nh©n

c«ng trùc tiÕp… Môc ®Ých vµ c«ng dông cña tõng lo¹i chi phÝ

kh¸c nhau. V× vËy, ®Ó thuËn lîi cho c«ng t¸c qu¶n lý s¶n

xuÊt vµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, C«ng ty T.M.T ®·

ph©n lo¹i chi phÝ theo c«ng dông vµ môc ®Ých cña chóng.

* H¹ch to¸n chi phÝ NVL trùc tiÕp

- Chi phÝ NVL trùc tiÕp ®îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo ®èi t-

îng sö dông (tõng ®¬n hµng, l« hµng) theo gi¸ thùc tÕ tõng

lo¹i vËt liÖu.

- §èi víi mçi chñng lo¹i xe m¸y míi c«ng ty ®Òu ký hîp

®ång nguyªn t¾c chung. Sau ®ã, ®èi víi mçi l« hµng c«ng ty

l¹i ký phô lôc chi tiÕt kÌm theo hîp ®ång chÝnh.

- Do ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng vÒ kho giao liªn tôc, sè lîng

kh«ng ®ång nhÊt víi hîp ®ång nªn bé phËn kÕ to¸n c«ng ty

®· ¸p dông h×nh thøc: khi nµo kh¸ch hµng xuÊt ho¸ ®¬n vÒ

c«ng ty, hµng nhËp kho ®¶m b¶o chÊt lîng vµ cã biªn b¶n

nhËn hµng cña nhµ m¸y míi lµm phiÕu nhËp kho trªn c«ng ty.

V× vËy, hµng theo dâi trªn sæ kÕ to¸n lu«n Ýt h¬n so víi

hµng thùc tÕ xu¸t ®i l¾p r¸p xe.

- Bé phËn thñ kho t¹i nhµ m¸y xe m¸y më sæ kho theo

dâi chi tiÕt hµng nhËp kho thùc tÕ song song víi sæ kho hµng

®· lµm phiÕu (sæ nµy lµ c¬ së ®èi chiÕu hµng tån kho ®èi

víi kÕ to¸n trªn c«ng ty).

- Víi tÝnh chÊt c«ng viÖc ®Æc thï nªn mét biªn b¶n giao

nhËn thñ kho cã thÓ lµ tæng hîp cña nhiÒu lÇn giao hµng

thùc tÕ. Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo b¸o ço lîng xe l¾p r¸p ®îc

thùc tÕ nhËp kho thµnh phÈm, kÕ to¸n lµm phiÕu xuÊt kho

tæng NVL t¬ng øng.

§¬n vÞ: C«ng ty T.M.T PhiÕu xuÊt kho§Þa chØ: 199B MK-HN Ngµy 15 th¸ng 2 n¨m 2005

Sè 06/02

Nî:Cã:

Hä tªn ngêi nhËn hµng: ….. N¬i nhËn hµng: tr¹m 14Lý do xuÊt kho: XuÊt ®Ó l¾p r¸pXuÊt t¹i kho: V¨n L©m - Hng Yªn

STT

Tªn, qui çch, nh·n hiÖu, phÈm chÊt vËt t (s¶n phÈm,

hµng ho¸…)

M· sè §VT

Sè lîng§¬n gi¸

Thµnh tiÒn

Yªu

cÇu

Thùc

xuÊt

1 Ch©n chèng JL 110 JL110 Bé 50 50 31.81

8

1.590.90

0

…..

Céng 58.999.9

50

B»ng ch÷: N¨m m¬i t¸m triÖu, chÝn tr¨m chÝn m¬i chÝn

ngh×n chÝn tr¨m n¨m m¬i ®ång.

Phô tr¸ch cung tiªu

KÕ to¸n tr-ëng

Ngêi nhËn Thñ kho Thñ trëng ®¬n vÞ

Sæ Çi

TK 621 (xe m¸y)

Th¸ng2/2005 (l« 36)

NT

GS

Chøng

tõ DiÔn gi¶i

Tran

g

NKC

TK §¦Sè tiÒn

S N Nî Cã

29/

2

10 29/

2

NVL chÝnh XK SXSP 04 1521 27.258.354.

000

29/

2

11 29/

2

§éng c¬ thµnh

phÈm xuÊt kho

04 155 8.036.790.4

71

29/ 12 29/ NVL phô XK theo 04 1522 125.114.65

2 2 NVL 0

29/

2

13 29/

2

CF kh¸c XK theo

NVL

04 1528 11.007.249

29/

2

14 29/

2

K/c CF NVLTT tËp

hîp CFSX

04 154 35.458.266.

370

Tæng 35.458.266.

370

35.458.266.

370

* §èi víi viÖc h¹ch to¸n çc lo¹i chi phÝ kh¸c: Chi phÝ NCTT,

chi phÝ SXC ta còng tËp hîp theo tõng ®¬n ®Æt hµng, l« hµng

®ã t¬ng tù nh chi phÝ NVLTT.

Sæ Çi

TK 622 (xe m¸y)

Th¸ng2/2005 (l« 36)

NT

GS

Chøng

tõ DiÔn gi¶i

Tran

g

NKC

TK

§¦

Sè tiÒn

S N Nî Cã

29/

2

11 29/

2

Thanh to¸n tiÒn ¨n ca CN 01 111 4.616.00

0

29/

2

12 29/

2

TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CNSX 01 334 11.159.2

00

29/

2

13 29/

2

Kho¶n ph¶i tr¶ cho

CNTTSX

02 338 2.120.24

8

29/

2

14 29/

2

K/c CF NCTT TËp hîp

CFSX

04 154 17.895.4

48

Tæng 17.895.4

48

17.895.4

48

Sæ Çi

TK 627 (xe m¸y)

Th¸ng2/2005 (l« 36)

NT

GS

Chøng

tõ DiÔn gi¶i

Tran

g

NKC

TK §¦Sè tiÒn

S N Nî Cã

29/

2

02 29/

2

Çc kho¶n CFSXC 01 111 9.457.72

7

29/

2

05 29/

2

TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ bé

phËn QLPX

02 334 25.848.5

00

29/

2

07 29/

2

Kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c

cho QLPX

02 338 2.022.76

2

29/

2

10 29/

2

Chi phÝ KH cho BP

QLPX

03 214 117.466.

453

29/

2

12 29/

2

CCDC xuÊt dïng cho

BP QLPX

03 142 2.218.45

4

29/

2

13 29/

2

K/c CF SCC tËp hîp

CFSX

04 154 157.013.8

96

Tæng 157.013.

896

157.013.8

96

2. Çc kho¶n chi phÝ l¾p r¸p xe

- §Ó s¶n xuÊt, l¾p r¸p xe g¾n m¸y hoµn thµnh bµn giao

cho kh¸ch hµng th× ngoµi çc kho¶n chi phÝ trªn, c«ng ty cßn

cã çc lo¹i chi phÝ kh¸c trong ®ã cã chi phÝ l¾p r¸p xe. PhÇn

chi phÝ nµy c«ng ty thuª mua ngoµi, ®Æc biÖt lµ « t«, phÇn

l¾p r¸p thuª ngoµi gÇn nh chiÕm 100%. Cuèi th¸ng çc kho¶n

chi phÝ nµy ®îc kÕt chuyÓn sang TK 154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh

s¶n xuÊt.

- Trong th¸ng 2/2005 çc kho¶n chi phÝ l¾p r¸p xe bao

gåm:

CF l¾p r¸p xe m¸y: 146.699.952

CF l¾p r¸p « t«: 753.302.096

Céng: 900.001.748

KÕ to¸n ghi ®Þnh kho¶n:

Nî TK 154 (xe m¸y - l« 36) 146.699.652

Cã TK 331 (xe m¸y - l« 36) 146.699.652

Nî TK 154 (« t«) 753.302.096

Cã TK 331 (« t«) 753.302.096

3. TËp hîp chi phÝ toµn C«ng ty

- Sau khi ®· tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong

th¸ng theo çc kho¶n môc ë çc TK 621, 622, 627, 154… Cuèi

th¸ng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ l¹i toµn bé chi phÝ ph¸t sinh

theo ®èi tîng ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.

- §èi víi xe m¸y sè liÖu trªn sæ çi TK 621, 622, 627… ®îc

kÕt chuyÓn nh sau:

+) K/c CF NVLTT

Nî TK 154 (xe m¸y) 35.458.266.370

Cã TK 621 (xe m¸y) 35.458.266.370

+) K/c CF NCTT

Nî TK 154 (xe m¸y) 17.895.448

Cã TK 622 (xe m¸y) 17.895.448

+) K/c CFSXC

Nî TK 154 (xe m¸y) 157.013.896

Cã TK 627 (xe m¸y) 157.013.896

- §èi víi « t« viÖc tËp hîp chi phÝ còng dùa trªn çc Sæ Çi

vµ çc sæ chi tiÕt cña çc TK 621, 622, 627… ®Ó kÕt chuyÓn

sang TK 154. Trong th¸ng 2/2005 çc kho¶n chi phÝ nµy ®îc

tÝnh vµ kÕt chuyÓn nh sau:

+) KÕt chuyÓn CF NVLTT:

Nî TK 154 (« t«) 5.110.575.650

Cã TK 621 (« t«) 5.110.575.650

+) KÕt chuyÓn CF NCTT

Nî TK 154 (« t«) 106.152.183

Cã TK 622 (« t«) 106.152.183

+) KÕt chuyÓn CFSXC

Nî TK 154 (« t«) 96.973.561

Cã TK 627 (« t«) 96.973.561

- Çc sè liÖu nµy ®îc ph¶n ¸nh trªn sæ chi tiÕt TK 154

Sæ chi tiÕt TK 154 - "Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang"

Th¸ng 2 n¨m 2005

Chøng tõDiÔn gi¶i TK§¦ L« Sè l-

îngSè ph¸t sinh Sè d Ghi

chóS N Nî Cã Nî CãD 31/1/2005 129.058.57

9Xe m¸y

29/2 TiÒn c«ng l¾p r¸p xe 331 146.669.652

29/2 CF NVL k/c vµo gi¸ thµnh

621 35.458.266.370

29/2 CF NC k/c vµo gi¸ thµnh

622 17.895.448

29/2 CF SXC k/c vµo gi¸ thµnh

627 157.013.896

29/2 NhËp kho NVL tù s¶n xuÊt

152 316.755.612

29/2 Tæng trÞ gi¸ TP nhËp kho

155 29.125.145.147

¤ t« 29/2 L¾p r¸p « t« 331 753.302.096

29/2 CF NVL k/c vµo gi¸ thµnh

621 5.110.575.650

29/2 CF NC k/c vµo gi¸ thµnh

622 106.152.183

29/2 CF SXC k/c vµo gi¸ thµnh

627 96.973.561

29/2 ¤ t« TP xuÊt kho göi 157 5.767.045.2 6.766.991.3

®¹i lý 96 80

Céng PS T2/2005 41.648.878.856

35.208.946.055

6.766.991.380

Ngµy 29 th¸ng 2 n¨m 2005Ngêi gi÷ sæ KÕ to¸n trëng

4. C«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm

- Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh: Tõ çc ®¬n ®Æt hµng,

phßng kÕ ho¹ch kinh doanh ®a ra çc ph¬ng ¸n s¶n xuÊt, dù

kiÕn ký hîp ®ång mua çc chi tiÕt phô tïng xe. Sau ®ã ®a ra

mét b¶ng tÝnh gi¸ thµnh t¹m tÝnh (gi¸ h¹ch to¸n) cho tõng lo¹i

xe trong ®¬n ®Æt hµng.

B¶ng tÝnh gi¸ thµnh h¹ch to¸n

Xe WARE (l« 36)

ST

TTªn NVL §VT §¬n gi¸

T¹m tÝnh theo ph¬ng

¸n

SL TT

1 ¾c qui chiÕ

c

50.000 5.000 250.000.00

0

2 Bé ®å nhùa bé 186.364 5.000 931.818.18

2

……………..

57 XÝch sîi 18.182 5.000 90.910.000

58 Yªn chiÕ

c

52.727 5.000 263.636.36

4

Tæng 25.064.164.

909

Tæng hîp:

- NVL chÝnh: 5.012.8335.000

25.064.165.909

- TiÒn l¾p r¸p: 81.818 5.000

409.090.909

- CF kh¸c: 150.000 5.000

750.000.000

- CF gia c«ng ®å nhùa: 172.727 5.000

863.636.364

Céng: 5.417.378 5.000 27.086.893.182

- Sau ®ã khi tiÕn hµnh s¶n xuÊt trong th¸ng çc chi phÝ

s¶n xuÊt thùc tÕ, kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi chÐp vµo çc sæ liªn

quan. Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn sang TK 154. Çc kho¶n chªnh

lÖch gi÷a chi phÝ t¹m tÝnh vµ chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh ®îc

céng dÇn, ®Õn cuèi n¨m c«ng ty míi tiÕn hµnh ®iÒu chØnh

gi¸ vèn thùc tÕ cña s¶n phÈm s¶n xuÊt. Nh vËy, mçi lÇn thùc

hiÖn xong 1 ®¬n vÞ ®Æt hµng thµnh phÈm giao cho kh¸ch

hµng vÉn lÊy gi¸ h¹ch to¸n.

KÕt luËn

Trong c«ng t¸c ®iªu hµnh vµ qu¶n lÝ doanh nghiÖp,

c«ng t¸c kÕ to¸n nãi hung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh ph¶m,

tiªu thô thµnh ph¶m vµ x¸c ®Þnh Õt qu¶ tiªu thô nãi riªng gi÷

vai trß lµ c«ng cô qu¶n lÝ cã hiÖu qu¶ lín. KÕ to¸n ph¶n ¸nh

thùc tÕ t×nh h×nh x¶n xuÊt kinh doanh, cã quan hÖ rùc tiÕp

tíi lîi Ých cña ngêi lao ®éng, doanh nghiÖp vµ nhµ níc. Trong

qu¸ tr×nh ngiªn cøu vÒ lÝ luËn vµ thùc tiÔn c«ng t¸c kÕ to¸n

t¹i c«ng ty T.M.T th«ng qua chuyªn ®Ò nµy, em ®· tr×nh bµy

cã hÖ thèng, lµm s¸ng tá çc vÊn ®Ò chñ yÕu liªn quan ®Õn

kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt

qu¶ tiªu thô nãi riªng vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung ®îc hoµn

thiÖn h¬n, ®¸p øng ®îc yªu cÇu cung cÊp th«ng tin tµi chÝnh

kÕ to¸n nÒn kinh tÕ thÞ trêng.

Tuy nhiªn, ®©y lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc réng lín , vµ

phøc t¹p vËy trong chuyªn ®Ò cha thÓ bao qu¸t hÕt vµ gi¶i

quyÕt triÖt ®Ó, toµn diÖn mµ míi chØ tiÕp cËn nh÷ng vÊn

®Ò chñ yÕu vÒ kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ

x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ë C«ng ty T.M.T. Qua ®ã mong

muèn gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ

c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c

®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô nãi riªng.

Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù chØ b¶o, híng dÉn nhiÖt

t×nh cña çc c« chó, anh, chÞ trong phßng KÕ to¸n tµi chÝnh

cña C«ng ty T.M.T, còng nh sù híng dÉn gãp ý tËn t×nh cña

çc thÇy c« gi¸o trong bé m«n kÕ to¸n Khoa Kinh tÕ vËn t¶i -

Trêng Cao ®¼ng Giao th«ng vËn t¶i Hµ Néi, ®Æc biÖt lµ sù

híng dÉn cña thÇy gi¸o Vò §¨ng D ®· gióp em trong qu¸ tr×nh

nghiªn cøu vµ hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy.

Documents

Kt235