Kukesi – Dibra – Gjirokastra Seminare 2005- · PDF fileTaksat vendore dhe kombetare Tatimet Direkte ... Taksat dhe tatimet indirekte

FONDACIONI I BIZNESIT TE VOGEL

Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

1

Krijimi i FPR-ve nepermjet zbatimit te Parimeve te Qeverisjes se Mire

Rendesia e partneritetit per sistemin tatimor

Kukesi – Dibra – GjirokastraSeminare 2005-2006

Financuar nga BE


Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

2

Fondacioni i Biznesit te Vogel (FBV)Rruga Mehmet Brocaj Nr.10/1

KP 1401 Tirana-ShqiperiTel: 04 230983, Fax: 04 234892Cel: 0692103696/ 0692315268

Email: [email protected] i kontaktit

Ida Kostaj - Koordinatore e projektit



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

3

Sistemi tatimor per NVM-tePermbajtja

Sistemi tatimor ne ShqiperiPolitikat dhe kuadri ligjor i tatimeve dhe taksave per NVM-teTaksat direkteTaksat indirekteTaksat per bizneset e medhaTaksat per NVM-teProcedurat per pagimin e taksave

TRAINER: Niko Lera



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

4

Objektivat e seminarit

Te zhvillohen aftesite per menaxhimin efikas te taksave

Te vleresohen ndryshimet ne sistemin tatimor

Te ndertohen instrumenta te qendrueshem dialogu e

konsultimi midis bashkesise biznesore e organeve tatimore

Te llogariten ngarkesat tatimore per biznese te ndryshme

Te ndertohen pasqyrat vjetore te ngarkesave tatimore



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

5

Sistemi tatimor ne Shqiperi

Ne Republiken e Shqiperise sistemi i taksave u krijua pas viteve ’90.Domosodoshmeria e krijimit te sistemit te taksave

Financimi i funksionimit te shtetitZbatimi i politikave ekonomikeMbeshtetja e sherbimeve sociale



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

6

Sistemi tatimor ne ShqiperiPaketa fiskale ne Shqiperi

Per sistemin e taksave ne Republiken e Shqiperise

Ligji Nr. 8977, date 12.12.2002, i ndryshuar

Per sistemin e taksave vendore Ligji Nr. 8982, Date 12.12.2002

Per tarifat doganore ne Republiken e Shqipersie

Ligji Nr. 8981, date 12.12.2002, i ndryshuar

Per tatimin mbi te ardhurat

Ligji Nr.8438, Date 28.12.1998, i ndryshuar

Per taksen vendore per biznesin e vogel


Per tatimin mbi vleren e shtuar-TVSH


Per akcizat ne Republiken e Shqiperise

Ligji Nr. 8976, Date 12.12.2002, i ndryshuar

Per procedurat tatimore ne Republiken e Shqiperise

Ligji Nr8560, date 22.12.1999, i ndryshuar


Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

7

Administrata tatimore

Drejtoria e Pergjithshme e Tatimeve

www.tatime.gov.alKomisioni i Apelimit te

TatimeveDeget e Tatimeve te Rretheve

Seksionet e Taksave te Pushtetit Vendor



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

8

Sistemi ideal i taksave per NVM-te

Per krijimin e nje sistemi tatimor te pranueshem e te pershtatshem per NVM-te zbatohen parimet universale

THJESHTESIA TRANSPARENCA


Sistemi ideal tatimor

Qendrueshmeri


Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

9


Qendrueshmeria

¤ Ndryshimet e herepashershme jane burim ngaterresash dhe

barre e rende per NVM-te

¤ NVM-te nuk kane burime financiare dhe njerezore te

mjaftueshme per tu marre shpesh here me ligjet e reja tatimore

¤ Ndryshime e shpeshta pengojne administraten tatimore per

menaxhimin efektiv te tyre-udhezime, formulare te rinj



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

10


Thjeshtesia

Me shume vlen te permiresohen ligjet tatimore ekzistuese se sa te hartohen te reja

Ulja e numurit te taksave sidomos e atyre qe e kane koston e administrimit me te larte se te ardhurat

Perdorimi i tarifave tatimore te arsyeshme

Rregullat e taksimit te jene te thjeshta ne zbatim

Barra totale tatimore te mos jete frenuese per biznesin



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

11


Transparenca

Te gjitha ligjet dhe udhezuesit tatimore te publikohen

(Cdo akt normativ, perfshire Ligjet dhe Udhezimet ne zbatim te tyre eshte e detyrueshme te botohen ne Fletoren Zyrtare)

Formularet te jene disponibel dhe te shperndahen falas

Te hartohen Udhezues per problemet tatimore per NVM-te ekzistuese e per ato te sapokrijuara



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

12

KLASIFIKIMI I TAKSAVE

Dy grupet e taksave dhe te tatimeve

Taksa dhe tatime direkte

Llogariten dhe paguhen nga personat tatimpagues

Taksa dhe tatime indirekte

Llogariten nga personat tatimpagues dhe mblidhen nga konsumatoret nepermjet shitjes se mallit apo sherbimit.



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

13


Taksat dhe tatimet direkte

Tatimi mbi fitimin

Tatimi i thjeshtuar mbi fitimin

Tatimi mbi te ardhurat personale

Tatimi mbi lojrat e fatit

Taksa mbi pasurine

Taksa vendore per biznesin e vogel

Taksat vendore dhe kombetare

Tatimet Direkte

Tatime mbi te ardhurat (fitimin, fitimin e thjeshtuar,

te ardhurat personale)

Tatimet mbi kapitalin (ndertesat, token)



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

14


Taksat dhe tatimet indirekte

Tatimi mbi vleren e shtuar (TVSH)

Akcizat

Taksat doganore

Tatimet indirekte

Tatime te pergjithshme (TVSH)

Tatime specifike (akcizat, taksat doganore)



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

15

TATIMI MBI FITIMIN

Tatimin mbi fitimin e paguajne keta persona:

a) Personat juridike te themeluar sipas ligjit “Per shoqerite tregtare” dhe qe jane te regjistruar per TVSH;

b) Personat juridike te themeluar sipas Kodit Civil te cilet ushtrojne veprimtari fitimprurese ne RSH;

c) Personat juridike te themeluar ne baze te nje ligji te huaj dhe qe ushtrojne veprimtari ne RSH;

d) Cdo person tjeter pavarsisht nga forma juridike e regjistrimit kur ky eshte subjekti i TVSH;



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

16

TATIMI MBI FITIMINTatimi mbi fitim eshte nje burim i konsiderueshem i te ardhurave te buxhetit te Shtetit.

Fitimi eshte teprica e te ardhurave mbi shpenzimet e kryera per arritjen e ketyre te ardhurave

Fitimi i tatueshem eshte fitimi vjetor qe llogaritet mbi bazen e fitimit qe pasqyrohet ne Pasqyren e Bilancit.

Fitimit vjetor i shtohen:

Amortizimi i llogaritur mbi normat e lejueshme

Shpenzimet per dhurata dhe pritje percjellje mbi kufirin e lejuar

Gjoba dhe kushte penale te paguara

Shlyerje e interesave te kredise mbi kufirin maksimal te parashikuar ne Ligj.

Kamatvonesat e paguara



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

17

TATIMI MBI FITIMIN

Tatimi mbi fitimin eshte 23%Procedurat per pagesen e tatimit mbi fitimin

Sipermarrjen jane te detyruara te paraqesin ne organet tatimore:

Pasqyra e bilancit paraqitet deri me date 31 mars te vitit pasardhes

Deklaraten per parashikimin e fitimit vjetor

Deklaraten vjetore te fitimit se bashku me Pasqyren e Bilancit

Tatimi mbi fitimin derdhet paradhen deri me date 15 te muajit respektiv

Tatim mbi fitimin paguajne te gjitha bizneset qe paguajne TVSH dmth bizneset qe kane nje xhiro vjetore mbi 8,000,000 ALL.



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

18

TATIMI MBI FITIMIN

Procedura e pagimitPercaktimi i kesteve mujore te tatimit fitimit behet nga organet tatimore.

Per 4 mujorin e pare te periudhes ushtrimore caktohet mbi bazen e rezultatit faktik te bilancit te 2 viteve me pare.

Per 8 muajt e tjere te periudhes ushtrimore caktohet mbi bazen e rezultatit te bilancit te vitit paraardhes.

Shembull: Tatimi mbi fitimin

Viti 2001 1,200,000 leke

Viti 2002 1,560,000 leke

Paradheniet per vitin 2003 Janar-Prill: 1,200,000/12 = 100,000 leke/muaj

100,000X4 = 400,000 leke/4 muaj.

Maj-Dhjetor: 1,560,000/12 = 130,000 leke/muaj

130,000X8 = 1,040,000 leke /8 muaj.

Per tatim paguesit qe fillojne veprimtarine ne vitin vijues tatimor paradhenia e tatim fitimit caktohet duke u bazuar ne deklaraten parashikuese te tatimpaguesit.



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

19

Procedura e pagimitAdministrata tatimore rishikon kestet e paradhenieve te tatim fitimit:

Ne ulje kur mbas kerkeses se tatimpaguesit dhe kontrollit e verifikimit ne vend argumentohet ulja e paradhenies Ne rritje te kesteve te llogaritura kur plotesohen njera nga keto kerkesa:

- kur vleresimi i fitimit dhe tatimit te pritshem nga ana e tatim paguesit ne deklaraten e vleresimit qe dorezohet me 31 tetor eshte 10% me emadhe se kestet e parashikuara- kur mbas nje kontrolli te kryer per vitin parardhes rezulton qetatimfitmi ka qene i pasakte

- kur tatimpaguesi nuk ka dorezuar deklaraten e vleresimit me 31 Tetor te vitit vijues tatimor

Rillogaritja perfundimtare Kur dorezohet deklarata vjetore e te ardhurave dhe e bilancit:

Ne rast se tatimfitimi i llogaritur eshte me i madh se tatim fitimi i paguar ne forme paradhenie, subjekti detyrohet te paguaje diferencen.

Ne rast se tatimfitimi i llogaritur eshte me i vogel se parapagimi vjetor atehere administrata tatimore eshte e detyruar ta njohe si parapagim per vitin pasaardhes tatimor ose per shlyerje te ndonjedetyrimi tjeter tatimor



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

20

TATIMI I THJESHTUAR MBI FITIMIN (TTHF)

Ky tatim eshte bere pjese e ligjit 8438 date 28.12.1998

“Per tatimin mbi te ardhurat”.

1. Fusha e zbatimit te TTHF

a) TTHF zbatohet ndaj cdo biznesi qe kryhet ne RSH

b) Nuk eshte i regjistruar per TVSH

2. Perjashtohen nga TTHF

a) Ambulantet ne fushen e tregtise dhe te sherbimeve

b) Veprimtarite e transportit individual



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

21


Regjistrimi dhe Riregjistrimi

1) Tatimpaguesit regjistrohen ne organet tatimore pare se te fillojne biznesin, deri me date 31 mars te vitit ne vijim.

2) Tatimpaguesi regjistrohet ose riregjistrohet ne degen e tatimeve te rrethit ku ndodhet vendi kryesor i veprimtarise

3) Te dhenat e tatimpaguesit gjate regjistrimit:

a) Per regjistrimin

1) Certifikat personale me foto

2) Dokumentin e regjistrimit ne gjykate

3) Llojin e biznesit

4) Adresen e vendndodhjes se biznesit

5) Deklaraten per qarkullimin e parashikuar

b) Per riregjistrimin1) Deklaraten e qarkullimit

2) Dokumentin e pagimit te detyrimit tatimor per vitin e kaluar



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

22


Pagimi i TTHF

Shkalla tatimore eshte 3 % te qarkullimit vjetor nga vlera 0 – 8 MALL

Tatimpaguesi dorezon nje deklarate me shkrim per qarkullimin vjetor te

parashikuar jo me vone se 31 Marsi i vitit ne vazhdim.

Tatimpaguesi detyrohet te mabje librin e shitjeve dhe te blerjeve ditore.

Tatimpaguesi paguan tatimin ne dy keste si vijon:

a) Ne rastin e nje tatimpaguesi te riregjistruar:

i) 25% te detyrimit tatimor deri me date 31 Mars

ii) 50% deri me date 30 Shtator

iii) 0-25% me dorezimin e deklartes se vitit kalendarik tatimpaguesi paguan diferencen pozitive. Ne rastet e diferencave negative kjo sherben per te paguar kestet e vitit te ardhshem.



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

23

TATIMI MBI TE ARDHURAT PERSONALE

Elementet e tatimit mbi te ardhurat personale jane

1) Personat e tatueshem

2) Baza e tatimit

Personi fizik/ individi eshte subjekt i tatimit.

Personat fizike rezidente (183 dite) dhe jorezidente

Tatimi mbi te ardhurat personale eshte progresiv ne raport me

rritjen e te ardhuarve.



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

24


Kategorite e te ardhurave objekti i TAP

Pagat dhe shperblimet e tjera ne lidhje me punen aktualeTe ardhurat nga fitimi i ortakut, i aksionerit ne shoqeriTe ardhurat nga interesat bankare, ose nga letrat me vlereTe ardhurat nga pagesat per te drejten e autorit dhe pronesine

intelektualeTe ardhurat nga enfiteoza, huaja dhe qerate Te ardhurat nga kalimi i se drejtes se pronesise mbi pasurite e

paluajtshmeTe ardhurat e individeve nga lojrat e fatit dhe kazinoteTe ardhurat nga shitja e kapitalit apo kuotave te sipermarrjesTe ardhura nga burime te tjera.



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

25


Mbajtja e tatimit ne burim

Te gjithe personat rezidente mban ne burim tatimin ne pagesat e meposhtme:

• dividentet

• ndarjet e fitimit

• interesat

• pagesat per te drejtat e autorit dhe pronesise intelektuale

• pagesat per ndertim, instalim, montim ose pune mbikqyrese

• pagesat per qerate

• pagesat per sherbime teknike dhe pagesat per menaxhim



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

26


TE ARDHURAT NE MUAJ

TAP

NGA DERI LEKE PERQINDJE

0 14,000 0 Pragu perjashtues

14,000 + 40,000 0 + 5% te shumes mbi 14,000

40,000 + 90,000 1300 + 10% te shumes mbi 40,000

90,000 + 200,000 6300 + 15% te shumes mbi 90,000

200,000 + 500,000 22,800 + 25% te shumes mbi 200,000

500,000 + Me teper 97,800 + 30% te shumes mbi 500,000



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

27

TAKSA VENDORE PER BIZNESIN E VOGEL (TVBV)1) Objekt i takses vendore per biznesin e vogel eshte nje kuote fikse

vjetore e pagueshme2) Subjekt i takses vendore per biznesin e vogel eshte cdo person qe

kryen biznes ne njesite e qeverisjes vendore te RSH dhe qe nuk inenshtrohet TVSH

Nivelet dhe detyrimi per taksat1. Cdo biznes ne cdo vendndodhje taksohet me vete.2. Detyrimi i takses per tu paguar percaktohet sipas kategorise.3. Kur nje person kryen me shume se nje veprimtari ne te njetin vend,

niveli tregues i taskes percaktohet sipas veprimtarise me qarkullim me te madh.

4. Keshilli i bashkise ose i komunes rrit ose ul nivelet e taksave deri ne 30%

5. Bashkia ose komuna njofton organin tatimor brenda dates 15 dhjetor te vitit ne vazhdim per nivelet e taksave qe do te zbatohen.



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

28

TAKSA VENDORE MBI BIZNESIN E VOGEL

Kerkesat per regjistrim dhe pagese1. Taksapaguesi do te regjistroje biznesin e tij ne organin tatimor

2. Takspaguesi gjate regjitrimit jep keto te dhena:a) Vendim i gjykatesb) Certifikaten personal me fotoc) Adresen e biznesitd) Llojin e biznesite) Numurin e identifikimit te taksapaguesit te leshuar nga DPTf) Numurin eregjistrimit te ne degen e taksave te pushtetit vendor

3. Taksapaguesi pas regjistrimit filestar riregjistrohet cdo vit deri me date 31 mars.

4. Kur taskapaguesi nuk regjistrohet ose riregjistrohet, ai regjistrohet nga orgain tatimor, por me sanksione

5. Organi tatimor pajis me certifikate regjistrimi cdo taksapagues.

Taksa paguhet ne dy keste te barabarta.Kesti i pare ne monmtin e regjistrimit ose riregjistrimitKesti i dyte deri ne daten 30 shtator te vitit.



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

29

TAKSA VENDORE MBI BIZNESIN E VOGEL

Nr TIPI I BIZNESIT KAT. I KAT. II KAT. III

A Shitje me pakice ( 000 ALL ) 60 20 15

B Shitje me shumice 60 20 15

C Prodhim 35 15 10

D Sherbime 20 10 10

E Profesione te lira 45 30 15

F Ambulant 15 10 10

G Transport

1. Transport pasagjeresh Bashkite Kat. 1: Tr, Dr

Automjete deri 5 vende 35 Kat. 2: Sh, Ko, Vl, Sr, Gj, El, Fr, Lu, Pg, Br, Le, Kv.

Automjte 6-9 vende 70 Kat. 3: Qytetet e tjere

Automjete 10-25 vende 80 Komunat 50%

Automjete 26-42 vende 90

Automjte mbi 42 vende 95



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

30

TAKSAT KOMBETARENe RSH sistemi i taksave perbehet nga taksat kombetare dhe vendore.

Taksat kombetare1) Taksat portuale

2) Taksat e sherbimeve konsullore

3) Taksa e tonazhit te automjeteve per aks

4) Taksa e qarkullimit te autojmeteve te huaja

5) Taksa e importit te autojmeteve

6) Taksa e pajisjes me lejedrejtimi per automjet

7) Taksat per perdorimin e aparateve radiotelevizive

8) Taksa per perdorimin te numurit telefonik

9) Taksa per sherbime publike: gjykata,MD, prokuroria,noteria, hipteke

10) Taksa per regjistrimin ne arsimin e larte

11) Taksa per sherbimet e radiokomunikacioneve

12) Taksa vjetore per sherbimet e transmetimeve radio TV



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

31

TAKSAT KOMBETARE

Taksat kombetare13) Taksat per kalim kufiri me avion nga RSH

14) Taksa e pajisjes me pasaporte lundrimi

15) Taksa per ushtrim peshkimi

16) Taksa e akteve dhe pulles

17) Taksa per ulje dhe ngritje e avioneve

18) Taksa e mbikalimeve ajrore mbi territorin e RSH

19) Taksa e rentes minerare

20) Taksa e kalimit te pronesise per pasurine e luajitshme-autojmetet

21) Taksa e karbonit per karburantet

22) Taksa per ambalazhet plastike te lengjeve

23) Taksa e qarkullimit te automjeteve



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

32

SISTEMI I TAKSAVE VENDORE

Objekt i ketij ligji jane taksat e bashkive dhe te komunave

Taksat vendore1) Taksa vendore per biznesin e vogel

2) Taksa mbi pasurine e paluajtshme-ndertesat dhe token bujqesore

3) Taksa e fjetjes ne hotel

4) Taksa e ndikimit ne infrastrukture te ndertimeve te reja

5) Taksa e kalimit e te drejtes se pronesise per pasurite e paluajtshme

6) Taksa e regjistrimit te pervitshem te automjeteve

7) Taksa per zenien e hapsirave publike

8) Taksa e tabeles

9) Taksa te perkohshme



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

33

TATIMI MBI VLEREN E SHTUAR (TVSH)

TVSH eshte zbatuar per here te pare ne France, Gjermani dhe me vone ne

SHBA ne vitet ’20 te shekullit te shkuar.

TVSH eshte tatim indirekt i pergjithshem mbi konsumin i quajtur edhe

tatim mbi shitjet.

TVSH paguajne subjektet qe kane nje xhiro vjetore mbi 8 milion

Shkalla tatimore (20 % dhe 0 %)

Shkalla tatimore eshte perqindja % me ane te se ciles llogaritet tatimi.

Shuma e tatimit = vlera e tatueshme x shkalla tatimore.

1) Shkalla tatimore 20% zbatohet per te gjitha furnizimet e tatueshme

2) Shkalla tatimore 0% zbatohet per eksportet ose furn. te perjashtuara

Subjektet e veprimtarite e perjashtuara nga TVSH

⊗ Shitjet nga OJF Pagat dhe shperblimet

⊗ Veprimtarite defryese Sherbimet bankare

⊗ Furnizimet e perjashtuara Pullat e postes



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

34


Regjistrimet dhe mbajtja e TVSH-se

Veprimet e sipermarrjes pas regjistrimit per TVSH

Te mbaje regjistrime te rregullta per shitjet dhe blerjet

Te llogarite TVSH-ne per te gjitha furnizimet e tatueshme

Te plotesoje deklaraten e TVSH-se dhe te beje pagesat

Tu jape personave te tjere te regjistruar fature tatimore

Te njoftoje organet tatimore per cdo ndryshim per TVSH

Periudha tatimore e TVSH-se eshte 1 muaj dhe mbaron ne diten

e fundit te cdo muaji. Deklarata per detyrimet e TVSH behen deri me date 14 te muajit ne vijim.

Pergjegjesite dhe shkeljet



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

35


Llogaritja e TVSH per tu paguar

TVSH e llogaritur eshte TVSH qe ju keni zbatuar ne shitjet qe keni bere gjate nje muaji. Ajo eshte e barabarte me vleren e tatueshme te furnizimeve (shitjeve) te tatueshme te kryera gjate muajit shumezuar me shkallen tatimore.

TVSH e zbritshme eshte shuma:

1) TVSH qe ju eshte zbatuar ne blerjet e mallrave dhe sherbimeve gjate muajit brenda vendit

2) TVSH qe ju eshte zbatuar ne importet e bera gjate te njejtit muaj

3) Teprices se TVSH per tu zbritur te mbartur nga muaji i meparshem

TVSH per tu paguar = TVSH e llogaritur – TVSH e zbritshme



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

36


Shembull per llogaritjen e TVSH

Bora shpk eshte nje shoqeri qe prodhon pluhura lares. Gjate muajit janar ajo kryen kete veprimtari.

• Shet pluhur lares me vlere 400,000 ALL

• Blen tek furnitoret e regjistruar ne TVSH

lende dhe materiale per nevoja te prodhimit 150,000 ALL

• Importon kimikate te ndryshme 40,000 ALL

• Blen pajisje me vlere 110,000 ALL

•Vlera e shtuar eshte: 400,000 –(150,000+40,000+110,000)=100,000

TVSH ne kete rast eshte 100,000 x 20% =20,000 ALLHapi i pare: Shoqeria blen me TVSH 300,000 x 20% = 60,000 ALL

Hapi i dyte: Shoqeria shet me TVSH 400,000 x 20% = 80,000 ALL

TVSH e detyrueshme per tu paguar eshte 80,000 – 60,000 = 20,000



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

37

AKCIZAT

Akcizat jane tatime qe zbatohen grupe te caktuara mallrash.

Vecorite e mallrave qe u nenshtrohen akcizave

Vellim i madh shitjesh

Numur i vogel i prodhuesish

Kerkese konsumatore joelastike

Identifikim dhe percaktim i shpejte

Mungesa e zevendesuesve direkte

Mallrat tradicionale qe u nenshrohen akcizave

Cigaret, pijet alkoolike dhe freskuese, karburantet,

kafeja,kozmetikat, parfumeri.



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

38

AKCIZAT Qellimet e zbatimit te akcizat

Kontrolli i konsumit te produkteve te demshme

Taksimi diskriminues per artikujt e luksit

Rikthimi i investimeve te kryera nga shteti per rruget

Kontrolli i ndotjes se mjedisit

Nxitja e perdorimit optimal te kapaciteteve prodhuese

Nxitja e faktoreve intensive te prodhimit

Akcizat zbatohen vetem nje here per mallrat:

E prodhuara ne vend

E importuara

Llogaritja e akcizave

Me tarifa specifike

Ad Valorem



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

39

LLOGARITJA E AKCIZES

1) Per mallrat e prodhuar ne vend apo ato te importuara, akciza e te cilave llogaritet me perqindje mbi vleren e mallit, vlera e akcizes del si produkt i bazes (vleres se mallit te importuar apo prodhuar) me tarifen perkatese.

Kosto plus fitimi i mallit te prodhuar 30 leke/litri

Shtohet akciza 50% ( 50% x 30) 15 leke/litri

Cmimi me akcize 45 leke/litri

Mbi kete baze llogaritet Tatimi mbi Vleren e Shtuar

Per mallrat e importit, si baze per llogaritjen e akcizes merret vlera

e mallit sipas fatures.



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

40

LLOGARITJA E AKCIZES ME TARIFA SPECIFIKE

2) Per mallrat e importuara

Nje shoqeri importon birre 1000 litra x 400 leke/litri = 400.000leke

Akciza eshte 30 leke/litra = 1000 litra x 30 leke/liter = 30.000leke akcize

Po ky parim zbatohet edhe per mallrat e prodhuar ne vend



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

41

NIVELI I AKCIZAVEMallrat Shkalla tatimore

Kafe e papjekur 40leke/kgKafe e pjekur 80 leke/kgLengje frutash 3 leke/litraBirra 30 leke/litraVera 20 leke/litraAlkool etilik 100 leke/litraRaki 80 leke/litraCigare 20 leke/paketePuro 2,240 leke/kgDuhan 1,500 leke/kgBenzine 30 leke/litriGazoil 50%Vajra lubrifikante 40 leke/litraBitum 5 leke/kgParfume 50%



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

42

REKOMANDIME PER POLITIKAT TATIMORE PER NVM-TE

OECD DHE UNIDO KANE PERPUNUAR KETO REKOMANDIME PER QEVERITE NE LIDHJE ME POLITIKAT TATIMORE PER NVM-TE

Krijoni nje mjedis pozitiv dhe nxites per NVM-te dhe kini parasysh qe politikat tatimore luajne nje rol themelor ne kete proces

Zhvilloni politikat tatimore mbi baza partnershipi ndermjet NVM-ve dhe Qeverise, kini parasysh qe Qeveria do te mbledhe me shume taksa nese bizneset lulezojne dhe kane sukses

Siguroni nje klime fiskale e cila nxit NVM-te duke thjeshtuar rregullat per NVM-te, reduktimin e barres fiskale dhe nxitjen e transparences dhe qendrueshmerise se regjimit tatimor

Nxisni pagimin e taksave nga NVM-te nepermjet inkurajimit dhe mbeshtetjes se organizimit te sektorit te NVM-ve per te paraqitur sa me mire pikepamjet dhe duke lehtesuar pjesemarrjen e NVM-ve mbi baza te rregullta ne proceset konsultative mbi legjislacionin tatimor



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

43

REKOMANDIME PER POLITIKAT TATIMORE PER NVM-TE

OECD DHE UNIDO KANE PERPUNUAR KETO REKOMANDIME PER QEVERITE NE LIDHJE ME POLITIKAT TATIMORE PER NVM-TE

Rishikoni stimujt tatimore per te siguruar qe cdo stimul eshte me kosto te pranueshme, e drejte dhe me synim te sakte

Konsideroni perdorimin e taksimit prezumues – vleresimi i tatimit nepermejt disa indikatoreve te matshem

Koordinoni politikat tatimore per NVM-te me politikat e tjera qeveritare per to per te siguruar konsistence dhe per te minimizuar barren fiskale

Zhvilloni nje sistem per te monitoruar zbatimin e rekomandimeve



Tel: (04) 230 983

Fax: (04) 234 892

[email protected]

Tirana-ALBANIA

44

JU FALEMINDERIT PER PJESEMARRJEN

Documents

Kukesi – Dibra – Gjirokastra Seminare 2005- · PDF fileTaksat vendore dhe kombetare Tatimet Direkte ... Taksat dhe tatimet indirekte