Tatimet Ne Shqiperi Ne 2008 - 2010

8/10/2019 Tatimet Ne Shqiperi Ne 2008 - 2010

1/81


2/81

T nderuar lexues,

Ajo q do t lexoni n kt publikim sht nj prmbledhje e sistemit tatimor n Shqipri dhe nj prshkrim i

aktivitetit t administrats tatimore qendrore. T dhnat statistikore q prezantojn treguesit e vitit 2008-2010

jan paraqitur t ndrthurur me ekonomin e vendit dhe zbatimin e politikave t qeveris n kuadr t

programeve pr zhvillimin ekonomik dhe pregatitjen e vendit pr integrimin n Bashkimin Europian.

Kt publikim, mund ta gjeni edhe n faqen elektronike t AL-Tax Centerwww.al-tax.org

Tiran, Dhjetor 2011
http://www.al-tax.org/http://www.al-tax.org/http://www.al-tax.org/http://www.al-tax.org/


3/81

Parathnie....................................................................................................... faqe .........

Hyrje................................................................................................................. faqe .........

Pjesa I faqe .........

1 Pamje e prgjithshme................................................................................................ faqe .........

1.1 Treguesit gjeografik dhe ekonomik ................................................................... faqe .........

1.2 Sistemi tatimor ...................................................................................................... faqe .........

1.3 Organizimi i administrats tatimore qendrore ...................................................... faqe .........

1.4 Modeli i administrimit ........................................................................................... faqe .........

1.5 Raportet tatimore ................................................................................................. faqe .........

1.6 Struktura e tatimeve ............................................................................................. faqe .........1.7 Tatimet sipas nivelit t administrimit .................................................................... faqe .........

1.8 Tatime t veanta .................................................................................................. faqe .........

Pjesa II faqe .........

2 Tatimet e biznesit ....................................................................................................... faqe .........

2.1 Parime t prgjithshme t tatimeve dhe taksave ................................................. faqe .........

2.2 Tatimet e shoqrive tregtare ................................................................................ faqe .........

2.3 Tatimet e biznesit t vogl dhe individve ............................................................ faqe .........

2.4 Tatimet e OJF dhe institucioneve publike ............................................................ faqe .........

2.5 Taksat kombtare .................................................................................................. faqe .........

2.6 Akciza

.......................................................................................................................

faqe .........

Pjesa III faqe .........

3 Gjith tatimet dhe taksat .......................................................................................... faqe .........

3.1 T ardhurat buxhetore .......................................................................................... faqe .........

3.2 T ardhurat tatimore qendrore ............................................................................. faqe .........

3.2.1 Tatimi i Vlers s Shtuar ........................................................................................ faqe .........

3.2.2 Tatim Fitimi ........................................................................................................... faqe .........

3.2.3 Tatimi mbi t Ardhurat Personale ......................................................................... faqe .........

3.2.4 Akciza .................................................................................................................... faqe .........


4/81

3.2.5 Lojrat e Fatit .......................................................................................................... faqe .........

3.2.6 Taksat Kombtare ................................................................................................. faqe .........

3.3 Kontributet e sigurimeve shoqrore dhe shndetsore ....................................... faqe .........

Pjesa IV faqe .........

4 Performanca e administrats tatimore faqe .........

4.1 Mbledhja me masa shtrnguese dhe Menaxhimi i borxhit faqe .........

4.2 Kontrolli tatimor faqe .........

4.3 Investigimi tatimor faqe .........

4.4 Shrbimi ndaj tatimpaguesve dhe Regjistri i tatimpaguesve faqe .........

4.5 Apelimet tatimore faqe .........

4.6 Burimet njerzore dhe Edukimi faqe .........

4.7 Sistemi Informatik tatimor faqe .........4.8 Shrbimet mbshtetse faqe .........

5 Kostua e administrimit tatimor faqe .........

Pjesa e

fundit

faqe .........

1 Zhvillimet e reja faqe .........

1.1 Ndryshimet n legjislacion faqe .........

2 Bashkpunimi ndrinstitucional faqe .........3 Avokati i Tatimpaguesve faqe .........

Shtojca faqe .........

Tabela 1 faqe .........

Tabela 1.1 faqe .........




Tabela 5 faqe .........Tabela 6 faqe .........






5/81






Tabela 10.1 faqe .........

Tabela 10.2 faqe .........

Tabela 10.3 faqe .........

Tabela 10.4 faqe .........

Tabela 10.5 faqe .........

Tabela 10.6 faqe .........

Tabela 10.7 faqe .........


Tabela 11.1 faqe .........


Tabela 12.1 faqe .........


Tabela 13.1 faqe .........


Tabela 14.1 faqe .........


Tabela 15.1 faqe .........



Tabela 17.1 faqe .........

Tabela 17.2 faqe .........




Tabela 21 faqe .........Tabela 22 faqe .........






6/81

















Skema 1 faqe .........

Lista 1 faqe .........





Grafik 1 faqe .........




Grafik 4.1 faqe .........


Kutia 1 faqe .........

Kutia 2 faqe .........Kutia 3 faqe .........






7/81



Kutia 10 faqe .........

Kutia 11 faqe .........

Kutia 12 faqe .........


8/81

Shkurtime dhe sqarime

Fjala Sqarimi RefererimiAdministrat TatimoreQendrore (ATQ)

N Nenin 13, t Ligjit Nr.9920, dat 19.05.2008 Pr procedurat

tatimore n RSH (n vijim do t citohet si Ligji) ky emrtim prfshin

Drejtorin e Prgjithshme t Tatimeve, drejtorit rajonale dhe

njsit e tjera t saj; ATQ sht institucion qendror dhe varet ngaMinistria e Financave

faqe...

Administrat TatimoreVendore (ATV)

N Nenin 13, t Ligjit Nr.9920, dat 19.05.2008 Pr procedurat

tatimore n RSH ky emrtim prfshin zyrat tatimore nn

autoritetin e qeverisjes vendore

faqe...

acquis communautaire sht nj term francez q i referohet ligjeve t Bashkimit Europian,

prfshir rregullat, politikat, legjislacionin parsor dhe dytsor, pra

far prbn rendin ligjor n BE.

faqe...

BE Bashkimi Europian faqe...

OECD Organizata pr Bashkpunimin ekonomik dhe Zhvillim faqe...

CEFTA Marrveshja e Tregtis s Lir t Europs Qendrore faqe...

FMN Fondi Monetar Ndrkombtar faqe...

OBT Organizata Botrore e Tregtis faqe...

VKM Vendim i Kshillit t Ministrave faqe...

DRT Drejtori Rajonale Tatimore faqe...

DPD Drejtoria e Prgjithshme e Doganave faqe...

DPPP Drejtoria e Prgjithshme e Prandalimit t Pastrimit t Parave faqe...

OJF Organizat Jo Fitimprurse faqe...

TI Teknologjia Informatike faqe...

SNRF Standartet Ndrkombtare t Raportimit Financiar faqe...

TAP Tatimi mbi t Ardhurat Personale faqe...

TVSH Tatimi mbi Vlern e Shtuar faqe...

DTM Drejtoria e Tatimpaguesve t Mdhenj


9/81

Hyrje

Ky dokument prshkruan performancn e administrats tatimore shqiptare pr vitin fiskal 2010 sipas statistikave.

Ai prezanton t dhna mbi prbrjen e administrats tatimore, mnyrn e realizimit t shrbimeve ndaj

tatimpaguesve dhe realizimit t objektivave strategjik dhe operacional.

Qllimi i ktij publikimi vjetor sht t prezantoj t dhna dhe tregues q lehtsisht mund t krahasohen me

treguesit e vendeve t Ballkanit, vendeve antare t BE-s, vendeve antare t OECD-s. Tatimet e klasifikuara n

kt publikim jan sipas kuadrit t ligjit t procedurave tatimore shqiptare. Ky publikim sht pr her t par pr

administratn tatimore qendrore shqiptare.

T dhnat e prdorura si burime informacioni pr tabelat e prpunuara jan nga burimet e publikuara t Ministris

s Financave, Drejtoris s Prgjithshme t Doganave, Drejtoris s Prgjithshme t Tatimeve, Banks s

Shqipris dhe Institutit t Statistikave.

Materiali sht i organizuar n pes pjes.

Pjesa e parprezanton ATQ-n, strukturn e saj t organizimit, modelin e administrimit t tatimeve dhe taksave si

dhe raportet tatimor n lidhje me treguesit makro t ekonomis.

Pjesa e dyt bn nj prshkrim t biznesit n Shqipri, mnyra e organizimit t tij, regjistrin kombtar t

tatimpaguesve si dhe prshkrim t strukturs s tatimeve dhe taksave.

Pjesa e tretsht nj skanim i ATQ-s par me syrin e funksioneve mbi t cilat ajo ka organizuar administrimin

tatimor.

Pjesa e katrtsht prezantimi n shifra i performancs s ATQ-s duke br krahasimet me vendet e tjera.

Pjesa e funditprfshin zhvillimet m t reja q kan ndodhur ambjebntit fiskal n vend si dhe prqasja e ATQ-s

lidhur me kto ndryshime.

Te Shtojca jan renditur gjith tabelat, lista dhe grafikt q ilustrojn komentet dhe informojn lexuesin, pr t

dhna q prezantohen pr her t par.

N kt publikim n ndihm t sqarimit dhe qartsimit t ligjeve teknike jan prmbledhur brenda Kutive, t cilat

konsiderohen si nj knd informacioni specifik. Nj shumllojshmri t dhnash dhe informacion mbi gjith rajonet

tatimore shqiptare n vitin 2010 do t jen t vendosura n Shtojcn e ktij publikimi.


10/81

Pjesa I

Pamje e prgjithshme e ekonomis dhe sistemit fiskal


11/81

1 Pamje e prgjithshme

1.1. Treguesit gjeografik dhe ekonomik

Shqipria sht nj nga vendet q bn pjes n zonn e Europs Juglindore. Popullsia e saj n vitin 2010,

ishte 3 milion e 190 mij banor1. Shqipria sht Republik parlamentare. Forca ekzekutive pr

zbatimin e politikave t brendshme dhe t jashtme sht Kshilli i Ministrave, i cili drejtohet nga

Kryemninistri, q ka t drejtn e formatimit t qeveris, e cila dekretohet nga Presidenti i Republiks.

Kryetari i Kshillit t Ministrave drejton dhe kontrollon aktivitetet e ministrive dhe organeve t tjera

shtetrore.

Kryeqyeti i Shqipris sht Tirana, n t ciln banojn mbi 700 mij banor (24% e popullsis).

Shqipria ka nj ndarje administrative me 12 qarqe (prefektura). Bashkit jan niveli i par i qeverisjes

vendore, t cilat kan autoritetin e prmbushsit t nevojave lokale dhe zbatimit e funksioneve

ekzekutive, sipas ligjit Pr decentralizimin e pushtetit lokal, q prcakton kufijt e juridiksionit t

pushtetit qendror me at vendor dhe kompetencat respektive.

Monedha zyrtare sht Lek (ALL). Ekonomia e vendit ka patur tregues t rritjes s saj me 14.6 prqind

pr tre vitet 2008-2010. Norma e inflacionit ka qen brenda kufijve t lejuar nga Banka e Shqipris dhe

mesatarisht gjat vitit 2010 ka qen n nivelin e 3.6 prqind. Papunsia, sipas statistikave zyrtare sht

n kufirin e 13.3 prqind me tendenc ulje, si rrjedhoj e politikave t nxitjes s punsimit, t

promovuara nga politikat e qeveris nprmjet rritjes s investimeve n sektor strategjik, si dhe duke

krijuar klim nxitse pr investimet e huaja, t cilat jan treguesi i rritjes s besimit ndaj tregut shqiptar.

Rritja e investimeve t huaja direkte sht rritur me 8.5% n 2010. (Shtojca. Tabela 1).

1Me regjistrimin e popullsis n 2011, popullsia e regjistruar brenda territorit administrativ eshte 2.8 milion banor


12/81

T ardhurat buxhetore pr

vitin 2010 jan 324.7 miliard

lek, ndrsa shpenzimet

buxhetore jan 362 miliard

lek. T dhnat pr dy vitet e

mparshme jan n Tabeln

1.1 .

Eksportet e mallrave n 2010 ishin n nivelin 13.2% ndaj PBB-s nominale. Raporti i importeve ishte

39.1% ndaj PBB-s nominale. Raporti i mbulimit t importeve prej eksporteve u vlersua n 33.7%, vler

kjo rreth 6.8 pik prqindjeje m e lart krahasuar me mesataren historike t gjasht viteve t fundit.

Eksportet njohn ritm t prshpejtuar rrits drejt vendeve si: Austria, Bullgaria, Zvicra, ekia, Spanja,

Greqia, Italia, Turqia e SHBA, dhe u zvogluan drejt Malit t Zi, Rumanis e Ish-Republiks Jugosllave tMaqedonis. Ndrkoh, importet u rritn prej vendeve si Austria, Italia, vendeve antare t CEFTA,

Polonia, Rumania e Sllovenia, dhe u zvogluan prej Gjermanis, Zvicrs, Kins, Greqis, Rusis e Turqis.

(Shtojca. Tabela 2.)

Ndihma e huaj e dhn si grant ka

patur disa burime dhe destinacionet

m jetike pr ekonomin dhe

shoqrin shqiptare.

Burimet kryesore jan Italia,

Gjermania, Japonia dhe SHBA, si dhe

institucionet e Komisionit Evropian

dhe Banks Botrore. Pjesa m e

madhe e ndihms ekonomike sht

dhn n fushn e zhvillimit ekonomik, n sektor q japin nxitje edhe sektporve t tjer ekonomik, si

dhe n zonat me rrisk pr shoqrin q lidhen direct me mbarvajtjen e demokracis dhe t drejtave t

njeriut.

Tabela 1.1

Treguesit

kryesor 2008 2009 2010

T ardhurat Gjithsej Miliard Lek 291.2 299.5 324.7

Shpenzimet Gjithsej Miliard Lek 351.4 379.8 362.7Deficiti Miliard Lek -60.2 -80.3 -38.0

Borxhi publik % e PBB 53.9 59.7 59.4

Burimi: Ministria e Financave

Treguesit kryesor buxhetor

Njsia Vitet

Ndihma e huaj sipas burimeve

Komisioni Evropian

Italia

Banka BotroreBanka Evropiane e Investimeve

BERZH

Gjermania

Japonia

SHBA

Hollanda

Banka pr Zhvillim e Kshillit t Evrops

Burimi: Ministria e Ekonomis, Tregtis dhe Energjitiks, Ministria e Financave

Ndihma e huaj sipas prdorimit

Zhvillimi ekonomik

Energjitika

Transporti

Uji

Demokratizimi i shtetit t t drejts

Zhvilimi Social

Zhvillimi Territorial


13/81

1.2. Sistemi tatimor

Tatimet mund t grupohen n mnyra t ndryshme, ku kryesisht ato ndahen sipas:

- bazs tatimore ( tatime direkte, tatime indirekte );

- nivelit t administrimit, t cils i prket tatimi ( tatime qendrore, tatime lokale );

- shtresave t popullsis q preken m shum ( tatime, progressive, regressive, proporcionale )

Ndarja m e prhapur dhe e prmendur n botime t ndryshme sht ajo sipas bazs tatimore.

T ardhurat tatimore n Shqipri grupohen n tre kategori kryesore: (a) tatimet indirekte( TVSH, akciza,

lojrat e fatit, t tjera tatime indirekte), tatimet direkte (tatimi mbi fitimin, tatimet mbi t ardhurat

personale, tatimi mbi kapitalin); (b) tatimet dhe taksat vendore, si dhe; (c) kontributet e sigurimeve

shoqrore dhe shndetsore.

Kutia 1

Tatimet indirektenuk lindin nga personi q ja paguan ato administrats tatimore, por ato zhvendosen nga nj

person i tatueshm te tjetri derisa paguhen nga blersi m i fundit, q e konsumon t mirn matriale (mall ose

shrbim). Zhvendosja e tatimit realizohet nprmjet vendosjes s mimit mbi mallrat ose shrbimet, deri sa gjith

vlerat q i jan shtuar mallit ose shrbimit nga nj shits te tjetri blihen nga konsumatori q e konsumon at dhe

ka bler mallin ose shrbimin edhe me vlerat e shtuara dhe tatimin indirekt brenda mimit. TVSH-ja sht

prezantuesi m popullor n grupin e tatimeve indirekte.

Tatimet direkte jan ato q ne i paguajm personalisht, ose kur pundhnsi jon paguan pr llogari ton n

administratn tatimore. Kto tatime jan nj prqindje detyrimi mbi t ardhurat apo aktivet tona, por q nuk

mund ti zhvendosen nj tjetri. Tatimi direkt kur paguhet mbartet nga ai q e paguan. Tatimi mbi pagn sht

prfaqsuesi m i kuptueshm pr kt grup tatimi direkt.

N tatimet dhe taksat kombtare, q administrohen nga ATQ dhe administrata doganore prfshihen:

- tatimet indirekte

a. tatimi mbi vlern e shtuar;

b. akciza;

c. tatimi pr lojrat e fatit, kazinot dhe hipodromet;


14/81

- tatimet direkte

a. tatimi mbi t ardhurat;

b. taksat kombtare;

c tatime t tjera, t cilat jan prcaktuar t tilla me ligj t veant, si dhe

d. taksat doganore.

- kontributet e sigurimeve shoqrore dhe shndetsore, q prcaktohen n ligjin pr sigurimet

shoqrore dhe shndetsore.

N taksat dhe tarifat vendore,q administrohen nga ATV prfshihen:

a. taksa vendore mbi biznesin e vogl;

b. taksa mbi pasurin e paluajtshme, n t ciln prfshihen taksa mbi ndrtesat dhe taksa mbi tokn bujqsore;

c. taksa e fjetjes n hotel;

d. taksa e ndikimit n infrastruktur nga ndrtimet e reja;

e. taksa mbi kalimin e t drejts s pronsis pr pasurit e paluajtshme;

f. taksa e regjistrimit t prvitshm t automjeteve;

g. taksa pr znien e hapsirave publike;

h. taksa e tabels;

i. taksa t prkohshme

j. tarifa e rregjistrimit pr veprimtari t ndryshme;

k. tarifa e pastrimit dhe largimit t mbeturinave;

l. tarifa e parkimit t automjeteve;m. tarifa pr shrbime

1.3. Organizimi i administrats tatimore

Administrata tatimore n Shqipri sht e organizuar n Administratn Tatimore Qendrore dhe

Administratn Tatimore Vendore. Administrata Tatimore Qendrore sht institucion qendror dhe sht

n varsi t Ministris s Financave.

Administrata Tatimore Vendore sht nj bashksi administratash lokale t pavarura nga njera-tjetra.

Varsia e secils njsi administrate tatimore vendore sht nga kryetari prkats i njsis s pushtetit

vendor (Bashki apo Komun), sipas ndarjes administrative.


15/81

ATQ ka n prbrje t strukturave t saj:

- Drejtorin e Prgjithshme t Tatimeve, n t ciln prfshihet Drejtoria e Apelimeve Tatimore dhe

Avokati i Tatimpaguesve.

- 14 Drejtorit Rajonale, n t cilat prfshihen 13 rrethe administrative q prbjn kryeqendrat e

qarqeve ku bjn pjes (prve DRT Mdhenj q ka juridikison kombtar), si dhe;

- 23 agjensi tatimore shrbimesh n qytetet e tjera t vendit, si qendra t rretheve.

Organizimi dhe informacione rreth ATQ mund t shikohen tewww.tatime.gov.al.N vijim t reformimit

strukturor, gjat vitit 2010 administrata tatimore qendrore u riorganizua me 14 Drejtori Rajonale nga 15

DRT q ishin n 2009. Ndryshimi n strukturn e rajoneve prfshiu nj bashkim t ish-DRT Lushnj me

DRT Fier. ( Shtojca. Skema 1)

ATQ drejtohet nga Drejtori i Prgjithshm. Emrimi i tij bhet nga Kryeministri, sipas propozimit tMinistrit t Financave. Stafi i drejtuesve t lart prfshin edhe Zvendsdrejtort e prgjithshm. N

vitin 2010 ATQ kishte pes Zvendsdrejtor t prgjithshm, t emruar nga Ministri i Financave, me

propozimin e Drejtorit t Prgjithshm t Tatimeve.

Tre Zvendsdrejtor t prgjithshm kan juridiksion sipas funksioneve n administrat, duke

menaxhuar secili nga nj Departament, q prmbledhin brenda tyre 11 drejtori dhe 21 sektor.

Pr qllime t forcimit t rritjes s nivelit t menaxhimit t lart, q nga viti 2009 sht br pjes e

drejtimit t lart edhe funksioni i zvendsdrejtorit t prgjithshm sipas ndarjes s territorit. 14 DRT

jan ndar n dy zona tatimore administrative, q drejtohen secila nga nj zvends drejtor i

prgjithshm, sipas kufijve t territoreve administrative (prve DTMdhenj q ka karakter kombtar).

Dy zonat jan:

- Zona A.,( DT Mdhenj, DRT Tiran, DRT Durrs, DRT Shkodr, DRT Lezh, DRT Dibr, DRT Kuks )

- Zona B.,( DRT Elbasan, DRT Kor, DRT Berat, DRT Gjirokastr, DRT Vlor, DRT Fier, DRT Sarand )

Shrbimi Doganor Shqiptar sht nj institucion publik transparent, efektiv dhe i besueshm, i

orientuar drejt eksperiencs m t mir t doganave t vendeve t BE-s, i cili garanton t ardhurat

duke mbrojtur shoqrin dhe ekonomin nga dmtimet nga trafiku i paligjshm ndrkombetar dhe

krijimi i kushteve favorizuese per zhvillimin e biznesit. Detyrat e DPD bazohen te Kodi Doganor dhe

zbaton Nomeklaturn e Tarifave Doganore, e cila azhornohet do vit sipas kritereve t OBT dhe

organizata t tjera rajonale dhe t integrimit n BE.
http://www.tatime.gov.al/http://www.tatime.gov.al/http://www.tatime.gov.al/http://www.tatime.gov.al/


16/81

Administrata Doganore perbehet nga Drejtoria e Pergjithshme nga Drejtorite Rajonale dhe nga Deget

Doganore.Ajo varet nga Ministria e Financave dhe eshte nen mbikqyerjen e saj.

Drejtorite Rajonale varen nga Drejtoria e Pergjithshme e Doganave dhe jane nen mbikqyerjen e saj. Ato

perbehen nga nje ose disa Dege, mbi te cilat ushtrojne kontroll.

Kompetencat dhe Organizimi i Administrates Doganore percaktohen ne aktet nenligjore ne zbatim te

ketij Kodi. Ne Strukturat e DPD-s sht edhe Drejtoria e luftes kunder kontrabandes dhe trafikut te

paligjshem, e cila kryhen funksionet e policise gjyqesore. Detyrat dhe te drejtat e personelit qe kryhen

funksionet e policise gjyqesore jane te percaktuara me ligj. Organizimi dhe informacione rreth DPD

mund t shikohen tewww.dogana.gov.al

Administrata Tatimore Vendore sht e prbr nga nj rrjet administratash tatimore, si pjes t

organizimit t pushtetit t vendor.Organizimi i ATV-s prfshin: Drejtorin e Prgjithshme t Taksave dhe Tarifave t Bashkis Tiran,

Drejtorit e Taksave Vendore pr Bashkit kryesore dhe Seksione t t Ardhurave nga Taksat n

Bashkit e vogla dhe Komuna.

ATV sht nj komponent shum i rndsishm i strukturs s Bashkive dhe Komunave, si institucioni

nprmjet t cilit komuniteti i biznesit i njsis administrative ku ka juridiksionin struktura e taksave

vendore s bashku me drejtuesit e pushtetit vendor, q ky i fundit ka zgjedhur n menaxhimin e njsis

administrative bashkpunojn n mnyr reciproke, pr nj sr shrbimesh publike pr t cilat qyteti

ka shume nevoj.

N kt administrat kryhen pagesat e detyrimeve vendore pr komunitetin e biznesit q operon n

njsin administrative. Kjo administrat sht struktura prgjegjse pr vjeljen e taksave dhe tarifave

vendore t prcaktuara n ligjet dhe vendimet e Kshillit Bashkiak. Gjithashtu kjo administrat ndjek

marrdhniet me Agjentt Tatimor pr taksat dhe tarifat vendore.Organizimi dhe informacione rreth

pushtetit vendor mund t shikohen tewww.moi.gov.alose pr donjern nga bashkit kryesore mund

t shikohet duke krkuar n Internet me fjalt Bashkia (emri bashkis). p.sh. bashkia Tirane.

1.4. Kostoja e administrimit tatimor

Mnyra e administrimit sipas funksioneve prvese rrit n mnyr progresive integrimin e detyrave

operacionale, menaxhimin e stafit dhe prmirson klimn e bashkpunimit me tatimpaguesit nga ana

tjetr sht objekt i uljes s kostos s shrbimeve t administrats, pa humbur standartet e arritura.
http://www.dogana.gov.al/http://www.dogana.gov.al/http://www.dogana.gov.al/http://www.moi.gov.al/http://www.moi.gov.al/http://www.moi.gov.al/http://www.moi.gov.al/http://www.dogana.gov.al/


17/81

N vitin 2010 jan kryer 1.83 miliard leke shpenzime faktike pr paga, shprblime e sigurime, shpenzime

operative dhe kapitale. Zona A ka shpenzuar 47% t totalit, Zona B 28% t totalit dhe DPT e cila ka dhe

fondet pr DRT 25% (te fondi i DPT prfshihen edhe fondet e prokurimeve pr gjith administratn).

Nse analizojm shpenzimet e kryera mbi t ardhurat neto t administrats tatimore n 2010, raporti i

ktij treguesi sht n nivelin 1.19%, q do t thot se do 100 lek t mbledhur nga administrata kan

nj kosto 1,19 lek. Ky nivel i kostos s administrats sht i krahasueshm me nivelet mbi mesataren e

mjaft vendeve europiane dhe botrore.

Nse, shikojm shprndarjen e kostos funksioneve, peshn kryesore e z kontrolli tatimor dhe terreni

me 41% ndaj totalit, prpunimi dhe kontabiliteti me 14% ndaj totalit, dhe hetimi tatimor me 11% ndaj

totalit.

1.5.

Modeli i administrimit

Shqipria si kandidate potenciale pr antarsim n BE, n baz t Strategjis Kombtare pr Zhvillim

dhe Integrim (e prditsuar n vitin 2008), si dhe nj seri ligjesh t miratuara nga Kuvendi i Shqipris n

lidhje me menaxhimin e treguesve fiskal, si element t buxhetit i kan dhn trajtn e duhur edhe

modelit t administrimit t tatimeve dhe taksave. Politikat e mbledhjes s t ardhurave t buxhetit jan

mbshtetur mbi nivelet e administrimit n:

- nivel qendror me dy agjensit kryesore q jan: administrata tatimore qendrore dhe

administrata doganore dhe;

- nivel lokal me rrjetin e administratave tatimore vendore.

ATQ, n dy vitet e fundit ka prpunuar strategjin e saj afatmesme pr gjetjen e nj prgjigje pozitive q

t pajtohet n t ardhmen me nj administrat tatimore moderne, me kultur pune t prshtatur me

strategjit e reja te qeverise. Synimi i prpjekjeve t qeveris sht n paraqitjen e nj autoriteti

tatimor, i cili pr arritjen e sfidave t brendshme dhe ndrkombtare beson se prmbushja e obligimeve

t tatimpaguesve mund t arrihet vullnetarisht nga ata dhe me rritjen e rolit t administrats si

bashkpuntorja m e ngusht e tyre.

Gjat vitit 2010, ATQ sht bazuar n detyrimin ligjor pr ti shrbyer tatimpaguesveduke respektuar t

drejtat dhe detyrimet ndrmjet palve, konform akteve ligjore dhe nnligjore. E strukturuar n nj

format t ri dhe me krijimin e institucioneve t reja si: Avokati i Tatimpaguesve, Bordi i prbashkt i

Kshillit Konsultativ Tatimor pr diskutimet e ndryshimeve ligjore n fushn fiskale, ATQ ka mundsuar

rritjen e transparencs si dhe rolit t tatimpaguesve n vendimet e saj.


18/81

Qllimi kryesor i administrats tatimore pr vitin fiskal 2010 ka qen: mbledhje tatimesh dhe rritje

shrbimesh pr garantimin e objektivave tan.

1.6.

Raportet tatimore

Grafiku 1. prezanton grupin e t ardhurave tatimore, sipas ligjit t Buxhetit t Shtetit, si nj prqindje e

Prodhimit t Brendshm Bruto (PBB). Ky raport sht llogaritur si nj raport i gjith t ardhurave q

mblidhen nga ATQ, DPD (TVSH dhe akciz), t ardhurat e pushtetit vendor dhe t ardhura jotatimore, n

monedhn shqiptare, Lek.

Grafiku 2. prezanton t ardhurat tatimore q mblidhen nga ATQ, ku prfshihen edhe t ardhurat q

mblidhen nga DPD (TVSH, akciz dhe rent) dhe pushteti vendor. Ky raport sht llogaritur si nj raport i

gjith t ardhurave q mblidhen nga ATQ, duke prfshir edhe kontributet e sigurimeve shoqrore dhe

shndetsore, n monedhn shqiptare, Lek.


19/81

Grafiku 3.sht nj grafik q krahason vendet ballkanike n lidhje me raportin e t ardhurave tatimore

t mbledhura nga administratat tatimore tw vendeve tw rajonit tw Ballkanit ndaj PBB-s.

Tabelat me t dhnat jan te Shtojca. Tabela 4 dhe 5.

Nga krahasimi i raportit t t ardhurave tatimore ndaj PBB-s (Shtojca. Tabela 6), mesatarja e vendeve

ballkanike (9 shtete) sht 27.9 prqind n 2009 dhe 27.5 prqind n 2010, me nje tendenc ulje t

barrs fiskale me 0.2 pik prqind. Mesatarja e vendeve q jan antar t OECD-s (33 shtete) kt

tregues e kan 34.8 prqind pr vitin 2008 dhe 34.1 prqind n 2009, me tendenc ulje me 0.7 pik

prqind. N vitin 2009, raporti i t ardhurave tatimore (prfshir kontributet e sigurimeve) ndaj PBB-s

pr vendet e BE-s (27 shtete) ra me 0.5 pik prqind duke shkuar n 39.7 prqind, dhe sht nj ulje e

barrs fiskale pr t tretin vit rrjesht. Rnia m e madhe q ka ndikuar n uljen e barrs fiskale kandodhur n vendet e zons s euros (17 shtete), veanrisht pr vitet 2007 dhe 2008.

Raporti i tatimeve mbi t ardhurat (tatimi mbi fitimin dhe tatimi mbi t ardhurat personale) ndaj PBB-s

pr periudhn 2009-2010 sht me nj tendenc n rnie nga 3.8 prqind e PBB-s n vitin 2009 n 3.6

prqind e PBB-s n vitin 2010.


20/81

Nse bhet krahasimi i ktij raporti respektivisht pr vendet ballkanike shihet se mesatarja pr tatimin

mbi t ardhurat sht 5.1 prqind e PBB-s n vitin 2009, ndrsa pr 2010 mesatarja sht 4.7 prqind e

PBB-s.

Nse krahasojm tendencn e barrs s tatimit mbi t ardhurat n Shqipri me at t vendeve t

rajonit, shikohet se kjo barr ka shnuar ulje, pr shkak t prshtatjeve t shkallve t tatimit me

ekonomin globale, por nga ana tjetr pr ti paraprir vendimeve t biznesit, i cili n kto vite ka patur

nevoj pr m pak presion fiskal dhe m shum mundsi pr t patur kapitale pr t prballuar

presionet e krizs botrore.

Raporti i tatimit mbi t ardhurat ndaj PBB-s pr vendet e OECD-s sht 12.5 prqind pr vitin 2008

dhe 11.6 prqind n 2009. Nse t njjtt raporte i shikojm n vendet e OECD-s, tatim fitimi z

mesatarisht nj pesh n PBB-n e tyre me 13.6 prqind n 2008 dhe 12.6 prqind n 2009, me

tendenc ulje edhe pr 2010.

1.7. Struktura e tatimeve

Struktura e tatimeve sht nj instrument spjegues i peshs s tatimeve kryesore n raport me t

ardhurat tatimore gjithsej. Ndrsa, pesha e t ardhurave tatimore ndaj PBB-s shnon nj rritje nga viti

n vit, nse duhet t shikojm se kush nga tatimet ka ndikuar m shum n kt rritje kt e tregon

raporti i secilit tatim kryesor ndaj t ardhurave tatimore gjithsej.

N 2010, TVSH me T.A.P jan br dy tatimet kryesore q mbajn peshn e t ardhurave ku T.A.P ka nj

tendenc n rritje, ndrsa TVSH nj tendenc n rnie. Ndryshimet e strukturs s ekonomis, ku rritja e

sektorit t shrbimeve ka fituar prparsi ndaj ndrtimit ka krijuar nevojn e prshtatjeve t politikave

t tatimit sipas ktyre ndryshimeve dhe vazhdimin e forcimit t administrimit.

Pr vitin 2010, sipas mesatares pr zonn e Ballkanit, n strukturn e t ardhurave tatimore qendrore

dhe vendore (prfshir kontributet e sigurimeve), peshn kryesore e mban TVSH (34%), T.A.P (11%),

tatim fitimi (7%), akciza (14%), taksat nacionale e t tjera (5%), taksat doganore (3%), taksat dhe tatimet

lokale (1%) dhe kontributet e sigurimeve (25%).

Raporti i zrave t tatimeve ndaj t ardhurave gjithsej t arktuara nga ATQ n 2010 sht 70%, ndrsa

raporti i kontributeve t sigurimeve sht 30%. Ashtu si shihet te Grafik 4. brenda strukturs s tatimeve

pr vitin 2010, peshn kryesore e mban TVSH (28%), TAP (26%), Tatim fitimi (17%), Akciza (13%), Taksat

Nacionale (8%), Taksa e qarkullimit rrugor (4%), taksa t tjera (5%).


21/81

28%

13%

17%

25%

8%

4%

5%

Grafik 4. Struktura e t ardhurave tatimore, 2010

TVSH

Akciza

Tatimi mbi Fitimin

Ardhura Personale

Taksat Nacionale

Taksa e Qarkullimit Rrugor

Taksa t tjera

Nse krahasojm kt struktur t tatimeve me vendet ballkanike, shprndarja e peshs s do tatimi

n t ardhurat tatimore sht n kufijt e mesatares s vendeve t ballkanit (Shtojca. Tabela 7.).

N strukturn e prbrjes s t ardhurave tatimore t vendeve t OECD-s, n vitin 2008 peshn

kryesore e mban T.A.P (26%), Tatimet mbi konsumin (20%), tatimi mbi fitimin (10%), tatimi mbi pasurin

(5%), tatime specifike mbi konsumin (10%), tatime e taksa t tjera (4%), kontributet e sigurimeve (25%).

1.8.

Tatimet sipas nivelit t administrimit

Raporti i strukturs s t ardhurave tatimore qendrore dhe vendore pr vitin 2010 ishte e prbr nga

t ardhurat tatimore dhe doganore (78%), t ardhurat vendore (4%) dhe kontributet e sigurimeve (18%)

(Shtojca. Tabela 8.). N nj detajim t peshs s do zri t ardhurash, struktura prbhej nga:

1. Niveli qendror:TVSH (40%), akcizat (14%), T.A.P. (9%), tatimi mbi fitimin (6%), taksat nacionale

(6%), taksat doganore (3%);

2. Niveli vendor:taksa lokale (2.5%), tatimi mbi biznesin e vogl (0.8%), tatimi mbi pasurin (0.7%);

3.

Kontributet e sigurimeve:Sigurimet shoqrore (16%), sigurimet shndetsore (2%).

Pr vendet antare t OECD, ky raport sht n kto prqindje (2008):

1.

Niveli qendror:63.1 % (prfshir t ardhura t tjera);2.

Niveli vendor:12.4 %;

3. Kontributet e sigurimeve:24.5 %.

Pesha e kontributit n t ardhurat tatimore gjendet te Shtojca. Tabelat 8.1-8.5.

1.9. Tatime t veanta

Legjislacioni tatimor shqiptar nuk ka tatime t veanta.


22/81

Pjesa II

Taksat dhe tatimet q paguhen n Shqipri


23/81

2. Tatimet e biznesit

Rndsia e tatimeve

Burimet e financimit t buxhetit pr tu realizuar shrbimet publike bazohen mbi taksat dhe tatimet,

huat dhe inflacioni. Taksat dhe tatimet jan nje kontribut i detyrueshem karshi shtetit, duke prfituar

indirekt dhe direkt t mira materiale apo shrbime n kmbim. Ne t gjith duhet t paguajme pjes

nga t ardhurat apo fitimet tona dhe shteti n kmbim na siguron si shtetas t tij t mira publike si:

rregullin dhe rendin shoqror, zbatimin e barabart dhe t drejt t ligjit, muzeumet, parqet, pastrimin

e vendit, ujin, energjin, sigurimin kombtar, shndetsin, arsimin, kujdesin pr t vjetrit dhe fmijt,

infrastrukturn e shum shrbime t tjera q shteti i menaxhon nprmjet qeverisjes.

Drejt lehtsimit t pengesave pr t paguar tatimet dhe taksat

Nj nga nismat e rndsishme t ndrmarra n tre vitet e fundit nga qeveria sht reforma e

procedurave t regjistrimit t biznesit, nprmjet krijimit t Qendrs Kombtare t Regjistrimit (QKR).

Kjo do t thot se tashm, pas tre vitesh funksionim t ktij institucioni sht arritur t reduktohet n

nj dit koha e regjistrimit krkuar pr bizneset e reja dhe ka kombinuar n nj procedur t vetme t

gjith hapat e regjistrimit duke prfshir regjistrimin pr efekt t tatimeve. Ky institucion kryen edhe

shrbimet e regjistrit tregtar pr shoqrit, prve organizatave jofitimprurse, t cilat jan t detyruara

t regjistrohen si t tilla n Gjykatn e Rrethit Gjyqsor Tiran, pavarsisht njsis administrative ku

kan vendndodhjen prkatse.

Duke filluar q nga moment i aplikimit pr regjistrim dhe pas tij, do shtetas duhet t njihet me krkesat

e legjislacionit q prfshihen n legjislacionin tatimor. N momentin e aplikimit ligjet kryesore pr njohje

jan:

- Ligji Pr tregtart dhe shoqrit tregtare;

- Ligji Pr procedurat tatimore n Republikn e Shqipris;

- Ligjit Pr TVSH-n

- Ligji Pr tatimin mbi t ardhurat;

- Ligji Pr taksat kombtare;

- Ligji Pr lojrat e fatit. Kazinot dhe hipodromet

- Ligji Pr taksat vendore;

- Ligji Sistemi i taksave vendore;


24/81

- Ligji Pr kontributet e sigurimeve shoqrore dhe shndetsore.

Njohja me krkesat baz t ktyre ligjeve jan edhe fillimi i njohjes s tatimpaguesit me t drejtat dhe

detyrimet ndaj administrats tatimore, q duhet tizbatoj gjat kryerjes s aktivitetit tregtar.

2.1. Parime t prgjithshme t tatimeve dhe taksave

Detyrimi tatimor lind kur personi realizon t ardhura, kur bhet pronar i nj pasurie apo kryen pagesa, t

cilat jan objekt i tatimit, sipas legjislacionit tatimor. Detyrimi tatimor lind edhe kur personi realizon t

ardhura, kryen pagesa, n form t jashtligjshme, apo bhet zotrues i nj sendi, n forma t

jashtligjshme. Kur personi bhet zotrues i nj sendi n forma t jashtligjshme, ky detyrim

prllogaritet pr t gjith periudhn n t ciln personi ka gzuar frytet e ksaj pasurie. Detyrimi tatimorprfshin tatimin, kamatvonesat, si dhe gjobat. Detyrimet tatimore llogariten dhe paguhen n monedh

kombtare, prve rasteve kur me ligj parashikohet ndryshe. N varsi t tatimit pr t cilin sht

regjistruar, secili nga tatimpaguesit sht i detyruar t bj deklarimin dhe pagesn e tatimeve q ka

detyrimin ti vetllogarit dhe duhet ti paguaj n afat.

T dhnat dhe informacioni financiar e kontabl ruhen nga tatimpaguesi, pr t paktn 5 vjet, duke

filluar nga fundi i vitit tatimor, t cilit i prkasin dokumentet. Regjistrat, librat dhe informacioni financiar

jan dokumente, q prmbajn informacionin e regjistruar, n mnyr kronologjike dhe sistematike, t

veprimeve tregtare t tatimpaguesit, t cilat mbahen pr prcaktimin e shums s detyrimeve tatimore

t ktij tatimpaguesi.

Tatimpaguesit, q kryejn qarkullimin e mallrave dhe t shrbimeve, pr t cilat pagesat nuk kryhen

nprmjet banks, jan t detyruar t fusin dhe t prdorin sistemin fiskal, nprmjet prdorimit t

pajisjeve fiskale, pr regjistrimin e pagesave me para n dor dhe pr lshimin, n mnyr t

detyrueshme, t kuponit tatimor. Tatimpaguesit, persona fizik apo juridik, tregtar, nuk mund t

kryejn ndrmjet tyre transaksione shitjeje ose blerjeje me para n dor, kur vlera e transaksionit shtm e madhe se 300,000 lek.

Kufiri minimal i regjistrimit pr TVSH-n prcaktohet nga Kshilli i Ministrave (pragu). Pr vitin 2010 ky

prag sht 8 milion lek.

Personi i tatueshm i regjistruar detyrohet t krkoj regjistrimin jo m von se 15 dit nga dita e

fundit, kur ai ka kryer furnizime t tatueshme, si pjes t veprimtaris s tij ekonomike. Personi i


25/81

tatueshm, q krkon t regjistrohet, u nnshtrohet procedurave t parashikuara n ligjin "Pr

procedurat tatimore n Republikn e Shqipris".

2.2. Tatimet e shoqrive tregtare

Secili individ, i cili sht ortak n nj shoqri tregtare sht prgjegjs pr detyrimet tatimore t

shoqris tregtare ndaj administrats tatimore, n varsi t prcaktimeve t statutit t shoqris. Mbi

95 prqind e shoqrive sipas regjistrit tregtar jan t tipit shoqri me prgjegjsi t kufizuar. Pjesa e

mbetur jan shoqri anonime, kolektive dhe m pak se 0.5 prqind shoqri komandite.

Nj shoqri me krijimin e saj dhe fillimin e aktivitetit ekonomik sht prgjegjse pr:

-Llogaritjen e TVSH dhe deklarimin n koh dhe kryerjen e pagess n afat;

- Pagesn e tatim fitimit pr kstet paradhnie q i duhet t paguaj do muaj;

- Llogaritjen, deklarimin dhe pagesn n afat pr Tatimin mbi t ardhurat nga punsimi pr

pundhnsit dhe punmarrsit;

- Llogaritjen, deklarimin dhe pagesn n afat t kontributeve t sigurimeve shoqrore dhe

shndetsore;

- Mbajtjen dhe derdhjen e tatimeve n burim, sipas detyrimit n ligjin Pr tatimin mbi t

ardhurat;

-Llogaritjen, deklarimin dhe pagesn n afat t tatimeve sipas aktivitetit specifik Pr lojrat e

fatit, kazinot dhe hipodromet;

- Llogaritja, deklarimi dhe pagesa e akcizes sipas ligjit specifik Pr akcizat;

- Llogaritjen, deklarimin dhe pagesat n afat t taksave kombtare, taksave vendore.

Tatimpaguesit, q jan subjekt i TVSH-s ose i tatim-fitimit, pr prllogaritjen e detyrimit tatimor,

mbajn regjistrat, dokumentacionin kontabl, librat dhe informacionin financiar, si dhe lshojn fatur

tatimore, dftes tatimore ose kupon tatimor, n prputhje me ligjet e fushs, si dhe aktet nnligjore, t

nxjerra n zbatim t tyre.

Tatimpaguesit e mbajn kontabilitetin, n prputhje me dispozitat e ligjit "Pr kontabilitetin dhe

pasqyrat financiare" dhe me aktet e nxjerra n zbatim t tij n prshtatje me parimet e SNRF-s. Pr

regjistrimin e veprimeve ekonomike, q lidhen me tatimet dhe taksat, prdoren edhe librat, regjistrat

apo dokumentacioni i prcaktuar n ligjet tatimore specifike dhe n dispozitat prkatse nnligjore.


26/81

Tatimpaguesit jan t detyruar t prdorin dokumentacionin baz, prfshir faturn tatimore, n

prputhje me legjislacionin tatimor dhe dispozitat nnligjore prkatse.

Kutia 2

Shoqeri tregtareBiznes i vogel, individe,

perfaqesues tatimorInstitucione publike OJF Individe shoqeri tregtare

organet e qeverisjes

qendrore dhe vendorepersonat juridik q

ushtrojn vetm veprimtari

t karakterit fetar,

humanitar, bamirs,

shkencor apo edukativ,

pasuria apo fitimi i t cilve

nuk prdoret pr prfitimin

e organizuesve apo

antarve t tyre

Banka e Shqipris organizatat e puns apo

dhomat e tregtis,

industris ose bujqsis,

pasuria apo fitimi i t cilave

nuk prdoret pr prfitimin

e nj individi apo t nj

antari t tyre

organizatat ndrkombtare,

agjencit e bashkpunimit

teknik dhe prfaqsit e

tyre, prjashtimi nga

tatimet i t cilave

parashikohet ngamarrveshje t veanta

fondacionet ose

institucionet financiare

jobankare, te krijuara ose te

transferuara me vendim te

Kshillit te Ministrave, qe

kane pr qellim

mbshtetjen e politikave

zhvilluese te Qeverise

nprmjet dhnies se

kredive

Burimi: Kuvendi i Shqiperise

Personat juridike dhe

ortakrit te

parashikuara ne

nnparagraft "iii" dhe

"iv" te shkronjs "b" te

piks 1 te nenit 2 dhe

qe jan te regjistruar

pr TVSH-ne

Personat juridik,

ortakrit apo

bashkimet e tjera t

personave t

themeluara ose t

organizuara n baz tnj ligji t huaj dhe q

ushtrojn veprimtari

n territorin e

Republiks s

Shqipris

Tatimi mbi fitimin

do person tjetr,

pavarsisht nga statusi

ose forma ligjore e

regjistrimit apo e njohjes

s tij, kur ky sht subjekt

i tatimit mbi vlern e

shtuar, me prjashtim t

rastit kur ky person sht

subjekt i tatimit mbi t

ardhurat personale mbi

biznesin e vogl

Baza tatimore Perjashtimet nga baza tatimoreShkalla

tatimore

Transferimi i

mimit

Kur jan

vendosur apo

krijuar kushte,

ndrmjet

personave t

lidhur n nj

veprimtari, n

marrdhniet e

tyre tregtare apo

financiare, t cilat

ndryshojn nga

ato q mund t

ekzistojn

ndrmjet dy

personave t

pavarur, organet

tatimore mund t

vendosin, q t

ardhurat e nj

apo m shum

prej ktyre

personave t

lidhur t

prfshijn fitimin

q ai ose ata

mund t kishin

arritur, nse nuk

do t ekzistonin

kto kushte.

10%

personat e

parashikuar n

marrveshjet

ndrkombtare

shtpit filmike,

te prodhimit

kinematografik,

te licencuara dhe

te

subvencionuara

nga Qendra

Kombtare e

Kinematografis


27/81

Kutia 3

Baza tatimore

Rezidentet - Per te ardhurat e

realizuara nga:

Rezidentet - Per te ardhurat e

realizuara nga:

JoRezidentet* - Per te

ardhurat e realizuara nga:

pagat dhe shprblimet**pagat dhe shprblimet e diplomateve te

akredituar ne RSHsherbimet e ndryshme

dividentiperfitimet nga skemat e sigurimeve

shoqerore dhe shendetesore

interesat bankare dhe te ngjashme bursat per nxenesit dhe studentet

e drejta e autorit shperblimet per semundje dhe fatkeqesi

enfiteoza, huaja, qerate shpronesimet

transferimi i pronesise kompensimi per ish-te denuarit politike

nga lojrat e fatit

kontributet nga punedhenesi per

sigurimin e jetes dhe shendetit

shitja e aksioneve Marreveshje nderkombetare

biznesi i vogel (me 2-8 mln.xhiro

vjetore )

shkmbimit t s drejts s pronsis

mbi tokn me t drejtn e pronsis mbi

ndrtesn e ndrtuar mbi tok

shtimi kapitalit nga burime jashte

shoqerisepagat dhe shprblimet nen 10 mije leke


* Te ardhurat e jorezidenteve nuk jane objekt i bazes se TAP, nese ato plotesojne kushtet e Marreveshjeve pe r eleminimin e taksimit te dyfishte

** Per nivelin nga 10 mije leke - 30 mije leke shkalla tatimore eshte 10% mbi kete baze; per nivelin mbi 30 mije leke shkalla tatimore zbatohet

mbi gjithe shumen duke filluar nga niveli 0 leke.

2. Tatimi paguhet nga individi q

kalon t drejtn e pronsis mbi

pasurin e paluajtshme, para

kryerjes s regjistrimit t

pasurive t msiprme, n

prputhje me aktet ligjore.

Pasuria e paluajtshme nuk

regjistrohet, pa provuar pagimin

e detyrimit pran ZRPP-se.

1. Kalimi i s drejts s pronsis

mbi pasurin e paluajtshme, tok

e ndrtesa, tatohet me 10 pr

qind t fitimeve kapitale t

realizuara. Ky paragraf nuk

zbatohet n rastet e shkmbimit

t s drejts s pronsis mbi

tokn me t drejtn e pronsis

mbi ndrtesn e ndrtuar mbi

tok. N kete rast shih me

poshte.

Transferimi i pronsis s

aktiveve afatgjata materiale

Shkalla

tatimore

Perjashtimet nga baza tatimore

Tatim mbi te ardhurat personale dhe tatimi ne burim

10%


28/81

Kutia 4

Per shoqerite

tregtare *

Hyrja ne

fuqi

Pr subjektet e

takss vendore

t Biz. Vogl **

Hyrja

ne fuqi

1 kostoja e blerjes dhe e prmirsimit t toks dhe t truallit 1999 2010

2kostoja e blerjes, prmirsimit, rinovimit dhe rikonstruksionit t aktiveve t

veprimtaris, t cilat amortizohen sipas ligjit 1999 2010

3 vlera e shprblimeve n natyr 1999 2010

4interesat e paguar, t cilt tejkalojn normn mesatare t interesit 12-mujor t

kredis, pr tregun bankar 2004 2010

5 gjobat, kamatvonesat dhe kushtet e tjera penale 1999 2010

6 krijimi ose rritja e rezervave dhe e fondeve t tjera speciale 1999 2010

7 tatimi mbi t ardhurat personale dhe ato nga biznesi 2010

8tatimi mbi t ardhurat personale, akciza, tatimi mbi fitimin dhe tatimin mbi vlern

e shtuar, t zbritshm 1999

9shpenzimet pr prfaqsim dhe pr pritje-prcjellje, t cilat e tejkalojn shumn

0,3 pr qind t qarkullimit vjetor 2001 2010

10 shpenzimet e konsumit personal 1999 2010

11 shpenzimet, t cilat tejkalojn kufijt e prcaktuar me ligj apo me akte nnligjore 2007 2010

12 shpenzimet pr dhurata 2003 2010

13do shpenzim, masa e t cilit nuk vrtetohet me dokumente nga tatimpaguesi

1999 2010

14 shpenzimet pr shrbime teknike, konsulence dhe t menaxhimit t faturave nga

persona t tret, por t palikuiduara brenda periudhs tatimore nga tatimpaguesi

2003 2010

15 humbjet, dmtimet, firot dhe skercot gjat prodhimit, tranzitimit dhe

magazinimit, tej normave t prcaktuara n akte t veanta ligjore dhe nnligjore

2004 2010

16

shpenzimet pr pagat, shprblime dhe do form tjetr t t ardhurave

personale, t cilat lidhen me t ardhurat me marrdhniet me punsimin, q ujan paguar t punsuarve, prfshir dhe administratort, pa kaluar nprmjet

sistemit bankar

2007 2010

17 shumat e paguara n cash , mbi kufirin 300 mij lek 2007 2010

18 interesi i paguar pr shumn e tejkaluar, kur huaja dhe parapagimi tejkalojn

mesatarisht katr her shumn e kapitaleve t veta, gjate periudhes tatimore ***

2007 2010

19 borxhi i keq, nse nuk plotsohen tri kushtet e prcaktuara n nenin 24 t ligjit 2010

20shpenzimet pr udhtime, ushqim, akomodim dhe lvizje jashte normave te

percaktuara 2010

21zmadhimi i kapitalit themeltar t shoqris ose i kontributit t s cilit person n

ortakri 1999

22dividendt e deklaruar dhe ndarjet e fitimit pr ortakt apo aksionert e

shoqrive tregtare, si dhe fitimet n rastet e ortakris 1999


* keto norma ligjore kane nje jetegjatesi mbi 10 vite, ndersa disa prej tyre kane hyre prej 5 vitesh

** keto norma ligjore kane nje jetegjatesi prej 1 viti

*** Ky kufizim nuk zbatohet pr bankat, shoqrit e sigurimeve dhe kompanit e Leasing-ut

Shpenzimet e panjohura

Emertimi

Shpenzimet e panjohura te biznesit qe ploteson pasqyra financiare

Nr.


29/81


30/81

Kutia 6

Shoqerite

tregtare

Biznesi i

vogelIndivide OJF

Institucione

publikeShoqerite tregtare Biznesi i vogel Individe OJF

Strehimi n hotele ose vende pushimi


Skema te vecantaShkalla

tatimore

Furnizimi i kartave t identitetit

Furnizimi i importit te kafshve t gjalla t racs, t dhuruara nga

donator t ndryshm

Baza tatimore per TVSH dhe skema te veanta t ligjit

Baza (furnizimet) e tatueshme

Pr mallrat, q eksportohen nga territori i

Republiks s Shqipris

Furnizimet e perziera brenda vendit

Furnizimet e mallrave brenda vendit

Furnizimet e sherbimeve brenda vendit

Pr transportin ndrkombtar t mallrave ose tpasagjerve dhe furnizimet e mallrave e t

Pr furnizimet e mallrave a shrbimeve n lidhje

me veprimtarit tregtare ose industriale n det

Baza (furnizimet) e perjashtuara

Furnizimi i pullave t posts pr prdorim pr shrbime postare ose

pulla t ngjashme

Furnizimi i mallrave dhe sherbimeve per OJF qe kane status publik sipas

autorizimit te Ministrit te Financave

Furnizimi i shrbimeve nga organizata fetare apo filozofike, me qllim

mirqenien shpirtrore

Furnizimi i ndrtesave, prve procesit t ndrtimit

Dhnia me qira e ndrtesave mbi dy muaj

Furnizimi i shrbimeve financiare

Pr makinerit dhe pajisjet e

importuara nga personat e

tatueshm, n kuptim t ktij

ligji, n funksion t veprimtaris

s tyre ekonomike, pavarsisht

llojit t saj, zbatohet skema e

shtyrjes s pagess s TVSH-s

deri n 12 muaj. Pr rastet kur

cikli i zhvillimit t investimeve

dhe fillimit t ofrimit t

prodhimit ose t shrbimit sht

m i gjat se 12 muaj, Ministri i

Financave ka autoritetin ta zgjas

afatin e shtyrjes s pagess s

TVSH-s, n varsi t ciklit t

zhvillimit t investimit t

parashikuar n marrveshje apo

kontrat

Furnizimi i shrbimeve q kryhen nga kontraktort e nnkontraktort e

tyre, vrtetuar si t till nga AKBN, per realizimin e fazave t krkimit

dhe t zhvillimit t operacioneve hidrokarbure

Furnizimet pr organizata ndrkombtare, mbi bazn e marrveshjeve

ndrkombtare

Furnizimet pr misione diplomatike e konsullore, si dhe personelin e tyrembi bazn e reciprocitetit

Furnizimi i shrbimeve arsimore nga institucionet arsimore, publike dhe

private

Furnizimi i arit nga Banka e Shqipris dhe bankat e nivelit t dyt

Furnizimi i banknotave dhe i monedhave nga Banka e Shqipris

0%

20%

Dhnia me qira e ndrtesave pr nj periudh s

Vlera e tatueshme pr arin e

prpunuar, t importuar,

prcaktohet sipas Nomeklatures

se tarifave doganore dhe

prfshin, gjithashtu (nse nuk

jan prfshir) shpenzimet e

transportit e te sigurimit dhe

shpenzimet e tjera, te prfshira

ne importimin e mallrave dhe

livrimin e tyre, deri ne astin e

hyrjes ne territorin e Republiks

se Shqipris, pa prfshir vlern

e arit t prdorur si lnd e par

Furnizimi i mallrave q bjn kontraktort pr njri-tjetrin ose

nnkontraktort pr kontraktort e tyre, t importuara sipas nenit 26/1

t ligjit te TVSH

Furnizimi i barnave dhe i ambalazheve e materialeve, q prdoren pr

prodhimin dhe konfeksionin e barnave

Furnizimi i importit te mjeteve, t cilat ndihmojn n integrimin n jet

t invalidve paraplegjik dhe tetraplegjik, prfshir ktu dhe

autovetura t prshtatura pr prdorim prej tyre

Furnizimi i importit te anijeve, sipas nnkrerve 8901 20, 8901 30, 890190, 8902 00 t Nomenklaturs s Kombinuar t Mallrave

Furnizimi i importit te mallrave nga NATO-ja dhe organizmat e saj, n

kuadr t operacioneve, n baz t marrveshjeve ndrkombtare

Furnizimi i shrbimeve t shtypshkronjave pr gazetat, furnizimi i

gazetave, i revistave dhe i librave t do lloji, si dhe furnizimi i shrbimit

t reklamave nga media e shkruar dhe nga media elektronike

Furnizimi falas, si ndihme "Pr emergjencat civile"

Furnizimi i shrbimeve te prpunimit te mallrave joshqiptare nga

nenkontraktoret, te destinuara pr t'u rieksportuar pr personat e

tatueshm te autorizuar

Furnizimet e shrbimeve t lojrave t fatit, kazinove dhe hipodromeve

Furnizimi i shrbimeve t bra jasht territorit t Republiks s

Shqipris nga nj person i tatueshm, vendi i veprimtaris ekonomike

t t cilit sht n Shqipri, ose n rastin e nj individi, vendi i

zakonshm i rezidencs s t cilit sht n Shqipri


31/81

Kutia 7

Prfaqsuesi tatimor

1. Udhzimi Nr.24, dat 02.09.2008 Pr procedurat tatimore n R.Sh, i ndryshuar

Pika 9. Caktimi i nj prfaqsuesi tatimor nga personat jo rezident

9.1. Ne zbatim te nenit 9 te Ligjit, tatimpaguesi jo-rezident emron nj prfaqsues tatimor rezident, kur kjo ikrkohet nga legjislacioni n fuqi. Prfaqsuesi tatimor rezident mund t jet nj individ, nj person fizik tregtarose nj person juridik. Personi i emruar si prfaqsues tatimor ka te drejte te veproje ne emr te kryesorit te tij

(personit jo rezident) pr te gjitha qllimet qe lidhen me tatimet. Ai sht njkohsisht prgjegjs pr te

prmbushur te gjitha detyrimet e tatimpaguesit jo-rezident qe ai prfaqson. Prfaqsuesi tatimor duhet te

krkoj te regjistrohet pran Qendrs Kombtare te Regjistrimit, ne baze te prokurs se lshuar nga tatimpaguesijo-rezident qe do te prfaqsoje, si prcaktohet ne Ligjin Nr. 7850, date 29.07.1994 "Pr Kodin Civil te Republiks

se Shqipris". Kur i njjti person sht emruar me prokure te veante pr te qene prfaqsues tatimor i disa

tatimpaguesve jo-rezidente njkohsisht, ai detyrohet te regjistrohet ne mnyr te veante pr secilin prej tyre.Regjistrimi si prfaqsues tatimor i nj tatimpaguesi jo-rezident, sht i ndare nga regjistrimi qe mund te kete bere

ky prfaqsues pr aktivitetin e tij. Qllimi i caktimit t prfaqsuesit tatimor sht q t sigurohet llogaritja,

deklarimi dhe pagesa e tatimit n emr t kryesorit (personi fizik ose juridik jo rezident), i cili n baz t

legjislacionit tatimor shqiptar nuk sht i detyruar t regjistrohet n Shqipri, por pr shkak t biznesit, pasuriveapo transaksioneve q kryen n Shqipri, i lindin detyrime tatimore t cilat prmbushen nprmjet prfaqsuesit

tatimor.

9.2. Ne qofte se te gjith te ardhurat me burim ne Shqipri jan objekt i mbajtjes prfundimtare te tatimit ne

burim, tatimpaguesi jo-rezident mund te mos emroje prfaqsues tatimor. Ne rastin e individit jo-rezident, aimund te mos emroje gjithashtu prfaqsues tatimor, edhe ne qofte se arrin qe te dorzoje vete deklaratat

tatimore, te cilat, sipas ligjeve te veanta tatimore, sht i detyruar t'i paraqes ne administratn tatimore.

Pika 35. E drejta pr prfaqsim35.1 Tatimpaguesi ka te drejte te emroje me prokure, prfaqsuesin e tij. Prfaqsuesi i tatimpaguesit sht nj

person qe nj tatimpagues e zgjedh pr ta prfaqsuar ne lidhje me shtjet tatimore. Prfaqsuesi i tatimpaguesit

merr prsipr te drejta dhe detyrime t tatimpaguesit dhe administrata tatimore sht e detyruar te bashkpunojdhe operoj me prfaqsuesin e tatimpaguesit t caktuar prej tij.

35.2 Emrimi i nj prfaqsuesi te tatimpaguesit nuk e shkarkon kete te fundit nga prgjegjsia tatimore. Aimbetet ligjrisht prgjegjs pr prmbushjen e detyrimeve tatimore te tij. Fakti qe prfaqsuesi i tatimpaguesit

mund te beje nj gabim ne deklarimin dhe pagesn e detyrimeve tatimore, nuk e shkarkon kete te fundit nga

prgjegjsia pr gabimin.

2. UDHZIM Nr.17, dat 13.5.2008 PR TATIMIN MBI VLERN E SHTUAR, i ndryshuar

Pika 21. Prfaqsuesit tatimorN zbatim t nenit 55 t ligjit, kur personi i tatueshm pr qllime t ktij ligji, nuk ka vend t veprimtaris

ekonomike n Shqipri, ai duhet t emroj nj person tjetr si prfaqsuesin e tij tatimor pr prmbushjen e

detyrimeve pr TVSH. Marrsi i furnizimit detyrohet t njoftoj me shkrim organet tatimore menjher me lidhjen

e kontrats. Personi i emruar si prfaqsues tatimor i TVSH-s ka t drejt t veproj n emr t kryesorit t tij

(personit te tatueshm te cilin ai prfaqson) pr t gjitha qllimet q lidhen me TVSH dhe njkohsisht shtprgjegjs pr t prmbushur t gjitha detyrimet, prfshir do gjob a dnim, pr t cilat kryesori detyrohet.

Prfaqsuesi tatimor duhet t krkoj t regjistrohet brenda 15 ditve nga dita e emrimit t tij. Krkess pr

regjistrim bashkngjitet prokura e prpiluar n formn e prcaktuar n ligjin "Pr Kodin Civil t Republiks sShqipris". N rast se prfaqsuesi tatimor vepron pr disa kryesore n t njjtn koh (pr disa persona te

tatueshm te cilt ai i prfaqson), ai duhet t regjistrohet veant pr secilin prej tyre. Kto regjistrime jan

krejtsisht t ndara nga regjistrimi q mund t ket br ose mund t bj prfaqsuesi tatimor pr aktivitetin e

tij. Prfaqsuesi tatimor sht i detyruar t njoftoj me shkrim degn e tatimeve, ku sht i regjistruar si i till, pr


32/81

do ndryshim t mundshm q prek informacionin fillestar t dhn brenda 15 ditve nga momenti kur kto

ndryshime ndodhin. Prfaqsuesi tatimor pr TVSH duhet t mbaj regjistrime t veanta pr do kryesor qprfaqson si dhe t gjith dokumentacionin e nevojshm q provon saktsin e mbajtjes s ktyre regjistrimeve.

Regjistrimet mbahen ashtu si sht prcaktuar n pikn 13 t ktij Udhzimi.

N munges t emrimit t nj prfaqsuesi tatimor, t gjitha detyrimet dhe penalitetet pr to paguhen nga

prfituesi vendas i furnizimit, n prputhje me ligjin 10 003, dat 6.10.2008.

2.3. Tatimet e biznesit t vogl dhe individve

Tatimpaguesit, q jan subjekt i ligjit "Pr taksn vendore t biznesit t vogl", pr prllogaritjen e

detyrimit tatimor, mbajn regjistra, libra dhe dokumente t tjera, si dhe lshojn nj fatur t thjesht

tatimore apo kupona tatimor, n prputhje me dispozitat e ligjit "Pr sistemin e taksave vendore", si

dhe dispozitat e ligjit "Pr tatimin mbi t ardhurat".

Pr prllogaritjen e detyrimit tatimor, mbajn regjistra, libra dhe dokumente t tjera, si dhe lshojn

fatura t thjeshta tatimore, dftesa tatimore dhe kupona tatimor, n prputhje me ligjin e fushs dhe

me aktet nnligjore, t nxjerra n zbatim t tij. Gjithashtu, kta tatimpagues mbajn dokumentacion

tatimor, sipas krkesave t ligjit t procedurave tatimore, t ligjeve specifike tatimore dhe t dispozitave

nnligjore, t dala n zbatim t tyre.

Nj tatimpagues i biznesit t vogl paguan gjith detryimet q jan t prmendura n pikn 1.2. t ktij

materiali, duke lidhur ngushtsisht taksn prkatse pr detyrimet q lindin nga ballafaqimi me krkesat

e ligjit.

2.4. Tatimet e OJF-ve dhe institucioneve publike

Legjislacioni tatimor ka prjashtuar organizatat jofitmprurse private dhe publike nga tatimi mbi fitimin

dhe nga TVSH-ja (nse OJF plotson kriterin e statusit publik). Ndrsa, drejtuesit e tyre, si dhe

punmarrsit n kto organizata jan objekt tatimi n po t njjtn mnyr q ligji detyron edhe

punmarrsit e tjer. Po ashtu edhe institucionet publike jan t parjashtuara nga llogaritja, deklarimi

dhe pagesa e tatimit mbi fitimin, bazuar n statusin publik t tyre.

Kutia 8

Termi "jofitimprurse"prdoret pr t br dallimin brenda kategoris s personave juridik privat, duke i dalluarnga shoqrit tregtare si dhe nga entet me karakter privat, qllimi i krijimit dhe i veprimtaris s t cilve sht

realizimi i fitimit. Pra, duke iu referuar subjekteve, mund t themi se Ligji i shtrin efektet e tij mbi personat juridik

privat t cilt nuk kan pr qllim t veprimtaris s tyre realizimin e fitimit.


33/81

2.5. Taksat kombtare

Secili individ, sipas aktivitetit, statusit, prgjegjsis tatimore sht objekt pr t paguar taksa

kombtare. Natyrisht, se secila nga 7 taksat kombtare dhe 9 tarifat e shrbimit, sipas specifiks s

emrit q mbajn ka dhe objektin prkats mbi t cilin fokusohet.

Kutia 9

Nr. Emertimi i takses Niveli taksesHyrja

ne fuqiPerjashtimet

1 Taksa portuale 1 Euro 2008

2 Taksa e qarkullimit pr benzinn 5 Lek/Litr 2009

mjetet n pronsi t ambasadave dhe organizatave ndrkombtare, q gzojn status

diplomatik, t akredituara n Republikn e Shqipris, duke zbatuar parimin e reciprocitetitpersonat izi ose juri i , t ci t e arojn, ren a muajit janar t vitit n vaz im, se

nuk do t qarkullojn me mjetet n pronsi t t yre gjat ktij viti kalendarik, ose do t dalin

prfundimisht nga qarkullimi dhe q dorzojn pran DPShTRr targn dhe lejen e

qarkullimit t mjetit;

pagesat e takss s mjeteve t bllokuara me vendim t gjykats, prokuroris, etj., pr

periudhn n t ciln mjeti ka qen i bllokuarautoveturat tip 4+1 ven e e me ci in rat jo m s um se 2500 u i , ur to mjete

kalojn n zotrim t invalidve e t veteranve t lufts kundr pushtuesve nazifashist t

popullit shqiptar, invalidve t puns, t verbrve, invalidve paraplegjik dhe tetraplegjik,

q e fitojn kt status n baz t l igjeve prkatse, dhe prdoren vetm pr nevojat e tyre

personale e jo pr veprimtari private

makinat bujqsore

4 Taksa e rents minerare Shih Lista 2 2008

veprimet zyrtare, q krkohen nga autoritetet e huaja, n baz reciprociteti

regjistrimi i lindjeve dhe i vdekjeve, si dhe shnimet n regjistrat e gjendjes civile

6 Taksa e ushtrimit t veprimtaris s peshkimit Shih Lista 4 2009

7 Taksa e karbonit pr benzinn Shih Lista 5 2008

8 tarifa pr kalimin me avion t kufirit t R.Sh 2008

9tarifa pr prdorimin e aparateve televizive e

Radiotelevizionit Publik Shqiptar2008

10tarif shrbimi konsullore e Ministris s Punve t

Jashtme apo ambasadave tona jasht vendit2009

11tarifa pr pajisjen me pasaport lundrimi e kapiteneris s

porteve2008

12 tarifa e pajisjes me leje drejtimi e DPShTRr 2008

13

tari a e s r imit pr qar u imin e mjeteve t uaja t

transportit t udhtarve t m shum se 20 personave,

prfshir edhe drejtuesin e mjetit, si dhe t mjeteve t

transportit t mallrave me ngarkes apo pa ngarkes

prcaktohet me reciprocitet

2011

14 tarifa pr shrbimet e radiokomunikimit e AKEP 2008

15

tari a pr veprime e s r ime t a ministrats gjyqsore e

Ministris s Drejtsis, prokuroris, noteris dhe zyrs s

regjistrimit t pasurive t paluajtshme2008

16tarifa pr shrbimet e transmetimeve radiotelevizive e

KKRT2008


* Personat e siprprmendur nuk i prfitojn kto prjashtime nse kryejn veprimtari private si persona fizik apo juridik

Personat q gzojn statusin e invalidit, n baz t ligjit nr. 7889, dat 14.12.1994 Pr

statusin e invalidit, t ndryshuar, statusin e invalidit t lufts, n baz t ligjit nr. 7663, dat

20.1.1993 Pr statusin e invalidit t lufts kundr pushtuesve nazifashist t popullit

shqiptar, statusin e veteranit t lufts, n baz t ligjit nr. 7874, dat 17.11.1994 Pr

statusin e veteranit t lufts kundr pushtuesve nazifashist t popullit shqiptar, t

ndryshuar, apo statusin e tt lufts kundr pushtuesve nazifashist t popullit shqiptar, t

ndryshuar, apo statusin e t verbrit, n baz t ligjit nr. 8098, dat 28.3.1996 Pr statusin e

*

Lista e taksave kombtare dhe tarifave t shrbimit

2010

5 Shih Lista 3Taksa e akteve dhe e pulls 2008

3 Taksa e mjeteve t prdorura t transportit Shih Lista 1

Listat q tregojn nivelet e taksave kombtare gjenden te Shtojca. Lista 1, 2, 3, 4, 5.


34/81

2.6. Akciza

N personat e tatueshm, te t cilt prfshihet edhe prfaqsuesi tatimor i do personi nse zotrojn

mallra akcize jan t detyruar t zbatojn krkesat e ligjit Pr akcizn. Kto krkesa jan obligim pr

secilin nga personat q sht objekt i ligjit t llogaritin, deklarojn dhe paguajn n koh detyrimet e

akcizs.

Kutia 10

6-mujori I 2009 6-mujori II 2009 6-mujori I 2010 6-mujori II 2010

I KAFE09 01 11 00 deri 09 01 12 00 Kafe jo e pjekur e dekafeinizuar ose jo 50 lek/kg 70 lek/kg 30 lek/kg 30 lek/kg

09 01 21 00 deri 09 01 22 00 Kafe e pjekur e dekafeinizuar ose jo 100 lek/kg 140 lek/kg 140 lek/kg 140 lek/kg

Lkura dhe lvoret e kafes

Zvendsuesit e kafes q prmbajn kafe

2 1 0 1 1 1 de ri 21 01 12 E ks trak te, es en ca, ko nc en tr at e k af eje dh e p rga tit je pr ej tyr e (n es ka fe et j. ) 2 50 le k /k g 2 50 lek /k g 2 50 le k /kg 2 50 lek /k g

II LNGJE FRUTASH, UJ DHE PIJE FRESKUESE

20 09Lngje frutash dhe perimesh t pafermentuara, pa shtesa alkoolike, q

prmbajn ose jo lnd emblsuese2 lek/litri 2 lek/litri Shfuq. Shfuq.

22 01Ujrat minerale ose natyral dhe ujrat e gazuara, pa mblsues ose

aromatizues shtesShfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz.

22 02Ujrat minerale ose t gazuara, me mblsues ose aromatizues shtes, pijet

freskuese joalkoolike, prjashtim lngjet e frutave2 lek/litri 2 lek/litri Shfuq. Shfuq.

III BIRR, VER, ALKOOL DHE PIJE ALKOOLIKE22 03 Birr e br nga malto Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz.

23 03 Birr e br nga malto

nga prodhues vendas e te huaj, me sasi 200.000 hektoliter/vit 30 leke/litri 30 leke/litri 30 leke/litri 30 leke/litri

nga prodhues vendas e te huaj, me sasi > 200.000 hektoliter/vit 40 leke/litri 40 leke/litri 40 leke/litri 40 leke/litri

22 04 Ver dhe verrat e gazuara, shampanj, musht rrushi Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz.22 04 Ver dhe verrat e gazuara, shampanj, musht rrushi

nga prodhues vendas e te huaj, me sasi 1.000 hektoliter/vit 20 leke/litri 20 leke/litri 20 leke/litri 20 leke/litri

nga prodhues vendas e te huaj, me sasi > 1.000 hektoliter/vit 35 leke/litri 35 leke/litri 35 leke/litri 35 leke/litri

22 05Vermut e verra t tjera t prgatitura nga bim ose substanca

aromatizueseShfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz.

22 05 Vermut e verra t tjera t prgatitura nga bim ose substanca

nga prodhues vendas e te huaj, me sasi, 300 hektoliter/vit 20 leke/litri 20 leke/litri 20 leke/litri 20 leke/litri

nga prodhues vendas e te huaj, me sasi > 300 hektoliter/vit 35 leke/litri 35 leke/litri 35 leke/litri 35 leke/litri

22 06T tjera pije t fermentuara (p.sh. cider, cider dardhe, hydromel); przierje

t pijeve t fermentuara dhe pijeve jo alkoolike t paprmendura diku tjetr20 lek/litri 20 lek/litri 20 lek/litri 20 lek/litri

22 07 10 00 Alkool etilik jo i denatyruar i nj force alkoolike ndaj volumit prej 80% 4 00 l ek e/l it ri 4 00 le ke /l itr i 4 00 l eke /l it ri 4 00 le ke /l it ri

22 07 20 00 Alkool etilik i denatyruar 0 0 0 0

22 08 Alkool etilik jo i denat yruar i nj force alkooli ke ndaj v olumit deri 80% ; pije

alkoolike, likerna dhe alkoole te tjeraShfuqizuar Shfuqizuar Shfuqiz. Shfuqiz.

22 08 Pije alkolike me forc alkolike ndaj volumit mbi 12 prqind. Shfuqizuar Shfuqizuar Shfuqiz. Shfuqiz.

22 08 Pije alkolike me forc alkolike ndaj volumit mbi 12 prqind.

nga prodhues vendas e te huaj, me sasi 20.000 hektoliter/vit 1 50 l ek /l it ri 2 20 le k /l itr i 2 20 l ek /l it ri 2 20 l ek /l it ri

nga prodhues vendas e te huaj, me sasi > 20.000 hektoliter/vi t 2 00 l ek e/l it ri 3 00 le ke /l itr i 3 00 l eke /l it ri 3 00 le ke /l it ri

Pije alkolike me forc alkolike ndaj volumit deri n 12 prqind. 70 leke/litri 100 leke/litri 100 leke/litri 100 leke/litri

22 08 20 29 Raki 100 lek/litri 100 lek/litri 100 lek/litri 100 lek/litri

Hyrja ne fuqi

Shkallt e mallrave t Akcizs , 2009-2010

50 lek/kg 50 lek/kg 50 lek/kg 50 lek/kg09 01 90

Kodi NK Prshkrimi


35/81


IV DUHAN DHE NENPRODUKTET E TIJ

24 02 10 00 Puro dhe cigarillos q prmbajn duhan 2240 lek/kg 2500 lek/kg 2500 lek/kg 2500 lek/kg

24 02 20 Cigare q prmbajn duhan 40 lek/paketa 50 lek/paketa 50 lek/paketa 70 lek/paketa

24 02 90 Puro, cigarillos dhe cigare me zvendsues duhani 2240 lek/kg 2240 lek/kg 2240 lek/kg 2240 lek/kg

24 03Duhan tjetr i prpunuar dhe zvendsuesit e duhanit, duhan i

homogjenizuar ose i rindrtuar, ekstrakte dhe esenca prej duhani1500 lek/ kg 1500 lek / kg 1500 lek / kg 1500 lek / kg

V NNPRODUKTET E NAFTS27 10 11 11 Nafte qe kerkon nje proes specifik perpunumi S'ka qene S'ka qene 50 le ke /l itr i 50 leke/ li tr i

27 10 11 11 deri 27 10 11 90 Vajra te lehte (benzine dhe benzol)

89,9 oktan

perve Shfuq. Shfuq. Shfuq. Shfuq.

27 10 11 11; 27 10 11 15 Vajra te lehta

27 10 11 21 Solvent, benzine e bardhe (wite spirit)

27 10 11 31 Benzine avionesh

27 10 11 70 Karburant jet

Vajra t lehta (benzin dhe benzol)Benzin dhe benzol pa plumb, me prmbajtje plumbi 0,013gr/litr 37 lek/litri 37 lek/litri 37 lek/litri 37 lek/litri

27 10 11 41 < 95 oktan

27 19 11 45 = 95-98 oktan

27 10 11 49 98 oktan

Benzin me plumb, me prmbaj tj e plumbi m tepr se 0,013 gr/ litr 50 lek / litr i 50 lek/litr i 50 lek / litri 50 lek/litr i

27 10 11 51 98 oktan

27 10 11 59 98 oktan

27 10 19 11 deri 27 10 19 29 Vajgurt 20 lek/litri 20 lek/litri 20 lek/litri 20 lek/litri

27 10 19 21 Karburant jet, tip vajguri 0 0 20 lek/ li tr i 20 lek/ li tr i

27 10 19 31 deri 27 10 19 49 Vajra t rnda (gazoil) 37 leke/litri 37 leke/litri 37 leke/litri 37 leke/litri

27 10 19 31 deri 27 10 19 69 Vajra te renda (gazoil) si dhe vajra te renda si lende djegese (lende djegese, Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz.

27 10 19 51 deri 27 10 19 69 Vajra t rnda si lnd djegse (lnd djegse, solar, mazut) 13 leke/kg 13 leke/kg 20 leke/kg 20 leke/kg

27 10 19 71 deri 27 10 19 99 Vajra lubrifikante dhe vajra t tjera 40 lek/kg 40 lek/kg 40 lek/kg 40 lek/kg

27 11 12 19 Gaz natyral i lengezuar

27 11 13 Per perdorim ne automjete

27 11 12 11 Per perdorim ne popullsi (per ngrohje)

27 12Graso, xhelatine nafte, dylle parafine, dylle te tjera hidrokarburesh (graso,

valvoline)Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz.

27 13 11 00; 27 13 12 00 Koks nafte dhe vajra te tjera 1 lek/kg 1 lek/kg 1 lek/kg 1 lek/kg

27 13 20 00 Bitum nafte 5 lek/kg 5 lek/kg 5 lek/kg 5 lek/kg

27 13 90 Mbetje t vajrave t nafts dhe t mineraleve bituminoze (bitumen) 5 lek/kg 5 lek/kg 5 lek/kg 5 lek/kg

27 14

Bitum dhe asfalt, natyror, rreshpe bituminoze ose rreshpe nafte dhe rere

bituminoze; asfaltet dhe guret asfaltike Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz.27 14 90 00 - T tjera (bitum dhe asfalt natyral; asfaltet dhe gurt asfaltik) 5 Leke/Kg 5 Leke/Kg 5 Leke/Kg 5 Leke/Kg

27 15Przierje bituminoze t bazuara n asfaltin natyral, n bitumen e nafts, n

katranin mineral, ose n terpentinn e katranit mineral (masticet5 lek/kg 5 lek/kg 5 lek/kg 5 lek/kg

Vernik Bituminoz 5 Leke/kg

29 01; 29 02 Hidr okarbure aciklike dhe cik lik e prf shir (etilen, benzen, toluol, ksilol) 5 lek /k g 5 lek /k g 37 lek / kg 37 lek / kg

34 03 19 91; 34 03 99 10 Pr epar ate per lubr if ik imin e makineriv e, pajisjeve dhe auto mj etev e 40 leke/k g 40 lek e/ kg 40 lek e/ kg 40 lek e/ kg

Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz.

Kodi NK Prshkrimi

Hyrja ne fuqi


36/81


VI ARTIKUJ KOZMETIKE, PARFUMERI DHE TUALETI

33 03 00 10 Parfume 60% 60% Shfuqiz Shfuqiz.

33 03 00 90 Ujra tualeti 60% 60% Shfuqiz. Shfuqiz.

33 07 20 00 Deodorante 60% 60% Shfuqiz. Shfuqiz.

VI FISHEKZJARRET

26 04 10 00 Fishekzjarret S'ka qene S'ka qene 200 leke/kg 200 leke/kg

36 04 90 00 Te tjerat S'ka qene S'ka qene 200 leke/kg 200 leke/kg

VII GOMAT

40 11 Goma te reja pneumatike, prej gome: S'ka qene S'ka qene 20 leke/kg 20 leke/kg

40 12 (perve 40 12 20 00)Goma pneumatike te riveshura; goma mishi apo te zakonshme; veshja e

jashtme (pjesa me lule) dhe fashetat e gomesS'ka qene S'ka qene 40 leke/kg 40 leke/kg

40 12 20 00 Goma pneumatike te perdorura S'ka qene S'ka qene 100 leke/kg 100 leke/kg

VIII PILAT DHE BATERITE PRIMARE; AKUMULATORET ELKTRIKE

85 06 Pilat dhe baterite primare S'ka qene S'ka qene 200 leke/kg 200 leke/kg

85 07

Akumulatoret elektrike, perfshi ndareset e tyre, nese jane apo jo

drejtkendeshe (perfshi katroret) S'ka qene S'ka qene 20 leke/kg 20 leke/kg

IX AMBALLAZHET

Amballazhet e plastikes S'ka qene S'ka qene 100 leke/kg 100 leke/kg

Amballazhet e qelqit S'ka qene S'ka qene 10 leke/kg 10 leke/kg

Amballazhi I perzier S'ka qene S'ka qene 20 leke/kg 20 leke/kg

X LLAMPA INKADESHENTE

85 39 21 92 Me teper se 100 V 200% 200% Shfuqiz. Shfuqiz.

85 39 21 98 Jo me teper se 100 V 200% 200% Shfuqiz. Shfuqiz.

85 39 22 10 Llampat reflektor 200% 200% 100 leke/copa 100 leke/copa

85 39 22 90 Te tjera 200% 200% 100 leke/copa 100 leke/copa

85 39 29 92 Me teper se 100 V 200% 200% 100 leke/copa 100 leke/copa

85 39 29 98 Jo me teper se 100 V 200% 200% 100 leke/copa 100 leke/copa


Kodi NK Prshkrimi

Hyrja ne fuqi


37/81

Pjesa III

Tatimet dhe taksat e mbledhura nga tatimet qendrore,

n 2008 - 2010


38/81

3. Gjith tatimet dhe taksat

Legjislacioni tatimor prbhet nga:

a) marrveshjet ndrkombtare, t ratifikuara nga Kuvendi;

b) ligjet tatimore;

c) aktet nnligjore, t miratuara n mbshtetje t ligjeve tatimore.

N zbatim t bazs ligjore, e cila drejton punn e ATQ zbatohen, ajo udhhiqet nga parimet e ruajtjes s

nj barazie n mbledhjen e tatimeve, transparence t veprimeve, informimit dhe edukimit si dhe

mbajtjen e nj bashkpunimi t ngusht me gjith orofesionistt fiskal dhe grupet e tjera t

tatimpaguesve.

Misioni i ATQ-s sht t kontribuoj n mbulimin e

shpenzimeve publike t qeveris, prmes mbledhjes efektive

dhe efikase t t ardhurave tatimore, kontributeve t

sigurimeve shoqrore dhe taksave. T ardhurat tatimore jan

pjesa kryesore e t ardhurave t Buxhetit. N buxhetin e vitit

2010 t ardhurat prfshinin zrat sipas renditjes n tabel.

3.1. T ardhurat buxhetore

Ecuria e t ardhurave buxhetore gjat vitit 2010 u karakterizua nga nj prirje e ndryshme nga ajo e nj

viti m par. T ardhurat buxhetore n fund t vitit 2010 kan njohur nj rritje prej 8.4%, kundrejt

norms 2.8% t regjistruar nj vit m par. T shprehura n raport me PBB-n, t ardhurat buxhetore

pr vitin 2010 vlersohen n rreth 26.5%, duke shnuar nj rritje prej 0.3 pik prqindjeje n krahasim

me vitin e kaluar.

Rritja e t ardhurave nga vendimet e autoritetit fiskal lidhet me miratimin e disa ndryshimeve n

paketn fiskale, t cilat jan prkthyer n rritje t drejtprdrejt apo indirekte t tatimeve dhe taksave.

Nj faktor tjetr q ka ndikuar pozitivisht n rritjen e t ardhurave buxhetore gjat vitit 2010 sht dhe

rritja e qensishme e t ardhurave me karakter jotatimor, n saj t prfshirjes s nj pjese t

privatizimeve n kt grup t ardhurash.

I. Te ardhura nga ndihmat

II. Te ardhura tatimore

II.1 Nga Tatimet dhe Doganat

II.2 Te ardhura nga Pushteti Vendor

II.3 Te ardhurat nga Fondet Speciale (kontributet)

III. Te ardhura Jotatimore

TE ARDHURAT BUXHETORE


39/81

3.2. T ardhurat tatimore qendrore

N 2010 kan hyr n n llogari t ATQ-s nj shum totale tatime dhe kontribute prej 159.67 miliard

leke(prfshir rimbursime, kompensime pr 5.99 miliard lek). (Shtojca. Tabela 9.).

0.0

10.0

20.0

30.0

40.0

50.0

TVSH AKCIZATATIM

FITIMIT.A.P

TAKSA

KOMBETAR

E

TAKSA

QARK.

RRUGOR

LOJRAT E

FATIT

KONTRIBUT

ET

2010 38.3 14.0 17.6 27.0 8.2 4.2 5.2 48.2

Grafik.4. 1.Fakti i t ardhurave tatimore 2010

Krahasimi i t ardhurave 2010 me 2009

Nga krahasimi i t ardhurave t mbledhura n 2010 me ato n 2009 ka nj rritje ne nivelin 3.35%

(Shtojca. Tabela 10). N Shtojca. Tabelat 11-15.1 shikojm peshn q ka patur secila zon tatimore n t

ardhurat tatimore, duke prfshir edhe Drejtorin e Tatimpaguesve t Mdhenj.

3.2.1. TVSH

Tatimi mbi vleren e shtuar

eshte realizuar ne nivelin 101.7

% krahasuar me targetin ose

jane arketuar 35.4 mld, duke

arketuar ne buxhet 0.1 miliardeleke me shume. Rimbursimet

q jan dhn pr 2010 jan n

shumn 6.15 miliard lek.

Tabela 17

miliard Lek

Nr. Emrtimi 2008 2009 2010

1 TVSH e arktuar nga ATQ 34.60 35.79 35.40

2 TVSH arktuar nga doganat 74.93 77.37 84.79

3 TVSH arktuar gjithsej 109.53 113.16 120.19

4 TVSH rimbursuar 2.42 3.08 6.15

5 TVSH Neto 107.11 110.08 114.04

6 Rimbursimet / TVSH arktuar gjithsej 2.2% 2.7% 5.1%

Burimi: ATQ

TVSH e arktuar dhe rimbursuar 2008-2010


40/81

Nse shikojm realizimin n total t TVSH (ATQ dhe DPD), t ardhurat nga TVSH-ja, t cilat mbartin

peshn m t madhe n totalin e t ardhurave (rreth 35%), jan rritur n ritme t krahasueshme me nj

vit m par (3.6%, kundrejt 2.8% n vitin 2009). Rritja e t ardhurave nga TVSH-ja gjat vitit 2010 sht

orientuar nga rritja n vler e importit t mallrave subjekt i ktij lloj tatimi. Rritja e t ardhurave nga

TVSH-ja vetm n saj t tatimit mbi vlern e mallrave t importuara, i dedikohet peshs s lart (rreth

74% n 2010) q z TVSH-ja pr kto mallra n totalin e TVSH-s, si edhe prirjes nnmuese t

monedhs vendase kundrejt shports s monedhave kryesore t huaja. Nga ana tjetr, pavarsisht

masave t marra nga autoriteti fiskal n drejtim t zgjerimit t bazs s bizneseve TVSH paguese, t

ardhurat e TVSH-s nga prodhimi i mallrave dhe shrbimeve vendase kan psuar tkurrje n terma

vjetor. (Shtojca. Tabela 17.1-18.)

3.2.2.

Tatim FitimiEsht arketuar 17.62 miliard lek ose 2.3 % mbi programin. Krahasimisht me te njejten periudhe te

vitit 2009, sht mbledhur m shum 0.4 miliard lek. (Shtojca. Tabela 19)

3.2.3. Tatim mbi t ardhurat personale

Gjithsej jane arketuar 27 miliard lek. Performanca e ktij tatimi sht realizuar ne nivelin 99.97 %. N

krahasim me 2009 ka nje vlere m pak pr 86 milion lek. N fund t vitit 2010, pavarsisht norms s

njjt t aplikuar edhe nj vit m par, ky z i t ardhurave tatimore ka njohur nj rritje n terma vjetor

vetm me 0.9% kundrejt rritjes dy shifrore (mbi 10%) n dy vitet e mparshme, duke sugjeruar pr

pranin e stabilizatorve automatik prgjat ktij viti. (Shtojca. Tabela 20)

3.2.4. Akciza

Ne zerin e akcizes jane arketuar 13.96 miliard leke nga 14.8. Krahasuar me vitin 2009 te ardhurat per

akcizen jane rritur me 0.67mld leke ose 5.1 %. Ndikimin kryesor.

N t ardhurat e buxhetit (ATQ dhe DPD), t ardhurat nga akcizat n fund t vitit 2010 shnuan rritje n

terma vjetor prej 15.8%, duke qndruar 1 pik prqindjeje mbi rritjen mesatare vjetore t shnuar n

periudhn 2007-2009. Faktort q kan kontribuar n rritjen e qensishme t t ardhurave nga akcizat

n dy agjensit e t ardhurave jan rritja e sasis s importuar t karburanteve dhe duhanit, rritja e

akcizave pr disa nnprodukte t nafts, si edhe shtimi i gams s mallrave subjekt i akcizs n vitin

2010. (Shtojca. Tabela 21, 22 dhe 23)


41/81

3.2.5. Lojrat e fatit

Gjithsej jane arketuar 5.18 miliard lek nga 3.27 miliarde leke te arktuara n vitin 2009. Peshn

kryesore e mban taksa pr autom,atet e lojrave t fatit me nj arktim n vlern 3.75 miliard lek.

(Shtojca. Tabela 24)

3.2.6. Taksa kombtare (prfshir taksa e qarkullimit rrugor)

Niveli i realizimit te Taksave Kombtare eshte rritur me 2.8 miliard leke ose 51 % m tepr krahasuar me

programin. Nga 5.4 miliard lek te programuara jane realizuar 8.2 miliard leke. Duke bere krahasimin me

te njejten periudhe te vitit 2009 kemi 0.98 miliard lek me tepr. Efekti mjaft pozitiv ne realizim vjen si

ndikim i takss s rents minerare, e cila ka nj rritje me 81%. (Shtojca. Tabela 25)

3.3Kontributet e sigurimeve

Sipas Tabels 26. jan mbledhur

48.16 miliard lek nga 46.67

miliarde leke te mbledhura n vitin

2009. Shuma e mbledhur n 2010 sht 1.49 miliard lek m shum se 2009 (3.2 % m tepr) . N

raport me programin u krijua nje deficit prej 1.37 miliard lek (2.78 % m pak).

Kutia 11

TREGUES TE KONTRIBUTEVE TE SIGURIMEVE PER VITET 2009 - 2010

N totalin e kontributeve pesh specifike t lart zen kontributet q mblidhen nga ndermarrjet publike

(buxhetore) dhe ndermarrjet jo buxhetore, t cilat t dyja s bashku zen 48 % t t ardhurave t realizuara n

shkall vendi, ndrsa 52 % e z sektori privat.

Ne sektorin shteteror jane te punesuar 40% e punonjesve, ndersa ne sektorin privat 60% e tyre, prej te cileve ne

sektorin shteteror paguhen me page minimale mesatarisht 22.400 punonjes, ndersa ne sektorin privat paguhen113.300 punonjes. Subjektet e biznesit te madh, (pa perfshire buxhetoret), deklarojne paga minimale per 35% t

punonjesve te tyre.

Numri mesatar i kontribuesve sipas ATQ sht rritur nga viti n vit mesatarisht me 15 mij kontribues ose rreth3,9%-4%. Nga perllogaritjet e te dhenave si me siper rezulton se ne vitin 2010 krahasuar me vitin 2009 numri ikontribuesve ne sektorin privat eshte rritur mesatarisht me rreth 14.200 kontribues ose 6,4 %. Theksojme se

perve pages, ne kushtet aktuale rritja e numrit te kontribuesve perben bazen e rezervave per uljen e

informalitetit ne tregun e punes dhe per ritjen e te ardhurave nga kontributet. per vitin 2010 krahasuar me vitin

2009 ne total numri mesatar i kontribuesve ne ndermarjet shteterore eshte ulur me 2.300 kontribues, kryesishtsi rezultat i privatizimeve, ulje e cila jep ndikim ne rritjen e kontribuesve ne sektorin privat.

Gjithashtu rezulton se brenda sektorit privat numri i kontribuesve per subjektet e biznesit te madh qe perben

edhe bazen e numrit te kontribuesve eshte ritur me 7,4 %, ndersa ai per subjektet e biznesit te vogel eshte ritur

Tabela 26

miliard lek

KONTRIBUTE GJITHSEJ 46.6 48.1 3.2%

Burimi: ATQ

T ardhurat tatimore qendrore 2009-2010

E M E R T I M I 2009 2010Ndryshimi

2010-2009


42/81

me rreth 4,1 %. Ne kete rezultat ka ndikimin e vet edhe puna e kryer nga DRT per riklasifikimin e subjekteve nga

biznesi i vogel me qarkullim vjetor me pak se 8 milion leke ne subjekte te biznesit te madh me qarkullim vjetormbi 8 milion leke.

Te Shtojca. n Tabelat 27, 28 dhe 29 gjendet informacion lidhur me numrin e punonjsve sipas

prgjegjsis tatimore (n skemn e TVSH dhe jo) si dhe pesha e numrit t punonjsve sipas sektorve

t ekonomis pr seciln DRT.


43/81

Pjesa IV

Puna e administrats tatimore qendrore

n 2009 - 2010


44/81

4. Performanca e Administrats tatimore

Reforma e Administrats Tatimore shqiptare n dekadn e fundit jan mbshtetur nga vullneti i

qeverive, pr ta orientuar administrimin tatimor drejt rritjes s cilsis s shrbimeve dhe duke

lehtsuar si barrn e tatimpaguesve, po ashtu edhe uljen e kostos s administrimit tatimor. Nj rol t

madh n kt reformim q sht n prfitim t orientimit sa m t drejt t ktyre reformave ka dhn

asistenca e huaj. Produkti i ksaj ndihme, kryesisht e nivelit teknik e ndrthurur me ndihm financiare u

orientua n nivelet e administrimit, zbatimin e procedurave dhe prsosjen e sistemit informatik dhe

fillimin e ers s re te administrimit modern, q ka t bj me deklarimin elektronik. Mbshtetja e

asistencs s huaj ka qen efektive pr stafin e ekspertve t administrats tatimore shqiptare me

objektivat n ristrukturimin e administrats tatimore, prshtatjen e legjislacionit tatimor, dhnien e

prvojs n prmirsimin e proedurave, asistimin n hartimin e metodikave dhe dokumentimit t

detyrave, si dhe matja e performancs dhe drejtimi sipas menaxhimit t rriskut, t cilat jan

karakteristikat q orientojn sot administrimin tatimor n vendet e zhvilluara. Edhe vlersimet e raportit

m t fundit t misionit t FMN theksojn n hyrje t dokumentit se: ... autoritetet kan vazhduar t

ecin n vazhdn e viteve t fundit dhe q nga koha e misionit t Departamentit t shtjeve Fiskale jan

br hapa t knaqshm pr reformn n administratn e tatimeve. Vihet re vullnet i mir pr t ruajtur

ritmin aktual; prpjekjet prfshijn edhe nj reform kryesore n TI pr t ciln autoritetet shpresojn t

prfitojn asistenc nga donatort. Shpresat jan t mdha q agjencia tatimore t prmirsoj nivelin e

vjeljes s tatimeve pr t kontribuar n balancimin e boshllkut fiskal aktual .

Documents

Tatimet Ne Shqiperi Ne 2008 - 2010