La finalidad del estado de cambios en la situación financiera es presentar, en forma condensada y comprensible, información sobre el manejo de efectivo, es decir, su obtención y utilización por parte de la entidad durante un periodo determinado y, como consecuencia, mostrar una síntesis de los cambios ocurridos en la situación financiera para que los usuarios de los estados financieros conozcan y evalúen la liquidez o solvencia de la entidad.

1. El estado de cambios en la situación financiera se diseña para explicar los movimientos de efectivo provenientes de la operación normal del negocio, la venta de activos no circulantes, la obtención de préstamos, la aportación de los accionistas y otras transacciones que incluyan disposiciones de efectivo, como compra de activos no circulantes, pago de pasivos y pago de dividendos.

ACTIVO

PASIVO

CAPITAL

+O A +

- ACTIVO

PASIVO

CAPITAL

+

-

-

Los recursos que genera o utiliza una empresa durante su periodo contable, permiten que se seccionen en tres áreas principales:

1. De operación.2. De inversión.3. De financiamiento.

En esta área se ubican todas las entradas y salidas de efectivo que se relacionen directamente con el giro normal de operaciones de la entidad económica:

Ventas al contado. Cobros de ventas a crédito efectuadas a clientes. Compras al contado. Pagos a los proveedores por mercancía adquirida. Pagos de sueldos a empleados. Pagos de todos lo gastos relativos a la operación del

negocio. Pagos de impuestos

En esta sección deben figurar aquellos conceptos relacionados con compraventa de activos de largo plazo que hayan ocasionado una entrada o un desembolso de efectivo. Entre ellos están los siguientes:

• Compra y venta de inmuebles, maquinaria, equipo y otros activos productivos.

• Adquisición, construcción y venta de inmuebles, maquinaria y equipo.

• Adquisición de acciones de otras empresas con carácter permanente.

• Préstamos otorgados por la empresa a terceras personas.• Cualquier otra inversión o des inversión de carácter

permanente o de largo plazo.

En Esta sección deben figurar todos los conceptos (distintos de los integrantes del flujo operativo) que produjeron una entrada de efectivo o que generaron una salida de efectivo provenientede actividades de financiamiento. Por ejemplo:

Créditos recibidos a corto y largo plazos, diferentes de los relacionados con la operación del negocio.

Reembolsos de capital. Dividendos pagados, excepto los dividendos en acciones. Préstamos recibidos y su liquidación. Pagos de intereses. Aportaciones de los accionistas

200x+1 200XActivoEfectivo 70,000.00$ 81,000.00$ Clientes 110,000.00$ 120,000.00$ Inventarios 170,000.00$ 160,000.00$ Activos fijos 1,500,000.00$ 1,200,000.00$ Depreciación activos fijos 325,000.00-$ 200,000.00-$ Total de Activos 1,525,000.00$ 1,361,000.00$ Pasivo y CapitalProveedores 155,000.00$ 130,000.00$ Acreedores diversos 130,000.00$ 95,000.00$ Préstamos bancarios 380,000.00$ 340,000.00$ Capital social 600,000.00$ 560,000.00$ Utilidades retenidas 236,000.00$ 215,000.00$ Utilidad del ejercicio 24,000.00$ 21,000.00$ Total de Pasivo y Capital 1,525,000.00$ 1,361,000.00$

Utilidad Neta 24,000.00$ Depreciación 125,000.00 Actividades de Operación:Disminución a Clientes 10,000.00 Aumento en Inventarios 10,000.00- Aumento en Proveedores 25,000.00 Aumento en Acreedores Diversos 35,000.00

Flujo de Efvo. De Operación 209,000.00$

Actividades de Inversión:Aumento en Activos Fijos 300,000.00-

Flujo de Efvo. De Inversiones 300,000.00-$

Actividades de Financiamiento:Aumento en Préstamos Bancarios 40,000.00 Aumento en Capital Social 40,000.00

Flujo de Efvo. De Financiamiento: 80,000.00$

Flujo Neto de Efectivo: 11,000.00-$

Estado de Cambios en la Situación FinancieraDel 1 de enero al 31 de diciembre del 200X+1

Estado de Cambios en la Situación Financiera

Del 1 de enero al 31 de diciembre del 200X+1

Utilidad Neta $ 24,000.00

Depreciación 125,000.00

Actividades de Operación:

Disminución a Clientes 10,000.00

Aumento en Inventarios - 10,000.00

Aumento en Proveedores 25,000.00

Aumento en Acreedores Diversos 35,000.00

Flujo de Efvo. De Operación $ 209,000.00

Actividades de Inversión:

Aumento en Activos Fijos - 300,000.00

Flujo de Efvo. De Inversiones - $ 300,000.00

Actividades de Financiamiento:

Aumento en Préstamos Bancarios 40,000.00

Aumento en Capital Social 40,000.00

Flujo de Efvo. De Financiamiento: $ 80,000.00

Flujo Neto de Efectivo: -$ 11,000.00

GONZALEZ ESQUEDA, S.A.Estado de Cambios en la Situación FinancieraDel 1 de enero al 31 de diciembre del 200X+1

Utilidad Neta $ 376,400.00 Depreciación 31,000.00 Aumento en Proveedores 4,900.00 Aumento en Clientes - 5,800.00 Aumento en Inventarios - 10,500.00 Disminución en Acreedores Diversos - 3,100.00 Flujo proveniente de Operación $ 392,900.00

Actividades de Inversión:Disminución en Inversiones Temporales 90,000.00 Aumento de Terrenos - 125,000.00 Aumento en Equipo - 220,000.00 Flujo Proveniente de Inversiones -$ 255,000.00

Actividades de Financiamiento:Aumento en Dividendos x Pagar 4,000.00 Aumento en Capital Social 30,000.00 Aumento en Capital Pagado en exceso 135,000.00 Pago de Dividendos - 96,000.00 Flujo Proveniente de Financiamiento $ 73,000.00 Flujo Neto de Efectivo $ 210,900.00

INGENIERÍA DINÁMICA, S.A.Estado de Cambios en la Situación FinancieraDel 1 de enero al 31 de diciembre del 200X+1

Utilidad Neta $ 240,000.00 Depreciaciones 300,000.00

Actividades de Operación: Aumento en Clientes - 100,000.00 Aumento en Inventarios - 400,000.00 Disminución en Gtos. Pag. por Adel 30,000.00 Disminución en otras Cuentas por Cobrar 150,000.00 Disminución en Proveedores - 475,000.00 Disminución en Acreedores Diversos - 25,000.00 Flujo Proveniente de operaciones -$ 280,000.00

Actividades de Inversión: Aumento en Edificio - 700,000.00 Disminución en Intangibles 100,000.00 Flujo Proveniente de Inversiones -$ 600,000.00

Actividades de Financiamiento : Pago de Dividendos - 90,000.00 Disminución en Doc. por Pagar - 300,000.00 Aumento en Hipoteca por Pagar 700,000.00 Aumento en Obligaciones por Pagar 600,000.00 Flujo Proveniente del Financiamiento $ 910,000.00

Flujo Neto de Efectivo $ 30,000.00