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Lancer son entreprise au réel : Les thèmes
� Choisir sa structure juridique
� Le statut du dirigeant
� La fiscalité de l’entreprise
- La gestion de l’entreprise
- Les missions de l’expert-comptable
Lancer son entreprise au réel : Les thèmes
- Les missions de l’expert-comptable
Quelle structure juridique pour mon entreprise ?
Les plus courantes : Les plus courantes :
- L’entreprise individuelley compris l’option EIRL – entrepreneur individuel à responsabilité limitée
- La SARL (y compris sa version « unipersonnelle »)
- La SAS (y compris sa version « unipersonnelle »)
Structure juridique
D’après vous !
Quels sont les critères de choix ?
questionnaire
Critères de choix
La possibilité de s’associer
Votre projet est-il porté par vous seul ou envisagez-vous de le partager avec d’autres personnes ?de le partager avec d’autres personnes ?
Critères de choix
Votre projet fait-il peser un risque sur votre patrimoine personnel ?
SE PROTEGER
Critères de choix
« Travailleur non salarié » ou « Assimilé salarié » ?
Votre statut social
Critères de choix
Quelles sont vos perspectives de rentabilitéet de rémunération ?
Le régime fiscal
Critères de choix
D’autres éléments éventuels ?
- Le souci de l’image de l’entreprise
-Le coût de constitution et de fonctionnement
- Le besoin de financement
-La volonté de transmettre l’entreprise à terme
Entreprise individuelle
« nom propre »
Société
Capital Pas de notion de capital 1 capital social
sans montant minimum
Nombre
d’associés
1 seul dirigeant 1 à plusieurs associés
Structure juridique
d’associés
Formalités de
constitution
SIMPLE :
immatriculation au CFE
Plus COMPLEXE :
Dépôt de capital
Rédaction de statuts
Annonce légale + Immat°
CFE
Statut du
dirigeant
TNS TNS ou TS si gérance
minoritaire-égalitaire de
SARL ou si SAS
Entreprise individuelle Société
Protection du
patrimoine
personnel
NON sauf :
- la maison d’habitation
principale
- Option EIRL
OUI sauf :
-si caution personnelle
-Si fautes de gestion
Régime fiscal Micro ou Réel Réel
Structure juridique
Régime fiscal Micro ou Réel Réel
Régime
d’imposition
IR
Option IS si EIRL
IR ou IS
IR pour l’EURL ou
SARL de famille sur
option
IS pour les autres
formes
Possibilité
d’embaucher
OUI OUI
schéma comparatif
MOIMOI
Entr.
Entreprise individuelle Société
Entr.
Entr.
- Caution bancaire- RSI / URSSAF- Autres cautions
Déclaration d’insaisissabilité
Entreprise individuelle
EIRL SARL / EURL SAS / SASU
Principal atout SimplicitéProtection du
patrimoine
Protection du patrimoine personnel
(sauf caution personnelle)
SYNTHESE
personnel(sauf caution personnelle)
Image
Principal inconvénient
Exposition du patrimoine personnel
(sauf résidenceprincipale)
Risque de difficulté de financement
Pas de jurisprudence
Lourdeur « relative » et coût
Formalités d’immatriculation auprès du CFE
COMMENT ?- Au bureau / rendez-vous pour créer une EI- Via www.cfe-metiers.com pour créer une EI- Via un mandataire pour créer une société, une EIRL, ou reprendre une entreprise
POUR quelles démarches?- Immatriculer votre entreprise- Mettre à jour (Modification – radiation , changement
adresse, activité…)- Attester de l’existence de votre entreprise (extrait RM, carte
professionnelle, carte d’artisan ambulant)
Centre de Formalités des Centre de Formalités des EntreprisesEntreprises
Greffe du Tribunal de commerce
I.N.S.E.E.
Répertoire des Métiers
(RM)
Chambre de Commerce et de l’Industrie (CCI)
15
EntreprisesEntreprises
RSI - MSA
Direction Générale
des Impôts(DGI)
U.R.S.S.A.F.(accre)
Direction Départementale de la Protection de la Population (DDPP)
Les statuts de dirigeant :
- Travailleur Non Salarié- Travailleur Salarié
- Le principe de calcul des cotisations
- Les cotisations des 2 premières années
Statut Travailleur non Salarié
- Le paiement en pratique
- Les cotisations minimales
Le principe de calcul des cotisations
Travailleur Non Salarié affilié au RSI
Entreprise à l’I. R. Entreprise à l’I. S.
Revenu fiscal / bénéfice
Rémunération +part des dividendes
distribués
TAUX de cotisation global : 43,30 %
BASE
Les 2 premières années
Travailleur Non Salarié affilié au RSI
Année 1 : 3 234 € (360 € sur 9 mois)
Année 2 : 4 572 € (381 € sur 12 mois)
puis re-calcul de la cotisation dès connaissance du revenu de l’année n-1
Références de calcul : 2016
Statut travailleur non Salarié affilié au RSI
Travailleur non Salarié affilié au RSI
Cotisations minimales :
- Environ 950 € (auquel s’ajoute la formation professionnelle pour les commerçants : 95€)
pour un revenu inférieur à 4 441 €
Référence de calcul : 2016
Travailleur non Salarié affilié au RSI
� La date d’inscription de l’entreprise au CFE = point de départ de l’affiliation au RSI
� Délai de 90 jours pour le paiement de la 1ère échéance
� Paiement possible par mois ou trimestre� Paiement possible par mois ou trimestre
� Prélèvement obligatoire si paiement mensuel
� Affiliation nominative au RSI (ou MSA)
� Cotisations payées par l’entreprise mais dues à titre personnel
Régime RSI
Statut dirigeant assimilé Salarié affilié à L’URSSA F
Revenu fiscal
Régime assimilé salarié
Rémunération / salaire net
Coût social : 43,30 %
salaire net
Coût social représente : De 70% à 80%
Statut Travailleur Salarié affilié au URSSAF
� Edition d’une fiche de paie (honoraires sociaux)
� Pas de salaire minimum obligatoire (attention à l’incidence sur la couverture sociale)
� Exonération ACCRE possible
� Paiement des cotisations trimestriellement
� Pas de cotisations assurances chômage
PAUSE CAFE
MODULE FISCAL
Réunion Groupe Communication – CMA56
MODULE FISCAL
Réunion Groupe Communication – CMA56Impôts et taxes des entreprises au réel
Taxe d’apprentissage
Taxe d’apprentissage
Contribution Economique Territoriale
Contribution Economique Territoriale
Taxe sur la Valeur Ajoutée
(TVA)
Crédits
Impôt sur le
Revenu
Impôt sur les
Sociétés
Impôt sur le
Revenu
Impôt sur les
Sociétés
Participation à la formation
professionnelle
Participation à la formation
professionnelle
Autres taxes (taxe
foncière, …)
Autres taxes (taxe
foncière, …)
Crédits
d’impôts
Réunion Groupe Communication – CMA56Le mécanisme de la TVA
Achats auprès de FOURNISSEURS et
PRESTATAIRES
Achats auprès de FOURNISSEURS et
PRESTATAIRES
VOTRE
ENTREPRISE
VOTRE
ENTREPRISE
Vente de produits ou prestations
auprès de CLIENTS
La TVA est payée par le consommateur final . C’est un impôt indirect , il n’est pas à la charge de l’entreprise. La TVA est neutre pour les entreprises.
TVA payée TVA collectéeReversement de la différence de TVA payée et collectée
ETAT
Auto liquidation de la TVA en cas de
sous-traitance dans le BTP
Réunion Groupe Communication – CMA56Le calcul de la TVA à reverser
TVA encaissée et / ou facturée:
TVA payée: 3000€
- sur les achats et et / ou facturée:
5000€sur le chiffre
d’affaires
- sur les achats et frais de l’entreprise
- sur les immobilisations
TVA nette à reverser:
2000€
Réunion Groupe Communication – CMA56Le calcul d’un crédit de TVA
TVA encaissée et / ou facturée:
3 000€sur le chiffre
TVA payée: 5000€
sur le chiffre d’affaires
- sur les achats et frais de l’entreprise
- sur les immobilisationsCrédit de TVA:
2000€
Réunion Groupe Communication – CMA56La TVA:
TVA calculée au réel :
- 2 acomptes provisionnels + régularisation en fin d’année
- TVA au réel normal la 1ère année pour les créateurs
Déclaration CA12
TVA régime simplifié
Déclaration CA12
Télétransmission obligatoire :
-déclarations de TVA -demandes de remboursement de crédit TVA
-liasse fiscale (résultat BIC)
Réunion Groupe Communication – CMA56L’exigibilité de la TVA
et le droit à déduction
LA LIVRAISON
LES BIENS
L’ENCAISSEMENT
(si option pour les
LES PRESTATIONS DE SERVICES
LA LIVRAISON
(FACTURATION)(si option pour les débits : facturation)
Pour déduire la TVA, il faut une facture en bonne et due forme avec le montant HT, le taux de TVA, et la taxe correspondante
Réunion Groupe Communication – CMA56Les différents taux de TVA
Taux Taux Taux Taux
normalnormalnormalnormal20 %20 %20 %20 % La majorité des biens et des prestations de services
Taux Taux Taux Taux
réduitsréduitsréduitsréduits
5,5 %5,5 %5,5 %5,5 %
Les produits alimentaires (sauf boissons alcoolisées), les logements-
repas en foyer, les travaux d’amélioration de la qualité énergétique
des locaux à usage d’habitation (*), la fourniture de logements
sociaux, …
Les produits agricoles et de la pêche, les transports de voyageurs, la
10 %10 %10 %10 %
Les produits agricoles et de la pêche, les transports de voyageurs, la
restauration, les travaux sur des locaux d’habitations achevés depuis
plus de 2 ans (*), la fourniture de logements en meublé ou garni, les
travaux d’urgence sur les habitations de moins de 2 ans, …
Le bénéfice des taux réduits dans le secteur du bâtiment est s ubordonné aucumul des conditions suivantes:-locaux à usage d’habitation de plus de 2 ans-travaux d’amélioration, de transformation, d’aménagement, d’entretien et travauxinduits réalisés par une entreprise-remise d’une attestation par le client : attestation simplifiée (Cerfa 13948*03) ouattestation normale (Cerfa 13947*03)
Réunion Groupe Communication – CMA56Les différents taux de TVA
CERFA n°13948*03 : attestation simplifiée
Réunion Groupe Communication – CMA56Les différents taux de TVA
CERFA n°13947*03 : attestation normale
L’Impôt sur le revenuMentions obligatoires devis/factures
TOUTES LES INFORMATIONS :
service-public.fr/ rubrique : professionnels
EXERCICE !
Au choix parmi 3 cas,Au choix parmi 3 cas,
A faire : calcul de la TVA nette à payer
TVA Collectée TVA déductible TVA à
reverser
5.5% 10% 20% 5.5% 10% 20%
Alimentaire 430 €Alimentaire 430 €
348 €
82 €
TVA Collectée TVA déductible TVA à
reverser
5.5% 10% 20% 5.5% 10% 20%
Service 700 €
130 €
570 €
TVA Collectée TVA déductible TVA à
reverser
5.5% 10% 20% 5.5% 10% 20%
Bâtiment 412.5€ 1 500€Bâtiment 412.5€ 1 500€
1 370€
542.5€
Réunion Groupe Communication – CMA56La Contribution Economique Territoriale
L’avis d’imposition comporte la Cotisation Foncière des Entreprises (CFE), la Cotisation sur la Valeur Ajoutée des Entreprises (CVAE) ainsi que les taxes pour
frais de chambres consulaires . Elles sont dues quels que soient le statut juridique et l’imposition.
CFE :
valeur locative des biens immobiliers utilisés par
l’entreprise x taux d’imposition
définie par la commune d’implantation
Taxes CMA / CCI : votées chaque
année par les élus de ces structures
Taxes CMA / CCI : votées chaque
année par les élus de ces structures
CVAE :
entreprises dont le
CA dépasse 152 500 €x taux d’imposition
progressif selon le CA (dégrèvement possible jusqu’à 500 K€ de CA)
Réunion Groupe Communication – CMA56La Taxe d’Apprentissage
BASE DE CALCUL:
Montant global des rémunérations N-1
x
LE PAIEMENT :versée au Trésor Public ou auprès d’autres organismes collecteurs
habilités (ex : CFA de la Chambre de Métiers x
0,68%
Exonération pour certains employeurs d’apprentis
Paiement avant le 1er mars
(ex : CFA de la Chambre de Métiers et de l’Artisanat)
Réunion Groupe Communication – CMA56La Participation à la Formation
Professionnelle Continue
BASE DE CALCUL:
Montant global des rémunérations versées
l’année N-1
LE PAIEMENT :
Elle est à verser auprès d’un organisme paritaire agréé
l’année N-1
Le taux dépend du nombre de salariés
0,55% (jusqu’à 9 salariés)
Paiement avant le 1er mars
organisme paritaire agréé
Réunion Groupe Communication – CMA56L’Impôt sur le revenu
BASE DE CALCUL:
Le BIC
(Bénéfice Industriel et Commercial)
LE PAIEMENT :
par le foyer du chef d’entreprise
Commercial)
est intégré aux revenus du foyer fiscal du chef
d’entreprise
Paiement au plus tard le 15/09
(sauf si mensualisation des échéances)
d’entreprise
Réunion Groupe Communication – CMA56L’Impôt sur le revenu
BIC(Bénéfice Industriel
et Commercial)
Artisans
Revenus des professionnels
non salariés BA BNC BIC
Autres
Divers dont plus values, revenus source
étrangère, revenus Artisans
CommerçantsIndustriels
Revenu Net Imposable• Impôt brut• Réduction d’impôt• Impôt net
Autres
T.S. Salaires,
traitements, rentes, retraites,
pensions
R.C.M. revenus de
capitaux mobiliers
R.F. revenus fonciers
étrangère, revenus exceptionnels
L’Impôt sur le revenu
• Les taux d’imposition à l’IR
Tranches Taux
Jusqu’à 9 700€ 0%
L’Impôt sur le revenu
De 9 700€ à 26 791€ 14%
De 26 792€ à 71 826€ 30%
De 71 827€ à 152 108€ 41%
Au dessus de 152 108€ 45%
Référence 2016
L’Impôt sur le revenuAutres taxes…
� Taxe Foncière
� Taxe sur les véhicules
� Vignette
� SPRE
� Autres taxes professionnelles
Réunion Groupe Communication – CMA56L’Impôt sur les sociétés
LE CALCUL :
Le BIC (Bénéfice Industriel et Commercial)
X
15%
LE PAIEMENT :
L’IS est payé par la société
15%
sur le BIC < ou égal à 38 120 € et si le CA HT < à 7.630 M€ et capital possédé à 75% par des P.P.
33,33% au-delà
38 120 € ou sur le total
Paiement au plus tard le 15 du quatrième mois suivant la
clôture de l'exercice
Réunion Groupe Communication – CMA56Crédit d’impôt compétitivité et emploi
(C.I.C.E.)
Entreprises concernées Calcul du crédit d’impôt
Le CICE, en vigueur depuis le 1 er janvier 2013, a pour objectif d’améliorer la compétitivité des entreprises en dim inuant le
coût du travail.
• Entreprises au réel simplifié ou normal
• En EI ou en société
• Activité artisanale,commerciale, libérale
• Base de calcul Rémunération globale brute versée par l’entreprise à ses salariés
• Taux : 6%
• Il est imputé sur l’IR ou l’IS au titre de l’année où les rémunérations ont été versées
Réunion Groupe Communication – CMA56Crédit d’impôt pour l’emploi d’apprentis
Entreprises concernées Calcul du crédit d’impôt
Le crédit d'impôt apprentissage est une mesure d'encouragement à l'embauche des apprentis
• Entreprises au réel simplifié ou normal
• En EI ou en société
• Activité artisanale, commerciale, libérale
• Le nombre moyen d’apprentisdont le contrat de travail aatteint une durée d’au moins 1mois au cours de l’année civileX 1 600 € (ou 2 200 € danscertains cas)
Réunion Groupe Communication – CMA56Crédit d’impôt pour la formation des
dirigeants
Entreprises concernées Calcul du crédit d’impôt
Le CIFD a pour but d’inciter les dirigeants à se former.
• Entreprises au réel simplifié ou normal
• En EI ou en société
• Activité artisanale, commerciale, libérale
• Le nombre d’heures de formation suivi x SMIC horaire et plafonné à 40H par année civile
Aide au pilotage de votre entreprisePhase IIIPhase IIIPhase III
Choisir les bons outils pour :
Le Centre de Gestion Agréé (CGA)
Avantages
• Pas de majoration de 25% sur le BIC et les plus values à l’IR (micro-entreprisenon concernée)
Conditions d’adhésion
• Entreprise au réel dans la catégorie des BIC
• Adhésion dans les 5
Rôle
• Analyse du bilan et du compte de résultat via le dossier de gestion annuel(micro-entreprise
non concernée)
• Réduction d’impôt pour frais de comptabilité de 915€(pour les entreprises au réel en franchise de TVA)
• Déduction totale du salaire du conjoint de l’entrepreneur
• Adhésion dans les 5 mois du début d’activité ou de l’exercice comptable
• Engagement sur la sincérité des comptes
• Acceptation du règlement par chèque
• Information de la clientèle
de gestion annuel
• Surveillance des engagements pris par les adhérents
• Organisation de formations
• Diffusion de bulletins d’information
PAUSE DEJEUNER
Pourquoi tenir une comptabilité ?
Qu’en pensez-vous ? Qu’en pensez-vous ?
Une obligation fiscale :- Pour calculer le revenu imposable- Pour calculer la TVA due
Un outil pour piloter son entreprise :
Pourquoi tenir une comptabilité ?
Un outil pour piloter son entreprise :- pour connaître et analyser la situation financière et économique de l’entreprise:
Est-elle rentable ?Pourquoi n’est-elle pas rentable ?Puis-je investir, recruter ?Ma trésorerie est-elle suffisante ?
Les pièces comptables
- les factures clients- les factures fournisseurs- les factures d’investissement
Comment tenir une comptabilité ?
- les factures d’investissement- le relevé de compte bancaire- la caisse journalière- les tableaux d’amortissement des prêts bancaires- etc….- et aussi l’inventaire du stock à chaque clôture de bilan
www.service-public.fr/professionnels
les documents de synthèse
1 photo à un temps t :- situation patrimoniale de l’entreprise
BILAN ACTIF/PASSIF
Comment tenir une comptabilité ?
1 vidéo sur une période :- synthèse des flux entrants et sortants sur une période (annuelle)
COMPTE DE RESULTAT D’EXPLOITATION
Comment tenir une comptabilité ?
BILAN
ACTIF PASSIF
Ce que possède l’ entreprise :- Fond de commerce
Les ressources financières de l’entreprise- Fond de commerce
- immeuble- Matériels- Biens- Trésorerie- Placement- Créances
l’entrepriseQui lui sont propres:
- Capitaux propres- Réserves
Qu’elle a emprunté et qu’elle doit rembourser
- Capital emprunté- Dettes
EMPLOIS RESSOURCES
COMPTE DE RESULTAT
PRODUITSCHARGES
VENTES- Achats- Charges externes
+
PRODUITS DIVERS
- Taxes- Charges de personnel- Dotations
d’amortissements- Intérêts d’emprunts
RESULTAT avant IR ou IS
L’analyse du compte de résultat? Compte de résultat 31/12/2016
vente de marchandises 50000
Prestations de services 20000
Chiffre d'affaires 70000 %
Achats de marchandises 30000
Marge brute 40000 57,1%
Charges externes 20000
Valeur ajoutée 20000 28,6%
Taxes 1000
Charges de personnel 10000
= vente + prestations
= CA - achats
Charges de personnel 10000
Excedent brut d'exploitation 9000 12,9%
Dotations d'amortissement 3000
Resultat d'exploitation 6000 8,6%
Charges financières 800
Produits financiers
Résultat courant 5200 7,4%
Charges exceptionnelles 0
Produits exceptionnels 0
Résultat avant impôt 5200 7,4%
Impôt sur le bénéfice 250
Résultat net 4950 7,1%
= CA + produits -charges
Comment savoir si l’entreprise se porte bien
Les indicateurs de santé
QUIZZ !Comment savoir si l’entreprise se porte bien
avant d’avoir le bilan et le compte de résultat ?
- le chiffre d’Affaires réalisé et comparé aux objectifs prévisionnels
- le montant des achats réalisé et comparé aux prévisions
- la marge à comparer au prévisionnel
Les indicateurs de santé
- la marge à comparer au prévisionnel
- le solde bancaire
- la masse salariale
Quels outils de suivi ?
A partir d’un objectif qui sera une base de compara ison, calculer :- un volume d’encaissement par jour, semaine- un CA facturé par semaine, mois- un nombre de couverts par jour, semaine- un nombre d’heures facturées
Relever l’information très régulièrement, - un agenda quotidien- un logiciel de caisse ou de comptabilité- un tableur
Comparer par rapport à l’objectif- un tableau de bord
L’Impôt sur le revenuS’informatiser, quels avantages ?
- Dématérialisation imposée par le RSI, l’Etat…
- Gain de temps pour rédiger un devis, une facture…
- Faciliter les échanges avec les clients, partenaires- Faciliter les échanges avec les clients, partenaires
- Faire le suivi de son activité
L’Impôt sur le revenuDélais de conservation des documents ?
- factures, bons de commande, livraison 10 ans
- Bulletin de paie… 5 ans
- Comptes annuels 10 ans
TOUTES LES INFORMATIONS :
service-public.fr/ rubrique : professionnels
- Comptes annuels 10 ans
Réunion Groupe Communication – CMA56Stage de préparation à l’installation
Partie 5 : Travailler dans un Espace Partie 5 : Travailler dans un Espace Sécurisé
Les Ingrédients de la Réussite
Réunion Groupe Communication – CMA56
Banque
Expert-comptableChambre de
Métiers et de l’Artisanat du
Les partenaires de votre entreprise
Entreprise
l’Artisanat du Morbihan
Organisation professionnelle
Autres (avocat,
juriste, RSI, …)
1. DIALOGUE
2. CONFIANCE
3. TRANSPARENCE
3 PHASES IMPORTANTES
Phase 1ANALYSE & FINALISATIONDU PROJET DECRÉATION / REPRISE
Phase 2PRÉPARATIONÁ L’ACCOMPLISSEMENTDES FORMALITÉS
Phase 3ACCOMPAGNEMENTPOST-CRÉATIONREPRISE
3 phases importantes
http://www.business-story.biz/
Réunion Groupe Communication – CMA56Les missions de l’expert-comptable
Comptabilité
Gestion sociale,
fiscale et juridique
Suivi de gestion
Assistance dans l’organisation
et vos choix informatiques
Votre expert-comptable peut vous libérer
de ces contraintes administratives.Phase IIPhase IIPhase II
L’expert comptable peut vous libérer des contraintes
administratives
Une organisation adaptée à vos besoins :
Aide au pilotage de votre entreprisePhase IIIPhase IIIPhase III
Quels objectifs ?
Suivre sereinement la gestion de son entreprise
Aide au pilotage de votre entreprise
Suivre sereinement la gestion de son entreprise Gagner du temps Sauvegarder le patrimoine de l’entreprise Eviter les rappels en matière fiscale et sociale Ne perdre aucun document
Aide au pilotage de votre entreprisePhase IIIPhase IIIPhase III
Choisir les bons outils pour :
Vos remarques ?Questions complémentaires ?
Stage de Préparation à l’Installation
MERCI DE VOTRE ATTENTION
Questions complémentaires ?