LỜI CAM ĐOAN - Tài liệu, ebook, văn bản mẫu, mẫu …i.vietnamdoc.net/data/file/2015/Thang07/13/bao-cao-thue... · Web viewTôi cam đoan đây là đề tài nghiên

Báo cáo thực tập tốt nghiệpGVHD: TS. Trần Thị Kỳ

LỜI CAM ĐOAN

Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và các số liệu trong báo cáo thực tập tốt nghiệp được thực hiện tại công ty TNHH Vũ Hùng Long, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này.

TP. Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng 05 năm 2015

Hoàng Phi Long


LỜI CÁM ƠNĐể hoàn thành bài báo cáo thực tập một cách thành công tốt đẹp, em xin trân

trọng cám ơn giảng viên hướng dẫn Trịnh Xuân Hưng đã tận tình giúp đỡ em trong

quá trình làm bài báo cáo.

Ban Giám Đốc Công ty TNHH Vũ Hùng Long đã tạo điều kiện thuận lợi cho em

thực tập ở công ty trong suốt thời gian qua.

Cám ơn Chị Huỳnh Khánh Ngọc và toàn thể anh (chị) trong công ty đã tận tình

giúp đỡ em

Em xin chân thành cám ơn!


CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập – Tự do – Hạnh phúc

---------

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

Tên đơn vị thực tập : ………………………………………………………………………..

Địa chỉ : ………………………………………………………………………………………

Điện thoại liên lạc : ………………………………………………………………………….

Email : ………………………………………………………………………………………..

NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN:

Họ và tên sinh viên : ................................................................................................

MSSV : ......................................................................................................................

Lớp : .........................................................................................................................

Thời gian thực tập tại đơn vị : Từ …………… đến …………………………………..

Tại bộ phận thực tập :…………………………………………………………………..

Trong quá trình thực tập tại đơn vị sinh viên đã thể hiện :

1. Tinh thần trách nhiệm với công việc và ý thức chấp hành kỷ luật :

Tốt Khá Trung bình Không đạt

2. Số buổi thực tập thực tế tại đơn vị :

>3 buổi/tuần 1-2 buổi/tuần ít đến đơn vị

3. Đề tài phản ánh được thực trạng hoạt động của đơn vị :


4. Nắm bắt được những quy trình nghiệp vụ chuyên ngành (Kế toán, Kiểm toán, Tài

chính, Ngân hàng …..) :


TP. HCM, Ngày …..tháng ….năm 201…


Đơn vị thực tập (ký tên và đóng dấu)

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG

DẪN

NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN:

Họ và tên sinh viên:.........................................................................................................

MSSV:..............................................................................................................................

Lớp:..................................................................................................................................

Thời gian thực tập: Từ ………………..đến………………………

Tại đơn vị: ………………………………………………………………………

Trong quá trình viết báo cáo thực tập đã thể hiện:

1. Thực hiện viết báo cáo thực tập đúng quy định:

□ Tốt □ Khá □ Trung bình □Không đạt

2. Thường xuyên liên hệ và trao đổi chuyên môn với Giảng viên hướng dẫn:


3. Đề tài đạt chất lượng theo yêu cầu:



LỜI MỞ ĐẦU

Thuế có vai trò rất quan trọng đối với nền kinh tế quốc dân .Trước hết thuế là

công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho ngân sách Nhà Nước. Là công cụ điều tiết thu

nhập trực tiếp thực hiện công bằng xã hội trong phân phối và là công cụ để kiểm tra,

kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh. Hơn nữa thuế còn tham gia vào điều tiết

kinh tế vĩ mô bằng các loại thuế như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp,

thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập cá nhân... Thuế được hình thành từ nhiều nguồn

khác nhau và từ các đối tượng khác nhau trong xã hội. Với những đối tượng khác nhau

thì có những quy định khác nhau về đối tượng chịu thuế, mức thuế suất và cách tính

thuế khác nhau. Thuế có ý nghĩa rất quan trọng đối với doanh nghiệp, nó là một nghĩa

vụ mà các doanh nghiệp phải thực hiện, nó ảnh hưởng rất nhiều đến lợi nhuận của mỗi

doanh nghiệp.

Vì nhận rõ tầm quan trọng của kế toán thuế trong công ty nên em đã lựa chọn

chuyên đề: “Kế toán thuế tại công ty TNHH Vũ Hùng Long”

Nội dung của chuyên đề đề cập đến tình hình phát triển và thực trạng công tác kế

toán thuế trong công ty. Kết cấu của đề tài được trình bày như sau:

Chương 1: Giới thiệu về công ty TNHH Vũ Hùng Long và công tác kế toán

tại công ty.

Chương 2: Phỏng vấn các chuyên gia tại công ty TNHH Vũ Hùng Long.

Chương 3: Bài tập ứng dụng.



CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ DOANH NGHIỆP VỚI CÔNG TÁC KẾ

TOÁN

1.1. Lịch sử hình thành công ty TNHH VŨ HÙNG LONG.

Tên công ty: Công ty TNHH Vũ Hùng Long

Tên giao dịch : VU HUNG LONG CO., LTD

Mã số thuế: 3603202788

Địa chỉ: Tổ 8, ấp Hiền Hòa, xã Phước Thái, huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai.

Vốn điều lệ: 1.500.000.000 VNĐ.Công ty TNHH Vũ Hùng Long được thành lập và đi vào hoạt động từ năm 2011, với ngành nghề chính là xây dựng công trình đường sắt và đường bộ. Sau nhiều năm hoạt động, công ty đã thực hiện nhiều công trình trên địa bàn tỉnh Đồng Nai, TP.HCM, Vũng Tàu… Công ty có bề dày kinh nghiệm trong lĩnh vực xây dựng cầu đường, công trình đường bộ, san lập mặt bằng, vận chuyển, cho thuê máy móc cho các công trình đường bộ…

Đến hiện nay, với hơn 40 nhân viên, trong đó bao gồm 6 kĩ sư chuyên nghiệp, công ty vẫn tiếp tục mở rộng quy mô phát triển để cung cấp các công trình, dịch vụ chất lượng tốt và hữu hiệu nhất, đem lại lợi nhuận cho Công ty, các thành viên Công ty nói riêng và sự phát triển, thịnh vượng của đất nước nói chung.

1.2. Bộ máy tổ chức của công ty.

Bảng 1.1: Cơ cấu tổ chức công ty

Nhận xét: Bộ máy của công ty cần hoàn thiện thêm để đáp ứng yêu cầu phát triển trong điều kiện hội nhập kinh tế.

Giám đốc

Phòng hành chính nhân sự

Phòng tài chính kế toán

Phòng dự án Phòng vật tư


1.3. Tình hình nhân sự.Đặc thù của doanh nghiệp xây dựng có khác so với các doanh nghiệp sản xuất do đó mà nhân sự trong công ty TNHH Vũ Hùng Long có tổng số công nhân viên là 42 người tính đến cuối năm 2014. Trong đó bao gồm các kỹ sư xây dựng, cử nhân kinh tế, nhân sự kế toán... Ngoài ra còn có công nhân tại các tổ đội xây dựng, công nhân tại công trường, lái xe... để đáp ứng việc xây dựng của công ty.

Theo báo cáo tình hình lao động trong năm 2014 ta có các số liệu về cơ cấu số

lượng và chất lượng lao động được tổng hợp trong bảng như sau:

STT Chỉ tiêu

Năm 2013 Năm 2014

Số lượng

(người)

Tỷ lệ

(%)

Số lượng

(người)

Tỷ lệ

(%)

Tổng số lao động 46 100 42 100

Trình độ

1 Đại học, cao đẳng 10 21.74 12 28.57

2 Trung cấp 2 4.34 3 7.14

3 Công nhân 24 73.92 27 64.29

Bảng 1.2: Tình hình nhân sự của công ty

Những con số này đã phản ánh được phần nào chính sách lao động của công ty trong

năm 2014, chú trọng nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ công nhân viên. Đến năm

2014 thì số lượng lao động có trình độ đại học, cao đẳng và trung cấp đều tăng lên đã

cho thấy sự cải thiện về mặt chất lượng lao động trong công ty. Năm 2014 là năm nền

kinh tế Việt Nam có sự phát triển nhất định sau thời kì khủng hoảng. Nhằm đáp ứng

được nhu cầu ngày càng phát triển của thị trường công ty đã xác định được vai trò to

lớn của việc nâng cao chất lượng lao động và thực hiện các biện pháp nhằm đạt được

mục tiêu đó.


1.4. Doanh số.

Bảng 1.3 : Tình hình doanh số của công ty

1.5. Giới thiệu phòng kế toán tài vụ.

Kế toán trưởng:

Là người chịu trách nhiệm cao nhất về tổ chức kế toán dưới sự chỉ đạo trực tiếp của

Giám đốc, quan hệ với các bộ phận nghiệp vụ, có trách nhiệm cao nhất trong công

tác kế toán, tài chính của đơn vị, đưa ra hình thức kế toán, cách hạch toán và mở sổ

kế toán.

Phân tích các nghiệp vụ kinh tế tài chính của Công ty, theo dõi tình hình tài sản cố

định và các công việc liên quan.

Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về hiệu quả công việc kế toán.

Lập kế hoạch công tác, tổ chức, vận dụng các hình thức kế toán tiên tiến.

Chỉ đạo các kế toán viên nghiên cứu, áp dụng chế độ,chuẩn mực kế toán của Nhà

nước vào đơn vị của mình và chịu trách nhiệm trước pháp luật về chuyên môn

Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014

Doanh thu 3.016.747.526 2.331.771.818

Giá vốn 2.750.890.230 1.670.268.401

Lợi nhuận trước thuế 18.303.642 190.070.930

Lợi nhuận sau thuế 13.178.622 180.305.910


nghiệp vụ tài chính trong Công ty, phân tích hoạt động kinh doanh, phát hiện lãng

phí để góp ý với Giám .

Kế toán tổng hợp:

Tổng hợp, tham gia kiểm kê.

Lập phiếu thu, chi, ủy nhiệm chi,… lập các sổ kế toán. Theo dõi khoản tạm ứng và

thanh toán tạm ứng.

Thường xuyên theo dõi, kiểm tra, nhằm điều chỉnh một cách kịp thời, chính xác các

nghiệp vụ kế toán trước khi lên báo cáo.

Cập nhật thường xuyên các văn bản về thuế, quy định.

Theo dõi tài sản cố định và khấu hao theo đúng qui định.

Theo dõi, đối chiếu sổ quỹ tiền mặt và ngân hàng mỗi ngày. Tiến hành đối chiếu

công nợ với kế toán công nợ.

Cuối niên độ kế toán có trách nhiệm kiểm tra và tổng hợp số liệu của Công ty, lập

báo cáo quyết toán tài chính, quyết toán thuế chuyển cho Kế toán trưởng duyệt. Sau

khi Giám đốc duyệt sẽ nộp cho cơ quan chức năng.

Thủ quỹ kiêm kế toán Ngân hàng:

Chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt, giao dịch với Ngân hàng, theo dõi lượng tiền

luân chuyển trong các hoạt động của Công ty. Thường xuyên kiểm tra sổ quỹ, phụ

trách nhập xuất quỹ tiền mặt căn cứ vào các phiếu thu, chi và phiếu tạm ứng đã được

duyệt. Cuối ngày, kiểm kê, đối chiếu lượng tiền thực tế với sổ quỹ tiền mặt, nếu có

chênh lệch thì rà soát lại và kiến nghị để có biện pháp xử lý. Báo cáo quỹ với Kế

toán trưởng và Giám đốc cuối mỗi ngày.

Đi nộp tiền hoặc nhận tiền tại Ngân hàng, kho bạc, cơ quan khác có quan hệ với

Công ty.

Giữ và bảo quản tiền của Công ty an toàn.

Có trách nhiệm liên hệ với ngân hàng để lấy sổ phụ, quản lý sổ phụ.

Kế toán công nợ:


Theo dõi, tiến hành đối chiếu công nợ với các nhà cung cấp và khách hàng nhằm

đảm bảo thu hồi công nợ và thanh toán đúng hạn, đảm bảo uy tín của Công ty.

Lập bảng công nợ hàng tháng và đối chiếu với khách hàng và nhà cung cấp, lập

bảng tổng hợp tình hình công nợ báo cáo cho Kế toán trưởng và Giám đốc để có

hướng xử lý kịp thời những vướng mắc, những công nợ quá hạn, những khoản tạm

ứng kéo dài thời hạn thanh toán.

1.6. Hệ thống thông tin kế toán trong doanh nghiệp.Trong công ty, hệ thống thông tin kế toán sử dụng tin học.

Quy trình xử lý thông tin của hệ thống thông tin kế toán trong doanh nghiệp Lập chứng từ ghi nhận hoạt động: đây là bước thu thập ban đầu về hoạt động kinh tế

xảy ra trong công ty. Ghi nhật kí: từ các chứng từ gốc đã kiểm tra xong, xác định các tài khoản bị ảnh

hưởng, định khoản kế toán. Sử dụng các sổ nhật ký để thực hiện công việc này như nhật ký chung (dùng cho các nghiệp vụ ít khi xảy ra), nhật ký đặc biệt (dùng cho các nghiệp vụ thường xuyên xảy ra).

Ghi sổ tài khoản: các nghiệp vụ kinh tế sau khi được phân tích ở giai đoạn ghi nhật ký, kế toán tiến hành chuyển số liệu này vào các tài khoản kế toán tổng hợp tích hợp trong hệ thống tài khoản của doanh nghiệp. Còn gọi là ghi sổ cái. Trường hợp đối tượng kế toán phản ánh trên tài khoản tổng hợp cần được theo dõi chi tiết hơn theo nhiều thông tin bổ sung khác (ví dụ như nguyên vật liệu là bao nhiêu. Thời hạn thanh toán như thế nào...) thì kế toán sẽ sử dụng hệ thống các sổ chi tiết để theo dõi.

Thực hiện các bút toán điều chỉnh: cuối tháng kế toán cần tiến hành thực hiện các bút toán điều chỉnh như khấu hao tài sản cố định, phân bổ, trích cước, kết chuyển tính toán kết quả kinh doanh…công việc này cũng được thực hiện theo qui trình ghi nhật ký rồi chuyển ghi tài khoản kế toán.

Kiểm tra số liệu kế toán: Lập các bảng cân đối tài khoản, bảng kê chi tiết để kiểm tra số liệu kế toán. Ngoài ra, tiến hành các thủ tục đối chiếu sổ sách với thực tế hoặc với các nguồn ghi chép độc lập khác có liên quan như ngân hàng, khách hàng...

Lập báo cáo kế toán: Ngoài các báo cáo tài chính theo quy định bắt buộc, các báo cáo quản trị có thể được lập tùy theo nhu cầu của giám đốc.

1.7. Tổ chức nghiệp vụ kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết.


1.7.1. Kế toán thuế giá trị gia tăng.

1.7.1.1. Khái quát về thuế GTGT

Giá trị gia tăng là phần giá trị tăng thêm của sản phẩm hàng hóa, dịch vụ, do cơ

sở sản xuất kinh doanh, chế biến hoặc thương mại hoặc dịch vụ tác động vào nguyên

vật liệu thô hay hàng hoá mua vào làm cho giá trị của chúng tăng thêm.

* Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của sản phẩm, hàng hoá,

dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

* Đặc điểm của thuế GTGT.

Mang đầy đủ các đặc điểm của thuế gián thu

Thuế GTGT thu vào tất cả các giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh nhưng

chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm của mỗi giai đoạn

Thuế GTGT có tính trung lập cao

Thuế GTGT có tính lãnh thổ rõ rệt

Thuế GTGT có khả năng mang lại số thu lớn, thường xuyên ổn định cho ngân sách

Nhà nước

1.7.1.2. Khái quát tình hình thực hiện luật thuế

Công ty là tổ chức có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế

GTGT ở Việt Nam, do đó công ty phải nộp thuế GTGT theo quy định của Nhà nước.

Hiện nay công ty TNHH Vũ Hùng Long đang thực hiện luật thuế GTGT theo:

Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 của Quốc Hội

Nghị định số 209/2013/NĐ- CP ngày 18/12/2013

Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 3 tháng 6 năm 2008.

Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013

Công ty đang thực hiện các quy định trong luật thuế GTGT và thông tư hướng dẫn cụ

thể như sau:


1.7.1.2.1.Đối tượng chịu thuế

Theo quy định thì đối tượng chịu thuế GTGT tại công ty các công trình, hạng

mục công trình đã hoàn thành bàn giao, dịch vụ vận chuyển mà công ty cung cấp cho

các đơn vị khác.

1.7.1.2.2.Căn cứ tính thuế: Đó là giá tính thuế và thuế suất

Giá tính thuế

Đối với hoạt động xây lắp thì giá tính thuế GTGT là giá trị công trình, hạng mục

công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng. Trường

hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì giá tính

thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc

thiết bị.

Còn đối với các loại vật liệu xây dựng, thiết bị điện...dịch vụ vận chuyển mà

công ty bán ra thì giá tính thuế là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng.

Thuế suất

Công ty áp dụng mức thuế suất 10% đối với dịch vụ vận chuyển mà công ty

cung cấp.

Đối với các công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao thì chịu mức

thuế suất là 10%.

1.7.1.2.3.Phương pháp tính thuế: Công ty áp dụng phương pháp tính thuế giá trị

gia tăng là theo phương pháp khấu trừ, cụ thể là:

+ Cách tính thuế GTGT phải nộp:

Số thuế GTGT

phải nộp=

Thuế GTGT đầu

ra-

Thuế GTGT đầu vào được

khấu trừ

Trong đó:


Thuế GTGT đầu ra bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân

với thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó.

Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng

ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ.

Nếu giá hàng hóa, vật tư, dịch vụ là giá mua vào đã có thuế GTGT thì giá chưa có

thuế GTGT được tính theo công thức sau:

Giá chưa có

thuế GTGT=

Giá thanh toán (tiền bán vé, bán tem..)

1 + (%) thuế suất của hàng hóa, dịch vụ đó

1.7.1.2.4.Khấu trừ và hoàn thuế

Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

Tại công ty thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho việc thi

công các công trình, hạng mục công trình, dịch vụ vận chyển như gạch xây dựng,

cát, sỏi, đá, xi măng, thép,... xăng dầu, dịch vụ điện nước, điện thoại... đều được

khấu trừ toàn bộ.

Đối với tài sản cố định trong công ty như: máy móc, thiết bị phục vụ cho việc thi

công, lắp đặt các công trình, hạng mục công trình cũng được khấu trừ toàn bộ theo

quy định tại luật số 13/2008/QH12.

Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi

xác định số thuế phải nộp của tháng đó. Trường hợp công ty phát hiện số thuế giá trị

gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung;

thời gian để kê khai, bổ sung tối đa là sáu tháng, kể từ thời điểm phát sinh sai sót.


Hoàn thuế giá trị gia tăng.

Theo quy định thì đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp

khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng nếu trong ba tháng liên tục trở lên có số

thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết. Trong năm 2014 tại công ty không

có trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng.

1.7.1.3 Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng

Tài khoản sử dụng

TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ: Phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu

trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp.

Kết cấu:

Bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ;

Bên Có:

- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ;

- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ;

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã lại, được giảm giá;

- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại.

Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào

được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả.

TK 133 có 2 tài khoản cấp 2:

- TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

- TK 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định:

TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp: Phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT

của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT đã nộp

và còn phải nộp vào NSNN.


TK 3331 có 2 TK cấp 3:

- TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra phải nộp

- TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu

Chứng từ sử dụng

Phiếu thu

Phiếu chi

Giấy báo nợ, giấy báo có

Hóa đơn giá trị gia tăng

Hóa đơn bán hàng thông thường

Sổ sách sử dụng

Công ty có sử dụng đầy đủ các loại sổ sách theo quy định của bộ tài chính về hình

thức ghi sổ kế toán chứng từ ghi sổ bao gồm:

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 133, TK 3331

Các sổ chi tiết khác có liên quan

1.7.1.4.Quy trình hạch toán thuế GTGT tại công ty

1.7.1.4.1.Đối với kế toán thuế GTGT đầu vào

Trong tháng khi phát sinh các nghiệp vụ mua NVL, CCDC, hàng hóa, dịch vụ chịu

thuế GTGT để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, thì căn cứ vào

hóa đơn GTGT kế toán sẽ ghi vào chứng từ ghi sổ cho ngày phát sinh đó. Đồng thời kế

toán cũng căn cứ vào đó để vào sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL, CCDC, hàng hóa, sản

phẩm…

Định kỳ 10 ngày kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ để vào sổ cái tài khoản 133

và các sổ cái tài khoản có liên quan như 111, 112…


Cuối tháng kế toán phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài

chính đã phát sinh trong tháng để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Trong quý 4 năm 2014 công ty có phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến

thuế GTGT đầu vào, cụ thể như sau.

Vào ngày tháng 12 công ty có mua dầu DO của công ty TNHH TM XNK Phú Mai

Linh căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng do công ty bạn cung cấp kế toán sẽ dùng làm căn

cứ ghi sổ kế toán.




Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ cho ngày phát sinh đó.

Biểu số: 02

Đơn vị: Công ty TNHH Vũ Hùng Long

Địa chỉ: Phước Thái - Đồng Nai

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 01

Ngày10 tháng 12 năm 2014

Đơn vị tính: đồng

Trích yếuSố hiệu tài khoản

Số tiền Ghi chúNợ Có

A B C 1 D

Mua dầu DO 152 112 367.355.200

(0000549, 8/12) 133 112 36.735.520

112 404.090.720

Thép hình, tôn mạ màu

(0060274, 10/12) 152 112 70.208.000

133 112 3.510.400

112 73.718.400

… … … …

Cộng x x 622.325.600 x

Kèm theo … chứng từ gốc


Người lập

(Ký, họ tên)

Ngày 10 tháng12 năm 2014.

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

(Nguồn : Phòng Kế Toán )

Cũng theo định kỳ cứ 10 ngày lại ghi sổ một lần thì căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán

có nhiệm vụ phản ánh vào sổ cái tài khoản thuế GTGT được khấu trừ và sổ cái các tài

khoản khác có liên quan.


Biểu số: 04



SỔ CÁI ( trích)

Năm: 2014

Tên tài khoản: Thuế GTGT được khấu trừ

Số hiệu: 133

Đơn vị tính :đồng

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ Diễn giải

Số hiệu tài khoản đối ứng

Số tiềnGhi chú

Số hiệu Ngày Nợ Có

A B C D E 1 2 G

1/12 Số dư đầu tháng 44.392.192

08/12 0000 1/12 Mua dầu DO 112 36.735.520

... ...

20/12 006968015/10 Gạch xây 111 866.600

... ...

31/12 009427225/10 Thép fi 6-8,fi 10-22 111 11.933.274


... ...

x xCộng số phát sinh tháng 12 x 47.673.494

x x Số dư cuối tháng 12 x 91.538.039 x

Cộng lũy kế từ đầu quý

- Số này có …………. trang, đánh số trang từ 01 đến trang …………….

- Ngày mở sổ: ………….

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)


(Ký, họ tên)

Ngày 31 tháng12 năm 2014.

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

1.7.1.4.2.Đối với kế toán thuế GTGT đầu ra

Kế toán thuế GTGT đầu ra liên quan tới các phần hành kế toán tiêu thụ thành

phẩm, kế toán vốn bằng tiền, kế toán thanh toán, kế toán xác định kết quả kinh doanh

của thành phẩm bán ngoài. Còn các sản phẩm tiêu thụ nội bộ bán theo giá công ty đã

quy định không có thuế GTGT đầu ra phát sinh.

Trong tháng khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến việc tiêu thụ

thành phẩm hay cung cấp dịch vụ thì kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ kế toán liên

quan để ghi sổ kế toán.

Cuối tháng kế toán có nhiệm vụ khoá sổ và tính ra tổng số tiền của các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tính ra tổng số phát


sinh Nợ và tổng số phát sinh Có, số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ

Cái lập bảng cân đối số phát sinh

Ngày 16 tháng 12 công ty TNHH Vũ Hùng Long cung cấp dịch vụ cho Công ty TNHH

MTV Shin Kwang Global Việt Nam , khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế kế toán sẽ căn cứ

vào hóa đơn GTGT do công ty lập để ghi sổ kế toán theo trình tự.



Tương tự như kế toán thuế GTGT đầu vào, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT sẽ ghi

vào chứng từ ghi sổ cho ngày phát sinh.

Biểu số: 06




Số: 03

Ngày 16 tháng 12 năm 2014


Trích yếuSố hiệu tài khoản

Số tiền Ghi chúNợ Có

A B C 1 D

Cước vận chuyển

(000007, 16/12) 112 511 1.745.708.182

112 3331 174.576.818

112 1.920.345.000

Vận chuyển quặng

(0049008, 31/012) 112 511 25.435.800

112 3331 1.271.790

112 26.707.590

... ...

Cộng x x 78.890.500 x


(Nguồn : Phòng Kế Toán )

Biểu số: 07




SỔ CÁI

Năm: 2014

Tên tài khoản: Thuế GTGT phải nộp

Số hiệu: 3331

Đơn vị tính :đồng




Số tiềnGhi chú


A B C D E 1 2 G

1/12 Số dư đầu tháng

16/12 0049007 21/04 Vận chuyển đá 112 174.576.818

31/12 0049008 31/04 Vận chuyển quặng 112 1.271.790

x xCộng số phát sinh T 10 x 2.194.790

x x Số dư cuối tháng 4 x x





1.7.1.5 Báo cáo thuế GTGT tại Công ty

Từ đầu năm 2014 đến ngày 30/ 8/2014 tình hình báo cáo thuế GTGT của đơn vị thực

hiện tốt Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 của Bộ Tài Chính và

từ ngày 1/9/2014 đến hết năm 2014, đơn vị áp dụng Thông tư 119/2014/TT-BTC ban

hành ngày 25 tháng 8 năm 2014 sửa đổi bổ sung.

Sau khi hoàn thành công việc hạch toán các hóa đơn GTGT đầu ra, đầu vào trong

tháng. Kế toán sử dụng phần mềm kế toán đang sử dụng để kết xuất ra các file Excel,

1 file Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra và 1 file Bảng kê hóa đơn,

chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào. Mẫu file Excel này được lấy trên phần mềm

HTKK (phần mềm hổ trợ kê khai thuế).

Căn cứ vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (Mẫu số:

01-1/GTGT) và Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu số: 01-

2/GTGT) trên HTKK(phần mềm hổ trợ kê khai thuế) kế toán sẽ vào tờ khai thuế

GTGT (Mẫu số: 01/GTGT).

Sau khi vào tờ khai, kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu, phát hiện sai sót để

chỉnh sửa, sau đó tiến hành nộp tờ khai.

Công ty áp dụng phương pháp nộp tờ khai qua mạng, bằng cách kết xuất bộ hồ sơ

gồm Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (Mẫu số: 01-1/GTGT) và

Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu số: 01-2/GTGT) dưới

dạng PDF và nộp ở trang web: www.nhantokhai.dgt.gov.vn cùng với chữ kí điện tử.

Công tác nộp tờ khai phải hoàn thành trước ngày 20 của tháng kế tiếp.

http://www.nhantokhai.dgt.gov.vn/




1.7.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

1.7.2.1. Khái quát về thuế thu nhập doanh nghiệp

Khái niệm

Thuế TNDN là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập có được của một doanh

nghiệp trong một kỳ sản xuất kinh doanh nhất định(gồm lợi tức kinh doanh và các

khoản thu nhập khác).

Đặc điểm của thuế TNDN

- Thuế TNDN là thuế trực thu, đối tượng nộp thuế TNDN là các Doanh nghiệp, các

nhà đầu tư thuộc các thành phần kinh tế khác nhau đồng thời cũng là "người" chịu

thuế.

- Thuế TNDN phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của các Doanh nghiệp

hoặc các nhà đầu tư. Thuế TNDN được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế nên

chỉ khi các Doanh nghiệp, các nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận mới phải nộp thuế

TNDN

- Thuế TNDN là thuế khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân. Thu nhập mà các cá nhân

nhận được từ hoạt động đầu tư như: lợi tức cổ phần, lãi tiền gửi ngân hàng, lợi

nhuận do góp vốn liên doanh, liên kết là phần thu nhập được chia sau khi nộp thuế

TNDN. Do vậy thuế TNDN cũng có thể coi là một biện pháp quản lý thu nhập cá

nhân.

Người nộp thuế TNDN

Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng

hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật số 14/2008/QH12 (sau đây

gọi là doanh nghiệp), bao gồm:


- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;

- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi

là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại

Việt Nam;

- Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã;

- Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;

- Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.

Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác.

Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hoàn nhập các khoản dự phòng; thu khoản nợ khó đòi đã xoá nay đòi được; thu khoản nợ phải trả không xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam.

Căn cứ tính thuế: là thu nhập tính thuế và thuế suất

Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ

thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước.

Thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ của hoạt động sản

xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam


Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải xác định riêng để kê khai

nộp thuế

Thuế suất

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% trong 2014 theo thông tư

141/2013/TT.

BTC hướng dẫn thi hành Nghị Định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13 tháng 8 năm 2013

của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều có hiệu lực từ ngày 1/7/2013

của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật

sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.

Phương pháp tính thuế

Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế

nhân với thuế suất.

Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau:

Thuế TNDN phải nộp =Thu nhập tính

thuế×

Thuế suất thuế

TNDN

Trường hợp doanh nghiệp nếu có trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì

thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định như sau:

Thuế TNDN

phải nộp= (

Thu nhập

tính thuế-

Phần trích lập

quỹ KH&CN) ×

Thuế suất

thuế TNDN

1.7.2.2 Khái quát tình hình thực hiện luật thuế


Công ty đã và đang thực hiện theo các quy định trong luật thuế, thông tư:

- Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008.

- Luật thuế 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013

- Thông tư 78/2014/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Công ty đang thực hiện tốt các quy định trong luật thuế, thông tư, cụ thể như sau:

- Hàng quý công ty phải xác định và ghi nhận thuế TNDN tạm phải nộp trong quý.

Đến cuối năm tài chính công ty xác định và ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thực tế

trong năm trên cơ sở thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.

- Tổ chức công tác kế toán thuế TNDN hợp lý theo hình thức đã đăng ký.

- Ghi chép và kê khai trung thực, chính xác các khoản doanh thu và chi phí để tính

thuế TNDN.

- Nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý trong thời hạn

90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.

- Nộp thuế đúng hạn, đầy đủ và đúng địa chỉ.

- Chấp hành các quy định, thông báo, yêu cầu của cơ quan quản lý thuế.

- Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định

nghĩa vụ thuế, số hiệu và nội dung giao dịch của tài khoản mở tại ngân hàng, giải

thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo quy định của cơ quan thuế.

- Thuế TNDN được nộp bằng đồng Việt nam.

- Chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của tờ khai quyết toán thuế TNDN.

- Căn cứ tính thuế là thu nhập chịu thuế và thuế suất.

1.7.2.3Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng

1.7.2.3.1.Tài khoản sử dụng

Tài khoản 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp: Phản ánh số thuế thu nhập doanh

nghiệp phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.

http://niceaccounting.com/HTTK/3/333.html#ht3334%23ht3334


Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ:

Phản ánh số thuế TNDN đã nộp vào ngân sách Nhà nước.

Số thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp hàng quý trong

năm.

Bên Có:

Số thuế TNDN phải nộp vào ngân sách Nhà nước.

Số thuế TNDN thực tế phải nộp lớn hơn số thuế TNDN tạm nộp hàng quý trong

năm, nộp bổ sung.

Số dư bên Có:

Số thuế TNDN còn phải nộp vào ngân sách Nhà nước.

1.7.2.3.2.Chứng từ sử dụng

Để theo dõi, hạch toán thuế TNDN kế toán phải sự dụng các chứng từ sau:

Tờ khai thuế TNDN tạm tính (Mẫu 01A/TNDN trên phần mềm hổ trợ kê khai

HTKK)

Tờ khai điều chỉnh thuế TNDN.

Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu 03/TNDN trên phần mềm hổ trợ kê khai

HTKK)

Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước.

Các chứng từ liên quan khác.

1.7.2.3.3.Sổ sách kế toán sử dụng

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ cái tài khoản 3334

1.7.2.4 Quy trình hạch toán thuế TNDN tại công ty


Thuế TNDN là một loại thuế rất quan trọng đối với bất kỳ một công ty, doanh

nghiệp nào do đó thuế TNDN được công ty theo dõi một cách rất chi tiết và chặt chẽ.

Hàng quý, kế toán thuế sẽ chuẩn bị số liệu, lập Tờ khai thuế TNDN (Mẫu số

01A/TNDN) để nộp cho Cơ quan thuế. Công ty sẽ tiến hành nộp tiền vào Ngân sách

Nhà nước theo số thuế đã kê khai.

(1). Căn cứ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

hàng quý theo quy định, ghi:

Nợ TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.

(2). Khi nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:

Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 111

(3). Cuối năm, khi xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm

tài chính:

- Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế thu nhập

doanh nghiệp tạm nộp hàng quý trong năm, thì số chênh lệch ghi:


Có TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp lớn hơn số thuế thu nhập

doanh nghiệp tạm nộp hàng quý trong năm, thì số chênh lệch phải nộp thiếu, ghi:



- Khi thực nộp số chênh lệch thiếu về thuế thu nhập doanh nghiệp vào Ngân

sách Nhà nước, ghi:

http://niceaccounting.com/HTTK/1/111.html



Có các TK 111

1.7.2.5 Báo cáo thuế

Hàng năm, Công ty căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh của năm trước và

khả năng của năm tiếp theo tự kê khai doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế theo

mẫu của cơ quan thuế và nộp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý. Sau khi nhận được

tờ khai, cơ quan thuế kiểm tra, xác định số thuế tạm nộp cả năm, có chia ra từng quý

để thông báo cho cơ sở kinh doanh nộp thuế; nếu tình hình sản xuất, kinh doanh,

khai thác trong năm có sự thay đổi lớn thì phải báo cáo cơ quan thuế trực tiếp quản

lý để điều chỉnh số thuế tạm nộp hàng quý.

Hàng năm, công ty thực hiện việc quyết toán thuế TNDN và nộp cho cơ quan

thuế trực tiếp quản lý chậm nhất là 90 ngày kể từ thời điểm kết thúc kỳ kế toán năm.

Quyết toán thuế TNDN gồm có mẫu Tờ khai quyết toán thuế TNDN, Phụ lục Báo

cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và Bộ báo cáo tài chính năm của công ty.

Số thuế TNDN năm 2013 của Công ty phải nộp cho vào ngân sách nhà nước

là: 0 đồng.

Số thuế TNDN năm 2014 của Công ty phải nộp cho vào ngân sách nhà nước là 9.765.019 đồng.

Số thuế TNDN tạm nộp quý 4 năm 2014 là 2.731.780,25 đồng.

Căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp trên kế toán sẽ ghi

vào chứng từ ghi sổ. Từ chứng từ ghi sổ thì sẽ được dùng để ghi vào sổ cái TK 3334, từ

số thuế TNDN phải nộp cả năm như đã kê khai thì kế toán sẽ điều chỉnh số thuế thực tế

phải nộp với số thuế TNDN tạm nộp của công ty. Trong năm 2014 thì tổng số thuế

TNDN tạm nộp của năm 2014 mà công ty TNHH Vũ Hùng Long đã nộp vào NSNN là

8.760.250 đồng, do đó công ty sẽ phải nộp thêm vào NSNN số còn chênh lệch là

1.004.769 đồng.



1.7.3 Kế toán thuế môn bài

Thuế môn bài là khoản thu có tính chất lệ phí thu hàng năm vào các cơ sở hoạt

động sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế.

Các mức thuế môn bài các doanh nghiệp phải nộp như sau:

Bậc thuế môn bài Vốn đăng ký Mức thuế môn bài cả năm (đồng)

Bậc 1 Trên 10 tỷ đồng 3.000.000

Bậc 2 Từ 5 tỷ đến 10 tỷ đồng 2.000.000

Bậc 3 Từ 2 tỷ đến 5 tỷ đồng 1.500.000

Bậc 4 Dưới 2 tỷ đồng 1.000.000

Bảng 1.3 : Các mức thuế môn bài theo quy định của nhà nước

1.7.3.1 Khái quát tình hình thực hiện luật thuế

Công ty TNHH Vũ Hùng Long thực hiện luật thuế môn bài theo quy định của Nhà

nước cụ thể như sau:

Công ty thực hiện kê khai và nộp thuế môn bài theo năm, theo đó vào ngày 25

tháng 01 hàng năm công ty thường tiến hành kê khai và nộp thuế môn bài vào

kho bạc nhà nước tỉnh Đồng Nai.

Căn cứ xác định mức thuế môn bài là vốn đăng ký của năm liền kề với năm tính

thuế.

Theo Thông tư số 42/2003/TT-BTC ngày 07/5/2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn bổ

sung, sửa đổi Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 của Bộ Tài Chính

về việc điều chỉnh mức thuế Môn bài, thì công ty TNHH Vũ Hùng Long đang

phải nộp thuế môn bài ở bậc 4 với mức thuế là 1.000.000 đồng cả năm.


Mỗi khi có sự thay đổi tăng hoặc giảm vốn kinh doanh, công ty phải khai báo với

cơ quan thuế trực tiếp quản lý để làm căn cứ xác định mức thuế môn bài năm sau.

Nếu không kê khai thì sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và bị ấn định

mức thuế môn bài phải nộp.

Hàng năm công ty thực hiện việc kê khai và nộp thuế môn bài vào kho bạc nhà

nước bằng tiền mặt.

1.7.3.2Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng

1.7.3.2.1.Tài khoản sử dụng

Tài khoản 3338 - Các loại thuế khác: Phản ánh số phải nộp, đã nộp và còn phải nộp

về thuế môn bài

Kết cấu Tài khoản:

Bên Nợ: Phản ánh số thuế môn bài đã nộp cho Nhà nước

Bên Có: Phản ánh số thuế môn bài phải nộp

Số dư bên Có: Số thuế môn bài chưa nộp

1.7.3.2.2.Chứng từ sử dụng

- Tờ khai thuế môn bài theo mẫu số 01/MBAI

- Phiếu chi

- Biên lai thuế môn bài

- Các chứng từ khác liên quan.

1.7.3.2.3.Sổ sách kế toán sử dụng

Để theo dõi thuế môn bài phải nộp cho Nhà nước công ty TNHH Vũ Hùng Long

đã sử dụng các sổ sách kế toán sau:

- Chứng từ ghi sổ

- Sổ đăng ký chứng từ

http://niceaccounting.com/HTTK/3/333.html#ht3338


- Sổ cái Tài khoản 3338

- Và các sổ chi tiết khác có liên quan.

1.7.3.3 Quy trình hạch toán thuế môn bài tại công ty

Hàng năm vào ngày 25 tháng 01, kế toán của công ty sẽ thực hiện kê khai và

nộp thuế môn bài cả năm. Căn cứ vào số vốn điều lệ của công ty mà kế toán kê khai

vào tờ khai thuế môn bài theo mẫu số 01MBAI.

Biểu số 8:

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ MÔN BÀI

[01] Kỳ tính thuế: năm 2014

[02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ

[04] Người nộp thuế :Công ty TNHH Vũ Hùng Long

[05] Mã số thuế: 3603202788

[06] Địa chỉ: Tổ 8, Hiền Hòa

[07] Quận/huyện: Long Thành [08] Tỉnh/Thành phố: Đồng Nai

[09] Điện thoại: [10] Fax: [11] Email:

[12] Đại lý thuế (nếu có) :.....................................................................................

[13] Mã số thuế: .............................................................................................

[14] Địa chỉ: ...................................................................................................

[15] Quận/huyện: ................... [16] Tỉnh/Thành phố: .....................................

[17] Điện thoại: ..................... [18] Fax: .................. [19] Email: ..................

[20] Hợp đồng đại lý thuế số:....................................ngày ...................................

Mẫu số: 01/MBAI

(Ban hành kèm theo Thông tư số156./2013/TT-BTC ngày

06/11/2013 của Bộ Tài chính)


[21] Khai bổ sung cho cơ sở mới thành lập trong năm (đánh dấu “X” nếu có)

Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam

SttChỉ tiêu

Mã chỉ tiêu

Vốn đăng ký, mức thu nhập bình quân tháng

Bậc môn bài

Mức thuế môn bài

(1) (2) (3) (4) (5) (6)

1

Người nộp thuế môn bài

Công ty TNHH Vũ Hùng Long

[22]

1.500.000.000 4 1.000.000

2

Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc cùng địa phương

(ghi rõ tên, địa chỉ)

................................................................

........................

................................................................

..........................

[23]

3 Tổng số thuế môn bài phải nộp [24] 1.000.000

Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng sự thật và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã kê khai./.

NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ

Họ và tên:

....,Ngày......... tháng........... năm..........

NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc

ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ

(Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ và đóng dấu (nếu có))


Chứng chỉ hành nghề số:

(Nguồn: Phòng Kế toán)

Sau khi kê khai vào tờ khai thuế môn bài kế toán công ty có nghĩa vụ đi nộp thuế vào

kho bạc Nhà nước tỉnh Đồng Nai.

Biểu số 9:

Đơn vị: Công ty TNHH Vũ Hùng Long Mẫu số 02 – TT

Địa chỉ: Phước Thái - Đồng Nai (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI Quyển số: 01

Ngày 26 tháng 01 năm 2014 Số: 12

Nợ: 3338

Có: 111

Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Hải Yến

Địa chỉ: Tổ 8, ấp Hiền Hòa, xã Phước Thái, huyện Long Thành, tỉnh Đồng Nai.

Lý do nộp: Nộp thuế môn bài năm 2014

Số tiền: 1.000.000 đồng Viết bằng chữ: Một triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./.

Kèm theo: 02 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một triệu năm trăm nghìn đồng chẵn ./.



Thủ quỹ (Đã ký) Người nhận tiền (Đã

ký)

Căn cứ vào tờ khai thuế môn bài, phiếu chi và biên lai thuế môn bài, kế

toán sẽ ghi vào chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Biểu số: 10




Số: 03



Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chúNợ Có

A B C 1 D

...

Thuế môn bài phải nộp (25/01) 6422 3338 1.500.000

Nộp thuế vào NSNN (12, 26/01) 3338 111 1.500.000

… … … …

Cộng x x 15.670.000 x



Người lập

(Ký, họ tên)

Ngày 31 tháng 01 năm 2014.


(Ký, họ tên)

( Nguồn: Phòng Kế toán)

Từ chứng từ ghi sổ trên kế toán sẽ dùng làm căn cứ để vào sổ chi tiết và số cái

các tài khoản tiền mặt, thuế môn bài phải nộp.

Biểu số 11:



SỔ CÁI ( trích)

Năm: 2014

Tên tài khoản: Thuế môn bài phải nộp

Số hiệu: 3338

Đơn vị tính :Đồng Việt Nam




Số tiềnGhi chú


A B C D E 1 2 G

Số dư đầu năm

31/01 25/01Thuế môn bài phải nộp năm 2014 6422 1.000.000


12 26/01 Nộp thuế vào NSNN 111 1.000.000

x xCộng số phát sinh tháng 1 x 1.000.000 1.000.000

x x Số dư cuối tháng 1 x x




Người ghi sổ

(Ký, họ tên)


(Ký, họ tên)

Ngày 31 tháng 01 năm 2014.

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

1.8.Nghiệp vụ lập báo cáo tài chính của doanh nghiệp.

Nguồn tài liệu lập BCTC.

Bảng cân đối kế toán: - Số liệu của BCĐKT năm trước (cột số cuối kỳ) - Số liệu kế toán tổng hợp- Số liệu kế toán chi tiết tại thời điểm lập BCĐKT sau khi đã khoá sổ

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: - Căn cứ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước.- Căn cứ vào sổ kế toán trong kỳ các tài khoản từ loại 5 đến loại 9.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: - Phiếu thu, chi- Sổ phụ ngân hàng

Bản thuyết minh báo cáo tài chính

1.9.Tổ chức kế toán quản trị tại doanh nghiệp.

- Trong giai đoạn hiện nay thông tin được xem như là một yếu tố trực tiếp của quá trình sản xuất kinh doanh nên để thích ứng với hoàn cảnh mới, các nhà quản trị đã


có các phương pháp tiếp cận đối với các chức năng khác nhau của kế toán trong kinh doanh, tiếp thị, sản xuất, tài chính, ứng xử về mặt tổ chức và quản lý doanh nghiệp

- Trong bối cảnh đó, kế toán quản trị hình thành và phát triển, trở thành một bộ phận quan trọng trong hệ thống cung cấp thông tin phục vụ cho việc quản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

- Kế toán quản trị đặt trọng tâm vào giải quyết các vấn đề quản trị doanh nghiệp, là một trong những nguồn thông tin quan trọng cung cấp thông tin cho nhà quản trị doanh nghiệp điều hành, hoạch định và ra các quyết định kinh doanh.

- Trong công ty TNHH Vũ Hùng Long, công tác kế toán quản trị được tổ chức thành một bộ máy thống nhất với kế toán tài chính. Kế toán trưởng chịu trách nhiệm chung về toàn bộ công tác kế toán trong doanh nghiệp từ việc tổ chức xây dựng bộ máy kế toán, lưu chuyển chứng từ, vận dụng tài khoản, hệ thống báo cáo…nhằm cung thong tin cho nhà quản trị. Các bộ phận kế toán có chức năng thu thập và cung cấp thông tin kế toán vừa tổng hợp, vừa chi tiết...đồng thời lập dự toán tổng hợp và chi tiết theo yêu cầu quản lý. KTQT đặt trọng tâm vào việc xây dựng, kiểm tra, xác định và hoạch định các chi phí trong hoạt động sản xuất kinh doanh.

Nhận xét công tác kế toán quản trị: Ưu điểm: Công ty sử dụng mô hình kết hợp kế toán quản trị và kế toán tài chính trong

cùng một hệ thống kế toán là phù hợp với điều kiện của Việt Nam hiện nay, cho phép kế thừa được những nội dung của kế toán tài chính đã tồn tại và biểu hiện cụ thể trong hệ thống kế toán hiện hành.

Nhược điểm: Công tác kế toán quản trị chưa được chú trọng, hệ thống, sổ sách còn sơ sài,việc lập dự toán và định mức các khoản chi phí chưa được quan tâm đúng mức, bởi vậy mà chưa có sự chủ động trong kế hoạch , hầu hết phụ thuộc vào đối tác. Công tác phân tích chi phí-khối lượng-lợi nhuận chưa được công ty thực hiện, do vậy thông tin chi phí chưa phát huy tác dụng trong việc lựa chọn những phương án sản xuất tối ưu.

1.10.Kết luận về công tác kế toán tại doanh nghiệp.

1.10.1.Những mặt tốt

- Công ty thực hiện công tác hạch toán kế toán đúng theo quy định hiện hành. Bộ

máy kế toán rất đơn giản, gọn nhẹ. Nhân viên kế toán có năng lực và kinh nghiệm

nên công việc có hiệu quả cao. Hệ thống sổ kế toán và phương pháp ghi chép thuế

GTGT phù hợp nên rất tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra khi cần thiết.


- Công ty thực hiện công tác tự kê khai thuế GTGT chính xác, trung thực, đầy đủ theo

đúng quy định hiện hành.

- Việc nộp thuế của Công ty được thực hiện đầy đủ, đúng thời hạn và địa điểm quy

định.

- Công ty thường xuyên cập nhật các văn bản luật mới được ban hành và áp dụng

chúng vào thực tiễn ở Công ty.

- Công ty thực hiện việc kê khai thuế TNDN tạm nộp theo quý đúng thời hạn quy

định. Số thuế tạm nộp từng quý được ghi chép trên sổ cái TK 3334 rất thuận tiện cho

việc theo dõi để đến cuối năm so sánh với số thuế phải nộp cả năm từ đó có các điều

chỉnh đúng theo quy định.

- Ngoài các loại thuế như thuế GTGT, thuế TNDN hàng năm Công ty còn kê khai và

nộp thuế môn bài và các loại phí, lệ phí khác. Công tác hạch toán, kê khai, xác định

số thuế phải nộp và nộp thuế chính xác, đầy đủ, kịp thời đúng theo quy định của

pháp luật.

1.10.2.Những tồn tại

Bên cạnh những ưu điểm trên thì công tác kế toán thuế tại công ty vẫn còn tồn

tại một số những hạn chế sau:

- Do trong công ty chỉ có 3 loại thuế chủ yếu nên việc theo dõi, kê khai và nộp thuế

chủ yếu là do kế toán tổng hợp kiêm nhiệm, điều này sẽ gây ra sự chồng chéo và

chậm trễ trong việc ghi sổ kế toán.

- Việc phản ánh các hóa đơn GTGT phát sinh trong tháng không được chính xác về

thời điểm ghi sổ. Do đặc thù của các công ty xây dựng là địa điểm thi công các công

trình, hạng mục công trình thường xa công ty nên việc chuyển hóa đơn GTGT và

các chứng từ liên quan về công ty thường chậm trễ, gây ra tình trạng hóa đơn dồn

vào cuối tháng.


- Tại công ty chưa mở sổ chi tiết theo dõi thuế giá trị gia tăng, điều này sẽ gây khó

khăn trong việc theo dõi và kê khai thuế GTGT hàng tháng. Do kế toán tổng hợp

làm nhiều phần hành kế toán nên đã không chú trọng việc mở sổ chi tiết thuế GTGT,

đây là một hạn chế trong việc theo dõi và phản ánh chính xác quyền và nghĩa vụ

nộp thuế GTGT của công ty.

1.10.3.Những kiến nghị với công ty về công tác kế toán.

- Để các chứng từ kế toán được phản ánh kịp thời, không gây ra tình trạng chậm trễ,

dồn ứ hóa đơn vào cuối tháng thì công ty nên có một nhân viên tập hợp các chứng từ

kế toán phát sinh tại các công trình và hạng mục công trình. Điều này sẽ giúp cho

việc theo dõi và phản ánh các hóa đơn, chứng từ kế toán chính xác hơn, quy trình

hạch toán khoa học hơn và hiệu quả hơn.

- Việc theo dõi tình hình thuế GTGT một cách chi tiết là khá quan trọng đối với bất

kỳ một công ty nào, đặc biệt là đối với công ty xây dựng. Do đó để thực hiện tốt

quyền lợi và nghĩa vụ nộp thuế GTGT hàng tháng thì bộ phận kế toán nên mở sổ chi

tiết thuế GTGT theo dõi cụ thể việc thuế GTGT đầu vào và đầu ra phải nộp.


CHƯƠNG 2: THỰC HIỆN PHỎNG VẤN LÃNH ĐẠO, CÁC CHUYÊN VIÊN LÀM CÔNG TÁC KẾ TOÁN –TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH VŨ HÙNG LONG.

2.1. Thực hiện phỏng vấn

2.1.1. Đối tượng phỏng vấn 1

1. Họ và tên (Bà) Huỳnh Khánh Ngọc

2. Chức danh Giám đốc

3. Trình độ học vấn Đại Học

4. Năm thâm niên công tác 12

5. Hiện làm chuyên môn Quản lí doanh nghiệp

6. Điện thoại liên hệ 0916.140.065

2.1.1.1 Chi tiết công việc người được phỏng vấn:

- Điều hành, quản lí nhân viên, lập kế hoạch, đưa ra mục tiêu hướng chiến lược cho công ty.

- Chịu trách nhiệm với hội đồng thành viên về lợi nhuận, sự phát triển của công ty.

- Ký các hợp đồng kinh tế, các báo cáo với cơ quan chức năng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động của Công ty.

2.1.1.2 Kiến thức kỹ năng cần thiết tại vị trí:

- Tuy không cần kiến thức chuyên sâu về chuyên môn, giám đốc cần có những hiểu biết chung nhất định về ngành nghề, công việc. Cần có tầm nhìn xa, không ngừng mở rộng mối quan hệ để đưa công ty không ngừng phát triển.

2.1.1.3 Thuận lợi trong công việc:

Bản thân đã có nhiều năm công tác, giữ nhiều chức vụ ở các công ty có ngành nghề và quy mô khác nhau.

2.1.1.4 Khó khăn trong công việc:


Việt Nam ngày càng hội nhập sâu vào nền kinh tế thế giới, các doanh nghiệp từ nhiều quốc gia khác đầu tư vào Việt Nam, các doanh nghiệp Việt Nam ngày càng phát triển, các hoạt động kinh doanh ngày càng đa dạng, phức tạp. Mặt khác, hệ thống pháp luật Việt Nam đang có nhiều thay đổi theo hướng ngày càng hoàn tiện, tiên tiến. Bản thân là lãnh đạo, càng không ngừng thay đổi để hoàn thiện hơn.

2.1.1.6 Những kiến thức kỹ năng phải hoàn thiện sau khi tốt nghiệp (Chuyên môn ngành nghề; kỹ năng sống; bằng cấp, ngoại ngữ…)

Qua nhiều năm tiếp xúc, tuyển dụng nhân viên mới kế toán, thấy các em sinh viên mới ra trường tuy đã được trang bị kiến thức chuyên môn tốt nhưng chưa đủ để có thể làm việc hiệu quả trong ngành kế toán. Ngoài những hạn chế là chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế, thì việc những chính sách kế toán, quản lý thuế, tài chính... thay đổi nhanh làm cho các em bỡ ngỡ và khó khăn trong việc nắm bắt, vận dụng. Để khắc phục điều này, không có cách nào khác là các em phải lăn xả vào công việc được giao, thường xuyên cập nhật văn bản luật, thông tư mới, không ngừng học hỏi mới tồn tại trong nghề được.

2.1.1.7 Nhận định về sự phát triển của ngành nghề kế toán sau này:

- Kế toán là một ngành không thể thiếu trong các doanh nghiệp, nhất là trong nền hội nhập ngày nay, sự phát triển của ngành kế toán là hết sức mạnh mẽ.

2.1.1.8 Lời khuyên của lãnh đạo phụ trách kế toán cho sinh viên sắp tốt nghiệp ngành kế toán:

- Lời khuyên về chuyên môn: Các em cần không ngừng tự học hỏi, trau dồi kiến thức lý thuyết cũng như thực tế.

- Lời khuyên về kỹ năng sống và giao tiếp: Trong công việc, kế toán sẽ phải thường xuyên tiếp xúc với các nhân viên khác của khách hàng, lưu ý thêm là trong môi trường làm việc rất áp lực, thì kỹ năng giao tiếp là vô cùng quan trọng. Ngoài ra, các em phải hết sức lưu ý về tác phong, trang phục, lời ăn, tiếng nói của mình một cách đúng mực.


Trong giao tiếp với khách hàng điều quan trọng là các em phải hết sức tôn trọng các cán bộ, nhân viên của khách hàng.

- Lời khuyên về ngành nghề: Các em nên cố gắng tìm việc đúng với chuyên môn mình đã học, không nên làm trái nghề. Ngoài ra, đối vời công việc của một kế toán tính cẩn trọng là quan trọng nhất.

2.1.2. Đối tượng phỏng vấn 2

7. Họ và tên Đoàn Thanh Nam8. Chức danh Kế Toán Tổng Hợp9. Phòng ban công tác Kế toán10. Trình độ học vấn Cao Đẳng11. Năm thâm niên

công tác3 năm

12. Chuyên ngành theo học

Kế toán doanh nghiệp

13. Hiện làm chuyên môn

Kế Toán

14. Điện thoại liên hệ 0913.230.108

2.1.2.1Chi tiết công việc

a. Khái quát công việc

- Giao nhận chứng từ

- Lập báo cáo thuế (GTGT, TNDN, TNCN,…)

- Lập hóa đơn

- Lập sổ sách.

- Lập bảng lương, trích bảo hiểm, tính khấu hao, phân bổ công cụ dụng cụ

2.1.2.2Kiến thức và kỹ năng cần thiết

- Có kiến thức về kế toán tổng hợp.

- Nắm vững cách định khoản các nghiệp vụ kế toán

- Thuộc bảng số hiệu tài khoản theo thông tư mới nhất.

- Thành thạo các kĩ năng tin học Word, Excel.


- Tìm hiểu, cập nhật thông tin qua mạng một cách có chọn lọc.

- Khi trao đổi công việc với đồng nghiệp cần cởi mở, lắng nghe và tiếp nhận nhanh thông tin

- Biết In ấn, sử dụng được máy in, máy photo, máy fax, đóng sổ sách kế toán,...

2.1.2.3 Thuận lợi trong công việc

- Môi trường làm việc thân thiện, năng động

- Máy móc, thiết bị hiện đại, dể sử dụng.

2.1.2.4 Khó khăn trong công việc

- Các công việc phát sinh bên ngoài khá nhiều dẫn đến việc phải tăng ca nhiều

- Phòng làm việc khá chật hẹp

- Phải nắm và nhớ nhiều thông tư, nghị đình quan trọng

2.1.2.6 Những kiến thức kỹ năng phải hoàn thiện sau khi tốt nghiệp

- Kiến thức chuyên môn về kế toán

- Các kĩ năng tiếng Anh, tin học, kĩ năng giao tiếp được học trong trường.

2.1.2.7 Nhận định về sự phát triển của ngành nghề kế toán trong tương lai

- Ngành kế toán sẽ phát triển mạnh mẽ song song với sự phát triển của số lượng và quy mô của doanh nghiệp

- Cùng với sự phát triển của doanh nghiệp, lương của kế toán sẽ cao và ổn định hơn.

2.1.2.8 Lời khuyên cho sinh viên sắp tốt nghiệp

- Chuyên môn: Cần nắm vững những kiến thức căn bản về chuyên ngành kế toán, có thể tham gia các khóa đào tạo về kế toán thuế, kế toán tài chính,… và có kiến thức thực tế về kế toán đối với các loại hình doanh nghiệp khác nhau.

- Kỹ năng sống và giao tiếp: Biết làm quen tốt với mọi người, hòa đồng, có tính thần hợp tác, ứng xử một cách khéo léo với lãnh đạo.

- Ngành nghề: Nếu có thể nên tìm việc tại công ty có môi trường làm việc (kế toán) đa dạng nhằm nâng cao những hiểu biết và tăng kinh nghiệm thực tế.

2.2. Bài học kinh nghiệm rút ra cho sinh viên kế toán sau đợt thực tập


2.2.1 Bài học về xin thực tập

Thực tập chính là một cơ hội học hỏi kinh nghiệm tuyệt vời để trước khi bạn sẵn sàng làm việc chính thức. Vì vậy, hãy tận dụng tối đa cơ hội này. Khi đã nhận bạn vào thực tập thì lúc đó nhà tuyển dụng sẵn sàng chấp nhận một thực tập sinh chưa có kinh nghiệm, còn nhiều vụng về, va vấp, thậm chí phải cầm tay chỉ việc. Bởi vậy, khi đã có cơ hội đó cần phải cố gắng chịu khó, khiêm tốn, hăng hái và nỗ lực tối đa để làm tốt những phần việc được giao. Các nhà tuyển dụng sẽ rất ngán ngẩm nếu gặp thực tập sinh vào Công ty chỉ làm qua loa, bảo làm gì cũng chối đây đẩy. Đừng có nghĩ rằng mình đang làm công việc không lương thì được quyền chểnh mảng, đi muộn về sớm. Hãy tỏ ra mình là người có hiểu biết bằng việc tôn trọng Công ty, bạn sẽ nhận lại được sự tôn trọng của mọi người trong Công ty. 2.2.2 Bài học về thu thập thông tin tại phòng kế toán ở Công ty.

Để có thể học hỏi được những kiến thức, kỹ năng kế toán cũng như kinh nghiệm của những người đi trước thì đầu tiên bạn gây được cảm tình với họ đã, sau đó mới đến thái độ cầu thị. Hãy tỏ ra "em thật sự muốn học hỏi, các anh chị hãy chỉ bảo giúp". Hãy cố gắng chứng minh cho họ thấy mình là người tự tin, nhiệt tình khi được giao phó, và cũng thật khát khao để được học hỏi. Kết quả công việc của bạn là sự đền đáp cho công lao chỉ dạy của người đi trước.

2.2.3 Bài học về giao tiếp và tổ chức phỏng vấn

Khi đi thực tập không chỉ được tiếp xúc với công việc thực tế mà còn học hỏi được cách quan sát cũng như tạo các mối quan hệ xã giao trong văn hóa công sở. Bạn nên vui lòng khi ai đó nhờ các việc lặt vặt như pha trà, coffee, photo, Tất cả những điều đó sẽ tạo cho bạn một đức tính kiên trì, kiên nhẫn và biết cách thích nghi với công việc. Ngoài ra, các bạn không nên chỉ mới vào thực tập được mấy ngày đã lên mạng xã hội kể xấu Công ty, cho rằng Công ty bóc lột khi bắt mình phải đi lau chùi bàn ghế, pha cafe trong khi thực tế những việc vặt ấy chỉ chiếm của bạn không quá 15 phút. Nên nhớ điều đó không ảnh hưởng đến Công ty mà chỉ ảnh hưởng đến thái độ, tâm trạng làm việc của bạn .

2.2.4 Bài học kinh nghiệm rút ra từ hai lần phỏng vấn 02 đối tượng Để chuẩn bị tốt cuộc phỏng vấn cần phải chuẩn bị trước tinh thần cũng như các câu hỏi để có thể dễ dàng lấy thông tin một cách chính xác từ phía nhà lãnh đạo. Nên cố gắng


thoải mái, tạo không khí trò chuyện để lấy cảm tình cũng như những kinh nghiệm từ người phỏng vấn.

2.2.5 Sau đợt thực tập sinh viên có nguyện vọng gì về nghề nghiệp.

Mong rằng với những kiến thức được học cộng với những gì học hỏi được khi đi thực tập, sinh viên sẽ có được hành trang vững chắc để có thể tồn tại trong nghề kế toán sau khi ra trường.

2.3 Đề xuất cho ngành học tại trường, khoa KT-TC-NH

2.3.1 Đề xuất kiến nghị về các môn học.

Các môn học trong trường chủ yếu là lý thuyết, sinh viên không được tiếp xúc với môi trường thực tế nên khi ra trường còn gặp nhiều bỡ ngỡ. Vì vậy, kiến nghị khoa cùng nhà trường nên đưa thêm kiến thức thực tế vào nội dung, môn học, tổ chức thêm nhiều hội thảo, giao lưu, trao đổi với doanh nghiệp, để sinh viên có thể có thể nắm rõ hơn về những kiến thức, kĩ năng cần được chuẩn bị trước khi ra trường.

2.3.2 Đề xuất về cách thức tổ chức thực tập.

Nhà trường nên liên hệ với nhiều doanh nghiệp, giúp đỡ sinh viên trong việc tìm công ty thực tập phù hợp. Cũng là một cách để các doanh nghiệp tìm kiếm thêm những nhân sự phù hợp với công ty.


CHƯƠNG 3 : BÀI TẬP ỨNG DỤNG

Câu hỏi: Quyết toán thuế TNDN trong công ty ?

Thuế TNDN là một loại thuế rất quan trọng đối với bất kỳ một công ty, doanh

nghiệp nào do đó thuế TNDN được công ty theo dõi một cách rất chi tiết và chặt chẽ.

Hàng quý, kế toán thuế sẽ chuẩn bị số liệu, lập Tờ khai thuế TNDN (Mẫu số

01A/TNDN) để nộp cho Cơ quan thuế. Công ty sẽ tiến hành nộp tiền vào Ngân sách

Nhà nước theo số thuế đã kê khai.

Hàng năm, Công ty căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh của năm trước và

khả năng của năm tiếp theo tự kê khai doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế theo

mẫu của cơ quan thuế và nộp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý. Sau khi nhận được

tờ khai, cơ quan thuế kiểm tra, xác định số thuế tạm nộp cả năm, có chia ra từng quý

để thông báo cho cơ sở kinh doanh nộp thuế; nếu tình hình sản xuất, kinh doanh,

khai thác trong năm có sự thay đổi lớn thì phải báo cáo cơ quan thuế trực tiếp quản

lý để điều chỉnh số thuế tạm nộp hàng quý.

Hàng năm, công ty thực hiện việc quyết toán thuế TNDN và nộp cho cơ quan

thuế trực tiếp quản lý chậm nhất là 90 ngày kể từ thời điểm kết thúc kỳ kế toán năm.

Căn cứ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước hàng quý

theo quy định, ghi:



Khi nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:


Có TK 111



Cuối năm, khi xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm tài chính:

- Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế thu nhập

doanh nghiệp tạm nộp hàng quý trong năm, thì số chênh lệch ghi:


Có TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp lớn hơn số thuế thu nhập

doanh nghiệp tạm nộp hàng quý trong năm, thì số chênh lệch phải nộp thiếu, ghi:



- Khi thực nộp số chênh lệch thiếu về thuế thu nhập doanh nghiệp vào Ngân

sách Nhà nước, ghi:


Có các TK 111


là: 6.951.800 đồng


là 9.765.019 đồng.

Số thuế TNDN tạm nộp quý 4 năm 2014 là 2.731.780,25 đồng.

Căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp trên kế toán sẽ ghi

vào chứng từ ghi sổ. Từ chứng từ ghi sổ thì sẽ được dùng để ghi vào sổ cái TK

3334, từ số thuế TNDN phải nộp cả năm như đã kê khai thì kế toán sẽ điều chỉnh số

thuế thực tế phải nộp với số thuế TNDN tạm nộp của công ty. Trong năm 2014 thì

tổng số thuế TNDN tạm nộp của năm 2014 mà công ty TNHH Vũ Hùng Long đã



nộp vào NSNN là 8.760.250 đồng, do đó công ty sẽ phải nộp thêm vào NSNN số

còn chênh lệch là 1.004.769 đồng.

Kết luận: Theo tôi, về quyết toán thuế không có nhiều sự khác biệt về lý thuyết và thực tế. Tuy nhiên, vẫn có rất nhiều sai biệt về số liệu khi được kiểm tra bởi cơ quan thuế. Sự chênh lệch đó là do cách xử lí các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN như chi phí khấu hao, chi phí cho nhân công,… dẫn đến doanh nghiệp bị phạt.


KẾT LUẬN

Sau một tháng thực tập tại phòng kế toán của Công ty TNHH Vũ Hùng Long, đã được sự giúp đỡ của Ban Giám đôc, phòng kế toán và cán bộ trong Công ty đã tạo điều kiện cho em nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế về công tác kế toán doanh nghiệp nói chung.

Qua quá trình nghiên cứu và tìm hiểu tình hình thực tế kế toán tại Công ty em thấy rằng: Công tác kế toán ở Công ty đã phát huy được rất nhiều mặt mạnh và đó là những thành công của Công ty trong những năm qua. Tuy nhiên bên cạnh đó không tránh khỏi những mặt còn tồn tại, để khắc phục những mặt còn tồn tại đó. Những điểm còn chưa hoàn thiện em xin đưa ra những ý kiến đóng góp với mục đích hoàn thiện thêm một vài phần hạch toàn kế toán nói riêng và công tác kế toán nói chung trong Công ty. Những ý kiến đóng góp trên cơ sở thực tế của Công ty, hy vọng nó sẽ có tác dụng tốt đối với công tác kế toán của Công ty.

Do thời gian tiếp xúc với công tác kế toán chưa nhiều và cũng là bước đầu tìm hiểu về kế toán, nên các vấn đề em đưa ra trong báo cáo thực tập này có thể chưa mang tính chất khái quát cao, cách giải quyết chưa hoàn toàn thấu đáo và không tránh khỏi những sai sót.

Vì vậy em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo, các cán bộ kế toán trong Công ty để bài báo cáo thực tập tốt nghiệp của em được hoàn chỉnh hơn.

Documents

LỜI CAM ĐOAN - Tài liệu, ebook, văn bản mẫu, mẫu …i.vietnamdoc.net/data/file/2015/Thang07/13/bao-cao-thue... · Web viewTôi cam đoan đây là đề tài nghiên