Embed Size (px)
Citation preview
Company Logo
www.themegallery.com
ประเภทของภาษ
1. ภาษทางตรงและภาษทางออม
2. ภาษเงนไดบคคลธรรมดา
3. ฐานภาษเงนไดนตบคคล
4. ภาษมลคาเพม
Company Logo
www.themegallery.com
Company Logo
www.themegallery.com
ภาษทางตรงและภาษทางออม
ภาษทางตรง (direct taxes) ผเสยภาษเปนผแบกรบภาระภาษทงหมด ไมสามารถผลกภาระภาษได
และภาษทางออม (indirect taxes) ภาษทผเสยภาษเปนผแบกรบภาษไวทงหมด สามารถผลกภาระภาษได
เชน รฐเกบภาษสรรพสามตจากผผลตสรา ผผลตสราสามารถผลกภาระภาษทงหมดหรอสวนใหญ ใหแกรฐบาลใหแกผบรโภคสรา โดยตงราคาใหแพงขน ทงนผผลตสามารถผลกภาระภาษไปใหผบรโภคไดมากนอยเพยงใด ขนอยกบลกษณะความยดหยนของอปสงคทมตอสนคา
Company Logo
www.themegallery.com
การใชประโชนจากภาษทางตรงและภาษทางออม
การเลอกใชภาษแตละประเภทเพอเปนเครองมอในการด าเนนนโยบายของรฐ เชน การใชภาษเปนเครองมอกระจายรายได ภาษทางตรงจะเปนเครองมอในการกระจายรายไดไดดกวาภาษทางออม เพราะการ
เกบภาษทางตรงนน ภาระภาษทรฐบาลจดเกบมกจะตกอยกบตวผเสยภาษ รฐบาลจงสามารถเลอกเกบภาษแตละชนดจากผทรฐบาลตองการลดความไดเปรยบ
ทางเศรษฐกจของผเสยภาษลงได เชน การเกบภาษมรดก หรอการเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดาในอตรากาวหนา
เพอใหภาษดงกลาวเปนเครองมอในการด าเนนนโยบายกระจายรายได จะมความเหมาะสมและน าใปสการบรรเปาหมายของการกระจายรายไดไดดกวาการใชภาษทางออม
Company Logo
www.themegallery.com
ตวอยางภาษทางตรงและภาษทางออม
ตวอยางภาษทางตรง
ภาษเงนไดบคคลธรรมดา ภาษเงนไดนตบคคล ภาษการประกนสงคม ภาษมรดก ภาษการใหโดยเสนหา ภาษทรพยสน
Company Logo
www.themegallery.com
ตวอยางภาษทางตรงและภาษทางออม
ภาษทางออม ไดแก
ภาษสนคาขาออก ภาษสนคาขาเขา ภาษสรรพสามต ภาษการคา ภาษคาปลก คาใบอนญาต อากรและแสตมป ก าไรจากรฐวสาหกจ
ภาษการใชจายเพอการบรโภค
Company Logo
www.themegallery.com
ภาษเงนไดบคคลธรรมดา
รายได (Income) เปนทยอมรบในหลกการส าคญ คอ
จ านวนมลคาทรพยสนของบคคลทไดรบเพมขนในระยะเวลาใดเวลาหนง การใชจายเพอการบรโภคทไดเกดขนในระยะเวลาใดเวลาหนง โดยทการใช
จายนนมไดท าใหมลคาหรอสทธในทรพยสนทบคคลนนมอยเดมเปลยนแปลงไปจากเดม และหมายถงเพอการใชจายเพอการใชจายทเกดขน โดยบคคลนนตองขายทรพยสน
Company Logo
www.themegallery.com
รายไดตามประมวลรษฎากร
การจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดาของทกประเทศ จะตองก าหนดไวในกฎหมายการเกบภาษอากรอยางชดแจง
ในกรณของไทยประมวลรษฎากรของไทยมขอก าหนดเกยวกบภาษเงนไดบคคลธรรมดา 3 หวขอใหญ คอ
ประเภทของเงนไดทตองเสยภาษ เงนไดตามทกฎหมายก าหนด เงนไดทไดรบการยกเวนภาษ
Company Logo
www.themegallery.com
ขอก าหนดเกยวกบภาษเงนไดบคคลธรรมดา
1) ประเภทของเงนไดทตองเสยภาษ• เรยกวา เงนไดพงประเมนทตองเสยภาษ หมายถง
• เงนไดอนเขาลกษณะพงเสยภาษไดตามทไดก าหนดไวในหมวดวาดวยภาษเงนไดแหงประมวลรษฎากร ตลอดจนทรพยสนทเปนประโยชนอยางอนทไดรบ
Company Logo
www.themegallery.com
ขอก าหนดเกยวกบภาษเงนไดบคคลธรรมดา
ประมวลรษฎากรเปนกฎหมายทใหอ านาจกระทรวงการคลงในการจดเกบภาษอากรประเภทตาง ๆ หลายลกษณะ โดยประมวลรษฎากรไดประกาศเปนกฎหมายในป พ.ศ. 2481 และเรมบงคบใชตงแตวนท 1 เมษายน 2482 เปนตนมา โดยองกฎหมายเดม 2 ฉบบ คอ
พ.ร.บ. ภาษเงนเดอน พ.ศ. 2475 และ
พ.ร.บ. ภาษเงนได พ.ศ. 2475
Company Logo
www.themegallery.com
ตอมาไดมการแกไขปรบปรงประมวลรษฎากร ฉบบ พ.ศ. 2481 โดยออกเปนกฎหมายในรปแบบตางๆ หลายครง เชน
พ.ร.บ. แกไขเพมเตมประมวลรษฎากร
พระราชก าหนดแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร
ประกาศคณะปฏวต
พระราชกฤษฎกา
กฎกระทรวง
Company Logo
www.themegallery.com
ตามประมวลรษฎากร ฉบบ พ.ศ. 2481 ไดก าหนดประเภทภาษอากรไว 6 ประเภท คอ
ภาษเงนได ภาษการคา ภาษปาย อากรแสตมป อากรมหรสพ ภาษบ ารงทองท
Company Logo
www.themegallery.com
ขอก าหนดเกยวกบภาษเงนไดบคคลธรรมดา
เงนไดพงประเมนทตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาตามประมวลรษฎากร 8 ประเภท• เงนไดจากการรบจางท างาน เชน เงนเดอน• เงนไดซงเกดจากหนาท หรอต าแหนงงานทท าหรอรบท างานได เชน คาธรรมเนยม คา
นายหนา• เงนทไดจากคาแหงสทธบตร (Good will) • เงนไดทไดรบจากการลงทน• เงนไดจากคาเชา เชน คาเชาบาน หรอทดน
Company Logo
www.themegallery.com
ประเภทของเงนไดทตองเสยภาษ
เงนไดพงประเมนทตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาตามประมวลรษฎากร 8 ประเภท• เงนไดจากการประกอบวชาชพอสระ เชน คาตรวจสอบบญช• เงนไดจากการรบเหมา• เงนไดจากการประกอบธรกจการคา
Company Logo
www.themegallery.com
ขอก าหนดเกยวกบภาษเงนไดบคคลธรรมดา
2) เงนไดตามทกฎหมายก าหนด ประมวลรษฎากรก าหนดไวเปนการพเศษส าหรบรายการสงสนคาไป
ตางประเทศซงมใชเพอขาย ซงตามปกตไมใชเงนได ใหถอวาเปนการขายสนคา เขาลกษณะเปนเงนไดตาม ม.40(8) ถอไดวาการไดสงสนคาไปนนเปนการขายในประเทศไทยดวย และใหถอราคาสนคาตามราคาตลาดในวนทสงไปเปนเงนไดพงประเมนในปทสงไปนน
Company Logo
www.themegallery.com
เวนการสนคา 4 กรณนไมถอวาเปนการขายสนคาในประเทศไทย คอ• สงของทสงไปเปนตวอยางหรอเพอการวจยโดยเฉพาะ• สงของผานแดน• สงของทน าเขามาในราชอาณาจกรแลวสงกลบออกไปใหผสงเขาภายใน 1 ป• สงของทสงออกไปนอกราชอาณาจกร แลวสงกลบคนเขามาใหผสงในราชอาณาจกร
ภายใน 1 ป
Company Logo
www.themegallery.com
ขอก าหนดเกยวกบภาษเงนไดบคคลธรรมดา
3) เงนไดทไดรบการยกเวนภาษดอกเบยสหกรณ
เงนปนผลจากกจการ
คาเบยเลยง ทพก ทรฐบาลจายให เงนเพมประจ าต าแหนง
คาเดนทางครงแรกเพอไปท างาน
ดอกเบยสะสมทรฐจายให
เงนคารกษาพยาบาล
เงนไดจากกจกการโรงเรยนราษฎร
Company Logo
www.themegallery.com
การหกคาใชจายจากเงนไดทตองเสยภาษ
เชนเงนไดประเภทเงนเดอน
ดอกเบยพนธบตร เงนฝาก กฎหมายไมยอมใหหกเงนคาใชจาย
Company Logo
www.themegallery.com
การหกคาใชจายจากเงนไดทตองเสยภาษ
เงนไดทจะตองเสยภาษเงนไดนนเรยกวา “เงนไดพงประเมน” (Assessable Income หรอ Gross Income ) โดยกอนทจะถกประเมนภาษเงนไดนน กฎหมายจะยอมใหหกคาใชจายตางๆ ในการกอใหเกดเงนได โดยเงนไดทหกคาใชจายแลวเรยกวา “เงนไดทปรบปรงแลว”ซงการหกคาใชจายใหเปนไปตามประมวลรษฎากร เชน
- เงนไดประเภทเงนเดอน คาจาง ตามมาตรา 40 (1) (2) แหงประมวลรษฎากร ผมเงนไดหกคาใชจายเปนการเหมาได รอยละ 40 ของเงนไดแตรวมกนแลวไมเกน 60,000 บาท
- เงนไดตามมาตรา 40 (4) เชนดอกเบยพนธบตร เงนฝาก กฎหมายไมยอมใหหกคาใชจาย
Company Logo
www.themegallery.com
การหกคาลดหยอน
เงนไดทปรบปรงแลว กอนจะน าค านวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดากฎหมายยอมใหหกคาลดหยอนเพอบรรเทาภาระของผทมเงนได เงนทไดหกคาใชจายและคาลดหยอนแลว เรยกวา เงนไดสทธ (Net Income) ทน ามาประเมนเพอเสยเงนได เชน
การหกคาลดหยอนสวนบคคล ผมเงนได 30,000 บาท สาม ภรรยา 30,000 บาท บตรทก าลงศกษา 17,000 บาท
Company Logo
www.themegallery.com
อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา
การเสยภาษ ในอตราทก าหนด
การเสยภาษไมนอยกวารอยละ 0.5 ของยอดเงนพงประเมน
การเสยภาษเงนไดประเภทดอกเบยและเงนก าไรบางประเภท
การไมตองเสยภาษ ถาเงนทตองเสยภาษนนต ากวา 5 บาท
Company Logo
www.themegallery.com
อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดาตามกฎหมาย
ปภาษ 2534 ปภาษ 2535
ชวงของรายไดสทธ อตราภาษ (รอยละ) ชวงของรายไดสทธ อตราภาษ (รอยละ)
0-50,001 5 0-50,001 5
50,001-200,000 10 50,001-200,000 10
200,001-500,000 20 200,001-500,000 20
500,001-1,000,000 30 500,001-1,000,000 30
1,000,001-2,000,000 40 1,000,001-2,000,000 30
2,000,000 ขนไป 50 2,000,000 ชนไป
Company Logo
www.themegallery.com
อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดาตามกฎหมาย
ปภาษ 2546 ปภาษ 2547
ชวงของรายไดสทธ อตราภาษ (รอยละ) ชวงของรายไดสทธ อตราภาษ (รอยละ)
0-80,000 ไดรบการยกเวน 0-50,001 ไดรบการยกเวน
80,001-100,000 5 50,001-200,000 10
100,001-500,000 10 200,001-500,000 20
500,001-1,000,000 20 500,001-1,000,000 30
1,000,001-4,000,000 30 1,000,001-2,000,000 37
4,000,001 ขนไป 37 2,000,000 ชนไป
Company Logo
www.themegallery.com
2) การเสยภาษไมนอยกวารอยละ 0.5 ของยอดเงนไดพงประเมนส าหรบเงน ประเภทอน ยกเวนเงนไดพงประเมนประเภทเงนเดอน และคาจาง
ตามมาตรา 40 (1) แลว ถาหากมเงนไดพงประเมนตงแต 60,000 บาท ขนไป
จะตองเสยภาษไมนอยกวารอยละ 0.5
ถาค านวณการเสยภาษตามวธปกตแลวเสยนอยวธค านวณแบบรอยละ 0.5 ของยอดเงนไดพงประเมน โดยไมหกคาลดหยอน และหกคาใชจายแลว กตองเสยแบบรอยละ 0.5 ของเงนไดพงประเมน
Company Logo
www.themegallery.com
3) การเสยภาษเงนไดประเภทดอกเบยและเงนก าไรบางประเภท มการเลอกเสยภาษได 2 แบบ คอ
- เสยตามวธในขอ 1) และ 2)
- ขอเสยภาษเงนไดในอตรารอยละ 15 ของเงนไดนน
4) การไมตองเสยภาษ ถาเงนทตองเสยภาษนนต ากวา 5 บาท
Company Logo
www.themegallery.com
ผทมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา และแหลงของเงนได
ผมหนาทเสยภาษ ไดแก
บคคลธรรมดาหรอผมสภาพบคคลตามประมวลกฎหมายแพงและพาณชย มาตรา 15
หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทไมมสภาพเปนนตตบคคลตามมาตรา 51 วรรค 2
ผถงความตายกอนถงก าหนดเวลาการยนแบบแสดงรายการ ตามมาตรา 57 กองมรดกทยงไมแบง ตามมาตรา 57 บรษทหรอหางหนสวนสามญนตบคคลทมผถอหน
แหลงของเงนไดทตองเสยภาษ
Company Logo
www.themegallery.com
แหลงของเงนไดทตองเสยภาษ
กรณแหลงทเกดในประเทศไทย ท างานในประเทศไทย กจการทท าในประเทศไทย กจการของนายจางในประเทศไทย ทรพยสนทอยในประเทศไทย
กรณแหลงเงนไดนอกประเทศ ตองเปนผอยในประเทศไทยระยะเวลาในปทเสยภาษถง 180 วน มเงนไดพงประเมนเนองจาก
• หนาทการงานทท าในตางประเทศ• กจการทท าในตางประเทศ• ทรพยสนทอยตางประเทศ
Company Logo
www.themegallery.com
ภาพ 4.1 สรปขนตอนของเงนไดทตองเสยภาษ
ไดน าเงนเขามาในประเทศไทย
สรปเงนไดพงประเมน
สรปเงนไดทปรบปรงแลวโดยการหกคาใชจายตามทกฎหมายก าหนด
หกคาลดหยอน
เงนไดสทธ
เสยภาษตามวธการทกฎหมายก าหนด ขอคนภาษในกรณทถกหกเกน
Company Logo
www.themegallery.com
ภาษเงนไดนตบคคล (Corporation Income Tax)
ภาษทเกบจากก าไรหรอรายไดของธรกจการคาทมสภาพทกฎหมายก าหนดไวในกฎหมายภาษอากร
ภาษนตบคคลเปนภาษทมความส าคญ
Company Logo
www.themegallery.com
เงนไดทเกดจากกจการหรอเนองจากกจการ
การค านวณก าไรสทธ
รายจายตางๆ ทหกไดตามกฎหมาย
โครงสรางของอตราภาษ5. รอยละ 30 ของก าไรสทธ
ภาพ 4.2 สรปการแสดงก าไรสทธของนตบคคล
1. เงนไดทเกดจากการ ด าเนนกจการโดยตรง2. เงนไดอนเนองมาจาก กจการ
3. มาตรา 65 ทว คาใชจาย กฎหมายใหหกได4. มาตรา 65 ตร คาใชจาย ทหกไมไดตามกฎหมาย
Company Logo
www.themegallery.com
ฐานภาษเงนไดนตบคคล (Corporation Income Tax)
เงนไดของธรกจการคาทตองเสยภาษเงนไดนตบคคล คอ
ภาษจากก าไรสทธของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล กรณบรษทหรอ หนสวนนตบคคลทจดทะเบยนในตางประเทศ ไมสามารถ
ค านวณก าไรสทธได กรณบรษทหรอ หนสวนนตบคคลไมท าบญช หรอไมยอมใหพนกงาน กรณบรษทหรอ หนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายตางประเทศเขามา
ประกอบกจการในประเทศไทยประเภทการขนสงระหวางประเทศ กฎหมายใหเกบอตรารอยละ 3 ของคาโดยสาร
Company Logo
www.themegallery.com
เงนไดของธรกจการคาทตองเสยภาษเงนไดนตบคคลตามประมวลรษฎากรจ าแนกเปน 7 กรณ คอ
1) ภาษจากก าไรจากก าไรสทธของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ซงไดจากกจการ หรอเนองจากกจการในรอบระยะเวลาบญช
“ก าไรสทธ” หมายถง ก าไรทเกดจากกจการหรอเนองจากกจการ และเหลอเปนสทธหลงจากหกรายจายตาง ๆ ออกแลว
2) กรณบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทจดทะเบยนในตางประเทศ ไมสามารถค านวณก าไรสทธได อาจขอเสยภาษรอยละ 5 ของยอดรายรบกอนหกรายจายใดๆ
Company Logo
www.themegallery.com
เงนไดของธรกจการคาทตองเสยภาษเงนไดนตบคคลตามประมวลรษฎากรจ าแนกเปน 7 กรณ คอ
3) กรณทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลไมท าบญช หรอไมยอมรบใหพนกงานประเมนตรวจสอบบญชเจาพนกงานมอ านาจในการประเมนภาษเหมอนวธท 2
4) กรณบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายตางประเทศเขามาประกอบกจการในประเทศไทยประเภทการขนสงระหวางประเทศ กฎหมายใหเกบภาษไดในอตรารอยละ 3 ของคาโดยสาร คาธรรมเนยม และประโยชนอนใดทเรยกเกบในประเทศไทยกอนหกรายจายใดๆ
Company Logo
www.themegallery.com
เงนไดของธรกจการคาทตองเสยภาษเงนไดนตบคคลตามประมวลรษฎากรจ าแนกเปน 7 กรณ คอ
5) กรณบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายของตางประเทศ มไดประกอบกจการในประเทศ แตมเงนไดบางประเภทตามมาตรา 40
ตองเสยภาษเงนไดนตบคคลโดยตองหกภาษไว ณ ทจายตามเกณฑและวธการทก าหนดไวในมาตรา 70 แหงประมวลรษฎากร
Company Logo
www.themegallery.com
เงนไดของธรกจการคาทตองเสยภาษเงนไดนตบคคลตามประมวลรษฎากรจ าแนกเปน 7 กรณ คอ
6) กรณจ าหนายเงนก าไรไปตางประเทศ เปนกรณบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลจดทะเบยนในตางประเทศ
แตเขามาประกอบกจการคาในไทย แลวสงเงนก าไรหรอจ าหนายเงนก าไรไปตางประเทศ ตองเสยภาษรอยละ 25 ของก าไรทงทสงไปเปนเงนสดและรายการทางบญช
ดวย7) กรณบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมบคคลใดบคคลหนงถอหนหรอเปน
หนสวนเกนกวารอยละ 50 ของจ านวนทนทงหมด
Company Logo
www.themegallery.com
โครงสรางอตราภาษและการช าระภาษ ม 2 กรณ คอ
1) บรษททจดทะเบยนในตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทย
- ก าหนดให เสยภาษรอยละ 30 ของก าไรสทธ
Company Logo
www.themegallery.com
3.3 เงนทไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคล ม 3 กรณ คอ
1) โดยพระราชกฤษฎกา - บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทซอพนธบตรรฐบาลไดรบการยกเวนภาษสวน ของเงนไดจากดอกเบยพนธบตร - กรณการยกเวนตามสญญาวาดวยการยกเวนการเกบภาษซอนทรฐบาลไทยไดท า ไวกบตางประเทศ - ยกเวนภาษเงนไดแกบคคลหรอนตบคคลตามสญญาวาดวยความรวมมอทาง เศรษฐกจหรอทางเทคนคระหวางรฐบาลไทยกบรฐบาลตางประเทศ เชน ความ
ตกลงรวมมอและชวยเหลอระหวางรฐบาลไทยกบรฐบาลสหรฐอเมรกา เปนตน
Company Logo
www.themegallery.com
2) การยกเวนตามประกาศคณะปฏวตและค าสงของหวหนาคณะปฏวต เชน
- ประเทศไทยเคยท าใหกบรฐบาลทเขามาท างานบ ารงรกษายธปจจย
3) การยกเวนโดยกฎหมายอน
- นตบคคลบางประเภทเคยไดรบยกเวนภาษ เชน ตามพระราชบญญตสงเสรมการลงทน โดยมก าหนด 3 ป หรอ 5 ป เปนตน
Company Logo
www.themegallery.com
3.4 รายไดของภาษเงนไดนตบคคล
รายไดจากภาษเงนไดนตบคคลของประเทศไทยยงจดเกบไดในเกณฑ ต า เชน
ป 2510 – 2515 จดเกบไดประมาณ 5 %
ป 2530 เปนตนมาเกบไดประมาณ 10 – 12 % ของภาษรวม
แตถาเปรยบเทยบอตราการเพมของภาษรวม และภาษนตบคคลแลว ภาษเงนไดนตบคคลจะเพมในอตราทสงกวา ( ตาราง 4.3 )
Company Logo
www.themegallery.com
ตาราง 4.3 อตราการเพมของภาษรวมและภาษนตบคคล ป พ.ศ. 2530 – 2533
ป ภาษรวมภาษนตบคคล (อตราเพม %)
(อตราเพม %) 2530 20.41 13.34
2531 30.18 55.20
2532 24.95 41.69
Company Logo
www.themegallery.com
จากขอมลพจารณาไดวารายไดของภาษเงนไดนตบคคล เมอเปรยบเทยบกบภาษรวมยงอยในเกณฑต าแมภาวะเศรษฐกจจะเจรญเตบโตมากขน ทงนอาจมสาเหตจากการทภาษเงนไดนตบคคลจะเสยภาษเฉพาะเมอมก าไรเทานน แตในกรณมก าไรสามารถน าผลการขาดทนในปกอน ๆ ยอนหลง 5 ป มาหกออกได
Company Logo
www.themegallery.com
2) การบรหารการจดเกบภาษทเปนอยในปจจบน มการหลบเลยงภาษกนมาก
นอกจากนนงบการเงนทแสดงเพอเสยภาษกไมถกตองกบความเปนจรง ก าไรโดยเฉลยตอทรพยสนของบรษทกเปนตวเลขต าไมถงรอยละ 10 ในป
2521 ซงโดยสภาพความเปนจรงควรอยในอตรารอยละ 15 ตอป
Company Logo
www.themegallery.com
3) อตราภาษทไมเปนธรรมระหวางบรษทขนาดใหญทจดทะเบยนในตลาดหลกทรพย
4) การก าหนดการหกคาใชจายของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ท าใหนตบคคลเสยภาษต ากวาทควรจะเปน โดยเฉพาะคาใชจายเรองดอกเบย เนองจากบรษท และหางหนสวนนตบคคลทวไปจะมอตราสวนของหนสนตอสวนของเงนทนกจการ ( Debt – Equity Ratio ) ในอตราสวนสงโดยบรษทจะกยมมาลงทนมากกวาการระดมทนตนเอง และท าใหคาดอกเบยทจะหกภาษมากและภาษเงนไดนตบคคลไดเกบไดนอยกวาทควรจะเปน
Company Logo
www.themegallery.com
ภาษมลคาเพม (Value Added tax)
ภาษทเกบบนฐานของมลคาของสนคาและบรการสวนทเพมขน
ในแตละขนตอนการผลตและการจ าหนายธรกจ โดยมลคาสวนเพมขนจะเทากบผลตางระหวางราคาของสนคาหรอบรการทผลตหรอการจ าหนายกบราคาของสนคาหรอบรการทซอมา เพอใชในการผลตหรอจ าหนาย
ขอเปรยบเทยบระหวางภาษการคาปลก (Retail sales tax) กบภาษมลคาเพม (Value Added tax) คอ ฐานของภาษทงสองแบบจะเทากน และถารฐบาลใชอตราภาษเดยวกนกจะไดเงนภาษจ านวนเทากน แตตางกนเพยงวธการในการจดเกบภาษเทานน
ประเทศไทยเรมน าระบบภาษมลคาเพมมาใชเมอวนท 1 มกราคม 2535 โดยการยกเลกระบบภาษการคาทใชอยเดม
Company Logo
www.themegallery.com
จดเดนของภาษมลคาเพม
ภาระภาษไมซ าซอน
มความเปนกลางทางเศรษฐกจ
สะดวกในการคนภาษส าหรบสนคาสงออก
ลดการหลกเลยงภาษอากร
สงเสรมการลงทน
ผลกระทบกระเทอนของภาษแผกระจายแกผขายทกกลม
การยกเวนภาษแกสนคาทนท าไดโดยงาย
สะดวกในการตรวจตราและปองกนการหลบหลกภาษ
Company Logo
www.themegallery.com
ปญหาของระบบภาษการคา
ความซ าซอนขอภาระภาษ
อตราภาษมหลายอตรา
ไมเอออ านวยตอการสงออก
การหลบเลยงภาษมมาก
ความยงยากซบซอนของกฎหมายทใชจดเกบ
Company Logo
www.themegallery.com
ขอดของระบบภาษมลคาเพม
ขจดความซ าซอนของภาษ
แกไขปญหาการบดเบอนจากการใชทรพยากรทางเศรษฐกจ
เออตอการลงทน
เออตอการสงออก เพราะใชหลกปลายทาง
มการตรวจสอบ( Cross-Check) ระหวางผเสยภาษ เนองจากมหลกฐานทกขนตอนของผประกอบการ และสะดวกในการตรวจตรา
Company Logo
www.themegallery.com
ขอเสยของระบบภาษมลคาเพม
รปแบบการจดเกบภาษมลคาเพม
เกดความไมเปนธรรม
ยกเวนภาษสนคาเพอการบรโภคท าไดยากกวา
จ านวนผเสยภาษมมาก
Company Logo
www.themegallery.com
ปจจบนกระทรวงการคลงไดก าหนดใหเฉพาะกจการขนาดยอมทมรายไดเกนกวา 1.8 ลานบาทตอป เปนผตองจดทะเบยนเขาสระบบภาษมลคาเพม
ภาษมลคาเพมมการใชอยางแพรหลายกวา 63 ประเทศทวโลก ซงแตละประเทศจะมการจดเกบภาษในอตราทแตกตางกน
โดยในเดอน มกราคม พ.ศ. 2535 ประเทศไทย เอสโตเนย และแลตเวย ไดประกาศใชภาษมลคาเพมอยางเปนทางการ
ประเทศอตสาหกรรมสวนใหญไมไดใชระบบภาษมลคาเพม เชน ประเทศสวตเซอรแลนด และออสเตรเลย และประเทศสหรฐอเมรกา
Company Logo
www.themegallery.com
ประเทศสวตเซอรแลนด ใชระบบเกบภาษขนตอนเดยวจากภาษการขายปลกเนองจากการท าประชามต ( Referendum ) ในป 1977 และ 1979 แลว ประชาชนไมยอมรบ
ประเทศ ออสเตรเลย ใชระบบภาษขายสง ( Wholesale Sales Tax )
ประเทศสหรฐอเมรกาใชระบบภาษผบรโภค ( Broad – Based Bational Consumption Tax )
Company Logo
www.themegallery.com
ค าถามทายบท
1. ขอดของภาษมลคาเพม (Value Added Tax) คออะไร2. ภาษทางตรง (Direct Taxes) คอไดแกอะไรบาง3. ประเทศไทยจดเกบภาษทางใดไดมากกวากน4. ท าไมประเทศไทยถงมการจดเกบภาษทางตรงไดนอย เพราะอะไร5. ประเทศทพฒนาแลวจดเกบภาษแบบใด6. ภาษเงนไดบคคลธรรมดา คออะไร และมการจดเกบแบบใด7. ภาษเงนไดนตบคคล สามารถเกบไดอยางไร8. ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา คอใคร9. ปญหาภาษการคา คออะไร10. ก าไรทเกดจากกจการหรอเนองจากกจการ และเหลอเปนสทธหลงจากหก
รายจายตาง ๆ ออกแลว เรยกวาอะไร
LOGO
www.themegallery.com
