Lukács János Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében

1

2007.

Lukács János

Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében

2

2007.

SzempontokKamarai tagok Felmérésben szereplők

száma aránya (%) száma aránya (%)

Egyéni vállalkozó ebből egyedül végziGazdasági társaság ebből egyedül végzi

1 269 - 1 934 1 520

- 78,6

327306373 230

93,6

62,0

NőFérfi

3 916 1 911

6733

440270

6238

40 év alatti41-50 év közötti51-60 év közötti61-70 év közötti71 év fölötti

857 1 603 2 250 776 341

15 273913 6

56178279127 70

825391810


Kik válaszoltak a kérdőívre?

Az aktív kamarai tagok 20%-a.

3

2007.


Kiket könyvvizsgálnak?

Értékesítés nettó árbevétele (mFt)

Társaságok száma (db)

Megoszlása(%)

Válaszolókmegoszlása (%)

50 alatt 230 346 77,5 6,0

50-100 között (43%) 23 470 7,9 24,6

101-200 között 17 458 5,9 25,4

201-500 között 13 816 4,7 24,2

501-1 000 között 5 778 1,9 10,8

1 001-2 000 között 3 084 1,0 5,8

2 000 fölött 3 195 1,1 3,2

Összesen 297 147 100,0 100,0

A társaságok 18,5%-ánál (54 732 cégnél) készült audit.

4

2007.


Mire terjedt ki az audit?

Könyvvizsgálati területek Megoszlása (%)

Éves beszámoló 27,0

Egyszerűsített éves beszámoló 62,0

Átalakulási vagyonmérleg 6,0

Apport értékelése 1,0

Konszolidált beszámoló 1,0

Nemzetközi beszámoló 0,5

Egyéb könyvvizsgálati feladatok:

átvilágítás; belső ellenőrzés; igazságügyi szakértés; pályázati anyagok véleményezése; állami és EU-s támogatások felhasználásának ellenőrzése; vagyoni megfelelés vizsgálata; nemzetközi árufuvarozási engedélyek beszerzéséhez KÖVIM rendelet szerinti könyvvizsgálói igazolás kiadása; közbenső mérleg, illetve speciális jelentések; projekt és financial audit

3,0

5

2007.


Kinek az érdekében végzi a könyvvizsgálatot?

Érdekhordozók, érdekeltek Megoszlása (%)

Tulajdonosok 52

Tulajdonosok és a hitelezők 17

Tulajdonosok és a vezetők 8

Tulajdonosok, hitelezők és a vezetők 3

Tulajdonosok és az adóhivatal 4

Hitelezők 8

Vezetők 2,5

Törvényi kötelezettség miatt 2,5

Mindenki számára fontos 1,5

6

2007.


1. Milyen tartalmú könyvvizsgálati szerződéseket kötnek, és miben látják azok idő előtti felmondásának okait?

2. Hogyan végzik munkájukat, milyen könyvvizsgálati módszereket alkalmaznak?

3. Mitől függ a könyvvizsgálati jelentésük minősítése?

4. Melyek a leggyakoribb könyvelési, beszámoló összeállítási hibák?

5.Milyen gondokkal, problémákkal, törvényi ellent-mondásokkal találkoztak könyvvizsgálatuk során?

Fő kérdések?

7

2007.


1. Könyvelőkön, illetve könyvelő cégeken keresztül: 70%

2. Eddigi ügyfelei ajánlására: 62%

3. Korábbi üzleti kapcsolatainak köszönhetően: 40%

4. A cég ügyvédjének közbenjárására: 37%

5. Baráti kapcsolat révén: 35%

6. Meghívásos pályázat miatt: 8%

7. Közbeszerzési pályázat útján: 4%

8. Külföldi anyavállalat ajánlatára: 4%

9. Hirdetésre jelentkezett: 3%

Hogyan jut megbízáshoz, ügyfélhez?

8

2007.


Tényleges Kívánatos

Öt évnél hosszabb: 6% 14%

Öt éves: 47% 58%

Négy éves: 4%

Három éves: 15% 16%

Két éves: 5%

Egy éves: 23%

Hány évre kötik a szerződést?

9

2007.


A tárgyév

I. negyedévében 23%

II. negyedévében 42%

III. negyedévében 16%

IV. negyedévében 19%

A tárgyévet követő év

I. Negyedévében ?

II. negyedévében ?

Mikor kötik a szerződést?

10

2007.


Mitől függ a könyvvizsgálati díj?

Árképzési tényezők Megoszlása (%)

A gazdasági események bonyolultsága

33

A megbízó vállalkozás tulajdonosi szerkezete

26

Az árbevétel nagysága

20

A könyvvizsgálati munka várható időigénye

20

A könyvvizsgálati kockázat mértéke

20

A megbízó teherbíró képességét

20

A könyvelési tételek száma

5

A mérleg főösszege

5

Kik könyvelnek, mi a cég alaptevékenysége, hány évre és

hány cégre bízzák meg a könyvvizsgálót 1

11

2007.


Könyvvizsgálati díjak

Egy könyvvizsgálat átlagos díja(ezer Ft)

Megoszlás(%)

- 100 1,17

100-200 15,55

200-300 24,62

300-500 27,59

500-700 13,57

700-1 000 7,90

1 000 fölött 9,72

Összesen 100,00

12

2007.


A könyvvizsgálat legalacsonyabb díjai?Éves könyvvizsgálati díj

legkisebb összege (ezer Ft)A felmérésben részt

vevőknél (%)

- 100 18

100-200 48

200-300 20

300-500 7

500-700 5

700-1 000 1

1 000 fölött 1

Összesen 100

Minőségellenőrzésre kiválasztottak 30%-nál a legkisebb díj 100 eFt alatti,

a legmagasabb díjtétel 20%-nál 300 eFt alatti (volt 80 eFt-os is!)

50%-nál 300-700 eFt közötti, 30%-nál 1 mFt fölötti.

13

2007.


Megbízása lejárta előtti szerződésbontás

A megkérdezettek 49%-nál fordult már elő ilyen eset.

a) 47%-ban a könyvvizsgáló kezdeményezésére Indokok: megbízási díjkifizetés elmaradása,

megfelelő tájékoztatás és együttműködés hiánya,

a feltárt szabálytalanságok súlya és gyakorisága,

nem tudott volna tiszta záradékot adni stb. (kockázat, konfliktus)

b) 53%-ban a megbízó kezdeményezésére Indokok: nem tiszta jelentés,

új tulajdonos, új vezetés, új könyvelő,

konkurens könyvvizsgáló aláajánlása,

nem indokolja stb. (átalakulás, értékhatár, nyelvismeret)

14

2007.


A könyvvizsgálat időráfordításai

Könyvvizsgálati munkaszakaszok

Az összes időráfordításon belüli részarányok (%)

1-5 6-10 11-20 21-30 31-40 41-50 51-60 61-70 71-80

Bizonyítékgyűjtés (53%) 0,5 1 4 9 14 25 17 17 12,5

Jelentéskészítés (12%) 35 34 22 6 2 1

Ügyfél megismerése (10%) 35 45 17 3

Tervezés (10%) 35 36 22 6 1

Üléseken részvétel (6%) 66 25 8 1

Egyéb (5%) 31 28 22 10 9

Szerződés megkötése (4%) 89 10 1Külön díjazás ellenében megbízójánál elvállalt feladatok: számviteli, üzletviteli, pénzügyi, gazdasági és adótanácsadás; peres eljáráskor szakértői munka; pályázatírás; belső ellenőrzés; oktatás; elemzés; számviteli politika, illetve különféle szabályzatok elkészítése.

15

2007.


Előző könyvvizsgáló által végzett munkák felhasználása

Esetek Megoszlás (%)

Minden esetben 40

Néha előfordul 39

Elég annak írásbeli jelentése 20

Elzárkózott a felvilágosítástól 6

Soha nem keresi meg 9

16

2007.


Könyvvizsgálati módszerek

Elővizsgálat Megoszlás (%)

Minden esetben fontosnak tarja 63

Csak az első megbízásnál 16

Soha nem végez ilyet 22

17

2007.



Könyvvizsgálati szoftvert használat Megoszlás (%)

Igen (16 félét) 57

Nem 43

A kamarai tagok 21%-ának nincs e-mail címe (háromnegyede szüneteltető)

18

2007.



Könyvvizsgálati módszerek Soha Néha Ha megfizetik

Ha kérik

Ha szükséges

Csak az első megbízásnál

Mindig

Becslés 7,5 21,0 0,5 0,5 44,5 1,5 24,5

Elemzés 1,2 8,4 1,0 5,4 36,5 1,0 46,5

Mintavétel 1,0 4,5 0,1 0,5 27,2 0,5 66,2

Rendszervizsgálat 2,5 6,8 0,6 2,6 30,7 21,9 34,9

Mutatószámképzés 4,2 16,2 0,6 4,2 32,6 1,1 41,1

Adóbevallás ellenőrzése 1,7 6,3 0,8 4,9 32,0 1,1 53,2

Könyvelési program teszt 6,0 15,4 0,2 2,2 32,2 21,3 22,7

Vezetői interjúk 1,0 5,8 0,2 1,9 30,5 6,0 54,6

Kockázati számítások 2,2 9,3 0,4 0,8 22,6 4,0 60,7

19

2007.


Könyvvizsgálói észrevételek

Vezetői levél Megoszlás (%)

Készít 30

Csak ha nem tiszta a záradék 40

Hosszú jelentéssel azonos 9

Nem készít 21

20

2007.


Könyvvizsgálói záradék

Záradék fajták

Felmérésben részt vevők (%)

Minőségelle-nőrzöttek (%)

Minősítés nélküli (tiszta) 88 92,2

Minősített 12 7,8

ebből figyelem felhívó 65 75

korlátozó 27 20

elutasító (ellenvélemény) 4,5 1,7

záradék megadásának elutasítása

3,5 3,3

21

2007.


Téves minősítési indokok

Figyelemfelhívásnál

Vezetői levélbe való: pénzkezelés hiányosságai, tagi kölcsön, készpénz, transzferár, bizonylati fegyelem, belső ellenőrzés, értékelési problémák

Minősített záradékba való: téves jogszabály értelmezés, könyveléssel nem egyező adófolyószámla, teljesség elvének megsértése, könyvelési, adóbevallási hibák, céltartalék képzés, értékvesztés, kiegészítő melléklet hiányosságai, leltározásnál nem tudott jelen lenni, előző évi könyvvizsgálat hiánya, engedély nélkül végzett tevékenység

22

2007.



Korlátozásnál

Figyelemfelhívásba való: negatív saját tőke, vagyonvesztés, jelentős tartozások, hiányosságok a leltározás során, peres ügy

Vezetői levélbe való: fiktív ügyletek, nem készült el a beszámoló május 30-ig

Sehová sem való: véleménykülönbség a tulajdonos és az ügyvezetés között, csőd- ill. felszámolási eljárás alá került a cég, magas készpénz készlet

23

2007.



Elutasításnál

Figyelemfelhívásba való: fizetőképesség hiánya, sikkasztás gyanúja, negatív saját tőke, pénzkezelési hiányosságok, negatív pénztáregyenlegek

Vezetői levélbe való: hiányzó bizonylatok (vagy megtagadás)Transzferárak, számviteli politika hiánya, adóbevallások hiánya

Megtagadás: hiányzó bizonylatok, hiányzó leltár vagy egyenlegközlő, szándékos csalás, sérül a folytatás elve, alkalmatlan könyvelési anyag

24

2007.



Záradék megtagadásnál

Vezetői levélbe való: saját tőke hiánya, vagyonvesztés, könyvelő szakértelmének megkérdőjelezése

Elutasító: könyvvizsgálói észrevételek figyelmen kívül hagyása, behajthatatlan követelések leírásának hiánya, értékelési problémák (vagy korlátozott)

Vissza kellett volna adni a megbízást: nem biztosítottak a munkavégzés feltételei

25

2007.


Törvények közötti ellentmondások

- Eltérő fogalmak, értelmezések, elbírálások, állásfoglalások használata - Nem szektorsemleges adórendszer - Fölösleges aktiválási kényszer- Az adózás előtti eredmény és az adóalap fölöslegesen túlzott eltérítése- Adóelőlegek fizetésének rendszere és év végi feltöltésük, illetve ezek szankciói- Az Áfa arányosítása- A könyvvizsgáló választásának időpontja és a kétéves kivárási ideje- Az adótörvények prioritása miatt a számvitel háttérbe szorul, így a beszámoló valódisága is megkérdőjeleződik- Az új törvények bevezetését nem előzi meg semmiféle hatásvizsgálat

26

2007.


Problémák, gondok

A megbízók szükséges, de fölösleges kiadásnak és formálisnak tekintik a kötelező könyvvizsgálatot, nem veszik komolyan, nem érzik előnyeit, hasznosságát, megkérdőjelezik szükségességét;

A könyvvizsgálati díj alacsony szintje Hiányzik egy általánosan elfogadott irányár, kamarai piacvédelem, társadalmi elismertség, rang;

Az egyre növekvő minőségellenőrzési követelmények, a tényleges könyvvizsgálatra alig marad idő.

A felelősség súlya és mértéke;

Egymás alá kínálnak a könyvvizsgálók, egyenlőtlen piaci verseny a multinacionális cégekkel.

A beszámoló, a könyvvezetés, a kockázatok és az ügyletek eltérő minősítése, megítélése, a megbízó mindig talál olyan konkurens könyvvizsgálót, aki tiszta záradékot ad számára;

Sok a csak aláíró és így az üzleti megbecsülésünket is rontó könyvvizsgáló.

27

2007.


Problémák, gondok

A megbízók jogkövető magatartásának hiánya

Nehéz bebizonyítani a színlelt szerződéseket, a fiktív ügyleteket a transzferárakat

A könyvelő munkájának minősége, felkészületlensége, illetve a vezetők együttműködésének hiánya, a könyvvizsgáló észrevételek, javaslatok figyelmen kívül hagyása

Az állandóan változó törvények értelmezése és a könyvvizsgálati standardok nyomon követése

Kevés a kamara által nyújtott szakmai-módszertani támogatás, könyvvizsgálói gyakorlat és tapasztalatátadás, a könyvvizsgáló magára hagyottnak érzi magát, melyen nem tud segíteni a kötelező továbbképzések érdektelen témái, az előadások alacsony színvonala és a konzultációs testület sem

A könyvvizsgálati programok bonyolultsága, magas ára

A Cégbíróság semmilyen ellenőrzést, illetve szankciót nem alkalmaz a könyvvizsgálati kötelezettség be nem tartása miatt (2006-ban az 50 millió Ft feletti árbevétellel rendelkező társaságok 78%-ának a beszámolójához csatoltak könyvvizsgálói jelentést, 2007-ben már csak 73%-ához)

28

2007.


Problémák, gondok

Nyelvismeret és nemzetközi gyakorlat hiánya

A megbízók túlzott, téves elvárásai a könyvvizsgálóval szemben (tanácsadás, adószakértés, adóellenőrzés, adóminimalizálás, számviteli feladatok ellátása, belső ellenőrzés, 100%-os hibátlansági garancia), a kamarának tájékoztatni kellene a megbízókat arról, hogy mi a könyvvizsgáló feladata, módszerei és mik a könyvvizsgálattal szembeni követelmények („népnevelés”)

Belső ellenőrzés hiánya

Az ellenőrizetlen vagy rosszul auditált bázis évi adatok

A túl korai vagy túl késői mérlegkészítési időpontok

A megbízók a könyvvizsgálathoz szükséges anyagokat a szerződésben rögzített határidőhöz viszonyítva késve bocsátják a könyvvizsgáló rendelkezésére

A megbízók tőkehiányos gazdálkodása és hitelképesség megfelelési kényszere több kompromisszumra készteti a könyvvizsgálót, mint amit a szakmai tudása megengedné

A konfliktus kezelése a tulajdonosok, a vezetők és a könyvelők között

Documents

Lukács János Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében