Museo de Arte Costarricense DE-0512-2019 Informe ......suma de ¢1.563,5 millones, cuyos ingresos provienen de la transferencia del Gobierno Central por ¢1.412,3 millones, suma que

DE-0546-2015 CUNLIMON: Presupuesto ordinario 2016 Página 1 de 20

Museo de Arte Costarricense

DE-0512-2019

Informe Presupuesto Ordinario 2019

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria

Noviembre 2018

DE-0512-2018- MAC: Presupuesto Ordinario y POI 2019

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ÍNDICE GENERAL

Objetivo General ............................................................................................................................ 2

Resumen Ejecutivo......................................................................................................................... 3

Introducción .................................................................................................................................... 5

I. Análisis Del Presupuesto Ordinario 2019 ................................................................................ 6

1.1 Descripción General de la Entidad ................................................................................... 6

1.2 Análisis de los Ingresos .................................................................................................... 6

1.2.1 Estructura y comportamiento de los Ingresos Presupuestados 2015-2019....................... 7

1.3 Análisis de los Gastos ...................................................................................................... 8

1.3.1 Estructura del Gasto Presupuestado períodos 2015-2019. .............................................. 8

1.3.2 Gasto presupuestados y ejecutados 2015-2018. ............................................................ 10

1.4 Empleo y Salarios .......................................................................................................... 11

1.5 Programación Estratégica Institucional-Presupuestaria 2019 ......................................... 12

1.5.1 Programación estratégica del programa de “Apreciación de las Artes”. .......................... 13

1.5.2 Programación estratégica del programa de “Formación de las Artes”. ........................... 14

1.5.3 Aspectos Generales del POI 2019. ................................................................................ 15

II. Verificación Del Cumplimiento De Directrices ........................................................................ 16

III. Disposiciones ..................................................................................................................... 17

Bibliografía ................................................................................................................................... 18

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico 1. MAC. Estructura de Ingresos Totales 2019 .................................................................... 6 Gráfico 2 MAC. Participación de gastos presupuestados por partidas 2019 ................................... 8 Gráfico 3 MAC. Gastos Presupuestados y Ejecutados 2015-2018 ............................................... 10

ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro 1 MAC. Estructura de Ingresos Presupuestados 2015-2019 .............................................. 7 Cuadro 2 MAC. Estructura y Comportamiento De Los Gastos Presupuestados 2015-2019 ........... 9 Cuadro 3 MAC. Gasto Presupuestado y Ejecutado 2015-2019.. ................................................. .11


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OBJETIVO GENERAL Realizar un análisis del presupuesto presentado por el Museo de Arte Costarricense (MAC), con el fin de verificar el cumplimiento de la disposiciones contenidas en las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Empleo, Inversión y Endeudamiento vigentes y otra normativa relacionada con el ámbito de la Autoridad Presupuestaria, así como su vinculación con la programación estratégica en el Plan Operativo Institucional.


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RESUMEN EJECUTIVO El Museo de Arte Costarricense (MAC) es un órgano adscrito al Ministerio de Cultura y Juventud, fue creado según la Ley N° 6091 “Ley de Creación del Museo de Arte Costarricense” para velar por el fomento, la conservación, la divulgación y el estímulo de las artes y la literatura costarricense en todas sus manifestaciones, procurando reunir y exhibir las obras más importantes de las artes plásticas costarricenses, estimulando la investigación y la creación artística por medio de becas y de talleres especiales. Para el cumplimiento de sus funciones presenta el Presupuesto Ordinario para el año 2019, por la suma de ¢1.563,5 millones, cuyos ingresos provienen de la transferencia del Gobierno Central por ¢1.412,3 millones, suma que no es coincidente con el Proyecto del Presupuesto de la República para el 2019, la cual es por ¢1.394,7 millones, y la transferencia del Teatro Nacional de Costa Rica (TNCR) por la suma de ¢151,2 millones, misma que se confirmó con el presupuesto del Teatro. La estructura de los ingresos no muestra variaciones significativas en su composición con respecto a períodos anteriores.

Los egresos se distribuyen de la siguiente forma: 58,7% a “Remuneraciones” (¢917,1 millones), para cubrir los salarios de los 65 puestos por cargos fijos con que cuenta el Museo; el 33,9% a la partida “Servicios” (¢530,4 millones) para atender los gastos operativos, como alquiler de edificios, servicios de limpieza y vigilancia, producción para exposiciones históricas y contemporáneas, proyectos de arte, asistencia al artista, alquiler, catálogos de exhibición, entre otros; un 0,5% a “Materiales y Suministros” (¢7,3 millones); un 4,2% a “Bienes Duraderos” (¢66,4 millones) para la compra de equipo y programas de cómputo, construcción e instalación de Ascensor en el Museo, y un 2,7% “Transferencias Corrientes” (¢42,3 millones) para los premios artísticos nacionales, Premio Francisco Amighetti y Teodorico Quirós, Premio Salón Nacional de Artes Visuales, prestaciones legales y otros gastos. El comportamiento de la ejecución durante el período 2015-2017, promedia un 71,4% de los recursos presupuestados; al primer semestre del 2018 la entidad ejecutó ¢703,2 millones (39,5%), estimando el mismo porcentaje para el segundo semestre, se esperaría una ejecución de ¢1.406,5 millones (79,0%), si bien el porcentaje es mayor al promedio precitado, la ejecución sigue siendo baja, aspecto que debe revisar la institución. El Museo cuenta con tres programas presupuestarios “Apreciación de las Artes”, “Formación de las Artes” y “Gestión Administrativa y Financiera”, con un presupuesto asignado de ¢500,8 millones, ¢370,8 millones y ¢691,9 millones respectivamente, monto que es consistente con el presupuesto 2019. Además, se ubica en el sector de Cultura y Juventud. La Programación Estratégica Presupuestaria del Museo, según la Matriz de Articulación Plan-Presupuesto (MAPP), consta de dos productos, un objetivo estratégico y cinco indicadores de producto final, respecto a los cuales se presentan las siguientes observaciones: El monto asignado en el presupuesto ordinario para atender las metas propuestas en la MAPP es de ¢59,7 millones, lo que representa un 3,8% de los recursos presupuestados por la institución.


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El MAC estimó en el presupuesto 2019 un incremento salarial de ¢7.550,00 colones, ¢3.750,00 para el primer semestre y ¢3.800,00 colones para el segundo semestre, este último queda sujeto al decreto que emita el Poder Ejecutivo y al Acuerdo de la Autoridad Presupuestaria para dicho período según corresponda Por último, la institución cumple con el gasto presupuestario máximo para el año 2019, con el envío del informe de ejecución presupuestaria y nivel de empleo al III Trimestre del 2018, así como los informes de conciliaciones bancarias y flujo de caja al mes de octubre y su inclusión en el Sistema de Consolidación de Cifras del Sector Público Costarricense (SICCNET).


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INTRODUCCIÓN El informe tiene por finalidad verificar el cumplimiento de las disposiciones contempladas en el Decreto No. 40981-H Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para entidades Públicas, Ministerios y Órganos Desconcentrados según corresponda, cubiertos por el Ámbito de la Autoridad Presupuestaria para el año 2019 y sus procedimientos. Así como Plan Operativo Institucional 2019 en relación con los objetivos, producción final, metas e indicadores en la Matriz de Articulación Plan-Presupuesto (MAPP) por programa presupuestario. Para tal efecto, se abarcará una breve descripción general de la entidad, el sector al que pertenece, su naturaleza, estructura presupuestaria, servicios que brinda, entre otros aspectos. Seguidamente, se analiza el presupuesto ordinario 2019 en lo que respecta a las fuentes de ingresos, asignación de recursos a los diferentes gastos, mediante un estudio comparativo en relación a los períodos 2015-2019. Así como el comportamiento de la ejecución presupuestaria. Adicionalmente se verifica la cantidad de plazas autorizadas, la composición de los Salarios y el Régimen al que pertenecen las plazas. Se verifica el cumplimiento de Directrices, en relación con el gasto presupuestario máximo autorizado para el año 2019, la aplicación de los gastos relacionados con financiamiento de vigencias anteriores, contratación de jornales y servicios especiales, incorporación de nuevos pluses, envió de ejecuciones presupuestarias, conciliaciones, flujo de caja, nivel de empleo, e inclusión en el SICCNET. Finalmente, producto del estudio se establece las disposiciones generales que debe acatar la institución. En el proceso de análisis, se utilizan fuentes de información primaria, documentadas en el Presupuesto Ordinario y el Plan Operativo Institucional 2019, informes de liquidación presupuestaria 2015-2017, ejecución presupuestaria al II trimestre del 2018, informe de nivel de empleo II trimestre 2018, plazas autorizadas en el 2018 por la Autoridad Presupuestaria; también se revisan leyes de Presupuesto de la República, información extraída del sistemas de datos existentes como el Sistema de Consolidación de Cifras del Sector Público (SICCNET), y el Sistema Integrado de Presupuestos Públicos de la Contraloría General de la República (SIPP), mediante el Cubo Presupuestario, entre otros.


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I. ANÁLISIS DEL PRESUPUESTO ORDINARIO 2019 1.1 Descripción General de la Entidad

Mediante Ley No. 6091 de fecha 07 de octubre de 1977, se crea el MAC como órgano adscrito al Ministerio de Cultura y Juventud (MCJ), el cual velará por el fomento, la conservación, la divulgación y el estímulo de las artes y la literatura costarricenses en todas sus manifestaciones. (Así reformado por el artículo 1º de la ley Nº 7595 de 18 de abril de 1996).

De acuerdo con el Clasificador Institucional vigente, el Museo de Arte Costarricense (MAC) es un órgano desconcentrado y se encuentra ubicado en el Sector “Cultura y Juventud”, cuenta con personalidad jurídica propia, y es dirigido por una Junta Administrativa constituida por siete miembros nombrados por el Ministerio de Cultura y Juventud (MCJ), los cuales permanecerán en sus cargos dos años y podrán ser reelectos.

Es importante indicar que el Presupuesto Ordinario y el Plan Operativo Institucional 2019 fueron aprobados por la Junta Administrativa del MAC en la Sesión Extraordinaria N° 018, mediante Acuerdo MAC-018-3.1-2018.

En su gestión, procurará reunir y exhibir las obras más importantes de las artes plásticas costarricenses, en forma metódica, sistemática y constante, por medio de su colección permanente y de exhibiciones temporales, organizadas tanto en su sede como en otras salas de exposición, dentro y fuera del territorio nacional; estimulará la investigación y la creación artísticas por medio de becas y de talleres especiales; propiciará la investigación y la divulgación de los valores artísticos costarricenses mediante documentos y reproducciones, publicaciones y conferencias; supervisará las colecciones de arte del Estado, procurando su adecuada conservación, y decidirá sobre toda adquisición de obras artísticas que se haga con fondos del Gobierno y, en general, llevará a cabo con toda amplitud los fines para los cuales se crea.

El MAC tiene una estructura programática presupuestaria conformada por tres programas, a saber: “Apreciación de las Artes”, “Formación de las Artes” y “Gestión Administrativa”.

1.2 Análisis de los Ingresos

A continuación se muestra la composición de los ingresos para el año 2019 del Museo.

Gráfico 1. MAC. Estructura de Ingresos Totales 2019 (Participación relativa)

Fuente: STAP Presupuesto Ordinario 2019 del MAC

90,3%

9,7%

Transferencias Corrientes delGobierno Central

Transferencias de OrganosDesconcentrados


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Se aprecia en el gráfico, que la principal fuente de ingresos es la partida de Transferencias Corrientes (Gobierno Central y del Teatro Nacional de Costa Rica). La transferencia de Gobierno Central es por la suma de ¢1.412,3 millones (90,3%), la cual es mayor al monto establecido en el Proyecto de Ley de Presupuesto Ordinario de la República para el año 2019, de ¢1.394,7 millones, aspecto que se deberá corregir. Además, la transferencia del Teatro Nacional de Costa Rica (TNCR) por ¢151,2 millones, de conformidad con la Ley No. 5780, correspondiéndole un 15,0% del impuesto de espectáculos públicos, con una participación del (9,7%) del presupuesto total, la cual se verificó con el presupuesto 2019 del Teatro Nacional.

1.2.1 Estructura y comportamiento de los Ingresos Presupuestados 2015-2019

Cuadro 1 MAC. Estructura de Ingresos Presupuestados 2015-2019

(Millones de colones y porcentajes)

Fuente: STAP con información del SIPP, utilizando el Cubo Presupuestario, al 07/11/2018, Ordinario 2019 del MAC.

Del análisis de los ingresos (2015-2019) se desprende que el Museo depende en casi 100,0% de las transferencias corrientes. Los recursos que recibe del Gobierno Central en los últimos 4 años promedian el 93,0% del presupuesto, en tanto la tasa de variación con respecto al año anterior disminuye en 14,3%. Por otra parte, los recursos que le transfiere el Teatro Nacional tienen una participación que fluctúan entre 6,4% y 7,9% entre los años 2015-2018, para el año 2019 crece en 2,1%.

La entidad remite certificación de fecha 13 de julio del 2018, donde estima recursos de superávit libre por un monto de ¢33,8 millones. Cabe señalar que en dicha certificación se incluye la suma de ¢20,5 millones de superávit libre que corresponde al año 2015, recursos que no se están incorporando para el próximo año. Se debe recordar que conforme al acuerdo No.11687 tomado por la Autoridad presupuestaria en la Sesión Ordinaria No. 03-2017 celebrada el día 23 de marzo de 2017, los recursos provenientes del superávit libre del año 2015 (¢73,5 millones), se podían ejecutar en un período máximo de dos años, cuyo ejercicio presupuestario rige en el 2017 y finaliza en el 2018, y que de no utilizarse esos recursos, deberían ser devueltos al Presupuesto de la República para ser aplicados a la amortización de la deuda interna y externa de la Administración Central.

2015 2016 2017 2018 2019 2015 2016 2017 2018 2019 2016/2015 2017/2016 2018/2017 2019/2018

1.0.0.- INGRESOS CORRIENTES 1.526,4 1.755,1 1.894,0 1.779,3 1.563,5 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 15,0% 7,9% -6,1% -12,1%

1.4.1.1.Transferencias Corrientes

Gobierno Central 1.406,4 1.635,1 1.765,6 1.666,0 1.412,3 92,1% 93,2% 93,2% 93,6% 90,3% 15,0% 7,4% -5,3% -14,3%

1.4.1.2.Transferencias Corrientes

de Organos Desconcentrados 120,0 120,0 128,4 113,3 151,2 7,9% 6,8% 6,8% 6,4% 9,7% 0,0% 0,5% -0,8% 2,1%

Total General 1.526,4 1.755,1 1.894,0 1.779,3 1.563,5 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 15,0% 7,9% -6,1% -12,1%

Período Participación RelativaDetalle

Tasa de Variación


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1.3 Análisis de los Gastos

A continuación el Gráfico 2 se presenta la estructura de los gastos presupuestados en el 2019.

1.3.1 Estructura del Gasto Presupuestado períodos 2015-2019.

Gráfico 2 MAC. Participación De Gastos Presupuestado Por Partidas 2019

(Participación relativa)

Fuente: STAP, Presupuesto Ordinario 2019 MAC

De acuerdo con la estructura de gastos de la entidad para el período 2019, el componente principal es la partida “Remuneraciones” con un peso relativo de 58,7% del presupuesto total (¢917,1 millones), recursos que se utilizarán para el pago de salarios de 65 puestos por cargos fijos.

La partida “Servicios” tiene una participación de 33,9% (¢530,4 millones), entre los gastos más representativos se encuentran “Servicios de Gestión y Apoyo”, específicamente en servicios de limpieza, vigilancia y fumigación del Museo y oficinas administrativas, servicios de producción para exposiciones históricas y contemporáneas, desarrollo de proyectos de arte, asistencia al artista, alquiler de edificios, impresión de folletos educativos, catálogos de exhibición, contratación de servicios outsourching para la conservación de las colecciones de arte, seguros, entre otros gastos operativos. En cuanto a la partida de “Materiales y Suministros” se incorpora la suma de ¢7,3 millones (0,5%), las subpartidas con mayor participación son: Combustibles y lubricantes, Productos de papel, cartón e impresos, Útiles y materiales de limpieza, entre otros. Por otra parte, la partida de “Bienes Duraderos”, tiene una participación del 4,2% (¢66,4 millones), se utilizarán para la compra de equipo y programas de cómputo, construcción e instalación de ascensor en el Museo, mejoras en jardines externos y otros egresos.

La partida de “Transferencias corrientes” tiene una participación de 2,7% (¢42,3 millones), para pagos de premios artísticos nacionales de Francisco Amighetti y Teodorico Quirós, premio Salón

58,7%

33,9%

0,5% 4,2% 2,7%

REMUNERACIONES

SERVICIOS

MATERIALES Y SUMINISTROS

BIENES DURADEROS


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Nacional de Artes Visuales, pago de prestaciones legales a funcionarios por jubilación, cuota de membresía para el Consejo Internacional de Museos (ICOM), y recursos que se transfieren a la Comisión Nacional de Prevención de Riesgos y Atención de Emergencias (CNE).

A continuación en la Cuadro No. 2 se muestra el comportamiento de los gastos presupuestados en los últimos 4 años, con respecto al presupuesto para el año 2019.

Cuadro 2 MAC. Estructura y Comportamiento De Los Gastos Presupuestados 2015-2019 (En millones de colones y porcentajes)

Fuente: STAP, con información del SIPP, utilizando el Cubo Presupuestario, al 07/11/2018, Presupuesto 2019 MAC.

En términos generales la tendencia a nivel del total de egresos presupuestados en los dos últimos años es decreciente, a excepción de los años 2016 y 2017, que se incrementó un 15;0% y 7,9% respectivamente; para el período 2019 decrece en un 12,1% con respecto al año anterior. La partida de “Remuneraciones” en los últimos 4 años presenta crecimientos en los años 2016 y al 2018, mientras que para los años 2017 y 2019 disminuyen; para este último año disminuye en 1,1% con respecto al año anterior. A nivel de subpartidas, la mayoría decrece a excepción de “Sueldos por cargos fijos”, “Retribución por años servidos”, “Salario Escolar” y “Otros incentivos salariales”. Con respecto a la partida de “Servicios”, en los años 2016 y 2017 se incrementa en 14,2% y 40,7% respectivamente, mientras que en el 2018 y 2019 decrece un 15,0% y 28,1% en ese mismo orden, todas las subpartidas disminuyeron con respecto al 2018.

En la partida “Materiales y Suministros” la tendencia es decreciente, en los años 2016 y 2018 presenta tasas de variación de un 1,6%, 15,3% y 32,6% respectivamente, decreciendo aún más en el 2019 con un 81,9%, al igual que la partida anterior, todas las subpartidas disminuyeron.

En cuanto a la partida de “Bienes Duraderos”, en los años 2017-2018 en monto decrece en 34,2% y 59,3%, en su orden mientras que en 2015 y 2019 la tasa de variación crece en 36,8% y 21,9% respectivamente; a lo interno de la partida todas las subpartidas disminuyen.

En relación a la partida de “Transferencias Corrientes” para el año 2019 crece en un 147,6% los gastos se aplican a la transferencia corriente a la Comisión Nacional de Prevención de Riesgos y Atención de Emergencias, pago de prestaciones a funcionarios, entre otros.

2015 2016 2017 2018 2019 2015 2016 2017 2018 2019 2016/2015 2017/2016 2018/2017 2019/2018

0.- Remuneraciones 737,2 849,1 798,4 927,5 917,1 48,3% 48,4% 42,2% 52,1% 58,7% 15,2% -6,0% 16,2% -1,1%

1.-Servicios 540,4 617,1 868,4 737,9 530,4 35,4% 35,2% 45,8% 41,5% 33,9% 14,2% 40,7% -15,0% -28,1%

2- Materiales y Suministros 71,1 70,0 59,3 40,0 7,3 4,7% 4,0% 3,1% 2,2% 0,5% -1,6% -15,3% -32,6% -81,9%

5.- Bienes Duraderos 148,8 203,5 133,9 54,5 66,4 9,7% 11,6% 7,1% 3,1% 4,2% 36,8% -34,2% -59,3% 21,9%

6.- Transferencias Corrientes 28,8 15,5 34,0 17,1 42,3 1,9% 0,9% 1,8% 1,0% 2,7% -46,4% 120,1% -49,8% 147,6%

9.- Cuentas Especiales -0,4 0,0 0,0 2,3 0,0 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,0% -100,0% 0,0% 0,0% -100,0%

Total general 1.526,4 1.755,1 1.894,0 1.779,3 1.563,5 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 15,0% 7,9% -6,1% -12,1%

PeríodosPartidas

Participación Relativa Tasa de Variación


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1.3.2 Gasto presupuestados y ejecutados 2015-2018.

En el Gráfico 3 se presenta los gastos presupuestados y ejecutados de los períodos 2015-2017 y la estimación para el año 2018, considerando el promedio de ejecución del II trimestre de 2018.

Gráfico 3 MAC. Gastos Presupuestados y Ejecutados 2015-2018

(En millones de colones)

Fuente: STAP, Liquidaciones Presupuestarias 2015-2017 y estimado 2018 con la Ejecución Presupuestaria al II Trimestre de 2018 MAC.

En términos generales, se puede indicar que el Museo muestra una ejecución presupuestaria en los últimos 3 años en promedio de 71,4%, el año que logró la mayor ejecución fue en el 2017 con 86,6% como se muestra en la Cuadro 3. Al primer semestre del 2018 la entidad ha ejecutado ¢703,2 millones (39,5%) y suponiendo una ejecución similar para el segundo semestre, se esperaría una ejecución de ¢1.406,5 millones (79,0%), por lo que la institución debe revisar los factores que están afectando y tomar las medidas correctivas necesarias para mejorar la ejecución presupuestaria, de manera que los servicios que se brinden a población artística y a la comunidad pueden ser aumentados. En el siguiente cuadro se presenta la ejecución por partida en los años 2015-2017 y la estimación de la ejecución a diciembre de 2018, considerando el mismo comportamiento del primer semestre de 2018.

20152016

20172018

1.526,4 1.502,6

1.894,0 1.779,3

766,2

1.162,2

1.565,3

1.406,5

Gastos Presupuestados Gastos Ejecutados


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Cuadro 3 MAC: Gasto Presupuestado y Ejecutado 2015-2019

(En millones de colones y porcentajes)

Fuente: STAP Liquidaciones Presupuestarias 2015-2017, Ejecución Presupuestaria al II trimestre 2018 y estimada a diciembre

2018 del MAC.

De acuerdo con la ejecución presupuestaria, la partida “Remuneraciones” es la de mayor ejecución, entre los años 2015-2017 se ejecutó en promedio 84,7%, se estima a diciembre según el comportamiento del primer semestre en 88,1%, cabe destacar que en esta partida se concentra el mayor porcentaje de recursos, éstos son para el pago de salarios, incentivos salariales y otros gastos relacionado con la planilla del Museo. La partida de “Servicios” muestra una ejecución del 65,7% en promedio en los años 2015-2017, mientras que para el 2018 según estimación a diciembre se espera un 72,3%; esta es la segunda partida en importancia con respecto al total de recursos presupuestados, son gastos que se utilizan para la operatividad de la institución, entre ellos, alquileres de edificio, servicios de limpieza y vigilancia, entre otros gastos. En cuanto a la partida de “Bienes Duraderos”, promedia una ejecución de 36,2% en los últimos 3 años, para el año 2018 se estima un 50,1%, es por ello que la institución debe revisar y analizar las causas que originan ese comportamiento, sobre todo en los gastos relacionados con la construcción e instalación del ascensor, compra de equipo de cómputo, actualización de software. Finalmente las partidas de “Transferencias Corrientes”, y “Materiales y Suministros” en los últimos 3 años presentan ejecuciones de 92,1% y 30,7% respectivamente, a diciembre se espera una ejecución 100,0% y 11,8% respectivamente, de acuerdo con el comportamiento al segundo trimestre 2018. 1.4 Empleo y Salarios

El Museo de Arte Costarricense reporta la cantidad de 65 plazas por cargos fijos, dato que es consistente con la cantidad de puestos autorizados por la Autoridad Presupuestaria en el Acuerdo No. 12064, de la Sesión Ordinaria No. 04-2018, celebrada el día 20 de abril del 2018. En lo que respecta a la subpartida “Jornales”, para el 2019 se presupuesta un monto de ¢3,6 millones para cubrir gastos asociados al mantenimiento al edificio, en carpintería, plomería, pintura, entre otros.

Presup. Ejecut. % Ejec. Presup. Ejecut. % Ejec. Presup. Ejecut. % Ejec. Presup Ejec. Al

30/06/2018

Ejec. Est.

al

31/12/2018

% Ejec.

0.- Remuneraciones 737,2 444,6 60,3% 730,1 710,2 97,3% 794,1 766,5 96,5% 929,8 409,4 818,8 88,1%

1.-Servicios 540,4 279,2 51,7% 566,0 365,4 64,6% 864,2 700,3 81,0% 730,8 264,1 528,3 72,3%

2- Materiales y Suministros 71,1 7,9 11,2% 61,7 22,4 36,3% 46,2 20,7 44,7% 39,7 2,3 4,7 11,8%

5.- Bienes Duraderos 148,8 9,4 6,3% 129,5 50,1 38,7% 69,8 44,4 63,6% 56,8 14,2 28,5 50,1%

6.- Transferencias Corrientes 28,8 25,1 87,0% 15,5 14,0 90,9% 34,0 33,5 98,4% 22,2 13,1 22,2 100,0%

9.- Cuentas Especiales 2,3 0,0 0,0 0,0%

Total general 1.526,4 766,2 50,2% 1.502,6 1.162,2 77,3% 1.808,4 1.565,3 86,6% 1.779,3 703,2 1.406,5 79,0%

Partidas

2018201720162015


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La entidad cuenta con 2 puestos de confianza a saber, Director Ejecutivo y Subdirector, y el Auditor, cuyos salarios base son valorados por la Autoridad Presupuestaria, mismos que se ajustan a los Acuerdos No. 12159 y 12161 respectivamente, las restantes plazas pertenecen al Régimen del Servicio Civil. Por otra parte, la entidad no incorpora nuevos pluses salariales y los existentes se ajustan a la normativa vigente, a saber: anualidades, dedicación exclusiva, restricción al ejercicio libre de la profesión, carrera profesional. En el presupuesto 2019 el Museo estima un incremento salarial para el año 2019 de ¢7.550,0, ¢3.750,0 para primer semestre y ¢3.800,0 para el segundo semestre, este último, queda sujeto al decreto que emita el Poder Ejecutivo y al Acuerdo de la Autoridad Presupuestaria para dicho período. Cabe señalar que la entidad no tiene puestos de confianza subalternos.

1.5 Programación Estratégica Institucional-Presupuestaria 2019

El Museo cuenta con tres programas presupuestarios: dos programas sustantivos “Apreciación de las Artes” y “Formación de las Artes” y el programa de apoyo a los sustantivos denominado “Gestión Administrativa y Financiera”, con un presupuesto asignado de ¢500,8 millones, ¢370,8 millones y ¢691,9 millones respectivamente, monto que es consistente con el presupuesto 2019. La Ley, de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos (LAFRPP), ley N° 8131, establece la sujeción de los Planes Operativos Institucionales (POI) al Plan Nacional de Desarrollo (PND) de manera que “todo presupuesto público deberá responder a los planes operativos institucionales anuales, de mediano y largo plazo, adoptados por los jerarcas respectivos, así como a los principios presupuestarios generalmente aceptados…”. Además, el artículo 31, inciso a) indica que los recursos públicos deben ser presupuestados según la programación macroeconómica, reflejando las prioridades y actividades estratégicas del Gobierno, así como los objetivos y las metas del PND. Los Lineamientos Técnicos y Metodológicos para la Planificación, Programación Presupuestaria, Seguimiento y la Evaluación Estratégica en el Sector Público en Costa Rica vigentes, buscan establecer la vinculación entre el PND y el Presupuesto, de manera que se permita la articulación de la programación, la ejecución, presupuesto, el seguimiento y la evaluación, tanto de las metas del PND como del presupuesto. La planificación y programación presupuestaria anual deberá reflejarse en la Matriz de Articulación Plan Presupuesto (MAPP), y los instrumentos derivados de los lineamientos, cuyo objetivo de la es mostrar la programación estratégica institucional y presupuestaria, tomando como referencia los objetivos estratégicos sectoriales e institucionales, los programas y proyectos del PND con cobertura regional cuando corresponda y los programas y los proyectos de inversión pública relacionados con las metas del PND y con otros lineamientos estratégicos de gobierno y aquellos definidos por las propias instituciones.


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El Transitorio I de los Lineamientos Técnicos y Metodológicos para la Planificación, Programación Presupuestaria, Seguimiento y la Evaluación Estratégica en el Sector Público 2019, indica que “Hasta que el PND 2019-2022 se encuentre oficializado, no deberán completarse las columnas de la MAPP correspondientes al apartado “Plan Nacional de Desarrollo”. Por lo tanto, la verificación que procede para este Presupuesto Ordinario 2019, se limitará al apartado de Programación Estratégica Institucional de la MAPP, cotejando que los elementos que se incluyen están de acuerdo a los lineamientos técnicos establecidos. La Programación Estratégica Presupuestaria del Museo consta de dos productos, un objetivo estratégico y cinco indicadores de producto final, respecto a los cuales se presentan las siguientes observaciones: 1.5.1 Programación estratégica del programa de “Apreciación de las Artes”. Este programa contempla las áreas de Curaduría, Educación, Museografía, Arquitectura, Diseño Gráfico, Conservación y Registro de colecciones y Comunicación. Cuenta en su programación con un producto, un objetivo estratégico y tres indicadores de producto final. Producto Final

“Servicios de apreciación de las diferentes manifestaciones artísticas”. El enunciado del producto no suficientemente claro, de tal modo que la ciudadanía pueda identificar los bienes y servicios finales que se generan. Deberá de estar enfocado al quehacer del programa que se dirige a la protección y apreciación de las artes. Objetivos Estratégicos del Programa o Proyecto del PND

“Participación y Políticas afirmativas”. No está formulado como un objetivo, no es claro ni comprensible, además no permite su vinculación con una estrategia y la razón de ser de la Institución. Los objetivos deben contestar al ¿Qué?, situación que se desea alcanzar; ¿Cuánto? Porción de la situación que se desea alcanzar; ¿Cuándo? fecha en la que se espera alcanzar la situación. • ¿Quién? Grupo de personas en los cuales se logrará la situación. • ¿Dónde? lugar, institución u oficina donde se logrará la situación. Indicadores de producto final

“Número anual de actividades artístico-didácticas impartidas en el Museo de Arte para públicos escolares”.

“Número anual de inspecciones realizadas a obras de arte de instituciones públicas”.


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“Porcentaje de avance de rehabilitación del sótano y construcción del ascensor en el edificio patrimonial”.

Los dos primeros indicadores miden aspectos de interés a lo interno, dado que al usuario externo la cantidad de actividades o inspecciones no le brinda información de interés. En el caso de las actividades artísticas-didácticas. Los indicadores de producto o resultado deben ser apropiados y coherentes con el objeto que se pretende medir, o sea, guardar vinculación lógica con el mismo y permitir medir de manera específica su realización. El indicador “Porcentaje de avance….”, no está relacionado con el producto ni el objetivo estratégico, y atiende un aspecto que aunque es importante, no es estratégico en atención a la misión del programa. 1.5.2 Programación estratégica del programa de “Formación de las Artes”. El programa Formación de las Artes corresponde a la Escuela Casa del Artista Olga Espinach, lugar donde se ofrecen alternativas de enseñanza en artes plásticas y visuales, con el propósito de fomentar y difundir la creación de artistas en los diferentes sectores de la población. Producto Final

“Servicios de capacitación y educativos en enseñanza artística”. De acuerdo a la razón ser del programa, el producto final no deja claro la función de promoción de artistas, por lo que se recomienda valorar su enunciado. Objetivos Estratégicos del Programa o Proyecto del PND

“Participación y Políticas afirmativas”. Para este programa, se incluye el mismo objetivo estratégico del programa de Apreciación de las Artes”, por lo que se reiteran consideraciones señaladas al mismo. Indicadores de producto final

“Número total de estudiantes anualmente matriculados en cursos recreativos en todas las sedes”.

“Porcentajes de estudiantes satisfechos con el Servicio que ofrece el ECA en el nivel académico”.

Los indicadores de producto o resultado deben ser claros de manera que puedan ser comprendidos por la ciudadanía y de esta forma, se puede interpretar el resultado que se desprenda de éstos. Para el primer indicador el término “cursos recreativos” debe desagregarse o especificarse a qué se refiere. Del indicador “Porcentaje de estudiantes…”, además de indicarse que la ECA corresponde a la “Escuela Casa del Artista” para mayor comprensión, debe de delimitarse el “nivel académico” que se refiere la medición.


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1.5.3 Aspectos Generales del POI 2019. Cabe mencionar que en el documento de Presupuesto Ordinario 2019, en el apartado del POI, se incluyen objetivos estratégicos de programa enfocados a la parte estratégica, los cuales no se contemplan en la MAPP. Se observa también que en la MAPP no se incluye el desempeño proyectado del 2020-2022, para ninguno de los indicadores formulados. La unidad de medida es la forma en que será medida la entrega del productor final: Porcentaje cantidad, etc, por lo que se debe de enunciar de esa forma y no como un indicador. Respecto a la estimación anual de recursos, monto a definir en cada uno de los indicadores que se formulen, es de conocimiento que la Instituciones Públicas no cuentan con una contabilidad de costos para establecer el monto exacto que se genera en el cumplimiento de una meta, sin embargo, deben estimarse los recursos que se requieren para su cumplimiento, por ejemplo, para el caso de las inspecciones, tiempo de los funcionarios, gasto en los desplazamientos, materiales que se necesiten. La suma de los recursos de los indicadores de cada programa presupuestario, no debe superar el monto total del presupuesto de dicho programa.


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II. VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE DIRECTRICES

Con respecto al proceso de verificación del cumplimiento de lo estipulado en el Decreto Ejecutivo No. 40981-H, de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para entidades públicas, ministerios y órganos desconcentrados, según corresponda, cubiertos por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria para el año 2019, así como de otras normativas aplicables, entre los resultados más relevantes se debe mencionar que el Presupuesto Ordinario 2019 cumple con el monto de gasto presupuestario máximo asignado para dicho periodo, quedando un saldo de ¢245,6 millones, ya que el monto total presupuestado es de ¢1.563,5 millones y el gasto presupuestario máximo asignado es de ¢1.809,1 millones, según el oficio STAP-0607-2018 de fecha 30 de abril de 2018. En materia salarial, se verificó que los salarios de los puestos del Director y Subdirector y Auditor, valorados por la Autoridad Presupuestaria, se ajustan a lo autorizado por ese Órgano Colegiado, según el nivel institucional en que se ubica el Museo. Asimismo, se constató que no se incluyeron nuevos pluses salariales.

Otro aspecto a señalar es que las 65 de plazas por cargos fijos autorizadas al MAC por la Autoridad Presupuestaria es consistente con el Acuerdo No. 12064, en la Sesión Ordinaria No. 04-2018, celebrada el día 20 de abril del 2018.

En el presupuesto se estima un incremento salarial de ¢7.550,0, ¢3.750,0 para el primer semestre, y ¢3.800,0 colones para el segundo semestre, este último queda sujeto al decreto que emita el Poder Ejecutivo y al Acuerdo de la Autoridad Presupuestaria para dicho período según corresponda El Museo no contempla recursos en la partida de publicidad y propaganda para pautar con el Sistema Nacional de Radio y Televisión (SINART). Para la Transferencia a la Comisión Nacional de Emergencia la entidad dispone recursos por la suma de ¢1,5 millones del Presupuesto Ordinario 2019. La entidad cumple con el envío del informe de ejecución presupuestaria y el nivel de empleo al III Trimestre del 2018, así como de las conciliaciones bancarias y flujo de caja al mes de octubre y su inclusión en el SICCNET. La institución no aporta la certificación por parte del Jerarca Supremo sobre el cumplimento de los Decretos y Directrices relacionados con la medidas de contención y reducción del déficit fiscal y gasto público emitidos por el Poder Ejecutivo.


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III. DISPOSICIONES

1. El MAC incorpora en sus ingresos por concepto de “Transferencia de Gobierno” la suma de ¢1.412,3 millones, monto que no es consistente con el establecido en el Proyecto de Ley de Presupuesto Ordinario de la República para el año 2019, el cual es de ¢1.394,7 millones, situación que se deberá corregir.

2. Del análisis de la ejecución presupuestaria 2015-2017, el Museo promedia niveles de ejecución inferior al 71,4%, al I semestre del año 2018 ha ejecutado ¢703,2 millones (39,5%), considerando el mismo porcentaje para el segundo semestre se esperaría una ejecución de ¢1.406,5 millones (79,0%), porcentaje mayor a los tres años anteriores, no obstante, la institución debe realizar un esfuerzo para mejorar la ejecución y no afectar los servicios que brinda a los artistas y a la población en general.

3. El Museo deberá aplicar para el segundo semestre el aumento general de conformidad con lo que estipule oportunamente el Poder Ejecutivo y los acuerdos de la autoridad Presupuestaria, según corresponda.

4. La entidad deberá enviar la certificación por parte del Jerarca Supremo sobre el cumplimiento de los Decretos y Directrices relacionados con la medidas de contención y reducción del déficit fiscal y gasto público emitidos por el Poder Ejecutivo.

5. La institución deberá revisar los productos y las metas del indicador que se establecen en la Matriz de Articulación-Plan Presupuesto, con el fin de que ajuste a los lineamientos técnicos y metodológicos del POI.

6. El MAC deberá revisar los productos y las metas del indicador que se establecen en la Matriz de Articulación-Plan Presupuesto, con el fin de que ajuste a los lineamientos técnicos y metodológicos del POI.

7. Se le recuerda que de conformidad con la Ley No. 9371 los recursos provenientes del superávit libre del año 2015 (¢73,5 millones), se podían ejecutar en un período máximo de dos años, cuyo ejercicio presupuestario rige en el 2017 y finaliza en el 2018, y que de no utilizarse esos recursos, deberían ser devueltos al Presupuesto de la República para ser aplicados a la amortización de la deuda interna y externa de la Administración Central.

Para atender lo antes señalado se le concede un plazo de 10 días después de recibido el presente oficio, en lo que corresponda. Finalmente se reitera que corresponde a la Administración Activa de la entidad, velar por el cumplimiento de lo establecido en la Directriz Presidencial No. 098-H, publicada en el Alcance No. 17 a La Gaceta No. 15 del 26 de enero de 2018 y sus reformas (Directriz No. 003-H, publicada en el Alcance No. 115 a La Gaceta del 06 de junio de 2018 y Directriz Presidencial No.026-H, publicada en el Alcance 186 a La Gaceta del 17 de octubre del 2018); además de las directrices presidenciales números 007-H, 008-H, 009-H y los decretos ejecutivos números 41157-H, 41161-H y 41162-H”.


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BIBLIOGRAFÍA Museo de Arte Costarricense. Presupuesto Ordinario y Plan Operativo Institucional 2019. Museo de Arte Costarricense. Ejecución presupuestaria a junio 2018. Museo de Arte Costarricense. Liquidaciones presupuestarias a diciembre del 2015, 2016 y 2017. Contraloría General de la República (CGR). Sistema de Información sobre Planes y Presupuestos (SIPP). Ministerio de Hacienda. (2018). Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2019 (Decreto Ejecutivo No.40981-H). San José, CR. Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica (2018). Lineamientos Técnicos y Metodológicos para la planificación, programación presupuestaria, seguimiento y la evaluación estratégica en el Sector Público en Costa Rica, 2019. San José, CR. Secretaria Técnica de la Autoridad Presupuestaria (2018). STAP-0607-2018 “Comunicado del gasto presupuestario máximo para el 2019”. San José, CR.

Elaborado por: Licda. Sonia Herrera R. Analista


Revisado por: Carlos Mena Rodríguez Jefe Sectorial


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